第一篇：離任經濟責任審計的實踐與體會

離任經濟責任審計的實踐與體會

一、注重內容，講究方法，防止面面俱到

經濟責任審計就是財政財務收支審計結果的人格化，要與財政財務收支審計相掛鉤，并以此來界定領導干部所應承擔的經濟責任：一是領導對本單位財務收支審計中出現的問題應該承擔何種責任；二是領導在任期內有沒有違反決策程序造成重大損失；三是領導干部有沒有個人經濟犯罪問題。

實際工作中，絕大部分離任者任期較長，少則3-5年，多則十幾年，要對離任者整個任期履行經濟責任情況進行審計，需要涉及多個會計年度。另外，在審計過程中還會引發一些不太好協調的矛盾，如由于單位會計人員業務不熟，導致賬務處理不規范等問題而使單位被處理和處罰，會引起離任人對審計內容的誤解。例如，1998年我們陜西省氣象局審監處對省局某單位領導進行離任審計時發現，該單位應記“短期借款”的10萬元記入了“應付賬款”科目，被稅務局征稅15萬元，對此問題財會人員和單位領導互相推倭責任，審計工作陷入困境。為了提高工作效率和審計工作質量，我們探索在經濟責任審計的同時實施對被審計者所在單位的財務收支進行審計。在具體的操作上，可同時向被審計單位發出經濟責任審計通知書和財務收支審計通知書；審計實施中首先對被審計單位的財務收支的真實。合法、效益及其內控制度的健全有效情況進行審核，并在此基礎上，按照經濟責任審計的要求和特點，就涉及被審計者本人的重大經濟事項通過被審計者述職。召開座談會等方法作進一步的核實，并分別編制審計工作底稿；根據審計查實的內容，區別問題的不同性質分別出具經濟責任審計報告和財務收支審計報告。幾年來，我們分別對一個省氣象局直屬企業的經理和兩個地市局局長的離任經濟責任進行審計的同時，對離任者所在單位進行了財務收支審計。

二、規范離任審計程序，嚴把審計質量關

離任審計實質上是受托審計，是接受離任者所屬的組織人事部門的審計委托書后組織實施的。為規范離任審計程序，我們與省局紀檢組、人事勞動處。計劃財務處聯合發文，制定了《陜西省氣象局經濟責任審計工作聯席會議制度》，規定了聯席會議成員單位的職責：（1）人事處負責確定審計對象，發出審計委托書；（2）審計處負責審計業務的實施；（3）紀檢組負責對審計查出的違紀違法案件責任人給予黨紀處分和提出其他處理建議；（4）計財處負責對經濟責任審計中負相關責任的會計人員依法進行處理并通報處理情況。通過規范經濟責任審計程序和相關處室在經濟責任審計工作中的職責，形成了經濟責任審計工作齊抓共管的格局。

三、突出經濟責任審計的側重點

1、重視對任職期間的財務狀況進行評價。一要對責任人任職期間的財務狀況的真實性、合法性進行評價；二要在財務收支審計的基礎上分析、評價責任人在此期間經濟目標完成情況。

2、側重對資產、債權、債務的審計。審計中通過發放被審計單位清產核資自查表、債權（債務）明細表、長期借款明細表、長期投資調查表等表格要求被審計單位填報，再將上述表格所填數字與賬面數字核對。

3、注重任期經濟指標的審計。任期經濟指標的完成情況直接反映領導干部任期的業績，也是經濟責任的重要內容。審計中，發現創收多的單位把收入隱藏在往來科目中；完不成任務的單位易將水電等扣款充當收入。例如，在對一個地市局領導進行離任審計時發現該單位年底將12萬元的收入從機關會計賬上轉入管理會計賬上，在對另一個地市局領導進行離任審計時發現該單位將職工房租水電費扣款1．3萬元充當收入。上述問題的產生，主要是單位領導怕完成任務多，下年度省局再增加指標數。對于虛報和瞞報收入問題，要分清原因，予以揭露和處理，以便正確評價離任領導干部的業績。

4、注重完善內部控制。我們在實施經濟責任審計中，注重被審計單位內部控制制度健全性和有效性的審計，如對我局辦公室、計劃財務處領導離任審計中，針對固定資產管理制度執行不嚴格，接待費管理制度不健全，計劃財務業務處理程序中內部授權控制、分工控制和財產安全控制不夠完善等問題，對被審計人的經濟責任做出客觀、公正的評價，并對如何加強管理和糾正存在的問題提出了審計意見和建議。

第二篇：離任經濟責任審計制度

涂家垴鎮村黨組織書記離任經濟責任審計制度

一、村經濟責任目標完成情況

任期內農民人均純收入等經濟指標是否增長；農村基礎設施建設是否完成；村級集體資產是否增值和債務是否下降；財務管理、資產管理和民主理財等內部控制制度是否健全等。

二、財經法紀執行情況

各項收入是否及時、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“帳外帳”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來帳上虛增債務等問題；有無濫用職權侵占、挪用、平調集體資產和長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。

三、農民群眾關心的熱點問題

1、集體資產處置。主要審計：村集體企業改制、并村過程中集體資產的處置情況，有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體資產的行為等。

2、債權、債務管理。主要審計：村里舉債是否經村民代表大會討論，按規定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業為由擅自高息借債；是否擅自為企業貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。

3、土地發包、承包。主要審計：“四荒”等資源型資產的發包是否采取招標、拍賣、租賃、參股等方式，是否簽訂規范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包和“以權”承包等。

4、專項資金管理。主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；糧食直補資金的發放情況等。

5、財務公開。主要審計：財務公開是否全面、直實、及時、規范；村內“一事一議”籌資籌勞的程序是否規范，資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況等。

四、其他需要審計的事項等

2010 年4月16日 中共涂家垴鎮黨政辦

第三篇：淺談工商行政管理離任經濟責任審計

淺談工商行政管理離任經濟責任審計

自1999年按省局要求開展負責人離任經濟責任審計以來，我局按照《省工商行政管理系統領導干部任期經濟責任審計規定》的要求，對離任的基層分局局長、協會秘書長進行經濟責任審計，現在就如何開展離任經濟責任審計談談一些看法。

一、開展離任經濟責任審計工作的作用

1、有利于規范干部行

為，促進廉政建設。經濟責任審計立足于財務收支審計，落腳點在于查明好范文版權所有個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部一般任職期間較長，這樣能夠發現財務收支審計、專項審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗行為。另外，經濟責任審計著眼于防范，健全監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促使領導干部自我約束，增強紀律觀念，促進廉政建設。

2、有利于加強干部監管，促進干部使用。實施領導干部經濟責任審計，倡導定性與定量相結合，聯系領導干部任期目標。通過對相關經濟指標、任期工作業績等情況的分析考核，能夠達到客觀、公正地確認領導干部經濟業績，全面評價其任期業績的目的，為正確評價和使用干部提供依據，同時有利于干部更好地履行職責，防止短期行為。

3．有利于劃清經濟責任，促進工作開展。離任經濟責任審計立足領導干部所在部門、單位財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

二、目前在離任經濟責任審計中存在的問題

1、內審時間滯后，損害內審機構的權威性，挫傷內審人員的積極性，增加審計工作的難度。按規定，離任審計應當在領導干部離任前進行，但在實際工作中，“先任后審”、“先離后審”的現象普遍存在，這給審計工作帶來多方面的不利影響：一是損害審計的權威性。這種審計給人們造成不過是“走過場”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計人員的積極性。這種審計會導致審計目的模糊，審計作用弱化，使審計人員的積極性和工作責任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計，給審計人員帶來無形的壓力。三是增加審計工作的難度。審計中，許多情況必須向當事人了解，但如果當事人已經離任，要做到這一點就比較困難，而且，因為當事人已經離任，繼任者又不愿承擔責任或觸及矛盾，會使審計中發現的問題難以落實和解決。

2、把離任經濟責任審計誤認為是內審機構的事。《規定》中要求各級工商行政管理機關應建立領導干部經濟責任審計小組，在局長領導下開展經濟審計工作。經濟責任審計小組由一名局領導任組長，監察、人事、財務審計、辦公室等部門組成，監察室負責組織協調工作。因“先任后審”的原因，審計小組形同虛設，人教、監察等部門未組織召開好座談會、未找有關人員了解情況，辦公室對單位和個人固定資產也未全面移交，最后把審計工作落在內審部門，使同志們誤認為經濟責任審計是內審部門的工作。

3、把離任經濟責任審計當作任期內各財務收支審計的合并。離任經濟責任審計立足于財務收支審計，但與財務收支審計又有明顯區別。離任經濟責任審計除在財務預算執行、收支的真實合法性、資產增值保值方面、內部控制制度建立和執行情況等方面審計外，還要對個人往來款項清償、個人保管的固定資產移交、在經濟方面的個人廉政情況進行審計，從而形成兩者在審計對象、目的、程序、內容、范圍等方面的不同。

4、缺少統一的評價標準和辦法。在離任審計具體操作中，對被審計人評價什么，對被審計人怎樣評價，需要哪些評價用語，怎樣下評價結論，沒有明確的要求；對被審計人評價必須量化的指標體系，沒有統一的標準。

5、內審機構不獨立性和內審人員素質不強。現行的審計管理體制是審計部門受本局局長和上級局內審部門的雙重領導，內審部門負責人由本級任免，基層直屬局未設立相對獨立的機構和專門從事內審的人員，財務審計一擔肩，這樣的體制造成審計機構獨立開展工作能力不強，影響審計職能的發揮。在基層直屬局，因內審人員一般是財務人員兼職的，也未接受真正的審計業務培訓，工作中往往忽視審計程序和審計方法，對問題不夠敏感或把握不準，造成審計結論和評價出現偏差。機構不獨立、人員混用以及業務水平不精，對經濟責任審計有“應付”上級的現象。加之被審計對象作為領導干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復雜關系，所以審計前就會將審計結果定下調子。審計中一旦查出了問題，上下左右的說情者或明說或暗示，或硬纏或軟磨，或直接講情或間接施壓。凡此種種，對發現的問題難以充分披露、客觀評價，造成審計的質量不高。

三、采取的對策

1、對離任領導干部進行審計

采取“先免職、再審計、后任用”的辦法較好。在局黨組決定某領導干部離任之前，先免除其領導職務，再由內審領導小組進行審計。待審計結果出來后，由有關部門和領導參考審計結果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計對象利用職權進行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實情況和順利開展審計工作，有利于內審機構作出真實準確的審

計結論。

2、充分發揮經濟責任審計領導小組和各部門職責作用。經濟責任審計涉及面較廣，除內審機構外，還與人事部門、紀檢監察部門、辦公室的聯系非常密切，這就要求審計領導小組充分發揮其作用，明確各部門的工作職責。一是審計領導小組在每年初對黨組確定的擬離任領導干部進行審計，將離任審計納入審計計劃；二是審計過程中各部門發揮其職能。人事、監察部門通過召開座談會或找相關人員了解情況，掌握領導者個人廉政、領導能力等方面情況，辦公室對部門及個人固定資產進行核實和辦理移交，內審機構對任期內各項經濟指標進行評價等；三是審計小組要交流、通報領導干部經濟責任審計情好范文版權所有況，研究解決審計中出現的問題，對于審計中遇到的責任不清、難以評價的問題，領導小組應及時向有關部門通報情況，取得支持，以此降低和防范審計風險。

3、注重離任審計和任期間經濟責任審計、財務收支審計、專項審計相結合。要加強領導干部任職期間的審計，對任職期限較長的領導干部應在任期間多開展經濟責任審計，縮短離任審計的時間，在財務收支審計、基建投資等專項審計的基礎上考核干部在任期間實績、收支的合法等情況。這樣，既有利于及時發現被審計單位管理中存在的問題，也可降低離任審計時由于審計期間時間跨度過長形成的審計風險，提高審計的質量。

4、制定領導干部經濟責任審計辦法，建立一套科學的、操作性較強的審計評價指標體系。領導干部經濟責任審計的范圍應該對與責任人責任相匹配的工作給予評價，對諸如干部品德、素質、綜合領導能力、作風等難以量化的事項，可用“優秀、良好、一般、差”等評價。對一些量化的指標，建立科學的評價指標體系和標準。

5、建立相對獨立的內審機構和提高審計人員的素質。要將目前內審機構人員由同級領導任命的方式，改為上級審計機構派駐或由上級機構抽調其他局內審人員進行審計，真正發揮審計機構的職能。要加強審計人員的職業道德培訓和業務培訓，一是定期組織審計人員集中學習政策時事和審計、會計業務，還組織專門的講座，學習和研究離任審計；二是組織審計人員到先進的地區參觀學習；三是安排審計人員自學；四是規定定期集中在一起總結離任審計的工作經驗，另外每個離任審計項目結束，我們都要組織大家座談，總結成績找準不足，好的經驗及時的進行推廣，對存在問題，及時總結原因，提出改進的措施。不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，為領導者在選撥、任用干部上提供一份有價值的審計報告。

第四篇：離任經濟責任審計制度

離任經濟責任審計制度

1、村（社區）干部任期和離任經濟責任審計工作由處財政所（經管站）負責實施，審計對象是村（社區）集體及村（居）民委員會成員。

2、要根據財經審計法規確定審計內容，依法組織離任經濟責任審計。

（1）財經法紀執行情況。各項收入是否及時、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無濫用職權侵占、挪用、平調集體資產和長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。

（2）農民群眾關心的熱點問題。①集體資產處置。主要審計：村（社區）集體企業改制、“撤村建居”和并村過程中集體資產的處置情況，有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體資產的行為等。②債權、債務管理。主要審計：村（社區）舉債是否經村（居）民代表大會討論，按規定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業為由擅自高息借債；是否擅自為企業貸款提供擔保、抵抻，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。③土地發包、承包。主要審計：“四荒”等資源型資產的發包是否采取招標、拍賣、租賃、參股等方式，是否簽訂規范的承包合同；村（社區）基建工程是

否公開招標，有無“人情”承包和“以權”承包等。④專項資金管理。主要審計：上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；糧食直補資金的發放情況等。⑤財務公開。主要審計：財務公開是否全面、直實、及時、規范；村（社區）內“一事一議”籌資籌勞的程序是否規范，資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況等。

3、審計結束后，由審計組根據審計查明的情況提交審計報告，處財政所（經管站）審定并出具審計結果報告，對被審計者任期和離任的經濟責任作出評價。審計結果報告送處黨委、政府，并抄送處紀委、組織等有關部門，作為對村（社區）干部考核使用的重要依據，同時將以適當方式向黨員、村（居）民代表公開。

第五篇：開展經濟責任審計的實踐與體會

開展經濟責任審計的實踐與體會(1)新疆工商銀行經濟責任審計是從1991年開始起步的。到目前，經濟責任審計已成為我行審計工作的一個重要組成部分，也是我行加強內控管理的重要手段，并在實踐工作中不斷得到加強。

一、確立審計對象、明確審計內容、堅持審計原則

（－）確立經濟責任審計的對象

1、對行長和部門負責人離任時必須進行經濟責任審計。

2、對行長和部門負責人在一定時期內經營目標完成情況進行經濟責任審計。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內審機構對所轄的部分支行行長和部門負責人開展了經濟責任審計，今年，我行已將行長經營責任目標完成情況納入了經濟責任審計評價的范圍，將經營責任目標完成情況的審計結果與被審計評價單位的經濟利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經營目標責任審計評價的內容和方法，進一步規范了經濟責任審計工作。

3、對分理處、儲蓄所等營業網點負責人和管錢、管物的有權崗位人員進行經濟責任審計，促進被審計部門完善和落實了規章制度，取得了較好成效。

（二）明確經濟責任審計內容

l、行長和部門負責人離任審計的主要內容；被審計對象在任職期間執行金融法律、法規和業務規章制度情況；被審計對象任職期周內依法合規經營情況；經營管理責任目標的執行情況，包括工作任務、計劃指標等；資金、財產安全及完整情況；內部控制制度的建設及執行情況。

2.行長和部門負責人在某一時期內經濟責任審計主要內容：依法合現經營情況和貫徹執行金融規章制度及財經紀律情況；各項規章制度是否都得到了貫徹落實，有無經濟案件和差錯事故隱患；全行和部門經營管理綜合考核指標完成的真實性、合法性；履行工作職責情況；是否正確履行了領導職權和責任。

3、管錢、管物有權崗位人員經濟責任審計的主要內容：執行規章制度情況，是否認真執行了有關規章制度，有無不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符。

（三）堅持經濟責任審計的原則

1、堅持了“下查一級”的原則。為了提高經濟責任審計質量，更加有效地防范和化解金融風險，明確規定了由上一級單位的內部審計部門對下一級單位的領導實施經濟責任審計，對于部門領導或重要崗位人員的經濟責任審計，由本級審計部門進行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監督工作的獨立性、超脫性、權威性，最大限度地發揮審計監督在內控管理中的綜合職能作用；二是使經濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構的工作職責范圍，不留死角，不留空白，較好地優化了各級審計機構的分工，充分調動了各級審計機構的工作積極性。

2.堅持依法審計原則。我們在廣泛應用總行開發的《中國工商銀行金融法規制度（稽核依據）查詢系統》的基礎上，又結合新疆當地有關方面的制度規定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質量的提高。

3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據，重視調查研究，對查出的問題，詳細記載，并進行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結論的準確性。為加強經營管理提供決策依據。

4、堅持重要性原則。由于經濟責任審計涉及到各項業務的各個環節，很難面面俱到。因此，我們要求內部審計人員從宏觀控制的角度出發，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來確定出重點部位和關鍵環節，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。

5.堅持規范性原則。一是重視了內部審計的建章立制工作，我們制定了《中國工商銀行新疆分行領導干部離任稽核實施細則》和《領導干部離任稽核方案》等經濟責任審計方面的實施細則或補充辦法，提高了審計結論的準確性和審計工作的權威性。二是在實施審計的過程中，嚴格按照統一稽核重點、統一稽核流程、統一稽核文本的“三統一”要求辦事，周密計劃，精心研究，做到標準統一、口徑一致，使審計質量得到了保證。

（四）堅持經濟責任審計程序在經濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好準備其施、報告三個階段的工作，使經濟責任審計工作走上制度化、規范化的路子。

二、我們的體會

l、經濟責任審計促進了依法治行。在市場經濟條件下，金融企業經營是按照“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的方針來運行的。金融企業領導和部門負責人，及某些管錢、管物的有權崗位，其權力與義務的行使是否得當，需要通過開展經濟責任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發生的經濟案件和重大差錯事故來看，除了制度執行不到位之外，另一個重要原因就是對管理者行為的監督不到位。我行通過開展經濟責任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規行為，有效地遏制了重大差錯事故和經濟案件的發生。

2、開展經濟責任審計是適應國際化競爭，實現規范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經濟規律辦事，采取科學、規范的管理手段來實施經營管理，以盡快適應市場化、全球一體化的挑戰的需要。

3、經濟責任審計促進了銀行的內控建設。巴塞爾《有效銀行監管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監管領域近百年經營成果的總結，為各國創建有效銀行管理提供了基本依據。我行在經濟責任審計中，較好地發揮了監督、檢查、控制、評價、鑒證的作用，促進了內部控制制度的貫徹落實，保障了銀行各項業務的安全穩健運行。同時也促進了權、責、利的有機結合，分清了是非，明確了責任，有力調動了各方面的積極性。

4、開展經濟責任審計，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。經濟責任審計是以業務事實為依據，以法律、法規、制度為準繩，來對管理者的素質和經營業績進行鑒證、評價，是比較客觀公正的，具有科學性。開展好經濟責任審計，不僅能為金融事業的興旺發達找出“千里馬”，使企業領導和組織部門放心大膽地合理使用人才，以推進業務的開拓與發展。同時，也能發現違法違紀行為，及時清除金融隊伍中的“害群之馬”，有利于干部隊伍的純潔和健康。

（作者：3COME未知本文來源于爬蟲自動抓取，如有侵犯權益請聯系service@立即刪除）