第一篇：中國銀行業監督管理委員會關于印發農村信用社小企業

中國銀行業監督管理委員會關于印發《農村信用社小企業信用貸

款和聯保貸款指引》的通知

（銀監發?2006?7號 2006年1月20日）

各銀監局（西藏除外）：

現將《農村信用社小企業信用貸款和聯保貸款指引》（以下簡稱《指引》）印發給你們，并就有關事項通知如下：

一、小企業信用貸款和聯保貸款必須堅持市場化原則和商業化運作模式，并遵循“先試點后逐步推廣”的辦法推行。目前，該業務暫在小企業相對發達、社會信用狀況較好、農村信用社（含農村商業銀行、農村合作銀行，下同）信貸管理水平較高、農戶種養業信貸需求基本得到滿足的地區試辦。試點單位由各省級聯社確定后，報當地銀監局備案。試點單位的確定必須充分尊重法人意愿，任何單位和個人不得強令農村信用社辦理該項業務。

二、各省級聯社應督促試點單位及時總結經驗，并對照《銀行開展小企業貸款業務指導意見》（銀監發?2005?54號）的有關要求，結合小企業信用貸款和聯保貸款業務的開展，逐步建立科學的小企業貸款激勵和約束機制，不斷探索和創新對小企業的金融服務方式。

三、開展小企業信用貸款和聯保貸款試點的銀監局要督促省級聯社做好小企業貸款的統計和信息匯總工作，并深入了解農村信用社試辦小企業信用貸款和聯保貸款工作中存在的問題，及時報告銀監會。

四、為便于統計各類貸款中的小企業貸款，開展小企業貸款業務的農村信用社應在有關貸款一級科目下設立三個二級科目對小企業貸款進行核算：

××小企業信用貸款：符合本指引標準發放的小企業信用貸款； ××小企業聯保貸款：符合本指引標準發放的小企業聯保貸款； ××其他小企業貸款：不能列入前兩個科目但符合《銀行開展小企業貸款業務指導意見》標準發放的小企業貸款。

請各銀監局及時將本通知轉發至轄內農村信用社。

二○○六年一月二十日

農村信用社小企業信用貸款和聯保貸款指引 第一章 總則

第一條 為有效解決農村信用社服務區域內涉農小企業貸款難問題，促進農村經濟金融事業和諧健康發展，完善農村信用社信貸結構，進一步規范對小企業信貸業務的管理，加強對小企業貸款業務的風險控制，依據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》和《貸款通則》等法律法規，結合涉農小企業融資實際情況，制訂本指引。

第二條 本指引所稱小企業是指經工商行政管理機關核準登記、應稅年銷售收入低于1000萬元的企業法人和其他經濟組織。

第三條 本指引所稱貸款人指農村信用合作社和縣（市、區）農村信用合作社聯合社、縣（市、區）農村信用合作聯社、農村合作銀行、農村商業銀行。

借款人指向貸款人提出貸款申請的小企業。

第四條 本指引所指信用貸款是指基于小企業信譽發放的貸款。第五條 本指引所指聯保貸款包括一般聯保貸款和特殊聯保貸款。一般聯保貸款是指由多個小企業組成聯保組并簽訂協議，在借款人不能按約償還貸款時由聯保組成員承擔連帶責任的貸款。

特殊聯保貸款是指由多個小企業共同出資設立風險基金、設定還款責任和損失風險補償機制，由貸款人對聯保的小企業發放的貸款。

第六條 貸款人開展小企業信用貸款和聯保貸款業務應符合商業可持續的要求，按照“綜合授信、分級授權、流程透明、規范高效”的原則開展小企業貸款業務。

第七條 農村信用社小企業信用貸款和聯保貸款業務的管理應堅持“嚴格準入、自主選貸、注重效益、控制風險”的基本要求。

任何單位和個人不得干預貸款人辦理小企業信用貸款和聯保貸款業務的經營自主權。第二章 貸款對象、用途和期限

第八條 申請小企業信用貸款和聯保貸款的借款人除符合《貸款通則》規定的基本條件外，還應至少符合以下要求：

（一）在貸款人處開立基本存款賬戶；

（二）持有合法有效貸款卡；

（三）主要營業場所在貸款人服務的社區范圍內；

（四）沒有不良信用記錄；

（五）產權關系明確；

（六）產業項目符合國家法律法規和政策的規定；

（七）貸款人規定的其他條件。

第九條 借款人申請信用貸款除符合第八條要求外，還應具備以下條件：

（一）不得在其他金融機構開立未經貸款人許可的銀行結算賬戶；

（二）具有比較健全的企業財務制度，資產負債率應低于50%；

（三）主要股東、關鍵管理人員近3年內沒有不良信用記錄；

（四）已開業并正常經營6個月以上；

（五）不是貸款人的關系人。

第五項所稱關系人是指貸款人的理事（董事）、監事、管理人員、信貸業務人員及其近親屬投資或擔任高級管理職務的小企業。

第十條 借款人申請聯保貸款除符合第八條要求外，還應具備以下條件：

（一）聯保組成員不得少于5戶；

（二）借款人和各成員的資產負債率在整個還款期內均應持續低于60%；

（三）單一借款人只能加入一個聯保組；

（四）所有聯保組成員都應符合或超過貸款人設定的能夠申請聯保貸款的最低信用等級標準；

（五）聯保組成員不是關聯方。

貸款人應參照《企業會計準則-關聯方關系及其交易的披露》（財會字?1997?21號）的規定，認定聯保組成員的關聯方關系。

第十一條 小企業信用貸款應主要用于購買原(輔)材料和作為企業短期營運周轉資金。

第十二條 除第十一條的用途規定外，小企業聯保貸款還可以用于以下方面：

（一）設備的技術改造；

（二）購買專利權、商標權、特許經營權等知識產權；

（三）購建、維護固定資產。

第十三條 小企業信用貸款期限（含展期）不超過1年,小企業聯保貸款期限（含展期）不超過3年。

第三章 授信管理

第十四條 貸款人應按照小企業信用貸款和聯保貸款的特點，遵照“評級、授信、用信”的程序建立相應的授信管理制度或操作流程，實行客戶經理制度。

第十五條 貸款人接到小企業的貸款申請后，應在規定時限內確定客戶經理受理，并向該企業一次告知小企業信用貸款和聯保貸款的流程及需要申報的材料。

第十六條 貸款人應充分考慮小企業經營特點和實際狀況，利用其熟悉社區、了解客戶的優勢，重點掌握以下要素進行評級和授信：

（一）小企業的有效資產、實際負債、生產經營情況、現金流量、在金融機構的還款記錄、資金結算、融資能力等真實財務狀況，以及管理水平、市場競爭能力、所處行業的發展前景等；

（二）小企業主要股東、關鍵管理人員的基本素質、管理能力、品行、家庭資信狀況、日常行為等；

（三）注冊登記與年檢及其他情況；

（四）實際納稅情況；

（五）小企業所屬行業協會、上下游企業對其的綜合評價；

（六）小企業所在社區村民委員會（居民委員會）以及附近居民對其的綜合評價。第十七條 貸款人要按照“分類科學、內容齊全、及時收集、管理規范”的原則，建立適合小企業信用貸款和聯保貸款的綜合信息管理檔案。貸款檔案應包括以下內容：

（一）小企業的基本信息，包括營業執照、特種行業許可證、年檢證明、法人代碼證書、近期納稅證明等；

（二）主要股東、關鍵管理人員的身份證明及其他必要的個人信息；

（三）小企業最近月份的負債和擔保情況；

（四）業務合同、近期的財務報表和財務狀況變動詳細情況；

（五）客戶經理的調查報告和辦理意見；

（六）聯保各方資信變動情況；

（七）其他資料。

第十八條 貸款人應綜合考察影響小企業還款能力、還款意愿的各種因素，并結合其同自身的交易情況（如存貸款情況、貸款質量和履約記錄等）及時評定申請貸款小企業的信用等級，信用等級有效期一般為一年。

第十九條 貸款人必須制定嚴格的信用評級管理辦法。貸款人應按照動態管理的原則，適時對小企業的信用等級進行考評、調整和內部信息共享。

貸款人應設立、確定小企業信用貸款或聯保貸款申請人獲得不同授信額度的信用等級標準。

第二十條 貸款人應根據小企業申請人信用等級的評級結果確定其授信額度進行授信。第二十一條 貸款人授信過程應符合《商業銀行授信工作盡職指引》的各項規定。第二十二條 本指引中授信范圍包括各類貸款、貼現、信用證、票據承兌、貿易融資、保理等。

第二十三條 貸款人授信應遵守下列指標：

（一）計入授信額度后，單一借款人的資產負債比例不得高于75%；

（二）信用貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的20%；

（三）聯保貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的25%。

第二十四條 貸款人應根據對小企業客戶的信用評級和授信情況自主決定信用貸款或聯保貸款的幣種、對象、額度、期限、用途、定價及其附加產品條件。

對信用狀況良好的借款人，貸款人可給予利率優惠。

對信用狀況欠佳的借款人，貸款人應充分根據風險定價原理厘定較高的利率水平。第二十五條 貸款人在加強貸后管理的前提下，可實行小企業循環用信制度。允許小企業在確定的授信額度和一定期限內，多次提取、隨借隨用、循環使用、到期歸還。

第四章 貸款管理

第二十六條 貸款人開展小企業信用貸款和聯保貸款應以縣級聯社為單位實施統一管理和授權操作。

第二十七條 貸款人應根據當地經濟環境、風險管理水平、信貸資產質量等因素，按照“區別對待、動態調整、相對穩定”的原則，對分支機構、客戶經理進行差別授權和等級管理制度。

貸款人對分支機構、客戶經理的授權應采取書面方式并至少載明被授權人考核期內發放單筆信用貸款、聯保貸款的審批權限及限額，承擔全部賠償責任的單筆貸款審批權限及貸款總限額等內容。

第二十八條 貸款人應通過簡化貸款審批程序、建立標準化的貸款操作流程，來提高小企業信用貸款和聯保貸款的工作效率。

貸款人應根據借款人提出貸款需求時的狀況，分別對首次提出貸款申請、發生過貸款關系、申請材料不完整的借款人或超出分支機構貸款權限等不同情況提出處理意見，規定辦理時限。

第二十九條 客戶經理在貸款人的授權范圍內實行一攬子主辦制，負責小企業貸款的調查、信貸檔案材料收集、提出調查報告和辦理意見、商議貸款合同條款、貸后管理與定期不定期貸后檢查等事項。

第三十條 客戶經理在授權范圍內辦理的小企業信用貸款、聯保貸款業務實行雙簽審批制。

客戶經理在授權范圍內可以獨立做出是否予以貸款的決定。貸款合同經借款人、客戶經理初議并由客戶經理和其所在分支機構的負責人共同簽字并加蓋貸款專用章后，即可生效。

第三十一條 貸款人可按照下列要求管理特殊聯保貸款：

（一）5個以上的小企業向貸款人提出設立聯保組和申請特殊聯保貸款的申請；

（二）貸款人逐一審核聯保組成員資格；

（三）符合貸款人規定條件的小企業成立聯保組后，聯保組成員共同出資設立風險基金、在貸款人處開立專戶存放；

（四）聯保組成員訂立風險基金管理、使用、處置、損失補償協議，經貸款人審核同意后實施；

（五）風險基金以聯保組成員各自名義存入貸款人處，由貸款人專戶管理，未經貸款人同意各聯保組成員不得動用；

（六）聯保組全體成員總的最高貸款額不得超過設立風險基金總額的3倍。

第三十二條 貸款人在對小企業信用貸款和聯保貸款進行利率定價時，應嚴格遵循風險與收益相對稱的原則。利率至少應覆蓋貸款的資金成本、貸款方式、管理成本、貸款預期損失和貸款收益等要素。

第三十三條 貸款人可給予其分支機構及客戶經理一定的小企業信用貸款和聯保貸款的利率定價權，尤其是根據授權和對客戶的信用評級情況，在浮動區間內自主確定貸款利率的權力。

第三十四條 貸款的本息償還方式按照“協商議定、靈活多樣、方便客戶”的原則確定。同一小企業客戶與貸款人簽訂多筆貸款合同的，可以約定采取不同的貸款償還方式。第五章 風險控制

第三十五條 貸款人應建立針對小企業信用貸款和聯保貸款業務的獨立內控制度。貸款人應加強對小企業信用和聯保貸款業務的內部稽核。第三十六條 貸款人應建立客戶經理和經辦人員的預培訓和持續培訓、考試、考核制度，提高其對小企業信用貸款和聯保貸款的風險識別和管理能力。

第三十七條 貸款人應明確客戶經理、分支機構對小企業信用貸款和聯保貸款的貸后檢查頻率并應高于其他一般貸款形式。

第三十八條 貸款人應嚴格小企業信用貸款和聯保貸款的重組操作程序，嚴禁擅自辦理貸款重組和掩蓋貸款真實形態。

第三十九條 貸款人應建立小企業信用貸款和聯保貸款的風險損失抵補機制，保證兩類貸款業務的利息收入能夠充分滿足兩類業務損失準備的提取。

第四十條 貸款人應建立小企業信用貸款和聯保貸款的監控流程，有效地掌握客戶經理、分支機構的盡職情況，確保其執行小企業貸款政策、服務質量、風險防控等各項操作標準。

第四十一條 貸款人開辦小企業信用貸款和聯保貸款業務的操作流程、內控制度、風險控制措施等細則應報當地銀行業監管部門備案。

第四十二條 省級聯社可根據本指引結合當地實際情況制定實施細則，并報當地銀監局備案。

第六章 激勵與約束

第四十三條 貸款人應按照責、權、利相結合的原則，建立小企業信用貸款和聯保貸款績效評估機制，對工作績效進行全面的考核與評價，合理確定客戶經理及其他參與小企業貸款業務人員的獎勵和風險責任，從制度上保證在重視貸款質量的前提下開展小企業貸款業務。

第四十四條 貸款人可設立小企業信用貸款和聯保貸款獎勵專戶，根據客戶經理及其他參與人員發展的小企業客戶數量、貸款金額、利息收益、貸款質量以及在貸款中承擔的責任等因素，按照“明確標準、專門計提、專戶存儲、持續累積、上不封頂、損失抵扣、履約兌現”的方式計提專戶資金，實現獎懲。

第四十五條 貸款人應合理設置履約兌現獎懲的條件，依據客戶經理和其他人員的績效和責任，確定從獎勵專戶中兌現的比例和最終全部兌現的條件。

獎勵專戶受益人在所發放的小企業信用貸款和聯保貸款未能充分履約前，不能全額兌現獎金，留存的專戶獎金將作為貸款出現損失時的補償金。

獎勵專戶受益人因轉崗、調出、退休等原因不再經辦小企業貸款業務，應由貸款人認真審查后，根據受益人所發放貸款的履約狀況，按規定分期或全額兌現。

第四十六條 貸款人各級管理人員不得干涉獎勵專戶資金的正常發放、分配和使用。第四十七條 貸款人應按照《商業銀行授信工作盡職指引》的要求，制定針對小企業信用貸款和聯保貸款業務的盡職細則，對分支機構和客戶經理進行盡職評價并區分盡職無錯和不盡職責任。貸款人對于界定為盡職無錯和非人為過錯責任的人員，應設立減輕或免除責任條款。

第四十八條 貸款人應根據辦理小企業信用貸款和聯保貸款相關人員的參與程度和授權情況，建立責任追究和賠付制度。貸款人應綜合考慮每筆貸款的發放權限、貸款方式、盡職責任等因素，計量責任人的賠付金額，按其承擔的責任彌補貸款損失并采取降低分類等級和轉崗、下崗清收至清退等處理措施。

第七章 附則

第四十九條 農村信用社開展小企業貸款業務接受中國銀行業監督管理委員會及其派出機構的指導和監管。

第五十條 從事商品生產、加工、流通的專業戶和種養殖戶申請小企業信用貸款、聯保貸款可參照本指引執行。

第五十一條 小企業聯保組的設立、變更、終止可以參照《農村信用合作社農戶聯保貸款指引》（銀監發?2004?68號）執行。

第五十二條 本指引由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。

第五十三條 本指引自發布之日起施行。

第二篇：中國銀行業監督管理委員會關于印發《農村信用社省(自治區、直轄

【發布單位】中國銀行業監督管理委員會 【發布文號】銀監發[2003]14號 【發布日期】2003-09-18 【生效日期】2003-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

中國銀行業監督管理委員會關于印發

《農村信用社省（自治區、直轄市）聯合社管理暫行規定》的通知

(銀監發[2003]14號)

各省、自治區、直轄市銀監局（籌），大連、寧波、廈門、青島、深圳市銀監局（籌）：?

現將《農村信用社省（自治區、直轄市）聯合社管理暫行規定》印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到問題，請及時報告銀監會。

二○○三年九月十八日??

農村信用社省（自治區、直轄市）聯合社管理暫行規定

第一章 總則

第一條 為加強對農村信用社省（自治區、直轄市）聯合社（以下簡稱省聯社）的管理，規范省聯社行為，根據《 中華人民共和國商業銀行法》、《 中華人民共和國公司法》及其他有關法律法規和國務院《深化農村信用社改革試點方案》，制訂本規定。?

第二條 省聯社是由所在省（自治區、直轄市）內的農村信用合作社市（地）聯合社、縣（市、區）聯合社、縣（市、區）農村信用合作聯社、農村合作銀行自愿入股組成，實行民主管理，主要履行行業自律管理和服務職能，具有獨立企業法人資格的地方性金融機構。?

農村商業銀行在自愿的前提下可向省聯社入股，并取得有關服務。?

第三條 省聯社享有由社員社投資入股形成的法人財產權，依法享有民事權利，承擔民事責任。其合法財產及依法開展業務受國家法律保護，任何單位及個人不得侵犯和非法干涉。?

社員社以其所持股份為限對省聯社承擔責任；省聯社以其全部資產對其債務承擔責任。?

第四條 經省（自治區、直轄市）政府授權，省聯社承擔對轄內農村信用社（含農村合作銀行，下同）的管理、指導、協調和服務職能。?

第五條 省聯社貫徹執行國家的金融方針政策，依法自主經營，自負盈虧，自擔風險，自我約束，其業務活動以為社員社提供服務，促進社員社的發展為宗旨。省聯社不對公眾辦理存貸款金融業務。?

第六條 省聯社依法接受中國銀行業監管理委員會及其他有關部門的監督管理。??

第二章 機構的設立、變更和終止?

第七條 省聯社以所在省（自治區、直轄市）名稱命名為“××省（自治區、市）農村信用社聯合社”。?

第八條 設立省聯社，應當具備下列條件：?

（一）有符合本規定的章程；?

（二）注冊資本金不低于五百萬元人民幣；?

（三）有符合任職資格條件的高級管理人員和符合要求的從業人員；?

（四）具有健全的組織機構和管理制度；?

（五）中國銀行業監督管理委員會規定的其他條件。?

第九條 省聯社以發起方式設立，發起人認購省聯社發行的全部股份。?

第十條 設立省聯社，申請人應當向中國銀行業監督管理委員會省（自治區、直轄市）監管局提出申請，經審核同意后報中國銀行業監督管理委員會批準。?

第十一條 籌建省聯社，應當提交下列文件、資料：?

（一）申請書，申請書應當載明擬設立省聯社的名稱、注冊資本金、業務范圍、發起人、出資額和出資比例等；?

（二）籌建方案；?

（三）籌建領導小組成員名單及簡歷；?

（四）發起人協議書；?

（五）省（自治區、直轄市）政府同意組建省聯社的意見；?

（六）發起人權力機構同意出資入股的決議；?

（七）中國銀行業監督管理委員會規定提交的其他文件、資料。?

第十二條 省聯社籌建工作結束后提出開業申請，并提交下列文件、資料：?

（一）開業申請書；?

（二）籌建工作報告；?

（三）章程草案；?

（四）擬任職高級管理人員的資格證明；?

（五）法定驗資機構出具的驗資證明及進賬單復印件，發起人名單及其出資額、出資比例；

（六）理事會成員簡歷和資格證明；?

（七）從業人員和內設機構基本情況；?

（八）創立大會和理事會通過的相關決議；?

（九）基本管理制度；?

（十）中國銀行業監督管理委員會規定提交的其他文件、資料。?

第十三條 經批準開業的省聯社，由中國銀行業監督管理委員會省（自治區、直轄市）監管局頒發金融許可證，并憑金融許可證向工商行政管理部門辦理登記，領取營業執照。?

第十四條 經中國銀行業監督管理委員會省（自治區、直轄市）監管局審批，省聯社可在轄內設立辦事處。辦事處是省聯社的派出機構，不具有法人資格，不頒發金融許可證，在省聯社授權范圍內依法履行有關職責，其民事責任由省聯社承擔。?

第十五條 省聯社有下列變更事項之一的，應經中國銀行業監督管理委員會批準：?

（一）變更名稱；?

（二）修改章程； ?

（三）變更注冊資本金；?

（四）變更高級管理人員；?

（五）調整業務范圍；?

（六）中國銀行業監督管理委員會規定的其他變更事項。?

第十六條 省聯社解散、被接管、被撤銷和被宣告破產，適用《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》和《金融機構撤銷條例》及有關法律法規的規定。??

第三章 股權設置

第十七條 農村信用合作社市（地）聯合社、縣（市、區）聯合社、縣（市、區）農村信用合作聯社、農村合作銀行和農村商業銀行可向省聯社入股，省聯社不吸收其他法人和自然人入股。?

第十八條 省聯社每股股金十萬元人民幣。單個社員社出資比例不得超過省聯社股本總額的百分之十，社員社入股金額不得超過其實收資本的百分之三十。?

第十九條 社員社必須以貨幣資金入股，股金必須一次募足。?

第二十條 省聯社印發記名股權證書，以人民幣標明面值，作為社員社所有權憑證和分紅依據。

第二十一條 省聯社股權證書依法可以承繼和轉讓。股份過戶手續在年終決算之后、社員大會之前辦理。??

第四章 組織結構?

第二十二條 社員大會是省聯社權力機構，由社員社代表組成。每個社員社的代表數量相同。社員社代表每屆任期三年，可連選連任。?

社員大會行使下列職權：?

（一）制定和修改省聯社章程；?

（二）審議批準農村信用社行業自律管理制度辦法；?

（三）審議批準理事會的工作報告； ?

（四）審議批準省聯社發展方針和工作計劃；?

（五）選舉（更換）理事，決定有關理事的報酬；?

（六）審議批準省聯社財務預算方案、決算方案、利潤分配方案和虧損彌補方案；?

（七）對省聯社增加或減少注冊資本金作出決議；?

（八）對省聯社合并、分立、解散和清算等事項作出決議；?

（九）聘任或解聘為省聯社審計的會計師事務所；?

（十）聽取理事會關于監管部門提出的監管意見和整改落實情況的報告；?

（十一）聽取理事會履行職責情況的報告；?

（十二）省聯社章程規定的其他職權。?

第二十三條 社員大會每年召開一次。必要時可召開臨時社員大會。?

社員大會由理事會負責召集，由理事長主持。理事會應當將會議審議的事項于會議召開十日以前書面通知各社員社。臨時社員大會不得對通知中未列明的事項作出決議。?

社員大會必須由二分之一以上的社員社代表出席時方可召開，社員大會實行社員社代表一人一票的表決制度。社員大會作出決議，必須經出席會議的社員社代表半數以上通過；修改章程、合并、分立及解散等重大事項必須經出席會議的社員社代表三分之二以上通過。?

第二十四條 理事候選人名單應以提案方式提請社員大會決議。選舉理事采取無記名差額投票方式，候選人人數須多于應選人數百分之二十。?

第二十五條 省聯社設理事會。理事會是社員大會的執行和監督機構，由九至十五名理事（奇數）組成。每個社員社擔任理事的人數不得超過一人，省聯社職工中擔任理事的人數不得超過理事人數的百分之二十。理事每屆任期三年，可連選連任。?

理事會對社員大會負責，行使下列職權：?

（一）召集社員大會，并向社員大會報告工作；?

（二）執行社員大會決議；?

（三）制訂省聯社的發展方針和工作計劃；?

（四）制訂省聯社財務預算方案、決算方案、利潤分配方案和彌補虧損方案；?

（五）制訂省聯社變更注冊資本的方案；?

（六）決定省聯社內部機構及派出機構的設置；?

（七）制定省聯社的內部管理制度；?

（八）聘任或解聘省聯社主任，根據主任提名，聘任或解聘副主任、財務和審計(稽核)負責人，并決定其報酬；?

（九）對高級管理層履行職責情況進行監督；?

（十）提出聘請會計師事務所方案；?

（十一）擬訂省聯社分立、合并、解散的方案；?

（十二）聽取省聯社主任工作匯報并予以評價；?

（十三）省聯社章程規定和社員大會授予的其他職權。?

第二十六條 理事會設理事長一名，副理事長一名。理事長為省聯社法定代表人。理事長、副理事長由全體理事三分之二以上選舉產生。?

理事會會議每年至少召開四次，由理事長召集和主持。經理事長、三分之一以上理事和主任提議，可召開臨時理事會會議。每次會議應當于會議召開十日前書面通知全體理事。?

理事會會議應由二分之一以上的理事出席方可舉行。理事會實行一人一票的表決制度。理事會作出決議，必須經全體理事的過半數通過。重大事項須經全體理事三分之二以上通過。?

第二十七條 理事長行使下列職權：?

（一）主持社員大會，主持、召集理事會會議；?

（二）檢查理事會決議的實施情況，并向理事會報告；?

（三）簽署省聯社股權證書和簽發理事會決議；?

（四）省聯社章程規定的其他職權。?

第二十八條 省聯社高級管理層由主任和副主任組成。省聯社設主任一名，副主任二至四名。主任、副主任的聘任由全體理事三分之二以上通過。主任、副主任任期三年，期滿后可以連任。主任不得由理事長兼任。?

主任對理事會負責，行使下列職權：?

（一）組織實施理事會決議，并向理事會報告工作；?

（二）組織實施省聯社的工作計劃；?

（三）擬訂省聯社內部機構和派出機構設置方案；?

（四）擬訂省聯社基本管理制度；?

（五）提請理事會聘任或解聘副主任、財務和審計(稽核)負責人；?

（六）聘任或解聘除應由理事會聘任或解聘的省聯社工作人員；?

（七）省聯社章程規定和理事會授予的其他職權。?

主任列席理事會會議。?

第二十九條 省聯社理事除符合《中華人民共和國公司法》第五十七條至第六十一條規定外，還應具備下列條件：?

（一）無違法、嚴重違規行為記錄；?

（二）具有大專及以上學歷；?

（三）從事經濟、金融管理工作五年以上；?

（四）熟悉銀行經營管理的相關法律法規。?

第三十條 省聯社召開社員大會、理事會會議應提前五個工作日通知銀行業監管機構，銀行業監管機構有權派人列席會議。省聯社社員大會、理事會作出的決議應在十日內報送銀行業監管機構備案。?

第三十一條 省聯社的理事長、副理事長、主任和副主任的任職資格管理適用金融機構高級管理人員任職資格管理的有關規定。其學歷和經濟金融工作年限的具體條件為：具備本科及以上學歷、金融工作年限八年以上或從事經濟工作十二年以上（其中金融工作五年以上）。第三十二條省聯社的高級管理人員擬任人選未經中國銀行業監督管理委員會核準任職資格，不得到任履行職責。?

第三十三條 省聯社高級管理人員不得在黨政機關任職，不得從事除本職工作以外的任何以盈利為目的經營活動。?

第五章 基本職能?

第三十四條 省聯社履行下列職能：?

（一）督促農村信用社貫徹執行國家金融方針政策，落實支農工作；?

（二）制定行業自律管理制度并督促執行；?

（三）指導農村信用社健全法人治理結構，完善內控制度；?

（四）對農村信用社業務經營、財務活動、勞動用工和社會保障及內部管理等工作進行輔導和審計；?

（五）督促農村信用社依法選舉理事和監事，選舉、聘用高級管理人員；?

（六）指導防范和處置農村信用社的金融風險；?

（七）指導、協調電子化建設；?

（八）指導員工培訓教育；?

（九）協調有關方面關系，維護農村信用社的合法權益；?

（十）組織農村信用社之間的資金調劑；?

（十一）參加資金市場，為農村信用社融通資金；?

（十二）辦理或代理農村信用社的資金清算和結算業務；?

（十三）提供信息咨詢服務；?

（十四）省聯社章程規定的其他職能。?

第三十五條 省聯社應建立行業審計制度，配備專職審計人員，定期對農村信用社進行審計，審計結果應報送銀行業監督機構。?

第三十六條 省聯社按照法律、法規和規章的規定及時向中國銀行業監督管理委員會報送省聯社及社員社匯總會計報表、統計報表及其他資料，省聯社對所報報表、資料的真實性、準確性、完整性負責。?

第三十七條 省聯社應當尊重農村信用社的法人地位和經營管理自主權，維護農村信用社的合法權益，不得無償調動農村信用社的資金。??

第六章 附則 ?

第三十八條 省聯社違反國家法律、法規和規章，將按照《中華人民共和國商業銀行法》和《金融違法行為處罰辦法》等有關規定處罰。省聯社對中國銀行業監督管理委員會的行政處罰決定不服的，可以依法提請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。?

第三十九條 本規定未盡事宜依照國家有關政策、法律、法規、規章及中國銀行業監督管理委員會的有關規定辦理。?

第四十條 本規定由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。?

第四十一條 本規定自頒布之日起實施。

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第三篇：中國銀行業監督管理委員會、國家稅務總局關于農村信用社2003%BC

【發布單位】中國銀行業監督管理委員會、國家稅務總局 【發布文號】銀監發[2003]27號 【發布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網

中國銀行業監督管理委員會、國家稅務總局 關于農村信用社2003會計決算工作意見

(銀監發[2003]27號)

各省、自治區、直轄市銀監局，大連、寧波、廈門、青島、深圳銀監局，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

為做好農村信用社（以下簡稱信用社）2003會計決算工作，先提出以下意見：

一、各級信用合作管理部門要繼續認真做好信用社會計決算的組織、指導工作

信用社會計決算是綜合運用各項會計核算資料，總結分析全年業務經營活動情況和考核經營成果的一項重要工作，它不僅為廣大社員、經營管理人員及監管機構提供全面了解信用社業務經營和財務收支狀況的數據信息，而且對改善和提高信用社業務經營水平、加強經營管理都有著重要的作用。目前，在信用社體制改革的過渡時期，除8個改革試點省（市）外，信用社的行業管理和指導工作仍然由銀監會及其分支機構負責。因此，各級信用合作管理部門（含各級信用社聯社和信用合作協會，下同）要高度重視信用社會計決算工作，精心組織和指導信用社嚴格按照《農村信用社會計基本制度》的要求，切實做好核對帳務、清理資金、盤點財產以及核實損益等項會計決算的準備工作，并在此基礎上，認真做好試算平衡，以確保信用社會計決算工作保質、按時完成。

二、有關信用社會計、財務事宜的處理規定

（一）關于個人結算賬戶的核算管理。根據2003年9月1日開始施行的《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第5號，以下簡稱《辦法》）規定，個人銀行結算賬戶要與個人儲蓄賬戶分離，并單獨進行管理。對此，信用社要對現有儲蓄賬戶中屬于個人結算性質的賬戶按規定進行清理、確認。對于在《辦法》實施前開立并已在信用社辦理委托收款業務的儲蓄賬戶，信用社可將其自動納入個人銀行結算賬戶管理，并要切實做好存款人來辦理第一筆業務時的再確認手續；對于存款人已開立的帶有個人支付結算性質的儲蓄賬戶，允許其自主選擇確認為個人銀行結算賬戶，也可以另外單獨申請開立個人銀行結算賬戶；由單位因代發工資為個人統一辦理的賬戶，視同已辦理確認手續，全部轉為個人銀行結算賬戶。

已確認為個人銀行結算賬戶的，從明年開始，由省級管理部門統一在“2111活期儲蓄存款”科目下設立二級科目進行核算。個人銀行結算賬戶仍具有活期儲蓄功能，信用社對個人銀行結算賬戶計付活期利息，代扣代繳利息稅。

（二）關于補充養老、補充醫療、失業保險稅前扣除的問題。根據《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）中的有關規定，信用社為全體職工按省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除（在營業費用中的“勞動保險費”賬戶列支）。

信用社為全體職工按省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接計入成本。鑒于信用社從1994年開始正式實行養老保險制度，因此其補充養老、醫療和失業保險也一律從1994年補提并補繳的，可據實在稅前扣除，但對一次性補提金額較大的，可在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

（三）關于呆帳準備的提取。信用社要嚴格按照《中國人民銀行、國家稅務總局關于農村信用社2002會計決算工作的通知》（銀發[2002]383號）規定的范圍和標準提取呆帳準備。凡是呆帳準備年末余額達不到應提取呆帳準備資產年末余額1%的信用社，不得進行利潤分配；經營狀況較好、有能力的信用社經有關部門批準，可以增加沖銷呆帳的數額，也可適當提高呆帳準備的提取比例。呆帳準備提取比例超過年末余額1%的部分，信用社應在“呆帳準備”科目下設“專項準備”二級科目進行核算，并按規定進行納稅調整。

（四）關于利潤分配。信用社實現的凈利潤，按照下列順序分配：

1.彌補以前虧損；

2.提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取；

3.提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

4.提取一般準備（具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準備在“盈余公積”科目下設二級科目核算）；

5.按5-10%的比例提取勞動分紅；

6.向社員分配利潤。按社員股金分配的股息、紅利，其合計數最高不得超過股本金金額的15%；對1993年以后入股的社員股金，只分紅不保息。

（五）關于信用合作管理部門管理費的提取。2003年信用社的管理費仍然按總收入2.5%的比例提取，其中的2%由縣級聯社統籌使用，0.5%由省、地兩級信用合作管理部門統籌使用。信用社已經以縣為單位實行統一法人核算的，其管理費按總收入0.5%的比例提取，并全額上繳省、地兩級管理部門。

原縣級市升為地（市）級后，信用社聯社的職能和任務未改變，仍直接管理信用社的，可比照縣級聯社的比例籌取管理費。

（六）對改革試點省（市）信用社公共積累進行處置的會計核算。根據國務院15號文件規定，各改革試點省（市）的信用社都要在明晰現有產權的過程中，對歷年的公共積累和包袱進行妥善處理。為了確保處理工作的順利進行，現將有關問題明確如下：

1.信用社歷年公共積累的界定。根據《農村信用合作社財務管理實施辦法》規定，屬于信用社歷年公共積累的核算內容是：“實收資本”科目核算的由信用社歷年積累按規定劃轉的集體資本金余額；“資本公積”科目核算的由捐贈、資產重估增值等形成的余額；“盈余公積”科目余額減公益金賬戶余額，減應保留余額（當盈余公積占股本金比例在25%以下時，盈余公積都為應保留余額）。

2.由于歷史原因，信用社所吸收的個人、集體及其他單位的資本金均在“股本金”科目中核算。為了保持全國信用社會計帳務核算內容的連續和統一，各試點省（市）的信用社在對產權關系明晰后所擁有的各類資本金也要繼續納入“股本金”科目核算，待全國信用社產權關系全部明晰后，再統一啟用新的“實收資本”科目進行核算。

（七）關于農村商業銀行和農村合作銀行的財務管理。鑒于農村商業銀行和農村合作銀行均是以信用社和信用合作聯社為主組建，且仍然承擔著為轄內“三農”服務的職責，同時，在行業管理和監管體系中，農村商業銀行和農村合作銀行也依然在信用社序例之中，為此，在國家有關部門沒有新的規定出臺之前，農村商業銀行和農村合作銀行的財務管理工作仍應按信用社的相關財務管理辦法執行。

三、關于會計科目和賬戶的調整

（一）根據信用社業務發展和改革的需要，增設以下會計科目、賬戶：

1.資產類：

（1）1115專項央行票據

本科目核算中國人民銀行發行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項中央銀行票據。信用社收到專項央行票據時，借記本科目，貸記xx貸款（或抵債資產、投資）科目和利潤分配----未分配利潤科目；兌付專項央行票據時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。

（2）1116央行專項扶持資金

本科目核算信用社已兌付的到期專項央行票據款項。收到已兌付專項央行票據款項時，借記本科目，貸記專項央行票據科目。本科目屬過渡性科目。

以上兩科目順序排列在“1114繳存中央銀行財政性存款”科目之后，在資產負債表中順序排列在“存放中央銀行款項”項目之后。

（3）1324應收轉貼現款項

本科目核算信用社收到同業（包括政策性銀行、國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、城市信用社、農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社，下同）退回的轉貼現票據。本科目按票據種類和貼現申請人設置明細帳。信用社收到同業退回的轉貼現票據時，借記本科目，貸記“存放農業銀行款項”或“存放其他同業款項”科目。本科目應視同逾期貸款管理。

信用社收到同業退回的轉貼現票據后，應作為持票人向貼現申請人追索票款，貼現申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現申請人未在本社開立賬戶的，應按照《中華人民共和國票據法》的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

本科目順序排列在“1323應收再貼現款項”科目之后，在資產負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

2.負債類：

（1）2314央行撥付專項票據資金

本科目核算中國人民銀行實際兌付信用社專項央行票據時的資金額度。信用社收到專項央行票據兌付款項時，借記準備金存款（或存放聯社款項）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。

本科目順序排列在“2313借入支農再貸款”科目之后，在資產負債表中排列在“向中央銀行借款”項目之后。

（2）2017銀行卡

本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業務吸收的存款，下設借記卡、信用卡兩個二級科目。本科目應按持卡人（單位）設置明細賬。

借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關科目。

信用卡具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關科目。單位或個人發生信用卡透支時，應將透支金額轉入有關貸款類科目核算（暫由省級管理部門設置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設置明細賬）。

本科目順序排列在“2015財政預算外存款”科目之后。在資產負債表中應按存款期限分別填列在“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“長期存款”和“長期儲蓄存款”項目中。

3.損益類賬戶

（1）在“5021金融機構往來收入”科目下增設“專項央行票據利息收入”賬戶，信用社持有專項中央銀行票據取得的利息收入在本賬戶核算，本賬戶順序排列在“

4、拆出資金利息收入”賬戶之后。

（2）在“5211利息支出”科目下設置“匯票保證金利息支出”賬戶，本賬戶核算企業存入信用社辦理銀行承兌匯票保證金的利息支出，順序排列在“

5、股本金利息支出”賬戶之后。

4.表外科目：110已置換不良貸款

信用社與中國人民銀行簽訂委托處置不良貸款（抵債資產、投資）的協議后，已置換的不良貸款（抵債資產、投資）在本科目核算。

該科目順序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）調整以下科目核算內容

1323應收再貼現款項

本科目核算信用社收到中央銀行退回的再貼現票據。本科目按票據種類和貼現申請人設置明細賬。中央銀行退回票據時，借記本科目，貸記“準備金存款”科目。本科目應視同逾期貸款管理。

信用社收到中央銀行退回的再貼現票據后，應作為持票人向貼現申請人追索票款，貼現申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現申請人未在本社開立賬戶的，應按照《中華人民共和國票據法》的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

“1323應收再貼現款項”科目在資產負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

以上新增和調整的會計科目、賬戶從2004年1月1日起使用。

四、會計報表

（一）會計決算需要編制的報表種類

1.決算報表：業務狀況表；資產負債表；損益表（盈余、虧損及合并表）；利潤分配表（盈余、虧損及合并表）。有外匯業務的省、自治區、直轄市，還須上報外匯業務的業務狀況表、資產負債表、損益表和差額調整表。

2.決算附表：固定資產狀況表；成本決算表；決算說明書；新舊會計科目余額結轉對照表；新會計科目余額表；管理部門資金狀況表；管理部門固定資產狀況表；統籌資金收支明細表；省、地（市）、縣級聯社損益表（分別上報、匯總；盈、虧分別匯總）。

（二）報表編制要求及上報時間

信用社應當根據實際發生的各項業務及賬簿記錄等會計核算資料，按照會計制度規定的編制原則和方法編制會計決算報表和決算說明書，并對所報報表、資料的真實性、準確性、完整性負責。各級信用合作管理部門要對基層信用社決算報表進行嚴格認真審查，對發現的問題要及時責成信用社進行改正，在此基礎上逐級匯總和上報。

省級信用合作管理部門上報的匯總報表要嚴格按照銀監會下發的報表格式編制，一是要數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。二是要使用全國信用社統一會計科目名稱、代號。各省根據業務需要設置的二級科目，在向銀監會上報匯總報表時，須歸并到農村信用社統一的相應的會計科目內。三是會計報表上的單位公章以及單位負責人、制表人員、復核人員的印章要齊全、清晰，以明確責任。四是要嚴格按照報表排列順序裝訂，使用統一格式的封底、封面。各省級信用合作管理部門上報銀監會的決算匯總報表，應于2004年2月2日前通過微機上報（010-66194708），同時將紙質報表和財務情況說明書寄送銀監會合作部。

（三）財務情況說明書

各省上報的財務情況說明書應當包括以下內容：

1.轄內信用社經營的基本情況，包括對本盈虧有影響的主要事項、原因以及具體數額；

2.利潤實現和利潤分配情況；

3.資金增減和周轉情況；

4.不良資產增減情況及原因；

5.增資擴股情況；

6.其他需要說明的事項。

中國銀行業監督管理委員會

國家稅務總局

二○○三年十二月十七日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：中國銀行業監督管理委員會合作部關于印發

中國銀行業監督管理委員會合作部關于印發《農村商業銀行、農村合作銀行組建審批工作指引》及《農村商業銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引》的通知

（銀監合[2004]61號）

各銀監局合作金融機構監管處：

根據《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發[2003]15號）精神，以及《中國銀行業監督管理委員會關于印發（農村商業銀行管理暫行規定）、＜農村合作銀行管理暫行規定＞的通知》（銀監發[2003]10號）等相關規定，為規范農村商業銀行、農村合作銀行組建工作，銀監會合作部制定了《農村商業銀行、農村合作銀行組建審批工作指引》及《農村商業銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引》，供農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組開展組建工作和銀行監管機構審核申請材料時參考。

對組建過程中遇到的有關問題，請你們統一歸納整理，及時與銀監會合作部反饋溝通。

請將此文轉發轄內銀監分局及組建單位。

2004年11月5日

附件：

農村商業銀行、農村合作銀行組建審批工作指引

根據《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發[2003]15號）和《中國銀行業監督管理委員會關于印發＜農村商業銀行管理暫行規定＞和＜農村合作銀行管理暫行規定＞的通知》（銀監發[2003]10號）精神，現對農村商業銀行、農村合作銀行組建審批工作指引如下。

一、組建工作及申報程序

（一）申請籌建的各項工作

1．各省（自治區、直轄市）的縣（縣級市、市轄區）農村信用社聯社符合組建農村商業銀行、農村合作銀行條件的，經銀監局同意后即可著手籌建前的各項準備工作。

2．加強組建工作的組織領導。成立農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組。

3．履行組建農村商業銀行、農村合作銀行的法律程序。召開縣聯社及農村信用社社員代表大會，按照規定程序審議通過農村信用社合并改制為農村商業銀行、農村合作銀行決議，以及通過必要的授權決議。已經統一法人的地方，只需要縣聯社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內容相關的決議。

4．開展清產核資及凈資產分配工作。縣聯社或籌備工作小組（受農村信用社社員代表大會委托）聘請有審計評估資質的中介機構對農村信用社進行清產核資和整體資產評估。籌備工作小組對清產核資工作進行復查。籌備工作小組、縣聯社、中介機構三方按整體資產評估結果確認凈資產。在此基礎上，籌備工作小組提出凈資產分配方案。

5．驗收整改。經銀監會授權，銀監局組織對組建階段各項工作，重點是法律程序、清產核資、凈資產分配工作進行驗收，向籌備工作小組出具《驗收意見書》。籌備工作小組針對驗收發現的問題予以整改，出具整改報告，銀監局復查。銀監局根據對組建工作檢查驗收和復查結果，出具《組建工作驗收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產核資結果真實公允性負責。

6．中介機構按整改后的情況出具最終清產核資報告及凈資產確認書；籌備工作小組出具凈資產分配意見。

7．確定新發起人。籌備工作小組制定增資擴股方案，設置合理的股權結構。制定募股說明書，按公正、透明的原則征集新發起人，簽訂發起人協議。農村信用社原股東自愿作為發起人的，應有優先認購農村商業銀行、農村合作銀行股份的權利。

8．在各項籌備工作完成；符合申請籌建標準后，籌備工作小組準備申請文件，向中國銀行業監督管理委員會提出籌建申請。銀監局受理后，在二十個工作日內將初步審核意見（內容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗收整改落實情況、是否符合設立條件等）、《組建工作驗收報告》和申請材料上報銀監會審批。

（二）申請開業的各項工作

1．增資擴股和驗資。發起人認繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機構進行驗資，出具驗資報告。增資擴股和驗資應區分原農村信用社股金轉增銀行股本與新股東投資入股；

2．籌備工作小組就高級管理人員與獨立董事人選資格與銀監部門溝通；

3．召開創立大會、股東大會（農村合作銀行為股東代表大會，下同）、職工代表大會。創立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事（含獨立董事）和股東監事。職工代表大會選舉職工監事。發起人、股東人數較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實施律師見證制度；

4．召開董事會、監事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；

5．向工商行政管理部門申請擬設銀行名稱預先核準；

6．籌備工作小組準備申請文件，向中國銀行業監督管理委員會提出開業申請。銀監局受理后，在二十個工作日內將初步審查意見和申請材料上報銀監會審批。

二、審核要點

（一）申請籌建材料審核

1．申報材料完整，附件齊全；

2．組建對象符合規定條件；

3．縣聯社和農村信用社社員（代表）大會通過的有關決議齊全，會議程序及決議內容合法合規；

4．《發起人協議書》內容合法合規，程序合法有效；發起人具備投資入股金融機構的資格；

5．清產核資工作過程深入完備，評占結果真實公允；凈資產分配法律依據充分；報告內容細致翔實；

6．中介機構資質及參與審計評估人員具備合法資格；

7．清產核資工作的驗收整改完全落實；

8．地方承諾的各項扶持措施基本落實到位；

9．籌建方案中關于明晰產權、增資擴股、完善法人治理、健全內部控制、轉換經營機制等方面的措施符合監管要求，切實可行。

（二）申請開業材料審核

1．申請材料完整，附件齊全；

2．創立大會、股東（代表）大會、董事會、監事會、職工代表大會審議通過各項決議程序完備、決議內容合法合規；

3．《章程》合法合規，內容完備可行；

4．董事和高級管理人員符合任職資格；

5．股本結構以及股權設置符合監管規定，并滿足資本充足率監管要求；

6．股東具備投資入股金融機構的資格；

7．《驗資報告》符合法律規定，約定的審計內容完備；驗資機構資質合法；

8．法人治理、機構設置、職責分工、主要管理制度及業務發展規劃符合監管要求；

9．業務范圍已批準開辦與擬開辦部分予以區別；

10．從業人員基本情況明晰；

11．法人總部營業場所和安全防范設施證明文件齊備。

三、有關事項說明

（一）機構名稱

1．以縣（或縣級市，以下統稱縣）為單位組建農村商業銀行，其命名規則為“省（自治區、直轄市）名＋縣名＋農村商業銀行股份有限公司”，簡稱為：“縣名＋農村商業銀行”。如江蘇吳江農村商業銀行股份有限公司，簡稱吳江農村商業銀行。組建農村合作銀行的，命名規則相似，為“省（自治區、直轄市）＋縣名＋農村合作銀行”，如浙江義烏農村合作銀行，簡稱義烏農村合作銀行。

2．以地級市轄區為單位組建農村商業銀行、農村合作銀行的，命名規則為“地級市名＋市轄區名＋農村商業銀行股份有限公司／農村合作銀行”。

3．地級市以“市區、郊區、開發區聯社”等為單位組建農村商業銀行、農村合作銀行可能出現重名的特殊情況，另設字號，不單獨以地級市名稱作為字號，命名規則為：“省（自治區、直轄市）名＋字號＋農村商業銀行股份有限公司／農村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區農村信用聯社申請組建農村商業銀行，名稱為“江蘇東吳農村商業銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農村商業銀行”。

4、深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計劃單列市組建農村商業銀行、農村合作銀行，其命名規則為：“計劃單列市名＋縣或市轄區名＋農村商業銀行股份有限公司／農村合作銀行”，如寧波余姚農村合作銀行，簡稱“余姚農村合作銀行”。

（二）籌備工作小組組成

農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組由地方政府負責人，縣（市、區）農村信用社聯合社、銀行監管負責人以及稅務、工商、土地等相關部門人員組成。籌備工作小組下設辦公室，設在農村信用社縣聯社。

（三）設立方式

農村商業銀行、農村合作銀行采取發起方式設立，一般采取平價發行的方式。農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區內進行公告，時間不少于七日，征集發起人應貫徹公正透明的原則。

（四）股權設置、股東資格與持股比例規定

1．股權設置

農村商業銀行、農村合作銀行股本結構應充分考慮股東來源的代表性。在股權設置中應處理好自然人股與法人股比例的關系、高管人員持股與普通員工持股比例的關系，既要防止大股東控權，又要避免股權過于分散形成內部控制。擬定的注冊資本總額應適當超前，至少滿足開業兩年內資本充足率監管要求。

2．股東資格

農村商業銀行、農村合作銀行股東應符合《關于向金融機構投資入股暫行規定》中有關向金融機構投資入股的資格。自然人股東應在當地居住，法人股東注冊地址應在當地。

（1）新入股的法人股東，設立時間應為兩年以上，并符合連續二年盈利、凈資產30％以上、長期投資比例（包括本次投資）不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業投資入股金融機構的要求。

（2）新入股的法人股東，屬于原企業改制的，原企業經營業績及經營年限可以延續作為新企業的經營業績和經營年限。

（3）非法人的經濟組織，如個人獨資企業、鄉鎮集體經濟組織，以經濟組織名義入股的，應符合法人企業投資入股金融機構的要求，視作法人股管理；不符合法人企業投資入股金融機構要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。

（4）個體工商戶，作為自然人入股。

3．持股比例

（1）單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計不得超過股本總額的25％，農村合作銀行的非職工自然人股東持股合計不低于股本總額的30％。

（2）單個法人及其關聯企業（含中外合資與外商投資企業）持股合計不得超過股本總額的10％。持股比例超過5％的，應報當地銀行監管機構審批。

（五）原農村信用社社員股金處理

籌備工作小組應妥善制定原縣聯社和農村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯社和農村信用社社員（代表）大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農村信用社的風險狀況和風險化解措施，以及未來農村商業銀行、農村合作銀行發展預測和面臨的風險，實事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農村商業銀行、農村合作銀行股份；三是對堅持要求退股的原社員，在凈資產量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農村商業銀行、農村合作銀行的股份。折算后的股份金額達不到一個投票權標準的，不具有投票權；五是對暫時無法確認身份的股金，先行打包折算為農村商業銀行、農村合作銀行的資格股，不行使表決權，待股東身份落實后再作進一步處理。

（六）法人治理

農村商業銀行、農村合作銀行法人治理結構應按現代企業制度要求建立并逐步完善。

1．關于獨立董事。董事會中應有1-2名獨立董事。獨立董事人數計入董事會總人數中。在首屆董事會中應設有獨立董事。申請開業時獨立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業一年內補充。獨立董事的產生及職責可參見《股份制商業銀行獨立董事和外部監事制度指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）。

2．關于專門委員會。董事會下應設立若干專門委員會，開業時應設立風險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應設立關聯交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計委員會等，可以在開業后逐步建立。專業委員會的職責及人員構成可參見《股份制商業銀行公司治理指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）。

（七）董事和高級管理人員任職資格

農村商業銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》中關于城市商業銀行董事和高級管理人員任職資格的規定執行。農村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關規定執行。農村商業銀行與農村合作銀行應積極向社會招聘引進合格的高級管理人員。

農村商業銀行、農村合作銀行申請開業時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監事長的任職資格由銀監會負責；副監事長、營業部總經理、信貸、財務會計和內部審計部門總經理、支行行長和支行副行長由銀監局負責審核。

（八）銀監局負責或授權銀監分局負責審批原農村信用社及其分社、儲蓄所變更為農村商業銀行、農村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農村商業銀行、農村合作銀行應當在許可證、營業執照、分支機構設立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準備就緒后開業。農村商業銀行、農村合作銀行開業后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨立的行徽、標識。

（九）申請材料報送程序及格式

1．組建農村商業銀行、農村合作銀行申請人為“農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機關為“中國銀行業監督管理委員會”，抄送機關為銀監局和銀監分局。申請書由銀監局負責受理并初審，銀監會負責審批和核準。

2．申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規格（標準A4紙張規格，需提供原件的歷史文件除外）。申請材料的封面和側面應標有“關于申請籌建××農村合作銀行（農村商業銀行股份有限公司）的材料”或“關于××農村合作銀行（農村商業銀行股份有限公司）開業申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應附中文譯本，且以中文譯本為準。申請文件一般采用雙面打印。

3．申請材料一式4份，銀監會2份，銀監局1份，銀監分局1份。

4、銀監局上報《審核報告》（《組建工作驗收報告》作為附件）一式兩份正式文件。

（十）銀監局及銀監分局要切實加強對農村商業銀行、農村合作銀行組建工作的指導，按照農村商業銀行、農村合作銀行組建標準和申請材料目錄，嚴把受理和審查關，確保組建質量。各銀監局統一整理歸納轄區內組建工作遇到的有關問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

農村商業銀行、農村合作銀行組建工作應嚴格依法進行，按照規定要求履行相關法律程序，形成法律文書，不得道程序違規操作。

附1：

組建農村商業銀行、農村合作銀行申報材料目錄及要求

一、申請籌建

（一）籌建申請書。

申請書應當載明是否符合設立農村合作銀行和農村商業銀行的條件、清產核資及驗收整改落實情況、準備工作完成情況、擬設立機構發起人情況及出資比例、機構性質、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準的業務范圍。（此為主報告，下列其他材料作為此文件的附件）

（二）籌建工作方案。其內容包括：

籌建工作的組織領導；注冊資本、股本結構、股權設置、增資擴股方案；法人治理框架（股東（代表）大會、董事會、監事會及董事會下專業委員會設置及具體構成）；獨立董事、高級管理人員配備數量、部門設置和從業人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等。

（三）可行性研究報告。其內容包括：

1．當地經濟金融情況、農業經濟發展情況；

2．農村信用社基本情況；

3．組建農村商業銀行、農村合作銀行的可行性和必要性；

4．市場前景分析、未來業務發展規劃。包括擬設機構開業后三年的業務發展目標、財務發展目標、風險管理目標。其中資本充足率申報時比率按《農村信用社風險評級及預警指標體系》規定的公式及央行票據發行、兌付規定的加權風險資產測算口徑計算審核；三年規劃按《商業銀行資本充足率管理辦法》和《資本充足率統計制度》規定的公式進行測算；

5．開業后金融風險分析，如支付危機、資產質量惡化、虧損、資本充足率不足等。

（四）定向募股說明書。其內容包括：

本次增資擴股概要（股權設置、每股票面金額、發行定價、股權設置、股份發行總數）、認購人的資格、認股人的權利和義務；機構基本情況（業務、內部控制、法人治理和財務會計等）；未來農村商業銀行、農村合作銀行發展預測、面臨風險因素及主要對策；募集資金運用；未來股利分配政策；募股預先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認購人可撤回所認股份的說明；附錄和備查文件等。

（五）縣聯社和農村信用社社員（代表）大會同意改制為農村商業銀行、農村合作銀行的決議。其內容包括：

1．同意取消法人資格與轄內其他農村信用社新設合并為農村商業銀行、農村合作銀行；

2．新設立的農村商業銀行、農村合作銀行承繼農村信用社的債權債務；

3．通過清產核資和凈資產處置方案，委托縣聯社（或籌備工作小組）聘請中介機構進行清產核資、確認凈資產及凈資產分配意見（清產核資報告中的委托人應與此一致）；

4．清產核資評估基準日至開業期間經營成果的處置意見；

5．縣聯社職工股金和農村信用社股金在量化基礎上按照自愿原則轉為農村商業銀行、農村合作銀行股份；

6．委托授權農村信用社理事長（法定代表人）出席創立大會、股東（代表）大會，簽署發起人協議書及相關會議的法律文件。

（六）發起人協議書。其內容包括：

總則、經營宗旨、機構性質、名稱、住所、業務范圍、注冊資本、股本結構、股權設置、發起人入股金額、股份和入股比例、發起人權利和義務、主動聲明關聯入股的義務（約定：如果存在任何隱瞞，則該發起人在本農村商業銀行、農村合作銀行的投票權受到限制）、附則。發起人應在發起人協議書上簽名蓋章（自然人可以委托代理人、原農村信用社社員可以委托原農村信用社主任在發起人協議上簽字。委托人應在委托書上簽字。自然人簽字冊與委托書存于縣聯社，銀監局驗收時現場審查，在驗收報告中反映，不報送銀監會。法人股東簽字冊作為申請材料報送）。

發起人協議書附件：

1．發起人；

（1）法人發起人名錄，包括發起人企業法人代碼、住所、成立日期、擬認購資格股和投資股數、凈資產比例、權益性投資（含本次）占凈資產比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；

（2）最大十戶自然人名錄；

（3）自然人發起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數、資格股、投資股金額、轉增、新認購金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個發起人身份證號碼、住所、擬認購資格股和投資股數。自然人名錄留存于縣聯社，銀監局驗收時現場審查，不報送銀監會。

2．企業法人的營業執照；

3．企業法人有權機關決定對外投資的決議；

4．企業法人基本情況說明；

5．如企業法人關聯企業有向本農村商業銀行、農村合作銀行以及境內其他銀行機構入股的，發起人應出具“關聯企業向境內銀行機構投資入股情況”的聲明，內容包括：

（1）關聯企業向本農村商業銀行、農村合作銀行入股情況，包括關聯企業名稱及投資金額、合并投資金額與比例。

（2）關聯企業向境內銀行機構投資入股情況，包括所持股份與股份比例。

沒有關聯企業入股境內銀行機構的發起人，不需要出具聲明，但在《發起人協議》中簽署有主動聲明的義務。

（七）農村商業銀行、農村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡歷；

（八）清產核資、整體資產評估及凈資產分配工作方案；

（九）凈資產確認書，由中介機構、籌備工作小組、縣聯社三方簽字確認；

（十）籌備工作小組出具的關于凈資產分配的報告；

（十一）縣全轄最近二年的監管報告；

（十二）中介機構出具的清產核資報告，包括《清產核資報告書》、《整體資產評估報告書》以及最近一年財務審計報告；

清產核資及凈資產分配工作中有依據地方性文件操作的，附相關文件復印件。

附：中介機構資質證明（從事清產核資工作應有審計資格、從事整體資產評估有資產評估資格）、參與審計評估人員資質證明復印件。

（十三）銀監會規定的其他文件、資料。

申請文件扉頁注明籌備工作小組聯系人、職務、聯系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

二、申請開業

（一）開業申請書。其內容包括：

籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結構、股權設置、資本充足率（核心資本充足率）、章程、創立大會、董事會和監事會組成及通過的各項決議情況、經營方針及發展計劃（含農業貸款比例）、主要管理制度、營業場所和安全設施等各項籌建工作落實情況，是否符合開業要求等內容。

（二）籌建工作報告。其內容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業要求等內容。

（三）章程草案。

（四）創立大會、股東（代表）大會、職工代表大會、董事會、監事會情況報告及決議。

1．創立大會及股東大會決議：

（1）審議通過籌建工作報告；

（2）審議通過章程草案的決議；

（3）審議通過支持“三農”發展和明確今后三年農業貸款比例的決議；

（4）審議通過股東大會議事規則的決議；

（5）關于選舉董事（含獨立董事）的決議；

（6）關于選舉股東監事的決議。

2．董事會決議：

（1）審議通過董事會議事規則的決議；

（2）審議通過部門設置、職責分工及主要管理制度的決議；

（3）選舉董事長的決議；

（4）聘任行長、副行長、財務負責人、信貸及審計（稽核）負責人的決議。

3．職工代表大會選舉職工監事的決議。

4．監事會決議：

（1）審議通過監事會議事規則的決議；

（2）選舉監事長的決議。

各項決議應符合規范的法律程序。決議書應有決議編號、實到代表人數以及代表的投票權與股份數（農村合作銀行為代表的投票權、農村商業銀行為代表的股份數）和應到股東代表人數（代表的投票權或股份數）及實到代表人數占應到代表人數（代表的投資權或股份數）的比例、決議的贊成、反對和棄權票數（股份數）及比例。

股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書（或由公證部門出具公證書）。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報。

董事會、監事會決議由出席會議的全體董事（監事）簽名。

職工代表大會決議由唱票人、計票人、監票人簽名。

5．法律意見書。

律師對股東大會代表產生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內容合法性，表決結果的有效性進行見證，發表意見。附見證律師資質證書與律師事務所執照。

（五）董事會成員名單、高管人員名單一覽表。

包括姓名、出生年月、身份證號碼、現工作單位及職務，在農村商業銀行、農村合作銀行擬任職務、董事代表的股權類別。

（六）監事會成員名單一覽表及簡歷。

（七）職能部門設置、主要負責人名單及其職責方案。組織結構圖。

（八）分支機構名稱及主要負責人名單。

（九）從業人員基本情況及名單。包括人員數量、從事金融工作時間、學歷和所學專業。

（十）公司治理及內部主要管理制度辦法。其內容包括：

“三會”議事規則、董事會下專門委員會職責、財務管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛管理辦法和信貸管理辦法等內部控制和風險管理制度辦法。

（十一）經營發展規劃。

要求對照商業銀行監管標準，“明確目標、認清差距、做好規劃、穩步提高”，詳細闡述未來三年的業務發展規劃、財務發展規劃、風險管理規劃以及轉換經營機制等四部分內容：

1、業務發展規劃包括目標市場、發展戰略、農業貸款比例、存貸規模、市場份額、金融創新、資產組合。

2、財務發展規劃包括盈利能力、收入結構、利潤總額、利潤分配方案、分紅計劃。

3、風險管理規劃包括加強內部控制、對各類風險的預測及評價、風險控制策略、風險控制目標（如不良貸款三年下降目標、新增不良貸款控制指標、資本充足率三年達標規劃、實施五級分類方案、專項準備提取方案等），4、轉換經營機制。逐步完善法人治理，提高經營管理水平，提高高管人員及普通員工素質、信息披露。經營發展規劃要求以真實數據為基礎，計算當前各項經營指標，提出的措施應切實可行并能逐年檢驗評估。

（十二）開辦外匯、銀行卡業務和增加外匯資本金批復文件的復印件；沒有開辦的予以說明。

（十三）銀監分局或銀監局對農村合作銀行籌備工作小組關于農業貸款比例監管目標的文件；農村商業銀行應在開業申請、章程及業務發展規劃中明確支農貸款比例。

（十四）法人總部營業場所所有權或使用權的證明材料。

（十五）公安、消防部門對法人總部營業場所出具的安全和消防設施合格證明。

（十六）籌建批復的復印件。

（十七）法定驗資機構出具的驗資證明。

1．驗資報告。在內容段應包括對法人股東投資資格的特殊審驗內容。

2．附件：

附件

（一），注冊資本實收情況匯總表，注冊資本實收情況明細表、法人股東投資資格一覽表（逐筆列示凈資產比例、權益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素）、法人股東名冊及其出資額（要有住所和企業法人代碼）、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表（自然人名冊不需要上報銀監會人驗資事項說明）。

附件

（二），持有注冊資本5％及以上股東基本情況說明及近兩年資產負債表、損益表。

附件

（三），驗資機構和驗資人員的資質證明復印件。

附件

（四），法人股東入股憑證復印件。

（十八）籌備工作小組關于對董事和高級管理人員任職資格進行審核的請示（要對照《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》第六條、第七條、第八條和第九條所規定的相關條件逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應詳細說明具體原因和情況）。

（十九）擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。

1．任職資格申請表（申請表中內容要如實填列，并加蓋申請人和受理機關公章）；

2．對擬任人的品行、業務能力、管理能力、工作業績等方面的綜合鑒定；

3．擬任人的資格證明：

（1）身份證復印件；

（2）專業技術職務復印件；

（3）國家認可的學歷證明材料復印件；

4．對擬任人的任職資格談話記錄；

5．擬任人的離任審計報告；

6．個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；

7．擬任人承諾書（對個人有無大額負債、違法違紀行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明）；

8．銀監會規定的其他文件、資料。

董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內容。

（二十）銀監會規定的其他文件、資料。

申請文件扉頁登記籌備工作小組聯系人姓名、職務、聯系電話（辦公電話、手機）、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

附2：

農村商業銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引

為指導農村商業銀行、農村合作銀行組建過程中農村信用社的清產核資工作，保證清產核資工作質量，特制定本工作指引。清產核資工作應遵循現行法律、法規進行，但由于農村信用社性質為合作制企業，改制為農村商業銀行、農村合作銀行帶有終止清算性質，現行法律、法規不完全適用的，籌備工作小組、中介機構應本著公正、合理的原則就相關內容制定具體辦法。

一、指導思想與總體要求

（一）清產核資的根本目的，是全面審計評估農村信用社資產負債狀況，摸清家底，充分反映經營風險。通過清產核資，評估認定凈資產、明晰產權，以保障農村信用社原社員、職工及增資擴股后新股東各方的合法利益，清產核資應全面準確清查農村信用社資產負債及所有者權益，正確評估農村信用社風險狀況，包括資產損失風險和管理風險。針對風險和損失狀況，落實防范化解措施，為農村商業銀行、農村合作銀行開業后的健康平穩運行打好基礎。

（二）清產核資工作必須聘請具備資格的中介機構進行。清產核資工作由會計師事務所進行，中國注冊會計師出具報告；整體資產評估由具備整體資產評估資格的事務所進行，中國注冊資產評估師出具報告。

（三）清產核資及資產評估是中介機構完全獨立、重新進行的清查審計工作，不是對農村信用社自查工作的認定。即使農村信用社在統一法人時已自行進行了清產核資，此次仍應聘請中介機構重新獨立開展清產核資工作。農村信用社自行清產核資結果可作為中介機構工作的輔助。清產核資依據國家統一的會計制度及現行政策進行。當前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領導小組明確意見。

（四）清產核資及凈資產分配工作程序為：1．按會計核算要求清查審計農村信用社表內外的全部資產、負債和所有者權益；2．按風險管理及審慎性要求對表內外全部資產、負債、所有者權益和連帶責任進行整體資產評估；3．認定凈資產；4．凈資產分配。

（五）清產核資的范圍為聯社及所轄農村信用社。清產核資的委托人為縣聯社（或籌備工作小組，與農村信用社社員代表大會委托決議一致）。清產核資以聯社為單位編制清產核資報告和附件。對未統一法人地方，清產核資報告中應有每個法人農村信用社的清產核資認定結果（即資產、負債、所有者權益數額），以體現農村信用社獨立法人的法律地位。

（六）清產核資的基準日原則上選定在清產核資外勤工作開始前的上季末。清產核資進場工作時間不得少于一個月。清產核資結果到籌建受理之日一年內有效。清產核資基準日與申請籌建日期超過九個月的，會計師事務應對前半年期間的重大經營事項及財務狀況進行審計，出具審計報告。國發[2003]15號文件所明確的扶持政策，如央行票據，在基準日后拿到的，不計入清產核資范圍，但在開業審批計算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。央行票據在基準日之前拿到的，計入清產核資范圍。

（七）清產核資工作結束后，中介機構出具《清產核資報告》、《整體資產評估報告》、《最近一年財務審計報告》與《凈資產確認書》。

《清產核資報告》包括清產核資工作依據；逐科目分類詳細描述清產核資采用的審查方法和過程，各項目的清查確認結果（以縣聯社所轄社內合并軋差數作為確認數）、賬務調整理由、賬務調整分錄，需要說明的重大問題，農村信用社管理存在缺陷。《整體資產評估報告》在清產核資的基礎上，對表內外所有資產、負債、所有者權益進行評估，處理各項損失和增減值，逐科目分類披露風險狀況。《整體資產評估報告》確認的會計報表為向社會增資擴股的依據。《凈資產確認書》以《整體資產評估報告》確認的評估值為凈資產確認值。《清產核資報告》與《整體資產評估報告》應包括比較合并資產負債表、比較匯總資產負債表（均以聯社為單位）。報告的附件內容為按科目（或資產負債表項目）的清查評估明確表，明細表的詳略程度及要素按評估有關要求填列。重要的項目要求逐筆編制明細表，一般的項目可分類別匯總編制明細表（按照下文各項目的具體要求）。

（八）清產核資只作評估而不做真實的調賬，但必須與真實調賬的依據一致。有關真實調賬何時進行，在農村信用社自主決定范圍內的，如賬務核算錯誤，由農村信用社自行糾正；需要商財務主管部門（如稅務部門）的，協商一致后再作真實調賬。調賬不要求在清產核資結束之時馬上進行，可以在開業前或開業當年決算前完成。

（九）中介機構工作結束后，籌備工作小組應組織力量對清產核資結果進行復查；銀監局組織進行驗收。組建單位應針對復查驗收中發現的問題進行復查整改。應當注意，中介機構的清產核資工作不能代替監管機構在準入階段對申請單位風險性及合規性的審查，銀監局應對清產核資過程是否審慎完整、評估結果是否公允反映了資產負債及凈資產狀況、是否充分披露了資產損失及風險狀況、是否采取了能充分防范化解風險的措施、固定資產評估是否存在虛增、凈資產處置是否合法合規發表意見。

二、資產項目的清查評估

資產清查評估的重點是充分準確反映貸款、抵債資產、投資、票據業務的風險及實際價值，沖銷各項損失、充分計提各項準備、剔除虛收利息，審慎進行固定資產評估。

（一）現金。實地盤點檢查日庫存現金，并倒推評估日庫存現金是否與賬面數相符。如發生現金盤虧、盤盈，應相應計入營業外支出（收入）。現金明細賬按查實數確認。

（二）存放央行款項。

1．按人民銀行對賬單確認存放央行款項余額。

2．按規定計算應繳存款準備金，存款準備金繳存不足的，應作出披露。

（三）存放同業款項。指農村信用社存放在銀行用于清算、結算的款項。1．按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯社的單獨披露，作合并內部往來項處理。2．按同業對賬單確認存放同業款項余額。3．核定存放同業業務的性質，屬于拆放同業行為的應調整到拆放同業科目。

（四）拆放同業。1．縣聯社轄內調劑資金單獨披露，作合并內部往來項處理。2．逐筆登錄拆出資金。發出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內容實行獨立調查，確認債權的真實性。未回函的應查明原因，督促回函。3．審查合同是否有效，確認拆放行為的有效性及賬務的準確性。4．評價拆借風險。按照拆借行為的真實性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風險。期后到期的，應注明是否已收回。

（五）信貸資產。信貸資產審計評估是清產核資的關鍵內容，其核心為風險評價。鑒于信貸資產風險評估的復雜性與專業性，各地應根據本指導意見另行專門制定清產核資中信貸資產評估的操作細則。

1．工作要求

信貸資產清查審計評估的總體要求是摸清家底、暴露風險、妥善處理。

（1）信貸資產按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實行五級分類的地方，按五級分類進行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。

（2）信貸資產實行分類審計評估。金額越大、風險越大的貸款，就要實施越深入、越充分的實質性審計程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達到資本總額一定比例（如3％-5％）的貸款下戶調查；對大額貸款逐筆分析風險，逐筆實施實質性審查，逐筆在附表中登記反映（大額的標準根據農村信用社規模由各地自行確定）；對較大金額貸款逐筆清查審計，分類匯總進行分析評估。對小額貸款審計結合符合性與實質性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應達到一定比例。

2．工作步驟

（1）中介機構就貸款情況嚴格進行獨立函證。中介機構應對所有貸款發出函證。大額貸款、借款人風險較大貸款回函率及回函認證率應作具體統計，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認證的貸款，應查清未回函及回函不認證的原因，督促回函。對通過函證不能審計的貸款，應追加實施替代審計程序。

（2）清查會計核算的準確性。參考《不良貸款認定暫行辦法》。《貸款五級分類》制定具體標準，正確劃分貸款形態。基準日后至外勤工作結束前的期后事項可以作為貸款形態認定的重要參考。期后到期的貸款，應在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。

（3）評價貸款風險及損失情況。參考《貸款五級分類》制定具體貸款風險評價標準和方法，評估貸款風險和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規貸款等，應詳細提示。①對完全不能收回的貸款，當前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉入到呆賬貸款核算。②對損失率超過50％的貸款，評估可能的損失比率。③對損失難以斷定的不良貸款，按風險成因及風險大小分類披露風險狀況。

（4）呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標準，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產方核銷，同時核減呆賬準備，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100％提取呆賬準備，不在清產核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。

核銷呆賬和提取呆賬準備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補提呆賬準備在其他營業列支，通過本年利潤結轉到未分配利潤項目，從而減少凈資產；二是核銷呆賬或提取呆賬準備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項目，從而減少凈資產。無論采取何種會計核算方法，應保持相關稅務政策前后銜接一致。

（六）待處理抵債資產。1．清查核算范圍的準確性。符合待處理抵債資產核算界限的不良貸款，如協議、法院判決、仲裁，方可轉入抵債資產科目核算。2．了解抵債資產入賬基礎及所屬權狀況。3．評估抵債資產損失程度。抵債資產的變現損失部分，按有關財務規定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應足額計提減值準備。4．抵債資產重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應有充分依據，詳細說明，例如房地產應兩證齊全，并提足各項稅費。5．在附表中分類反映抵債資產狀況。

（七）長短期投資。審查的核心是安全性和真實性。投資按類別劃分為債券投資及股權投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應注明是否已收回。

1．債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實債券投資是否真實的唯一依據。在登記公司真實有券的，核實是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的，應予披露，并提取短期投資跌價準備和長期投資減值準備。

2．股權投資。了解投資行為發生時間、投資對象和投資性質，評價風險，已經損失的作減值處理。

3．農村信用社入股縣聯社資金單獨披露，作合并內部往來處理。

（八）呆賬準備。

1．呆賬準備在資產減值時已沖銷的，應充分補提。即按評估后基數（廣泛的計提范圍）的1％提足一般呆賬準備。此項必須提足。

2．按已損失的貸款金額（含呆賬及損失率超過50％的呆滯貸款）提取專項準備。此項必須提足。對應方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實收資本等公共積累項目。

3．在提取上述2項后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1％、逾期貸款25％、呆滯貸款50％提取專項準備（已提取專項準備的呆賬貸款及損失率超過50％的呆滯貸款從基數中扣除）。如果已實行貸款五級分類，可直接按五級分類標準計提專項準備。（參見《銀行貸款損失準備計提指引》；（銀發[2002]98號）公共積累余額不足以充分提取專項準備的，一般將公共積累加除公益金全部計提作為專項準備，公共積累為零，凈資產分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項準備，使未分配利潤出現負數的，應慎重考慮增資擴股與其他補貼增加的資本額，申請開業時必須達到資本充足率及核心資本充足率要求。

（九）應收賬款。應收賬款計算貸款應收利息及拆放同業應收利息。轄內聯社調劑資金、存放央行款項、存放同業不計應收利息。

1．貸款應收利息。按財務會計制度規定和權責發生制原則，依據借款合同逐筆計算到基準日（或結息日）。應納入表外核算的應收利息轉入表外核算。在附表中，應收利息作為貸款的一項要素登記。

2．拆放同業應收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準日。拆出資金本金逾期的不計算應收利息。

（十）其他應收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應收款項的真實性及風險，有疑問的應發函詢證。債權已經懸空或無法收回的款項應作為減值處理。

（十一）固定資產。對固定資產清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產核資中根據當地實際情況，對固定資產可以采取審計后按賬面值評估的原則。

1．固定資產審計：

（1）核查賬實相符。（2）清查固定資產核算范圍是否準確，屬于低值易耗品的，轉到表外管理（參見《農村信用社財務管理實施辦法》，國稅發[2000]101號）。（3）審計固定資產折舊的計提是否準確，不準確的予以調整。（4）清查固定資產所有權。固定資產沒有所有權證的，應立即補辦。如手續暫時不能辦完，應開具證明和其他方法落實所有權。不能落實所有權的，不得進行重估。中介機構應就固定資產所有權及使用權狀況應作出披露。（5）固定資產減值的，應計提固定資產減值準備。（6）地方政府扶持注入的固定資產或土地，應對真實價值進行審計，并落實相關手續。

2．固定資產重估

由于固定資產價值較高，資產重估對凈資產的影響很大，各地應充分關注通過固定資產重估而人為調高凈資產，使不符合組建標準的農村信用社虛增凈資產的問題。

如果決定對固定資產實施重估，應注意以下問題：

（1）明確固定資產重估的范圍，以及相關依據。（2）權利落實的固定資產評估可采用現行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產科目余額的同時，通過待處理財產損溢核算其增加值，經規定程序報批后轉入相關科目核算。（3）產權和使用權未落實的固定資產不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應重估減值。（4）職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經過房改，所有權已經轉移到職工的宿舍從固定資產中剔除；所有權即將轉移到職工的宿舍按房改價格評估。（5）逾期使用和一次性列入成本的固定資產，可以按凈值評占。（6）固定資產評估的會計稅務處理，參見《國家稅務總局關于農村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知》（國稅發[2004]46號），由各地商稅務部門具體決定。

（十二）在建工程。審核在建工程的有關報批手續是否完備，投資的所有權是否確定。原則上按賬面值作為評占值。

（十三）無形資產。認定土地使用權。已領有土地使用證，并在有效期內的，按土地證記載的數量確認土地數量；未領取土地使用證的，應辦理有關手續，補辦證明。明確擁有土地使用權的可以按現行市價法重估增值，也可以按賬面成本法不進行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續、未明確擁有的土地使用權可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。

（十四）遞延資產。遞延資產包括開辦費、租入固定資產改良支出。要核實遞延資產的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準確性。

（十五）票據業務。貼現與應收承兌匯票（預計資產），與負債方的預計負債、保證金等項目對應審查。

1．貼現。是否存在逾期未兌付的問題，風險狀況如何。

2．應收承兌匯票。（1）對開出銀行承兌匯票合規性進行審查。對票據管理的操作風險進行測試；（2）審查銀行承兌匯票保證金比例；（3）對票據承兌的潛在風險進行評價；（4）對利用票據套取資金的狀況進行審查；（5）承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。

（十六）表外科目。

1．對農村信用社提供的對外擔保、開出信用證進行全面清理，確認擔保責任，評估擔保風險。

2．全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應切實查明原因及去向。

3．對表外應收利息、表外低值易耗品管理進行審查。低值易耗品不得納入表內增加凈資產，不予重估。

三、負債項目的清查評估

負債審查的重點是應付賬款是否充分提足，各項負債是否真實合規。

（一）各項存款。1．對重要的存款實行函證。2．清查存款種類及余額，分類登記造冊。

（二）同業存放與同業拆入。1．就同業拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證。2．審查合同是否有效，確認拆入行為的有效性及賬務的準確牲。3．評價拆入行為的合規性。4．聯社轄內調劑的單獨反映。

（三）應付賬款，包括存款應付利息、同業拆入應付利息、長期借款應付利息。

1．存款應付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權責發生制的原則，計提至基準日（或20日）。應付利息可按逐筆積數法、分檔匯總計算法、按固定付息率計提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計提金額不得少于按逐筆積數法的應付利息金額。

2．拆入資金應付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符合的，應查實處理。

3．長期借款應付利息按合同利率計提。

（四）其他應付款。

1、審查應付款項債權人的真實性，查清應付款項的性質，審核科目核算的真實性、合規性及準確性。債權人不真實的應查明債務的來源。對應該支付但未入賬的應付款項，作相應調增。

2、在清產核資中按政策規定補提的款項，應說明政策依據，并附相關政策文件復印件。

（五）應交稅金、應付工資、應付福利費、應付利潤等其他負債。

1．主要是對賬務準確性進行清查，并對照相關制度核實計提是否準確。

2．股東分紅在應付利潤中予以提取。

四、所有者權益項目的清查評估

對所有者權益的清查。包括實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金）、未分配利潤等。當資產負債評估發生變動時，賬面所有者權益會相應發生調整。調整確認的所有者權益即為評估后的凈資產。

（一）實收資本與股本金。

1．實收資本為農村信用社結轉1993年前各項基金形成的公共積累，評估后應作為公共積累，轉到盈余公積處理，不保留作為合作銀行股本。

2．股本金為農村信用社股東繳納的貨幣資金。（1）確認股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。（2）確認股東的入股金額、入股時間及入股方式。（3）查清歷次股權變更的時間、金額及入股價格。

（二）資本公積。審查資本公積形成是否符合有關規定，并核實金額。

（三）盈余公積。

1．按歷次財務會計制度規定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。

2．對歷年提取的公益金，應按當地、當時統一規定的比例進行審查，提取不足的應予補足。

（四）未分配利潤。

1．資產負債清查評估過程中對損益進行增減，相應影響本年利潤的，相應調整本科目。

2．按分紅政策提取股金分紅，轉入應付利潤。3．對當年收入費用是否準確、是否充分計提進行財務清查。

五、凈資產分配

（一）界定概念

1．凈資產：凈資產等于整體資產評估確認的所有者權益，為整體資產評估后的總資產減去總負債，包括股本、實收資本、資本公積、盈余公積（含：公益金）、未分配利潤等項目。其中資產方應已經剔除各項損失、提足損失準備，負債方應已經按權責發生制提足各項應付款項。

2，公共積累：指股金以外的實收資本、資本公積、盈余公積（其中含：公益金）、未分配利潤等項目。

3．公益金：盈余公積中為職工利益提取的公積金，本質上屬于職工，應在所有者權益項目評估時按規定提足。

4．風險準備金：凈資產分配時在法定準備金以外提取的損失準備金，屬于公積金性質，在農村商業銀行、農村合作銀行的盈本公積科目核算。風險準備是針對資產中風險難以準確預計，且沒有明確計提依據的風險資產，按審慎要求提取的。風險準備金的計提沒有固定的比例要求。

（二）凈資產分配

1．凈資產在資產、負債及所有者權益各項目全部充分評估的基礎上確認。凈資產分配不再調整資產、負債項目。凈資產分配的核心意義是調整農村信用社老股東、職工以及合作銀行新股東在擬設立合作銀行之間的利益。具體分配辦法由籌備工作小組提出方案。凈資產小于股本總額的，只保留股本金和公益金，對損失掛賬應落實彌補化解措施。

2．凈資產確認書。在清產核資、資產評估及凈資產分配工作結束后，由中介機構按《整體資產評估報告》結果出具《凈資產確認書》，由農村信用社、籌備領導小組、中介機構三方簽章確認。主要內容：（1）賬面所有者權益構成；（2）評估確認的凈資產構成，與賬面所有者權益有調整的，說明調整原因；（3）凈資產分配項目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影響事項；如政策扶持措施注入資金等。

在清產核資確認的凈資產之后，即清產核資基準日后，有國家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在籌備工作小組出具的《凈資產分配意見》中的凈資產分配項目后，單列一段說明扶持政策的項目和金額；以及對凈資產的影響。

3．凈資產分配的內容與順序：

（1）按農村信用社股本1：1留下原股金。

（2）按清查確認值留下公益金。

（3）從公共積累中自由提取風險準備金，在盈余公積科目下核算。根據表內外資產風險在一般準備、專項準備、減值準備已經提足之后，針對其他風險資產的損失程度自主提取，列入農村商業銀行、農村合作銀行盈余公積核算。

農村信用社歷年國家減免稅明確為國家扶持基金的部分，如果在提取呆賬準備后仍有剩余的，全部轉入盈余公積項下的風險準備金，不得分配給職工和折股量化給股東。

國發[2003]15號文件明確的失行票據等扶持政策到位后，如果形成凈資產大于股金與公益金的部分，全部轉為風險準備金，不得分配給職工和折股量化給股東。

（4）從公共積累中，補提公益金，作為保障職工權益，運用于職工的資金。此外，按規定可在其他應付款等項目核算，如醫療、養老、住房所需補提的資金，提取后列入負債方其他應付款或應付福利費項下，該項目提取必須依照正式文件規定的范圍和標準，在公共積累有剩余的前提下進行。

注：（3）、（4）順序可以互換。

（5）上述兩項提取后有公共積累仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產，折算到原股金增值。

（6）凈資產分配后，農村信用社原股東股金有增值的，在自愿基礎上按增值后的金額轉作合作銀行的股本。

整個凈資產分配過程只作賬務處理，不得分配或套取現金。

4．國發[2003]15號文有關公共積累處理與評估后凈資產分配的關系。

兩者是一致的。國發[2003]15號文有關農村信用社積累處理，是指農村信用社賬面積累的處理，包括提足股金分紅、應付未付利息、各類保險基金，風險準備金，對原股金增值。清產核資及凈資產分配，是指評估后凈資產的分配，有關提足股金分紅、應付未付利息、各類保險基金、呆賬準備（一般準備和專項準備）等項目已經在清產核資對資產方與負債方評估時從賬面公共積累予以列支，評估后凈資產分配時不再包括這幾個項目。

第五篇：中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會關于規范農村信用社代理

【發布單位】中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會 【發布文號】銀發 〔2004〕 6號 【發布日期】2004-01-09 【生效日期】2004-01-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會 關于規范農村信用社代理國庫業務有關事項的通知

(銀發 〔2004〕 6號)

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業監督管理委員會各監管局：

近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農村信用社及其聯社（以下統稱信用社）代理基層國庫業務逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉（鎮）國庫業務由信用社代理，其中，鄉（鎮）國庫的代理數量占金融機構代理總數的56%。

在代理國庫業務中，大多數信用社能夠認真執行各項規章制度，較好地履行了代理國庫職責，為地方經濟發展和預算計劃的順利實施做出了應有的貢獻。但在近期有關代理業務檢查中，也發現少數信用社存在著一些問題，主要表現：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業務放在“委托及代理資產業務”、“委托及代理負債業務”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉（鎮）政府主要用于發放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進行核算等。二是將其他業務納入國庫業務專用科目核算。如有些信用社在“財政預算外存款”科目中除核算應在本科目反映的鄉（鎮）財政的預算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業務的會計科目設置和使用不規范。為進一步規范信用社代理國庫業務，根據《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關信用社代理縣、鄉（鎮）國庫業務的規定，現通知如下：

一、規范信用社代理國庫業務會計科目的使用

（一）根據信用社代理縣級支庫業務的需要，增設 “2016財政預算專項存款”科目和 “111待轉國庫存款利息”表外科目。新增設的會計科目從文到之日起使用。

1、“2016財政預算專項存款”科目核算代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設置明細賬戶，存入款項借記有關科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關科目。

該科目排列在“2015財政預算外存款”科目之后，在資產負債表中填列在“短期存款”項目中。

2、“111待轉國庫存款利息”表外科目核算按規定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應付利息記收方，收到人民銀行劃轉來的國庫存款利息記付方。

該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。

（二）為了區分代理鄉(鎮)國庫和縣級支庫業務，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預算外存款”、“2013待結算財政款項”科目下分別增設“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規定設置。

1、信用社代理鄉（鎮）國庫業務必須使用“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結算財政款項”科目核算國庫業務。

2、信用社代理縣級支庫業務必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”科目和“待轉國庫存款利息”表外科目核算國庫業務，以上各會計科目的具體核算內容和使用方法詳見附表。

二、關于財政存款的繳存與計息

（一）代理縣級支庫業務使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結算財政款項”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應于收到利息的當日將利息收入轉入“縣級地方財政庫款”科目中的相關賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關于國庫存款計付利息有關問題的通知》（銀發［2003］44號）規定辦理。

（二）代理鄉（鎮）國庫業務使用的“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結算財政款項”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準備金，其中，除“待結算財政款項”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉（鎮）國庫存款業務的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關于鄉（鎮）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發［2003］88號）規定辦理。

三、關于信用社代理國庫業務的監督管理

（一）各地信用社要嚴格按照全國信用社統一會計科目中設置的專用科目進行代理國庫業務的核算，不得擅自設置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業務。各地信用社要嚴格按照代理國庫業務的有關規定和本通知要求，結合自身工作實際，認真制定相關的內控管理制度和辦法，并嚴密會計核算手續，提高會計核算質量，切實做好代理國庫工作。信用社各級行業管理部門要經常性地對信用社代理國庫業務進行監督檢查，對發現的問題，特別是不正確使用會計科目和相關賬務核算存在差錯的要及時進行糾正。

（二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業務的檢查力度，督促信用社嚴格按照規定經辦代理國庫業務，在審核中，對存在違規操作行為的信用社，要依據《辦法》中的相關規定嚴肅查處。各銀監局在對信用社的日常監督管理中，要把信用社代理國庫業務納入監管工作范圍，對違規辦理國庫業務的信用社也要按照相關規定進行查處。

（三）中國人民銀行各分行、營業管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監局，及時將此通知轉發至轄區內信用社，并督促其認真貫徹執行。

二○○四年一月九日

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