第一篇：國(guó)稅局一般納稅人監(jiān)控管理辦法

增值稅一般納稅人監(jiān)控管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范陽(yáng)谷縣增值稅一般納稅人管理，防范虛開(kāi)虛抵，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 凡已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶均適用本辦法。

第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的一般納稅人，每季度至少監(jiān)控一次，認(rèn)真填寫(xiě)《增值稅一般納稅人監(jiān)控管理臺(tái)帳》，并由監(jiān)控人員和納稅人共同簽名（簽章）確認(rèn)。

第二章 增值稅一般納稅人資格管理

第四條 對(duì)未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的納稅人必須進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，查驗(yàn)內(nèi)容如下：

（一）有無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，工業(yè)納稅人有無(wú)廠房、機(jī)器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等；

（二）能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)臵賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；

（三）是否為商貿(mào)企業(yè)；

（四）注冊(cè)資金數(shù)額；

（五）職工人數(shù)；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

（一）“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

（二）“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

2、騙取出口退稅的；

3、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第六條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第七條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記需取消一般納稅人資格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

（一）實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存，檢查固定資產(chǎn)、存貨等是否賬實(shí)相符，核查是否存在貨物已經(jīng)銷售而未計(jì)收入、是否存在發(fā)生視同銷售行為或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出行為而未按規(guī)定核算的行為。

（二）檢查享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的適用范圍、適用時(shí)間和適用條件等情況，核實(shí)有無(wú)不應(yīng)享受而享受稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題。

（三）調(diào)取金稅工程生成的存根聯(lián)滯留票數(shù)據(jù)，實(shí)地檢查發(fā)票入賬情況，核實(shí)有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)。

（四）是否按規(guī)定繳銷專用發(fā)票或防偽稅控設(shè)備。

（五）納稅人欠繳稅款是否按規(guī)定追繳或依法注銷等。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。

第三章 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用管理

第八條 下列一般納稅人不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票：

（一）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的；

（二）安全措施不齊全、保管制度不健全、無(wú)專人保管開(kāi)具的；

（三）生產(chǎn)設(shè)備尚未到位或不具備生產(chǎn)能力的工業(yè)企業(yè)；

（四）會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

第九條 一般納稅人防偽稅控最高開(kāi)票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、增量申請(qǐng)實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容：

（一）納稅人書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告是否與實(shí)際情況一致，是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)臵賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計(jì)銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地是否一致；實(shí)地查驗(yàn)實(shí)際庫(kù)存貨物情況，對(duì)屬于異地存放的，應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料；預(yù)計(jì)銷售額是否有相關(guān)的合同等證明資料；納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結(jié)算方式的種類是什么，主要結(jié)算方式是什么；以現(xiàn)金結(jié)算方式為主開(kāi)具專用發(fā)票的，是否減少了相應(yīng)的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量；單筆銷售業(yè)務(wù)超過(guò)設(shè)定開(kāi)票限額不便于拆分開(kāi)票的，是否是價(jià)值較大的單臺(tái)設(shè)備。

（二）納稅人申請(qǐng)調(diào)高專用發(fā)票限額、大宗交易臨時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽浚欠裼邢嚓P(guān)合同、協(xié)議或已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件等；所申請(qǐng)的專用發(fā)票限額、數(shù)量是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力相匹配。

（三）納稅人提出變更發(fā)票用量的，還需查驗(yàn)納稅人發(fā)票使用情況發(fā)生變化是否與經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化有關(guān)，其納稅情況是否也發(fā)生了相應(yīng)的變化；是否為稽查在案或有其他涉稅案件待處理狀態(tài)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。第十條 增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄應(yīng)按貨物具體品名和規(guī)格填寫(xiě)，不得填寫(xiě)貨物大類；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。第十一條 屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人及小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。

第四章 進(jìn)項(xiàng)稅額管理

第十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和１３％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和７％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十三條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，例如納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

（五）第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第十四條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生本辦法第十一條所列情形的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十五條 兼營(yíng)免稅產(chǎn)品的，其無(wú)法準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定逐月計(jì)算出不得抵扣稅款。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的抵扣憑證進(jìn)行審核。

（一）增值稅專用發(fā)票：①是否符合本辦法第九條的開(kāi)具要求；②匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，必須附有防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；③購(gòu)貨方取得未按規(guī)定開(kāi)具的專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

（二）貨運(yùn)發(fā)票：①審核貨運(yùn)發(fā)票發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全；②審核公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票是否通過(guò)認(rèn)證；③審核貨物名稱與其經(jīng)營(yíng)范圍是否具有相關(guān)性。

（三）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)：①審核海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)原件以及相關(guān)單證（如銀行對(duì)賬單）；審核時(shí)，要看海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是否符合開(kāi)具、抵扣等規(guī)定要求，項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全；能否提供相關(guān)單證；②核對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)原件、紙制抵扣清單及抵扣清單電子信息的一致性，保證專用繳款書(shū)號(hào)碼、進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額等項(xiàng)目一致，采集抵扣憑證份數(shù)與清單采集信息記錄數(shù)目相符，紙質(zhì)清單數(shù)據(jù)和清單電子信息一致。

（四）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：①納稅人開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆開(kāi)具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼和聯(lián)系電話，不得按多個(gè)出售人或多筆收購(gòu)業(yè)務(wù)匯總開(kāi)具。收購(gòu)貨物的過(guò)磅單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、收付款憑證等原始憑證應(yīng)按規(guī)定妥善保管，并與收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容對(duì)應(yīng)；②收購(gòu)發(fā)票僅限在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)使用；③審核收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品是否是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品；④審核購(gòu)進(jìn)的貨物是否屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；⑤審核其經(jīng)營(yíng)范圍與其收購(gòu)發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目是否具有相關(guān)性，收購(gòu)數(shù)量與其經(jīng)營(yíng)能力是否配比等；⑥審核收購(gòu)業(yè)務(wù)是否支付了價(jià)款，未支付價(jià)款的收購(gòu)業(yè)務(wù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性進(jìn)行查驗(yàn)。

（一）查看企業(yè)有無(wú)實(shí)物，進(jìn)、用、存記錄是否清楚，購(gòu)進(jìn)的貨物與運(yùn)費(fèi)是否相對(duì)應(yīng)，資金流是否清晰，資金結(jié)算是否相符；

（二）工業(yè)企業(yè)是否存在購(gòu)入原材料與生產(chǎn)產(chǎn)品不符的情況；

（三）商貿(mào)企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票的貨品名稱是否相符、數(shù)量是否配比。如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所列貨物在銷貨發(fā)票貨物名稱中不存在，或進(jìn)貨數(shù)量與銷貨數(shù)量不匹配的，則企業(yè)存在隱匿銷售、虛抵進(jìn)項(xiàng)和虛開(kāi)專用發(fā)票等嫌疑，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估。

第四章 財(cái)務(wù)核算管理

第十八條 納稅人必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，原材料、庫(kù)存商品明細(xì)帳按商品類別、數(shù)量、金額進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)量、記錄存貨的購(gòu)進(jìn)、耗用、產(chǎn)出、銷售、庫(kù)存等情況，并完整保存相關(guān)資料。對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，停止其專用發(fā)票使用權(quán)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按適用稅率全額征收增值稅。

第十九條 企業(yè)實(shí)物保管部門應(yīng)逐筆記錄存貨收發(fā)存明細(xì)賬，明細(xì)帳應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行具體的明細(xì)核算。存貨收發(fā)應(yīng)按存貨名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量等信息填寫(xiě)出入庫(kù)憑證，倉(cāng)庫(kù)保管人員據(jù)此按時(shí)登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，每天結(jié)出存貨的數(shù)量。

第二十條 納稅人的實(shí)物保管人員在發(fā)出商品填制出庫(kù)憑證時(shí)，應(yīng)在出庫(kù)憑證（或提貨憑證）上要求領(lǐng)貨人簽字并注明身份證號(hào)碼，對(duì)上門提貨的應(yīng)在出庫(kù)（提貨）憑證上標(biāo)明運(yùn)輸車輛的號(hào)碼，同時(shí)按日向財(cái)務(wù)部門傳遞。

第二十一條 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門或發(fā)貨部門開(kāi)出的出庫(kù)憑證及購(gòu)銷合同開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)單筆貨款在一萬(wàn)元以上的，銷貨方應(yīng)驗(yàn)證領(lǐng)票人的身份證，并留存復(fù)印件。

第二十二條 企業(yè)存貨明細(xì)賬要按原始憑證逐筆登記收、發(fā)數(shù)量和金額，并結(jié)出結(jié)存數(shù)，不得在月底或較長(zhǎng)時(shí)段內(nèi)一次性匯總記賬。

第二十三條 納稅人發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等金額在結(jié)算起點(diǎn)（一千元）以上的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，并將能夠證明款項(xiàng)支付的銀行結(jié)算憑證作為附件附在相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證內(nèi)。對(duì)銷售方（一千元）以上的業(yè)務(wù)通過(guò)現(xiàn)金方式（含個(gè)人銀行卡）結(jié)算并開(kāi)具專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際相應(yīng)核減其專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量，情節(jié)嚴(yán)重的可停止向其發(fā)售專用發(fā)票。

第二十四條 對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)經(jīng)銷和生產(chǎn)加工企業(yè)單筆金額在1000元以上通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

第二十五條 納稅人同時(shí)從事減免退稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免退稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免退稅額。不能分別核算的，不能享受減免退稅。

第二十六條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

第五章 銷項(xiàng)稅額管理

第二十八條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

第二十九條 納稅人的下列行為，視同銷售貨物:

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其它單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

第三十條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三十一條 除本辦法第二十七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

第三十二條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；⑦納稅人發(fā)生本辦法第二十二條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

第三十三條 對(duì)購(gòu)貨方尚未支付貨款但已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)在應(yīng)收帳款帳戶進(jìn)行分戶明細(xì)核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常巡查，對(duì)超過(guò)6個(gè)月尚未結(jié)算的貨款的，應(yīng)要求納稅人逐筆提供尚未結(jié)算業(yè)務(wù)的購(gòu)銷合同、出庫(kù)憑證及購(gòu)貨方領(lǐng)票人的身份證明。

第三十四條 納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

第三十五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

第六章 備案信息應(yīng)用管理 第三十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)備案信息的審核，及時(shí)將備案信息維護(hù)到納稅評(píng)估系統(tǒng)中，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，依托納稅評(píng)估系統(tǒng)，提高備案信息利用率。

第三十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控時(shí)，應(yīng)測(cè)算監(jiān)控期的能耗、投入產(chǎn)出比，與《增值稅一般納稅人信息備案表》中的能耗、投入產(chǎn)出比及以前監(jiān)控期的能耗、投入產(chǎn)出比進(jìn)行對(duì)比，變動(dòng)異常的，移送納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

第三十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的帳面產(chǎn)量、最高庫(kù)存量與備案的生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力進(jìn)行對(duì)比。帳面產(chǎn)量、最高庫(kù)存量高于生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力的，列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象；帳面產(chǎn)量低于生產(chǎn)能力的，要結(jié)合能耗指標(biāo)進(jìn)行分析，看是否配比。

第七章 違規(guī)處理

第三十九條 稅務(wù)人員未按本辦法的規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行監(jiān)控管理的，或幫助納稅人弄虛作假、徇私舞弊的，或存在故意刁難納稅人等情形的，按《聊城市國(guó)稅系統(tǒng)執(zhí)法責(zé)任追究管理辦法》及有關(guān)規(guī)定處理。

第八章 附則

第四十條 本辦法由陽(yáng)谷縣國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 本辦法自2010年6月1日起執(zhí)行。

第二篇：國(guó)稅局[2011]22號(hào)-增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)

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《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷 二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法



第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》（國(guó)稅明電〔1993〕52號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1994〕59號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅明電〔1993〕60號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國(guó)稅函〔1998〕156號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2002〕326號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：國(guó)稅局納稅人滿意度調(diào)查問(wèn)卷

國(guó)稅局納稅人滿意度調(diào)查問(wèn)卷

尊敬的納稅人：

您好！感謝您一直以來(lái)的支持，為了了解工作中的不足，持續(xù)提高國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理和納稅服務(wù)水平，邀請(qǐng)您在百忙之中填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷，我們將認(rèn)真傾聽(tīng)您的呼聲，對(duì)您的意見(jiàn)及建議，我們將認(rèn)真研究，積極改進(jìn)。

本問(wèn)卷不記單位和姓名，所有調(diào)查問(wèn)卷將統(tǒng)一匯總。您填報(bào)的資料受統(tǒng)計(jì)法保護(hù)，我們將嚴(yán)格保密。感謝您的合作！

請(qǐng)您填寫(xiě)基本信息：

請(qǐng)問(wèn)您是企業(yè)（公司）的？

【1】 法人或股東

（）【2】 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員

（）【3】 涉稅事項(xiàng)代理人

（）

請(qǐng)問(wèn)您的企業(yè)目前是？

【4】 增值稅小規(guī)模納稅人：

（）【5】 增值稅一般納稅人：

（）

問(wèn)卷內(nèi)容

1.請(qǐng)您對(duì)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

等候時(shí)間……………1………………2………………3…………………4 業(yè)務(wù)水平……………1………………2………………3…………………4 服務(wù)態(tài)度……………1………………2………………3…………………4

2.請(qǐng)您對(duì)辦稅服務(wù)廳電話咨詢情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

接通情況……………1………………2………………3…………………4 解答準(zhǔn)確……………1………………2………………3…………………4 服務(wù)態(tài)度……………1………………2………………3…………………4

3.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局涉稅審批工作的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

審批的透明度………1………………2………………3…………………4 審批的及時(shí)性………1………………2………………3…………………4 報(bào)送資料是否簡(jiǎn)便…1………………2………………3…………………4

4.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局稅收政策了解途徑進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

現(xiàn)場(chǎng)咨詢……………1………………2………………3…………………4 電話咨詢……………1………………2………………3…………………4 微信推送……………1………………2………………3…………………4 網(wǎng)站查詢……………1………………2………………3…………………4 您最常用的途徑是：

5.請(qǐng)問(wèn)您經(jīng)常詢問(wèn)稅收政策的原因？

稅務(wù)局政策宣傳不及時(shí)

（）政策條文不清晰，不易理解

（）稅務(wù)局各單位解答問(wèn)題口徑不一致

（）

6.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解 宣傳了解……………1………………2………………3…………………4 手續(xù)簡(jiǎn)便……………1………………2………………3…………………4 執(zhí)行規(guī)范……………1………………2………………3…………………4

7.請(qǐng)您對(duì) “五證合一”、“一照一碼”政策落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解 宣傳了解……………1………………2………………3…………………4 手續(xù)簡(jiǎn)便……………1………………2………………3…………………4

8.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解 程序規(guī)范……………1………………2………………3…………………4 結(jié)果公正……………1………………2………………3…………………

49.請(qǐng)您對(duì)辦稅服務(wù)廳自助辦稅系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià):

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4 運(yùn)行穩(wěn)定……………1………………2………………3…………………4

10.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：（非小型微利企業(yè)不用填寫(xiě)）

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

政策宣傳……………1…………2…………3……………4 落實(shí)到位……………1…………2…………3……………4 手續(xù)簡(jiǎn)便……………1…………2…………3……………4

11.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局推行的稅控發(fā)票開(kāi)票軟件進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4 運(yùn)行穩(wěn)定……………1………………2………………3…………………4 維護(hù)及時(shí)……………1………………2………………3…………………4

12.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局推行的申報(bào)軟件進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

操作便捷……………1………………2………………3…………………4

運(yùn)行穩(wěn)定……………1………………2………………3…………………4 維護(hù)及時(shí)……………1………………2………………3…………………4

13.您是否被國(guó)稅局或稅務(wù)人員強(qiáng)制或者指定中介機(jī)構(gòu)提供涉稅服務(wù)？ 是…………1

否…………2

14.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局處理投訴舉報(bào)的及時(shí)性、公正性進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

違法違紀(jì)舉報(bào)………..1………………2………………3…………………4

服務(wù)投訴 …………….1………………2………………3…………………4

稅收違法舉報(bào)………..1………………2………………3…………………4

15.請(qǐng)您對(duì)本地區(qū)國(guó)、地稅聯(lián)合開(kāi)展工作進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

總體評(píng)價(jià)…………………1………………2………………3………………4 聯(lián)合辦稅…………………1………………2………………3………………4 聯(lián)合檢查

……………1………………2………………3………………4

16.請(qǐng)您對(duì)國(guó)稅局工作人員廉潔自律情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

服務(wù)廳工作人員………1……………2…………………3…………………

4稅源管理人員…………1……………2…………………3…………………4

稅務(wù)檢查人員…………1……………2…………………3…………………4

17.您認(rèn)為國(guó)稅局應(yīng)該簡(jiǎn)化或改進(jìn)哪些辦稅程序（可多選）：

1.稅務(wù)登記

2.發(fā)票辦理

3.申報(bào)繳稅

4.稅收優(yōu)惠

5.證明辦理

6.其他、18.您認(rèn)為國(guó)稅局應(yīng)該簡(jiǎn)化或改進(jìn)哪些報(bào)表資料（可多選）：

1.增值稅申報(bào)表

2.企業(yè)所得稅申報(bào)表

3.財(cái)務(wù)報(bào)表

4.其他資料

19.您是否了解納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，誠(chéng)信激勵(lì)、失信懲戒措施？（單選）1.了解（）

2.基本了解（）3.不了解（）

20.請(qǐng)您對(duì)“納稅人學(xué)堂”培訓(xùn)服務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解培訓(xùn)服務(wù)……………………1……………2………………3…………您對(duì)“納稅人學(xué)堂”培訓(xùn)服務(wù)的建議：

21.請(qǐng)您對(duì)航天金稅技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

遇到故障及時(shí)解決…………1…………2……………3……………4

服務(wù)態(tài)度………....................1………....2……………3……………4

服務(wù)收費(fèi)……………............1………....2………....…3……………4

軟件、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定………1…………2……………3……………4

22.請(qǐng)您對(duì)百旺金賦技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)：

滿意

基本滿意

不滿意

不了解

遇到故障及時(shí)解決…………1…………2……………3……………

4服務(wù)態(tài)度………....................1………....2……………3……………4

服務(wù)收費(fèi)……………............1………....2………....…3……………4

軟件、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定………1…………2……………3……………4

23.您最需要國(guó)稅局為您提供的服務(wù)是什么？（最多三個(gè)）1.2.3.4

第四篇：國(guó)稅局維護(hù)納稅人合法權(quán)益實(shí)施方案

**國(guó)家稅務(wù)局

維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作實(shí)施方案

為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，暢通納稅服務(wù)投訴渠道，為納稅人提供全方位的維權(quán)服務(wù)，保障維權(quán)工作的順利開(kāi)展，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，打造**國(guó)稅維權(quán)服務(wù)品牌，營(yíng)造和諧的征納關(guān)系，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》、《納稅服務(wù)投訴管理辦法》（國(guó)稅發(fā)?2010?11號(hào)）、有關(guān)規(guī)定及要求，制訂本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民為宗旨，深入推進(jìn)我縣國(guó)稅系統(tǒng)維權(quán)服務(wù)體系建設(shè)，營(yíng)造依法治稅、規(guī)范執(zhí)法的稅收環(huán)境，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，更好發(fā)揮稅收為社會(huì)服務(wù)、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為納稅人服務(wù)的作用，促進(jìn)國(guó)稅事業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

建立以納稅人維權(quán)訴求快速反應(yīng)機(jī)制為目標(biāo)，打造新型維權(quán)服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)展特色維權(quán)服務(wù)活動(dòng)，做到維權(quán)服務(wù)無(wú)盲區(qū)，申述多渠道，件件有著落，事事有回音。通過(guò)為納稅人提供全方位的維權(quán)服務(wù)，切實(shí)解決納稅人投訴，滿足納稅人合理需求，預(yù)防和化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議，促進(jìn)國(guó)稅部門和納稅人維權(quán)意識(shí)的全面提高，規(guī)避稅務(wù)部門的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有效地提高納稅人稅法遵從度。

三、工作原則

（一）納稅人權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一原則。納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，還依法享有各種權(quán)利，國(guó)稅部門應(yīng)充分尊重并切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（二）合法公正原則。必須依據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作。在調(diào)查處理投訴事項(xiàng)時(shí)，要確保公平公正。堅(jiān)決糾正執(zhí)法不公和以稅謀私等問(wèn)題，為納稅人提供法治、公平、有序的稅收環(huán)境。

（三）全面受理原則。對(duì)于納稅人按規(guī)定提出的各種維權(quán)服務(wù)投訴，由維權(quán)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，按職責(zé)分工，傳遞相關(guān)科室、分局處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋投訴人。

（四）優(yōu)質(zhì)高效原則。國(guó)稅部門在維權(quán)服務(wù)工作中，要注重提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，確保按規(guī)定的時(shí)限完成投訴事項(xiàng)的處理。

（五）需求導(dǎo)向原則。國(guó)稅部門在進(jìn)行維權(quán)服務(wù)工作過(guò)程中，要廣泛收集、科學(xué)分析納稅人需求，并以納稅人的合理需求為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)和優(yōu)化維權(quán)服務(wù)工作。

四、機(jī)構(gòu)職責(zé)

為切實(shí)加強(qiáng)全縣國(guó)稅系統(tǒng)維權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立“維護(hù)納稅人合法權(quán)益委員會(huì)”，下設(shè)“維護(hù)納稅人合法權(quán)益中心”（以下分別簡(jiǎn)稱“維權(quán)委員會(huì)”、“維權(quán)中心”）。

（一）維權(quán)委員會(huì)。由**局長(zhǎng)任主任，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副主任，各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員。

維權(quán)委員會(huì)工作職責(zé)：負(fù)責(zé)全縣國(guó)稅系統(tǒng)維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作，把握合法權(quán)益保護(hù)工作的總體方向，制定維權(quán)服務(wù)工作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)維權(quán)服務(wù)的工作質(zhì)量，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各職能部門開(kāi)展維權(quán)服務(wù)活動(dòng)。

（二）維權(quán)中心。維權(quán)中心設(shè)在辦稅服務(wù)廳，是維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作的具體實(shí)施部門。**副局長(zhǎng)任主任，工作人員由各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人和辦稅服務(wù)廳具體辦事人員組成。

維權(quán)中心工作職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作規(guī)劃、組織實(shí)施和監(jiān)督考核；負(fù)責(zé)維權(quán)工作聯(lián)席會(huì)議的組織、紀(jì)錄、會(huì)議精神的落實(shí)及各成員部門的溝通協(xié)調(diào)等日常事務(wù)。

2.負(fù)責(zé)對(duì)納稅人舉報(bào)、投訴以及其他涉及納稅服務(wù)的稅務(wù)行政爭(zhēng)議做好指引、受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、協(xié)辦和反饋工作。

3.協(xié)助政策法規(guī)部門受理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償。

4.建立和實(shí)施替代性稅務(wù)爭(zhēng)端解決機(jī)制，組織涉稅事項(xiàng)聽(tīng)證，主持稅務(wù)行政調(diào)解，以非訴手段預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議，保障納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)等權(quán)利。

5.接受納稅人和社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅部門在廉潔勤政、執(zhí)法和服務(wù)過(guò)程中侵害納稅人權(quán)益方面的投訴，提請(qǐng)有關(guān)部門及時(shí)做出處理，保障納稅人的監(jiān)督權(quán)。

6.協(xié)調(diào)各維權(quán)職能部門，定期或不定期舉辦各類維權(quán)服務(wù)活動(dòng)，為有特殊困難的納稅人提供援助，保障納稅人救濟(jì)權(quán)。

五、工作內(nèi)容

（一）打造“立體化”外部維權(quán)平臺(tái)，樹(shù)立維權(quán)服務(wù)新品牌。

1.打造四大維權(quán)窗口，全方位多渠道維權(quán)。建立以“維權(quán)中心”為核心，以“一廳、一網(wǎng)、一線”為主體和社會(huì)渠道為補(bǔ)充的四大特色維權(quán)窗口，統(tǒng)一受理納稅人的咨詢、建議、投訴、舉報(bào)及其他維權(quán)訴求，為納稅人提供多種便捷、高效的維權(quán)途徑，全方位維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（1）辦稅服務(wù)廳維權(quán)窗口。通過(guò)辦稅服務(wù)廳咨詢導(dǎo)稅服務(wù)臺(tái)與納稅人面對(duì)面溝通，受理納稅人維權(quán)訴求，并設(shè)立“意見(jiàn)箱”，接收納稅人的維權(quán)相關(guān)材料。

（2）網(wǎng)上維權(quán)窗口。依托國(guó)稅機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站設(shè)立的“局長(zhǎng)信箱”、“通知通告”，搭建網(wǎng)上維護(hù)納稅人合法權(quán)益平臺(tái)。通過(guò)“通知通告”版面對(duì)維權(quán)中心的職責(zé)、維權(quán)流程、納稅人權(quán)利與義務(wù)等進(jìn)行滾動(dòng)發(fā)布，讓納稅人了解維權(quán)工作，在權(quán)益受到侵害時(shí)有維權(quán)渠道并能合法維權(quán)。通過(guò)“局長(zhǎng)信箱”下載納稅人的相關(guān)投訴、舉報(bào)和維權(quán)訴求信息，及時(shí)將外理進(jìn)度和結(jié)果反饋納稅人。

（3）電話維權(quán)窗口。以12366納稅服務(wù)熱線為載體，實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確解答處理納稅人的涉稅咨詢和相關(guān)投訴、舉報(bào)。

（4）社會(huì)維權(quán)窗口。充分利用社會(huì)資源，通過(guò)外部信息和社會(huì)綜合服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供綜合性的維權(quán)服務(wù)。積極與公安、檢察、工商聯(lián)、行業(yè)協(xié)會(huì)以及稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)調(diào)，建立固定溝通交流渠道。通過(guò)相關(guān)中介組織接受納稅人的問(wèn)訊和建議，為納稅人提供更廣泛的維權(quán)服務(wù)平臺(tái)。

2.開(kāi)展特色維權(quán)活動(dòng)，零距離面對(duì)面互動(dòng)。以維權(quán)中心為主體，開(kāi)展特色維權(quán)活動(dòng)，通過(guò)座談交流、走訪等舉措零距離和納稅人展開(kāi)交流互動(dòng)，切實(shí)解決納稅人在維權(quán)過(guò)程中遇到的實(shí)際困難和問(wèn)題。

（1）納稅人課堂。有針對(duì)性地開(kāi)展專題性稅法宣傳和辦稅輔導(dǎo)活動(dòng)，保障納稅人的知情權(quán)。以“貼身式”輔導(dǎo)培訓(xùn)、“菜單式”專題培訓(xùn)、“專家式”特色培訓(xùn)，提高納稅人的自主辦稅能力，幫助企業(yè)用足、用活、用好稅收政策。

（2）維權(quán)接待日。確定每星期的星期五為維權(quán)服務(wù)接待日，采取現(xiàn)場(chǎng)、語(yǔ)音連線、網(wǎng)絡(luò)在線等方式解決納稅人的疑難困惑，為廣大納稅人提供面對(duì)面、零距離維權(quán)服務(wù)。

（3）稅收座談會(huì)。由維權(quán)中心牽頭，成員單位配合，邀請(qǐng)納稅人參與到稅收定額調(diào)整、納稅評(píng)估、納稅信用等級(jí)評(píng)定等具體稅收管理事項(xiàng)的制定過(guò)程中，通過(guò)座談會(huì)等形式表達(dá)相關(guān)建議、意見(jiàn)，保障納稅人參與權(quán)和建議權(quán)，增強(qiáng)稅收征管措施的科學(xué)性和針對(duì)性。

（4）維權(quán)服務(wù)聯(lián)絡(luò)員。為及時(shí)掌握納稅人的維權(quán)訴求，確保維權(quán)工作長(zhǎng)效化。維權(quán)中心在納稅人中建立維權(quán)服務(wù)聯(lián)絡(luò)員制度，由聯(lián)絡(luò)員定期定點(diǎn)搜集納稅人在維權(quán)方面的信息和要求，反饋維權(quán)中心處理。

（5）納稅人需求響應(yīng)分析。由維權(quán)中心定期組織開(kāi)展納稅人服務(wù)需求征集、滿意度調(diào)查。通過(guò)實(shí)地調(diào)查和科學(xué)分析，歸納篩選出納稅人最迫切的服務(wù)需求和最關(guān)心的維權(quán)事項(xiàng)。將征集結(jié)果向相關(guān)部門反映，以不斷改善服務(wù)方式，及時(shí)響應(yīng)納稅人需求。（6）稅收政策評(píng)估調(diào)研。由維權(quán)中心牽頭，定期開(kāi)展稅收新政策評(píng)估調(diào)研，聽(tīng)取納稅人對(duì)稅收政策施行的意見(jiàn)和建議，為新政策、法規(guī)的制定以及維權(quán)工作重點(diǎn)的確定提供理論和現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

（二）建立流程化維權(quán)工作模式，實(shí)現(xiàn)維權(quán)服務(wù)“一條龍”。

按照“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一反饋”的原則，建立科學(xué)、便捷、高效的維護(hù)納稅人合法權(quán)益內(nèi)部工作流程，實(shí)現(xiàn)從外部受理到內(nèi)部流轉(zhuǎn)的維權(quán)服務(wù)一條龍，確保納稅人的維權(quán)訴求能得到迅速、有效處理。

維權(quán)中心負(fù)責(zé)接收納稅人在四大維權(quán)窗口的投訴、舉報(bào)、咨詢和其他維權(quán)事項(xiàng)，對(duì)符合條件的決定是否受理和轉(zhuǎn)辦。

各單位在辦結(jié)維權(quán)中心轉(zhuǎn)辦的維權(quán)事項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)將處理意見(jiàn)和處理結(jié)果傳送給維權(quán)中心，以辦結(jié)整個(gè)維權(quán)事項(xiàng)。縣局維權(quán)中心定期組織對(duì)納稅人維權(quán)滿意度情況進(jìn)行回訪，對(duì)維權(quán)個(gè)案的辦理進(jìn)行分析總結(jié)，促進(jìn)維權(quán)服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。

（三）建立替代性爭(zhēng)端解決機(jī)制，力求維權(quán)方式多元化。化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議是維護(hù)納稅人合法權(quán)益的重要內(nèi)容。在行政訴訟和行政復(fù)議之外，建立替代性稅務(wù)行政爭(zhēng)議解決機(jī)制，以維權(quán)中心為聯(lián)系紐帶，以聽(tīng)證和調(diào)（和）解為主要內(nèi)容通過(guò)非訴手段解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議，用柔性方式處理納稅人的維權(quán)訴求。1.建立納稅人陳述（申辯）制度。在稅務(wù)行政處罰、稅收強(qiáng)制措施、日常納稅管理等針對(duì)納稅人的具體稅收?qǐng)?zhí)法行為中引入納稅人陳述（申辯）制度，讓納稅人在具體稅收征管措施執(zhí)行之前有固定的渠道就相關(guān)事項(xiàng)做出解釋，發(fā)表不同意見(jiàn)。國(guó)稅部門在做出行政處罰、減免退稅、核定稅款等具體行政行為之前，先將決定意向告知納稅人，納稅人如有不同意見(jiàn)，提出書(shū)面陳述，維權(quán)中心在收到陳述后就納稅人的意見(jiàn)會(huì)同做出具體行政行為的部門進(jìn)行再次審核，以決定是否改變?cè)幚硎马?xiàng)。納稅人陳述和稅務(wù)處罰決定通過(guò)維權(quán)工作流在維權(quán)中心備案，作為日后聽(tīng)證、調(diào)（和）解的參考資料。

為使納稅人合法權(quán)益在涉稅爭(zhēng)議處理過(guò)程中得到更全面的保護(hù)，將適當(dāng)擴(kuò)大聽(tīng)證的適用范圍。如對(duì)在政策理解上存有較大分歧的重大爭(zhēng)議事項(xiàng)和對(duì)相對(duì)人權(quán)益影響較大的執(zhí)法事項(xiàng)，組織聽(tīng)證以充分協(xié)調(diào)各方觀點(diǎn)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，及時(shí)解決分歧，和諧征納關(guān)系。

2.重點(diǎn)推廣涉稅爭(zhēng)議調(diào)（和）解制度。在稅務(wù)行政處罰，稅務(wù)強(qiáng)制措施等行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為中，實(shí)行稅務(wù)行政爭(zhēng)議調(diào)解制度，在行政復(fù)議和行政訴訟之外，提供一種高效柔性的爭(zhēng)端解決方式。在具體稅務(wù)行政行為做出之后，納稅人若對(duì)此有不同意見(jiàn)，可向維權(quán)中心提出行政調(diào)解（和解）要求，維權(quán)中心組織相關(guān)調(diào)解工作，化解涉稅行政爭(zhēng)議。

（四）建立長(zhǎng)效性協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)維權(quán)服務(wù)“一體化”。維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及納稅服務(wù)、稅收征管、稅收法規(guī)政策、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)內(nèi)部職能部門。為保障納稅人合法權(quán)益工作的順利開(kāi)展，縣局建立系列工作協(xié)調(diào)機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制，確保維權(quán)服務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)維權(quán)服務(wù)一體化。

1.維權(quán)委員會(huì)宏觀指導(dǎo)。維權(quán)委員會(huì)是整個(gè)維權(quán)服務(wù)體系的決策機(jī)構(gòu)，為各職能部門的具體工作提供宏觀的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。處理職能部門難以處理的重大、疑難維權(quán)事項(xiàng)。協(xié)調(diào)解決維權(quán)中心和職能部門在實(shí)際工作中遇到的困難和問(wèn)題，消除維權(quán)工作和職能部門銜接的盲點(diǎn)和死角。

2.維權(quán)工作聯(lián)席會(huì)議定期協(xié)調(diào)。為保障納稅人合法權(quán)益得到切實(shí)、有效的維護(hù)，維權(quán)事項(xiàng)在各職能部門之間的順利、高效的流轉(zhuǎn)，維權(quán)中心每季度定期召開(kāi)工作聯(lián)席會(huì)議。會(huì)議匯報(bào)、交流當(dāng)期納稅人維權(quán)事項(xiàng)的受理處理情況，加大協(xié)調(diào)力度，研究分析解決維權(quán)工作中遇到的各種新情況和新問(wèn)題，制定下期的工作計(jì)劃。

維權(quán)中心與納稅服務(wù)科、征收管理科、法規(guī)科、監(jiān)察室等業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，維權(quán)流轉(zhuǎn)工作量大的重點(diǎn)科室，建立長(zhǎng)效的會(huì)商溝通制度，定期由相關(guān)工作人員交流維權(quán)事項(xiàng)的受理和處理情況，并對(duì)涉稅咨詢、投訴舉報(bào)等日常發(fā)生頻率較高的重點(diǎn)維權(quán)事項(xiàng)進(jìn)行研究和總結(jié)，制定出統(tǒng)一、簡(jiǎn)明的受理和轉(zhuǎn)辦示范流程，開(kāi)辟重點(diǎn)維權(quán)事項(xiàng)辦理的快速通道。

3.目標(biāo)管理監(jiān)督考核。縣局將各職能科室以及各管理分局處理維權(quán)事項(xiàng)的效率和效果，列入目標(biāo)管理考核的范圍，督促各單位提高維權(quán)服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

4.每半年開(kāi)展一次納稅人滿意度調(diào)查。由維權(quán)中心組織，納稅服務(wù)科和監(jiān)察室具體實(shí)施，開(kāi)展納稅人滿意度調(diào)查。對(duì)系統(tǒng)稅務(wù)干部的行為規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量、嚴(yán)格執(zhí)法、廉潔從政等情況進(jìn)行調(diào)查，提出并檢查整改落實(shí)情況，為納稅人行使監(jiān)督權(quán)提供條件，促進(jìn)維權(quán)工作的進(jìn)一步深入開(kāi)展。

第五篇：輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)

頒布時(shí)間：2010-4-7發(fā)文單位：國(guó)稅總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以

下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。

第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃

分方法界定。

第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納

稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書(shū)》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳

款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其

他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定

每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核

定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)

票。

預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票

記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值

稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)

期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）

注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)

及《稽核結(jié)果通知書(shū)》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉

稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫(xiě)當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》及其明細(xì)清單注明的稽核相

符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫(xiě)前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》及其明細(xì)清單注明的稽核相

符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)

進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。

（五）第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸

費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。

（十一）第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。

（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對(duì)

相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)

相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)合計(jì)數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相

符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。

（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對(duì)異常情況處理。第十五條納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔

導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]1097號(hào)）同時(shí)廢止。