第一篇：基于二級財務管理模式的高校內部財務監管研究

廣西交通職業技術學院 楊 茜

【摘 要】分析目前高校內部財務監管的主要難點，提出高校應建立一種適應二級財務管理模式的財務監管新理念、新手段、新體系，同時優化內部財務監管環境，建立健全高校內部控制制度，提高財務部門的財務監管水平，完善內部審計監督機制。【關鍵詞】高校 二級財務管理模式內部財務監管 【中圖分類號】G【文獻標識碼】A 【文章編號】0450-9889（2014）10C-0102-03 隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校大多建立了與市場接軌的辦學體制，規模的擴大、辦學方式的靈活、經費來源的多元化使得“統一領導、分級管理”的財務管理模式成為多數大規模高校的最佳選擇。伴隨著二級財務管理的實施，二級學院的財務自主權明顯增大，而高校內部財務監管卻明顯滯后，存在預算超支、隱匿收入、公款私存、資金使用低效益等問題，違規和貪污舞弊的風險日益增加。同時，社會對高校如何使用龐大的教育經費、資金使用效益如何等問題關注度日益提高。探索適合二級財務管理體制的高校內部財務監管途徑，提高內部財務監控水平是亟待解決的現實問題。一、二級財務管理體制下財務監管的難點

二級財務管理是指在學校統一領導的基礎上，按照事權與財權相對應的原則，對校內各二級單位進行分級管理。學校核定二級單位的經費總額指標，二級單位對學校下達的預算經費能自主進行安排和使用，學校主要負責對二級單位的經費使用進行財務監督和績效考評。在這種模式下，高校的財務監管困難重重，一是許多經濟業務由學院直接開展，在空間和時間上形成了學校財務監管的真空；二是二級單位和學校形成了兩個相互博弈的利益團體，從主觀上有逃離學校監管的動機，學校的財務監管的觸角很難深入到二級單位經濟活動的各個方面；三是高校在原來“統一領導，集中管理”的財務管理體制下形成了既定的財務監管模式，面對新的二級管理模式，新的監管理念并未形成、新的監管體系尚未建立、新的監管手段和方法還未形成系統。

二、目前高校內部財務監管存在的問題

（一）內部財務監管意識不強 《高等學校財務制度》規定：“高等學校財務工作實行校(院)長負責制”。目前國家審計部門加強了對高校領導的經濟責任的任中審計，加強了對校一級財務活動的監管。但對于二級學院的領導來說，法律和財務制度并沒有明確其法律責任，加上并不是財務出身，二級單位的領導大多法律意識不強，財務收支管理意識單薄，經濟活動隨意性大，不嚴格遵守有關財務規章制度，甚至有意識地逃避和抵觸財務監管，使得高校內部財務監管體系的建立和完善重重受阻。

（二）經濟責任制建設不完善，責權利不明確

實行二級財務管理后，財權下放為二級單位提供了較大的財務自由空間，但是相應的責任并沒有明確和落實，造成二級單位的負責人責權不對等、職能部門責任分解不清，權利重復交叉，從而對資金運作和資源配置不計后果盲目決策。而財務監管人員在開展財務監督的時候，即使發現問題也無法可依，無從問責，使校內財務監督的權威性和有效性大大受挫。

（三）高校內部控制制度不夠完善 《行政事業單位內部控制規范（試行）》從2014年1月1日開始實施，目前各高校的內部控制普遍達不到《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求。高校長期以來在原來的政府管控和撥款體制下發展，受傳統理財觀念的影響，內部控制長期處于被忽視和缺失的狀態，內部控制文化尚未形成。主要表現在：

1.內部控制范圍不全面。有些學校只有針對學校一級的內部控制規范，二級學院的內部控制缺位；有些學校只對財政資金和專項資金進行監控，而預算外資金，特別是不納入財政專戶管理的資金卻處于失控狀態。

2.內部控制制度不健全。如單位經濟活動的決策、執行、監督不相互分離，沒有建立健全重大事項領導班子集體決策的機制，對于基建項目、校企合作等沒有經過集體研究、專家論證或技術咨詢等。特別是在二級學院內部，甚至沒有任何的內部控制制度。3.對內部控制關鍵崗位人員重視不夠。如預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、建設項目管理等經濟活動關鍵崗位人員沒有建立輪崗制度和不重視道德教育。

4.高校內部控制更新速度太慢，不適應新形勢。高校與市場的接軌使得高校的經濟業務日益復雜化，對于這些新業務學校未能及時出臺相應的內部控制機制，給違法犯罪帶來可乘之機。

（四）財務部門開展財務監督的力度不夠 1.預算管理不科學、不嚴格。一是沒有進行全面預算管理，對二級單位的資金沒有科學預測，部分收入未納入預算，容易造成資金體外循環；二是在預算執行上比較隨意，沒有把預算當作學校內部法令來執行；三是對二級院系的預算執行情況缺乏考核和評價，使得學校對二級學院的財務監督顯得蒼白無力。

2.對二級學院的財務人員培訓不到位。高校二級院系的財務人員一般沒有受過專門的財務培訓，對于法律法規和財務規章制度理解有限，財務管理水平低。而高校財務處由于忙于日常事務的處理，通常疏忽了對這些二級學院財務人員的法律意識的培養、業務技能的培訓，極易出現“坐收坐支”、私設“小金庫”、違規使用票據、亂收費等違規情況。

3.對二級學院的財務檢查沒有形成機制。校級財務處對二級學院財務監管還是主要停留在核算層面，對于二級學院的財務規章制度是否健全、經濟活動是否違規、資金使用是否合理等監督檢查的職能卻重視不足，使得二級學院的違規經濟行為未能得到及時糾正。

（五）內部審計部門沒有真正發揮審計和監督的職能

大多高校的內審部門并沒有真正發揮審計和監督的職能。一是由于部分高校領導對內部審計的誤解和不重視導致內部審計的地位和權威性不夠，難以開展工作。二是由于內審部門大多是在黨委領導下工作的，獨立性受限，出于領導的壓力和自身利益的考慮，要監管黨政領導的經濟行為可操作性較低。三是高校內部審計發展起步晚，目前主要局限于對預決算和財務收支的審計，對高校整體經濟效益、財務風險等審計開展較少。

三、加強高校內部財務監管的對策

（一）優化內部財務監管環境

高校內部財務監管環境包括領導層的財務監管理念、學校的治理結構、內部機構設置、內部財務監管文化等，是在高校內部形成的一種財務監管的整體氛圍，影響著全校教職工的法制觀念、風險意識和財務監管理念。首先，優化內部財務監管環境要從提高高校領導層的財務監管意識入手。高校領導不能單純強調財務服務功能，要賦予財務部門、內審部門在財務監管方面的權威性，多開展財務管理、財務預測、效益分析、過程控制、監督檢查。其次，要通過健全校院兩級經濟責任制，明確責、權、利。根據二級財務管理的需要，與時俱進地對財務管理制度進行完善和創新。財務制度必須能清楚地界定各級部門及其負責人的權利和職責范圍，要在各擔其責的基礎上實施領導干部問責制，嚴格履行“誰決策誰負責”的原則，對決策失誤導致重大經濟損失的、違法違紀行為予以追究，并與干部考核、晉升、職稱評定掛鉤，從而樹立財務制度的權威性，形成財務監管的良好的內部環境。

（二）建立健全高校內部控制制度

高校內部控制制度的應該借鑒COSO報告中的五要素框架，即控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督。應著眼于以下方面來構建：及時有效地防范高校經濟運行過程中的違法違規行為的發生，提高行為者的經濟自律性，優化資本結構和資源配置，保證資產安全完整。總的來說，要遵循相互牽制原則和授權控制原則。相互牽制原則使任何一項經濟業務的都不能由單獨一人或一個部門處理完成，必須和其他人員或部門形成相互牽制和制約；上下級之間的工作必須各有顧慮，上級受下級的牽制、下級受上級的監督，誰都不能任意妄為，不能出現約束黑洞。授權控制原則是要明確各級各崗位的職責和權限，做到事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查。

在二級財務管理體制下，高校不僅要建立校一級的內部控制制度，還要監督二級院系建立不違反財經法規和學校統一規定的院級內部控制制度，報學校批準備案后執行。

（三）提高財務部門的財務監管水平

1.實行全面預算管理是提高財務監管水平的重要手段。全面預算管理要求學校所有的收入和支出都必須納入預算編制范圍，所有收入一律上交學校財務，不得隱瞞、坐支、截留、挪用。在二級管理模式下，高校的預算包括校級預算和院系預算兩個層次，二級學院在編制下年度經費預算時必須經過細致科學的分析，綜合考慮職工數量、學生數量、科研業務量、社會服務業務量等細化因素，詳細測算教學業務費、學生活動經費、科研業務經費、公用經費等各項支出。預算一經批準就應作為校內財經法規來執行，不得隨意突破和更改。校級財務部門應大力推行預算預警系統，利用信息化手段對二級院系的預算資金使用進行實時控制，除了總量控制外還要進行動態監督，隨時糾正偏差確保資金使用按預算執行，符合學校整體戰略安排。

2.開展對二級學院財務活動的定期檢查。學校要明確校級財務處和內審部門對學校整體財務活動的監管地位，把對二級學院的財務檢查作為常態化的工作來開展，進行定期和不定期的檢查，對檢查結果進行通報并根據檢查結果嚴格進行獎懲，與各學院下年度的預算資金量掛鉤，體現財務監督的嚴肅性。對二級學院的檢查主要包括：一是對是否依法組織收入的檢查，包括收費項目、收費標準是否符合物價部門批準的文件規定，是否有擅自提高標準或擴大收費范圍的情況；是否有自行收費、隱瞞收入的行為；由二級學院先收費的項目是否全額上交學校，是否有截留等。二是對票據管理的檢查，是否全部開具學校正規票據，從財務處領用的票據是否有丟失。三是對支出的檢查。對支出的范圍、大小、方式進行合法性、合理性分析，對支出的效益進行指標分析，檢查專項資金是否專款專用，是否有挪用和擠占專項資金的行為等。

3.加強財務監管隊伍、二級財務人員隊伍素質建設。（1）提高財務監管人員的監管意識。財務人員必須從專注于事后核算的角色轉變為站在一定高度，從保障學校經濟活動合規合法、提高資金使用效益、維護資產完整的角度去審視整個學校的資金運動。這就要求財務人員既要具備會計理論（下轉第181頁）（上接第103頁）知識，還要有財務管理能力、法制意識、全局意識、效益意識，同時要對學校各類經濟活動具體情況有一定的了解。高校可以從關鍵崗位的財務人員培訓開始，逐步推行到其他財務人員。（2）加強對財務監管人員監管能力、技術培訓。在高校內外部環境不斷發生變化的當前，制度的制定總趕不上新問題出現的步伐。制度的不完美和滯后的特性必然要求人為監管作為補充。在監管者與被監管者的對弈過程中，監管者的監管能力和技術的高低是能否防范和發現違規行為的關鍵。高校應該特別注意利用現代的信息化技術手段，打破人為監管中受時間和空間的制約，最大可能地實現對經濟業務的全面和實時掌控和監督。（3）加強對二級財務人員的法律法規宣傳和警示教育。不是財務專業出身的二級財務人員，對財經法律法規沒有進行過正規和系統的學習，法律意識相對較弱。二級財務人員作為院系財務活動的直接經辦人員，其財務法律意識的培養至關重要，加強對二級財務人員的法律意識宣傳和警示教育是未雨綢繆的部署之一。

（四）完善高校內部審計監督機制

內部審計監督是高校內部控制的重要組成部分，內部審計和財務監督要互為補充、緊密結合。高校的內部審計應從事后的審計檢查和問責轉變為一種風險管控和預警。完善的內部審計應做到：一是評估學校內部控制制度和管理制度；二是評價高校經濟管理活動及相應經濟責任；三是促進提高教育資金使用效益。根據這個定位，內部審計的內容不能局限于財務收支，而要更加重視對高校內部控制、管理制度的評價和管理，還要對資金使用效益進行評估，對財務風險和內部控制風險進行預警。同時，考慮到內部審計部門和人員獨立性問題尚未很好地解決，還可和外部審計相結合，如可以委托會計師事務所對內部控制和專項資金進行審計，發現問題及時解決。【參考文獻】

［1］胡方年.新時期高校財務監管問題研究［J］.教育會計研究，2012（12）［2］劉艷華.高校內部財務監督體制研究［J］.財會通訊，2011（2）

［3］楊茜.高職院校二級財務管理有效模式研究［J］.高教論壇，2014（4）【基金項目】廣西教育科學“十二五”規劃2013年課題（2013ZCW034）【作者簡介】楊 茜（1982-），女，重慶人，碩士，廣西交通職業技術學院財務處會計師，講師，經濟師，研究方向：財務管理。

第二篇：高校財務

在高校財務信息公開的相關內容中，只有兼顧到向社會公開的重要內容以及高校內部的實時內容，才能真正的使得信息得以公開和展示，提高工作的透明度和效率。詳細一點來說，在向社會公開的信息中，要包含以下幾個方面：

歷史財務信息：主要包括以往財務報表、財務相關指標、基建財務報表等內容；

財務收支項目和標準公告：針對學校最新的財務動態向公眾展示這方面的內容，做到信息的及時客觀；

預測財務與相關信息：包括高校未來的師生規模、固定資產投資規劃等內容；

重大的財務活動信息公告：涵蓋高校進行數額巨大的融資、債務償還、投資等對高校財務狀況產生重大影響的經濟事項都可成為重大的財務活動，對這一方面的信息進行公開可以起到監督和促進管理工作的作用。

在高校內部實時財務信息方面，要注意下面幾個方向的內容公開：

共同性財務信息，指的是高校信息使用者普遍關注或者在教學科研工作中經常涉及的財務內容，對這些信息需要按照月度或者季度進行及時的披露和公開；

差別性財務信息，是依據高校內部信息使用者對信息需求方式、時間、層次等方面的不同而提供的具有個性化的差別財務信息，在該信息進行公開并且滿足他們的特定信息需求的基礎上進行不斷地的改良和完善，才能使得信息的功效真正起到作用。總而言之，高校在進行財務信息公開工作的進程中，要根據學校財務的發展現狀以及學校實現長足發展的必需條件等做一定程度的補充和完善，并且進行適時的創新和提升，使得財務信息公開的舉措發揮它真正的獨有成效，為高校各項工作的順利進展提供良好的典范。

第三篇：高校財務風險問題研究

高校財務風險問題研究

2011-10-2 16:22:28來源：本站整理作者：佚名 【大 中 小】 查看評論

高校財務風險問題研究

摘要：在市場經濟條件下，高校存在著各種各樣的風險，并最終都表現在財務方面。作為風險管理核心組成部分的財務風險管理也伴隨著風險管理全球性運動的興起而備受世界各國理論界和實務界的重視。在現代高校的財務管理中，一定要了解風險的來源和特征，采取適當的控制和防范措施，最大限度減少高校財務風險。本文首先闡述了高校財務風險的概念、其次財務風

險各方面分析了高校財務風險的成因，最后提出了高校財務風險管理的對策。

關鍵詞：財務風險；財務管理；風險管理；

隨著市場競爭的日益激烈以及政府對外投資力度的不斷加大,防范與控制財務風險不再僅僅是高校生產與發展的基礎, 其在機關事業單位的投資、財務管理過程中的作用也日益顯著。因此,在機關事業單位的財務管理過程中, 更應重視財務風險防范及預警體系的建立。

一、財務風險的定義

在財務界,關于財務風險,有兩種主流觀點:

（一）財務風險是高校及政府財務活動中由于各種不確定因素的影響,使財務收益與預期收益發生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題,都可能促使這種風險轉變為損失,導致盈利能力和償債能力的降低。

（二）財務風險是用貨幣資金償還到期債務的不確定性。這種觀點認為財務風險與負債經營有關,財務風險是因償還到期債務而引起的,沒有債務,高校經營的資本金靠投資者投入,則不存在財務

風險。

二、財務風險的成因

（一）管理人員對財務風險客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的,只要有財務活動,就必然存在著財務風險。在現實工作中,特別是財務管理人員缺乏風險意識,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險,風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。高校作為一個經濟社會活動的載體,以獲取利潤為目的,追求投入產出最大化是高校的一條基本行為準則, 就會違背了高校經營效率的這個根本,高校身處于市場競爭風險之中,充滿了危險性,而高校的財務風險是: 確保高校在運作過程與保證目標之間找到平衡。高校的財務風險防范是體現在保障高校先生存,才能發展這個基本道理。只有在獲利保障的前提下,才能保

證目標的實現。

（二）財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產生財務風險又一重要原因, 避免財務決策失誤的前提是財務決策科學化。目前,財務決策普遍存在著經驗決策或主觀決策現象,由此而導致決策失誤經常發生,從而產生財務

風險。

（三）內部會計控制薄弱引發財務風險

控制環境是

第四篇：論如何加強高校財務內部控制管理

論如何加強高職院校財務內部控制管理

作 者：張弢、邱茜

作者單位：三明職業技術學院

摘 要

近年來，隨著我國高職院校辦學規模不斷擴大，高職院校教育教學體制也開展了深層次改革。高職院校辦學自主權不斷擴大，經費渠道也由單一的“收支兩條線”財政撥款形式向多元化多渠道籌資、融資形式轉變。與此同時，高職院校的經費支出形式也發生了變化，各專項支出的多樣化、復雜化趨勢使得高職院校財務管理風險不斷增大。因此，高職院校應當對其財務內部控制管理制度進行規范。本文對我國高職院校財務內部控制管理制度方面所存在的缺陷方面進行探討，并對規范高職院校財務內部控制管理制度提出了一些建議性意見，以提高高職院校財務內部控制管理水平。

主題詞：高職院校 內部控制 管理制度

How to improve Financial Internal Control Management System in

Higher Vocational Colleges

Abstract In recent years, with China's higher vocational colleges continue to expand the scale，Higher vocational education and teaching system also carried out a deep-seated reform Funding channels from a single “revenue and expenditure two lines” in the form of financial allocation to the diversification of multi-channel financing, financing changes in the form.At the same time, the form of expenditure of vocational colleges has also changed, the diversification of the special expenditure, the trend of complexity makes the financial management of higher vocational colleges increased risk.Therefore, higher vocational colleges should standardize their financial internal control management system.This paper discusses the defects in the management system of financial internal control in higher vocational colleges, and puts forward some suggestions to standardize the management system of financial internal control in higher vocational colleges so as to improve the level of financial internal control management of higher vocational colleges.Keyword：Higher Vocational Colleges、Financial Internal Control、Management System

一、當前我國高職院校財務內部控制總體情況及缺陷

高職院財務內部控制是為了保障高職教育事業活動健康有效運行,維護國有資產的完整性,提高會計信息質量真實性和可靠性而制定的一系列計劃、程序、措施,并予以規范化調節控制的制度。一個組織內部監督的執行,所依仗的就是內部控制。高職院校作為社會主義市場經濟的一個經濟單元,在面對變化多端、錯綜復雜的文化、政治、經濟等內外環境因素的情況下,各高職院校已將如何建設健全符合自身生存、發展需求的財務內部控制制度作為一項重要工作，常言道:“無控則亂。失控則弱，得控則強。”然而目前我國高職院校財務內部控制的現狀卻存在以下幾點缺陷和不足。

（一）、對內控認識不足，不夠重視，沒有樹立正確的內控意識：

當前我國社會主義市場經濟形式已經發生巨大變化，而一些高職院校的運營管理模式卻沒有與當前經濟形式相接軌，依然運用較為傳統化管理模式，沒有根據新形勢樹立正確的財務內控意識。

我國的絕大多數高職院校都已經設立了財務內控的相關部門，并制定了相應的內部控制規范措施，但是其對于內部控制的認識不夠，僅僅將內部控制作為制度的制定和法規的執行，沒有意識到內部控制體系的管理與院校綜合發展戰略息息相關。同時部分高職院校對于內部控制的執行并不到位，缺乏內部控制的流程管理和監督機制的執行，出現了很多不規范執行和操作，這也使得相關工作人員的責任感下降，進行業務流程的辦理過于形式，長此以往下去內部控制管理體系便形同虛設，并沒有達到內部控制的預期效果。

很多高職院校在財務內部控制管理上使用統一集權化財務控制管理制度，缺少主動性、能動性。并認為只要控制把握好資金的流動情況就能高效圓滿的完成工作，并沒有對財務預算管理進行高度關注，進行財務預算開支的時候對于一些財務支出較為隨意，沒有按照預算執行。

（二）、財務內部控制范圍存在局限性、綜合管理較為落后：

某些高職院校采取財務內部二級管理控制的形式，致使其財務內控范圍存在一定的局限性。高職院校財務部門主要的工作是對其內部日常經濟活動進行核算管理和監督控制，是學校的一級財務管理部門，學校的各個下屬部門的財務工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目不僅僅由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現重復核算以及活動責權分配不明確等現象，這就嚴重影響高職院校財務部門的內部有效控制。

— 1 — 我國大多數高職院校的各個部門之間相對隔離，雖然很多高職院校制定了關于預算管理、費用監督、項目管理等制度，但是對于綜合管理缺乏認識和實踐，導致綜合管理水平不高。比如院校進行資金控制監管時對于不同部門的責任分配很可能會有重復重合的情況，使得管理標準、執行標準模糊，流程不規范，甚至是出現以權謀私的情況，嚴重阻礙了院校內部控制制度的實施。

（三）、監督體系不完善、缺少系統的風險評估體系、人員不夠專業：

高職院校內部監察部門主要負責內部專項資金使用管理、財務核算控制及領導經濟責任履行情況的監督以及控制工作。由于我國高職院校監督體系不夠完善，審計部門在我國高職院校內部主要是以輔助機構的形式存在，形式主義較強，難以進行事前監督、預防和事中控制、管理，不能對一些違規違法行為進行及時糾錯、糾正，嚴重缺乏獨立性。同時，我國高職院校內部審計主要是進行財政經費審計，無法對其他專項資金進行有效的監督和控制。

某些高職院校為了爭辦一流院校往往采用加強科研投入、提高自身硬件水平、擴大招生規模等形式來提高、升級學校的綜合實力。這樣就需要大量的資金，然而通過各商業銀行、政策性銀行獲取貸款則是高職院校獲取資金的最快捷、最有效形式。但很多高職院校沒有建立系統的風險評估體系，忽視了貸款項目規模和自身的償債能力，沒有做好事前預算、事中控制及事后決算等綜合管理工作。這樣一來，就嚴重影響了高職院校財務部門正常運轉，使學校背負著巨額本息、嚴重負債經營。

由于內控體系涉及到院校建設的各個方面，因此內部控制的相關執行人員必須要有全局觀念，可以進行系統性、有效性的分析。但是目前我國大多數高職院校的內部控制工作人員都是在學校內部相關專業的教職員工中調動產生的，往往都是一些較有豐富教學經驗的相關專業老師，他們往往缺少專業實踐和對于內控和風險防范并沒有進行系統性的專業學習，使得他們在進行內部控制工作時缺乏操作性，降低執行效果。

二、規范高校財務內部控制管理制度的建議措施

（一）、提高內控重視程度、建立健全財務預算管理體系

要提升高職院校內控的成效就要提高對于財務內部控制的重視程度，提升全體教職員工對于內控意識的認識程度。首先，高職院校領導要密切關注當前新形勢的變化，結合院校實際的發展情況制定具有可執行性的內部控制措施，必須在思想上提高相關工作人員對于內控的重視程度，更新轉變舊理念，使得相關工作人員明晰內部控制不僅僅是監察審計部門和財務部門的事情，更是全體教職員工不可推卸的責任，可以利用高職院校的各種媒體和網絡平

— 2 — 臺對內控進行傳播和宣傳。其次，要制定內部控制相關的獎罰措施，鼓勵優秀員工，激發全體人員對于內控執行的積極性，真正投入到內部控制建設中。

要想規范高職院校財務內部的控制管理制度，建立健全預算管理體系是非常重要的。預算管理不僅能夠將高職院校經濟活動情況以數字化的形式表現出來，而且還能夠通過一定的方式實現有效的資源合理管理配置，使各項專項資金能夠得到更好的使用，提高院校的辦學效益、辦學水平。高職院校可以綜合平衡校級收支情況，將專項資金、校級課題以及院系活動情況等收支進行統籌預算管理。在財務內部統一管理的基礎上實現對資金的集中預算、集中管理，撤銷各個部門的分管權，使下屬部門僅擁有資金的使用權，并對下屬部門使用資金進行有效監督。與此同時，高職院校應當建立一套專門的財務信息化管理網絡系統，真實地對各個院系、部門的財務核算情況進行反映和監督，以加強各個部門、院系之間的溝通交流。

（二）完善內部控制制度、完善高職院校的監督制度

高職院校的內控制度不僅是要結合院校自身實際教育教學發展情況而制定，而且應該要與時俱進，有明確的側重點，對于不同的部門和不同的崗位分開進行有效控制，以形成不同的崗位之間相互制衡和相互監督。首先，必須明確審批流程和審批范圍，盡量覆蓋到院校發展經營的所有各項活動，加強對于審批的控制，減少并杜絕濫用職權等違規現象的發生。其次，加強對于預算的控制，要盡量使部門各項預算更加精細化，不能隨意變動、更改各項預算數據和指標，將預算的份額按指標進行劃分，對于預算超出所規定的指標的現象不予通過，明確預算管理人員的執行范圍，不得將數據進行后臺操作和修改。再次，加強高職院校的國有資產管理控制，院校所擁有的資源和資產一直都有發生違規侵占、浪費和挪用的現象，應該把此作為高職院校財務內部控制的主要任務之一，要建立健全資產采購、使用和保管相分離的制度體系，進行互相監督，明確資產使用流程，未經授權使用的人員一律不得私自挪用資產，同時要做好資產使用記錄，保證現有資產與賬面資產的一致性，保證賬實相符。

提高高職院校財務內部審計部門的獨立性，高職院校內部審計部門能否發揮應有的作用直接決定了高職院校對于自身的財務管理規避風險是否具有掌控性，而內審部門的獨立性則是保證內部審計工作能否正常開展的有效前提，因此必須要提高高職院校內審部門的獨立性，做到內審工作的公平性、公正性和公開性。高職院校應該設置有學校高層領導直接垂直管理的內部審計機構，這樣既能提高全體教職員工對于內審工作的重視程度同時，也能提高高職院校內審部門的相對獨立性，更好的發揮高職院校內審部門的監督控制作用。

將高職院校內部審計與外部審計雙管齊下、有效結合，高職院校的審計工作不僅僅是院校內部的審計，同時也應該進行有效的外部審計工作。高職院校應該重視定期的外部審計，設立專門與外部審計機構組織相聯系的工作小組，提高監督管理的質量。

（三）建立有效的風險評估體系、加大對于內部控制專業知識的培訓力度

由于高職院校所面臨的風險因素越來越多，因此能夠及時發現風險和制定相關的預控措施非常重要，這減小了風險逐漸累積從而形成危機的可能性，因此，高職院校應該結合自身的發展狀況和風險承受力來建立風險評估體系，對于可能發生的風險進行定性分析和量化，評估風險發生的可能性和所造成的損失。

在高職院校中，內部控制相關工作人員的專業素質直接影響到內控工作的執行效果和內控質量，因此院校相關領導應該加大培訓力度，提高工作人員的專業技能和職業道德，同時也應適時引進更加專業的資深人士，為院校的內部控制提供咨詢建議服務，提高內控的整體效果。

(四)暢通高職院校內部的信息溝通渠道、加強高職院校的內外部監督機制

在高職院校內部控制的信息渠道建設上，關鍵是要確保實現信息在縱向以及橫向溝通的及時暢通。在具體的落實上，首先應該加強高職院校內部信息管理系統的建設，完善高職院校信息化管理平臺建設，將高職院校有骨感的財務管理、教學科研、師資隊伍以及學生教育等管理工作統一納入到信息管理憑條會中，實現各類信息的快速收集。其次，高職院校的內部控制管理部門應該強化對各類信息數據的分析能力，及時通過各項信息資源的整合分析，發現高職院校在內部控制管理中所存在的各項問題，進而有針對性的制定改進調整措施，完善內部控制管理系統。

保障高職院校內部控制管理措施得到有效貫徹落實，最有效的手段就是完善監督體系的設計運行。在內部監督方面，高職院校應該重點提高內部審計部門的地位層次，以確保內部審計工作的獨立性，同時不斷的拓寬內部審計工作的范圍，加強對高職院校財務收支、重大籌資投資、負責人經濟責任的審計管理，并依靠全過程動態審計模式，防范各類風險問題。在外部的審計監督管理方面，高職院校在自身的管理過程中，應該注重主動的借助各類中介機構，尤其是會計事務所等對高職院校內部控制體系的建設情況以及實際運行效果進行檢查評價，進而及時的總結在內部控制中存在的薄弱環節及問題，并協助高職院校及時的制定整改建議，真正起到規范高職院校內部管理，防范控制風險的作用。實現高職院校自身的長遠可持續發展，不斷提升高職院校的自身管理水平，確保在高等院校體制改革深入推進實施的環境下，實現高職院校的健康穩定發展。

結 束 語

高職院校內部會計控制是財務管理與控制的一項重要的基礎工作，是與實踐聯系相當緊密的管理手段，必須高度重視內部會計控制建設問題，強化內部會計控制，根據經濟業務和外部環境的變化，不斷調整和完善內部會計控制系統，建立健全符合高職院校發展實際的內部會計控制制度，使之保障高職院校的教育教學事業蓬勃發展。

第五篇：高校財務內部控制現狀及其對策

高校財務內部控制現狀及其對策

摘要：由于高校財務內部控制體系不夠完善，導致高校內部管理出現諸多問題。因此，實行財務預算控制、貨幣資金控制、授權審批制、資產控制、籌資控制、審計監督與評價等措施，有利于加強高校財務內部控制，提高財務管理工作水平。

主題詞：高等學校；內部控制；現狀；對策

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財務內部控制，是指高校管理者通過財務預算管理、內部審計、財務分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過內部會計控制來實現。加強高校財務內部控制，有利于高校提供真實準確的會計信息，改善經營和管理，有利于維護高校資產安全與完整，避免和降低各種風險，有利于高校提高競爭力和促進發展。因此，分析高校財務內部控制現狀，加強財務內部控制管理，是非常必要的。

一、財務內部控制現狀

目前，一些高校尚未認識到內部財務控制的重要性。內部控制管理體系尚不夠完善。財務內部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內部控制的監管作用，導致高校內部管理出現諸多問題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財務管理制度不健全或未能得到有效貫徹執行；經費預算內容不全面、項目不精細、準確度不高、針對性不強；重視預算內而不重視預算外資金收支管理；經費支出管理制度和審批規定不科學、欠合理，不能有效控制資金浪費行為。

2.財務預算執行約束不力而欠規范性。財務部門只重視學校統籌經費管理，對二級學院自主經費支出監督不力；控制財務收支得力而審批往來賬款不嚴；日常經費審核手續齊全而專項經費使用不規范；事業完成進度和預算資金使用分配比例不當；預算資金使用過程的透明度不高；預算資金使用過程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財務分析不全面，重點不突出。經費預算執行跟蹤分析評價質量不高。分析收入支出數據資料較多，而資金籌措、重點投資、辦學成本核算等財務指標分析較少；財務分析方法與技術手段較落后；預算執行評價不能準確、全面反映財務管理中存在的問題，影響學校財務管理水平的提高。

4.資產管理缺乏科學性，利用率不高。資產管理管理制度未能嚴格執行，權責分配和職責分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產管理計劃性不強，重復購置，設備利用率低，浪費學校有限資金。

5.內外審計職能發揮不夠，監督不力。審計工作手段，審計工作職責，審計的監督、參謀與服務效能有待創新發展；第三方的審計權威和社會監督作用有待加強；內部審計對內部控制的檢查監督作用不夠，削弱了內部控制的權威作用。

6.資金籌措與運用計劃性不強，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過程中，風險意識不強而盲目貸款；投資項目管理不慎，項目效益低或無效益；不注重資金使用管理，財務狀況惡化，債務包袱沉重，影響學校的生存與發展。

二、主要對策

加強高校財務內部控制，先要得到高校領導重視，要進行科學合理設計，要有配套保障機制，完善內部控制管理制度，加強財務經費的預算控制和資金、資產的控制，加強審計監督等，不斷優化財務內部控制體系。

1.完善財務預算控制。

①預算編制控制。預算控制是財務內部控制主要手段。因此應建立完善的財務預算管理制度。預算編制應遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預算要做到積極穩妥，支出預算要做到“統籌兼顧、勤儉節約”，經費安排要正確處理好職工利益與學校建設發展的關系。

②預算支出控制。預算經費支出審批上，嚴格執行預算規定項目、標準和額度，遵守經費支出管理規定。預算執行過程中，原則上不予調整，確因工作需要進行經費追加，應按程序先申請報批后安排使用，從而保證經費預算的嚴肅性和權威性。

③預算經費使用考核分析與信息反饋。預算執行到一定階段（月、季、半年）時，應比較實際執行數與預算控制數，要適時通知各院系、機關處（室）預算經費執行情況。臨近預算界限時，要提出預算執行警示信號，達到預算限額可暫停財務報賬。認真分析突破預算原因，定期報告各階段預算執行情況，為學校獎勵節約、處罰浪費、提高財務決策科學性提供依據。

④完善財務分析指標體系。《高等學校會計制度》列舉了大量財務指標，各高校應結合自身實際情況，選用相應財務分析指標，確立相應預算執行情況分析指標，準確全面分析財務活動情況，揭示存在的主要問題，以改進財務管理。

2.實行貨幣資金控制。按財務崗位相互牽制的規定，確保會計和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責及權限，保證現金使用安全。科學規范現金收付存業務、銀行結算業務辦理的操作流程。嚴格支付審批、支付單據審核、支付復核、支付賬目的登記手續。定期核對銀行存款余額調節表，管理好財務票據與印鑒，杜絕財務管理漏洞。

3.落實財務管理授權審批控制。內部會計控制必須確定授權審批的程序，保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施[1]。明確審批人對資金業務授權批準方式、權限、程序和責任以及相關控制措施，真正落實資金支出管理責任制，極大地提高資金使用效益。可以說，授權審批制是從單位高層管理入手加強內部控制的一個重要途徑。合理的授權審批體系，可以為單位創造一個既簡約又相互監督的良好工作環境，可以大幅度提高工作效率，降低經營成本和決策風險[2]。

4.加強實物資產控制。高校主要實物資產是存貨和固定資產。其控制重點是購入、使用和處理。應制定實物資產管理制度，明確責任，合理分工，強化管理。財務部門、采購部門、資產管理部門、資產領用部門等，參與資產采購預算、采購過程、驗收入庫，領用過程控制管理，保證實物資產的安全與完整。

5.科學規范籌資控制。高校雖擁有充分理財自主權，而是否籌資和籌資多少，仍要科學策劃和嚴格控制，進行計劃審批和合理安排。要根據實際科學合理確定籌資的規模、時機和期限，合理籌措和科學調度，降低融資成本，拓寬學校財源，增強償債能力，把握債務可控度，防范財務風險。

6.發揮審計監督與評價作用。充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威和監督作用，加強對單位內部審計與外部監督緊密結合，形成合力，才能更好地發揮其在單位內部審計中的監督評價作用[3]。適應高校的發展，內部審計的范圍應擴大到決策、教科研、經營管理、人力資源等各個領域。對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價，重點分析、評價學校的經營和管理，找出內部控制的軟肋，提出合理化改進建議，保障財務內部控制的有效實施。

三、結語

財務內部控制管理，是高校內部管理的綜合系統。《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。高校負責人應切實重視和加強財務內部控制管理，高校應增強緊迫感，與時俱進，不斷完善內部財務控制制度，積極推進財務內部控制工作，正確處理財務內部控制與管理目標、管理控制、信息化建設的關系，挖掘高校內部潛力，從而真正達到增加綜合效益的目標。

參考文獻：

[1]王軍輝.企業內部會計控制方法與實務[M].北京：中國市場出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業內部控制中的授權審批制[J].經濟師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關于加強企業內部控制管理的思考[J].現代審計與技術，2013，（4）：43.