第一篇：XX商業銀行固定資產管理辦法

XX商業銀行固定資產管理辦法

為了加強固定資產管理，確保本行財產安全、完整，根據《企業會計準則—固定資產》、《金融企業財務規則》等有關規定，并結合本行實際，制訂本辦法。

第一章 總 則

第一條 固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：

（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

（二）單位價值在2000元以上（含）的；

（三）使用壽命超過1個會計年度。

符合上述用途和年限要求的打印機、電視機、空調，不論金額大小均作為固定資產

我行固定資產分為五類，即房屋及建筑物、運輸設備、電子設備、辦公設備及其他固定資產。

第二條 固定資產管理原則

（一）集中核算，效益優先原則。固定資產由分行集中核算；市轄內的固定資產由總行集中核算。固定資產購建必須體現以效益為中心的經營理念，堅持以產出決定投入的管理原則，力 求以最小的投入實現最大的效益。

（二）總量控制、合理配臵原則。全行固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和不得超過凈資產的40%。各行要根據固定資產的實際使用狀況調整優化存量結構，壓縮不合理占用，最大限度減少非經營用固定資產。

（三）全面管理、責任分工原則。對通過各種渠道取得的固定資產都要納入固定資產管理體系。各行必須指定專門機構并配備相應人員負責固定資產管理工作，建立部門和人員責任制度，各部門各司其職，協調配合。

第三條 固定資產的購臵、租入、裝修實行預算控制和授權管理相結合的管理制度。總行對分行授予一定的固定資產管理權限，并根據管理需要適時進行調整。各分行應根據總行下達的年度綜合經營計劃，結合業務發展要求，在年度計劃內合理安排各項支出，不得虛列賬務或超計劃列支。

第四條 固定資產的管理包括實物管理和價值管理。實物管理即對固定資產購建、配臵、使用、出售、清理、報廢和內部轉移等活動以及對使用狀況、產權界定、技術資料和權屬證書進行有效的組織和管理；價值管理即對固定資產購建、出售、清理、報廢和內部轉移等進行核算、反映、監督與管理。

第五條 固定資產的管理必須堅持價值管理與實物管理相一致的原則。堅持賬實分管，堅持購臵、驗收、保管、領用和核銷、登記及盤點制度。實物增加必須建賬建卡，實物

減少必須銷賬銷卡，保證一物一卡，賬、卡、物相符。

第六條 本辦法所涉及的公允價值，按以下方法確認。

（一）房屋及建筑物、運輸設備類固定資產，應以外聘評估機構出具的評估報告所載價值作為公允價值。

（二）除房屋及建筑物、運輸設備類固定資產外，應由實物管理部門通過市場價格比較分析及本項資產成新率估計，并經部門總經理及分管行領導審批通過的價值作為公允價值。

第二章 管理職責

第七條 財務部門負責固定資產的價值管理工作并配合產權界定工作。具體負責固定資產購臵的審核和落實、賬務核算、折舊計提、監督控制，組織全行的資產盤點工作，保證財產價值的真實完整。

第八條 行政部門負責除電子設備、閑臵房地產之外固定資產實物管理。具體負責對該部分固定資產的資產購臵、產權界定、減值測試、實物調配、統計、報廢和報損的審查、閑臵車輛的日常管理，檢查使用部門的卡片登記和實物盤點等情況以及對總行部室使用的固定資產進行維護保養等工作，保證固定資產實物的安全完整。

第九條 科技部門負責電子設備的實物管理。具體負責電子設備的預算審核及實施、選型、購臵、實物調配、減值測試、統計、報廢和報廢的技術鑒定、為全行電子設備提供技術保障和設備運行的指導，檢查使用部門的卡片登記和實物盤點等情況以及對總行部室使用的固定資產進行維護保養等工作，保證設備的安全完整。

第十條 資產管理部門負責閑臵房地產的實物管理（包括全行范圍內閑臵房地產的處臵、出租和日常管理）和閑臵車輛的處臵工作。

第十一條 各分支行（部）、總行各部（室）作為固定資產使用單位，負責對所使用的固定資產進行登記建卡、清查盤點、維護保管以及對閑臵資產及時報批處臵等日常工作，按月核對固定資產明細賬簿所列資產與實物卡片的一致性，并積極配合實物管理部門的各項管理工作。固定資產使用單位應指定專人負責固定資產的管理工作。

第三章 固定資產的初始計量

第十二條 固定資產應當按照取得時的成本進行初始計量，取得時的成本應當根據以下情況分別確定：

（一）外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、-4-

使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費、場地整理費、安裝費和專業人員服務費等。

如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定 各項固定資產的入賬價值。

（二）自行建造固定資產的成本，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出作為入賬價值，包括工 程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費等。

（三）購臵的計算機網絡，若硬件購臵及軟件開發費簽在同一合同中，且各部分未單獨標價，則以合同金額作為入賬價值；若硬件購臵及軟件開發費的價格能夠區分，則以硬件購臵費作為入賬價值，軟件開發費作為無形資產處理。

（四）在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額，作為入賬價值。

（五）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價格損耗后的余額作為入賬價值。

（六）其他方式取得的固定資產（包括投資者投入、融資租入、接受損贈和非貨幣性資產交換），應根據《企業會計

準則》的相關規定確認入賬價值。

第十三條 在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。工程項目較多且支出較大的，應按不同的工程項目設臵明細賬戶進行核算。在建工程按照實際成本計價，具體規定如下：

（一）為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關費用作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進行明細核算。

（二）工程完工后剩余的工程物資，按實際成本轉作庫存材料。

（三）盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經完工的，計入當期營業外收支。

（四）采用自營方式進行的在建工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量；采用出包方式進行的在建工程，按照應當支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發生的支出確定工程成本。

（五）在建工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。

（六）在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出。

第十四條 已經入賬的固定資產價值，除發生下列情況外，不得隨意變動固定資產原值：

（一）根據總行規定因物價變動、技術進步、勞動生產率提高等因素對固定資產進行重新估價；

（二）增加補充設備和改良裝臵達到資本化條件；

（三）將固定資產的一部分拆除；

（四）對原以暫估價入賬的固定資產，按實際價值調整原來的暫估價值；

（五）發現原記固定資產價值有錯誤。

第四章 固定資產的后續計量

第十五條 除下列情形外，應當對所有的固定資產計提折舊：

（一）已提足折舊繼續使用的固定資產；

（二）單獨計價入賬的土地；

第十六條 固定資產折舊一律采取平均年限法，按月逐項

計提折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值，并扣除已計提的固定資產減值準備。

第十七條 在建工程已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，按照工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提的折舊額。

第十八條 固定資產的折舊率，按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。我行固定資產凈殘值率確定為3%，裝修費凈殘值率確定為0。

年折舊率=（1-預計凈殘值率）／預計使用壽命（年）×100% 月折舊額=原值×年折舊率/12 第十九條 固定資產折舊年限按以下原則掌握：

（一）房屋及建筑物30年；

（二）運輸設備、電子設備、辦公設備5年；

（三）其他固定資產5年。

第二十條 因改建、擴建等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整后的價值（凈值），預計尚可使用年限和凈殘值，按規定的方法計提折舊。

對于接受捐贈的固定資產，應當按照規定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及規定的折舊方法計提折舊。

第二十一條 與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應將固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊。發生的后續支出，通過“在建工程”科目核算。除此以外的后續支出，應當作為費用直接進入當期損益。具體是：

（一）固定資產（房屋建筑物除外）改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可回收金額。發生的修理支出達到固定資產原值的20%以上，便可視為固定資產的改良支出；

（二）房屋建筑物的首次裝修支出應計入固定資產賬面原值；以后的裝修支出符合固定資產改良支出條件的予以資

本化，納入固定資產核算，但應與賬面原值分開。

固定資產裝修支出是指，改變固定資產原有狀態、功能、結構，增加補充設備和改良裝臵或在原有基礎上進行改建、擴建等，由此產生的后續支出。裝修支出總額不包含能單獨計價列入其他實物類別管理的固定資產支出，如空調機、監控器等。

固定資產后續裝修支出應采用平均年限法按5年期限計提折舊，如固定資產尚可使用年限低于5年的，則以尚可使用年限計提折舊。若在下次裝修時，該項固定資產相關的裝修支出仍有余額，應將該余額報損并一次計入當期營業外支出；如下次裝修前，已經計提完折舊，應將其轉銷。

（三）不符合上述要求的，則作為一般性修理支出，直接計入當期費用。

（四）融資租入固定資產發生的后續支出，比照上述原則處理。

（五）經營租入固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內進行攤銷。

第二十二條 固定資產減值，是指固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致可回收金額低于其賬面價值。

可收回金額應當根據資產的公允價值減去處臵費用后的

凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

處臵費用是指可以直接歸屬于資產處臵的增量成本，包括與資產處臵有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等。

第二十三條 年度終了，應對符合減值條件的固定資產進行減值測試，當可回收金額低于賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提減值準備。已計提減值準備的固定資產，應當按照該固定資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。

第二十四條 固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

第二十五條 根據重要性和成本效益原則，本行固定資產減值測試按以下情形掌握：

（一）不進行減值測試的資產有：賬面價值低于 5萬元（不含）的資產；能正常使用的除房屋、建筑物、土地外的固定資產和在建工程。

（二）除上述情形外的固定資產，當其存在下列跡象的，須進行減值測試：

1、資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌；

2、有證明表明資產已陳舊過時或其實體已經損壞；

3、資產已經或將被閑臵、終止使用或計劃提前處臵；

4、其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

第五章 固定資產增減變動和內部轉移

第二十六條 固定資產預算的編報

新增固定資產必須在總行的統一安排下進行。固定資產預算按“總、分、支”三級模式由下而上逐級匯總編報。分行作為固定資產管轄行應根據經營效益、業務發展等因素認真研究并匯總、編制次年的固定資產預算，按總行規定的時間要求上報匯總。

第二十七條 固定資產的購臵

（一）固定資產的購臵要嚴格履行財務審批程序，未經批準不得擅自購臵固定資產。

（二）固定資產購臵需求由使用部門根據業務需求提出或由實物管理部門根據全行業務發展需要提出，根據授權管理的有關規定報經有權人審批后組織實施。

（三）固定資產的購臵行為由總行、分行實物管理部門或使用部門具體實施。

（四）使用部門按規定辦理固定資產驗收手續后，填制“固

定資產領用單”連同發票、“大額財務審批表”原件及相關驗收材料，一并提交實物管理部門，實物管理部門予以初審，并據以編制固定資產編號、登記固定資產登記簿。

（五）財務部門在收到經實物管理部門初審后的“固定資產領用單”及相關資料后，予以復審，并按合同規定支付款項、登記固定資產明細賬。

（六）使用部門在收到“固定資產領用單”回執聯后，據以填制固定資產卡片。

（七）固定資產資本化后續支出，按照本條要求辦理。第二十八條 抵債資產因客觀條件轉為自用的，以抵債資產賬面凈值作為固定資產賬面余額，并按總行授權規定報批。入賬后，需重新估算減值損失和應保有的減值準備余額。

第二十九條 固定資產的出售、報廢

（一）處臵閑臵的房屋及建筑物、運輸設備，應由資產管理部門按總行授權規定，報風險處臵委員會或行長辦公會審定后組織實施。

（二）固定資產的毀損和報廢，應由使用單位填制《固定資產出售、報廢、毀損審批表》，按總行授權規定，經實物管理部門初審并出具鑒定材料，財務部門復審，報分管財務行領導（財務審批委員會或行長辦公會）審定后，由使用單位組織實施。

房屋及建筑物報廢必須具備縣以上城建或房管部門鑒定材料。

（三）財務部門根據經有權人批準的審批材料，將出售、報廢的固定資產轉入“固定資產清理”科目核算。“固定資產清理”科目不得長期掛賬，固定資產處臵確認無法繼續進行的，處臵實施單位應及時書面報告原審批人批準取消該項處臵，財務部門根據經有權人審批的材料后，將該固定資產凈值作為原值轉回原核算科目核算，按剩余使用期限計提折舊或攤銷，如該固定資產已達到使用年限，則不再計提折舊。

（四）財務部門收到處臵實施單位劃來的處臵款項后，及時將處臵凈損益從“固定資產清理”科目轉出，計入當期損益。固定資產處臵收入加上保險公司或責任人賠款后，減去固定資產賬面凈值及清理費用的差額為固定資產報廢凈損益，計入營業外收入或支出。

（五）固定資產報廢過程要確保賬卡一致、賬實相符，報廢完成后要及時銷賬、銷卡，報廢相關材料應設專人建檔保管，以備核查。

（六）由于非正常使用而提前報廢或非常事故造成的報廢要進行責任認定，提出對相關責任人（部門）的處理意見。

（七）固定資產報廢處理凈收入（或凈損失）比批復的處理凈收入（或凈損失）減少（增加）10%以上的，要重新履行授權審批程序提請核準后才能處理。

第三十條 固定資產的盤盈、盤虧及毀損

（一）固定資產盤盈應查明原因，經實物管理部門會同財務部門審核，報財務部門分管行領導審批后以公允價值作為初始成本入賬；

（二）固定資產盤虧及毀損應由固定資產使用單位和實物管理部門調查核實，查明原因并提出處理意見報財務部門初審后，按總行授權審批；

（三）固定資產盤盈、盤虧及毀損，按規定程序履行報批手續后，由財務部門進行賬務處理。其中盤盈的固定資產，計入當期營業外收入；盤虧及毀損的固定資產，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料收入后，計入營業外支出。

第三十一條 固定資產出售、報廢形成損失的，以及固定資產盤虧、毀損的，應按企業所得稅稅前扣除辦法的規定，及時報稅務機關審查核準，予以稅前扣除。

第三十二條 固定資產的調撥

（一）全行固定資產調撥實行統一調配、逐級報批的管理制度。

（二）各分行應及時掌握轄內固定資產余缺狀況，并在轄內適時進行固定資產調撥，充分發揮現有固定資產的使用效能。各分行之間的調撥由總行統一協調辦理。

（三）轄內調撥由調入調出雙方共同填制《固定資產調撥

單》，報實物管理部門批準后執行，財務部門據以調整固定資產明細賬，實物管理部門據以調整固定資產登記簿，調入單位驗收后及時建卡，調出單位同時銷卡。

跨轄區調撥由總行實物管理部門根據全行固定資產的狀況提出調撥申請，填制《固定資產調撥單》，與調出行和調入行協商確定后履行財務報批手續。調入行應比照固定資產購臵要求對調入固定資產進行驗收后，按照收到的相關憑證及時建卡建賬，調出行比照固定資產出售要求執行。

第三十三條 因隸屬關系改變機構合并或撤銷的，固定資產須一并移交，對盤盈、盤虧及報廢的固定資產按規定清理后，編造財產清冊，經審批后，辦理相關手續，不得擅自處理和私分。

第三十四條 閑臵固定資產管理

（一）對于因客觀情況變化出現的閑臵固定資產，各分行應積極采取措施進行系統內調配重新利用或進行處臵變現。

（二）閑臵房屋及建筑物、運輸設備類固定資產，系統內無法進行調撥使用的，使用單位應按照《閑臵資產移交辦法》要求及時移交給資產管理部門。資產管理部門應及時對該類資產進行處臵變現，對于無法進行出售轉讓，或因出售轉讓損失過大而不宜于處臵變現的，應盡可能出租，并加強對固定資產出租的管理。

（三）移交給資產管理部門的有瑕疵閑臵房屋及建筑物、運輸設備類固定資產，原使用單位仍負有完善手續、彌補瑕疵的責任。

（四）因地域跨度較大，資產管理部門不便于日常管理的閑臵房屋及建筑物、運輸設備類固定資產，資產管理部門可委托原使用單位進行日常管理，原使用單位應積極配合、協助。

第六章 固定資產租賃

第三十五條 本行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產，也不得以融資租賃的方式租出固定資產。

第三十六條 分支機構因業務需要租入固定資產的，應按總行授權報批后執行。

第三十七條 以經營租賃方式租入的固定資產，不計提折舊，租賃費支出直接列入管理費用，預付一年以內的租賃費用，應在“待攤費用”科目核算，按月攤銷，預付超過一年以上的租賃費用，應在“長期待攤費用”科目核算，按月攤銷；以融資租賃方式租入的固定資產，應作為一項固定資產計價入賬，同時確認相應的負債，并計提固定資產的折舊。

第三十八條 閑臵固定資產出租管理

（一）閑臵固定資產出租審批按總行授責規定執行。固定資產出租應遵循集體決策和公平、公正、公開原則，租金原則上不得低于市場同類出租物出租價格水平，資產管理部門應及時將授權審批部門的審批材料和簽訂的出租合同（協議）提交財務部門。

（二）閑臵固定資產出租產生的各項收入及支出，由分行以上（含）財務部門集中核算。固定資產經營性租出取得的租金應當在租賃期內的各個期間按直線法確認為收入，經營性租出固定資產所發生的初始直接費用確認為當期費用。

（三）對于固定資產臨時出租的，出租期限不超過一年（不含），仍作為固定資產管理，對于出租期限在一年以上（含）、符合投資性房地產確認條件的，應轉為投資性房地產進行管理。

（四）閑臵固定資產出租管理部門，應設立出租固定資產臺賬，記錄出租的固定資產明細情況，對出租過程和交易記錄、租賃合同復印件等資料設專人建檔保管，以備核查。

（五）閑臵固定資產出租管理部門應定期對出租固定資產進行盤查，將盤查情況記錄形成書面報告，盤查者在報告上簽名后歸檔保存。

（六）承租方出現違約行為，固定資產出租管理部門必須在發生違約情況三個工作日內將承租方違約原因及情況報財務部門和法律部門，共同商定擬處理辦法。

第三十九條 投資性房地產，是指為收取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應能夠單獨計量和出售。就我行而言，是指預計出租期限超過一年（含），且能夠單獨計量和出售的，應確認為投資性房地產；否則，應確認為自用房地產。

我行的投資性房地產包括：

（一）已出租的土地使用權；

（二）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；

（三）已出租的建筑物。

已出租的投資性房地產租賃期滿，因暫時空臵但繼續以出租為持有目的的，仍作為投資性房地產。

第四十條 臨時性出租的抵債資產（建筑物或土地使用權）以及出租給本行職工的建筑物不確認為投資性房地產。

第四十一條 投資性房地產采用成本模式進行后續計量，并參照固定資產的減值測試或折舊年限和預計凈殘率進行減值或計提折舊，折舊費計入其他業務支出，租金收入按規定計入其他業務收入。

第四十二條 投資性房地產的轉換

（一）當我行自有房產或土地使用權用于出租并出租期限在一年以上的，財務部門根據出租合同開始日將該項資產轉為投資性房地產。對于部分出租符合投資性房地產確認條件的，應分

別根據出租部分的賬面原值、累計攤銷或累計折舊、減值準備作為投資性房地產相應科目的入賬價值。

（二）投資性房地產租賃到期前，資產管理部應對該資產的用途進行再次確認，對于將繼續出租的投資性房地產，資產管理部應將再次出租的審批資料及出租合同（協議）提交財務部門備查；對于轉為自用或閑臵且預計一年內不再出租的投資性房地產，資產管理部應及時書面通知財務部門，財務部門根據該通知將投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為我行與承租方結束租賃合同的日期，并分別將轉換前投資性房地產的賬面原值、累計攤銷或累計折舊、減值準備根據性質作為轉換后固定資產和無形資產相應科目的入賬價值。對于部分出租形成的投資性房地產在轉換時應增加原固定資產的價值。

第七章 固定資產的日常管理

第四十三條 實物管理部門分別對管轄范圍內的固定資產進行統一編碼。每項固定資產對應唯一的編碼，對一項固定資產不得重復編碼，也不得一碼多用。各部門、支行不得自行編碼。

第四十四條 實物管理部門應建立“固定資產登記簿”，對固定資產按類別、按獨立登記對象及使用保管單位，在“固

定資產登記簿”中序時登記。每一獨立登記對象應按一定標準編號。有關固定資產的圖紙、說明書、圖冊、檢修工藝文件和使用維護規程等資料同樣列入管理的范圍。

第四十五條 使用人內部工作調動或離行，所保管（使用）的財產應向所在單位（部門）辦理移交手續，移交手續由其所在單位（部門）負責人監交，并記載于卡片背面，若實物損壞或遺失，按賬面凈值進行賠償，方可辦理調動手續。若未經移交而辦理調動手續的，由所在單位（部門）負責人追回或代為賠償。

第四十六條 各管轄行應當定期或至少每年對固定資產組織一次全面的實物盤點、清查，保證賬賬、賬實、賬卡相符。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產，應查明原因、分清責任、及時處理。

第四十七條 凡不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論價值大小，均為低值易耗品：

點鈔機、驗鈔機、打把機、打捆機、密押機、壓數機、打孔機、裝訂機、鐵皮柜等。

第八章 附則

第四十八條 本辦法由XX銀行制定并負責修訂和解釋。

第二篇：商業銀行固定資產管理辦法

**商業銀行固定資產管理辦法

第一章

總 則

第一條

為適應**商業銀行（以下簡稱本行）業務發展需要，加大固定資產管理力度，發揮固定資產投資效益，根據《金融企業財務規則》等相關制度，結合本行實際，制定本辦法。

第二條

固定資產管理的對象是指本行擁有產權或使用權的固定資產，包括固定資產購建（含新建、改建、擴建、抵債資產自用，下同）、租賃、修理（含裝修）、清理、報廢等。

第三條

固定資產管理由總行統一組織實施,財務預算部具體負責固定資產財務核算及日常事務。

第四條

固定資產應合法取得，及時入賬、賬實相符。

第二章

固定資產購建申報條件

第五條固定資產購建應遵循“統籌規劃、預算管理、效益優先、促進發展”的原則，實行比例控制，分級管理，全行固本率控制在40%以內。

第六條 購建營業辦公用房的申報條件：

（一）無營業用房或面積小影響業務發展的；

（二）經有權質檢部門鑒定為危房或地處險區的；

（三）被納入規劃拆遷范圍（含因部分拆遷而需改建的）；

（四）其他因業務發展需要購建和裝修的。第七條

購置業務用車和運鈔車的申報條件：

（一）無法滿足運鈔或管理需要的；

（二）業務用車配置不足的；

（三）現有車輛超過使用年限，或嚴重損毀無法使用被有權部門鑒定為報廢的。第八條

購建其他固定資產的申報條件：

（一）拓展業務、提高和改善服務水平而必須購置的計算機軟硬件設備等；

（二）安全防范需要必須配備的；

（三）職工教育、培訓或提高辦公效率所必須的；

（四）符合統一規劃要求的；

（五）其他因業務開展所需要購置的。

第三章

固定資產購建計劃與審批

第九條納入固定資產核算的項目均需總行審批購建。報批程序為立項申報，立項回復，正式申報，正式批復。

第十條固定資產購建立項：

（一）固定資產購建必須堅持“效益優先、總量控制、保證重點、兼顧一般”的原則；

（二）固定資產購建（含房屋裝修）實行預算管理，支行（含總行營業部，下同）固定資產購建計劃應于年初的1月15日前上報總行。

支行上報的固定資產購建計劃是總行安排全年固定資產投資的主要依據，凡年初未向總行申報固定資產購建計劃的項目，原則上不安排相應的當年投資。第十一條

固定資產購建計劃立項審批。支行固定資產購建計劃，經總行財務預算部初審，提交財務審批小組審核，經財務管理委員會或行長辦公會議批準后，于3月底前將立項批復各支行。

第十二條

固定資產購建應控制在年初核準的立項范圍內，原則上不得超支、超范圍，確因業務發展需要增加投資或增加項目的應逐級上報。

第十三條固定資產購建實施。支行在實施固定資產購建前，應根據年初立項向總行進行固定資產購建正式申報，經總行正式批復后方可實施購建。

第四章 購建標準

第十四條總行本級購建營業用房、業務用車、運鈔用車按省聯社有關標準執行。第十五條支行因業務發展確需配備業務用車的，一般控制為1 輛，標準控制在20萬元/車以內，由總行統一安排購置。

第十六條支行及所轄分支機構營業用房購建根據業務開展需要，一般按以下標準掌握：

（一）支行總部營業用房建筑面積控制標準在2000平方米以下；

（二）支行所轄分理處營業用房建筑面積控制標準在1000平方米以下；

（三）儲蓄所營業用房建筑面積控制標準在200平方米以下。

支行總部及分支機構業務規模大，且存在因業務發展需要而設置自助銀行等客觀因素的，購建標準可適當上浮。

第十七條營業用房再裝修間隔時間5年以上，辦公用房再裝修間隔時間8年以上。營業辦公用房的裝修重點在外墻和營業廳；內部裝修要本著節約的原則，量力而行。

第五章

固定資產投資管理

第十八條固定資產實行“統一購建、統一核算、統一管理、分級使用保管維護”。第十九條

統一購建。支行購建、裝修營業辦公用房，購置業務用車及運鈔車、電子機具設備等固定資產，需根據年初立項書面報告總行，并附詳細的購置申請表。經批準后，由總行通過“集中采購”形式統一購置或組織實施。

（一）購建、裝飾營業用房，必須統一格局、統一門面。具體由總行根據支行業務發展需要，按“五定”要求組織施工，即定地址、定面積、定結構、定圖紙、定投資。

（二）電子機具設備購置。根據支行現有器具實際使用年限、損耗情況、業務需要，由總行確定型號，統一購置或組織實施。

（三）業務用車和運鈔車輛購置。總行根據支行業務發展需要，實行統一購置、調配。第二十條

統一核算。固定資產由總行財務預算部集中核算，固定資產投資資金由總行統一撥付。

第二十一條 統一管理。固定資產購建資料由總行財務預算部統一管理，包括房屋購建或裝修施工資料、核算憑據、購置協議、房屋租賃協議等。

第二十二條

分級使用保管維護。固定資產的實物實行分級使用、分級保管、分級維護。

（一）分級使用。固定資產實物由屬地支行使用，實行“誰使用、誰負責；誰損壞、誰賠償”的原則。支行分管負責人為使用管理責任人，實際使用者負直接使用保管責任。

（二）分級保管。支行建立固定資產使用登記制度，設固定資產使用登記簿，落實使用保管責任人，責任人員變動辦理移交手續。

（三）分級維護。固定資產實物由屬地支行負責維護、保養，維護、保養費用在按權限履行審批手續后由支行據實列支。第二十三條固定資產管理要堅持賬物分管、賬實相符、賬卡（簿）一致的原則。固定資產出現增減變動，要及時建賬，登記固定資產登記簿，歸類正確。

第二十四條

租入（出）固定資產應事先報經總行批準，由支行與出租（承租）方簽訂租賃協議。租入（出）的固定資產，總行財務預算部和支行應分別設立備查登記簿。

第二十五條

年終決算前支行必須對固定資產進行全面盤點，打印清單與總行財務預算部核對，確保賬、卡（簿）、物相符。如發生盤盈、盤虧，應及時查明原因，并填制“固定資產盤盈、盤虧審批表”報總行財務管理委員會審批。

第六章

固定資產的處置

第二十六條支行要定期對固定資產進行清理，對閑置或無法正常使用的固定資產，應根據不同情況提出處置意見，填寫“固定資產處置審批表”，由責任人、支行負責人簽署意見后報總行審批。

（一）閑置固定資產實行系統內無償調劑，由財務預算部開具固定資產調撥通知單，并相應調整使用行的賬、卡（簿）。

（二）閑置且一時無法調劑的固定資產，支行應積極采取出租、拍賣、轉讓等方式盤活資產。出租、拍賣和轉讓固定資產要遵循“公開、公平、合理”的原則。

1、房屋和汽車等固定資產拍賣，由總行委托具有相應資質的評估機構進行評估、拍賣。

2、經總行同意出租的固定資產，由支行與承租方簽訂租賃合同，按時收取租金。

（三）無法正常使用的固定資產，經批準后作報損處理。尚有一定利用價值的，應積極變賣，最大限度地減少損失。

第七章

罰 則

第二十七條

以下行為屬固定資產購建違規行為：

（一）未經批準購建固定資產；

（二）雖經批準，但擅自改變購建型號、超面積、超標準、超規模的；

（三）虛報、假報、瞞報固定資產購建計劃的；

（四）其他違規行為。

第二十八條

以上違規行為一經查實，視情節輕重給予相關責任人罰款、通報批評、行政處分；構成犯罪的，移交司法機關追究其刑事責任。

第二十九條

對未經批準或超過規定標準購置的固定資產一律封存，采取出售、轉讓、拍賣等方式進行處理，限期收回資金。

第八章

附 則

第三十條 本辦法由**商業銀行負責解釋。第三十一條本辦法自印發之日起執行。

第三篇：XX商業銀行固定資產管理辦法

XX商業銀行固定資產管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強XX商業銀行固定資產管理，確保集體財產的安全與完整，提高固定資產的試用效益，根據《財務管理實施辦法》和有關法律法規，結合我行實際請客，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于XX商業銀行。

第三條 全行固定資產管理實行“統一領導、分級負責”的管理體制。

第四條 固定資產管理的主要任務是：根據業務發展需要，合理配置固定資產；建立健全固定資產管理制度和固定資產賬務；全面管理固定資產實物；反映監督固定資產的增減變動，防止固定資產流失。

第五條 固定資產管理的內容包括：固定資產的分類；固定資產購置、調撥；固定資產財務管理；固定資產保管、使用。

第六條 固定資產管理是全行資產管理的重要組成部分，各支行應落實固定資產實物管理的機構和人員，明確管理責任。

固定資產管理職責分工是：計財部是固定資產管理核算的綜合部門，負責全轄固定資產的價值核算；辦公室是財產管理部門，負責固定資產的購置、驗收、登記、保管、維修、清查、報廢等實物管理工作；使用部門應嚴格執行財產管理規定，負責管理本部門使用的固定資產。

第七條 全行固定資產的購建、調撥、保管、使用、變賣、處置、報廢等要遵循本規定。

第八條 固定資產的購建、處置調撥及賬務處理均由總行負責，各支行只有使用權和變動請求權

第九條 固定資產應合法取得，及時入賬，帳實符合。

第二章

固定資產的分類

第十條

本規定中固定資產是指按財務制度規定使用期限在一年（不含一年）以上，單位價值在規定限額2000元（不含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產。

第十一條

固定資產的分類

一、經營用固定資產

1、房屋及建筑物；

2、機器、機械及其他設備；

3、電子設備、運輸工具與生產經營有關的器具、工具及家具等。

二、費經營用固定資產

1、不屬于經營用的房屋及建筑物、職工宿舍、食堂等；

2、不屬于經營用照相機、電視機、音響設備、電冰箱等；

3、租出固定資產：指以經營方式出租給外單位或個人使用的固定資產；

4、未使用固定資產：是指尚未使用的固定資產；

5、不使用的固定資產：是指停止使用或準備處理的固定資產。

第三章 固定資產購置、調撥

第十二條 固定資產的購置原則，以滿足工作需要為目的，要求技術先進，性能適用，經濟合理，宜租則租，宜買則買，不可盲目求大求全，造成浪費。

第十三條 固定資產的購置實行計劃及審批制，即：各單位在年初列出固定資產購置計劃，購置固定資產要提前向總行提出申請，說明購置原因、用途以及可行性研究報告，報主任辦公會統一研究審批。所購資產價值超過50000元（含50000元）時，經批準后由辦公室統一招標購置。

第十四條 固定資產的購置，應優先從本行低債物資中選擇。第十五條 固定資產中動產和不動產的購置，如房屋、土地、設備等要簽訂書面合同，有統一文本合同的，要使用統一文本合同，屬于動產的，合同中要明確擬購固定資產的品名、規格、型號、位置、價格。出讓方要具備出讓資格（企業法人營業執照、行業經營資格證、企業等級資質證、企業銷售資格）、固定資產合格證（有關職能部門驗收合格）。屬于房屋或者土地的，要同時取得土地使用權證書、相關配套（附屬）設施齊全，雙方權利義務清楚；約定付款方式、交接時間、違約責任、糾紛的解決形式及產權登記等事項；保修責任和期限明確。

第十六條 需在原固定資產基礎上進行改、擴建的，要經總行審批。

第十七條 抵債物資擬轉入固定資產使用的，參照上述規定辦理，經批準后方可使用。

第四章 固定資產財務管理

第十八條 固定資產的計價

1、購入的固定資產，以實際購入價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝物、安裝費和繳納的稅金計價，包括房產稅、交易費等費用。

2、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

3、無償調入和盤盈的固定資產不能查明原值的，按照同類固定資產的重置價值計價。

4、接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上運輸費、保險費、安裝費計價。無發票賬單的，根據同類固定資產的市價計價。

5、投資者投入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。

6、在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入以后的金額計價。

第十九條

在建工程的計價在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價，待完工后轉固定資產。第二十條

固定資產的賬目核算，應本著既加強管理又簡化事務的原則，財會部門和辦公室各設一套帳，由會計部門和辦公室分別掌握、核算。

1、財會部門負責控制固定資產價值管理和比例控制及計提折舊等。

2、辦公室負責固定資產實物管理。負責對各支行固定資產增加、減少申請的初審、固定資產的清查、核算以及財務清查中發生的溢于、缺損與核定；負責固定資產登記，建立卡片賬及系統內調撥等工作；按類分品種記載固定資產的收入、發出、余存的數量和金額，并定期和各單位或領用人核對。

3、使用部門（既各支行、營業部）負責財產維護、保管，防止丟失損壞，配合財產清查。

第二十一條 固定資產的折舊采用分類折舊辦法按季計提折舊，提取的折舊計人當期成本。

一、下列固定資產計提折舊：

1、房屋及建筑物；

2、在用的各類設備；

3、季節性停用和修理停用的設備；

4、以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產除外）和以經營租賃方式租出的固定資產。

二、下列固定資產不計提折舊：

1、房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；

2、建設工程交付使用前的固定資產；

3、以經營租賃方式租入的固定資產；

4、已提足折舊仍繼續使用的固定資產

5、提前報廢和淘汰的固定資產；

6、轉產、關停企業的固定資產。

7、國家規定其它不計提折舊的固定資產。財會部門要選擇合理的固定資產折舊的方法，按財務規定及時足額計提折舊，保證固定資產更新改造的正常運行。

第二十二條 固定資產的處置

1、調出調入固定資產應由辦公室和財會部共同辦理固定資產調撥手續，并同時增減明細賬和卡片帳。

2、固定資產盤盈，報經支行批準后入賬，同時填列固定資產卡片賬和明細賬。

3、固定資產盤虧要報支行審批，由辦公室及財會部調查核實，弄清情況、查明原因，分清責任并提出處理意見。

4、固定資產報廢時或已按年限提足折舊后應繼續維護使用，凡不能繼續使用需報廢處理的，應按程序報批。固定資產報廢后的變價收入減去固定資產賬面凈值及清理費用后的差額為固定資產報廢凈損益。

5、固定資產出售、變賣。

對于經批準后出售的固定資產，所取得的價款減固定資產賬面凈值與清理費用后的差額，計入營業外收入或營業外支出。

6、固定資產對外投資的核算

我行用自有固定資產對外投資時，一方面要反映固定資產的減少，另一方面要反映投資額的增加。投資的價值按有權評估部門確認的評估額入賬，同時沖減投出固定資產的賬面原值和累計折舊。

7、固定資產對外捐贈的核算

用自有固定資產對外捐贈時，以固定資產賬面凈值計入營業外支出科目，同時沖減固定資產原值和累計折舊。

第五章 固定資產的保管、使用

第二十三條 固定資產的管理堅持一級法人管理體制下的“統一管理、分級負責”制。堅持“誰使用、誰保管”的原則，辦公室和各支行為固定資產管理部門，負責全轄各級固定資產的管理工作。

第二十四條 各單位要建立和落實管理責任制，明確使用人、經手人、保管人及其職責，確保固定資產在使用、保管過程中不出現損壞、毀壞及丟失等問題。

第二十五條 各支行、營業部要建立固定資產明細賬（卡片）進行管理。財務部門將每季計提折舊情況及時通知各支行，各支行再登記到手工臺帳，保證賬賬相符。固定資產由使用部門領用后，對固定資產的使用、維護、檢查和保養負有責任。

第二十六條 辦公室要建立固定資產設備技術檔案，房

屋、建筑物的圖紙、供暖、供水、供電線路圖紙，專用設備的技術資料等及時歸檔。

第二十七條 購置、抵債等方式取得的固定資產必須明晰

產權，取得相應權屬證書，不得列入或變相列入其他單位及個人名下，防止資產體

外循環或流失。

第二十八條 辦公室和各支行、營業部定期和不定期對固

定資產進行盤點、清查。終了前進行一次實地盤點和清查。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，經支行批準后進行處理。

第二十九條 各單位對固定資產的購入、出售、清理、報

廢和內部轉移，都要通過辦公室辦理手續。

第三十條

固定資產因各種原因需處置、變賣和報廢的需

向總行提出申請，待總行審批后方可進行。嚴禁不經總行批準，擅自處理或不按程序先處理后報批。

第三十一條 為提高經濟效益，閑置的固定資產可向社會

上出租和出售，并履行必要的手續，簽定合同。

第三十二條 對外處置固定資產，一般不得低于其賬面凈

值；對房產、地產等增值的，要重新評估，以評估價處置。

第六章 罰 則

第三十三條 違反規定程序，不經總行批準而擅自進行固

定資產購置、變賣、報廢等，除通報批評、責令糾正其行為外，要對單位主要負責人

給予相應的行政處分。

第三十四條 對固定資產管理不善、使用不當而造成經濟

損失，經管人、使用人要負責賠償經濟損失，并給予一定的經濟處罰和行政處分。

第七章

附 則

第三十五條 本規定由辦公室、計劃財務部負責解釋。第三十六條 本規定自印發之日起執行，原有相關制度

同時廢止。

第四篇：固定資產管理辦法

物資管理辦法

第一章 總 則

第一條為了加強公司資產管理，提高使用效益，保護公有財產安全，促進管理工作和業務活動的開展，根據國家有關規定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團公司及各分公司（不包括有獨立人事管理權的專業公司，下同），其它所屬企業可參照執行或另行制訂管理辦法并報總公司辦公室備案。

第二章 物資分類

第三條固定資產是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質形態的房屋建筑物、機器設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于生產經營設備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。集團辦公室根據實際情況，制定固定資產目錄。

第四條低值易耗品是指勞動資料中單位價值在2000元以下或使用年限在一年以內的物品。它跟固定資產有相似的地方，在生產過程中可以多次使用不改變其實物形態，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤入產品成本。

第三章 物資的計價

第五條物資計價的原則和方法：

（一）購入的物資以其購入價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調試、運輸途中保險費及其他附加費用計價，國外購入的還應包括進口稅金；

（二）自制、自建的物資，按建造過程中的實際支出計價；

（三）在原有物資基礎上進行改建、擴建的，按物資原值，加上改建擴建發生的實際支出計價。

（四）投資者投入的物資，按評估確認或按合同、協議約定的價格計價。

（五）接受捐贈、從境外調入或引進的物資，以所附單據確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費、繳納的稅金等計價；無所附單據的，按照同類物資現行市場價格計算；

（六）盤盈的物資，按照同類物資的重置完全價值計價； 公司購建物資交納的資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入物資資產的價值。

公司可依法對物資進行有償轉讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資，企業兼并、投資、變賣、租賃、清算時，應依法對所有物資進行評估。

第四章 物資析舊與費用攤銷

第六條公司固定資產提取折舊的范圍和折舊年限按國家規定范圍執行。

第七條公司計算提取固定資產折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按3％計算。當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。第八條直線法的折舊額按下列公式計算：

（一）固定資產年折舊額=（固定資產原值-凈殘值）/預計使用年限

（二）固定資產年折舊率=固定資產年折舊額/固定資產原值

（三）固定資產月折舊額-（固定資產值×固定資產年折舊率）/12 第九條低值易耗品費用攤銷

（一）一次性攤銷法：購入物資金額在500元以內采用將其價值全部一次轉入產品成本的方法。

（二）五五攤銷法稱五成攤銷法：購入物資金額在500元——2000元，領用時先攤銷其價值的50%（五成），報廢時再攤銷其價值的50%（扣除殘值）的方法。

第五章 物資購置、報廢與管理

第十條各分公司的預算應包括固定資產、低值易耗品購置計劃和預算。購置物資時應填寫《物資購置申請表》，報集團財務部和辦公室，并有集團總裁及分公司總經理簽字審批。

第十一條經批準購置的物資，由辦公室負責購置或經領導審批后由申請部門按照指定規格、型號自行購置。物資采購后將相關資料報至集團辦公室，由物資管理人員填制《入庫單》。

（一）財務會計審核時嚴格把關，達到入賬要求的物資必須附帶入庫單方能審核通過，尤其注意工程設備采購的登記；出納付款時復核，必須單據齊全之后才能付款、銷帳；同時將《入庫單》轉交給負責盤點的會計，及時更新信息。入庫單單獨存檔備查。

（二）物資管理人員按照入庫單上填寫的物資編碼，編制、打印并粘貼物資標簽。

第十二條物資在各公司或者部門間調撥轉換時，相關各公司的物資管理人員需及時填制《變動單》。及時更換物資標簽，按照變動單登記更改各類賬表，及時更新臺帳信息。

第十二條各分公司、直屬各部門報廢物資應向集團辦公室報送《物資報廢申請表》，集團辦公室組織有關部門和人員鑒定并簽署意見后轉呈有關領導批準報廢。原則上維修費用小于凈值的物資不予報廢。

第十二條單據填寫及要求。

《入庫單》、《物資報廢申請表》均一式兩份，一份由管理人員做存檔依據，一份交財務登記備查；《變動單》一式三份，由集團辦公室、雙方財務各執一份做被查依據。

具體填制要求：

（一）、“單據編碼”上下聯編碼必須一致，作為后期對賬、查賬、核對的依據。

（二）、“物資編碼”按照本細則第七條要求填寫。

（三）、其余各項按照行列內容填寫。

各單據必須在業務發生后一周內填寫完并遞交財務，雙方人員必須做到及時更新臺帳數據。

在盤點過程中及過程后補辦和補送單據的視為管理人工作失職，按照公司考核辦法承擔處罰責任。

第十三條集團辦公室統一負責物資的實物管理，應對所有物資進行分類，以使用人為單位，登記明細臺帳，保證物資登記落實到個人。各部門辦公室內的公用物資由部門負責人負責，如有員工調動，暫時無人使用的物資由該部門負責人暫時負責。各公司辦公區域內及其他公用物資由各公司物資管理人員負責，年內會同財務部進行物資盤點。

第十四條集團財務部負責物資的價值管理，應根據物資實物的增減（購置、報廢、盤盈、盤虧、毀損等）及時按有關規定進行帳務處理。

第十五條物資的日常維護、保養以及修理由各部門負責。各部門對資產的維護和管理應建立崗位責任制度，落實到人。

第六章 物資清查

第十七條每年6月、12月由對應財務部發起、集團辦公室配合對公司物資進行盤點。主要是通過對物資實物盤點進行帳物核對，以便真實地反映其實有數量和分布情況。如有盤盈盤虧還應查明原因。具體日期由財務和物資管理人員按照實際情況確定。

每年6月30日和12月31日必須將物資盤點結果報送至集團公司財務和辦公室。結果中必須注明雙方賬務核對有無錯誤，盤點過程中有無補送、補記單據。

第十八條物資清查的程序：物資全面清查時，由集團辦公室和財務部組成清查小組，編制“物資盤點表”，經查核后確定出資產盤盈盤虧數額，根據“物資盤點表”填制《物資盤盈表》和《物資盤虧表》，經有關人員簽字或蓋章后，財務部據以進行有關的帳務處理。

第十九條財產清查中發現盤盈的物資應按重置完全價值作為原值，按新舊程度估計確定折舊額，并按重置完全價值減去累計折舊額后作為凈值。

第二十條物資有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費后的凈收入與其帳面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額以及物資盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。

第七章 物資管理人員臺帳記賬辦法 第二十一條 明細賬記賬辦法

以使用人為單位，登記明細臺帳，保證物資登記落實到個人。各部門辦公室內的公用物資由部門負責人負責，如有員工調動，暫時無人使用的物資由該部門負責人暫時負責。各公司辦公區域內及其他公用物資由各公司物資管理人員負責，帳頁備注欄填寫物資變動原因。

（一）總賬匯總要求

按照物資分類匯總登記部門總賬及公司總賬。部門總賬要求分類匯總該部門各物質數量，公司總賬要求分類匯總各公司物資數量。

注意事項：

公司發生大規模調換、變更時，任何個人不得隨意搬動物資。由物資管理人員進行統籌安排后，有計劃的搬運物資。同時管理員必須及時盤點確認物資流向，并在搬家后3個工作日內補齊相關賬務及單據的登記。

公司員工發生崗位調動時，由部門負責人監督，任何人員不得擅自搬動辦公物資。應及時告知管理人員具體情況，由管理人員根據具體變動情況決定物資變動情況。

公司員工辭職時，需到管理人員處辦理銷賬手續，管理人需在其辭職手續中簽字確認。財務作為復核部門在辭職手續中負責監督此項業務是否完成，如未完善需待其完善后才辦理財務相關手續

（二）租賃站機械設備記賬辦法

租賃站設備物資由租賃站保管員負責。分類登記各類設備明細賬。

（三）財務明細臺賬記賬辦法 根據物資編碼分類登記明細賬。第八章 工作交接要求

第二十二條物資管理人員工作交接時，由交接人、接交人一同整理明細賬、匯總總賬，將總賬與財務賬核對無誤后，財務簽字確認并注明時間結點；之后由交接人帶領接交人現場盤點各物資明細。盤點清楚后由本部門負責人簽字確認并注明時間節點，交接完畢。此后的物資管理工作均由接交人負責。此過程中如果有需要辦理手續的物資，由交接人和接交人共同辦理完物資手續。

第二十三條財務人員工作交接時，交接人與接交人核對物資管理人員賬務，核對清楚后，由物資管理人員和財務負責人（各公司主管會計，或財務經理）簽字確認并注明時間點，交接完成。

第九條 物資編碼原則

第二十四條單位簡稱頭字母縮寫 + 分類代碼 + 數字。固定資產分類代碼： 建筑物類：G01 機器設備：G02 運輸工具：G03 電子設備：G04 儀器儀表：G05 低值易耗品分類代碼： 生產用工器具：D01 辦 公 桌：D02 辦 公 椅：D03 文 件 柜：D04 其 他：D05 第十章 附 則

第二十五條本規定由辦公室負責解釋和修訂。

第五篇：固定資產管理辦法

中華人民共和國廣東海事局文件

粵海事財?2008?713號

關于印發《廣東海事局固定資產 管理辦法（試行）》的通知

各直（附）屬單位、機關各處室：

為加強固定資產管理，規范固定資產管理行為，提高固定資產使用效率，確保固定資產安全完整，防止國有資產流失，我局制定了《廣東海事局固定資產管理辦法（試行）》。現將該管理辦法印發給你們，請遵照執行。

廣 東 海 事 局

二○○八年十一月二十五日

主題詞：海事 固定資產 管理 辦法 通知

廣東海事局辦公室 2008年11月27日印發

校對人：李劍雄（共印60份）廣東海事局固定資產管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強廣東海事局各級單位固定資產管理，規范固定資產管理行為，提高固定資產使用效率，確保固定資產安全完整，防止國有資產流失，保障和促進海事事業的發展，根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令2006年第36號）、《中央行政事業單位固定資產管理辦法》、《中央國家機關國有資產處臵管理辦法》和《直屬海事系統固定資產管理辦法（試行）》（海財會?2008?290號），結合我局實際，制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于廣東海事局及其直附屬單位（以下簡稱“單位”）的固定資產管理活動。

第三條 固定資產管理的基本原則是：統一領導、分級管理，分工負責、合理配臵、高效使用，保證安全、確保完整。

第四條 固定資產管理的主要任務是：建立健全固定資產管理制度，制定固定資產管理規范；合理配臵固定資產資源，提高固定資產使用效率；控制監督固定資產管理活動，確保固定資產安全和完整。

第二章 固定資產管理體制

第五條 廣東海事局固定資產管理實行統一領導、分級管理、分工負責的原則。

第六條 廣東海事局（以下簡稱“廣東局”）統一領導全局固 定資產管理工作。負責制定全局固定資產管理辦法，制定固定資產管理標準，制定并發布固定資產管理目錄，研究開發固定資產管理信息系統，建立固定資產統計報告制度；根據權限負責固定資產處臵的審批和上報工作；根據發展需要，制定大中型專用設備的采購計劃，負責大中型專用設備和全局統一配布設備的采購、配臵和調撥工作；負責接受捐贈固定資產的審批工作；按規定權限對固定資產報損和事故調查、處理、上報；指導、監督各級單位的固定資產管理活動。

第七條 各單位具體負責本單位固定資產管理，監督指導所屬單位的固定資產管理活動。根據廣東局固定資產管理辦法，制定實施細則；使用固定資產管理信息系統，負責本單位固定資產信息的采集和統計上報工作；編制固定資產需求和采購計劃；申報擬接受捐贈固定資產；根據廣東局授權，負責本單位固定資產處臵的審批和上報工作；按規定權限對固定資產報損和事故調查、處理、上報。

第八條 各級單位的財務部門是固定資產管理工作主管部門，負責制定單位固定資產管理辦法或實施細則，組織開展固定資產統計和清查等工作，指導、監督單位固定資產管理活動，協調解決單位固定資產管理中出現的問題等。各單位可根據實際情況設立固定資產實物管理部門、價值管理部門、技術管理部門和使用管理部門，不能獨立分設四個部門的，也應按內部牽制相互監督的原則，分配管理職責到有關部門。

固定資產實物管理部門負責固定資產日常管理的組織協調工 作，具體負責編制固定資產購建計劃，實施固定資產購臵建設，組織固定資產交接驗收；建立固定資產實物檔案，登記固定資產卡片；統計匯總固定資產基本情況，定期與固定資產價值管理部門核對；組織固定資產清查盤點，提出固定資產處臵申請。

固定資產價值管理部門負責固定資產日常會計核算，建立登記固定資產總賬，匯總編制固定資產采購的財務預算和政府采購預算，組織固定資產處臵的價值評估，參與固定資產購建計劃制定，監督購建計劃實施，參與固定資產交接驗收，參與固定資產清查盤點。

固定資產技術管理部門負責制定專業技術設備配制技術標準和管理技術規范，負責專業技術設備交接的技術驗收和處臵的技術鑒定，參與專業技術設備購建計劃制定并參與購臵建設實施，參與固定資產清查盤點。

固定資產使用部門負責編制本部門固定資產的使用需求計劃，負責使用固定資產的日常保管、維護和保養，提出固定資產報廢（損）申請，參與固定資產交接驗收，參與固定資產清查盤點。

第三章 固定資產定義、分類和計價

第九條 單位固定資產是公共資產的重要組成部分，符合下列條件之一的單位資產屬于固定資產：

（一）使用年限在一年以上，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持 原有物質形態的資產。

（二）單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批（50件及以上）同類物資。

第十條 根據用途，固定資產分為以下五類：

（一）房屋及建筑物

房屋建筑物是指單位所擁有的房屋、建筑物及其附屬設施。其中房屋包括生產用房、業務用房、辦公用房、職工宿舍、碼頭、躉船、機場、雷達站房等；附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割、不能單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內的通氣、通水、通油管道、通訊、輸變電線路、電梯、衛生設備等。

（二）專用設備

專用設備是指單位根據業務工作的實際需要購臵的各種具有專門性能和用途的設備。包括：船舶、專用飛機、專用車輛、交管設備、航標設施及專用設備、測繪設備、醫療設備、通信設備、打撈浮筒、裝卸機械、施工機械、潛水設備、海事現場監管設備等。

（三）一般設備類。

一般設備是指單位的通用性設備。包括：計算機、打印機、復印機等辦公設備；照相機、攝像機、電視機等音影視設備；沙發、辦公桌、書柜等辦公家具；信息化及網絡設備；車輛等交通工具。

（四）文物和陳列品

文物和陳列品是指單位占有的供收藏、展覽、陳列用的古物、歷史設備。

（五）圖書

圖書是指單位占有儲藏的統一管理使用的業務用書，如單位圖書館（室）、閱覽室的圖書等。

（六）其他固定資產

其他固定資產是指以上各類未包含的固定資產。第十一條 固定資產按以下原則計價：

（一）購入固定資產，按實際支付價款加上固定資產運雜費、包裝費、保險費、安裝調試費、檢驗費、車輛購臵稅等相關稅費計價。

（二）自建固定資產，按實際支付的工料費計價，不能單獨核算自建固定資產工料費的可估價入賬。自建固定資產，是指單位自行加工或委托加工所用的工料費合計達到標準限額，且耐用時間在一年以上的資產。

（三）無償調入固定資產，無需安裝的，按調出單位賬面價值計價；需要安裝的，按調出單位賬面價值加上調入單位支付的安裝費、包裝費、運雜費、保險費、檢驗費等稅費計價。

（四）因清算、劃轉、調撥、臵換而產生的有償調入固定資產，按現行調撥價格加上支付的包裝費、運雜費和安裝費用等計價。

（五）盤盈固定資產，按同類固定資產價值計價，無同類固定資產的，按市場價估價計價。

（六）接受捐贈、無償調入的固定資產，能查明原價的，按 原價計價，不能查明原價的，按照現行市場價格估價計價。

（七）已投入使用，尚未辦理移交手續的固定資產，可先估價入賬，待確定價值后再作調整。

第十二條 單位固定資產按原始價值入賬，不計提折舊。發生下列情況之一者，增加或減少固定資產價值：

（一）因更新改造增加固定資產數量或提高質量時，按更新改造支出，減去更新改造過程中的變價收入后的凈增加值，增加固定資產原值；

（二）成套設備中部分設備減少，應相應減少其原值；

（三）房屋建筑物的翻修、拆除，按固定資產的增減原則分別增減其原值；

（四）報廢、轉讓、調出、捐贈、盤虧、報損的固定資產，按賬面價值注銷；

（五）各種技術設備的附件及附屬器材統一計入固定資產價值。

第四章 固定資產增加管理

第十三條 固定資產增加是指購臵、建造、更新改造、受贈、調入和盤盈等活動引起的固定資產數量或價值的增加，增加方式包括購入、自建、更新改造、接受捐贈、無償調入、有償調入、盤盈及其他增加。

第十四條 固定資產的購臵、建造和更新改造應編制固定資產增加計劃和財務預算，建立采購實施的內部牽制制約機制，做 到“事前有計劃、實施有控制、內部有監督”，努力降低采購建設成本，防止不廉潔行為發生。

對屬于政府采購范圍的固定資產或工程項目應按規定編制政府采購預算，并按政府采購有關規定實施采購；對達到招投標限額標準的固定資產采購或工程項目建設，應按招投標管理規定實施采購或建設。

固定資產屬于專項控制商品的，必須按規定報主管部門批準后采購。

接受外單位（當地政府及其部門除外）捐贈的固定資產，必須報經廣東局批準后，才可辦理接受及固定資產進賬手續。

固定資產需要進行評估重新確定價值的，必須報廣東局審批。第十五條 增加的固定資產達到交付使用狀態，驗收入庫或交付使用時，由實物管理部門填制《固定資產資產驗收單》，并組織價值管理部門和使用管理部門進行固定資產交接驗收，屬于專用技術設備的，技術管理部門也應參與驗收。

工程建設項目形成的固定資產一般應在工程竣工驗收后辦理固定資產交接驗收手續；工程竣工驗收前部分交付使用的固定資產，可先辦理驗收手續，并估價入賬，工程竣工驗收后據實調整賬面價值。

廣東局統一購臵調撥的專用設備，由廣東局采購實施部門填制固定資產調撥單，聯合相關部門辦理資產實物調撥交接手續。固定資產調撥單經資產調入單位確認后，廣東局財務部門向調入單位出具固定資產調撥入賬通知。

第五章 固定資產處臵管理

第十六條 固定資產處臵是指單位轉移、變更或核銷其占有固定資產的全部或部分所有權，或改變固定資產使用性質的行為。

第十七條 固定資產處臵方式主要有：報廢、報損、無償調撥、對外捐贈、出售、出讓、轉讓以及將非經營性固定資產轉經營性固定資產（以下簡稱“非轉經”）等。

第十八條 符合下列條件之一的固定資產可申請報廢：

（一）使用時間已滿規定的使用年限或使用年限較久、損壞嚴重或風化變質。喪失使用效能，無修復使用價值的；

（二）屬技術淘汰設備，已無配件來源，使用性能不能適應生產需要，無修理價值的；

（三）因遭受自然災害或非常事故造成毀損或嚴重損壞，無修復價值的。

第十九條 固定資產因故價值確有減少的，可以申請報損。第二十條 固定資產申請有償轉讓應按規定辦理固定資產評估手續，轉讓價不得低于評估價。

第二十一條 單位占有的固定資產一般不允許“非轉經”。確有閑臵不用的固定資產或繼續使用不經濟的固定資產，為充分發揮其經濟和社會效益，可以申請“非轉經”，但必須按規定履行審批手續，經上級批準后辦理“非轉經”。

第二十二條 固定資產處臵實行逐級申報、授權審批、定期報備制度：

（一）一次性處臵單價5萬元以下的固定資產，由資產登記 單位自行審批；

（二）處臵土地、房屋建筑物、船舶和汽車以及一次性處臵單價5萬元以上的固定資產，由各單位上報廣東局，經廣東局審核后統一報送部海事局審批。

（三）各單位應于每年1月10日前將上一年本單位批準的固定資產處臵情況匯總報廣東局備案。

如固定資產處臵授權審批權限發生變化，由廣東局另行通知。第二十三條 固定資產處臵變動經批準后，由單位固定資產實物管理部門填制固定資產減少變動通知單，通知有關部門辦理固定資產注銷、調出或變動手續。未經批準，任何部門和個人不得擅自處臵單位固定資產。

第二十四條 固定資產有償轉讓收入、出租出借收入及報廢固定資產殘值收入等屬于單位收入的一部分，由單位財務部門統一核算管理。

第六章 固定資產其他管理

第二十五條 固定資產其他管理包括固定資產購建預算編制、采購實施、驗收入庫、登記入賬、領用交還及維修保養等固定資產管理活動。

第二十六條 編制固定資產購建預算應從實際需要出發，綜合考慮固定資產購臵和維護使用費的資金來源，充份利用現有固定資產，防止重復購臵和積壓浪費。

第二十七條 固定資產實物管理部門應建立《固定資產卡 片》，登記固定資產明細賬。按物登卡、據卡記賬，對固定資產實行動態管理，固定資產實物存放地點、形態、價值等發生變化時，應及時調整卡片記錄及明細賬。

第二十八條 固定資產使用管理部門應指定專人負責本部門固定資產領用、保管、維護和清查工作。對專業技術含量較高的精密儀器設備，還應制訂特殊固定資產使用、維護和保養細則。

第二十九條 配備給個人使用的固定資產應建立領用交還制度，工作人員調動前，應辦理使用固定資產的交還手續。

第三十條 單位每年至少組織一次固定資產全面清查盤點，對盤盈盤虧的固定資產，應及時查明原因并提出處理意見。固定資產實物管理部門、價值管理部門和使用管理部門應定期對賬，以確保固定資產賬物、賬卡、賬賬相符。

第七章 責任追究

第三十一條 發生以下行為者，將進行責任追究：

（一）玩忽職守、違規操作，造成固定資產毀損事故的；

（二）蓄意破壞，造成固定資產毀損的；

（三）因個人保管不善，造成固定資產毀損、遺失、被盜的；

（四）任意廢棄導致固定資產遺失的。

第八章 附 則

第三十二條 各單位可根據本辦法，結合單位實際制定固定資產管理實施細則，報廣東局主管部門備案。第三十三條 本辦法自印發之日起實行。在此之前印發的仍在執行的有關設備和固定資產管理的文件可視為本辦法的細化和補充，如有與本辦法沖突的地方，則以本辦法為準。第三十四條 本辦法由廣東海事局負責解釋。