第一篇：2014年山東會計培訓網行政事業單位內部控制規范行政事業單位的內部控制會計職業道德評價題庫滿分答案[范文模版]

2014年山東會計培訓網

行政事業單位內部控制規范

a

5行政事業單位的內部控制a24

c16

會計職業道德評價

一、判斷題

1.管理的科學性就是強調主管人員必須在管理實踐中發揮積極性、主動性和創造性，因地制宜地將管理知識與具體管理活動相結合，才能進行有效的管理。（B）

2.2002年6月18日，美國國會參議院銀行委員會通過了由奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出的會計改革法案《2002上市公司會計改革與投資者保護法案》。（A）3.其他資金收入是指單位通過市場取得的體現政府職能的經營、服務性收入及其他屬于預算資金、非稅資金收入的部分。（B）

4.行政事業單位應當妥善保管已開具的資金往來結算票據存根，票據存根保存期限一般為15年。（B）

5.在我國的西周時期，實施了分權控制方法、九府出納方法和交互考核制度。“會計”一詞起源于西周。《孟子正義》：零星算之為計，總合算之為會。（A）

6.單位印鑒的保管，可以將財務章和法人章交由財務部門負責人；或者將支票、財務章和法人章同時由出納保管.（B）

7.管理是一門科學，是指它以反映管理客觀規律的管理理論和方法為指導，有一套分析問題、解決問題的科學的方法論。（A）

8.行政事業單位用于出租、出借的實物資產，其所有權性質改變，不再歸國家所有，對其應當實行專項登記，并在單位財務會計報告中對相關信息進行充分披露。（B）

9.單位應當將計算機硬件設備放置在合適的物理環境中，由財會部門專人負責管理和檢查，其他任何人未經授權不得接觸財務管理信息系統硬件設備。（A）

10.行政事業單位領購資金往來結算票據實行限量發放，每次領購數量一般不超過本單位6個月的需要量。（A）

二、單選題

1.以下屬于行政事業單位其他支出的有：D D.上繳上級支出 2.不屬于行政單位的有:D D.有限責任公司

3.下列選項中不屬于行政事業單位內部控制規范的是:B B.行政事業單位會計制度

4.下列選項中可以使用行政事業單位資金往來結算票據的是:C C.信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費 5.以下主要觀點不屬于梅約的人際關系學說的是：D D.主張實行“職能管理”，即將管理的工作予以細分，使所有的管理者只承擔一種管理職能。

6.可以使用資金往來結算票據的情況有：D D.行政事業單位暫收款項

7.關于行政事業單位項目審核的控制的說法錯誤的是:D D.項目單位只需審核所申報的項目是否符合規定的申報條件

8.行政事業單位內部控制的方法中預算控制的制度指的是:a a.各單位應加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標準

9.下列關于行政事業單位內部控制的表述錯誤的是:C C.行政事業單位的內部控制可以脫離財政部門預算管理

10.下列關于行政單位支出管理說法錯誤的是:D

D.項目支出包括人員支出和公用支出

三、多選題

1.往來資金內部控制管理存在的問題 ：aBCD A.B.虛列支出，利用往來款項核算收支

呆賬、壞賬比較多，有的單位的往來款數十年不動，實際上已形成無法結清的呆賬、壞帳，嚴重影響單位正常的資金往來，影響單位正常損益反映 C.制度不健全，管理不善，催款不及時。我系統的下屬單位的對往來款沒有制度規定，或者有而模糊不清，不利于實際操作 D.預算外收入掛在往來賬, 以此來掩埋收益

2.行政事業單位內部控制制度的建立應達到以下基本目標：BCD B.C.完整 D.規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整

堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護國家資產的安全、確保國家法律、法規、規定和單位內部規章制度的貫徹執行

3.財務管理信息系統訪問過程中不相容崗位（或職責）一般應包括：aBCD A.B.C.D.申請 審批 操作 監控

4.資產管理內部控制存在的主要問題：aBCD A.B.C.D.資產的賬實不符，資產存量不清 資產長期被隱滿、借用、侵占

政府采購法對資產購置的制約力度不夠 房屋出租不規范，收支自行支配搞“賬外賬”

5.行政事業單位項目支出的不相容崗位至少應包括：aBC A.B.C.項目支出預算申報與審核 項目支出的實施與核算 項目支出與考核

6.行政事業單位的貨幣資金主要包括：aBD A.B.D.現金 銀行存款 其他貨幣資金

7.行政事業單位應當按照以下程序辦理實物資產的采購工作: aBCD A.B.C.D.申請 審批 采購 驗收、付款

8.衡量內部控制制度完善程度的基本依據：aBCD A.B.C.D.財務會計報告及管理信息的真實可靠 資產的安全完整

遵循國家法律法規和有關監管要求 單位總體戰略目標、運營的效率和效果

9.行政事業單位實施內部控制的基本方法： aBCD A.B.不相容職務相互分離控制 集體決策控制 C.D.預算控制 授權批準控制

10.原始憑證不真實主要表現為：BCD B.C.D.會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符； 使用收費收據等不正規憑證； 違規編制虛假的自制原始憑證

第二篇：2016會計繼續教育《行政事業單位內部控制規范》答案及題庫

《行政事業單位內部控制規范（試行）》 答案及題庫 第一部分答案

《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第一講

A 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二講

D 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第三講

A 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第四講

B 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第五講

A 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第六講

A 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第七講

C 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第八講

C 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第九講

B 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十講

A 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十一講

B 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十二講

D 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十三講

A 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十四講

A 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十五講

D 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十六講

D 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十七講

B 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十八講

D 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第十九講

C 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二十講

D 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二十一講

C 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二十二講

C 對 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二十三講

C 錯 《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第二十四講

A 對 注：限時考試時，按下鼠標左鍵選取部分題目，按CTRL+C復制，再到本文件中按CTRL+F（或用查找），在查找內容（N）框內粘貼選取的部分題目，按回車（或按查找下一處）就可以找到答案。單選、判斷答案全，多選有大部分，通過考試無壓力。第二部分題庫

《行政事業單位內部控制規范（試行）》 第一講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.行政事業單位內部控制規范制定依據的法律法規有（）。

A.《中華人民共和國預算法》B.《中華人民共和國公司法》C.《中華人民共和國證券法》 D.《企業內部控制基本規范》請選擇：

A

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.行政事業單位內部控制的建立和實施有助于行政事業單位有效防范舞弊和貪污腐敗行為的發生。（）

1.內部控制整體框架階段中內部控制的目標不包括（）。A．財務報告的可靠性B．經營活動的效率和效果C．相關法律法規的遵循性D．不發生貪污腐敗行為請選擇： D

1.內部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對保證。（）請選擇：

對

1.強調保證資產的安全和有效，就是要加強行政事業單位以（）為中心的資產管理。A.預算B.決算C.采購D.定期清查請選擇：

A

1.單位財務部門負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）請選擇： 錯 1.中止已開展的行為是（）的一種的形式。

A.風險轉移B.風險規避C.風險承受D.風險降低請選擇：

B

1.單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，風險評估應該至少每月一次。（）請選擇：

錯

1.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注的內容不包括（）。

A.內部控制的組織工作B.預算管理情況C.收支管理情況D.政府采購管理情況

A

1.批準某項業務的人員不可以執行該項業務，但是卻可以作為記錄人員對該業務進行記錄。（）錯

1.（）是行政事業單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制的核心環節。A.預算B.歸口管理C.收支管理D.政府采購

A

1.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。（）對

1.行政事業單位的決策一般由（）決定。A.黨委書記B.紀委書記C.單位領導班子D.主要領導

C

1.內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，自下而上的單向檢查。（）錯 1.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取（）等控制措施。

A.相互監督B.業務抽查C.專項審計D.風險評估

C

1.單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。（）

對

1.隨著信息技術在內部控制方面的廣泛應用，行政事業單位內部控制的（）成為一種必然趨勢。

A.系統化B.信息化C.高效化D.機械化

B

1.信息技術的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

錯

1.單位領導是預算的（）。A.決策機構B.編制機構C.執行機構D.監督機構

A

1.行政事業單位的預算是具有法律效力的文件。（）

對

1.（）審議批準政府預算草案后，即成為具有法律效力的政府預算。A.國務院B.人民代表大會C.最高人民法院D.全國政協

B

1.財務負責人收到經業務部門分管領導審批的預算追加調整申請后，對預算追加調整的申請進行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進行下達。（）錯

1.在資金支付管理環節，對報銷或借款業務進行授權審批的是（）。A.部門經辦人B.部門負責人C.出納D.審批崗或授權會計

D

1.預算編制的責任是在預算編制部門，因此預算編制無需其他預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

錯

1.單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析B.決算歸檔C.預算分析D.績效評價

A

1.單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行績效考核機制。（）

錯

1.根據我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分為四級（）。A.類、款、項、目B.類、款、項C.類、款、目D.款、項、目

A

1.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）

錯

1.收入不相容職務不包括（）。A.單位收款與會計核算B.印章保管和領用C.票據保管和領用D.單位收款與款項保管 D

1.單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設立賬外賬。（）對

1.按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度分為（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.執行缺陷和監督缺陷C.設計缺陷和執行缺陷D.執行缺陷和管理缺陷

A

1.內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況。（）

對

1.下列不屬于政府采購內部管理制度的是（）。

A.政府采購預算與計劃管理B.政府采購活動管理C.驗收管理D.定期清查 D

1.采購部門可以負責采購與驗收兩項內容。（）

錯

1.單位應當對資產實行（）管理，建立健全資產內部管理制度。A.集中B.全面C.分類D.整合C

1.貨幣資金內部控制主要在財務部門內部進行，只跟出納這個崗位有關。（）

錯

1.出納可以兼管（）工作。A.稽核B.會計檔案保管C.收入、支出、債權、債務賬目的登記D.現金及銀行存款日記賬的登記 D

1.單位應當加強貨幣資金的核查控制。應該由出納定期盤點庫存現金。（）錯

答案解析：單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

1.建立（）制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。A.業績評價B.薪酬激勵C.責任追究D.風險預警

C

1.單位對外投資，應當由適當權限的領導按個人權限大小決定。（）

錯

1.下列（）不是建設項目管理的業務流程主要環節。

A.工程立項B.工程設計與概預算C.簽訂工程合同D.工程建設與工程竣工驗收

C

1.單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制,嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

1.單位應當建立健全票據管理制度。票據管理不包括（）環節。A.申領B.啟用C.核銷D.復制

D

1.單位可以固定一名授權審批人，將所有需要審批的事項都由其進行審批。（）錯

1.在采購相關單位中，業務部門主要負責（）。A.本單位采購預算編制的基礎申報B.負責本單位采購預算編制，依據預算批復及實際工作需要，制定采購計劃，對政府采購中心下達的采購文件進行確認C.歸口審核各單位上報的采購需求D.對采購業務進行審核和批準B

1.政府采購方式中公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

錯

1.合同訂立環節不包括（）。A.合同策劃B.合同調查C.合同登記D.合同審批

C

1.單位應當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）錯

1.單位可以根據自身實際情況，在現有行政編制的基礎上構建組織架構，具體的機構和崗位設置方式包括（）。

A.流動機構B.臨時機構C.常設機構D.非常設機構E.外設機構

C D

2.全面風險管理框架階段的內部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和溝通B.事項識別C.目標制定D.風險反應E.監控

B

C

D

3.行政事業單位貨幣資金風險主要包括（）。

A.安全風險B.短缺風險C.使用效率風險D.投資風險E.法律風險

A B C

4.屬于政府采購業務中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內部審批B.招標文件準備與復核C.合同簽訂與驗收 D.驗收與保管E.投訴受理與答復 A B C D

5.屬于支出業務中不相容崗位的有（）。A.支出申請和內部審批B.付款審批和付款執行C.收款與會計核算D.業務經辦和會計核算E.業務經辦與檔案管理

A B D

6.行政單位國有資產控制和管理內容包括（）。

A.資產配置B.資產使用C.資產處置D.資產評估E.產權界定

A B C D E

7.合同一般分為（）。A.民事合同B.經濟合同C.勞動合同D.行政合同E.調解合同 A B C D

8.行政事業單位內部控制的目標包括（）。A.合理保證單位經濟活動合法合規B.資產安全和使用有效C.財務信息真實完整D.有效防范舞弊和預防腐敗E.提高公共服務的效率和效果

A B C D E

9.單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。（）部門或崗位應當定期對賬。A.財會B.資產管理C.資產維修D.資產使用E.資產租賃

A B D

10.《規范》確立了單位內部控制（）的三層次監督機制，以確保《規范》的實施。

第三篇：淺析行政事業單位會計的內部控制

廣東廣播電視大學

畢業論文

題 目：淺析行政事業單位會計的內部控制

姓

名：

學

號：

專 業： 財務會計 入 學 時 間：

2008年秋

指導教師及職稱：

教授

所 在 電 大：

廣東廣播電視大學

2011年 3 月 3 日

目 錄

一、行政事業單位內部控制的必要性…………………………………………1

（一）會計信息質量的保證………………………………………………1

（二）保護財政資產的需要………………………………………………1

（三）依法理財的關鍵……………………………………………………1

二、行政事業單位內部會計控制存在的問題…………………………………2

（一）內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄…………………………2

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強……………………………2

（三）資產不實，資產家底不清…………………………………………2

（四）內部控制人員素質參差不齊………………………………………2

（五）缺乏必要的內部審計和監督機制…………………………………3

三、行政事業單位內部會計控制的對策………………………………………3

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識…………3

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為………3

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質…………………………4

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制………………………4

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究……………4 參考文獻…………………………………………………………………………5

內容摘要

建立健全有效的內部控制制度對現代行政事業單位來說至關重要，但目前行政事業單位內部控制現狀不容樂觀，暴露出諸多問題。我們的行政事業單位內部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關法律法規，將我們的單位內部會計部門管理的規范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關對象的利益。分析和研究這些問題，有利于加強和完善行政事業單位的內部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業單位內部控制出現的問題和對策進行了初步的探討。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 制度

淺析行政事業單位會計的內部控制

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。行政事業單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業單位建立健全有效的內部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業單位內部控制的必要性

（一）是會計信息質量的保證

內部控制制度通過制定和執行相應業務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發生，保證會計資料的真實性和可靠性。一些行政單位沒有健全、有效的內部控制制度，造成某些重要會計資料在傳遞的過程中因相互脫節而發生問題，致使會計信息失真，會計信息的質量得不到保證。因此，科學、有效的會計內部控制制度是保證及時提供可靠、準確會計信息的基礎。

（二）是保護財政資產的需要

行政事業單位的資金主要來源于財政撥款，如何用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財的基本前提條件，而科學有效的內部控制制度可使單位工作人員在財務工作中有章可循、有法可依，使收支行為規范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定一定的基礎，促使政府依法理財工作順利實施。

（三）是依法理財的關鍵

為了促進單位會計內部控制制度建設，提高會計信息質量，加強內部會計監督，強化內部自我約束機制，《會計法》中明確規定“各單位應當建立健全單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，適應單位會計內部控制制度順利運行，促進社會主義市場經濟健康有序發展的保障。此外，國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各行政單位通過制定內部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內部會計控制制度來實現自我約束。

二、行政事業單位內部會計控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄

內部控制環境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，行政事業單位的負責人大都不太了解也不夠重視單位的內部控制制度，有些認為行政事業單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規定編制預算，取得資金和使用資金便可，以至于出現財政經費支出失控的現象；還有些認為行政事業單位的財務平時有財政部門、會計核算中心把關，內部控制完全被忽視。因此很多單位的內部控制制度建設明顯滯后。

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規程，但許多行政事業單位尚未制定系統規范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，只能憑個人經驗或口頭不成文的規定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，對內控制度的執行缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。個別規模不大的單位，權責不明確，會計、出納、資產管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

（三）資產不實，資產家底不清

資產是內部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業單位對內部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產、有賬無物的現象時有發生，單位內部資產轉移、變更缺失相應的手續，財產盤點制度未能嚴格執行等問題造成資產家底不清。資產不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。

（四）部分行政事業單位內部控制人員素質參差不齊 隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，我國的經濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。據我國《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業技能匱乏，業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。

（五）缺乏必要的內部審計和監督機制

內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

三、行政事業單位內部會計控制的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為。

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。

一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制。

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執行。將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內控制度的完善。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

綜上所述，行政事業單位的內部會計控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業單位的管理發展是非常重要的。

參考文獻：

1.張雙珍：《當代經濟》2010年第10期下

2.梁方明：《完善行政事業單位內部會計控制制度》[J]，發展研究2005年第1期 3.尹款梅：《加強行政單位內部控制初探》[J]，當代經濟（下半月），2006年第6期 4.薛彩榮：《事業單位內部控制問題研究》[J]，中國集體經濟，2008年15期 5.張慧君：《加強事業單位內部會計控制淺析》[J]，金融 經濟，2008年第8期 6.吳冬敏：《淺析事業單位內部會計控制制度》[J]，中國投資，2009年第7期 7.盧士軍：《行政事業單位內部會計控制淺析》[J]，中國高新技術企業，2009年第9期

第四篇：淺談行政事業單位會計內部控制制度

淺談行政事業單位會計內部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一系列管理規則、措施和程序。

1、內控制度建設的必要性

1.1保護資產的需要。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。為強化財政改革，規范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質量的保證。內控制度通過制定和執行業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執行而使得規章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

1.3依法理財的關鍵。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

2、內控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業單位中，《會計法》等法規、制度沒有建立有效的貫徹執行機制，因而未能發揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制

度、內部會計監督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續。有些單位的原始票據不能反映經濟業務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執行不嚴。預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業單位資金來源的多元化，使得財政監督難以到位，預算執行失控。

3、建立和完善內部會計控制制度

3.1制定統一內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業單位會計管理制度為載體，制定統一的《行政事業單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業務能力，職業道德水平。通過培訓，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

3.3增強內部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業單位財政法規及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監督。在健全完善行政事業單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業單位內部財務管理控制制度建設的監督和指導。不斷完善行政事業單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規的貫徹執行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。

第五篇：淺析行政事業單位會計的內部控制

淺論行政事業單位內部會計現狀與原因對策

專業:會計 班級:08秋 學號:735 姓名:鄭桂玲

【內容摘要】近年來，國有資產流失、會計信息失真導致的經濟犯罪問題以及由行政事業單位主要領導公款吃喝玩樂揮霍無度引起的黨員干部作風危機等問題日漸嚴重，要從根本上解決這些問題，首先必須規范行政事業單位內部會計事業單位管理的意義：

（一）行政事業單位內部會計管理規范有利于本單位的健康發展；

（二）行政事業單位內部會計管理混亂必將給整個單位產生毀滅性后果。而行政事業單位內部會計的管理，一般也設有專職的財務會計人員來具體負責，單位的一位副職領導一般也會分管這塊，但人終究有七情六欲，而鐵面無私的制度卻又顯得死板僵硬。因為，我們的行政事業單位內部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關法律法規，將我們的單位內部會計部門管理的規范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關對象的利益。

【關鍵詞】行政事業 會計 內部把持

一、規范行政事業單位內部會計事業單位管理的意義

（一）行政事業單位內部會計管理規范有利于本單位的健康發展

1、行政事業單位“一把手”對行政事業內部會計管理工作的重視是抓好本單位內部會計管理規范化工作、進而促進本單位健康發展的前提條件。“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項”。

2、行政事業單位領導班子成員的“以身作則”是本單位的內部會計規范化管理、繼而鞏固本單位的健康發展成果的重要保障。

3、行政事業單位的專職會計財務人員的強烈職業道德責任感是具體落實好本單位內部會計規范管理工作、繼續保障本單位健康發展不可缺少的力量。“會計機構、會計人員對違反本法和國家統一會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。

4、順暢有效的外部審計監督機制是做好行政事業單位內部會計管理規范化工作、保證本單位運轉“不脫軌”的最后一道防線。

（二）行政事業單位內部會計管理混亂必將給整個單位產生毀滅性后果

1、由于個別行政事業單位的領導本身存在的作風問題，導致其本人“無身以則”，故重視本單位內部會計部門規范化管理問題也顯得蒼白無力。由此一來，上梁、下梁如出一轍，本單位內部會計管理混亂成為了必然。

2、正是存在著上條的不利氛圍，個別行政事業單位領導使用公款進行一些私人的招待活動屢見不鮮，或者導致單位招待費用開支龐大，日積月累，終于拖垮了本單位；或者虛列開支報銷項目，導致了本單位會計財務部門行政報銷事務管理的混亂。

3、行政事業單位報銷單據的簽批完全是單位一把手一支筆“簽”了算，個別職員工與單位領導關系好的，可能他“泡妞”的開支都能報銷（除了“公款私招”外，另一種最常見的情況是公車私用），但是其他職員工卻在辦理一些小差事的過程中可能還要自掏一點腰包。如今，各級行政事業單位領導的司機一般也是由其親朋好友，總之是能夠沾親帶故的人來當，其個人的日常開支都僅有可能由坐其“副駕駛座”的人興起時的擦擦幾筆后“充公”了。如此下去，領導對行政事業單位報銷的有的放縱，單位內部會計財務部門的看領導眼神辦事，必將成就了會計部門的“傀儡”、領導的“附庸品”的地位，進一步加劇了本單位內部會計管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！

二、目前我國行政事業單位內部會計管理的現狀

（一）單位主要負責人內控意識淡薄，基礎管理單薄。內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內部把持度得以健全和實行的基礎性保證。內部把持理念的缺乏，對內部把持制度的重要性認識不足，導致管理單薄。行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，或者單位的主要領導意屬誰就叫誰做會計工作，部分會計人員連從業資格證書都沒有，這成為了影響會計工作的質量主要原因之一。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管應用制度、、“收支兩條線”及會計人員分工中的“內部牽制”原則等都得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支撐；領導“一支筆”審批情況還比較廣泛，重大事項沒有履行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理盤點、交接手續等。

（二）費用開支不夠規范，內部會計缺乏有效把持。目前我國行政事業單位預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求，呈現出粗糙、缺乏預見性的特點。加上預算的剛性束縛的缺失，頻繁對預算進行調整追加，出現了超支的局面，而“赤字”部分則常常要舉債維持——備受詬病的單位私設“小金庫現象”[1]也于此時應運而生。此時，單位領導與會計部門負責人不僅還不對資金支出合理性的進行分析，缺乏成本效益核算，節源截流，甚至還放縱各項費用重復浪費、開支金額宏大的開支項目產生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導致單位賬目不清、會計財務管理混亂。另外，專項經費被擠占、挪用現象也較廣泛，致使專項資金未能施展其應有的資金效益。

（三）沒有對固定資產實行動態管理，資產管理混亂。一是固定資產臺帳登記工作嚴重滯后；二是低值易耗品和固定資產劃分不清；三是所有權和應用權不清。定期的資產盤點、登記工作沒有按規定履行，上級的專項檢查工作也時常流于形式，致使固定資產管理出現有賬無物、有物無賬的混亂狀況。這極易導致資產臺賬與實際不符以及固定資產的流失。在履行政府集中采購制度的過程中，或許是從無到有的原因，行政事業單位固定資產的購置一般得到了有效把持，但一旦采購回來投入使用以后尤其是該設備與過高的期望效益相差甚遠之后，就往往對資產的應用管理缺乏相關的內部把持熱情，重購輕管現象比較廣泛。

（四）制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重。有效的管理把持需要堅實的基礎，有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨便性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。缺乏明白的崗位義務制度。一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分別制約，存在出納兼保管等現象；二是重大事項決策和履行，沒有很好的分別制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明白；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是疏忽風險把持，造成宏大隱患甚至喪失。

三、造成目前我國行政事業單位內部會計管理不盡如人意的原因分析

（一）管理理念不到位，缺乏義務感。一是對內部把持的概念不明白，不懂得內部把持的意義所在；二是對會計工作不器重，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員廣泛存在業務素質偏低的缺陷；三是單位負責人不夠重視會計工作，使內部會計把持制度的作用得不到很好施展。

（二）內部會計控制制度不健全，導致內部會計把持乏力。事實上，迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，財政部制定的《內部會計控制規范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。這也是導致目前我國行政事業單位內部會計把持乏力的主要原因之一。

（三）外部環境不到位，不和諧。從外部環境來說，內部把持制度的建立與實行不只是一個單位自身的事情，還應當是一項系統的社會工程。目前，社會大眾對行政事業單位的監督作用極其渺小，財政、審計等部門監督各有著重點，疏忽了對行政事業單位內部會計把持建設的督促。

（四）相關政策不到位，會計審計監督乏力。一方面沒有建立專門機構或指定專人具體負責內部會計把持的監督檢討工作；另一方面雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但不能對內部會計把持存在的缺點和問題及履行有效性作出客觀公平的評價，對履行成果的評價也缺乏有效的考核制度。

四、規范行政事業單位內部會計管理的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。一是要嚴格會計人員從業資格的審查，認真貫徹執行新《會計法》關于會計從業人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。

（四）發揮財政與審計部門作用，強化監督控制。財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執行。將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內控制度的完善。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

參考文獻：

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[3]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號令公布的修訂后的《中華人民共和國會計法》第二十八條第二款；

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