第一篇：10 - 財務(wù)報告制度

財務(wù)報告制度

為加強公司財務(wù)管理，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動所形成的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于公司內(nèi)、外部信息使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、中國化學(xué)工程集團公司《財務(wù)報告制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本制度。

第一條 財務(wù)報告包括按規(guī)定編制的對外財務(wù)會計報告及根據(jù)管理需要編制的內(nèi)部會計報表等。

第二條 財務(wù)會計報告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱各單位）要嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)會計政策和規(guī)定，規(guī)范會計核算，要根據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、統(tǒng)一的會計政策和會計估計方法進行編報。不得存在賬外資產(chǎn)、設(shè)置賬外賬、編造虛假會計信息，不得人為調(diào)節(jié)利潤。任何組織或者個人不得授意、指使、強令財會人員違反本制度和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定。

（二）各單位要按照有關(guān)規(guī)定，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，對會計報表中各項會計要素進行合理地確認、計量和報告，不得隨意改變會計要素的確認和計量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）各單位應(yīng)遵循會計穩(wěn)健性原則，按本制度的規(guī)定合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項進行認定、計算，不得計提秘密減值準(zhǔn)備。

（四）各單位應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應(yīng)按規(guī)定充分披露本單位的財務(wù)信息，不得對重大財務(wù)事項隱瞞不報。第三條 財務(wù)報告分年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

第四條

報送時間及份數(shù)：

（一）各單位月度財務(wù)會計報告的紙質(zhì)與電子版各一份于次月3日報送至公司財務(wù)資產(chǎn)部；公司財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)審核匯編，于月度終了5日內(nèi)（節(jié)假日不順延，下同），報送股份有限公司一份。

（二）季度財務(wù)報告（半年報告與二季度財務(wù)報告合并上報）各單位于季度末次月8日報送至公司財務(wù)資產(chǎn)部一式三份（財務(wù)資產(chǎn)部一份、總會計師一份、審計一份）。公司經(jīng)審核匯編后，于季度、半年度終了12日內(nèi)報送股份有限公司一份。

（三）年度財務(wù)會計報告各單位依據(jù)年終決算會議要求的時間報送至財務(wù)資產(chǎn)部一式三份。公司財務(wù)資產(chǎn)部審核匯編后，依據(jù)股份有限公司年終決算會議要求時間向股份有限公司報送一份。

第五條 報告內(nèi)容：

（一）月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表的內(nèi)容、種類和格式等各單位按照財政部、國資委對各年度月份財務(wù)快報編報工作的要求及股份有限公司根據(jù)管理需要要求報送的表式的內(nèi)容進行填報。

公司的月度財務(wù)會計報告包括：“快報”表式二張和“企業(yè)債務(wù)監(jiān)測補充指標(biāo)表”。

（二）季度財務(wù)會計報告由各單位按照公司管理的需求進行編報；半年度中期財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其格式和內(nèi)容與上年度財務(wù)報表相一致，并提供中期比較數(shù)據(jù)，合并報表單位應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表。

（三）年度財務(wù)會計報告必須嚴格按照年終決算會議布置要求，由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書和財政部、國資委規(guī)定上報的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理資料及股份有限公司為滿足合并要求需提供的信息資料等構(gòu)成。會計報表包括外部報表和內(nèi)部報表。外部報表又分為主表、附表，主表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表、基本情況表、所有者權(quán)益變動表（公司填列）、企業(yè)辦社會職能情況表（職工醫(yī)院、物業(yè)公司填列）；附表依據(jù)每年年底股份有限公司會議的要求作相應(yīng)變動。內(nèi)部報表包括：存貨明細表、應(yīng)收帳款明細表、其他應(yīng)收款明細表、備用金明細表、預(yù)付帳款明細表、應(yīng)付帳款明細表、其他應(yīng)付款明細表、預(yù)收帳款明細表、應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表及續(xù)表（共六張）、期間費用、制造費用、銷售費用明細表、業(yè)務(wù)招待費明細表、其他業(yè)務(wù)利潤明細表、營業(yè)外收支明細表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項目情況表（本年累計數(shù)、自開工累計二張）、應(yīng)付職工薪酬明細表、賬銷案存統(tǒng)計明細表。

會計師事務(wù)所出具的審計報告作為公司財務(wù)會計報告的必備附件與年度財務(wù)會計報告一并報送股份有限公司。

除上述內(nèi)容外，對于各單位向公司上報的財務(wù)會計報告，公司將根據(jù)股份有限公司實際管理需要，適當(dāng)補充內(nèi)部報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書的內(nèi)容。

第六條

財務(wù)會計報告編制的工作準(zhǔn)備：

（一）進行戶數(shù)清查

各單位對下屬單位及內(nèi)部核算單位的戶數(shù)、管理級次、經(jīng)營狀況等情況認真清理，規(guī)范界定財務(wù)會計報表合并范圍和應(yīng)納入的匯總單位，并按時向公司報送表，不得隨意調(diào)整報表合并范圍。

（二）全面清查資產(chǎn)，核實債權(quán)、債務(wù)

在編制年度財務(wù)會計報告前，各單位應(yīng)做好下述工作：

1、清理結(jié)算款項，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅費等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位 的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

3、各項投資是否存在，投資收益是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行確認和計量；

4、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

5、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實的其他內(nèi)容。

各單位通過清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向公司董事會報告，并根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

（三）計提減值準(zhǔn)備

在查明各項財產(chǎn)、物資實存數(shù)量的基礎(chǔ)上，認真分析各項資產(chǎn)質(zhì)量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，合理確認減值損失金額。

（四）進行賬務(wù)的核對檢查工作

各單位在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)完成下列核對工作：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

3、檢查相關(guān)的會計核算是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行；

4、對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求和會計計量屬性進行確認和計量，相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

對經(jīng)查實后的賬面資產(chǎn)、負債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債的定義和確認條件進行確認和計量，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

（五）認真梳理本年度財務(wù)會計報表編報口徑變更以及會計差錯、會計政策變更等情況和原因，合理確定需要調(diào)整年初數(shù)或者本期的相關(guān)項目。

（六）清理公司內(nèi)部、本單位內(nèi)部形成的內(nèi)部交易及關(guān)聯(lián)交易，為合并報表、內(nèi)部交易與往來抵消及關(guān)聯(lián)交易信息披露奠定基礎(chǔ)。

第七條

財務(wù)會計報告編制的一般要求：

（一）各單位編制財務(wù)會計報告應(yīng)按照國資委、財政部的要求，做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。

1、要符合財政部、國資委規(guī)定的年度財務(wù)報表、月份財務(wù)快報格式、指標(biāo)口徑要求；

2、要使用財政部、國資委統(tǒng)一編制的財務(wù)會計報表軟件填報；

3、要按照財政部、國資委的要求，報送紙質(zhì)文件和電子文檔的財務(wù)會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告及國有資本保值增值說明等資料。

（二）各單位應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍。

（三）會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會計報表及會計報表附注，除有特別規(guī)定者外，一般應(yīng)當(dāng)列示兩期比較數(shù)據(jù)（其中反映某一時點財務(wù)狀況的時點報表應(yīng)列示期初和期末的比較數(shù)據(jù)，反映某一時期經(jīng)營成果或財務(wù)狀況變化情況的報表應(yīng)列示本期和上年同期的比較數(shù)據(jù)）。

（四）會計報表各項指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)填列齊全，不得遺漏。報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，保證構(gòu)稽關(guān)系正確。

（五）會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按本制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（六）內(nèi)部單位發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。

單位終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求，全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進行結(jié)賬并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)編制清算期間的財務(wù)會計報告。

（七）公司在編制個別會計報表時，如果需要對下屬非獨立核算單位的報表進行匯總的，對于內(nèi)部單位之間發(fā)生的往來業(yè)務(wù)（包括內(nèi)部往來、撥付所屬資金與上級撥入資金、應(yīng)收款項與應(yīng)付款項、上下級之間結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本、利潤，以及上下級資金繳撥產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等）進行抵銷。抵銷的方法和操作程序，可以參照合并財務(wù)報表的有關(guān)規(guī)定。

第八條

財務(wù)會計報告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報財務(wù)會計報告的時間，由股份有限公司按國資委年度決算工作安排確定。各單位向公司上報財務(wù)會計報告的時間，按本制度第四條規(guī)定執(zhí)行。

（二）公司對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)按年度財務(wù)會計報表填報要求填列齊全，并由單位相關(guān)的負責(zé)人簽名并蓋章。

（三）公司對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容 等，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

（四）公司在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上增補的內(nèi)部管理用會計報表或會計報表附注，原則上只供公司系統(tǒng)內(nèi)部使用，不對外提供。

第九條 年度財務(wù)會計報告由股份有限公司指定的會計師事務(wù)所進行審計。報表審計由公司統(tǒng)一安排，各單位應(yīng)積極配合，并按審計交換意見書做相應(yīng)的賬務(wù)處理。審計報告由財務(wù)資產(chǎn)部隨同年度財務(wù)會計報告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財務(wù)資產(chǎn)部負責(zé)解釋。第十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第二篇：財務(wù)報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務(wù)報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：

（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（五）財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴密。

（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會計信息；制定財務(wù)報告編制方案；編制、半、季度、月度財務(wù)報告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。

第三章 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)報告編制方案，明確財務(wù)報告編制方法、財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。

財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財務(wù)報告，可以參照財務(wù)報告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報批程序。

第四章 財務(wù)報告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。

第二十一條 公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務(wù)報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財務(wù)部負責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負責(zé)審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應(yīng)當(dāng)審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名。第二十七條 財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。

第六章 財務(wù)報告分析評價

第二十八條 財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進行分析的過程。第二十九條 財務(wù)分析評價的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責(zé)任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負責(zé)人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；

（二）各分子公司財務(wù)部門負責(zé)人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負責(zé)；

（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條 財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當(dāng)季財務(wù)報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；

（二）財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對當(dāng)期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標(biāo)的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務(wù)評價指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險越小。

1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債。

2、速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負債率＝（負債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營運能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財務(wù)分析評價工作的基本程序

（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負責(zé)對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險。

第三十五條 建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第三篇：002財務(wù)報告制度

財務(wù)報告制度

1.0目的：確保財務(wù)報告完整性、及時性、準(zhǔn)確性、真實性、有效性。2.0 適用范圍：公司財務(wù)報告

3.0 職責(zé)：財務(wù)部編制財務(wù)報告，并對財務(wù)報告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度、完整性負責(zé)。4.0內(nèi)容

4.1企業(yè)在編制財務(wù)會計月報告前，應(yīng)當(dāng)全面審核賬務(wù)處理和財務(wù)報表，并根據(jù)資產(chǎn)盤點制度進行資產(chǎn)清查。

4.1.1核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否正確。

4.1.2依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。

4.1.3檢查相關(guān)的會計核算是否按照會計核算制度或公司的財務(wù)規(guī)定進行。

4.1.4對于會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量、以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

4.1.5檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

4.1.6在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定進行處理。

4.2公司在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：

4.2.1結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

4.2.2材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面 6

數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

4.2.3投資是否存在，投資收益是否按照會計制度規(guī)定進行確認和計量。

4.2.4建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

4.2.5在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

4.2.6要清查、核實的其他內(nèi)容。

4.3會計報表編報要求

4.3.1資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.1.1資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

4.3.1.2負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。

4.3.1.3所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

4.3.2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.2.1收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活

動中形成的經(jīng)濟 利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。

4.3.2.2費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。

4.3.2.3利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。

4.3.3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.3.1經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；

4.3.3.2投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。

4.3.2.3籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。

4.3.4 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)不符合基本會計假說的說明。

(二)重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)

營成果的影響。

(三)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。

(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。

(六)重大投資、融資活動。

(七)會計報表中重要項目的明細資料。

(八)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

4.3.5財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

（二）利潤實現(xiàn)和分配情況。

(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

4.3.6公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由公司法人代表和財務(wù)部經(jīng)理、會計主管、經(jīng)辦人員簽名并蓋章；

4.3.7對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)在不違反稅收法規(guī)、法律的原則上，又符合公司利益。

4.3.8相關(guān)部門要求提供的財務(wù)會計報告有期限規(guī)定的，應(yīng)及時對外提供財務(wù)會計報告。

5.0內(nèi)部財務(wù)分析報告：

5.1各會計崗位按職責(zé)分工按月提報相關(guān)財務(wù)報表，并按要求對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行分析評價，并提出書面報告。

5.2內(nèi)部財務(wù)分析報告由財務(wù)經(jīng)理結(jié)合匯總、審核各崗位分析報告，按月編

報公司財務(wù)報告。

6.0處罰規(guī)定：

6.1 試運行處罰規(guī)定：

6.1.1 在試運行過程中,若有不依流程作業(yè)者一律處以每次10元的罰款。

6.1.2 在試運行過程中,若有無法按照流程執(zhí)行的相關(guān)原因時,須及時知悉歐博老師或稽核小組人員幫助處理,若沒有及時知悉時，當(dāng)事人一律處以10元/次的罰款。

6.2 正式運行處罰規(guī)定；

6.2.1 違反流程作業(yè)者一律處以10元/次的罰款。

6.2.2 相關(guān)單據(jù)未按本流程規(guī)定時限規(guī)定按時傳遞的，每延期一天罰款50元。

6.2.3若有人為作弊，謀取私利，導(dǎo)致公司蒙受損失時，視情況給予30～100元的處罰，情節(jié)嚴重者一律給予開除或追究相關(guān)法律責(zé)任。

7.0 相關(guān)表單；無

8.0 相關(guān)程序；無

第四篇：財務(wù)報告內(nèi)部控制制度

財務(wù)報告內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財務(wù)報告，加強財務(wù)報告的編制、對外提供、分析利用全過程的內(nèi)部控制管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用，防范財務(wù)報告風(fēng)險，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的 相關(guān)信息和資料。

第三條 編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險:(一)編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

(二)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。(三)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。

第四條 公司嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

第五條 公司編制和對外提供的財務(wù)報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)保證提供的財務(wù)報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。

第六條 公司財務(wù)報告應(yīng)由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。

第七條

公司財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。公司財務(wù)部門負責(zé)財務(wù)報告編制和分析報告編寫工作，公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責(zé)。

第二章 財務(wù)報告的編制

第八條財務(wù)報告分為、半財務(wù)報告。、半財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括：(一)財務(wù)報表；(二)財務(wù)報表附注；(三)補充資料。

第九條 公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。公司不得違反企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，隨意改變財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，改變財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

第十條 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備工作至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）財務(wù)報告編制方案編制財務(wù)報告前，公司財務(wù)部負責(zé)制定財務(wù)報告編制方案，明確財務(wù)報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則）、財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間等。財務(wù)報告編制方案經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，提交財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制單位。

（二）重大事項及非常規(guī)事項相關(guān)處理:

1、對重大事項及非常規(guī)事項應(yīng)予以高度關(guān)注。其中：重大事項通常包括:以前審計調(diào)整、會計準(zhǔn)則制度的變化、內(nèi)合并報告范圍的變化等對財務(wù)報告的影響；非常規(guī)事項是指企業(yè)在以往經(jīng)營及帳務(wù)處理中未曾發(fā)生的特殊事項，包括但不限：商譽、投資性房地產(chǎn)、或有事項計量、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等。

2、重大事項及非常規(guī)事項處理：公司財務(wù)部定期與相關(guān)部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項的會計處理，特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計，對重大會計事項及非常規(guī)事項進行會計處理前，由各經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員提供相關(guān)審核批準(zhǔn)文件后，財務(wù)部編制《XX （半）重大財會事項處理意見的報告》，依據(jù)《重大財會事項的判斷與處理》的相關(guān)流程操作報批，并根據(jù)批復(fù)意見后，進行賬務(wù)處理。

（三）清產(chǎn)核資

編制財務(wù)報告前，需進行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)工作：

1、確定具體可行的資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實計劃。

2、做好各項資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的核實工作，包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)；核查結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進行確認和計量;核查房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。

3、對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處 理意見并報經(jīng)理辦公會審核，針對存在重大差異的，還應(yīng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

（四）對賬、調(diào)賬、差錯更正及結(jié)賬

公司本部及各分子公司財務(wù)部門應(yīng)在日常定期核對會計信息的基礎(chǔ)上完成對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)，然后實施關(guān)賬操作。具體管控措施：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度。

3、調(diào)整有關(guān)賬項，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理確定本期應(yīng)計的收入、費用。

4、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。對于調(diào)整項目，需要取得和保留審批文件，作為調(diào)整依據(jù)。

5、公司及分子公司應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。結(jié)賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財務(wù)報告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項延至下期記帳，也不得先編財務(wù)報告后結(jié)賬。應(yīng)在當(dāng)期所有交易和事項處理完畢并經(jīng)財務(wù) 部門負責(zé)人審核簽字確認后，實施關(guān)賬和結(jié)賬操作。

6、如果在當(dāng)期關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會計期間，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批后進行。

第十一條

編制個別財務(wù)報告:(一)公司財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。一是各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各 項負債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構(gòu)成。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

(二)公司財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

(三)公司財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。(四)進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務(wù)報告內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系審核、報表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務(wù)報告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗等。

(五)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。對報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。檢查擔(dān)保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財務(wù)報告: 分級收集合并范圍內(nèi)子公司的財務(wù)報告并審核，進而編制公司合并財務(wù)報告，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(一)編報單位財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)長期股權(quán)投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關(guān)情況，以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財務(wù)負責(zé)人審核、確認合并范圍是否完整。

(二)財務(wù)部門收集、審核下級單位財務(wù)報告，并匯總出本級次的財務(wù)報告，經(jīng)匯總單位財務(wù)負責(zé)人審核。

(三)財務(wù)部門制定內(nèi)部交易事項核對表，報財務(wù)負責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財務(wù)部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差 異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財務(wù)負責(zé)人審核。

(四)對合并抵銷分錄實行交叉復(fù)核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應(yīng)復(fù)核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實 性、完整性。

第三章 報告的對外提供

第十三條

財務(wù)報告對外提供前的審核:(一)財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核，主要包括會計機構(gòu)負責(zé)人審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；財務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽 名蓋章；公司負責(zé)人審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。

(二)公司應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。(三)財務(wù)報告在對外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章。第十四條 財務(wù)報告對外提供前的審計:(一)公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。

(二)公司不得干擾審計人員的正常工作，并應(yīng)對審計意見予以落實。(三)注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)隨財務(wù)報告一并提供。第十五條財務(wù)報告的對外提供:(一)公司的財務(wù)報告需經(jīng)經(jīng)理辦公會、董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。如確有需要，提前向有關(guān)部門報送財務(wù)報告的，按內(nèi)幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司負責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會公眾 等各方面的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度對報送時間的要求，在財務(wù)報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設(shè)臵時間點，對未能按時及時完成的相關(guān)人員進行處罰。

(四)相關(guān)人員在編制和傳遞財務(wù)報告的過程中負有保密義務(wù)，保證財務(wù)報告信息在對外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

(五)公司對外提供的報告應(yīng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第四章 報告的分析利用

第十六條

財務(wù)部門應(yīng)定期編寫財務(wù)分析報告，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。

(一)編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務(wù)分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內(nèi)容包括：一是公司的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負 債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。三是分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑臵。

(二)財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。同時負責(zé)審核財務(wù)分析報告的準(zhǔn)確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務(wù)分 析報告進行補充說明。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。

(三)公司財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責(zé)人參加，對各部門提出的意見，財務(wù)部應(yīng)認真分析研究，進而修改完善財務(wù)分析報告。

(四)修訂后的分析報告應(yīng)及時報送公司負責(zé)人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門或各單位提供材料不及時或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致定期報告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽的，公司將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及規(guī)范性文件執(zhí)行。第十九

條本制度經(jīng)董事會審議通過后生效。

第五篇：財務(wù)報告

財務(wù)報告醫(yī)院財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總形成的一個完整的報告系統(tǒng)，用以

反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。醫(yī)院財務(wù)報告由財務(wù)報表

和財務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院財務(wù)報表包括資

產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表及基本數(shù)字

表組成職業(yè)道德

會計職業(yè)道德是指在會計執(zhí)業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。我國會計職業(yè)道德規(guī)

范的主要內(nèi)容包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔

自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與

管理、強化服務(wù)

4支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在檢票時無條件支付確定的金額給收款

人或者持票人的票據(jù)。支票上有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票支農(nóng)用于支取現(xiàn)金。支

票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票

只能用于轉(zhuǎn)賬。單位和個人在用一票據(jù)交換區(qū)

域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。簽發(fā)支

票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件很支付的委托、、確定的金額、付款人的名稱、出票日期、出票人的簽章。欠缺記載上

列事項之一的，支票無效。支票的金額、收款

人的名曾，可以由出票人授權(quán)補記。未補記前

不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳

素墨水填寫。

財務(wù)電子

財務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)各類計算機維護管理人

員的職責(zé)、權(quán)限必須分離，應(yīng)做到相對獨立、互相監(jiān)督、相互制約。不同類的計算機維護人

員不得授予相同的計算機維護管理權(quán)限。財務(wù)

電子信息計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，應(yīng)建立健全系統(tǒng)分

析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)運

行等系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料。

財務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)對用戶設(shè)置用戶身份

證、用戶操作權(quán)限、用戶登錄時間及工作限制、計算機數(shù)據(jù)操作權(quán)限限制。必須建立并保存財

務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全日記、使用日記、審

核日記、數(shù)據(jù)使用、備份及維護記錄文檔，對

數(shù)據(jù)修改必須設(shè)立嚴密的管理操作流程并保存

修改痕跡。應(yīng)建立單獨的數(shù)據(jù)修改記錄文檔。

所有日記及文檔必須加密。

財務(wù)電子信息計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對食用的財務(wù)應(yīng)

用軟件進行升級時，必須對原先使用的財務(wù)應(yīng)

用軟件及其運行環(huán)境一起進行只讀類型的介質(zhì)

載體雙備份，交財務(wù)檔案管理員存檔保存。

財務(wù)電子信息計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須安裝計算機

殺毒軟件，合理設(shè)置計算機殺毒軟件，定期對

系統(tǒng)進行查，殺毒，定期對殺毒軟件進行升級

維護

票據(jù)管理

醫(yī)院必須持有發(fā)改委核發(fā)的《收費許可證》與財政廳核發(fā)的票據(jù)另夠本到財政廳票據(jù)中心購買我院使用的門診發(fā)票、住院發(fā)票、行政事業(yè)單位收款收據(jù)、行政事業(yè)單位聽一首非票據(jù)等票據(jù)。意愿所有票據(jù)的印刷及購買需有財務(wù)部門統(tǒng)一辦理。意愿所有票據(jù)的管理、發(fā)放和回收管理實行專人負責(zé)，建立登記薄嚴格登記管理制度。領(lǐng)用部門需實行專人領(lǐng)用，專人保管，領(lǐng)用時需有責(zé)任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。各種票據(jù)在使用時必須按票據(jù)號碼順序使用，各聯(lián)復(fù)寫，項目填寫完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財務(wù)專用章或收費章。填寫錯誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與記賬聯(lián)一并保存。所有發(fā)票（含門診發(fā)票）記賬聯(lián)交由財務(wù)科二次核對、保管（門診、住院發(fā)票初次核對在住院處）定期對回收的票據(jù)進行核銷，移交檔案管理人員，以備查對。發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因，并及時處理。專管人員再回收票據(jù)時，檢查號碼順序，檢查開出內(nèi)容的合法性，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時匯報，并制定改正措施。專管人員負責(zé)有關(guān)票據(jù)的連續(xù)，保證單位各收費點的票據(jù)供給，確保使用的連續(xù)性。定期對票據(jù)進行清查，做到賬實相符。按會計檔案的相關(guān)規(guī)定進行銷毀，并取得銷毀證明。對違反規(guī)定有下列行為的醫(yī)院應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進行處理1轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開票據(jù)2私售和盜賣票據(jù)3未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用票據(jù)4丟失票據(jù)5損撕毀票據(jù)6未按會定開具票據(jù)7未按規(guī)定繳銷票據(jù)

1所得稅

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自給率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3資產(chǎn)負債率=1.46/2.82*100%=51.77% 流動比率=5200/4800=1.08

流動比率=（5200-800-320）/4800=0.85

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存貨周轉(zhuǎn)率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企業(yè)

借：其他應(yīng)收款（個人往來）XXX 2000 貸：銀行存款 2000

2采購

借：管理費用 1800

現(xiàn)金 200

貸 其他應(yīng)收款（個人往來）XXX

3麻醉機

借：專用基金（修購基金）支出 20000 貸：銀行存款 20000

借：固定自殘（專用設(shè)備 20000

貸：固定基金（轉(zhuǎn)入 20000

4西藥

借：藥品（藥庫藥品）西藥 115000

貸：應(yīng)付賬款（藥品款）XX公司 10000藥品進銷差價 15000

5醫(yī)院貸款

借：其他支出（利息支出 680000

貸：銀行存款 680000

1門診收預(yù)交金流程

先將業(yè)務(wù)管理中的門診收預(yù)交金界面打開，刷病人的卡、核對姓名輸入金額（注：刷POS機病人和使用支票病人要調(diào)整付款方式、銀行名稱、支票號碼（或POS機票號），再確定，然后核對預(yù)交信號在出票。應(yīng)告知待病人該票據(jù)不能丟失，退錢和打發(fā)票都要憑此預(yù)交金辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

2放擔(dān)保流程

先將醫(yī)院信息系統(tǒng)住院收費管理系統(tǒng)打開，登陸后，再進入業(yè)務(wù)管理的祝愿擔(dān)保與批準(zhǔn)欠費設(shè)置，根據(jù)擔(dān)保人填寫的擔(dān)保合同進行放擔(dān)保，本院職工相互不能擔(dān)保，對于本院職工的家屬（不是本院職工）可以擔(dān)保，擔(dān)保金額為一萬元，本院在職職工住院必須交2000uan現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許再擔(dān)保，本院退休職工住院必須交1000元現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許在擔(dān)保，如果是總值班要求對急救病人放擔(dān)保。由總值班來擔(dān)保，擔(dān)保金額為2000元。最后，放擔(dān)保應(yīng)注意將情況要寫在原因說明中，出現(xiàn)問題由放擔(dān)保人負責(zé)。應(yīng)告知擔(dān)保人員要及時結(jié)算，否組將扣工資

3兵團醫(yī)保登記流程

先進入病人管理的住院登記中，將病人的各項信息錄入，在錄入門診診斷時應(yīng)按F8鍵找到相應(yīng)的病，進行登記保存，保存后進入費用管理的住院費用轉(zhuǎn)換中，將結(jié)算單位選擇正確（建工師農(nóng)六師兵團直屬）再進到病人管理的住院修改中做醫(yī)保燈具，不用輸入密碼。進入兵團醫(yī)保接口將入院留別選普通醫(yī)療住院，就診列別選普通住院，治療方式選一般治療，保存后醫(yī)保登記成功，應(yīng)告知病人醫(yī)保本在我院保存，出院結(jié)算后將以保本退還病人，還應(yīng)告知病人住院預(yù)交金是翻倍使用，所交預(yù)交金用完后還需要繼續(xù)交，出院后多退少補。

4完善退費流程

患者在醫(yī)院就診，去的醫(yī)院證實收據(jù)后，因故需退費，須提供正式收據(jù)、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證。以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、醫(yī)療主管部門和財務(wù)部門負責(zé)人簽字同意后退費。領(lǐng)取退費時領(lǐng)款人須在退款發(fā)票上簽字，收費員要嚴格遵守退費管理規(guī)定，嚴格審核退費手續(xù)，認真核查后予以辦理退費。對違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向上級主管人員報告，收費員要將當(dāng)天的提款單據(jù)與相對應(yīng)的收據(jù)核對后妥善保管，隨收費明細帳上報，做到日清日結(jié)。稽核會計要逐日、逐筆審核退費。相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對退費情況進行監(jiān)督。財務(wù)部門定期對退費金額及項目進行統(tǒng)計，并報相關(guān)管理部門進行綜合分析。異常情況應(yīng)及時上報審計監(jiān)察部門。