第一篇：關于完善銀行業金融機構客戶投訴處理機制切實做好金融消費者保護工作的通知(銀監發[2012]13號)

中國銀行業監督管理委員會

關于完善銀行業金融機構客戶投訴處理機制

切實做好金融消費者保護工作的通知

銀監發〔2012〕13號

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

為保護金融消費者合法權益，有效化解社會矛盾，促進銀行業提高服務水平，根據《銀行業監督管理法》和《商業銀行法》相關規定，現就有關事項通知如下：

一、銀行業金融機構應當牢固樹立公平對待金融消費者的觀念，并將其融入公司治理和企業文化建設當中，建立健全金融消費者保護機制。銀行業金融機構董事會應當將關注和維護金融消費者的合法權益作為重要職責之一，并確保高級管理層有效履行相應職責。總行和各級分支機構應當確定一名高級管理人員負責維護金融消費者合法權益工作。

二、銀行業金融機構應當完善客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，落實崗位責任，及時妥善解決客戶投訴事項，積極預防合規風險和聲譽風險。

三、銀行業金融機構應當設立或指定投訴處理部門，負責指導、協調、處理客戶投訴事項。

四、投訴處理工作人員應當充分了解法律、行政法規、規章和銀監會有關監管規定，熟悉金融產品與金融服務情況，掌握本機構有關規章制度與業務流程，具備相應的工作能力，公平、友善對待金融消費者。

五、銀行業金融機構應當加強營業網點現場投訴處理能力建設，規范營業網點現場投訴處理程序，明確投訴處理工作人員的崗位職責，嚴格執行首問負責制，有效提升現場投訴處理能力。

六、銀行業金融機構應當為客戶投訴提供必要的便利。在各營業網點和官方網站的醒目位置公布電話、網絡、信函等投訴處理渠道。投訴電話可以單獨設立，也可以與客戶服務熱線對接；與客戶服務熱線對接的，在客戶服務熱線中應有明顯清晰的提示。

七、銀行業金融機構應當及時受理各項投訴并登記，受理后應當通過短信、電話、電子郵件或信函等方式告知客戶受理情況、處理時限和聯系方式。

八、銀行業金融機構對客戶投訴事項，應當認真調查核實并及時將處理結果以上述方式告知。發現有關金融產品或服務確有問題的，應立即采取措施予以補救或糾正。銀行業金融機構給金融消費者造成損失的，應根據有關法律規定或合同約定向金融消費者進行賠償或補償。

九、投訴處理應當高效快速。處理時限原則上不得超過十五個工作日。情況復雜或有特殊原因的，可以適當延長處理時限，但最長不得超過六十個工作日，并應當以短信、郵件、信函等方式告知客戶延長時限及理由。

十、對銀監會及其派出機構轉辦的投訴事項，應當嚴格按照轉辦要求處理，并及時向交辦機構報告處理結果。

十一、銀行業金融機構應當實行客戶投訴源頭治理，定期分析研究客戶投訴、咨詢的熱點問題，及時查找薄弱環節和風險隱患，從運營機制、操作流程、管理制度等體制機制方面予以重點改進，切實維護金融消費者的合法權益。

十二、銀行業金融機構要加強對各分支機構客戶投訴處理工作的管理，將投訴處理工作納入經營績效考評和內控評價體系，及時研究解決投訴處理工作中存在的問題，確保客戶投訴處理機制的有效性。

十三、銀行業金融機構應當充分發揮法律合規部門在客戶投訴處理和維護金融消費者合法權益工作中的作用，加強合規風險的有效識別和管理，確保依法合規經營，切實維護金融消費者的合法權益。

十四、銀行業金融機構應當加強員工維護金融消費者合法權益的教育培訓工作，切實提高服務意識和服務水平。

十五、銀行業金融機構接到大規模投訴，或者投訴事項重大，涉及眾多金融消費者利益，可能引發群體性事件的，應當及時向銀監會或其派出機構報告。

十六、銀行業金融機構及其各級分支機構應當做好金融消費者投訴統計、分析工作，并每半年形成報告，于每年1月30日和7月30日前報送銀監會或其派出機構。

各銀行業金融機構及其分支機構應當于2012年7月20日前將客戶投訴管理辦法、投訴渠道、投訴處理部門及其負責人和聯系人的名單報送銀監會或其派出機構。此后如客戶投訴管理辦法、投訴渠道有變動，變動情況應在半年報告中予以反映；如投訴處理部門及其負責人和聯系人的名單有變動，應及時將變動情況報告銀監會或其派出機構。

十七、銀監會及其派出機構要加強對銀行業金融機構客戶投訴處理工作的監督檢查，敦促其完善機制、落實責任、推進工作。

十八、對于涉及金融消費者權益保護的熱點、難點問題，銀監會及其派出機構可以向有關金融機構發出監管建議，并要求其在一定期限內采取預防或糾正措施；發現違法違規行為的，應當依法予以查處。

十九、對于一定時期內，信訪投訴數量較高、處理不當或拖延問題較突出的銀行業金融機構，應當在全轄予以通報，并可作為準入和監管評級的參考依據。

請各銀監局將本通知轉發至轄內銀行業金融機構，并督促其遵照執行。各銀監局和銀行業金融機構在執行中遇有問題，請及時向銀監會報告。

二○一二年三月二十三日

第二篇：中國銀監會關于完善銀行業金融機構客戶投訴處理機制

中國銀監會關于完善銀行業金融機構客戶投訴處理機制

切實做好金融消費者保護工作的通知

銀監發〔2012〕13號

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

為保護金融消費者合法權益，有效化解社會矛盾，促進銀行業提高服務水平，根據《銀行業監督管理法》和《商業銀行法》相關規定，現就有關事項通知如下：

一、銀行業金融機構應當牢固樹立公平對待金融消費者的觀念，并將其融入公司治理和企業文化建設當中，建立健全金融消費者保護機制。銀行業金融機構董事會應當將關注和維護金融消費者的合法權益作為重要職責之一，并確保高級管理層有效履行相應職責。總行和各級分支機構應當確定一名高級管理人員負責維護金融消費者合法權益工作。

二、銀行業金融機構應當完善客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，落實崗位責任，及時妥善解決客戶投訴事項，積極預防合規風險和聲譽風險。

三、銀行業金融機構應當設立或指定投訴處理部門，負責指導、協調、處理客戶投訴事項。

四、投訴處理工作人員應當充分了解法律、行政法規、規章和銀監會有關監管規定，熟悉金融產品與金融服務情況，掌握本機構有關

十、對銀監會及其派出機構轉辦的投訴事項，應當嚴格按照轉辦要求處理，并及時向交辦機構報告處理結果。

十一、銀行業金融機構應當實行客戶投訴源頭治理，定期分析研究客戶投訴、咨詢的熱點問題，及時查找薄弱環節和風險隱患，從運營機制、操作流程、管理制度等體制機制方面予以重點改進，切實維護金融消費者的合法權益。

十二、銀行業金融機構要加強對各分支機構客戶投訴處理工作的管理，將投訴處理工作納入經營績效考評和內控評價體系，及時研究解決投訴處理工作中存在的問題，確保客戶投訴處理機制的有效性。

十三、銀行業金融機構應當充分發揮法律合規部門在客戶投訴處理和維護金融消費者合法權益工作中的作用，加強合規風險的有效識別和管理，確保依法合規經營，切實維護金融消費者的合法權益。

十四、銀行業金融機構應當加強員工維護金融消費者合法權益的教育培訓工作，切實提高服務意識和服務水平。

十五、銀行業金融機構接到大規模投訴，或者投訴事項重大，涉及眾多金融消費者利益，可能引發群體性事件的，應當及時向銀監會或其派出機構報告。

十六、銀行業金融機構及其各級分支機構應當做好金融消費者投訴統計、分析工作，并每半年形成報告，于每年1月30日和7月30日前報送銀監會或其派出機構。各銀行業金融機構及其分支機構應當于2012年7月20日前將客戶投訴管理辦法、投訴渠道、投訴處理部門及其負責人和聯系人的名單報送銀監會或其派出機構。此后如客戶

第三篇：銀行業金融機構內部審計指引銀監發2006-51號

銀行業金融機構內部審計指引

銀監發[2006]第51號2006年6月27日

第一章 總則

第一條 為促進銀行業金融機構完善公司治理，加強內部控制，健全內部審計體系，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業金融機構是指在中華人民共和國境內設立的政策性銀行和商業銀行。經中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱中國銀監會）批準設立的其他金融機構可參照執行本指引。

第三條 本指引所稱內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。

第四條 銀行業金融機構內部審計的目標是，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章的貫徹執行；在銀行業金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業金融機構的運營，增加價值。

第五條 銀行業金融機構內部審計工作應當獨立于經營管理，以風險為導向，確保客觀公正。

第六條 中國銀監會依據本指引檢查評價銀行業金融機構內部審計工作。

第二章 機構和人員

第七條 銀行業金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。沒有設立董事會的，由高級管理層負責履行有關職責。董事會應下設審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數成員應是非執行董事。審計委員會主席應由獨立董事擔任。沒有設立董事會的，審計委員會組成及委員會負責人由高級管理層確定。

第八條 銀行業金融機構應建立審計全系統經營管理行為的內部審計部門，可設立一名首席審計官負責全系統的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業金融機構高級管理人員任職資格核準范圍，首席審計官崗位變動要事前向中國銀監會報告。

第九條 銀行業金融機構應建立獨立垂直的內部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。內部審計人員薪酬不低于本機構其他部門同職級人員平均水平。

第十條 銀行業金融機構內部審計人員原則上按員工總人數的1%配備，并建立內部崗位輪換制。

第十一條 內部審計人員應具備相應的專業從業資格：

（一）專業水平。內部審計人員應具備大專以上學歷，掌握與銀行業金融機構內部審計相關的專業知識，熟悉金融相關法律法規及內部控制制度。

（二）從業經驗。內部審計人員至少應具備兩年以上金融從業經驗；審計項目負責人員至少應具有三年以上審計工作經驗，或六年以上金融從業經驗。

（三）道德準則。內部審計人員應具有正直、客觀、廉潔、公正的職業操守，且從事金融業務以來無不良記錄。

第三章 職責

第十二條 銀行業金融機構應以制度形式明確董事會、審計委員會、首席審計官和內部審計部門及人員職責。

第十三條 董事會對內部審計的適當性和有效性承擔最終責任，負責批準內部審計章程、中長期審計規劃和工作計劃等，為獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核監督。

第十四條 審計委員會對董事會負責，根據董事會授權組織指導內部審計工作。審計委員會應定期召開會議，并可視需要邀請高級管理層人員列席。

第十五條 首席審計官負責組織實施內部審計章程、中長期審計規劃和工作計劃，做好協調工作，及時向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況，并對內部審計的整體質量負責。

第十六條 內部審計部門應對董事會和審計委員會負責，制定內部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實審計工作計劃，開展后續審計，監督整改情況，對審計項目質量負責，做好檔案管理。

第十七條 內部審計事項主要包括：

（一）經營管理的合規性及合規部門工作情況。

（二）內部控制的健全性和有效性。

（三）風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性。

（四）信息系統規劃設計、開發運行和管理維護的情況。

（五）會計記錄和財務報告的準確性和可靠性。

（六）與風險相關的資本評估系統情況。

（七）機構運營績效和管理人員履職情況等。

第四章 權限

第十八條 銀行業金融機構應當以制度形式明確賦予內部審計部門履行職責所必需的權限。

第十九條 內部審計部門有權列席或參加與內部審計部門職責有關的會議。

第二十條 內部審計部門有權及時、全面了解經營管理信息，并就有關問題向審計對象和相關人員進行調查、質詢、取證。

第二十一條 內部審計部門認為必要時有權向董事會直接匯報審計發現。

第二十二條 內部審計部門應具有處理建議權和必要的處罰權。

第二十三條 內部審計部門對拒絕接受或不配合內部審計、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報復或陷害審計人員的，有權向上級報告，要求及時予以制止并做出處理。

第五章 質量控制

第二十四條 內部審計部門可就風險管理、內部控制等有關問題提供咨詢服務，但不應直接參與或負責內部控制設計和經營管理決策與執行。

第二十五條 內部審計部門應在風險評估的基礎上確定審計重點，審計頻率和程度應與銀行業金融機構業務性質、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。對每一營業機構的風險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。第二十六條 內部審計部門和審計人員應嚴格按照審計程序和審計方法實施審計項目，并定期進行自我評估。

第二十七條 內部審計部門應建立內部審計人員的審計回避制度，確保內部審計的客觀性。

第二十八條 內部審計部門應建立內部審計人員后續培訓制度，鼓勵內部審計人員取得注冊會計師、注冊內部審計師、注冊信息系統審計師等執業資格，以保證內部審計人員的專業勝任能力。

第二十九條 內部審計部門應加強科技手段和信息技術在審計工作中的運用，建立完善非現場內部審計監測體系及內部審計操作系統、信息管理系統。

第三十條 內部審計部門根據工作需要，經董事會批準后，可將部分內部審計項目外包，但需事先對外包機構的獨立性、客觀性和專業勝任能力進行評估。

第三十一條 內部審計部門應建立審計復議制度，對審計對象提出異議的審計結論，由作出審計結論的審計機構的上級機構進行復議。

第三十二條 董事會可聘請外部機構對內部審計部門的盡職情況進行評價，并保證外部檢查人員獨立于評價對象、具備專業勝任能力以及與評價對象沒有利益沖突。

第六章 報告制度

第三十三條 銀行業金融機構應建立與垂直管理體系相適應的內部審計報告制度和報告線路。

第三十四條 審計委員會應按季度向董事會報告審計工作情況，并通報高級管理層和監事會。

第三十五條 首席審計官和內部審計部門應按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發現和建議等內容的審計工作報告。

第三十六條 首席審計官和內部審計部門在審計事項結束后，應及時向董事會和高級管理層主要負責人報送包括審計概況、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議、審計對象反饋意見等內容的項目審計報告。

第三十七條 銀行業金融機構應建立完善與中國銀監會的溝通和報告制度。董事會和高級管理層應就重大審計發現及時向中國銀監會報告。內部審計部門應就以下事項向中國銀監會或中國銀監會派出機構報告：

（一）向董事會提交的全面審計工作報告。

（二）內部審計部門開展異地審計的，應同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國銀監會派出機構。

（三）內部審計部門發現重大問題并報告董事會后，在問題未得到認真查處整改的情況下，應直接向中國銀監會報告相關情況。

（四）外部中介機構對銀行業金融機構的審計報告。

（五）中國銀監會及其派出機構要求報告的其他事項。

第七章 考核與問責

第三十八條 董事會和高級管理層應采取有效措施，確保內部審計成果得以充分利用。高級管理層對未按要求進行整改的問題，應督促整改，追究相關人員責任，并承擔未對審計發現采取糾正措施所產生的責任和風險。

第三十九條 董事會應建立激勵約束機制，對內部審計相關各方的盡職、履職情況進行考核評價，建立內部審計工作問責制度，明確內部審計責任追究、免責的認定標準和程序。

第四十條 董事會應對具有以下情節的內部審計部門負責人和直接責任人追究責任：

（一）未執行審計方案、程序和方法導致重大問題未能被發現。

（二）對審計發現問題隱瞞不報或者未如實反映。

（三）審計結論與事實嚴重不符。

（四）對審計發現問題查處整改工作跟蹤不力。

（五）未按要求執行保密制度。

（六）其他有損銀行業金融機構利益或聲譽的行為。

第四十一條 銀行業金融機構經檢查監督和責任認定，有充分證據表明內部審計部門和審計人員按照有關法律、法規、規章和本指引以及銀行業金融機構內部審計制度勤勉盡職地履行了職責，并及時報告了審查出的問題，在審計對象相關問題暴露時，可視情況免除或部分免除內部審計部門和相關審計人員的責任。

第八章 附則

第四十二條 銀行業金融機構應根據本指引制定實施細則，并報中國銀監會備案。

第四十三條 本指引由中國銀監會負責解釋。第四十四條 本指引自二○○六年七月一日實施。

第四篇：關于銀行業金融機構加強殘疾人客戶金融服務工作的通知(銀監辦發[2012]144號)

中國銀行業監督管理委員會辦公廳

關于銀行業金融機構加強殘疾人客戶金融服務工作的通知

銀監辦發〔2012〕144號

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

近年來，我國銀行業金融機構在無障礙設施建設和提升為殘疾人客戶服務的能力等方面取得了顯著進步，為殘疾人權益保障事業做出了積極努力。隨著我國殘疾人事業的發展進步，殘疾人對金融服務的需求日益增加。為加強和改進殘疾人客戶金融服務工作，保障殘疾人作為金融消費者的合法權益，提升銀行業服務水平，現就有關事項通知如下：

一、銀行業金融機構應當充分認識到，做好殘疾人客戶金融服務工作，是提高銀行業服務水平和質量、履行社會責任、實現自身可持續發展的重要組成部分。

二、銀行業金融機構應當牢固樹立公平對待金融消費者的觀念，總行（總公司）應當統一建立健全為殘疾人客戶提供金融服務的管理制度和業務流程。在制定內部管理制度和業務流程、風險控制、提供金融產品和服務、新設營業網點等方面，應當針對殘疾人客戶的特殊情況和實際需求做出統籌考慮，充分尊重和保障殘疾人客戶公平獲得銀行業金融服務的合法權利。

三、銀行業金融機構應當考慮殘疾人客戶的具體困難，為其提供更加細致和人性化的服務。有條件的營業網點應當開設殘疾人客戶服務通道，為其提供服務便利。

四、銀行業金融機構應當在有效控制風險和確保殘疾人客戶人身財產安全和隱私安全的前提下，不斷完善營業場所、自助機具設備、網站和服務熱線等方面的無障礙設施建設和改造，更好地適應殘疾人客戶日常金融服務需求。

五、銀行業金融機構應當為殘疾人客戶投訴提供必要的便利，認真研究殘疾人客戶對金融服務工作提出的意見和建議，高度重視和妥善處理殘疾人客戶的投訴，切實保障殘疾人客戶合法權益。

六、銀行業金融機構應當積極為殘疾人客戶普及金融知識，提升其防范金融風險的能力，安全用好相關金融產品和服務。

七、銀行業金融機構應當加強對員工的日常培訓，提升員工為殘疾人客戶服務的意識，普及無障礙服務知識。營業網點應當配備掌握無障礙服務方法和技能的員工，滿足殘疾人客戶辦理業務的基本需要。

八、行業協會應當在銀行業金融機構提高殘疾人客戶服務水平方面發揮積極作用，推動銀行業金融機構不斷優化服務流程和服務標準，保障殘疾人客戶合法權益，促進社會和諧和銀行業可持續發展。

請各銀監局將本通知轉發至轄內銀行業金融機構。各銀監局和銀行業金融機構在執行中遇有問題，請及時向銀監會報告。

二○一二年五月八日

第五篇：銀監發[2010]73號關于印發《銀行業金融機構外部審計監管指引》的通知

關于印發《銀行業金融機構外部審計監管指引》的通知

銀監發[2010]73號中國銀行業監督管理委員會2010-8-1

1各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

現將《銀行業金融機構外部審計監管指引》印發給你們，請遵照執行。請各銀監局將本通知轉發至轄內各銀鑒分局和銀行業金融機構。

中國銀行業監督管理委員會

二0一0年八月十一日

銀行業金融機構外部審計監管指引

第一章 總則

第一條 為充分發揮外部審計對銀行業監管的補充作用，促進銀行業金融機構穩健經營，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》等法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業金融機構是指依法在中國境內設立的各類銀行業金融機構法人，以及外國銀行業金融機構在中國境內設立的分支機構。本指引所稱外部審計是指外部審計機構對銀行業金融機構的財務報告審計；外部審計機構是指接受銀行業金融機構委托對其進行外部審計的會計師事務所，以下簡稱外審機構。本指引所稱銀行業監管機構，是指中國銀監會及其派出機構。

第三條 銀行業金融機構應當建立健全委托外審機構的相關規章制度。銀行業金融機構董事會對外部審計負最終責任。

第二章 審計委托

第四條 銀行業金融機構應當委托具有獨立性、專業勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業務。對合格外審機構的評估包括但不限于以下因素：

(一)在形式和實質上均保持獨立性；

(二)具有與委托銀行業金融機構資產規模、業務復雜程度等相匹配的規模、資源和風險承受能力；

(三)擁有足夠數量的具有銀行業金融機構審計經驗的注冊會計師，具備審計銀行業金融機構的專業勝任能力；

(四)熟悉金融法規、銀行業金融機構業務及流程、內部控制制度以及各種風險管理政策；

(五)具有完善的內部管理制度和健全的質量控制體系；(六)具有良好的職業聲譽，無重大不良記錄。

第五條 銀行業金融機構應當完整保存委托外部審計機構過程中的檔案，銀行業監管機構可以對上述檔案進行檢查。第六條外審機構存在下列情況之一的，銀行業金融機構不宜委托其從事外部審計業務：

(一)專業勝任能力、從事銀行業金融機構審計的經驗、風險承受能力明顯不足的；

(二)存在欺詐和舞弊行為，在執業經歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；

(三)與被審計機構存在關聯關系，可能影響審計獨立性的。

第三章 審計質量控制

第七條 銀行業金融機構應當了解外部審計程序及質量控制體系，配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利。

第八條 銀行業金融機構應當與外審機構充分溝通，了解審計進展情況，及時將審計過程中出現的重大事項報告銀行業監管機構。

第九條 銀行業金融機構應當對外審機構的審計報告質量及審計業務約定書的履行情況進行評估。

第十條 銀行業監管機構可以對外審機構的審計報告質量進行評估，并對存在重大疑問的事項要求銀行業金融機構委托其他外審機構進行專項審計。

第十一條 外審機構同一簽字注冊會計師對同一家銀行業金融機構進行外

部審計的服務年限不得超過五年；超過五年的，銀行業金融機構應當要求外審機構更換簽字注冊會計師。

第十二條 銀行業金融機構不宜委托負責其外部審計的外審機構提供咨詢服務。

第四章 終止審計委托

第十三條 銀行業金融機構發現外審機構存在下列情形之一的，應予以特別關注，并可以終止委托其審計工作：

(一)未履行誠信、勤勉、保密義務，并造成嚴重不良后果的；

(二)將所承擔的審計業務分包或轉包給其他機構的；

(三)審計人員和時間安排難以保障銀行業金融機構按期披露報告的；

(四)審計報告被證實存在嚴重質量問題的。

第十四條 銀行業監管機構發現外審機構存在下列問題時，可以要求銀行業金融機構立即評估委托該外審機構的適當性：

(一)審計結果嚴重失實的；

(二)存在嚴重舞弊行為的；

(三)嚴重違背中國注冊會計師審計準則，存在應發現而未發現的重大問題的。

對因上述原因被終止委托的外審機構，銀行業金融機構二年內不得委托其從事審計業務。

第十五條 銀行業金融機構或外審機構單方要求終止審計委托時，銀行業金融機構應當及時報告銀行業監管機構。

第五章 與外審機構的溝通

第十六條 銀行業監管機構、銀行業金融機構、外審機構應當適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

第十七條 外審機構根據審計準則向銀行業監管機構報告銀行業金融機構以下情況的，銀行業金融機構不得阻撓：

(一)嚴重違反法律法規、行業規范或章程；

(二)影響持續經營的事項或情況；

(三)出具非標準審計報告；

(四)管理層有重大舞弊行為；

(五)決策機構內部發生嚴重沖突或關鍵職能部門負責人突然離職。

第十八條 銀行業監管機構應當鼓勵外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。

第六章 審計結果的利用

第十九條 銀行業金融機構應當在收到外審機構出具的審計報告和管理建議書后及時將副本報送銀行業監管機構。

第二十條 銀行業監管機構應當建立銀行業金融機構外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

第二十一條 銀行業金融機構應當重視并積極整改外部審計發現的問題，并將整改結果報送銀行業監管機構。

第七章 附則

第二十二條 本指引由中國銀監會負責解釋。

第二十三條 本指引自公布之日起施行。

答問銀行業金融機構外部審計監管指引

近日，銀監會有關負責人就《銀行業金融機構外部審計監管指引》（銀監發

[2010]73號）回答了記者提問。

問：《銀行業金融機構外部審計監管指引》（以下簡稱指引）出臺的背景和目的是什么？

答：外部審計是維護市場紀律、實現銀行有效管理的重要手段，對銀行監管具有重要的補充作用。國際上，許多國家銀行監管當局都很重視外部審計的作用和相應的管理和指導工作，如英國金融機構在委托會計師事務所前，必須通知英國金融監管當局（FSA），報送該會計師事務所的相關資料，并保證會計師事務所具備法定執業資格、審計能力、獨立性等條件。

銀監會在日常監管工作中發現，部分銀行業金融機構委托的外部審計機構缺乏必要的專業能力和經歷，審計質量較低，并造成了一些負面影響。因此，銀監會在現行法律法規的框架下，借鑒國內外的部分有效做法，對銀行業金融機構年報的審計委托、質量控制等重要環節提出了適度規范的要求，以促進提高外部審計質量，發揮外部審計對銀行監管的補充作用。

問：制定《指引》的主要原則是什么？

答：一是促進提高審計質量。《指引》從銀行業的特點出發，通過規范銀行業金融機構外部審計的有關工作，旨在加強銀行監管機構與外審機構的溝通，促進外部審計機構改善執業質量，不斷提高銀行業金融機構外部審計的有效性。二是著力解決基本問題。《指引》對銀行業金融機構委托外部審計機構的專業勝任能力、審計質量控制、終止審計委托、信息溝通、審計結果利用等重要環節進行了規范，著力解決基本問題。三是遵守相關法律框架。目前，財政部負責會計師事務所及外部審計的行政管理工作。按照《行政許可法》和《注冊會計師法》的規定，《指引》沒有對會計師事務所從事銀行業金融機構的審計業務設立門檻，也沒有對其規定任何行政管理的事項。

問：《指引》的主要內容有哪些？

答：《指引》共七章二十三條，包括總則、審計委托、審計質量控制、終止審計委托、與外審機構的溝通、審計結果的利用、附則。主要內容如下：

一是對銀行業金融機構的審計委托提出要求。《指引》要求銀行業金融機構須對擬委托會計師事務所的獨立性、專業勝任能力、聲譽等進行評估，引導銀行業金融機構委托合格外部審計機構。

二是強化審計質量控制。《指引》要求銀行業金融機構及時報告審計過程中出現的重大事項。銀行監管機構必要時可要求金融機構另行委托外審機構對有關對減值準備、價值評估等重要事項進行專項審計。同時，對外審機構服務超過五年的簽字注冊會計師，金融機構應要求其更換，以確保審計質量。

三是加強銀行監管機構與外審機構的溝通。《指引》建立了信息交流機制，明確提出監管機構、外審機構以及銀行業金融機構應當在外部審計過程中適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

四是注重對外部審計結果的利用。《指引》要求，銀行業金融機構要重視并積極整改外審機構發現的問題，銀行業監管機構也相應建立外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

五是支持外審機構依法開展業務。為提高外部審計質量，《指引》既要求銀行業金融機構配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利；又鼓勵和保護外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。