第一篇：國家稅務總局關于加強增值稅其他抵扣憑證數據采集傳輸管理有關問題

國家稅務總局關于加強增值稅其他抵扣憑證數據采集傳輸管理有關問題的通知

國稅函〔2006〕1244號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

針對目前增值稅其他抵扣憑證(包括廢舊物資發票、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸業發票)數據采集、傳輸環節存在的納稅人不按規定采集清單數據、清單數據采集錄入錯誤、誤將非增值稅抵扣憑證（如廢舊物資收購憑證、海關進口關稅專用繳款書、海關進口消費稅專用繳款書以及海關征收的滯納金憑證等）填入清單、稅務機關漏傳數據等問題，為進一步加強增值稅其他抵扣憑證數據采集和傳輸管理，現將有關問題通知如下：

一、各地稅務機關要健全管理制度，加強督促檢查，落實工作責任，采取有效措施確保數據采集和傳輸的完整、準確、及時，確保清單采集數據與申報抵扣數據、采集數據與上傳數據的一致性，做好廢舊物資經營單位中的小規模納稅人《廢舊物資發票開具清單》的采集工作。

二、各地稅務機關要加強對稅務人員的業務培訓和對納稅人的納稅輔導，以提高數據采集和傳輸的質量。要嚴格按照有關規定認真審核納稅人填報的清單，發現問題及時進行糾正。

三、目前通過審核檢查發現納稅人填寫海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單數據不規范問題較為突出，為便于納稅人準確填寫清單，稅務總局將海關進口增值稅專用繳款書號碼的編制規則和有關注意事項進行了明確（具體內容見附件），請各地盡快告知納稅人。

附件：海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單填制規范

國家稅務總局

二○○六年十二月二十二日

附件

海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單填制規范

目前，海關進口增值稅專用繳款書均已通過H2000通關系統開具，H883通關系統已基本退出實際運行。

海關進口增值稅專用繳款書號碼在H2000通關系統中共有22位，各位的含義是：號碼前4位為各海關代碼；第5至8位為年份；第9位為進出口標志，其中“1”為進口標志，“0”為出口標志；第10至18位為報關單編號；第19位為征稅標志，其中“-”為正常征稅標志，“/”為補稅標志，“＃”為退稅標志，“D”為刪除標志，“@”為違規補滯納金標志；第20位為稅種標志，其中“A”為關稅標志，“L”為增值稅標志，“Y”為消費稅標志，“I”為特別關稅標志；第21位至22位為一票報關單所產生的專用繳款書順序號。

以海關進口增值稅專用繳款書號碼“***594—L02”為例，納稅人填制抵扣清單時，包括“—”、大寫英文字母“L”在內的22位號碼必須填寫完整，其中英文字母“L”一律為大寫。H2000通關系統開具的海關進口增值稅專用繳款書號碼上一行打印的四位日期如：“（0609）”不屬于繳款書號碼，不應當填寫。

第二篇：增值稅抵扣憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發票；

2．海關進口增值稅專用繳款書； 3．農產品收購發票 4．農產品銷售發票；

5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證； 6．機動車銷售統一發票；

7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據）。

問2：增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內進行認證或勾選？

答：增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農產品收購發票、農產品銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據），目前尚無抵扣時限的相關規定。問3：增值稅專用發票可以通過哪些途徑實現稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現稅款抵扣。根據《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定：

自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。

但需注意的是，掃描認證必須在每月月底前完成，認證后無法更改；網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前，可多次進行勾選確認。

問4：增值稅專用發票認證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。問5：發票認證周期如何規定？

答：1.勾選認證的認證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認證。2.掃描認證的認證周期是自然月，掃描的發票認證月份為當月，因此不同自然月掃描的發票隸屬于不同認證月份。

問6：勾選認證企業的發票認證期限如何規定？

1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發票，如：2017年12月份，可選的發票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發票都可以在本月認證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。2.季度申報是指按月認證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發票都可以在本季度認證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認證方式的企業，當月/季度申報抵扣的認證期限還是當月/季度最后一天，抵扣憑證的認證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認證日。問7：納稅人取得普通發票扣稅憑證進行抵扣稅款時，應注意哪些方面？

答：目前有效的普通發票扣稅憑證主要有三類，即農產品收購發票、農產品銷售發票、通行費發票（不含財政票據）。

（一）農產品收購發票

農產品收購發票是由經核準從事農業產品收購業務的增值稅一般納稅人，向農業生產者個人和非經營單位收購免稅農業產品時開具用以抵扣進項稅額的農產品收購發票。農產品收購發票由收購企業自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進項稅額。農產品收購發票及納稅人開具的普通發票申報抵扣時，通過通用數據采集軟件將抵扣信息采集后導入申報平臺，實現抵扣稅額的目的。

（二）農產品銷售發票

農產品銷售發票包含以下幾類： 一般納稅人開具的農產品銷售發票，是指農業生產企業中的一般納稅人開具的免稅農產品銷售發票;

小規模納稅人開具的農產品銷售發票，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票;

依法不需要辦理稅務登記的企事業單位和個人，偶然發生增值稅應稅行為，憑自產自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關代開增值稅普通發票或通用機打發票。需要注意的是，批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（三）通行費發票

通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內申報抵扣。

如何區分高速公路通行費發票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票，看發票中如出現“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票，其他的從謹慎性角度都按照高速公路通行費發票處理。問8：納稅人取得機動車銷售統一發票后應如何實現稅款抵扣？

答：根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于原增值稅納稅人有關政策的規定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統一發票，除特殊規定外均可抵扣進項稅額。

機動車銷售統一發票由增值稅發票系統升級版開具，納稅人取得后應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內辦理認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。問9：納稅人取得的機動車銷售統一發票丟失應后如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規定，當消費者丟失機動車銷售發票后，可采取重新補開機動車銷售發票的方法解決。

具體程序為：（1）丟失機動車銷售發票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發票存根聯內容一致的機動車銷售發票。消費者憑重新開具的機動車銷售發票辦理相關手續。

問10：納稅人發生增值稅代扣代繳義務，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進行稅款抵扣？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規定，納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。問11：增值稅抵扣憑證經認證后，出現哪些認證結果的，該件不得作為抵扣憑證？

答：根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）文件第二十六條規定，經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票：

1、無法認證：是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符：是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發票代碼、號碼認證不符：是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

問12：輔導期一般納稅人取得增值稅專用發票，應如何進行抵扣？

答：根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）規定，輔導期納稅人取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

問13：哪些項目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進行稅款抵扣？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規定及《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發票，該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件規定，應按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

問15：增值稅專用發票未在規定時間內認證或勾選確認的，是否一律不得抵扣？

答：需視情況而定。根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規定，對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含貨運）、海關進口增值稅專用繳款書。問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？

答：對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額：

1.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； 3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務總局規定的其他情形。問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認證或勾選確認的增值稅扣稅憑證，在規定時間內認證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？

答：需視情況而定。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

根據《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規定：對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

以上規定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發票。

但一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經主管稅務機關審核后允許繼續申報抵扣進項稅額。

問19：企業取得的增值稅專用發票為失控發票的，應如何處理？

答：“認證時失控”和“認證后失控”的專用發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。

經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明；屬于技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明。

問20：取得不動產的增值稅扣稅憑證，應如何申報抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照相關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照相有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。問21：增值稅專用發票開具后，發生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）及《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，增值稅一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在稅控開票系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（二）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯）企業的專用發票時，應如何處理？

答：走逃（失聯）企業，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業和企業相關人員查無下落的，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的，可以判定該企業為走逃（失聯）企業。

走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理。

發票問題匯總

增值稅專用發票領購 1.《發票領用簿》；

2.《稅務登記證》副本，或者加載統一社會信用代碼的營業執照副本； 3.領用增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子發票或機動車銷售統一發票時應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤； 4.經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。新辦企業一般納稅人領發票一次可領多少？

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發票，稅務機關對其提出的申請進行受理、核準，包括對納稅人每次購買發票數量和每月購買數量進行限定，以及對領購發票種類、數量、版本限額進行刪除、變更，還可對納稅人的發票經辦人進行刪除、修改。具體要根據當地主管國稅機關和新辦企業的狀況進行核定。3 如調整增值稅專用發票次供量、月供量？ 納稅人因業務量變化等原因，對其使用的發票數量提出調整申請，稅務機關對其提出的申請進行受理審核、調查、審批，對納稅人可領購發票進行核定，并根據審批結果進行發票用票量的調整。

納稅人需提供的資料：

1.《發票領用簿》；

2.《納稅人領用發票票種核定表》； 3.經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）；

4.增值稅發票系統升級版專用設備。開增值稅專用發票的培訓一定要參加嗎？

根據《國家發展改革委關于治理和規范企業納稅環節相關收費問題的通知》（發改價格〔2011〕432號）第一條規定：“取消增值稅防偽稅控系統培訓費。禁止增值稅防偽稅控系統專用設備生產或服務單位向初始用戶收取培訓費、證書費、換證費等相關收費，增值稅防偽稅控系統專用設備的供貨單位向初始用戶提供必要的設備使用培訓，所需費用應由供貨單位承擔，在經營成本中列支。” 如你公司確定的防偽稅控開票員在外單位時已參加過防偽稅控開票系統的培訓，并具有技術服務單位核發的防偽稅控系統培訓合格證書，可不再參加防偽稅控培訓。

輔導期一般納稅人增購增值稅專用發票 1 輔導期一般納稅人如何領購發票？

主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的３%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

購買時，除提供購買增值稅專用發票所需資料外，還應提供上一次領購并開具的專用發票銷售額3%預繳稅款的完稅憑證或者《輔導期一般納稅人增購專用發票抵減或差額預繳增值稅申請表》。輔導期一般納稅人增購增值稅專用發票時預繳的增值稅怎么抵減？

輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。輔導期增值稅一般納稅人輔導期結束后，因增購專用發票發生的預繳增值稅余額如何處理？

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

第三篇：國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 國稅函[2009]617號

頒布時間：2009-11-9發文單位：國家稅務總局 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發票等扣稅憑證陸續實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經研究，現就有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第一條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發[2003]121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電[2003]55號）第十條、《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）第五條、《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知

國稅函[2009]83號

頒布時間：2009-2-24發文單位：國家稅務總局 河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：

為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現將有關問題通知如下：

一、自2009年4月1日起，試點地區的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起90天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。（中華會計網校編輯注：根據國稅函[2009]617號規定，抵扣期限改為180天。）

二、每月申報期內，稅務機關向納稅人提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》（見附件）。

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，屬于納稅人數據采集錯誤的，納稅人可在稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，稅務機關次月申報期內向其提供稽核比對結果，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅 額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務機關組織審核檢查，經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

三、納稅人應在

“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調整規定：

（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

（二）自2009年5月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

五、自2009年5月起，試點地區不再通過FTP上報海關繳款書第一聯數據。自2009年7月起，稅務總局不再通過FTP下發試點地區海關繳款書稽核比對結果。

六、對海關繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調整，各地要認真做好宣傳輔導工作，并根據本地實際情況制定具體管理辦法。執行中如有問題，請及時報告稅務總局（貨物和勞務稅司）。

附件：海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書（略）海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法

一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關完稅憑證），應根據相關海關完稅憑證逐票填寫《海關完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料（在2月份申報期內未能報送《清單》的，可在當月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料外，還需同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤（或其它存儲介質）。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規定要求填寫《海關完稅憑證抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

二、《海關完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務總局統一開發，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務總局網站（http://chinatax.gov.cn）下載相關信息采集軟件。

三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管稅務機關在受理增值稅納稅申報時應當進行以下審核工作：

（一）審核《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》中“海關完稅憑證”（第5欄）“是否有數據，如有數據，檢查是否報送《海關完稅憑證抵扣清單》；

（二）《海關完稅憑證抵扣清單》內容填寫的是否完整；

（三）《海關完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數據是否等于《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“海關完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數據。

稅務機關審核時發現納稅人未報送《海關完稅憑證抵扣清單》或審核結果有誤的，應要求其補報或對相關數據修改后重新申報。

五、增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》。

第四篇：增值稅抵扣憑證協查管理辦法

國家稅務總局文件 國稅發?2008?51號

國家稅務總局關于印發

《增值稅抵扣憑證協查管理辦法》的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為規范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發票、稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、廢舊物資發票)稅收違法案件的協查工作，提高案件協查質量，國家稅務總局對以往有關稅收違法案件協查工作的規范性文件進行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協查管理辦法》。現印發給你們，請遵照執行，在執行中如發現問題，請及時上報國家稅務總局（稽查局）。

附件：1.增值稅抵扣憑證協查函

2.關于××案件的協查要求（已證實虛開）3.關于××案件的協查要求（向受票方發起的有疑問協查）

4.關于××案件的協查要求（向開票方發起的協查）5.已證實虛開通知單 6.協查處理單

7.案件協查基本情況表

8.增值稅抵扣憑證調查結果清單 9.增值稅抵扣憑證案件協查報告 10.增值稅抵扣憑證案件協查案卷 11.協查延期申請

12.增值稅抵扣憑證協查回復函 13.協查系統運行重大情況報告單

二○○八年五月十四日

— 2 — 增值稅抵扣憑證協查管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發票、稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、廢舊物資發票，下同)稅收違法案件的協查工作，提高案件協查質量，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規，制訂本辦法。

第二條

涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協查（以下簡稱協查）是指各級稅務機關稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發現有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關信息發送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經濟事項和反映的經濟活動進行檢查處理、取得相關證據并反饋協查結果的工作。

第三條 協查工作遵循真實、合法、相關和安全的原則。

第四條 協查工作由稽查局負責完成。

第五條

協查工作應通過協查信息管理系統（以下簡稱協查系統）開展，配合寄送紙質證據材料。除另有規定外，委托方不得發紙質協查函，受托方收到紙質協查函應予退回。

第二章 委托協查管理

第六條 委托方在案件檢查過程中，應依據案情需要通過協查系統發起協查。

第七條 委托協查函的內容包括：發票的信息和《關于××案件的協查要求》（以下簡稱《協查要求》）。

《協查要求》的內容包括：基本案情、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項、負責案件檢查和協查工作的聯系人和聯系方式。需要受托方配合檢查的內容、取證要求、回復期限、組卷及寄送要求等。

第八條 發起委托協查應遵循以下要求和程序：

（一）委托協查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應與紙質票面信息一致。采用電子信息導入方式的應符合協查系統導入數據的格式要求，對缺項的信息予以補錄，使電子信息與紙質票面信息一致。如無紙質發票，應錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

（二）依據協查的發票數量，委托方可選擇按照“受托方被查對象一戶一函”或“委托方被查對象一戶一函”方式組織發函，協查函的名稱統一為“××案件協查－××納稅人”。

（三）國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應錄入案件編號。

（四）委托方負責人應對待發委托協查函進行審批。

（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應在通 — 4 — 過網絡發送委托協查信息后1個工作日內，將紙質《已證實虛開通知單》及相關證據資料按照案件保密的有關要求寄送受托方。

（六）委托方與受托方應共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況。

（七）委托方收到受托方回函后，應做好統計分析工作，包括協查系統內的數據統計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協查案卷》（以下簡稱《協查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依據協查回函進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，應依據《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協查系統內錄入所協查的發票對應的查處結果和入庫結果。

（九）委托方應依據《涉稅案件移送書》在協查系統內錄入被查對象移送司法機關情況。

第九條

委托方收到協查回函結果后，需再次發出委托協查，應詳細說明新發現的違法事實或疑點。

第十條 除另有規定外，涉案發票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務總局稽查局組織協查。

票面合計金額未達到上級組織協查標準的，經上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協查。

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協查，應由國家稅務總局稽查局組織。

省稅務機關組織查辦的案件需要發出委托協查，應由省稽查局組織。

第十一條 國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協查，經國家稅務總局稽查局批準后，委托方可在協查系統內采取加密法生成委托協查函。

第三章 受托協查管理



第十二條 受托方應依據委托方《協查要求》組織人員進行檢查，并將協查函作為稽查線索，發現被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務稽查工作規程》立案標準，按照有關規定立案查處。

第十三條 受托方應遵循以下要求和程序開展工作：

（一）及時登記協查系統的協查函。

（二）稽查局負責人對接收后待檢查和檢查后待回復的信息進行審批。

（三）依據委托方《協查要求》開展檢查工作。

（四）依據檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協查結果代碼定義》逐項選擇協查結果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調查結果清單》（以下簡稱《結果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協查報告》（以下簡稱《協查報告》）。

（五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，依據《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協查系統內依據納稅人和協查函號錄入所檢查發票對應的查處結果和入庫結果。

（六）依據《涉稅案件移送書》在協查系統內錄入被查對象移送司法機關情況。

（七）依據《協查案卷》的要求組卷。

（八）在協查系統內回復協查結果信息，并依據委托方《協查要求》在1個工作日內按照案件保密的有關要求寄送紙質證明資料。

第十四條

受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應向其主管稅務機關提出要求。主管稅務機關應在5個工作日內提供相關資料并出具相應的證明材料。

第十五條

受托方應按期回函。除有特殊要求外，應在收到協查函后30日內回函。

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協查，回函期限與上述要求不一致的，以《協查要求》為準。

第十六條

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協查任務的，應在到期5日前，在協查系統內填寫《協查延期申請》，逐級上報至國家稅務總局稽查局。經國家稅務總 — 7 — 局稽查局審批同意后，在核準的期限內完成協查工作并回復協查函。

第四章 監控管理

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第十七條 協查信息由協查系統自動傳輸。協查系統不能實現自動分撿的，應在收到協查函3個工作日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。

第十八條 稽查局應監控本單位受托協查的進展情況，市以上稽查局應監控下級的委托、受托協查工作情況，全面掌握本地區協查工作的動態，及時提醒和督辦。

第十九條

受托協查累計按期回復率應達到100%，通過協查系統考核。經國家稅務總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。

受托協查累計按期回復率＝累計按期回復發票份數/（累計按期回復發票份數+逾期發票份數）×100％。

第二十條

將委托協查信息完整率、受托協查信息完整率、選票準確率作為監控指標，通過協查系統考核。

委托協查信息完整率＝必填考核項目/當期發起委托協查發票數量×全部考核項目×100％。

受托協查信息完整率＝必填考核項目/當期回復受托協查發票數量×全部考核項目×100％。

必填考核項目在協查系統中自動設臵。

選票準確率=協查結果有問題發票份數/收到協查結果發票份數×100％。

第五章 系統管理



第二十一條

協查系統的使用權在稽查局。各省稽查局負責確定和批準修改本地區下級稽查局人員的使用權設臵，報稅務總局稽查局備案。

稽查局需變更協查授權的，應逐級上報《協查信息管理系統用戶授權變更申請報告》。市以下稽查局協查系統的用戶授權變更由省稽查局審批，報稅務總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。

省稽查局協查系統的用戶授權變更由稅務總局稽查局審批，稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。

《協查信息管理系統用戶授權變更申請報告》內容包括：用戶授權變更的原因，新舊用戶授權名稱、代碼、聯系人和聯系電話、用戶授權變更的日期。

報稅務總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協查信息管理系統用戶授權變更申請報告》和省稽查局的批復意見。

第二十二條

稽查局確實需要修改數據的，應填寫《協查信息管理系統運行重大情況報告單》，逐級上報至稅務總局稽查局審批。稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。

第二十三條 稽查局發現協查系統不能正常工作，應在發 — 9 — 現當日填寫《協查信息管理系統運行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內沒有解決的，省信息中心應上報稅務總局呼叫中心，省稽查局應將《協查信息管理系統運行重大情況報告單》上報稅務總局稽查局。稅務總局呼叫中心統一組織對各省上報問題的處理。

第二十四條

稽查局應及時對本單位的通訊錄信息進行更新。

第六章 資料管理

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第二十五條 立案檢查的協查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協查資料，按照協查編號或納稅人名稱進行歸檔。

第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協查函》、增值稅抵扣憑證復印件、《協查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協查案卷》等。

第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協查要求》及《已證實虛開通知單》、《協查案卷》、《協查延期申請》等。

第二十八條 其他應歸檔的資料包括《協查信息管理系統運行重大情況報告單》、《協查信息管理系統用戶授權變更申 — 10 — 請報告》等。

第七章 附則

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第二十九條 海關進口增值稅專用繳款書和農副產品收購發票的紙質協查工作的管理，參照本辦法執行。

第三十條

本辦法適用于協查工作中涉及的各級稅務機關。

第三十一條 各省稽查局可依據本辦法對轄區內協查工作制定相關的考核制度和獎懲辦法。

第三十二條

本辦法自發布之日起施行。原《增值稅專用發票協查管理辦法》、《協查信息管理系統暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設臵及職責（試行）》、《協查信息管理系統安裝節點變更制度》、《金稅工程協查信息管理系統機外工作規程》同時廢止。

國家稅務總局辦公廳 2008年5月29日封發

校對：稽查局

第五篇：增值稅抵扣憑證逾期情況說明

增值稅抵扣憑證逾期情況說明

國稅局：

年月我司辦稅人員消極怠工，從月日至月底持續曠工一個多月，未辦理交接手續，嚴重違反公司人事規章制度。根據公司規章第十一條第9款規定，公司于8月30日公告而解除合約。因其擅自離職，未辦理交接手續，部分發票 未交回，公司一直在追要增值稅發票，直到年月份才追回，導致份增值稅專用發票逾期，稅額元。

特此說明

公司

年月日