第一篇：行政事業單位內部控制規范

《行政事業單位內部控制規范》（試行）

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析 B.決算歸檔 C.預算分析 D.績效評價

A

B

C

D

答案解析：《規范》第二十三條。

2.在資金支付管理環節，對報銷或借款業務進行授權審批的是（）。A.部門經辦人 B.部門負責人 C.出納

D.審批崗或授權會計

A

B

C

D

答案解析：參看資金支付環節的業務流程。3.在采購相關單位中，業務部門主要負責（）。A.本單位采購預算編制的基礎申報

B.負責本單位采購預算編制，依據預算批復及實際工作需要，制定采購計劃，對政府采購中心下達的采購文件進行確認 C.歸口審核各單位上報的采購需求 D.對采購業務進行審核和批準

A

B

C

D

答案解析：采購業務控制職責分工。4.中止已開展的行為是（）的一種的形式。A.風險轉移 B.風險規避 C.風險承受 D.風險降低

A

B

C

D

答案解析：風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受是最常用的四種風險應對策略。5.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取（）等控制措施。A.相互監督 B.業務抽查 C.專項審計 D.風險評估

A

B

C

D

答案解析：《規范》 第十五條。

6.強調保證資產的安全和有效，就是要加強行政事業單位以（）為中心的資產管理。A.預算 B.決算 C.采購 D.定期清查

A

B

C

D

答案解析：資產管理都以預算為中心。7.行政事業單位的決策一般由（）決定。A.黨委書記 B.紀委書記 C.單位領導班子 D.主要領導

A

B

C

D

答案解析：決策機制的內容。

8.隨著信息技術在內部控制方面的廣泛應用，行政事業單位內部控制的（）成為一種必然趨勢。A.系統化 B.信息化 C.高效化 D.機械化

A

B

C

D

答案解析：現代技術在內部控制中的應用主要體現在信息化技術的采用。

9.根據我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分為四級（）。A.類、款、項、目 B.類、款、項 C.類、款、目 D.款、項、目

A

B

C

D

答案解析：根據《關于印發政府收支分類改革方案的通知》的有關規定。10.單位應當建立健全票據管理制度。票據管理不包括（）環節。A.申領 B.啟用 C.核銷 D.復制

A

B

C

D

答案解析：單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。11.合同訂立環節不包括（）。A.合同策劃 B.合同調查 C.合同登記 D.合同審批

A

B

C

D

答案解析：合同訂立環節包括合同策劃、合同調查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環節，合同履行環節涉及合同履行、合同補充和變更、合同解除和終止、合同結算、合同糾紛處理等環節，此外還有合同履行后續環節，包括合同登記、合同歸檔管理等環節。

12.（）是行政事業單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制的核心環節。A.預算 B.歸口管理 C.收支管理 D.政府采購

A

B

C

D

答案解析：《規范》第十二條。13.收入不相容職務不包括（）。A.單位收款與會計核算 B.印章保管和領用 C.票據保管和領用 D.單位收款與款項保管

A

B

C

D

答案解析：收款與款項保管均屬于出納職責。

14.單位應當對資產實行（）管理，建立健全資產內部管理制度。A.集中 B.全面 C.分類 D.整合A

B

C

D

答案解析：《規范》第四十條。15.建立（）制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。A.業績評價 B.薪酬激勵 C.責任追究 D.風險預警

A

B

C

D

答案解析：《規范》第四十五條。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.單位可以根據自身實際情況，在現有行政編制的基礎上構建組織架構，具體的機構和崗位設置方式包括（）。A.流動機構 B.臨時機構 C.常設機構 D.非常設機構 E.外設機構

A

B

C

D

E

答案解析：組織架構的設計不存在一定之規，單位可以自行選擇。

2.全面風險管理框架階段的內部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和溝通 B.事項識別 C.目標制定 D.風險反應 E.監控

A

B

C

D

E

答案解析：A、E選項在五要素論里已經包括了。3.事業單位的支出包括（）。A.事業支出 B.經營支出

C.對附屬單位的補助支出 D.上繳上級支出 E.項目支出

A

B

C

D

E

答案解析：《事業單位財務規則》中有關支出的界定。4.《規范》確立了單位內部控制（）的三層次監督機制，以確保《規范》的實施。A.自我評價 B.內部監督 C.外部監督 D.事后監督

A

B

C

D

E

5.屬于政府采購業務中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內部審批 B.招標文件準備與復核 C.合同簽訂與驗收

D.驗收與保管E.投訴受理與答復

A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第三十三條。

6.我國行政事業單位一般應當制定（）等內部管理制度。A.財務管理辦法 B.經費支出標準 C.差旅費報銷辦法 D.會議費報銷管理辦法 E.采購管理辦法

A

B

C

D

E

答案解析：單位應當制定完善各項管理制度。我國行政事業單位一般應當制定財務管理辦法、經費支出標準、差旅費報銷辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法和內部控制實施辦法等內部管理制度。7.行政事業單位內部控制的目標包括（）。A.合理保證單位經濟活動合法合規 B.資產安全和使用有效 C.財務信息真實完整 D.有效防范舞弊和預防腐敗 E.提高公共服務的效率和效果

A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第四條。8.建設項目不相容崗位包括（）。

A.項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核 B.項目實施與價款支付 C.竣工決算與竣工審計

D.項目檔案保管與項目決算報告審核 E.項目決策與項目審批

A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第四十六條。

9.行政事業單位預算業務流程可以分為（）環節。A.預算編制環節 B.預算審批環節 C.決算和績效評價環節 D.預算執行環節 E.預算調整環節

A

B

C

D

E

答案解析：行政事業單位預算業務流程可以分為四個環節：預算編制環節、預算審批環節、預算執行環節、決算和績效評價環節。10.行政事業單位貨幣資金風險主要包括（）。A.安全風險 B.短缺風險 C.使用效率風險 D.投資風險 E.法律風險

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。（）

對

錯

答案解析：《規范》第十六條。

2.單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設立賬外賬。（）

對

錯

答案解析：《規范》第二十六條。

3.單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制,嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

錯

答案解析：《規范》第四十七條。

4.行政事業單位內部控制的建立和實施有助于行政事業單位有效防范舞弊和貪污腐敗行為的發生。（）

對

錯

5.單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，風險評估應該至少每月一次。（）

對

錯

答案解析：風險評估應該至少每年一次。

6.內部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對保證。（）

對

錯

7.單位對外投資，應當由適當權限的領導按個人權限大小決定。（）

對

錯

答案解析：單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。8.行政事業單位的預算是具有法律效力的文件。（）

對

錯

9.單位應當加強貨幣資金的核查控制。應該由出納定期盤點庫存現金。（）

對

錯

答案解析：單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

10.單位應當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）

對

錯

答案解析：單位應當對合同實施歸口管理。

11.單位財務部門負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）

對

錯

答案解析：《規范》第六條。

12.預算編制的責任是在預算編制部門，因此預算編制無需其他預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

對

錯

答案解析：單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息。13.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。（）

對

錯

14.信息技術的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

對

錯

答案解析：只能減少或消除，不能全部消除。

15.貨幣資金內部控制主要在財務部門內部進行，只跟出納這個崗位有關。（）

對

錯

答案解析：貨幣資金內部控制主要在財務部門內部進行，涉及出納、會計、稽核、財務部門負責人、分管財務單位領導等崗位。

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第二篇：行政事業單位內部控制規范

行政事業單位內部控制規范

2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。

第一章

第一章 總 則

第一條 為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第二條 本規范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。

第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。[2]

第二章

第二章 風險評估和控制方法 第八條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導 班子，作為完善內部控制的依據。第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動 機制。

（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全； 執行是否有效。

（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（二）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

（三）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

（四）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

（七）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

（八）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。[2]

第三章

第三章 單位層面內部控制

第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

第十四條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗 位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第十六條 內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條 單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。[2] 第四章

第四章 業務層面內部控制

第一節

第一節 預算業務控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條 單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算 追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節

第二節 收入業務控制

第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項 目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。第三十條 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付 的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第三十一條 根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三節

第三節 政府采購業務控制

第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機 制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復 的預算安排政府采購計劃。第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財 會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品 種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

第三十八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

第三篇：行政事業單位內部控制規范

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一、單項選擇題

1.本規范，第一章介紹了行政事業單位內控規范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內控的原則，并明確（）對內控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監 D.財務總監 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 2.內部控制的（）是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義

【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 3.經濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：C A B C D 4.根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內部管理 C.宏觀管理 D.單位管理 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 5.事業單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。A.不得 B.可以

C.有時候可以 D.領導允許時可以 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 6.事業單位（）是指事業單位根據預算執行結果編制的報告。A.預算 B.決算 C.概算 D.統計

【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：B A B C D 7.事業單位應當按照規定編制決算，由主管部門審核匯總后報（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：C A B C D 8.建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關（）管理。A.資產 B.負債

C.所有者權益 D.凈資產 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 9.合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方（）。A.協商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：A A B C D 10.經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照（）有關規定報經批準。A.個人 B.領導 C.組織 D.國家

【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：D A B C D 11.通過（）派出機構對行政單位的內部控制進行監督和評價。A.人民代表大會 B.國務院

C.各級人民政府 D.審計署 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過國務院派出機構對行政單位的內部控制進行監督和評價。A B C D 12.單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規范性原則 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。A B C D 13.單位內部控制的控制方法不包括（）。A.信息內部公開

B.不相容崗位相互分離 C.成本控制

D.內部授權審批控制 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開。A B C D 14.單位應當建立健全集體研究、專家論證和（）相結合的議事決策機制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術咨詢 D.歸類法 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。A B C D 15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作 B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。A B C D 16.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度

B.不相容崗位分離 C.授權審批制度 D.監督制度 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。A B C D 17.向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為（）。A.一級預算單位 B.二級預算單位 C.基層預算單位 D.三級預算單位 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為基層預算單位。A B C D 18.單位應當按照（），明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。A.支出業務的金額 B.支出業務的類型 C.支出業務的部門 D.支出業務的形式 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。A B C D 19.（）是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。A.初步確定的投資額 B.提請的投資額 C.上一年的投資額 D.經批準的投資概算 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。A B C D 20.單位應全面審核各類單據。重點審核（），內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。A.單據來源是否合法 B.單據格式是否正確 C.單據保存是否合規 D.單據填制是否清楚 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。A B C D

二、多項選擇題

1.《行政事業單位內部控制規范》適用的范圍包括（）。A.各級黨的機關 B.人大機關 C.政協機關

D.各民主黨派機關 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 2.單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 3.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注（）。A.預算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產管理情況 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 4.單位內部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內部授權審批控制 C.歸口管理 D.預算控制 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 5.內部控制關鍵崗位主要包括（A.預算業務管理 B.收支業務管理 C.政府采購業務管理 D.合同管理 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 6.行政單位預算包括（）。A.收入預算 B.支出預算 C.高層預算 D.基層預算 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：AB A B C D 7.事業單位收入包括（）。A.財政補助收入 B.事業收入 C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入）。【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 8.事業單位支出包括（）。A.事業支出 B.經營支出

C.對附屬單位補助支出 D.上繳上級支出 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 9.單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的（A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管

【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABCD A B C D 10.事業單位應當依法接受（）的監督。A.主管部門 B.財政部門 C.審計部門 D.無關部門 【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：ABC A B C D 11.企業通過（）方面強調如何開展單位層面的內部控制。A.議事決策制度

B.會計制度及信息系統 C.資產控制 D.崗位任職資格 【顯示答案】 【隱藏答案】）工作。正確答案：ABD 答案解析：通過介紹議事決策制度、單位關鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統等方面，強調如何開展單位層面的內部控制。A B C D 12.單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標文件準備與復核 B.合同簽訂與驗收 C.驗收與保管 D.授權與審核 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。A B C D 13.建立資產（），采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機制 D.預算管理制度 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：BC 答案解析：建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。A B C D 14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點庫存現金。A.登記總賬的會計人員 B.出納

C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應收賬款明細賬的人員 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：AD 答案解析：單位應指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金。A B C D 15.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注（）方面。A.預算管理 B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設項目管理 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理和其他情況。A B C D 16.項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由（）進行審核，出具評審意見。A.單位領導人員 B.單位的編制人員

C.根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構 D.單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：CD 答案解析：項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。A B C D 17.國家對事業單位實行（）預算管理辦法。A.不定額補助 B.核定收支

C.結轉和結余按規定使用 D.超支不補 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：BCD 答案解析：國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。A B C D 18.內部控制的目標是（），提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A.合理保證企業經營管理合法合規 B.財務報告及相關信息真實完整 C.評估企業體系是否運行有效、適宜、持續改進 D.資產安全 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A B C D 19.按照預算管理權限，行政單位預算管理分為（）。A.基層預算單位 B.二級預算單位 C.一級預算單位 D.主管預算單位 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：按照預算管理權限，行政單位預算管理分為一級預算單位、二級預算單位、基層預算單位。A B C D 20.行政單位編制預算，應當綜合考慮（）因素。A.資產占有和使用情況

B.以前結轉和結余情況

C.以前工作計劃和相應支出需求 D.以前預算執行情況 【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：ABD 答案解析：行政單位編制預算，應當綜合考慮下列因素：工作計劃和相應支出需求；以前預算執行情況；以前結轉和結余情況；資產占有和使用情況；其他因素。A B C D

三、判斷題

1.《行政事業單位內部控制規范》所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯 2.在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。這體現了事業單位財務管理的重要性原則。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

3.經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

4.合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

5.內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

6.事業單位預算是指事業單位根據事業發展目標和計劃編制的財務收支計劃。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

7.事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

8.單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

9.事業單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

10.單位應當建立健全建設項目內部管理制度。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

11.內部控制是由企業董事會、監事會、經理層實施的、旨在實現控制目標的過程。（）【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：錯

答案解析：內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

對 錯

12.單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

13.預算在執行中原則上不予調整。因特殊情況確需調整預算的，行政單位應當按照規定程序報送審批。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯 14.企業應定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

15.單位對外投資，應當由單位全體人員決定。（）【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：錯

答案解析：單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

對 錯

16.單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對 對 錯

17.經濟活動風險評估至少每半年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。（）【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：錯

答案解析：經濟活動風險評估至少每年進行一次。

對 錯

18.單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：錯 對 錯

19.《內控規范》自2013年1月1日起施行。（）【顯示答案】

【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：《內控規范》自2014年1月1日起施行。對 錯

20.重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。（）【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：錯 對 錯

第四篇：行政事業單位內部控制規范

《行政事業單位內部控制規范(試行)》

2013-12-4 16:02:04

從2014年1月1日起施行

為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內控規范》），要求從2014年1月1日起施行。

為確保《內控規范》全面有效實施，我局在2013年 11月26日-28日召開了全局行政事業單位內部控制規范實施動員會議，吳孔軍副局長要求各單位深刻理解，認真執行《內控規范》，并請來專家對內控規范進行詳細解讀。

附件：行政事業單位內部控制規范（試行）

財 務 科

2013年12月3日

附件：

行政事業單位內部控制規范（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第二條 本規范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。

第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊 和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務 流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管 理制度并督促相關工作人員認真執行。第二章 風險評估和控制方法

第八條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。

第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。

（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全；執行是否有效。

（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（二）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

（三）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

（四）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

（七）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和 票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

（八）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。第三章 單位層面內部控制

第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

第十四條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事 決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等 經濟活動的關鍵崗位。

第十六條 內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條 單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。第四章 業務層面內部控制 第一節 預算業務控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條 單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。第二節 收支業務控制

第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收 未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票 等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容 崗位相互分離。

第三十條 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第三十一條 根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。第三節 政府采購業務控制

第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

第三十八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采 購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。第四節 資產控制

第四十條 單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬 項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第四十四條 單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的 管控。

（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

第四十五條 單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理。

（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。第五節 建設項目控制

第四十六條 單位應當建立健全建設項目內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的 規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第四十九條 單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。

單位應當采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條 經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。第六節 合同控制

第五十四條 單位應當建立健全合同內部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第五十七條 財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第五章 評價與監督

第六十條 單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。

內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十二條 單位應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。

第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。第六章 附 則

第六十五條 本規范自2014年1月1日起施行。

第五篇：行政事業單位內部控制規范

行政事業單位內部控制規范（試行）

一、單項選擇題 2.3.4.5.6.7.8.9.《行政事業單位內部控制規范（試行）》的總則沒有規范（實施時間）。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，至少（每年進行一次）。

根據《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計是指（內部牽制）。

根據政府采購業務控制，下列行為可以不分離的是（財產保管與維護）。根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（會計核算和編制報表）。經濟犯罪的共同特點是（罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有）。

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現了（內部控制關鍵崗位責任制）。深交所內部控制體系的主旨就在于（事事處處體現制衡）。提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定）。

11.微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（供小于求）。

12.下列各項流程處理存在控制缺陷的是（子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。）。13.下列各項中，不屬于內部控制特點的是（懲處）。

14.下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（單位采購業務管理）。15.下列各項中不屬于行政事業單位內部控制方法的是（信息溝通）。

16.下列各項中關于資產的內部控制制度符合規定的是（加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶）。

17.下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（戰略風險）。

18.下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（對于專業性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現了決策執行相分離的制約機制）。

19.行政事業單位內部控制規范（試行）》共八章五十六條，不包括（分則）。20.行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（具體性原則）。21.行政事業單位內部控制適用于（人民團體）。

22.在COSO企業內部控制框架中起到支柱作用的是（信息溝通）。

23.在個人住房貸款業務中，貸款審批環節的關鍵控制點不包括（未按獨立公正原則審批）。

24.二、判斷題

25.《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（錯誤）

26.COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。”（錯誤）

27.單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（錯誤）

28.單位應當建立健全票據管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。（正確）10.深交委“雙會制”的公務處理程序是指（由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項29.單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（正確）30.風險管理是一個永恒的話題，行政事業單位加強內部控制是一種必然。（正確）31.根據深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發揮了重要作用。（正確）

32.根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（正確）

33.合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（錯誤）34.目前，我國的政府采購普遍有內控存在漏洞、采購中心過于集權、預算形同虛設、缺乏內外監督等問題。（正確）

35.內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（正確）36.全面性原則是指內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。（正確）

37.深交委的三個手冊體現了全單位內部控制體系的建設。（錯誤）

38.深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（正確）

39.行政事業單位內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。（正確）40.行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（錯誤）

41.行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（正確）

42.行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（正確）

43.行政事業單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（錯誤）

44.行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（錯誤）