第一篇：國家稅務總局關于摩托車行業消費稅政策執行情況檢查的通報

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1996]34號 【發布日期】1996-02-16 【生效日期】1996-02-16 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于摩托車行業消費稅政策執行情況檢查的通報

（1996年2月16日國稅發〔1996〕34號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務局：

1995年9月5日，我局曾下發了《國家稅務總局關于開展對摩托車行業消費稅政策執行情況檢查的通知》（國稅函發〔1995〕489號），要求各地于當年10月15日以前對摩托車行業消費稅政策執行情況進行一次全面檢查。10月下旬至11月上旬，總局又組織了5個檢查組赴華北、華東、中南、西南地區的13省4市就摩托車行業消費稅政策執行情況的檢查工作進行了驗收。現將這次檢查的有關情況予以通報。

一、檢查的總體情況（略）

二、政策執行中的問題（略）

三、征收管理中的問題（略）

四、幾點要求

為了鞏固這次檢查工作所取得的成果，嚴肅稅收法紀，真正實現統一稅法，公平稅負，促進競爭的稅制改革目標，總局特提出以下要求：

（一）各地要對這次檢查中發現的問題采取措施加以處理。屬于違反現行稅法規定的，要立即糾正，改按統一規定執行；屬于制度規定不完美的，要盡快完善；屬于政策不清楚的，要及時上報總局。

（二）對企業1994年、1995年的欠稅要制定出切實可行的清欠計劃和措施，限期補繳入庫。凡未能按清欠計劃補清欠稅的，一律要按規定加收滯納金。各地要將清欠計劃的落實情況于1996年3月底前上報總局，總局將于適當的時候組織工作組對清欠計劃的執行情況進行抽查驗收。

（三）從1996年1月1日起，摩托車生產企業不允許再出現新的欠稅，對個別確有特殊情況不能及時繳納的企業，一律由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批辦理延期繳納消費稅稅款，并報總局備案。對超過規定期限仍不能繳納的，要按規定加收滯納金。

（四）享受5年超稅負返還的外商投資企業應繳的消費稅一律不允許拖欠，更不允許直接坐抵應納消費稅稅款，否則停止執行超稅負返還政策。

（五）今后凡有不按上述規定執行的，一經發現要嚴肅處理。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，沈陽、長春、哈爾濱

、南京、武漢、廣州、成都、西安市地方稅務局

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第二篇：國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規定的公告

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2013年第50號 【發布日期】2013-09-09 【生效日期】2013-09-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規定的公告

國家稅務總局公告2013年第50號

現對《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第47號）有關問題補充規定如下：

一、國家稅務總局公告2012年第47號第一條和第二條所稱“其他原料”是指除原油以外可用于生產加工成品油的各種原料。

二、納稅人生產加工符合國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（一）項規定的產品，無論以何種名稱對外銷售或用于非連續生產應征消費稅產品，均應按規定繳納消費稅。

三、國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（二）項所稱“本條第（一）項規定以外的產品”是指產品名稱雖不屬于成品油消費稅稅目列舉的范圍，但外觀形態與應稅成品油相同或相近，且主要原料可用于生產加工應稅成品油的產品。

前款所稱產品不包括：

（一）環境保護部發布《中國現有化學物質名錄》中列明分子式的產品和納稅人取得環境保護部頒發的《新化學物質環境管理登記證》中列名的產品；

（二）納稅人取得省級（含）以上質量技術監督部門頒發的《全國工業產品生產許可證》中除產品名稱注明為“石油產品”外的各明細產品。

本條第一款規定的產品，如根據國家標準、行業標準或其他方法可以確認屬于應征消費稅的產品，適用本公告第二條規定。

四、國家稅務總局公告2012年第47號第二條所稱“納稅人以原油或其他原料生產加工的產品”是指常溫常壓狀態下呈暗褐色或黑色的液態或半固態產品。

其他呈液態狀產品以瀝青名稱對外銷售或用于非連續生產應征消費稅產品，適用國家稅務總局公告2012年第47號第一條和本公告第三條規定。

瀝青產品的行業標準，包括石油化工以及交通、建筑、電力等行業適用的行業性標準。

五、國家稅務總局公告2012年第47號所稱“相關產品質量檢驗證明”是指經國家認證認可監督管理委員會或省級質量技術監督部門依法授予實驗室資質認定的檢測機構出具的相關產品達到國家或行業標準的檢驗證明，且該檢測機構對相關產品的檢測能力在其資質認定證書附表規定的范圍之內。

納稅人委托檢測機構對相關產品進行檢驗的項目應為該產品國家或行業標準中列明的全部項目。在向主管稅務機關提交檢驗證明備案時，應一并提供受檢產品的國家或行業標準以及檢測機構具備檢測資質和該產品檢測能力的證明材料，包括資質認定證書及檢測能力附表復印件等。

本省（自治區、直轄市、計劃單列市，以下簡稱省市）范圍內的檢測機構對相關產品不能檢驗的，納稅人可委托其他省市符合條件的檢測機構對產品進行檢驗，并按前款規定提供產品檢驗證明和檢測機構資質能力證明等材料。

六、對國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規定可不提供檢驗證明或已提供檢驗證明而不繳納消費稅的產品，稅務機關可根據需要組織進行抽檢，核實納稅人實際生產加工的產品是否符合不征收消費稅的規定。

七、納稅人發生下列情形之一且未繳納消費稅的，主管稅務機關應依法補征稅款并予以相應處理：

（一）應提供而未提供檢驗證明；

（二）雖提供檢驗證明，但實際生產加工的產品不符合檢驗證明所依據的國家或行業標準。

八、下列產品準予按規定從消費稅應納稅額中扣除其原料已納的消費稅稅款，但可享受原料所含消費稅退稅政策的產品除外：

（一）按國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規定視同石腦油、燃料油繳納消費稅的產品；

（二）以外購或委托加工收回本條第（一）項規定的產品為原料生產的應稅消費品；

（三）按國家稅務總局公告2012年第47號第三條第（二）項規定繳納消費稅的產品。

九、納稅人生產、銷售或受托加工本公告第八條第（一）項規定的產品，應在向購貨方或委托方開具的增值稅專用發票品名后注明“視同石腦油（或燃料油）”或“視同石腦油（或燃料油）加工”。購貨方或委托方以該產品為原料生產應稅消費品，需憑上述憑證按規定辦理原料已納消費稅稅款的扣除手續。

十、各地稅務機關應加強消費稅的日常管理和納稅評估，加大對納稅人不同名稱產品銷量異常變動情況的監管，并可根據需要對視同石腦油、燃料油征收消費稅的產品，制定具體管理辦法。

十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，納稅人向主管稅務機關提交備案的產品檢驗證明，如所檢項目為該產品國家或行業標準中列明的全部項目，可不做調整，如所檢項目僅為部分項目，需補充提供其他項目的檢驗證明備案，對不提供全部項目檢驗證明的，視同不符合該產品的國家或行業標準；對已繳納消費稅的產品，根據本公告規定不屬于消費稅征稅范圍的，納稅人可按規定申請退稅或抵減以后期間的應納消費稅。

特此公告。

國家稅務總局 2013年9月9日

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第三篇：國家稅務總局關于開展摩托車行業稅收專項檢查工作的通知

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2002]766號 【發布日期】2002-08-20 【生效日期】2002-08-20 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展摩托車行業稅收專項檢查工作的通知

國稅函[2002]766號

2002年8月20日

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強對摩托車生產企業的稅收管理，采取有效措施，堵塞稅收漏洞，由國家經濟貿易委員會和國家稅務總局等十個委、部、局聯合下發了《 關于整頓摩托車行業的通知》（國經貿產業[2002]109號）。為了抓好此項工作的落實，總局決定在全國范圍內開展對摩托車生產企業繳納增值稅和消費稅情況的專項檢查，現將具體內容部署如下：

一、檢查范圍：所有摩托車生產企業，重點是重慶、廣東、江蘇、浙江等地的中小摩托車生產企業。

二、檢查時間：2002年9月―10月。

三、檢查：1999年1月1日至2002年5月1日。若發現有涉嫌偷騙稅的，可追溯到以前。

四、檢查內容：

（一）增值稅檢查

1、增值稅銷項稅額方面的檢查內容

（1）有無隱匿收入，少計銷項稅額的行為；

（2）有無視同銷售，少計銷項稅額的行為；

（3）有無價外收費，少計銷項稅額的行為；

（4）有無其他少計銷項稅額的行為。

2、增值稅進項稅額方面的檢查內容

（1）有無利用非法票據抵扣銷項稅額的行為；

（2）有無利用非正常損失的進項稅額抵扣銷項稅額的行為；

（3）有無虛列運費和擅自擴大運費抵扣范圍，從而多抵扣銷項稅額的行為；

（4）有無其他多抵扣銷項稅額的行為。

（二）消費稅檢查（1）自產自用的摩托車（用于贊助、廣告等方面），是否按規定計提消費稅；

（2）價外收入（代墊運費、返還利潤）是否并入銷售額征收消費稅；

（3）是否存在將銷售收入掛在往來帳上，減少應稅收入的情況；

（4）是否存在化整為零、虛開發票、將整車按零配件開具發票，并按零配件納稅的情況；

（5）包裝物收入是否按規定計提消費稅；

（6）在計征消費稅時是否存在扣除外購摩托車輪胎已納消費稅的情況；

（7）是否存在設立銷售公司，降低出廠價格侵蝕消費稅稅基的情況；

（8）是否存在關聯企業相互之間采取低價供應零配件，低價供應摩托車，以減少計稅收入，侵蝕稅基的情況；

（9）委托加工的摩托車是否按規定代扣代繳消費稅，計稅依據的確定是否符合規定。

五、檢查要求

（一）各地稅務機關要按照《國家稅務總局關于2002年稅收專項檢查工作的通知》要求做好這次專項檢查工作。

（二）專項檢查結束后，各地于2002年11月15日前將專項檢查報告報送總局（流轉稅管理司和稽查局）。報告中除寫明上述檢查內容外，還應對摩托車行業征收管理的總體情況、目前存在的主要問題及原因、存在問題所造成的稅收流失（要有數據）、對存在問題的整改措施、完善摩托車增值稅、消費稅政策和征管措施及建議加以闡述。同時，認真填寫“摩托車行業稅收專項檢查企業明細表”（附件1）、“企業納稅情況明細表”（附件2）、“摩托車生產企業納稅情況匯總表”（附件3）、“銷售公司納稅情況匯總表”（附件4）、摩托車生產企業檢查情況匯總表（附件5）。

（三）各地上報專項檢查的總結報告，要在寄送紙質材料的同時，通過NOTES信箱或互聯網將電子文件報總局，其中，總結報告的文字部分統一為Word文檔形式，匯總報表為Excel電子表格形式。

NOTES信箱的地址為：“總局稅收專項檢查”郵箱

E-mail信箱的地址為：Xtc2002@sina.com

附件：1摩托車行業稅收專項檢查企業明細表（略）

2、企業納稅情況明細表（略）

3、摩托車生產企業納稅情況匯總表（略）

4、銷售公司納稅情況匯總表（略）

5、摩托車生產企業檢查情況匯總表（略）

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第四篇：財政部、國家稅務總局關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限

【發布單位】財政部、國家稅務總局 【發布文號】財稅[2006]41號 【發布日期】2006-03-29 【生效日期】2006-03-29 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知

(財稅[2006]41號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)執行時間已于2005年底到期。為繼續支持企業改革，加快建立現代企業制度，企業改制重組涉及的契稅政策，繼續按照財稅[2003]184號文件的有關規定執行，執行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。

財政部 國家稅務總局

二○○六年三月二十九日

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第五篇：(國稅發[2009]121號)國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發[2009]121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日