第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告法規(guī)文號

國家稅務(wù)總局關(guān)于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告法規(guī)文號:國

家稅務(wù)總局公告2011年第49號 發(fā)文日期:2011-09-1

4經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)[2000]12號）第三條中“凡逾期未申報認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”規(guī)定廢止。2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證或未稽核比對如何處理問題，另行公告。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

二○一一年九月十四日



分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

納稅人俱樂部文件提醒：國務(wù)院發(fā)布（國務(wù)院令第605號）《關(guān)于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》、（國務(wù)院令第606號）《關(guān)于修改<中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例>的決定》、（國務(wù)院令第607號）《關(guān)于修改<中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例>的決定》；財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布（財稅[2011]99號）《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》；國家稅務(wù)總局發(fā)布（國家稅務(wù)總局公告第51號）《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》。

全文請登錄納稅人俱樂部網(wǎng)站（）查詢。鏈接：，，

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]617號

頒布時間：2009-11-9發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》（國稅發(fā)[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規(guī)定同時廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知

國稅函[2009]83號

頒布時間：2009-2-24發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅函[2009]617號規(guī)定，抵扣期限改為180天。）

二、每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（見附件）。

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅 額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

三、納稅人應(yīng)在

“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：

（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

（二）自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

五、自2009年5月起，試點地區(qū)不再通過FTP上報海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過FTP下發(fā)試點地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。

六、對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調(diào)整，各地要認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)工作，并根據(jù)本地實際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

附件：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書（略）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法

一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補(bǔ)報），從3月份申報開始納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件。

三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：

（一）審核《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

第三篇：關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告78號

關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第78號

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額問題，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

(二)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

(四)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；

(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

第四篇：福建省國家稅務(wù)局關(guān)于逾期及未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

福建省國家稅務(wù)局關(guān)于逾期及未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

2012年1月13日

針對近期總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》[2011]50號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》[2011]78號兩份文件,省局補(bǔ)充如下意見,請一并遵照執(zhí)行。

一、對符合規(guī)定條件的納稅人可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》等相關(guān)紙質(zhì)資料和電子信息格式,填妥后需同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報紙質(zhì)和電子文件。

二、納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求,對超期原因進(jìn)行詳細(xì)書面說明,承諾其真實性并提供相應(yīng)的證明;如證明件屬多用途的,應(yīng)分別提供原件和復(fù)印件,復(fù)印件上需注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后返還原件。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請資料后,應(yīng)就以下幾方面進(jìn)行審核:

1.應(yīng)對納稅人所報材料的完整性進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格對照總局有關(guān)文件規(guī)定,將納稅人所報材料與文件所需提供的資料進(jìn)行逐一核對,資料不全、項目填寫不完整的,退還納稅人補(bǔ)充更正,否則不予受理。

2.應(yīng)對納稅人所報材料的真實性進(jìn)行審核。要重點加強(qiáng)對納稅人交易行為和涉及人員真實性的審核,建立相應(yīng)的核查制度。對申請金額較大、申請次數(shù)較多的納稅人,應(yīng)列為重點核查對象,必要時要求納稅人提供企業(yè)勞動合同、從業(yè)資格證書、工資發(fā)放表、購銷合同、資金支付憑證、運(yùn)輸發(fā)票等第三方證明。

有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)在申請單核對資料欄填寫稅收管理員、稅政部門和分管局長的審核意見。對于不符合規(guī)定、材料不完整的,應(yīng)將申請資料退回納稅人,并說明原因。

四、逾期增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后,應(yīng)將意見及請示、申請單、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明的掃描電子信息及逾期增值稅扣稅憑證電子信息通過公文系統(tǒng)逐級審批后上報至省局。同時,將上述材料的紙質(zhì)資料及逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級審核后上報至省局(電子信息另上傳至省局FTP相應(yīng)目錄)。

未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后,紙質(zhì)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔,電子信息通過FTP上報。

五、經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人可按規(guī)定計算抵扣增值稅。