第一篇：強化稅務稽查制度是我國稅收征管改革的關鍵環節

強化稅務稽查制度是我國稅收征管改革的關鍵環節

摘要：稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序。

關鍵字：

稅務稽查

審計

稅收征管

正文：稅務稽查又叫稅務審計，是稅務人員依照稅法對納稅人的購銷經營活動及納稅情況進行的稽核和檢查的總稱。但就我國近十年的稅務稽查實踐而言，這種界定并不能涵蓋其豐富的實際內容。

稅務稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經濟突飛猛進的發展，其內涵亦日漸豐富。稽查人員在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執行稅法公正與否，公務活動規范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務稽查”重新正名。

稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序。可以暫且稱之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用。稽查在整個稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。

稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。

但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；

稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。

因此，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。

一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。

以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平常征管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。

所以，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。

二、建立規范、有效的各項稽查制度

這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：

1.推行稽查長負責制和等級制度

將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。

2.嚴格約束機制，促進廉政建設

（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；

（2）堅持公開辦案，從速處理；

（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務稽查工作具體規程

科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。

4.完善執法監察制度

由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。

三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統

信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。

由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：

（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。

（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。

（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。

與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報。總之，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。

2.講究科學的稽查技巧

富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。

四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系

在一些發達國家稅務稽查史上，時常可見官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。

而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；

2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；

3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；

4.要加強與司法、公安、銀行制度的協調與合作，保證稽查工作順利開展。

五、加快完善稅務稽查保障體系。

5.針對我國公民稅法意識薄弱，偷、騙、抗稅案件時有發生，應迅速組建稅警、稅務審判庭、稅務檢查分隊（室），賦予其相應執法權，樹立稽查權威感，提高稽查剛性，真正做到保障市場經濟公平競爭，國家收入及時、足額入庫。

參考文獻：

《稅法》

經濟科學出版社

《稅收管理與稽查》

高教出版社

第二篇：強化稅務稽查制度是我國稅收征管改革的關鍵環節

強化稅務稽查制度是我國稅收征管改革的關鍵環節 稅務稽查又叫稅務審計，是稅務人員依照稅法對納稅人的購銷經營活動及納稅情況進行的稽核和檢查的總稱。但就我國近十年的稅務稽查實踐而言，這種界定并不能涵蓋其豐富的實際內容。

稅務稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經濟突飛猛進的發展，其內涵亦日漸豐富。稽查人員在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執行稅法公正與否，公務活動規范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務稽查”重新正名。

本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序。可以暫且稱之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用。稽查在整個稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。

但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；

稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。

筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。?

一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。

以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平常征管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。

筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。

二、建立規范、有效的各項稽查制度

這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：

1.推行稽查長負責制和等級制度

將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。

2.嚴格約束機制，促進廉政建設

（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；

（2）堅持公開辦案，從速處理；

（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務稽查工作具體規程

科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動臵于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。

4.完善執法監察制度

由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。

三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統?

信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。

由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：

（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。

（2）建立重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。

（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。

與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報。總之，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。

2.講究科學的稽查技巧

富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。

四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系

在一些發達國家稅務稽查史上，時常可見官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。

而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；

2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；

3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；

4.要加強與司法、公安、銀行制度的協調與合作，保證稽查工作順利開展。

五、加快完善稅務稽查保障體系。

針對我國公民稅法意識薄弱，偷、騙、抗稅案件時有發生，應迅速組建稅警、稅務審判庭、稅務檢查分隊（室），賦予其相應執法權，樹立稽查權威感，提高稽查剛性，真正做到保障市場經濟公平競爭，國家收入及時、足額入庫。

完善稅務稽查效能機制

稅務稽查的促收促管職能是從其監督職能中派生出來的，主要是指通過對偷逃稅行為的查處，從納稅人方面發現征管中存在的漏洞與不足，并將相關信息反饋給征管部門，促進其改進工作，加強管理。可見，稅務稽查通過發揮其職能作用，從征納兩個方面促進了稅收執法管理工作的完善。

一、提高稽查辦案質量和效率的辦法

在案件稽查方面，稽查部門要做到，一是準確選擇調查方向；二是擬定詳細的調查計劃或者調查提綱；三是只對確認的違法事實作出處理；四是做到處理的證據必須確鑿并完好保存；五是所有的查處材料入卷歸檔。

同時，要重視維護當事人的合法權益。一是要堅持先調查取證后處理的行政原則；二是要堅持疑案從無的原則；三是盡量選擇較寬的處理方式。

稅務違法的主觀方面是客觀存在的，也是稅務違法行為的構成要件之一，應當引起足夠重視。證明當事人有主觀過錯的調查方法有兩個：一是采取詢問的方法，二是搜集客觀證據。

二、加強稽查工作重要性的認識

一要把握稽查職能，轉變稽查工作思路。由收入型稽查向執法型稽查轉變，由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變，由全功能稽查向專業職能型轉變。二要完善一級稽查模式，建立專業化加扁平化的稽查機構。三要積極探索稽查新方法，提高稽查的針對性和準確性，建立稽查選案積分制，提高選案科學性；建立稅務稽查預警機制，加大打擊力度；建立稅務案件公示制，充分發揮稽查的警示教育作用。四要加快稽查信息化建設，提高稽查效率和現代化水平。五要建立科學的稽查人員管理機制，改善稅務稽查環境。

三、建立健全稅務稽查制度

1.稅務稽查要以高質量的稅收征管為前提。目前的稅務稽查應該建立在高度信息化的基礎上，與現行的新征管模式相適應。現行的征管目標是依托計算機網絡和科學先進的稽查管理手段，對納稅人實現全面監控。

當前，提高稽查質量有必要從以下五個方面入手：一是改進選案方式；二是精心組織檢查的實施，提高辦案質量；三是加大處罰力度和案件公告、曝光力度，增強震懾力；四是密切與公安機關的聯系，加大執法力度；五是加強培訓，提高稽查人員的辦案能力。

2.建立稅務稽查與稅務管理的信息傳遞制度。稅務稽查的目的是“外查內促”，即針對檢查中發現的問題，及時建議征管部門改進工作中的薄弱環節，提高征管工作水平和效率。稅務稽查不僅是查補稅款，關鍵是通過稽查發現征管中存在的管理問題，改進工作，提高征收管理質量。一是建立一個廣泛的案源渠道，使偷逃稅等違法行為臵于監控之下；二是完善內部溝通機制，發現問題及時反饋；三是稅務稽查與管理各部門之間應該建立一套規范的聯系制度。

3.提高稅務征收管理與稽查管理的科技含量。為最大限度地適應現代化管理的要求，應該認真研究分析稅收管理與稽查管理之間相互銜接、相互促進的各項因素指標，并據此開發相應的管理軟件，建立科學的運行機制，以減少操作中的隨意性和人為因素干擾，形成各方面既相對獨立，又互為聯系的有機統一體，真正搞好稅務稽查與各環節的銜接，更好地發揮稅收管理效能，促進稅收工作的開展。

稅務行政執法危機及化解對策

稅務行政執法危機是指由于稅務行政執法風險所產生的，對稅務機關的基本價值和行為準則產生嚴重威脅，并且在時間壓力和不確定因素極高的情況下，必須對其作出關鍵決策的事件。從某種意義上說，稅務行政執法危機即“危險與機遇”并存的時刻，是稅務機關組織命運“轉機與惡化的分水嶺”，如果處理不當，組織危在旦夕，然而處理得當，則又成為未來良性發展的堅實基礎。

一、稅務行政執法危機的體現及意義

稅務機關在行政執法過程中困難重重，“行萬里路，進千家門，受百家氣”就是稅務人員工作的真實寫照。與此同時，由于稅務行政執法風險而導致潛在危機的存在，也對稅務機關規范執法、有效執法提出了更高的要求。

根據有關資料和媒體報道，由于稅務人員執法不當、執法錯誤、行政不作為或稅法執行不嚴謹等方面的問題，引起的稅務行政復議案和行政訴訟案在全國是比較普遍的，近年呈上升的態勢，因此而受到責任追究的稅務人員為數不少。據不完全統計，全國稅務行政復議案件1994年至2000年為1035起，2001年至2005年上升到3305起，是前六年的3.2倍；全國稅務行政訴訟案件1994年至2000年為328起，2001年至2005年上升到1081起，是前六年的3.3倍；在行政復議案和行政訴訟案中，能維持原處理決定的并不多，敗訴率比較高，如2005年全國稅務機關已辦結的復議案件中，復議決定維持和撤銷、變更的比率為54：46；人民法院審結的稅務行政訴訟案件中，判決維持和撤銷、變更的比率為48：52；2004年全國稅務機關受責任追究的稅務人員20.49萬人次，受行政處分的4597人次，移送司法機關的191人次；2005年7月至2006年底，全國稅務機關因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員439人，2006年全國僅國家稅務系統因瀆職侵權被檢察機關立案查處的稅務人員為144人。而去年年底到今年3月份，廣州地稅干部隊伍中接連發生8名基層一線稅務人員、一名局屬單位的副局長玩忽職守，利用職權謀取私利的問題，先后被紀檢、檢察機關詢問、拘留、取保候審甚至逮捕關押，給廣州地稅帶來了不可挽回的負面影響。慘痛的教訓，不得不敲起警鐘，引起我們的注意。

針對上述情況，筆者認為，稅務行政執法危機的提出，具有深刻的現實意義。

（一）稅務行政執法危機的提出，可以有效維護稅收執法人員的切身利益。科學防范、化解稅收執法危機，從而保障稅收執法安全，這是保護同志、穩定隊伍的基礎，也是內樹正氣、外樹形象的關鍵。

（二）稅務行政執法危機的提出，可以樹立稅收執法機關的良好形象。如執法人員能夠時刻保持稅務行政執法危機意識，做到正確執法，文明執法，同時做好稅收服務，努力化解征納矛盾，不僅能夠化解稅務行政執法危機，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執法隊伍的形象。反之，如執法方式簡單，執法手段粗暴，就會造成征納關系緊張，降低自身執法安全系數，增大稅務行政執法危機，損害執法隊伍的形象，使稅收執法工作處于被動。

（三）稅務行政執法危機的提出，可以確保稅務執法質量和稅收收入。如果執法人員能始終保持稅務行政執法危機意識，就能確保政令暢通，提高執法人員的工作責任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責，應收盡收。

（四）稅務行政執法危機的提出，還可以防治腐敗，克服官僚主義，推進廉政建設。盡管因不廉潔行為造成稅務行政執法危機的是稅務干部隊伍中的極少數人，但他們的行為嚴重影響和敗壞了稅務工作者的形象，損害了稅務機關的權威，褻瀆了法律的尊嚴。

二、稅務行政執法系統危機成因分析

稅收法律是一把“雙刃劍”，它在規范納稅人納稅行為的同時，更大程度上約束著稅務執法權力的行使。當前，稅收執法危機的產生，并不是一個孤立的社會現象，既有稅務機關自身的因素，更有社會經濟根源；既有客觀因素，也有主觀因素。概括起來，主要有以下幾方面原因：

（一）稅務人員執法危機意識缺乏

部分稅務執法人員對稅收執法行為不當可能導致的風險和后果缺乏有效認知，其法律意識淡薄，執法工作中隨意執法、執法不嚴；部分執法人員素質提升滯后，未能適應經濟稅收發展的巨大變化，造成執法程序不嚴謹，導致執法危機的發生。主要有：

1、工作效率低。例如稽查部門辦案時間過長，造成納稅人失蹤、證據資料遺失，導致一些原來能夠處理的案件最終因證據不足無法處理；征收機關超時限辦理涉稅審核事項，被納稅人質疑；稅源管理信息失真，納稅人騙購發票后失蹤，造成稅收流失。這類風險日常表象上不易察覺，容易忽視，而最終造成的后果可能極其嚴重，甚至要承擔法律責任。

2、稅務處理不當。稅收執法人員對稅法及相關法條理解上的偏差，使其對稅法未明確規定的事項，做出補稅處理；對未經批準緩繳稅款的行為沒按規定加收滯納金；對一些應該行政處罰的案件沒有處罰；工作中注重實體，忽視程序，造成因程序違法導致案件不能處理。據有關資料顯示：1999年至2004年期間，稅務部門的敗訴率由66%左右上升至82%左右，遠遠高于全國行政機關40%的平均敗訴率。其中，稅務執法案件對法律舉證的有效性是執法中最為薄弱的環節。

3、稅務執行不到位。一是文書送達不合法，文書未送達到法定的人員手中，如果涉及到要對納稅人采取稅收保全、稅收強制執行等措施時，引起爭訴沖突，有直接敗訴的風險；二是執行措施不到位，對欠稅（費、罰）存在追繳不力的情況，法律賦予的追收稅款的措施沒有充分運用，造成國家稅款流失。

4、制發不規范文件或內部工作流程，一定程度上增加危機產生的概率。目前各類管理制度對稅務人員的要求越來越高，從長遠看有利于稅收征管的規范和發展，但對稅收執法人員的有些要求過高，甚至將本應由納稅人承擔的義務和責任要求稅務機關和稅收執法人員來承擔過失；而且各類管理制度和管理要求交叉重疊，制定頻繁且一個要求比一個要求更完美，對于目前法制環境和征納環境中從事基層稅收管理工作的稅務人員形成了極大的壓力，從而為自己設計了制度性不作為陷阱，增加了執法危機產生的概率。

（二）個別稅務人員將手中權利作為牟取私利的工具

基層稅務人員工作在第一線，經常與納稅企業、經辦人員及中介機構打交道，特別容易成為個別不法之徒拉攏腐蝕的主要對象。部分別有用心的人通過物質利益“誘餌”千方百計拉攏和“密切”與稅務干部的關系，或通過中介機構擔當“掮客”，從中謀取和尋求不繳或少繳稅款。而當個別稅務人員將自己手中的權利作為牟取私利的工具和手段時，就有可能導致廉政危機產生。

1、稽查選取人情案、關系案。在目前選案評估尚不健全、選案隨意性較大的情況下，個別人員利用選案環節處于案件稽查“入口”、“放水不留痕跡”等便利條件，采取“當立不立”等選擇性立案方式，牟取不正當利益。

2、案件稽查實施。稅務稽查員實施案件稽查時，利用證據取舍標準和程序不夠統一、證據取舍過程缺乏有效監督等管理漏洞，對發現問題抓小放大、避重就輕，對檢查出的稅款查多報少或以不熟悉業務、證據不足為借口少處理應追繳的稅款，私下牟取不正當利益。

3、案件執行實施。稽查人員利用案件執行公開度不高、執行監督不嚴、主觀隨意性較大等漏洞，采取縱容或指使納稅人轉移可執行財物等方式，導致案件稽查處理結果無法執行或部分執行，私下牟取不正當利益。

4、企業所得稅匯算清繳及后續管理。稅收管理員利用企業所得稅匯算清繳大多由中介機構代理的現狀，與中介機構或納稅人達成默契，采取對存在問題視而不見或指定中介機構等手段，私下與中介機構或納稅人合謀牟取不正當利益。

5、稅收減免。無論政策性減免還是困難性減免，實踐中減免稅具體操作口徑往往掌握在稅收管理員手中，在申請企業數量眾多、實際批準減免額度有限的情況下，稅收管理員易利用上級對自身工作、納稅人對減免稅條件的“雙重信息不對稱”牟取不正當利益。

（三）稅收立法的缺失及不夠完善

稅收立法的缺失對于稅務行政執法危機的產生也有其深刻的原因：

1、稅收實體法有關要素難以準確把握。我國現行稅收實體法主要是由各稅種單行法律、行政法規、規章組成，有些稅種的征稅要素，法律、行政法規和規章并沒有作出具體而明確的規定，稅務機關在行使稅收執法權時自由裁量權過大，主觀因素很容易左右最終的征稅結果，這就違背了稅收法定主義的原則，勢必引起稅收爭議而產生執法危機。

2、稅收規范性文件制定不夠嚴謹。就廣義的稅法體系而言，稅收規范性文件處于最末的位臵，其法律效力最低；而狹義的稅法體系則僅指由國家立法機關依照立法程序制定和頒布的法律、法規和規章。稅收規范性文件不屬于狹義的稅法范疇，一般都是作為對稅收實體法的補充和解釋而存在。由于部分稅收規范性文件在內容上存在漏洞，制定上不夠嚴謹，以致前后矛盾，銜接性差，影響了實體法的實施效果。而稅務案件一旦進入行政訴訟階段，人民法院對具體行政行為進行審查時，僅以法律、法規為依據，規章只能作為參照，由此，規范性文件對稅收實體法所作的解釋或者補充在行政訴訟中是沒有效力的，據此作出的執法行為，可能導致執法危機。

3、稅收程序法有些規定過于原則，不利于操作。在稅收執法實踐中，《稅收征管法》仍存在一些模糊空間，如：對關聯交易納稅調整查補的稅款是否加收滯納金；對納稅人不屬計算錯誤但未足額申報納稅行為，稅款追征時效如何掌握等等都未明確，使稅務執法陷于執法“亂作為”或“執法不作為”尷尬局面中，并可能遭遇執法危機。

（四）稅收征管機制等方面的系統原因

由于稅收征管機制及外部干預等方面的系統原因從而導致稅務行政執法危機主要有：

1、稅收征管機制不健全。從“征管查”的辯證關系來看，征收是目的，管理是基礎，稽查是保證。但是在實際運作中，存在征管查職權范圍劃分不清、溝通不暢等問題。由于職能的分立，征管查之間信息交流渠道不暢，相關涉稅信息無法在各部門之間有效的運轉，影響了涉稅違法行為的打擊力度，形成大量走逃戶和非正常戶，形成執法危機。另外，稅務與工商、銀行、金融等部門之間，國、地稅之間及不同地域稅務部門之間由于同樣存在信息不共享、交流不及時等問題，也會影響稅收執法的打擊力度，造成工作的被動。

2、來自各方面的干預風險。由于受地方經濟發展速度、社會就業等的壓力，許多地方政府遵循“惟經濟論”、“惟GDP論”這一片面的工作思路，而稅務機關與地方政府存在著種種聯系，特別是在稅源、經費、建設上對地方政府依賴性增強，對政府的“愿望”、“大局”常常采取合作的態度，政府一些走在法律邊緣的“保護”、“發展”政策不可避免地給稅收執法增添了法律風險，這種風險最終都只能由稅務機關來承擔。在這樣一個社會大環境下，稅收執法始終處在各種矛盾的焦點上，行政干預、人情干預、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴重制約著執法的公平。

3、稅收執法行為受到多層次的監督和制約，增加了執法危機。隨著稅收收入在國家財政收入中所占比重的日益增大，稅收執法作為國家行政執法的一部分，受到各級紀檢監察機關、人民檢察機關和社會各界的密切關注。社會對稅務機關及執法人員的監督力度增大，要求稅務機關及其工作人員的執法水平更高，執法尺度更嚴。

三、稅務行政執法危機化解對策

稅務行政執法危機的化解是國家稅務管理機制的重要組成部分，也是依法治稅、稅收法治的根本保證。對此，美國著名行政法學家懷特指出，由于在行政運行中存在著濫用權力、違法亂紀、侵犯公民權利、管理無力、不負責任等不良情形，容易導致稅務行政執法危機，因此有必要發展完善相應的對策機制，以便對行政系統實施有效的監督，確保其高效地運作，同時也“確保行政官吏之行為，不僅使之與法律相協調，且同樣與公民之目的及心理相切合”。我們可以通過事前溝通、制定完備的危機應急管理預案等方式來將危機帶給稅務部門的損失降到最低；此外，危機一旦發生，稅務部門更要學會有效溝通、學會應對和化解危機；將危機轉化為稅務事業發展壯大的機會。

對策之一：制定危機應急管理預案 危機管理又叫應急管理，危機管理如果沒有事先準備就會在危機發生時容易出錯。制定危機應急管理預案，對我們提高危機反應的質量和效率是非常必要的。面對有可能發生的稅務執法危機，我們可以采取的措施包括有回避、順應和合作，采取那種措施，決定了我們能否在危機發生的時候，有效地化解危機，解決危機。在當今以和諧為主旋律的社會中，以溝通、協調的合作態度去解決行政執法危機應該是我們的首選。我們可以通過與納稅人溝通、與上級有關部門協調、與司法部門協商，以及在一些對自己不重要而于對方很重要的問題上做出一些讓步等等來化解執法危機，避免行政敗訴以及被追究執法責任的發生。特別是危機發生之后，面對納稅人或外部監督單位，我們要說什么，由誰來說，用什么樣的方法去說，我們又如何去控制或爭取最好的傳播效果、溝通效果。因此，制定危機應急管理預案十分必要。

具體而言，制定危機應急管理預案應把握以下原則：首先應分清責任，然后采取相應對策。如果稅務機關無責任，危機完全是納稅人引起，應采取速戰速決策略，盡快書面回復納稅人說明問題。如果稅務機關應負完全責任，應采取以退為進策略，首先書面承諾公正處理問題，其次采取措施制止事態蔓延，最后勇于公開檢討挽回影響。如果稅務機關應負部分責任，應采取社會協商策略，首先邀請公正第三方認定責任，其次選擇納稅人的“意見領袖”進行平等協商，最后主動改進不足推動工作。通過上述應對策略的采取，以理服人、以情感人、以法攝人，最終目的是化解危機、渡過難關、解決問題。

對策之二：建立危機預警機制

客觀上任何一個組織都存在著各種問題和缺陷，這些問題和缺陷如果得不到妥善解決，量變到質變，在一定的誘因引誘下，就會成為危機的易發部位、頻發部位。我們可以通過日常的制度化管理，事前監控加以控制，即令所有的稅務人員對危機的頻發部位、易發部位保持高度的敏感性，有良好的危機意識、良好的危機反應能力。要做到這一點，就要事前進行各種危機的培訓、教育，提高全體稅務人員的危機意識，完善稅務執法機制，控制和減少稅務危機的發生。

一是提高稅務人員綜合素質，提升化解危機能力。要對稅務人員進行“法治”教育和“執法危機”警示教育，深化稽查干部執法危機的意識，使其對自己的工作有一個更高層次的認識。因此，強化有關法律法規的學習，提升稅收執法人員的業務素質，是最終達到防范稅收執法危機目的的基礎。學習內容包括兩方面：一是現行稅收法律法規和政策規定，這是日常稅收執法的依據和標準，只有透徹掌握了稅法知識，才能提高業務能力和執法水平，避免因執法不到位造成玩忽職守，或者在越權執法形成濫用職權；二是執法過錯及違規、違紀、違法行為處理的相關規定，這是稅收執法人員應努力避免觸到的“高壓線”。明確稅務人員只有熟知不規范執法的相關責任，才能更加自覺地規范執法，有效減少和防范稅收執法危機的發生。

二是完善執法監督機制，加大內部懲處力度。必須進一步完善內部執法責任制。要做好崗位職責與工作流程的適配，規范各執法崗位及上下環節之間有效銜接的執法程序；提前發現因執法過程不銜接、難以操作可能導致的管理漏洞和監控不力，及時進行彌補和修正，減少系統潛在危機；繼續強化評議考核，充分發揮稅收執法責任制的功效，建立起以稅收執法責任制為核心的目標管理考核機制；嚴格過錯責任追究，加大內部懲處力度，以促進稅務執法人員依法治稅由被動轉為主動，從“要我規范”到“我要規范”上轉變，有效地防止權力濫用行為的發生，減少違法執法行為，化解執法危機。

對策之三：建立健全危機化解運行機制

建立健全危機化解運行機制主要要求稅務機關創新稅務管理機制，促進依法行政。

一是開展事前防范。建立執法程序及規范性文件審查機制，定期對正在適用的執法程序及規范性文件進行審視，對稅制缺陷和稅收政策漏洞，積極向上級提出對策措施，以規范稅法解釋，維護稅法的統一性、穩定性與嚴肅性，保證稅收執法有法可依，避免執行錯誤的文件導致納稅人合法權益的損害，進而導致不必要的行政訴訟，甚至于執法犯法。針對一些法律法規沒有明確或比較原則的條文，在征管稽查工作中難以把握的情況，建立疑難事項會商制度，化解執法危機。

二是以大集中核心系統為依托，建立稽查員平臺，通過信息技術將涉及稽查管理的各種特定信息整合到一個工作平臺去，圍繞提高稽查工作質量和工作效率，按照案件任務管理、案源信息管理、查帳事項管理、綜合管理設臵四大功能模塊，通過信息平臺下達具體的工作事項、職責要求、工作流程和考核標準，形成面向操作層、管理監控層、決策支持層的全方位稽查信息資源服務體系，與稅收管理員平臺一起實現征稽有效銜接，通過信息數字化來實現稅務管理的精細化，從而達到提升稅收管理工作效能，實現良性互動，形成“及時發現問題，及時反饋問題，及時溝通信息，及時進行查處”的高速運轉機制，確保各職能部門在稅務執法活動中的有序性和高效性，最大限度化解執法危機。三是在稅務稽查中推行審核式稽查工作底稿，通過統一規范審核程序、步驟和方法，糾正人的主觀判斷和隨意性造成的偏差；通過確定審核要點，對企業生產經營全過程可能涉及的稅收問題，進行較為全面的揭示性審核，使稽查工作的深度和廣度都得到了保證；通過工作底稿能夠具體反映稽查人員的工作過程以及稽查質量，為考核稽查員提供了監控和約束的標準，使稽查人員在不廉政、不作為問題上“不能為”。

四是建立分類管理的納稅評估工作指引，構建納稅評估指標體系和預警指標體系；建立一套中介機構代理質量風險評估辦法，完善對中介機構實行風險級次的分類管理措施，完善監督機制；將征收管理延伸到與企業經營有關、與稅收有關的各個環節，掌握企業或企業集團的核算體系，掌握企業的經營特性，掌握企業的重大生產經營變化情況，以避免因疏于管理而造成的稅收流失。

五是加大稅收辦稅事項公開，公開期限、流程并及時通報結果；細化操作規程，規范減免程序，減少稅管員人為操作空間；逐步取消內部減免稅名額控制，依法審批。

對策之四：建立危機協調溝通機制

建立危機協調溝通機制要求稅務機關必須做好以下工作：

在強練內功的同時，我們要做好稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，形成群眾性協稅護稅體系，共同維護稅收秩序，營造良好的稅收環境，化解稅務機關的執法危機。一方面，要有效地利用各種媒體，普及稅收法律知識，增強社會各界的依法納稅意識，使稅收法制建設與人民群眾的法制觀念逐步協調。將稅收執法行為、程序、時限臵于廣大納稅人的監督之下，塑造良好的稅收執法形象，這樣，可以取得納稅人的理解和支持，有效減少稅收執法中可能出現的矛盾和沖突。同時，深化與國稅、工商、房管、海關、銀行、中介等部門的合作層次與內容，切實利用好地方政府協稅護稅機構的作用，以取得相關部門的配合和支持。另一方面要加強和紀檢、監察、檢察、公安、法院協調溝通，對稅務執法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決，從而化解外部稅收執法危機，共同構建和諧、互動的良好征稅環境。

1、楊柯 楊寬：《規范履行稅收職責－規避執法風險》，蘭州市國家稅務局網（2007-09-05）

2、霍志遠 劉翠珍：《防微杜漸勝于亡羊補牢—淺談稅收執法風險之防范》，河北省國家稅務局網（2007-12-17）

3、謝少卿：《如何防范和化解稅收執法風險》，《中國稅務報》

4、陳瑞蓮 蔡立輝：《公共行政》

論我國稅務代理工作的重要性、存在的問題及解決方案

我國稅收征管體制改革的一個重要內容就是推行稅務代理制，實行會計師事務所、律師事務所，稅務咨詢機構等社會中介機構代理辦稅，并使之成為稅收征管體系中的一個不可缺少的重要環節。日本的稅務代理制度已經實行了80多年，美國、英國、我國的香港，也都實行了稅務代理制。為了適應建立社會主義市場經濟的客觀要求，我國也實行了稅務代理制度。但是，我國的稅務代理制度在實踐過程中存在著很多問題，如不加以解決會嚴重影響這一制度的推行并將影響稅收收入，破壞現有的稅收征收體制。本文從以下幾個方面對此加以論述。

一、我國實行稅務代理制度的必要性和法律依據

（一）、實行稅務代理工作的必要性 實行稅務代理制是我國社會主義市場經濟的客觀要求。首先是依法治稅的需要，因為隨著改革開放的深入進行，經濟結構、經營方式越來越復雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，這就要求稅務部門的工作職能由征收管理型轉向監督檢查型，長期以來存在的“保姆式”稅收征管模式將不復存在，稅務部門的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上。為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應的監督制約機制。由于稅務代理處于相對獨立和公正的立場，它介人稅收事務，就會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關系。同時，隨著稅法的完善，為了保證門類繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實施，稅務機關也需要有一個連結稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶，并要求這個中介既能勝任涉稅業務，又容易為納稅人所接受。而稅務代理機構恰好在這些方面具有其他機構不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個不可缺少的部分。

其次，實行稅務代理制是納稅人的客觀要求。因為搞市場經濟必然會有競爭，而稅收直接關系到納稅人的切身利益，影響到納稅人的競爭實力，而每個納稅人又不可能及時準確了解和運用稅法保護自己的合法權益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉變，納稅人要由被動納稅變為主動納稅。原來由稅務部門擔負的核稅、開繳款書等事務性工作，將由納稅人自己來承擔，納稅人由于專業知識、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對自身權益的保護等因素，他們必然要向社會尋求中介服務，尋找精通稅法，熟悉稅收業務的專業人員代為辦理稅收事宜，而實行稅務代理不僅可以做到依法納稅及兌現優惠政策，還節時省力，有利于納稅人集中精力搞好生產和經營。

再次，實行稅務代理是發展國際經濟交往的需要。因為隨著改革開放的進一步深化，涉外稅務日益復雜，外商向我國投資而對我國的稅收法律與法規不盡了解，我國向外國投資需要了解和熟悉外國的稅收法律，這就更需要精通稅法的專業人員從事中介服務，以保護投資雙方的合法權益。也正由于稅務代理的這一特殊地位，決定了代理者必須嚴格按照稅法和稅收制度辦事，維護國家法律，又維護委托人的合法權益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務人員直接辦稅可能發生的弊端，也有利于同國際慣例接軌。

（二）、實行稅務代理工作的法律依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十九條規定：“ 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，國務院頒布的實施細則對稅務代理問題也作出了具體規定，實施細則同時授權國務院稅務主管部門制定具體的稅務代理規則。此后，國家稅務總局制定了一系列的有關規定。因此，這些法律、行政法規和部門規章是我國稅務代理工作的法律依據。

二、當前我國稅務代理工作中存在的主要問題

我國由于實行稅務代理制度時間很短，因此，不可避免地存在著這樣那樣的問題，如代理隊伍參差不齊，代理人的水平不高，代理事項簡單等等問題，但我認為當前最突出的問題是：稅務代理工作中存在著強令代理、指定代理和介紹代理等問題，究其原因是稅務行政機關和中介代理機構之間剪不斷理還亂的關系在作祟，特別是表現在稅務行政機關和稅務師事務所之間。

所謂強令代理，是指稅務行政機關強令納稅人和某一代理機構簽訂稅務代理合同，建立稅務代理關系；指定代理是指稅務行政機關指定某一或某些稅務代理機構為納稅代理人的行為；介紹代理是指稅務行政機關介紹納稅人與某一代理機構簽訂稅務代理合同，建立稅務代理關系的行為。這些行為的具體表現為：

1、當新設企業到稅務機關辦理稅務登記證成為納稅主體時，稅務機關工作人員利用職務之便強令其同某一稅務代理機構簽訂合同，由該機構進行代理，否則拖延受理；

2、稅務機關定期公布有資格在其管轄范圍內進行稅務代理工作的中介機構名單。沒有進入名單的，稅務機關不予認可；

3、稅務機關工作人員利用職務之便，介紹納稅人和某一代理機構簽訂代理合同，并利用其職務的影響促成合同的簽訂。

4、在以上情形下，稅務機關會給予納稅人在稅收征收及稅收稽查等方面的便利和優惠。

5、當納稅人被查出有納稅違法問題時，稅務機關暗示問題納稅人委托稅務代理機構從中斡旋解決問題。

從以上列舉可以看出，這些行為嚴重背離了稅務代理工作的基本原則，侵犯了稅務代理工作的獨立性和服務性的特點，也造成了對國家機關工作廉潔性的褻瀆，并往往同受賄、濫用職權等犯罪相聯系。

為什么會造成以上這些問題呢？我認為，根源主要在以下幾個方面。

1、從代理機構設立的歷史原因來看，不少作為稅務代理機構的稅務師事務所或稅務咨詢事務所都是從稅務機關下屬的事業單位演變而來，兩者在機構及人員方面有著藕斷絲連的天然聯系。雖然國家稅務主管部門三令五申，要求中介機構和稅務行政部門脫鉤，但是，很多情況下沒有真正做到脫鉤，不少是形式上脫鉤，但實質上沒有變化。還有的存在著人員雙重身份的問題。

2、經濟利益的驅使。有的稅務師事務所或其他代理機構和稅務行政機關訂立君子協定，代理機構將稅務機關介紹的業務收入兩家分成。受這種利益的驅使，行政機關就利用其手中的權利進行招攬業務，并將分成收入作為發福利的本錢。并且這種情況在當前有愈演愈烈之勢。

3、個別人利欲熏心，這種情況已構成了犯罪。稅務機關的領導干部或稅務征收主管人員，利用職務之便給代理機構介紹業務，代理機構定期給其回扣，這實際上構成了受賄犯罪。

三、解決方案

如何解決上述問題呢？我認為應從以下幾個方面加以解決。

（一）嚴格落實現有法規。

國家稅收主管部門制定了一系列的規章，可作為解決上述問題的法律依據。1999年8月6日國家稅務總局發布了《清理整頓稅務代理行業實施方案》的通知，要求全面整頓稅務代理機構，“徹底脫鉤，全面整頓，規范管理，健康發展”。文件對清理整頓的目的和對象、清理整頓的內容和重點、清理整頓的方法和步驟進行了詳細的規定。文件要求全面清理稅務機關興辦或掛靠的稅務代理機構，實行徹底脫鉤，包括：

1、編制脫鉤。在稅務機關事業編制序列的稅務代理機構應立即退出，雖不在編而由稅務機關興辦或掛靠稅務機關的稅務代理機構必須脫鉤，解除掛靠關系。退出或脫鉤后的稅務代理機構要成為獨立的社會中介組織，與稅務機關不再有任何隸屬關系。

2、人員脫鉤。由稅務機關派往稅務代理機構工作的原稅務機關公職人員，愿意留在代理機構繼續從事稅務代理業務的，必須與稅務機關辦理離職手續；愿意返回稅務機關工作的，由原機關接收并安排適當工作；凡使用行政或事業編制，專門調入（接收）從事代理工作的人員，一律與稅務機關解除關系，人事檔案可轉至當地人才交流中心，或當地人事部門認可的單位。已辦理離退休手續的返聘人員，其人事檔案由稅務機關繼續保管，稅務代理機構按國家聘請離退休人員有關規定進行管理。

3、財務脫鉤。按照國家有關規定對稅務代理機構進行清產核資。本著“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產不流失。要兼顧發起、掛靠單位資本投入與稅務代理人員智力勞動形成稅務代理機構資產積累的特點，按照國家有關規定界定產權。產權界定后，采取租賃、出售等方式，妥善處理稅務代理機構的存量資產.4、職能脫鉤，禁止以稅務機關的名義執業或招攬業務，禁止依靠行政權力占領市場。

5、名稱脫鉤。

該通知以后，國家稅務總局又制定了一系列的規章對此問題進行了約法三章。最近的一次是2004年8月11日國家稅務總局發布了關于進一步規范稅收執法和稅務代理工作的通知，通知中就如何進一步做好規范稅務代理工作提出了很多要求。包括 ：

1、要求各地要進一步抓好稅務師事務所的脫鉤改制工作，對未脫鉤的，必須按照總局文件規定徹底脫鉤改制；對脫鉤改制不到位的，應當按照總局的文件要求進行整改。發現有不脫鉤或者脫鉤不徹底的，將追究相關稅務機關直接責任人和主要領導的責任。

2、稅務機關辦公場所與辦理稅務代理的場所必須分離。

3、嚴肅查處謀取不正當經濟利益的行為。稅務機關和在職稅務人員不得以任何名目從中介機構取得經濟利益，不得投資入股稅務師事務所，不得租借注冊稅務師證書，不得以任何理由強行安臵家屬、子女及其他利害關系人，不得指定代理、強制代理。

可見，稅務主管機關為規范稅務行政機關和稅務代理機構的關系作出了一系列的規定，解決上述存在的問題并非無法可依。另外，為徹底解決問題，結合有關法律和行政規章規定，提出如下幾點建議。

（一）推行“公告制度”。針對各地存在名義上為建議代理，實質上是指定或強制代理的問題，為了更好的落實稅務代理的自愿原則，保護納稅人的合法權益，各地稅務機關應實行“公告制度”。一是稅務機關應將稅務代理的原則、制度、規定以及代理的范圍和內容向社會公告。二是稅務機關應將當地經批準設立的所有稅務師事務所的名單、規模、業績等基本情況張榜公布，由納稅人自愿選擇。

（二）規范代理行為。稅務機關應對稅務師事務所壓價競爭的行為加強管理，創造公平、有序的競爭條件。同時，加強職業培訓，提升稅務代理人員的法制觀念、業務素質和政治素質，提高事務所自身的法制意識和管理水平，避免出現各類違規現象。

（三）徹底清查沒有真正脫鉤的稅務師事務所。對名義上脫鉤實質上并未脫鉤的稅務師事務所要將其徹底清除出稅務代理服務市場。

（四）加強對稅務機關主管征收人員的管理。出現上述問題的原因主要是稅務機關工作人員利用職權所為，因此，要從根源上解決問題，必須解決稅務機關工作人員自身的問題。一旦發現稅務行政機關工作人員強令指令和介紹業務的情況應該給予 嚴厲的懲罰。

以上簡要論述了我國稅務代理制度中的三個問題。該制度在實施過程中雖然問題不少，但應該看到稅務代理在我國是一個比較新的事物，應該大力加以發展，不能看到問題就否定它的積極作用，我們應該下大力氣研究的是如何保證它的健康快速發展，使其成為我國稅收制度中的一個重要制度和手段。

淺析稅務干部的職業幸福感

今天我們談稅務文化建設，很多單位都在重視單位的硬件建設,而忽略了文化軟環境,一些單位只注重稅收收入的快速增長,而忽略了職工的工作生活情況,還有其他單位只是一味的去提高職工的工資待遇,而忽略了職工的幸福感指數。在“以人為本”的理念指導下，在構建社會主義和諧社會的今天，一個擁有職業幸福感的稅務干部無論對于單位還是個人都顯得尤為重要。對單位，如何使職工獲得職業幸福感是檢驗單位管理成效的重要標尺；對于稅務職工來說，是否擁有職業幸福感，既是對單位的滿意度也是對事業忠誠度的體現，又是個人生活質量的一個衡量。在這個經濟發達、科技飛躍的信息時代，各行各業的職業幸福指數卻在明顯下降的今天，把提升稅務干部職業幸福感當作一個課題來研究，是一個新課題，也顯得迫在眉睫了。那作為稅務部門和單位的職工，如何能做到擁有我們自己的職業幸福感呢？我想從以下三個方面來探討這個問題：

一、從管理學的角度分析職業幸福感的重要性

管理學中，有這樣的兩個理論：馬斯洛的層次需求理論和弗魯姆的期望理論。這兩個理論分別從人的需求和期望兩個不同的角度描述了人思想的不斷進步、不斷追求自我滿足等。其中馬斯洛的層次需求理論從兩個方面來闡述了人的層次需求論，首先人是一個有需要的動物，其需要取決于他已經得到了什么，還缺少什么，只有尚未滿足的需要能夠影響行為。換言之，已經得到滿足的需要不再能起到激勵作用。其次是人的需要都有輕重層次，某一層次得到滿足之后，另一層次需要才出現。這種需要包括：生理的需要、安全的需要、感情的需要、尊重的需要、自我實現的需要。弗魯姆的期望理論。從努力—績效、績效—獎賞、獎賞—個人目標的聯系三個層面循序漸進的道出了人性的自我進步和追求價值的過程。其基礎是自我利益，每一個人都在尋求獲得最大的自我滿足，對于單位來說，其核心是雙向的期望，管理者期望職工的行為，職工期望管理者的獎賞和人生目標的實現等。激勵就是通過影響職工個人的需要實現來提高他們的工作積極性，引導他們在單位發展中的行為。所以說追求幸福是每個人的畢生所求所愿。

二、稅務部門當前職工的職業幸福感現狀分析

1.職工幸福感存在差異性。由于稅務部門的體制問題在稅務系統內形成了公務員、事業人員與工勤人員等不同的編制，還有地區收入的巨大差異等問題，這就造成的收入差距，造成了部分事業人員與工勤人員的心態問題，面對這樣的歷史遺留問題，我想作為一名事業人員或者工勤人員，不要想著那些歷史遺留的體制問題，不要想著計劃經濟下的收入分配問題，要轉變觀念，從自身的進步想起，從市場經濟下的公平競爭想起，因為只有這樣，才能使自身跳出因體制問題而造成的收入分配問題，只有這樣才能使自己獲得更多的職業幸福感。不過隨著全員競爭上崗的有效開展，建立了科學合理的升降機制，將會進一步激發了大家的工作熱情。

2.部門正在從增長型向成長型轉變。即稅務部門在管理、制度等方面還未能達到成熟狀態，在一定程度上稅務干部的壓力還比較大。如在管理理念、管理水平、干部隊伍素質等都需要進一步的提高。崗位練兵、在崗培訓、業務講學還不能完全滿足大家的學習需求，部分業務骨干學了再學，已經失去了學習的動力，然而許多想學的人員沒有機會學習；領導班子的管理水平、管理效率以及工作質量都還需要進一步提高；一些制度還不夠完善，還不能有效的發揮制度的保障作用、監督作用、激勵作用。

3.工作壓力大，職業認可度不高。由于稅收收入任務逐年加重，稅務干部的工作量、工作難度也在進一步增加。這在邊遠的山區表現得尤為突出，由于山區交通極為不便，稅務干部得經常風里來雨里去，常年奔波，非常辛苦，容易產生職業倦怠癥；許多時候還得不到納稅人的理解，一些納稅人還誤認為稅管員收稅是收進了自己腰包，對工作不配合，給管理工作也帶來了很大的難度；稅收工作的社會認可度還不夠高，同樣作為執法部門，稅務部門往往沒有公安部門那樣的執法威信，稅務人員的工作也就得不到足夠的重視，得不到社會公正的認可。

4.稅務文化還有待進一步豐富和發展。稅務文化是稅收事業在發展實踐中逐步形成并不斷積累，體現傳統文化元素、現代文明意識和行業價值理念的各種精神文化、制度文化、行為文化和物質文化的總和，是稅收事業發展的各項成果和稅收行業文明程度的重要體現。以上是狹義的“文化”內容的一部分，我們應從其涵蓋的內容層面去查問題、找不足，豐富國稅文化內涵：一是制度層面，主要是指保證稅收工作正常運行的規程體系和體現稅務系統價值取向的行為準則。二是精神層面，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現在稅務部門、國稅干部身上的有形的文明表現。三是行為層面，即國稅干部的外部形象、交際原則和服務語言等方面的內容。四是物質保障層面，主要表現為保障稅收征管工作的物質條件和物質環境。從以上幾個方面進一步提高稅務干部的幸福感指數。

三、稅務干部如何做到有職業幸福感

托爾斯泰先生有句名言：“幸福的家庭是相似的，不幸的家庭各有各的不幸。”可以說，獲得幸福，生活在幸福之中，是每一個人的夢想。幸福到底是什么呢？這可是一個“仁者見仁、智者見智”的問題。尋找職業幸福感，即，試圖通過幫助稅務人員獲得“做稅務人員的幸福感”，來提高稅務人員職業發展的動力。幸福感，通常是對生活狀態和生命質量的描述。而職業幸福感，顧名思義，就意味著要將職業與生活，尤其是職業與生命質量之間建立某種關聯。那么，職業與生命質量之間到底有怎樣的關系？細加琢磨就會發現，稅務人員在職業狀態中的感受正是其生命質量不可分割的一個部分。因為，人的生命質量可以被簡單地描述為人們在活著狀態下的感受；而在清醒狀態下，人們大部分時間是在工作。那么我們就可以做一個簡單推理：如果一個人在工作中的體驗，以負面的、消極的感受為主，那么顯然可以認為這個人的生命質量值得質疑；相反，如果一個人在工作中的體驗，主要是快樂、幸福，那么顯然這個人的生命質量則可被人稱羨。也就是說，一個人在職業狀態中擁有了多一分的快樂和幸福，就等于其生命的質量被賦予了多一分的快樂和幸福——這就是職業幸福感的意義所在！

1.從稅務部門的角度出發：和諧的工作環境是培養稅務人員職業幸福感的搖籃。有這樣一篇文章叫《不能忽視的精神工資》，文章大意是，精神工資的力量在于使平凡的人成為杰出的人，使他們知道為什么奮斗，為什么努力，直到將管理者的理想變成現實。我想稅務人員的職業幸福感就是所謂的精神工資，他決定著一名稅務人員對待工作的情緒度、投入度和工作意義。事實上，稅務工作者通常也是用這三點來衡量自己的工作：這份工作能在多大程度上讓我情緒飽滿？這份工作能讓我全身心投入嗎？干這份工作有意義嗎？所以，從組織層面講，要使稅務人員有職業幸福感，最重要的就是能構建起和諧的國稅文化，使稅務人員因為和諧而幸福，因為幸福而熱愛，因為熱愛而投入。我們發展經濟，努力工作都是為了什么？都是為了幸福生活。如果工作的結果與幸福生活相差萬里，那工作就失去了意義。這也正切合現今所談的和諧社會幸福指數的要義。一個和諧社會要考量幸福指數，一個單位的文化是不是也要考量幸福指數呢？顯然，一個單位要想不斷成長和發展，也得不斷提高單位的幸福指數來吸引人才，留住人才。但是，許多單位對于幸福的理解，或對員工職業幸福感的把握，往往出現許多問題。主要的一個問題是，許多管理者錯誤地以為用錢可以驅使幸福，以為單靠高薪就可以增添職工的職業幸福感。

（1）稅務部門應在潛移默化中營造一種人文關懷，煥發思想政治工作活力。所謂的人文關懷，就是要更多的去關心單位的干部，用激勵創造奇跡。一名合格而優秀的干部是單位最有價值的資產，怎樣讓更多的干部都變成合格而優秀的呢？有沒有一種辦法能讓干部永遠保持對工作的激情與自信呢？我想是激勵。如果把“管理”比作一個深遂的山洞，“激勵”應該是探索山洞時的一盞明燈。這盞明燈讓黑暗中藏匿的珠寶發出了光芒：在激勵的作用下，職工更加自信，創造性地開展工作；職工更加努力，取長補短，不斷完善自我。一是把思想上的關心擺在人文關懷的首位。針對國內外重大政治事件頻繁發生的情況，教育引導干部職工保持政治上的清醒與堅定，引導干部職工為稅清廉，針對納稅戶成倍增長與人力資源不足的矛盾突出的情況，教育引導干部職工愛崗敬業。二是把保持心理健康作為人文關懷的著力點。搞好相互疏導，通過領導定期找部屬談，部屬找領導談，領導與領導之間、群眾與群眾之間也經常談，召開座談會、演講會、討論交流會、心理講座等多種相互疏導的形式，達到疏通思想、平衡心理、共同提高的目的；三是把解除后顧之憂作為人文關懷的重要內容。搭建良好的學習的平臺，積極開展 “創建學習型國稅機關，爭做知識型國稅員工”，為職工營造良好的學習環境；工作上減壓，采取多種途徑緩解納稅戶數成倍增加與人力資源嚴重不足的矛盾，減輕干部職工的工作壓力和心理壓力；生活上排憂，對干部職工生活上遇到的實際困難和問題，要做到了心想到，話說到，力盡到。把人文關懷的工作抓得更深、更細、更實，不斷煥發思想政治工作的生機與活力。

（2）優秀的稅務文化能提升職工的幸福指數。職工的幸福感不僅來源于金錢，還要有一個好的文化。使職工產生積極性和創造性的重要因素是，將職工個人的發展與單位未來的發展統一起來，使職工在單位的發展中得到個人的進步，獲得個人奮斗的動力與團結合作的快樂，而要做到這些，就需要一種積極、奮進、向上、和諧的稅務文化。一個和諧的稅務文化能讓職工在幸福中工作。環境對于一個人工作的積極性是非常重要的，即使在一個待遇很好的單位，但是整個單位的環境對于個人的發展、興趣愛好等都感到非常的壓抑，這樣的環境，即使再高的報酬，我想工作起來也是很累，不講累最起碼活得不充實；反之，在一種寬松和諧的環境中，就能激發人的一種激情，這種激情就是來源于對事業、對工作的追求，始終充滿使命感，充滿責任感，充滿夢想，充滿快樂。如果你總是患得患失，這山望著那山高，不知道珍惜擁有、珍惜今天，那么你就會因激情的喪失而讓生命虛度時光。職工有了與單位共同進步的意識，生活沒有了后顧之憂，工作有了良好的環境、合適的崗位，學習、培訓與工作相得益彰，這樣的稅務文化，職工能不感到幸福嗎？

（3）促進職業公平，讓稅務人員獲得心理上的平衡。人們總存在這樣一個心理：不患貧而患不均。當稅務人員的付出得不到公平評價時，是最容易挫傷他們的職業幸福感的，尤其是在我們條件艱苦的山區，面臨工作環境差，待遇不高，征收管理難度大等問題，稅務人員的工作往往得不到公正的評價。我們都知道，公正公平會增加人們的幸福感，當自我的努力得到了領導、同事、納稅人公正公平的評價時，對他們會產生極大的激勵作用；反之，他們的態度就是消極、不滿意和抱怨。

記得一位同行在討論中這樣感嘆：參加工作以來，我印象最深，給我促進最大的是一次工作會議上，在那次會議上，我第一次聽到了局長對我的表揚，也就是從那時起，我覺得自己的工作得到了認可，我開始變得更加奮進。幾年的努力，很快就成長成為省級的稽查能手，成為了業務尖兵。

（4）實施民主管理，讓稅務人員認識到自我在單位發展中的重要作用。清楚的記得，在一次局里組織的活動上，少數人忙里忙外，恨不得自己有三頭六臂，可大部分卻在一旁，不知道自己該干些什么。其實，并不是他們不愿去做，而是他們不知道自己的位臵在哪里。與此相反的是：單位曾經在全局中廣泛征集稅訓、發展意見，大家卻表現了從未有過的熱誠，大家紛紛獻計獻策。

事實證明：實施民主管理，讓稅務干部把自己融入單位管理中，會讓稅務人員充分感受到單位對自己的認可，進而體現稅務人員在單位發展中的價值。

（5）創新管理形式，讓稅務干部充分感受到單位環境的和諧。任何管理，都是基于人的管理，所以管理應該是管活，而不是管死。當我們基于這個理念來制定單位的管理制度時，單位便不會是一潭死水。

有這樣一個故事：有個商人挺慷慨，曾經有錢的時候都是大把大把地把錢借給四面八方的朋友。直到有一年，因為投資的原因急需用錢。怎么辦？登門催討吧，這顯然有點不太合適；不去催討吧，又的確有點吃不消。于是他靈機一動，在自己的商廈門前貼出了一張醒目的告示，上面寫著：年關將至，銀根吃緊，請下列還款者務必快點還錢。那個告示上還公開了一個個借款者的名字----只不過這些姓名清一色都是虛構的。看著這張告示，眾多的借款者發現告示上的一大串名字中惟獨沒有自己的名字，便認定老板對自己最好，最夠“哥們”，于是出于感謝迅速地還清了借款。

仔細想想這個商人的做法，不正是給我們的管理帶來了新思路嗎？

2.從自身的角度出發：正確認識自己是培育自身職業幸福感的源泉。環境固然能改變一個人，但起作用的畢竟還是內因。稅務人員倦怠癥產生的原因是多方面的，從自身的角度來看：有的是對工作產生了過高的期待，但最后的結果不如自己預料時，便會產生強烈的挫敗感，認為自己一無是處：有的是攀比心理作祟，無形中與他人的比較，讓一些稅務人員產生了“懷才不遇”的思想，俗話說：“人比人，氣死人”，這種比較，很容易讓稅務人員看不到希望和出路……

因而，我們認為正確認識自己，認識自己的職業，是提升職業幸福感的源泉。

（1）科學合理的自我評價和定位。世界上的每一個人，包括我們稅務人員都是獨一無二的，你要善于分析自己：要分析自己所處的環境，分析自己特質的強、弱、危及自己的專業才能，以及對教育目標的認識與價值信念，每位稅務人員對自己的個性專長和優缺點要心知肚明，并根據自己的這些特點給自己的整體定好位。在看到自身不足的時候，更要看到自身的優點，在評價中尤其要看到自身的進步。

（2）職業幸福感來源于自己，懷著一顆感恩的心，知足常樂。生活中，值得我們敬重與感激的人或物很多。之所以有人總覺得生活在虧待自己，是因為你過分的強調了自我，弱化了別人的存在。“人生不如意事有八九，常想一二”，這是一種達觀的人生態度，是知足常樂的心態。帶著欣賞、寬容的眼光去看待周圍的人或事，你會發現生活是如此的美好；反之，總是埋怨、指責、敵視、不滿，會讓自己的心情變得很糟糕，自然，是沒有幸福感而言的。我們要感激困難或挫折，是它們讓我們變得堅強勇敢；我們要感激自然界一切的生靈，是它們給我們以多姿多彩的生活……我們要感激的太多太多。所以，企業職工一定要常懷一顆感恩的心，時常面帶笑容，挺直腰板，對自己的工作和生活充滿樂觀和信心，這樣不但能給自己帶來快樂和進步，還能給周圍其他的同事傳播著幸福與快樂，何樂而不為呢！

（3）在工作中尋找幸福感。總之，單位要在稅務干部中形成一種凝聚力，“幸福感”的支持是少不了的。因此，稅務干部的幸福感是實現稅收事業發展的必然需要。同時稅務干部的幸福感也是構建和諧社會的迫切需求。所以我想說的是，稅務干部的幸福可能很難在“每一個具體的時刻出現”，但是職業過程中不斷增加的豐富性和對生命本身的體驗，以及應對各種困難的掙脫感和超越意識，會使我們職業生命變得更為美好一些。

我想幸福應該是人生的主題，只有感到幸福的人其人生才是快樂和陽光的，只有感到幸福的工作才是最有意義的工作，追求幸福是每個人的畢生所求所愿。至于什么是幸福？也許我們還可以通過認真的思考而羅列出更多的、令自己信服的理由。這個時候，我們將更加接近自己真正想要的對工作的體驗，或者能夠以更加包容的心態去對待現實工作中的某些問題和挑戰，而不會將自己的判斷建立在別人所描述的表面現象上。

2010年個人述職報告

以“勤政、廉政、優政”為目標，注重練內功，樹精神，積極發揮自己的主觀能動作用，竭盡全力，真抓實干，大膽工作，較好地完成了各項工作任務。現述職如下，請各位領導和同志們進行評議：

一、注重學習，夯實理論基礎。

一年來，廣泛深入開展理論學習和思想教育，進一步增強黨員實踐“三個代表”重要思想和落實科學發展觀的自覺性、堅定性；牢牢堅持邊學邊改、邊議邊改、邊整邊改的主題，開展談心活動，解決全員關注的熱點問題，忠實落實“三個代表”的具體要求。隨著稅收信息化建設步伐的不斷加快，我深感自己對新知識、新業務了解不夠，因此，在搞好日常工作的同時，自加壓力，明確目標，強化對新知識、新理論的學習和鉆研。一是認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和稅收業務知識，突出重點，切實解決思想方法和工作方法中存在的問題，著重在掌握科學的理論體系上下功夫，在確立正確的世界觀、人生觀、和價值觀上下功夫，在掌握馬列主義的立場、觀點、方法指導工作實踐上下功夫，在解決工作中的“熱點”、“難點”等實際問題上下功夫。幾年來，堅持勤學不綴，積極撰寫學習心得和調研報告，為黨組正確決策提供參考依據。二是加強經濟理論的學習，不斷拓寬自己的視野。自覺參加市局和分局各類培訓班學習，豐富自己的經濟理論知識，不管“有用”、“無用”以學到知識為本。從政治理論和業務技能上不斷充實自我，豐富知識積淀，拓寬了視野、拓展了知識面。三是注意向同志們學習，不斷總結積累工作經驗。在具體工作中，不論別人是什么身份，不論年齡大小，只要他有一定的專長，對某一特定事物認識深刻，我就能悉心請教，以充實自己，從而保證在工作上，既能與黨的路線、方針、政策和上級的要求相一致，又能與基層工作實際相符合。根據國稅工作面臨的形勢和要求，保證了分管工作的順利開展。在具體工作中，能身先士卒，不計得失，起到了很好的先鋒模范作用。

二、注重配合，抓好本職工作。

維護班子團結是班子建設中的一個重要問題，只有團結才會有戰斗力。作為班子成員中的一名副職，首先，我擺正自己的位臵，明確正職的核心地位，自覺尊重和服從。多請示、多匯報、多商量。對自己分管的工作，不分難易，不論苦樂，勇于去管去辦，不上推下卸，對一些棘手和難處理的問題，敢于站到一線，不拈輕怕重，躲躲閃閃。

1、嚴格要求稽查局按照稽查工作規程和綜合軟件操作流程的要求，規范稽查“四環節”，提高稽查質量。重點抓好上線操作和案件的處罰率，查辦案件準確率，文書使用合格率。要求所有案件必須按照省州局的規定，上線進行操作，不允許機外執行，涉稅案件的處罰按法律法規規定必須在涉稅金額的50%以上，達到移送司法機關案件標準的一律按程序移送公安機關，查辦的案件必須定性準確，引用政策正確，違法事實清楚，證據雜扎實，處罰得當。

2、進一步搞好案件審理工作，提高辦案、定案透明度，公正執法，注重程序。一個是堅持稽查局集體審理制度，充分發揮審理部門審理把關作用，必要時開展下戶復審；二個是搞好重大案件的報送審理和涉稅案件的移送。

3、突出重點，全力組織分管科室搞好稅收專項檢查。一年來，先后對對零售行業中的服裝行業品牌代理的專門經銷店、金融保險、房地產和郵電通訊行業進行了專項整治，共查結89戶，累計查補稅款73.33萬余元，罰款37萬余元滯納金2萬余元，取得了一定效果。

4、服從大局，積極配合全局做好宏觀稅負分析專項工作。通過全體稽查人員的共同努力，快一個月的時間里，布臵稽查局共約談評估納稅戶33戶，約談評估稅款104.37萬元，并配合市局中心評估組，對市局評估后的重點戶進行了專項檢查，共檢查完結5戶。

三、嚴格要求，做到清正廉潔。

堅持立黨為公、執政為民是黨員干部的必備素質，時刻告誡本人和身邊的工作人員，要堂堂正正做人，踏踏實實干事，管好自己的腿，把住自己的嘴，提高自身的防范能力，慎權、慎獨、慎微、慎欲，做到自重、自省、自警、自律、防腐防變、警鐘長鳴。始終保持清醒的政治頭腦，以黨的紀律嚴格規范個人行動：

一是堅持一項原則。自覺遵守黨的民主集中制原則，始終明確自己職責，任勞任怨，服從安排，重大問題堅持及時請示匯報，班子內部分工明確、職責分明，確保分工不分家、用權不越權、掌權不濫權。

二是做到兩個約束。1是自我約束，不搞特殊化、不以權謀私、不為私情開綠燈。2是自我管束，管好自己的嘴、管好自己的腿、管好自己的手。不該吃的不吃，不該去的地方不去，不該拿的不拿，不該做的不做。時刻警醒自己是一名共產黨員，在管好自己的同時，帶動并教育旁邊的同志共同嚴格遵守黨的紀律。

三是增強三大意識。努力增強自己的公仆意識，勤廉并舉意識，效率意識。廉政的目的就是公正勤政，咬定廉政不松口，指揮才能得心應手。工作中以廉促勤、以勤促廉，就能多干工作、干好工作，就能提高效率。

回首過去的一年，我想可以用八句話來概括我一年來的工作，那就是：守責敬業，無怨無悔；成敗皆有，不失斗志；

第三篇：規范稅收征收管理，強化稅務稽查

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。

⒉加強對稽查人員的執法監察

執法監察制度稅務是指稅務監察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發放公開信征意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理稅務稽查人員執法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收執法檢查制度和復查制度

稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。

復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理的先進做法和經驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（三）建立完善的計算機管理體系

隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。

⒈強化計算機功能

進一步開發軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監控。進一步強化稅務稽查監控功能，開發運用稅務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對征、管、查全過程的有效監控。

⒉完善計算機網絡

在開發強化計算機功能的基礎上，逐步實現計算機的上下縱向、左右橫向和內外雙向聯網，建立全國及區域性稅務信息收集及處理機構。一是建立各級稅務機關之間征管、計會、稅政、法規、稽查、監察各部門、各環節的網絡，實現稅務信息內部監控。二是建立與各相關部門的網絡，如與海關、工商等部門聯網，實現稅源有效監控；與銀行聯網，實現稅款征收入庫監控；與重點企業聯網，實現重點稅源監控，保證稅款及時足額入庫。

總之，稅務稽查作為稅務征管工作的基礎工作，必須用科學嚴格的管理制度來規范，以保證稅務征管工作的高效運行，真正把稅務征管工作提高到一個新水平。

第四篇：規范稅收征收管理，強化稅務稽查

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以

第五篇：地稅機構改革是稅收征管改革的關鍵

地稅機構改革是稅收征管改革的關鍵

我省地稅系統從2003年10月開始進行了新一輪稅收征管改革，其核心就是以信息化為依托，以一體化為基礎，改革力度之大、涉及范圍之廣、技術含量之高都是前所未見的。這充分表明我省推行稅收征管改革的決心和信心。到目前為止，全省統一的稅收征管業務軟件已經全部運行到位，基本覆蓋了地稅所有征管業務、覆蓋了所有稅種，并正在對征管信息軟件進行完善、優化和功能擴展。如何進一步推進和深化我省地稅稅收征管改革，我認為應從改革我省地稅機構入手。

一、機構改革是稅收征管改革的重要內容之一

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來主要包括兩個方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機構和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強調科技興稅；征管模式目前國家稅務總局已經有一個指導性的模式，并在稅收征管實踐中不斷地充實、完善和發展。而地稅人員是實施稅收征管改革的主體，再先進的征管手段和再優良的征管模式都要靠地稅人員去落實、實施和創新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機構是地稅人員發揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個、分散的地稅人員組織起來，通過一定的形式，形成一個有機的整體，發揮分工、協作等團隊的作用。因此地稅機構的設置對于稅收征管改革起到了至關重要的作用。科學、合理的設置稅收機構會極大提高稅務人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強有力的支持，為達到稅收征管改革的目標即提高稅收征管質量和效率奠定基礎。

二、現行地稅機構設置不適應稅收征管改革要求的問題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務機構改革的內容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機構之間的分工和職責明確等等，沒有涉及整個稅務機構的調整。從目前我市地稅機構設置運行情況來看，存在以下幾個方面的問題：

（一）市、縣兩級機關職能部門設置過多。我市市局機關目前有14個職能部門，縣局有8—9個職能部門。機關職能部門占全市地稅機構的53%，機關人員占全市地稅人員的28%。帶來了以下問題：

1、增大了協調成本。職能部門過多，會增加部門之間的扯皮、推諉現象，領導協調起來比較困難。

2、占用過多的人力資源。在稅務人員總量一定的情況下，機關部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來了更多的應付成本。每個職能部門都有一定的工作職責和業績考核，為此每個職能部門會創造一些工作，如：上報報表、資料、總結，制定工作方案和制度，檢查和考評等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過細，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農村稅收征管的人員過多。全市有52個農村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農村納稅戶只占全市總納稅戶數34%，農村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數少的農村，把征管機構的重點放在稅源小、分布廣的農村。形成了稅務資源結構的配置不合理：

1、征管重點不明確。縣城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬元；農村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬元。我省農村經濟發展比較慢，規模也不大，基本上還是以第一產業為主導，再加上“三農”問題的存在，國家實施城市反哺農村、工業反哺農業的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國稅、地稅部門都分別提高了個體戶從事生產經營和勞務的起征點，農村個體納稅戶大幅度減少，農村稅收也不應該成為地稅部門的管理重點。縣城以上地區稅源相對集中、稅額較大的納稅戶反而沒有成為地稅部門征管的重點。

2、征管成本比較高。大量的農村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個農村分局全市平均有6-7個地稅人員，一年征收成本為40萬元左右（人頭開支按平均每人3萬元計算為20萬元左右，網絡租用費、辦公費、運行費、固定資產折舊費等其他費用為20萬元左右），而一個農村分局全年征收的稅款全市平均是380萬，征收成本率為10.5%，與一些發達國家0.5％～2％的征收成本率相比，應該說是比較高的。

3、內部管理難到位。農村分局距縣城比較遠，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應地增加縣局的管理成本，不利于縣局對農村分局的管理。

(三)市城區兩套地稅管理機構并行。市城區按財政管理體制不同分設了兩套地稅管理機構，在實際運行過程中存在互相之間爭納稅戶、爭收入、搞稅收競爭等問題，增加了內部的協調成本，降低了管理效率；同時也不便于建立稅務管理員制度，實行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務工作還存在差距。近年來我省地稅系統全面推行城區辦稅“一窗式”和農村辦稅“一站式”，改變了過去納稅人辦稅要到稅務機關內部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實行辦稅服務廳一個窗口對外，這樣對納稅人辦稅是方便了，但是還存在時間太長的問題。主要原因是辦稅服務廳要對應內部多個管理局和機關業務科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時效。

（五）城區稅收漏洞和稅收潛力比農村要大得多。從全市稽查局2004查補稅款3310萬元來看，90%以下都來自城區、市區的納稅戶。從經濟發展的趨勢來看，隨著城市化、工業化的進程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區、市區以及工業園區。

三、機構改革的實踐思考

為了進一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質量和效率、降低稅收征管成本的大局出發，下定決心，從改革地稅機構設置和完善機構職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設想是：

（一）最大限度地精簡機關職能部門。市、縣兩級機關職能部門應調整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個部門。具體的業務為：

1、將計財科的內部財務管理職能和機關服務中心的職能并為辦公室。

2、將培訓中心和監察室的職能并為人事管理科（股）。

3、將原稅政一科、稅政二科、國際稅收管理科、發票管理所、計財科的計會統和稅票管理職能等并為征管科（股）。

4、精簡的機關人員要充實征管第一線，加強基層征管力量，保證征管工作的開展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機構。

1、縣級局只成立一個管理分局，農村分局全部取消，改為由管理分局內設的地稅所，原農村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務廳；同時考慮目前的實際，在農村地稅分局設置辦稅服務點，實行縣內通辦稅款征收，通辦領購、繳銷、填開發票和稅務登記手續，確保征收、管理信息集中。

2、大力發展多元化申報和稅銀庫聯網，探索農村稅收委托代征新途徑，有計劃、分步驟地收縮農村地稅分局，力爭三年內全部取消農村分局。

3、征管分局和稽查局之間的稅務檢查職能要嚴格按照《征管法》及其實施細則的規定劃分，即稅務檢查職能中的專案稽查由稽查局負責，其他檢查職能由征管分局負責。

（三）城區、市區只能設置一個管理機構。

1、省局統一的稅收征管軟件已經能清晰地劃分出市、區兩級的收入，不必要再設兩個管理機構分別管理。

2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進行屬地管理，這樣職責明確，管理有序。

四、機構改革的理論思考

（一）敢于面對，突破難點。機構改革是一場革命。機構改革特別是精簡機構要涉及減少領導職數和機關人員，處理不好會影響已在職領導的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對，這也是對領導執政能力的一次考驗。同時也要精心設計，充分聽取基層意見，制定切實可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現實，放眼未來。收縮農村地稅機構會引起一些爭議，如當地鄉鎮領導擔心減少財政收入，農村納稅人繳稅和領購、填開發票不方便，稅務機關當心影響收入任務的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當前的實情。但放眼未來，這些都不是問題，第一，隨著農業稅的取消和鄉鎮機構的合并和職能轉變，鄉鎮一級財政會相繼取消；第二，隨著農村個體戶從事生產經營和提供勞務起征點的提高，農村個體戶大部分都免征增值稅、營業稅等，地稅機關可以采取簡并征期和委托代征和實行銀行批扣等電子申報方式來解決納稅人繳稅不方便的問題，領購發票地稅機構可以開展預約服務、全程服務，納稅人事先打電話聯系，稅務機關開車上門服務，至于填開發票考慮到農村填開發票量不多，可以委托付款單位代向地稅機關申報填開。第三，國家對“三農”問題非常關心和重視，其政策取向是讓農業、農村、農民休養生息，實行工業反哺農業、城市反哺農村。因此農村稅收收入減少應該是大勢所趨，政策所向。

（三）要適應現代管理發展的需要，運用“合工理論”進行流程再造，實行無縫隙管理。要實現三個轉變即：專業化分工向全能化協作轉變，以職能管理為中心向以流程管理為中心的轉變，以多層次管理向扁平化管理轉變。管理學“合工理論”將各環節的業務流程重新整合、優化和“組裝”，減少審核審批程序，將不同環節的人員組成團隊，增強組織的凝聚力，減少內部沖突，以信息流為紐帶、網絡流程為導向，建立科學嚴密的業務流程和協調機制。同時擴大管理幅度，實現組織機構的扁平化，盡量減少信息的傳遞環節和層次，防止信息人為分割，避免信息壁壘和信息流失、失真，提高政策傳導和信息流傳的準確性，達到信息充分、共享，提高征管效率和服務水平。

（四）要樹立節約化理念。按照經濟學鼻祖亞當·斯密的觀點，最少征收費用是稅收的一個重要原則。要放棄過去稅收工作的“只講收入，不計成本”思想。地稅部門是組織收入的經濟職能部門，征稅必須講究稅收成本，要以最少的人力資源和資金資源取得最大的稅收收入。全市每收縮一個農村分局可以節約20萬元左右的征稅成本，如果全部取消農村分局全市可節約1000萬元的征稅成本。另外，還實現了合理配置人力管理資源，改變過去70%的人員和精力征管30%的納稅戶和稅款，集中力量加強重點稅源和一次性大稅源的管理，同時也有足夠的時間開展納稅評估和稅收檢查，切實提高征管質量和效率，提高稅收征收率，降低稅收成本率。

（五）真正樹立大征管理念。明確省以下地稅機關的主要職責是按照既定的法律、法規、規章、政策進行稅收征收管理，把該收的稅收及時、足額地收上來。要改變過去把省以下地稅機關進行稅收征管的主要職能人為割裂開來，追求形式上（如機構設置等）與上級機關保持一致的錯誤觀念，將稅源監控和統計分析、稅收政策管理、稅收票證管理，征、管、查業務指導和協調等等職能綜合起來，用“大征管”理念來主導全省地稅征管業務大規范、征管軟件大統一、征管信息的大集中。引導支力，增強合力，強化統籌協調，防止各自為政，樹立稅收征管一盤棋的思想，把宏觀征管與微觀征管、征管內涵與外延、征管主導與服務手段結合起來，逐步實現征管工作的科學化、精細化、規范化。