第一篇：扶貧資金審計中存在的主要問題及審計方法

扶貧資金審計中存在的主要問題及審計方法

一、存在的主要問題

（一）擠占挪用扶貧專項資金。主要采取下列方式：一是“明”擠，有的管理部門在資金的下撥過程中，提取項目前期費，有的在資金計劃批復后，無視扶貧資金的使用規定，從專項資金專戶中將資金挪作他用；二是“暗”擠，就是將項目資金下撥到項目后又用條據及其他形式套出來，然后用于機關開支。

案例1：某縣扶貧辦將財政扶貧資金用于培訓中心建房、設備購置，修建辦公培訓大樓、或用于彌補辦公經費和購車；

案例2：某縣將扶貧資金用于經濟實體和彌補預算支出缺口。采取的方式有將中央財政扶貧資金用于農業科技示范園建設；將扶貧資金借給下屬公司將扶貧資金專戶利息繳入國庫，用于一般預算支出。

案例3：某縣將扶貧資金用于應由基建投資的大中型項目，如將以工代賑資金用于大型水利項目工程建設。

案例4：某縣扶貧辦將扶貧資金下撥給鄉鎮之后，在該鎮扶貧資金支出中報銷虛假發票。

（二）套取扶貧資金

案例1：某縣扶貧辦主任采取開假發票套取中央財政扶貧資金。該辦在縣種子公司和土肥站購買250萬元種子，但經查縣種子公司和土肥站發票的收入聯及相關帳表、發現該辦實際上未購買種子，只是 1

取得有票無實的發票。同時該辦還到其他單位花一定稅費開出假發票，套取培訓費。

案例2：某縣扶貧辦采取編造虛假培訓資料套取扶貧資金。經查，該辦編造假的參訓人員花名冊、培訓計劃、培訓項目、開支項目等資料,套取扶貧培訓費。

案例3：某縣扶貧辦以扶持基地為名套取扶貧資金。經查，該辦以山羊基地、藥材基地和蔬菜基地的名義套取扶貧資金。

案例4：某縣扶貧辦通過虛抬土地購買金額套取扶貧資金。該辦為修建扶貧培訓大樓，向某開發區購買一塊土地，該辦向該開發區支付土地購買款115萬元，而土地出讓方提出的購買款為96萬元。后經查實，該土地當期出讓價格不到50萬元。

案例5：某鄉鎮通過虛列工程項目合同、虛開工程發票等手段，套取國家扶貧資金76萬余元。套取的資金中，有34.6萬元被以“工程老板贊助”的名義轉入本單位財務賬，余下的資金未入賬，轉由本單位駕駛員保管，用于接待、送禮等非合理性支出。

（三）多頭申報扶貧資金

案例:某縣扶貧辦為建某大廈，以“交易中心”、“農貿市場”等4個不同的名稱申請到財政扶貧資金。

（四）用中央扶貧資金為其他專項配套

案例：某縣財政廳將中央財政扶貧資金作為“義教工程”的配套資金

（五）將扶貧資金借給外單位周轉使用。案例：

1.某縣扶貧辦將扶貧資金借給某開發有限責任公司用于流動資金周轉。2.某縣扶貧辦將以工代賑資金借給縣綠色產業綜合開發服務中心使用。

（六）短期占用扶貧資金

案例1：某縣財政部門為維持正常財政支出，將財政扶貧資金從扶貧資金專戶轉入財政一般預算存款戶周轉使用，臨時占用扶貧資金用于平衡預算。

（七）編造虛假帳薄、憑證，隱瞞挪用揮霍財政扶貧資金

案例1：某縣扶貧辦主任為隱瞞其擠占、挪用、揮霍扶貧資金的事實，用53賬假發票和假收據替換原有的記賬憑證和原始憑證，在檢查組檢點檢查前突擊編造3年假賬。

案例2：某縣鎮政府為隱瞞其挪用扶貧資金的事實，編造虛假會計帳薄，后經檢查組核查，發現該鎮將75%的扶貧資金用于招待費、購車、基建等開支。

（八）虛假配套資金

案例1：某省將配套任務逐級下派后，縣財政無力支付，配套落空或虛假配套。

（九）違規發放財政扶貧貼息貸款

案例1：某縣銀行在發放財政扶貧貼息貸款時，提高貸款利率、預扣貸款利息。案例2：內蒙古神審計廳審計時發現農業銀行回收扶貧貸款時，提高利率，多收利息。經查證，突泉縣農業支行所屬突泉鎮營業所，在2002年度到期的扶貧貸款中，未按國家規定的優惠利率收取利息，而是提高利率按正常開發貸款利率收息，多收利息金額5,210.00元。

（十）有償使用扶貧資金

案例1:某縣扶貧辦將中央財政扶貧資金通過專門成立的信用社以小額信貸形式

發放給農民，除參照執行國家規定的小額信貸利率外，還按貸款額向農民加收1%的管理費；

案例2:某縣扶貧辦將中央財政扶貧資金以小額信貸利率發放給農業基地；

案例3:某縣扶貧辦辦將中央財政扶貧資金以商業貸款利率貸給供電公司，并收取資金占用費。

案例4:某縣扶貧辦辦將中央財政扶貧資金交存人民銀行存款準備金

二、審計方法

（一）要求被審計單位提供的資料 1.資金分配依據、分配方案 2.經審核批準的資金預算文件 3.資金來源結構表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）5.年度決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內容重點 1.分配環節

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現象；

（2）專項貼息貸款的發放是否符合貸款條件，手續是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則。

2.使用環節

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業虧損、財政赤字或用于收購農副產品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在； 三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發揮了經濟效益，還有多少資金沒有發揮扶貧效益，甚至被擠占挪用；

三是審查實際用于扶貧方面的資金發揮效益的比率，還有多大比例的資金從總體上發生損失浪費和跑冒滴漏現象；審查通過扶貧解決多少脫貧人口，增加多少農民收入等。就單個扶貧項目而言，主要審查投資概預算執行情況，有無違規超預算、有無損失浪費現象，項目建設投入運營或投資回收期、投資回報率是否符合設計能力等；

四是從項目決策、建設、運營各個環節審查，有無決策失誤，工程質量隱患，是否存在建設進度緩慢、項目閑置難以運營等不經濟情況。

3.管理環節

一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發改委、農行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現象。如支援不發達地區發展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到專款專用、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，有關部門項目論證不規范，概算批復內容不詳細，項目單位概算調整與執行不符合國家規定，有無擅自提高或降低建設 6

標準、擴大或縮小建設規模和變更建設內容，施工企業有無違規分包或層層轉包，竣工決算驗收手續不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內控制度是否健全、完善，執行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發票套取資金等現象。

四、審計經驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實年度扶貧項目和資金計劃執行，充分掌握審計范圍內的資金到位、下撥、管理和使用情況，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當地全部投量計劃的80%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產業扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設材料實物與報賬票據內容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業老板是虛報項目套取資金的直接關系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環節的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領導和鄉鎮領導干部是我們的審計對象，而且處于案件發生的中間環節，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。、審計揭示扶貧資金管理使用存在四大共性問題

貧困群眾的“保命錢”就這樣跑冒滴漏了

——審計揭示扶貧資金管理使用存在四大共性問題

新華網北京１２月２８日電題（記者 張曉松）扶貧資金是貧困群眾的“保命錢”，黨中央、國務院三令五申，必須管好用好。然而，審計署２８日公布的１９個縣２０１０年至２０１２年財政扶貧資金分配管理和使用情況審計結果顯示，１９個縣普遍存在著虛報冒領、擠占挪用扶貧資金等問題，甚至將扶貧資金用于請客送禮、大搞形象工程等。

虛報冒領

扶貧資金，顧名思義應當用在貧困群眾或扶貧項目上，但一些人卻把這些錢當作“唐僧肉”，能騙一筆是一筆，能咬一口是一口。審計發現，１９個縣均不同程度地存在著虛報冒領、騙取套取扶貧資金或扶貧貸款的問題，并且涉及申報、支出等各個環節。

甘肅省古浪縣扶貧辦等５個部門和黑松驛鎮等１２個鄉鎮通過編造虛假補助發放表、虛開發票等方式，套取３３個扶貧項目的１４０．２５萬元培訓資金，用于購置車輛和公務接待等。

貴州省黎平縣巖洞鎮政府通過編造建房補貼領取人員名單以及使用虛假發票等方式，虛列支出共計９１．６５萬元，轉入鎮政府報賬員個人賬戶，主要用于安置點基礎設施建設和小城鎮建設新區征地款等支出。

甘肅省廣河縣莊窠集鎮政府、臨夏州民族學校和臨夏州駐北京牛肉面培訓基地通過虛報４４５名培訓人員，套取“雨露計劃”等扶貧培訓資金２８．３５萬元，用于上述單位日常支出。

擠占挪用

中央財政專項資金必須專款專用，不得隨意挪作他用。但審計發現，由于統籌管理不夠、監督管理缺失、個別人員法治觀念淡薄等原因，部分扶貧資金被任意擠占挪用，有的甚至用于大搞形象工程。這一問題在１９個縣幾乎普遍存在。

陜西省洛南縣挪用扶貧資金２６７２．９１萬元，其中，１４５１．４９萬元被該縣扶貧局用于粉刷公路沿線居民院墻和民居、建設文化墻及村委會辦公樓等，２５５．６萬元被該縣古城鎮政府用于鎮公園護欄雕塑建設和出借。

寧夏回族自治區海原縣挪用扶貧資金１４６７．８２萬元，其中，７０萬元被該縣林業局挪用于建設辦公大樓，１８．７６萬元被該縣民族宗教局等３個單位挪用于單位公用支出和人員支出。

陜西省旬陽縣挪用扶貧資金１４９７．６５萬元，其中，１３６．８萬元被該縣扶貧局以借款形式轉入該局會計等個人賬戶，１５．６８萬元被該縣扶貧局、發展改革局用于購買車輛。

請客送禮

一面是大量群眾仍然生活在貧困線以下，一面是一些領導干部拿著扶貧資金請客送禮。這種行為不僅敗壞了黨和政府的形象，也背離了扶貧部門自身的工作宗旨。審計發現，不少地方扶貧工作主管部門在扶貧管理費等經費中列支吃喝、送禮、旅游、違規發放津補貼等支出，甚至個別部門在中央出臺“八項規定”后仍頂風違紀。

云南省昌寧縣扶貧辦在扶貧專項經費、行政辦公經費等資金中違規列支招待費１１３．２５萬元，其中１２．６４萬元是在中央“八項規定”出臺之后支出的。

陜西省橫山縣扶貧辦在項目管理費中列支招待費以及禮品費、物業費、通訊費、臨時工工資等共計３４．７４萬元。

云南省富寧縣扶貧辦在扶貧專項經費、扶貧資金項目管理費和行政經費中違規列支餐費、送禮、接待、向相關人員發放補貼等支出１９１．０１萬元，其中５．１３萬元是在中央“八項規定”出臺后支出的。

損失浪費

審計發現，由于決策不科學、論證不充分、管理不到位，一些扶貧項目投入大量資金，卻始終效益不佳，有的甚至已經形成了巨大的損失浪費；有的投資項目打著扶貧名義，實為形象工程，實際上也造成了資金的損失浪費。

寧夏回族自治區同心縣發展改革局建設移民新村標志牌１７座，這種僅具標識功能的大型牌樓式建筑單座造價高達２３萬元；該縣扶貧辦還使用扶貧項目管理費與培訓費訂做扶貧項目宣傳展示用的宣傳牌，其中單價１．４萬元以上的就有２４塊。

廣西壯族自治區靖西縣扶貧辦、民族事務局組織實施的迷迭香、金銀花、田七等種植項目，因缺乏技術指導、管護不到位等原因，導致植株成活率不高，形成損失約５０５．７４萬元。

貴州省鎮寧布依族苗族自治縣馬廠鄉政府等４個單位組織實施的刺梨種植、核桃種植、草地生態畜牧業、油桐嫁接示范林建設４個種植養殖項目，由于前期論證未考慮當地氣候、土質等條件，項目效果不佳形成損失３３７．２３萬元。

第二篇：專項扶貧資金審計方法

專項扶貧資金審計方法

一、審計方法

要求被審計單位提供的資料

1.資金分配依據、分配方案

2.經審核批準的資金預算文件

3.資金來源結構表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）

5.決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內容重點

1.分配環節

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現象；

（2）專項貼息貸款的發放是否符合貸款條件，手續是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則 2.使用環節

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業虧損、財政赤字或用于收購農副產品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發揮了經濟效益，還有多少資金沒有發揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環節

一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發改委、農行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現象。如支援不發達地區發展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到專款專用、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，有關部門項目論證不規范，概算批復內容不詳細，項目單位概算調整與執行不符合國家規定，有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規模和變更建設內容，施工企業有無違規分包或層層轉包，竣工決算驗收手續不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內控制度是否健全、完善，執行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發票套取資金等現象。

四、審計經驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實扶貧項目和資金計劃執行，充分掌握審計范圍內的資金到位、下撥、管理和使用情況，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當地全部投量計劃的80%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產業扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設材料實物與報賬票據內容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業老板是虛報項目套取資金的直接關系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環節的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領導和鄉鎮領導干部是我們的審計對象，而且處于案件發生的中間環節，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第三篇：淺談財政扶貧資金存在的問題及審計的重點

淺談財政扶貧資金存在的問題及審計的重點

黨的十六大提出，到2020年要建設一個惠及十幾億人口的小康社會，重點在農村，難點在貧困地區。國務院頒布的《中國農村扶貧開發綱要（2001—2010年）》，全面部署了本世紀前十年我國農村扶貧開發工作。這是國家對貧困地區群眾的關懷和愛護，是黨中央對農業、農村、農民優惠政策的具體體現。

扶貧專項資金是國家設立的用于貧困地區、經濟不發達的邊遠地區發展生產，改變落后面貌，改善貧困群眾的生產、生活條件，提高貧困農民收入水平、促進經濟和社會全面發展的專項資金。為了加強財政扶貧資金管理，提高資金使用效率，國家出臺了一系列財政扶貧資金管理辦法，財政部也相應出臺了《財政扶貧資金管理辦法(試行)》（財農[2000]18號）和《財政扶貧資金報賬制管理辦法（試行）》（財農[2001]93號），規定省、地、縣三級財政部門都要設立財政扶貧資金專戶，實行專戶管理，專款專用，封閉運行，非財政扶貧資金不得借用財政扶貧資金專戶。并對重點骨干建設項目要實行招投標制，大宗材料要實行政府采購，并對財政扶貧資金報賬所需的憑據及程序等方面也作了詳細規定。盡管如此，但在財政扶貧資金的實際撥付和使用過程中，尚存在著許多弊端。

通過審計，發現各級政府高度重視扶貧開發工作,特別是在管好用好扶貧資金上采取了一定的行之有效的措施,使有限的資金發揮了較好的效益。農村的基礎設施得到了加強,農民生產、生活環境得到了改善,生活水平得到了提高。但是由于各種因素制約,使扶貧資金在管理使用過程中還存在一些亟待解決的問題,主要表現在： 一是計劃剛性不足，擅自改變用途。受國家和省調控政策制約,縣（市）級在項目申報上缺乏自主權。為了爭取項目資金，有的項目雖然不符合本地實際，可是往往按照上級項目規劃上報項目，才有可能爭取到項目資金。有的項目符合本地實際,但不符合上級規劃要求,就難以爭取到資金。因此，項目資金到縣（市）和鄉（鎮）后，存在著部分項目沒有嚴格按照上級下達項目計劃執行，隨意調整項目建設地點、建設內容，擅自改變資金用途的現象。

二是上級部門下達指標晚，項目不能按期實施。由于上級部門下達扶貧資金指標一般是在下半年或年末，因此縣（市）很多扶貧項目不能按當年計劃完成，普遍存在著項目資金滯撥現象。就我州汪清縣來說，2008年3月為止，2006年-2007年兩年計劃實施項目共計208個，已實施項目122個，未實施項目86個，占兩年項目總數的41.35%。

三是監管手段不硬，挪用現象存在。目前部分縣（市）仍然存在擠占挪用扶貧資金現象。其表現形式為：一是項目管理與資金管理不協調。在項目管理不到位的情況下，“報賬制”管理中出現許多漏洞。項目主管部門只重視資金的分配和撥付，不重視項目工程預決算的審核，對支出票據的審核，認為只要是正規發票，不是白條就行。對票據的開支范圍與項目建設內容和工程預決算不進行核實，存在著票據開支內容與工程量不相符的現象；二是由原來鄉（鎮）直接擠占、挪用、彌補政府經費，變為現在將資金轉移到項目施工單位套取現金，形成賬外“小金庫”；三是報賬支出票據中有虛列支出，用稅務部門代開的項目工程支出發票套取扶貧專項資金現象；四是項目單位農民投工的勞務補貼支出,農戶的領用清冊不能真實反映，缺乏可信度。五是項目竣工驗收制度不建全, 用造假工程驗收單，假合同等形式擠占、挪用扶貧資金，使其被擠占、挪用的扶貧資金“合法、合規、合理”，目前還沒有可行的扶貧項目竣工驗收的暫行辦法。

四是監督服務不到位，使用效益不高。一是有關部門監督檢查不力，重立項、重投入、輕管理，造成扶貧項目效益低下的現象；二是缺乏科學的績效考核機制，跟蹤監督、跟蹤問效不到位，以撥代管問題比較突出；三是扶貧資金管理使用中存在著因管理不善、決策失誤、擠占挪用等原因造成的投資失敗、無經濟效益等損失浪費問題。四是服務不到位，項目沒有發揮到應有的效益，甚至農民得不到應有的收益，使群眾意見較大。

上述存在的問題，更加明確了扶貧資金審計監督是扶貧開發工作的一個重要環節，是促進國家扶貧開發政策更好地貫徹落實，不斷加強和規范扶貧資金管理，提高扶貧資金使用效益的一個重要手段。而且在審計中發現項目單位違規違紀方法更加隱蔽，給審計工作增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，抓住審計重點，才能更好地履行審計職責。個人認為財政扶貧資金審計中應抓住以下幾方面重點：

一是重點抓住對財政扶貧資金項目立項、審批過程的審計 資金管理和項目管理是相輔相成的，資金管理是項目管理工作的保障，項目管理是做好資金管理的基礎。項目選擇的正確與否，直接影響到財政扶貧資金使用的合法性和效益性。對扶貧項目立項和審批過程的審計，是正確反映財政扶貧資金全貌、全面評價財政扶貧資金使用是否有效的重要一環。

項目確立程序一般是由村委會申請，鄉（鎮）政府根據實際情況向縣（市）財政及扶貧辦申報，由縣（市）扶貧辦領導小組進行平衡審批后向州（市）一級扶貧辦及財政部門申報，州（市）扶貧領導小組審查匯總后報省一級扶貧辦及財政部門，最后由省扶貧辦領導小組審查審批后下達執行。縣（市）財政局和扶貧辦不能調整省批準的項目和資金計劃，只起到項目和資金計劃的傳遞作用。但在實際工作中，還存在著審批部門對扶貧項目缺乏調查了解，個別貧困村急需解決的項目應報未報、應批未批、資金分配貧富不均等問題。所以，在具體審計過程中，審計人員要對已經批準的扶貧工程項目嚴格審查，尤其對調整的計劃項目要查明調整原因，審計其合規合法性，還要對最初申報項目資料進行審查，加大審計力度、深度，防止財政扶貧項目審批的隨意性，堵塞人情項目，盡力杜絕項目上的腐敗問題，保障財政扶貧資金真正能用到扶貧村、貧困人口上，切實解決貧困人口的一些實際問題。

二是重點抓住資金流轉環節，對財政扶貧資金的使用過程進行審計監督

財政扶貧資金的使用環節主要是資金從財政賬戶撥出后，最終到達項目上。大部分扶貧項目在最基層實施，項目分散，涉及到千家萬戶，由于基層管理還很薄弱，財政扶貧資金的使用在實際工作中，還存在著資金撥付不及時、財務管理不規范、白條列支過多以及扶貧項目的實施很不規范等問題。因此，加大對財政扶貧資金使用過程的審計監督是保證審計任務高質量完成，防范審計風險的重要一環。

一是從資金撥付和資金運動變化入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點，也是專項資金審計查找問題的突破口。資金的運動變化，是反映扶貧專項資金運動的全過程。在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。并且認真核實已簽訂的項目責任書以及項目施工合同、項目承包合同與項目資金的去向是否相符。在扶貧專項資金撥付環節審計中，一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付專項資金支出的去向，進而弄清是否項全部用到扶貧項目上，有無虛列支出、轉移資金的情況。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無截留、挪用的行為。三是對出納的庫存現金進行盤點，找出短款或長款的原因；弄清是否有隱匿賬戶。四是以出納現金的記賬為基礎，核實每筆業務的真實性；五是對大額現金支付的項目引起高度重視，發現疑點，順藤摸瓜，一查到底。

二是從報賬原始發票入手，揭露挪用和騙取扶貧資金，是扶貧資金審計的重要環節。審計時，應到現場詳細核實扶貧項目的建設內容和建設規模，便于對報賬票據的審核。對以現金方式補助的，要有農戶在領用清冊上本人親自簽字、蓋章或摁手印，在稅務代開的票據，要到稅務部門核實其票據真偽，防止套取現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，堅決杜絕白條入賬。三是從往來賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現象，是扶貧專項資金審計不可忽視的關鍵。目前，有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。在審計中，應注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理；對內部往來延伸核實，對外單位的往來采取外調核實，不放過一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。

總之，在資金流轉環節審計過程中，重點抓住資金撥付為主線，采取詳查和抽查相結合的方法，突出“全面審計，審計重點”，有條理的對財政扶貧資金進行審計，以保證扶貧資金的安全、有效、合法。

三是重點抓住財政扶貧資金的使用效益性審計

財政扶貧資金的使用正當與否直接關系到貧困地區人民的切身利益和穩定發展，只有保證扶貧資金真正用到扶貧項目上，并狠抓扶貧成效，真正做到對貧困地區經濟發展的支持，有效改善群眾的生活條件和生態環境，才能體現扶貧這項民心工程的深遠意義。

開展扶貧資金效益審計，可以圍繞扶貧開發重點，分別選取一定比例的項目進行審計和調查，在具體實施中做到“突出一個重點，抓住一個關鍵，搞好三個結合”。突出一個重點，就是要重點揭露扶貧資金管理使用中存在的管理不善、決策失誤、擠占挪用等原因造成的投資失敗、無經濟效益等損失浪費問題。抓住一個關鍵，就是要把效益審計關鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。要對審計發現的弄虛作假、挪用、騙取資金、項目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問題進行分析，從改進體制、完善機制、健全制度入手，有針對性地提出提高扶貧資金使用效益的審計建議，引起地方黨委、政府和有關部門的高度重視。搞好三個結合，一是效益審計與傳統審計結合。我國目前效益審計還是以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失問題。審計實踐中，我們要把效益審計同財政財務收支審計、專項資金審計結合起來，既可以提高審計的廣度和深度，提升審計成果的質量，又可以突破傳統財務審計方法，培養和鍛煉審計人員。二是點面結合。扶貧資金效益審計的落腳點要放在扶貧項目上，抽查的扶貧投資項目不得少于總投資的50%甚至更多，其中要抽查一定數量的完工項目。三是定量與定性結合。要把有關主管部門考核扶貧資金效果和效益的指標與各級黨政領導關心的指標進行有機結合，作為扶貧資金效益審計的評價指標，其中既要有定量指標，又要有定性指標。

總之，由于財政扶貧資金扶持的貧困人口點多面廣，資金分散，且扶貧資金管理和使用的好壞，關系著黨的“三個代表”重要思想和扶貧政策的貫徹落實。隨著國家財政扶貧資金的不斷投入，加強對財政扶貧資金的審計監督顯的尤為重要。審計不僅有利于財政扶貧資金的管理，使財政扶貧資金真正落實到扶貧項目上；也有利于促進各級政府對扶貧工作的重視和支持，不斷提高財政扶貧資金的使用效果和扶貧成效。在審計過程中，審計部門要緊扣財政扶貧資金審計的重點，嚴把財政扶貧資金審計的質量關，是做好財政扶貧資金審計的關鍵。

第四篇：財政扶貧資金審計中存在的問題及應用策略

財政扶貧資金審計中存在的問題及應用策略

摘要：隨著國家扶貧力度的不斷加大，扶貧項目的不斷增加，扶貧資金在使用過程中也出現了各種各樣的問題。這些問題不僅嚴重損害貧困人口的利益，也不利于國家精準扶貧政策的推廣與實施。本文提出，應當通過建立科學、合理的審計監督體系以及扶貧資金管理制度，創新審計方式方法等加強扶貧資金的管理，提高扶貧資金使用效率及效果。

關鍵詞：扶貧資金；問題；應對策略

一、扶貧資金審計中存在的問題

（一）執行精準扶貧政策措施落實不到位

在審計實踐中發現地方政府對精準扶貧政策措施落實不到位。比如，在國家精準扶貧政策中要求對貧困戶建檔立卡并對建檔立卡貧困戶落實扶貧政策，但在實踐中發現非建檔立卡人員享受諸如免息貸款、向貧困戶違規收取貸款管理費、向非貧困群體發放金融富民農戶貸款，用扶貧資金扶持大戶等問題。教育扶貧政策措施落實存在未執行“直接減免住宿費和教科書費”政策，以及建檔立卡貧困學生未享受免住宿費、免教科書費、未享受國家助學金補助等問題。

（二）扶貧資金監管不到位，建檔立卡精準識別方面弄虛作假

一方面是建檔立卡人員有財政供養人員、經商辦企業人員、村干部、有企業養老參保人員等納入建檔立卡范圍，導致扶貧資金被冒領。另一方面通過扶貧項目虛報冒領騙取扶貧資金、村干部借扶貧項目牟利、編制虛假投資計劃騙取中央村級獎補資金。各種專業合作社以虛假出資、虛開發票、虛列支出的形式，套取扶貧資金、挪用扶貧資金為個人使用，扶貧建設項目建設內容與實際不符等。扶貧項目管理費方面發現將扶貧資金項目管理費用于購置空調、家具、電腦、辦公用品等支出問題。

（三）扶貧項目建設管理不嚴

如某地區扶貧項目實施、驗收方面存在扶貧項目計劃批復與具體實施變化較大、富民農戶貸發放規模小、項目建設規模過大，與實際需求不相匹配造成閑置浪費、各級政府加強對扶貧項目確定前的可行性調研，結合當地實際情況確定項目，監督項目精準實施，讓貧困人口有更多的獲得感。

（四）扶貧資金用于合作社問題較大

如存在法人實為掛名，未履行法人職責問題等。在審計實踐中發現部分合作社是為了獲得國家扶貧補貼而成立，不具備可持續經營能力同時合作社財務制度不健全，無法保證入股貧困戶的利益。大部分合作社財務核算混亂，賬目設置不健全，收入支出不能反映真實財務狀況也未按分紅協議約定分紅。同時部分合作社與貧困戶簽訂的入股協議不完善，協議到期后合作社是否與貧困戶續簽、貧困戶已脫貧如何續簽，合作社經營不善破產扶貧資金如何保障安全協議中沒有體現，無法保障貧困戶的合法權益，國家扶貧資金效益得不到有效發揮。

二、提高財政扶貧資金安全運行的應對措施

（一）建立數據信息共享平臺，提高扶貧脫貧的精準度

按照“精準扶貧、精準脫貧”的要求，盡快建立扶貧辦、財政局、住建局、工商局、車管所信息共享平臺，實施鄉村振興戰略，促進“一村一策，一戶一策”政策措施的落實，因戶制宜實施“五個一批”行動計劃，讓貧困戶得到有力扶持，做到扶真貧、真扶貧、真脫貧。此外，也應該做到審計、財政監督制度的配套完善與跟進，對每個環節都進行嚴格的監督與管理，避免出現隨意挪用，貪污扶貧資金的情況，真正為貧困人民提供福利。

（二）建立健全監督管理機制，確保扶貧資金安全有效

扶貧資金，既是貧困群眾的“保命錢”，也是精準扶貧的“助推劑”，承載著保基本、兜底線、促公平的重要使命。各級政府要對扶貧資金運行中每個環節進行全過程監管，包括項目規劃申報、扶貧對象確定、工程招投標、資金分配撥付、工程實施驗收、監督管理機制完善等方面，都要做出科學的決策和分析，完善相關體制機制，切實提升職能部門管理水平。同時建立相應的獎勵懲罰制度，并設定專門的扶貧資金核算工作監督小組，保證核算過程的公開透明。

（三）統籌整合涉農資金，發揮資金整合規模效應

目前，?y籌整合涉農資金來源渠道分散，資金類別比較多，各部門在申報立項、資金分配、資金投向和使用等方面各有側重。各級政府應加大對各部門各類涉農資金的有效整合，有力解決缺乏統一規劃、“資”出多門，項目資金量小、扶貧重點不突出、“撒胡椒面”，監管不到位、效益低、難以形成扶貧資金集中使用合力等現象。圍繞扶貧攻堅規劃，統籌安排，集中力量解決突出貧困問題，形成整合項目的良性機制，充分發揮涉農資金整合規模合力效益。

（四）不斷完善金融扶貧政策，提高政策的可操作性

針對現行“金融扶貧富民農戶貸”和“政銀企戶保”貸款使用過程中各項制度不完善、扶貧政策不能全面落實等問題，各級政府要督促有關部門深入基層搞好調查研究，根據貧困戶的實際需求，進一步補充完善各項政策，堵塞管理中的漏洞，避免國家資金損失浪費，提高資金使用效益。審計人員應當認真執行我國扶貧相關法律制度，結合自身的專業特色以及實踐能力來解決現實問題。

（五）加強對合作社的監督管理，保障貧困戶的合法權益

農民專業合作社是提高農民組織化水平，促進生產發展、農民增收致富的重要途徑，也是增加農民收入，提高農民生活水平、改善生活質量的組織。項目所在地政府在批準哪個合作社作為項目實施單位前要進行充分調研，在項目實施及項目建成后也要按照合作社的章程對其進行監督管理。強化財務管理，規范核算行為，提升合作社的可持續經營能力，保障入股貧困戶的合法權益。

結論

科學、合理的審計監督制度是提高扶貧資金使用效率的重要手段，政府有關部門應當積極落實國家相關制度，嚴格審核并監督扶貧專用資金的使用渠道與流向，從而提高扶貧資金的效用，為貧困人口帶來福利。

參考文獻：

[1]王志華.財政扶貧資金管理存在的問題及對策[J].商，2012（15）：90.[2]賈國輝.財政扶貧資金管理使用中存在的問題和對策[J].工業審計與會計，2015（05）：21-22.

第五篇：扶貧資金效益審計初探

扶貧資金效益審計初探

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分農田基本建設、鄉村公路建設、一建三改、人畜飲水脫困、教育文化衛生旅游等五大類社會發展項目。由于扶貧資金來源渠道多、用途廣，同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監督帶來了困難。本文從扶貧資金的立項效益、管理效益、投資效益等三方面闡述了扶貧資金效益審計的內容，結合實際淺析了扶貧資金效益評價的方法。

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分為五大類，一是農田基本建設，包括坡改梯工程及與之配套的農田水利建設；二是鄉村公路建設；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改”(建沼氣、改水、改廁、改圈)為主要內容的生態家園建設項目；四是人畜飲水脫困工程；五是教育文化衛生旅游等社會發展項目。與此相對應，扶貧項目實施地域分散，項目管理單位多、職能重疊。目前，管理扶貧項目的部門有扶貧開發辦公室、計劃發展局、民族宗教事務局、水利水電局、文化局、老區建設促進委員會等等。由于扶貧資金來源渠道多，資金用途廣，因而同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監督帶來了困難。本文就扶貧資金效益審計內容及評價方法，談點粗淺的看法。

一、扶貧資金效益審計內容

扶貧資金效益是對扶貧資金在使用管理過程中的安全性、完整性、經濟性，以及項目實施后所產生的社會效益、生態效益和經濟效益的綜合性描述。扶貧資金效益考核應從三個方面進行。

一是立項效益。扶貧項目的立項效益，是指扶貧項目管理單位在扶貧項目確立、評估、申報過程中，結合當地實際，采用一定的論證方法，從而使扶貧項目的設立達到既定的經濟效益、社會效益、生態效益目標。

從現行情況看，扶貧項目的實施，首先由貧困鄉（鎮）、村兩級制訂脫貧規劃，確定投資項目，由縣級相關部門綜合評估，設立項目庫，然后由縣級主管部門根據扶貧資金規模，從項目庫中擇優選項上報。因此，對扶貧資金的效益考核，應重點關注立項是否科學，是否具有前瞻性，項目是否有明確的社會經濟效益目標，是否符合國家產業政策和宏觀經濟政策取向，計劃項目是否與基層實際相符，是否進行了可行性研究，是否存在先立項，后評估的現象；項目決策過程是否客觀公正，是否進行了風險預測；項目庫的設計、篩選是否合理，是否正確處理局部利益與整體利益、短期效益與可持續發展的關系，是否堅持了先急后緩、棄劣擇優的原則。

二是管理效益。扶貧資金的管理效益有廣義和狹義之分。這里所說的管理效益是指狹義的管理效益。狹義的扶貧資金管理效益是指扶貧資金在取得、撥付和使用的過程中，資金的流量、流向及安全完整與有關計劃、標準的相符程度。扶貧資金管理效益的考核內容應重點關注國家扶貧政策是否落實，資金的分配是否符合扶貧開發規劃，資金是否按項目、按進度撥付，是否專款專用，有無虛報冒領、擠占挪用、滯留、抵扣扶貧專項資金的情況，是否存在受部門利益驅使，將扶貧資金投向非扶貧項目甚至用于機關經費。重點考核扶貧資金管理系統是否健全，內部控制制度和責任機制是否存在并有效實施，財務信息是否真實可靠。扶貧貸款和扶貧周轉金的投放是否符合扶貧開發總體要求，是否存在金融部門和信用資金管理部門為了自身經濟利益和片面規避信貸風險擅自改變放款用途、導致放款明顯偏離扶貧目標，扶富不扶貧以及弄虛作假騙取貸款和貼息等問題。在審計中要考核評價資金是否實行專戶管理，封閉運行；專款收支是否實行授權審批，賬、錢、物的管理是否分離；是否嚴格劃分生產性支出和優撫性支出；扶貧資金的具體項目是否實施了預算管理。

三是投資效益。扶貧資金的投資效益又分為項目建設效益與項目完成效益。項目建設效益是指扶貧資金項目在實施的過程中，以最少的投入獲得最大的效率和效果；項目完成效益是指扶貧項目按計劃建成后，受益區域的生產力、生產生活環境的改善和提高程度。對扶貧資金投資效益的考核，應重點關注有無地方官員為追求任期內的政績，將資金投向急功近利的產業尋求短期收益的行為，是否推動本地資源和環境的良性循環。要考核投資是否經過集體決策，建設項目的實施是否進行了招投標，重要材料的購入是否實行了政府采購；施工過程中，是否存在管理不善、工程質量等問題造成的損失浪費、效益低下甚至損害農民利益、破壞生態環境等行為。如，坡改梯建設是否與農業生態建設相結合，是否嚴格界定了坡改梯與退耕還林的范圍。對消茅工程和一建三改工程是否逐戶進行了驗收，是否達到了規定的標準，資金撥付是否堅持了先改后補和邊改邊補的原則，有無受益戶將資金挪作他用的現象，扶貧企業是否將扶貧資金用于技術改造和生產性投資上，有無用于興建辦公樓、發錢發物和其他消費性支出。

二、扶貧資金效益評價方法

（一）審計過程中，要注重賬面審計與實地調查相結合，專款收支的合法性審計與合理性審計相結合。從被審計單位內部控制制度入手，以扶貧資金的流向為主線，查閱與扶貧資金審計項目相關的會議記錄和經濟合同，透過現象看本質，對扶貧資金效益進行綜合評價。

（二）扶貧資金投資完成效益是扶貧資金效益評價的核心內容，扶貧資金的立項效益和管理效益都不同程度地對項目完成效益產生影響。對扶貧資金投資完成效益的評價既是效益評價的重點，又是效益評價的難點。在對項目完成效益進行評價時，主要有兩種評價方法。一是縱向對比法，就是對同一地區在實施扶貧項目前后的有關數據進行對比分析，從時間上分析扶貧資金投入所產生的效益。二是橫向分析法，就是選擇兩個或兩個以上外部環境相同、經濟水平相當的地區，將實施扶貧項目地方的有關指標同沒有實施扶貧項目地方的有關指標進行比較，從地域上分析扶貧資金投入所產生的效益。在實際操作中,應根據不同項目的情況，因地制宜設置不同分析指標，進行單項效益分析。如：農田基本建設工程前后的糧食畝產量、畝產純收入對比，并在此基礎上對其社會效益和生態效益進行綜合評價。主要指標有：糧食畝產增長率=（改造后畝產量-改造前畝產量）/改造前畝產量×100%；每畝純收入增長率=（改造后每畝純收入-改造前每畝純收入）/改造前每畝純收入×100%；每畝勞動工日下降率=（改造后每畝勞動工日投入-改造前每畝勞動工日投入）/改造前每畝勞動工日投入×100%；對衛生扶貧項目，可比較萬人醫生擁有量、醫療床位擁有量和醫療參保率等；對教育扶貧項目，可比較義務教育失學率，文盲率等。

（三）注意剔除不可比因素。扶貧資金效益分析要在核實扶貧資金財務收支的基礎上進行，注意剔除不可比因素。如自然災害、國家宏觀經濟政策取向、稅收政策調整、企業重組等，這些都會對扶貧資金效益分析結果產生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小扶貧資金的使用效益。

（四）經濟效益、社會效益和生態效益并重。從扶貧資金的特點和運行狀況來看，僅從經濟上進行評價，是片面的，因為扶貧項目關注更多的是社會效益和生態效益。審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結合，財務指標分析與非財務指標分析相結合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結合，兼顧經濟效益、社會效益和生態效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經濟效益的評價側重量化評價，對社會效益和生態效益應在定性分析的基礎上以文字描述為主。審計評價中要防止只重經濟效益指標而忽視社會和生態效益指標。

（五）規范程序，注重證據，防范審計風險。扶貧資金效益評價是審計人員在審計結束后對審計事項發表的主觀意見。因此，在審計中，要特別注意審計程序，所有的評價事項和分析指標應當有相應的證據來支持。在取證過程中，要分清內部證據和外部證據，言詞證據和實物證據；要分析審計證據的重要性、充分性和相關性；實行抽樣審計的，要采集足夠的樣本量。確保扶貧資金效益評價的客觀公正，有效避免審計機關對審計事項進行效益評價所帶來的審計風險。

湖北長陽土家族自治縣審計局 田秀玲

來源：人民網-理論頻道 發表時間：2009-11-04