第一篇：政府非稅收入的負面影響及其整頓

非稅收入進行了初步規范和整頓。這次改革的總體思路是,對現在各級政府及其所屬部門和行政事業單位的收費,區分不同類別和不同情況,采取“一清、二轉、三改、四留”的措施。筆者認為,對政府非稅收入的治理整頓有助于改善國內居民的收入狀況,拉動國內的消費需求,保障社會的安定與發展,是及時而有效的,但同時這次稅費改革的力度仍是不夠的。本文從理論及實際操作上提出了幾點建議。[關鍵詞]政府非稅收入 稅費制度 收費項目

政府非稅收入的現狀分析政府非稅收入是指政府用收費、基金、罰款、攤派、贊助等方式籌集的用于履行政府職能的收入。目前,我國各級政府部門都存在著大量的收費、基金等非稅收入,在政府全部的公共收入中(不僅局限于政府預算內、外收入)占據了很大的比重,對微觀經濟運行和國家宏觀經濟的調控都具有重大的影響。

當前上至中央各部門,下至農村鄉鎮政府各機構,亂收費、攤派等屢禁不止,結合現狀可簡單地概括為“多、亂、難”三個字。具體問題有:(一)執法部門多,項目繁多,收費環節多,數量龐大,政府對總體情況把握不夠 政府非稅收入主要來源于以下三部分收入: 1財政預算內的非稅收入。包括(1)國有企業上繳利潤;(2)國家能源交通重點建設基金收入;(3)各種專項收入,如教育費附加收入;(4)基本建設貸款歸還收入;(5)國家預算調節基金收入;(6)事業收入、公產收入;(7)罰沒收入;(8)行政性收費收入。這部分預算內非稅收入在項目、數量、管理上都比較規范。從統計數字來看,其在整個政府非稅收入中比重不大,小于10%。

2財政預算外的非稅收入。主要包括:(1)國務院或財政部、國家計委批準設立的行政事業性收費和基金;(2)由省級人民政府或省級財政、計劃部門批準設立的行政事業性收費和基金。據財政部1995年統計,中央政府及有關部門批準的收費項目共369項(272項納入預算外,97項納入預算內)。省級政府及有關部門的收費和基金項目則更多,據估計項目達千余個,金額達2000億元。

3游離于財政之外的政府各部門的收費和集資、攤派。據湖南省漣源市人大不久前對全市個體工商戶的稅費抽樣調查,漣源市156個副科級以上單位中,執行收費的單位和部門有144個,收費項目竟達1230個。該筆非稅收入納入預算外,其項目及數量不明確,據有些省的調研表明,我國中部地區鄉鎮政府的收費和集資已超過其政府財力的1/3。后面兩部分收入是政府非稅收入的主體,也正是這兩項收入造成了政府非稅收入的混亂狀態。建國初期至改革開放前,預算外資金中只有為數較少的稅收附加和零星的收費收入。1953年,預算外資金只有891億元,相當于預算內收入的42%。改革開放后,預算外資金的規模開始迅速膨脹起來。1978年全國預算外資金為347億元;1992年為3855億元,相當于當年預算內收入的977%,其總量增加了10倍。1996年,全國開展預算外資金的清理檢查,共查出1995年預算外資金3855億元,約為1994年查出的27倍。1996年預算外資金決算數為3893億元,仍相當于財政收入的一半。

(二)政府非稅收入管理混亂,地方政府越到基層,收費和集資行為越缺乏約束,收費主體多元化嚴重在中央和省兩級政府上,預算外和財政外的非稅收入的設立管理上較嚴格,近幾年中央公布許可收費的項目只有130多種,而地方上執行的收費項目多達1000多項。在市縣鄉三級政府,其非稅收入設立管理約束力逐漸弱化,特別是鄉一級政府,農村分配關系基本上處于多頭管理的無序狀態。鄉鎮統籌資金制度從管理權限和體制上沒有理順,農業部規定鄉鎮統籌資金由鄉鎮農村合作經濟組織經營管理部門負責管理,財政部規定由鄉鎮財政管理,實際上是鄉鎮財力實行鄉鎮財經所、鄉鎮農經所、鄉鎮其他機構的多頭管理。實行“一事一費”,沒有一個專門部門實行數量控制,而且沒有一個統一的收費標準,缺乏監督。分散管理之中,貪污腐敗不可避免,浪費流失更是嚴重。

(三)財政和物價部門對收費項目的管理尚處于規范和整頓過程之中目前政府對收費及基金的管理基本上明確了項目的批準權限在中央和地方各級政府,財政和物價部門分管項目審批和收費標準。收費和基金的實際收支、支出使用情況,都沒有經過立法形式確立管理體制。1996年《國務院關于加強預算外資金管理的規定》,明確了預算外資金國家所有的性質,規定各預算外資金應交財政專戶儲存,實行“收支兩條線”管理,將13項大基金納入預算,對大部分收費和基金要求實行財政專戶管理,這些制度規定在落實過程中困難很大。今年初的稅費改革首先從交通、房地產等方面入手,其目的是降低汽車、房屋的價格及其使用價格,以配合政府拉動國內需求。我們知道,消費決定于收入,只有全面地清理整頓不合理的收費與基金,從而提高居民的真實收入水平,才能帶動消費。稅費改革是一項復雜的系統工程,涉及各個領域的稅費改革和稅費管理問題,在同一領域也同時涉及到各個方面的利益關系調整和制度建設。(一)加重了企業負擔企業是承擔各種費用的主要對象,隨著社會分工的深化和專業服務的發展,企業用于購買各種服務的成本支出必然不斷增長,這是符合市場經濟發展客觀趨勢。在服務與貨幣的交換中,如果遵循的是自愿和等價原則,企業自然會根據成本———效益分析,選擇最佳的服務與價格組合,從而增進企業的經濟效益。但是,現行的收費卻遠遠超越了正常交易的范圍,使企業不堪重負,效益受損。據預算內國有工業企業的不完全統計,1991年向有關部門交納的費用和基金10多項,共計4685億元,比1985年的13952億元增加32898億元,平均每年增長224%,占企業產品銷售收入的比重由1985年28%上升到1991年的41%,這還不包括名目繁多的社會收費和集資攤派。全國鄉鎮企業目前負擔的各種費用超過200余項,涉及60多個部門和單位,其中有46;4%屬于不合理負擔。河南省淮陽縣個體私營企業1993年交納的20多種費用占全年經營額的9%,是稅收的33倍。生產經營者的交費負擔不僅超過了其納稅負擔,而且由于這些收費大都硬性攤派、強制征繳,而不管企業是否實現了銷售收入和利潤,因而使困難企業更不堪重負。無奈之余,生產者或是面臨虧損,或是采取轉嫁負擔和以費擠稅的方法以減少費用的影響。其結果是物價上漲,產品缺乏市場競爭力,企業經營效益下降,國家財政收入減少,嚴重時企業干脆停業,經濟發展受阻。江蘇南化集團公司1984—1994年11年間因利轉費而多支出21億元,致使該特大型國有工業企業陷于虧損12億元的困境。亂收費行為已直接損害了我國經濟賴以生存和發展的微觀基礎,巨大的收費規模已構成對稅基嚴重的侵蝕。中央政府實行稅費改革不僅是當前內需不足的要求,也為國民經濟長期健康、有序發展創造了必需的制度環境。

(二)分散了國家財力現行行政事業性收費除少數納入預算內管理,其他大部分納入預算外資金管理,是構成預算外資金的主要來源。近年來預算外資金以“滾雪球”之勢迅猛膨脹,呈現一種不可遏止的增長慣性。據調查測算,目前全國預算外資金的規模實際超過了3000億元,其中收費和基金收入2600億元左右,相當于預算內收入的45%,更甚者則已超過了預算收入。這些預算外資金一方面調動了各單位、部門及地方政府的積極性,但另一方面卻分散了國家財力,加劇了固定資產和消費基金的急劇膨脹。我國財政收入占ｇｄｐ的比例由1979年的284%降至1987年的184%,再到1995年的107%,幾乎以平均每年一個百分點的速度在下降,而生產者卻并未感到負擔減輕。

(三)加劇了社會的分配不公,敗壞了社會風氣馬克思政治經濟學的基本原理是“勞動創造價值”,社會主義分配的基本原則是“按勞分配”,勞動報酬應與貢獻相一致,只有這樣才能形成高效率的激勵機制。而現今許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費資金,以達到優越的辦公住房條件、高額獎金津貼,這部分收入并非取決于財政分配和經營能力,而是主要取決于其壟斷優勢和收費能力,各企業應交費用的多少還受企業自身與政府的“談判”能力。按照收費資金管理的有關規定,每項收費所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向,必須專項專用,然而現實中卻成了各單位、部門的“小金庫”。收費規模與單位的利益正相關,這就形成了各部門間的收費攀比,這正是亂收費屢禁不止的根本原因。如果收費制度的框架設計使收費所得與部門的權力和利益相聯系,必然造成人們致力于謀求權力和擴大自己的權力。(四)加重了我國經濟增長速度下降的現狀經濟學理論認為:稅負高低與經濟增長有著極其密切的關系,高稅對經濟增長具有抑制作用,低稅則有利于經濟增長。就我國而言,如果單純從減輕稅收負擔看,當前稅收在我國ｇｄｐ中所占比重已經很低,無甚潛力可挖。但是,在我國財政收入中,政府非稅收入已與稅收作用相當,因而我國居民的稅賦負擔不能僅以稅收占ｇｄｐ的比重來衡量,應加上政府部門及事業單位等的收費作為基準。我國國內消費、投資不足有很大一塊是由于負擔過重的原因,所以,稅賦負擔的降低,主要是針對收費這一塊,必須對現今的各項收費項目進行全面清理整頓。據估計,目前企業負擔中,稅、利息、費各占1/3,如能有效規范各種收費,遏止各種亂收費,就能有效地減輕企業負擔,增強企業的投資能力。亂收費極大地擠出了我國農村居民的消費,山東省濟寧市1991年全市農民負擔總額80884萬元(不含農業稅),遠超過了全市當年財政總收入,人均負擔135元占上年農民純收入的19nbs p;5%,農業稅人均僅43元,因而取消各種不合理收費可大大增強廣大農民的可支配收入,增強農村市場對城鎮已趨飽和的家用電器等耐用消費品及日常生活用品的吸納能力,進而拉動經濟增長。規范政府非稅收入的對策建議筆者認為,所有權和使用權均歸同一部門單位所有的管理體制帶來的利益驅動是目前收費混亂的主要根源。稅費改革的重點應是使政府部門的收費使用權和收費所有權相分離,具體有如下建議:(一)建立統一的財政體系,將一切履行政府職能的收支全部納入該體系政府各項職能的支出都必須采用財政預算的方式,經過法律程序由人民代表大會審批、通過。改變原來財政預算統收統支、收支兩條線的方式,取消預算外范疇及其管理辦法,建立財政預算內多種預算方式和管理辦法的新體系。將所有的政府收入完全歸于財政稅務部門管理,這樣的好處是可以切斷各個政府職能部門的行政、執法與收費供給之間的直接聯系,將收費使用權和收費所有權相分離。(二)建立嚴格的法律體系,加強對政府財力的全面法律約束國外的經驗告訴我們,法制才是約束政府財力分配的最有力手段,我國政府財政也只有從法制建設入手建立各項切實可行的稅收立法、行政法規,明確各種合理收費基金的征收標準、程序及管理辦法,并用法律程序約束財政分配,達到嚴肅財政紀律的目的。

(三)采取復式預算的組織形式,設立多個專門預算會計帳戶,對不同性質收支分別實行不同的預算管理辦法實行統收統支和收支兩條線預算辦法的部門,由于收入要集中,支出需財政預算部門審批方能撥款,財政預算對各單位預算和總預算的執行具有較強的制約作用;而對于實行收入完全或絕大部分來自收費的收支一條線預算管理辦法的單位,由于其預算自收自支,自行管理,因而應要求其建立嚴格的財政制度,加強財政部門對其財務的全面監督和檢查。

(四)建立專門的收費監督部門,該部門不受同級政府機關領導,而直接向同級人民代表大會或上一級政府部門負責將政府收費置于人民代表大會的監督之下,不允許有不受監督、游離于預算之外的政府收支,對那些政府以明令取消的不合理收費予以堅決取締,對民眾反映強烈的收費項目及時、全面地反映至稅費改革、管理部門。在具體操作上可實施領導負責制原則。(五)加大稅務部門的執法力度,完善現有的稅收體系,提高稅收占ｇｄｐ的比重,將稅收收入水平提到政府收入的主體地位統計表明,1980～1993年我國的稅收收入平均有86%來自國有企業;到1994年,各種非國有經濟成份在全部工業總產值中的比重已由1980年的204%上升到659%,但其承擔的稅收僅占總稅收的30%;我國居民個人收入占ｇｄｐ的比重達665%,而個人所得稅卻僅占整個工商稅收的24%;稅制結構中,1997年服務于效率目標的商品稅占整個稅收的70%,服務于公平目標的所得稅僅占149%,與近年來向個人傾斜的分配原則相違背。因而,我國稅收體制改革仍具有很大空間,完善稅收體制可以提高政府部門的預算內收入,政府財政困難問題將有所減少,預算外收入的動力減弱,各種亂攤派、收費會相應有所減少,而財政上的困難更會加重亂收費現象。同時,財政收入的增加可以使政府有一定的財政力量來加強社會保障體系的建立與完善,給予大量下崗工人生活上的保障,使其具有基本生活用品之外的消費能力,有助于緩解國內市場的消費不足。(六)年初的稅費改革首先從房地產及汽車銷售市場開始,其目的之一是啟動并促進這兩個市場的消費但筆者認為,這兩個板塊的啟動對國內消費需求促進有限,對經濟增長的作用也不是太大。據有關方面調查,不考慮國有資產,國內50%的資產屬于10%的個人,由此可見,國內買得起住房、汽車的人畢竟是少數,許多買房的人也只是短期行為(由于房改的原因),這種促進消費是以擠出遠期消費為代價的。用稅費改革的方法促進消費從根本上應從減輕農民和工人負擔著手,這二者的基數大,乘數效應也大,因而這兩個主體的稅費改革對經濟增長意義重大。我國如果不對這兩方面存在的問題進行改革,即使較短期內消費不足問題得到緩解,但長期必然會面臨一個輪回消費不足的怪圈。

(七)對我國政府非稅收入的改革應具體落到實處,按收支內容區別其不同的性質,為日后不同性質收入對應不同性質支出打下基礎特別是農村的稅費改革,農村的“三提五統”按收支內容分為政府行政收支、社會公益性事業收支和集體經濟發展資金三類,用于第一類的收支應改為稅收,后兩類的收支可采用費的形式。第一、二類的收支由鄉鎮政府財政統管,納入預算,第三類由農村集體經濟組織自行管理,財政實行監督,并定期向村民公布資金使用情況,由于農民本身參政、議政意識較差,這一點必須強調。

參考文獻:①伍世安等:《中國收費研究》,中國財政經濟出版社1997年版。②曾令華等:《個人收入分配比較研究》,華中理工大學出版社1995年版。③李爽:《消費的陷阱》,珠海出版社1998年版。④何帆等:《為市場經濟立憲》,中國財政經濟出版社1998年版。⑤《中國財經報》1999年4月各期。⑥張倫俊:《我國稅收彈性低及其原因》,《經濟研究資料》1998年第6期。

第二篇：淺談加強政府非稅收入管理

淺談加強政府非稅收入管理

柏海霞

摘要：政府非稅收入管理是隨著公共財政框架的逐步構建，在預算外資金管理的基礎上演變和發展的。提出政府非稅收入管理存在的問題，并針對問題提出相應的管理對策。

關鍵詞：政府,非稅收入,管理

改革開放以來，隨著經濟的快速發展和政府職能不斷增加，非稅收入快速增長，在經濟欠發達地區的政府收入中占據了相當大的比重。加強政府非稅收入的管理，成為各級財政部門行使管理職能的重要方面。

一、政府非稅收入管理中存在的問題

1.收支管理不到位。由于政府非稅收入管理面廣量大，管理上存在缺位和越位現象。部分收入擠入往來款中脫離財政監管，支出缺乏嚴格管理，擠占、挪用、坐支現象沒有徹底糾正。加之“重預算內輕預算外”影響，非稅收入難以全額進入預算“籠子”。財政部門在部門預算安排上采取的是先非稅后預算，部分單位往往不愿把非稅收入基數編制過高，造成科學的部門預算夾帶相當成分的人為因素，從而使綜合預算、部門預算缺乏完全意義上的真正落實，部門仍存在多收多用，多罰多返的現象。

2.執收存在隨意性。一方面，有些部門人為地增加收費環節，擅自提高收費標準，有的甚至搭車收費。另一方面，少數單位受利益驅動，想方設法通過各種途徑規避財政專戶管理，把一些行政事業性收費轉化為經營服務性收費收取，還有部分單位缺乏收費積極性，導致應收的非稅收入收不上來，或少收上來，造成部分非稅收入流失。

3.票據管理不規范。第一，部分部門使用的票據“票出多門”，來源渠道復雜，大多數財政票據都是由各省市財政部門統一印制，但也有一些部門或垂直管理單位如國土、稅務、銀行等上級主管部門提供票據，地方財政難以監管。第二，單位重領輕管、違規違紀操作。無專人、專柜、專賬管票，票據使用不規范，票據混開、串用、超范圍使用，有涂改、挖補、損毀和轉借、轉讓、代開票據等現象，領用票據后不參加財政票據年檢，致使票據管理混亂，給“坐支”收入留下空擋，使部分資金游離于財政監管之外。

二、規范非稅收入管理的幾點建議

1.加強宣傳，統一思想認志。要加大非稅收入概念的宣傳力度，使全社會都逐步淡化預算外資金概念，盡快樹立非稅收入新理念，明確非稅收入是政府財政總收入的重要組成部分，把思想統一到“所有權屬國家，使用權歸政府，管理權在財政”的共志上來，把規范政府非稅收入管理與加強稅收征管放在同等重要的位置，提高各級各部門按章辦事、服從監管的主動性和自覺性。

2.完善征管機制，規范執收行為。第一，對現行所有非稅收入項目進行清理整頓，取消不合法和不合理項目，嚴格執行上級明文規定的收費范圍和收費標準，堅決杜絕亂收費。第二，要明確界定行政事業性收費和經營服務性收費，規范收費票據管理，將票據的印（監）制、發放、使用、繳銷、核查等管理工作統一扎口財政部門，建立財政票據的稽查制度，規范票據使用及管理。第三，設立獨立的非稅收入征管機構，代表本級政府負責所轄區內非稅收入的征收工作，以利于非稅收入統籌安排，統一管理，促進征繳合理、公平和規范。

3.健全征管法制，確保規范運作。建立完整系統的非稅收入征管法律規范，使非稅收入監督管理活動有法可依，已成為當務之急。為此，建議盡快出臺政府非稅收入征管法及相應的實施細則，將非稅收入的性質、標準、征收減免程序、征收管理、票據管理、監督檢查、法律責任等以法律法規的形式固定下來，解決目前政府非稅收入管理無法可依、無章可循的問題，規范非稅收入的征管行為。

4.推進網絡管理，改善征管手段。按照“金財”工程要求，運用信息技術，盡快開發一套統一的管理軟件，軟件要以非稅收入管理為核心，同時包括票據管理、會計核算、銀行代收、財政監督等內容，為實現非稅收入管理的高效透明、規范有序提供有力的技術支撐。同時能省、市、縣三級聯網，真正做到執收單位、銀行、財政和財政部門上下級之間實現信息資源共享，簡化征收程序，嚴密管理手段。

5.建立監督機制，嚴格處罰力度。建立和完善非稅收入稽查、舉報、違規處罰和責任追究等監督管理制度，對亂收亂罰亂用或應征不征、應罰不罰、隨意減免的違紀現象，通過各種媒體公開曝光，并依法給予處罰。充分發揮審計監督、社會監督的作用，對發現的問題，嚴格按照國家有關財政法規進行處罰處分。

參考文獻：

[1]李軍，葛靜娟。創新非稅收管理辦法[J].中國財政，2006，（7）。

[2]李玉梅。加強非稅收入管理的建議[J].預算管理與會計，2006，（9）。

[3]惠霏。淺議非稅收入管理[J].煤礦現代化，2007，（6）。

第三篇：《政府非稅收入管理辦法》

2016年《政府非稅收入管理辦法》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.一般公共預算收入不包括（）。A．國稅收入 B．地稅收入 C．非稅收入 D．社保收入 A B C D

2.非稅收入管理辦法屬于（）。A．法律 B．部門規章 C．行政法規 D．地方法規 A B C D

3.一般公共預算不包括下列非稅收入（）。

A．土地出讓金 B．公安罰沒 C．行政性收費 D．教育費附加 A B C D

4.稅務機關可以代征非稅收入（）。A．教育費附加 B．城市維護建設稅 C．工會經費 D．社保 A B C

5.非稅收入實行（）。A．國庫集中收付制度 B．單位自收自支 C．單位存入賬外賬 D．滯留過渡戶 A B C D

6.非稅收入的透明原則是遵循（）的要求。

D

A．預算法 B．會計法 C．政府采購法 D．憲法 A B C

7.非稅收入不包括（）。A．社保收入 B．公安罰沒 C．行政性收費 D．土地出入收入 A B C

8.非稅收入主管部門（）。A．國務院 B．財政部 C．人大 D．審計署 A B C D

9.行政性收費標準由（）制定。A．國務院 B．區級政府 C．縣級政府 D．鄉級政府 A B C D

10.《政府非稅收入管理辦法》發布的部門（）。

D

D

A．國務院 B．財政部 C．人大 D．審計署 A B C D

二、多項選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列屬于非稅收入（）。A．社保收入 B．公安罰沒 C．行政性收費 D．土地出入收入 A B C D E

2.《政府非稅收入管理辦法》主要規范費收入（）。

A．設立 B．征收 C．管理 D．監督 A B C D

3.政府非稅收入管理的原則（）。A．依法 B．規范 C。透明 D．高效 A B C

4.非稅收入票據包括（）。A．通用票據 B．專用票據 C．一般預算繳款書 D．發票 A B C D

5.非稅收入征收部門包括（）。A．行政單位 B．事業單位 C．地稅部門 D．航空公司 A B C

6.一般公共預算包括（）。A．國稅收入 B．地稅收入 C．非稅收入 D．社保收入 A B C D E

7.執收單位的非稅收入直接繳庫賬務處理（）。A．借：應繳國庫款 B．貸：應繳國庫款 C．借：應繳財政款 D．貸：應繳財政款 A B C D E

8.一般公共預算包括下列非稅收入（）。A．土地出讓金 B．公安罰沒 C．行政性收費 D．教育費附加

E

D E

E

D E A B C D E

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.執行單位每年可以下級執收任務指標。（）

對

錯

2.非稅收入要全部納入單位預算管理。（）

對

錯

3.非稅收入只能由行政單位征收。（）

對

錯

4.住房公積金納入非稅收入管理。（）

對

錯

5.非稅收入包括政府性基金收入。（）

對

錯

6.《政府非稅收入管理辦法》發布背景適應目前的降稅清費。（）

對

錯

7.政府部門的利息收入不屬于非稅收入。（）

對

錯

8.非稅收入執收單位可以自行改變收費范圍．標準。（）

對

錯

9.教育部門收費必須繳入國庫。（）

對

錯

10.非稅收入由各級財政部門負責。（）

對

錯

第四篇：縣級政府非稅收入管理若干問題探討

縣級政府非稅收入管理若干問題探討

王軍奎 高志遠

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其它組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。應該說這個概念的提出是我國在構建公共財政體制過程中，在不斷強化預算外資金管理和深化“收支兩條線”管理體制改革和探索中總結出來的。由于概念的確立在時間上比較晚，在現實的管理中沒有形成完善的體系，筆者就結合當前沙河市在非稅收入管理過程中存在的問題談一些粗淺看法。

一、沙河政府非稅收入情況及征管措施

據統計顯示，2008年1-6月份，沙河市納入預算管理的政府非稅收入累計完成1700萬元，占年初計劃的57.8％；預算外管理的政府非稅收入，即行政事業性收費數完成290萬元，占年初預算的50.9％。預算內、外政府非稅收入兩項合計為1990萬元，占年初預算任務的56.7％，實現了時間任務雙過半。主要工作措施：

一是加強領導，明確職責。堅持政府統一領導，財政歸口管理，執收執罰單位依法征收，收費科具體負責全市非稅收入管理的工作模式，統一收繳賬戶，實行收繳分離。與此同時，市政府設立行政收費大廳，各相關部門設專項服務臺，按時對水資源費、排污費、房屋出租費及行政性收費、罰款進行收繳，并全部繳存財政局在各商業銀行開設的收費專戶，實現真正意義上的“票款分離，罰繳分

離”。

二是健全制度，強化征管。立足沙河實際，在多方論證和研討的基礎上，由市政府名義制定出臺了《非稅收入管理暫行辦法》、《執收執罰部門收支脫鉤管理暫行辦法》等相關規章制度，使非稅收入收繳管理，達到有章可循，有法可依，為提高全市非稅收入征管水平，打下了扎實的基礎。同時，嚴格按照《行政許可法》切實規范非稅收入征收行為，依法杜絕擅自征收、亂收濫罰，隨意減免的問題。對現有的各項收費、基金等非稅收入項目進行了認真的清理整頓和規范。在非稅收入征收過程中，嚴格執行“收支兩條線”管理辦法，創新收繳程序，全面推行“單位開票、銀行代收、財政統管”的收繳分離管理模式，實現國庫單一賬戶管理。

三是源頭控收，規范票管。首先，在票據管理上實行“專人負責、專人保管、專賬管理”的制度。對單位嚴格執行“專人領票、憑證購買、驗舊領新、票款分離、款繳票清”的管理制度。在票據使用上堅持“收費出票、罰款出據、防止串用、杜絕亂開”的原則。其次，通過對非稅收入票據的核銷，監督各項非稅收入及時足額解繳財政，充分發揮“以票管費”的職能作用。對單位票據的審驗，堅持審查收入項目、審查收入標準、審查資金入庫制度。第三，嚴格票據使用范圍，對票據實行“限量使用，審查用途，核舊領新”。限量領用票據，對每一張票據的領取、使用、去向、核銷過程進行嚴格的監控。第四，強化責任，落實管戶責任制，把所有非稅收入執收單位分解到管戶人員名下。管戶人員對所分管執收戶的票據購領、使用和審驗情況以及非稅收入的執收、解繳情況進行全面的監管，并對所分管單位票據使用出現的問題負連帶責任。

四是嚴格執法，強化監督。在對政府非稅收入的預算安排上，取消了對執收執罰部門“按比例留用”、“按比例返還”等各種收支掛鉤辦法，實行徹底的收支脫鉤，各單位的行政性收費和罰沒收入全部納入部門預算，所需經費由財政根據支出需求和財力統籌安排，增強了政府的調控力度，實現了非稅收入管理工作

規范化、制度化、法制化。嚴格執行和完善政務公開制度、收費公示制度、非稅收入的質詢制度、稽查制度、違規處罰和責任追究制度，建立舉報機制、責任追究制度等。不斷擴大財政監督范圍。同時，創新監督檢查形式，采取職能部門經常性監督、公開社會監督、通過人大和上級政府進行權威性監督等形式，將所有非稅收入的征收管理、資金管理、票據管理工作，全面納入財政監督檢查之中。

二、存在的問題

政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，近年來，雖然沙河市對政府非稅收入管理工作高度重視，以市政府名義相繼出臺相關管理制度，并不斷深化改革，創新管理措施，強化非稅收入征管，在規范政府非稅收入方面取得了一些成績，但是在實際運作的過程中，也存在著一些問題，而這些問題也在縣級政府非稅收入征管過程中具有普遍性。因此，要解決這些問題就需要我們廣大財稅工作者繼續努力探索，加強調研，找出根源，研究對策。問題主要表現在：

一是管理制度需要進一步健全完善。時代在進步，社會在發展，我們不能總是以一成不變的眼光來固定地看待問題。現行的非稅收入管理制度已難以適應紛繁復雜的形式的需要。而且放眼全國來看，目前非稅收入的管理，非稅收入資金使用的監督和對收費項目的設置和標準等，都缺乏成套成型的法律法規及其相應的實施辦法，征收管理體制的不健全，必然導致縣級基層單位難以實行規范的“票款分離”管理辦法，這就給逃避財政監管留下縫隙，導致開支不合理，亂支濫用現象的出現。

二是政策研究需要進一步深入把握。對國家政策的研究和把脈不及時，也會對政府非稅收入造成影響。例如：今年，沙河市受迎奧運、保環境、促節能減排等因素的影響，繼續加大了對重點行業、重點污染企業的整治力度，特別是對中小型污染嚴重的水泥廠、玻璃廠強制拆除。據了解，今年上半年全市共淘汰污

染、落后產能企業86家，大大地影響了收費力度，造成行政事業性收費，基金收入等項目的減收，這與年初制定的預算任務形成了一定的出入，給財政支出造成了一定的壓力。

三是思想認識需要進一步提高重視。誠然，大部分縣市每年都堅持對“收支兩條線”和政府非稅收入征管重要性的宣傳和教育。但仍然有部分單位或個人，置國家、大局于不顧，受部門或個人利益驅使，淡薄對政府非稅收入的基本性質認識模糊，總認為非稅收入是部門和單位的自有資金，應歸部門和單位所有，故此不積極主動地上繳財政專戶，成為推動非稅收入征管工作的絆腳石。

四是收費秩序需要進一步整頓規范。這里所說的收費秩序問題主要表現在一些工作人員偏多，機構臃腫的單位，由于精簡不到位，導致機構重疊，工作人員增多，超過財政的承受能力，形成了“僧多粥少”的局面。而為了確保機關、單位的運轉正常和工作穩定，就容易出現“收費養人、養人收費”的現象，形成收費資金使用的扭曲，導致收費秩序的混亂。

五是監督管理需要進一步加強規范。對非稅收入管理尚缺乏有力的監管機制，致使資金管理欠規范。主要表現在：各執收執罰單位之間、部門之間的分配與再分配沒有法律的依據，隨意性很大；對收費項目的設置和標準的確定沒有過硬的衡量標準，難以認定是否合理、是否合法；在資金使用監督上，沒有一整套的法律體系，出現了多頭管、多頭收等不利局面。

四、對策及建議

“問題就是命令，問題就是工作的指南針。”縣級政府非稅收入要想取得更大的成績，就必須緊緊圍繞科學發展觀，進一步解放思想，開拓創新，迎難而上，對出現或潛伏的問題做到有的放矢，逐個擊破。

一是健全制度，規范征管。健全制度是完成任務的重要保障，也是規范和約束干部執政行為的一項措施。建立健全制度、加強干部隊伍建設，提高干部隊伍

執政水平至關重要。對此，縣級財政部門要嚴格按照《行政許可法》，積極研究出臺符合本地實情的相關配套制度法規,從制度上規范全市非稅收入征管工作，確保非稅收入征收管理進入制度化、法制化、規范化軌道。

二是加強宣傳，提高認識。繼續狠抓宣傳教育工作，提高社會各界，特別是各單位主要領導對加強政府非稅收入管理重要性的認知度。讓大家都了解到，非稅收入是政府財政性資金，不屬于哪個部門和單位所有，而是屬于國家，徹底杜絕“小金庫”、“亂收費”等不良現象的出現。同時，堅持公開收費和罰沒項目標準，自覺接受社會監督，營造良好的非稅收入征管環境。

三是抓好改革，提高效能。充分發揮財政的協調作用，正確處理政府與部門的分配關系。不斷加強政府機構改革，將政府機構改革與規范非稅收入同步進行，對現有機構進行結構優化，精簡并妥善安排富余人員，嚴格控制機構人員數量，將支出規模降到合理的水平上，提高支出的效益和管理的效率，理順收費秩序。四是深化票管，控好源頭。一方面對征收單位用票實行“計劃供票、驗舊領新、限量發售”辦法，防止財政票據在征收單位長期滯留。實行票據管理員與收費專管員“雙向控制”辦法，做到“票款同行、源頭控制”，從根本上杜絕擠占、挪用非稅資金行為。另一方面要抓好制度的制定和落實，制定票據月報表制度、填寫票據出庫單制度，每月月底結算出票據出庫數量、票據款金額，并與用票單位、票據庫存相核對，做到賬賬相符、賬實相符。

五是嚴格管賬，防范風險。要與財政集中收付相結合，明確規定征收單位除按規定必須開設的專項資金賬戶外，原則上不再保留銀行賬戶，所收取的非稅收入全部實行“收支兩條線”管理，通過“票款分離”和“罰繳分離”辦法上繳財政，嚴禁坐收坐支，減少資金在途時間，有效的防范財政資金風險。要建立健全內控機制，嚴格財政專戶管理，加強財政內部控制，撥款憑證與銀行印鑒分開管理，銀行日記賬與分類賬分開管理，做到日清月結，按月對帳，賬賬相符，嚴防挪用非稅資金。要建立征收單位、開戶銀行、財政三位一體的資金管理平臺，做

到征收單位繳存銀行數與開戶銀行對賬單數和財政專戶存款數一致，保障非稅資金及時繳存到財政專戶。

六是強化監督，查補漏洞。要強化非稅稽查的計劃性，把日常稽查工作貫穿于征收單位收罰的全過程，不斷完善稽查形式，提高檢查質量。要強化非稅稽查重點性，重點選擇那些票據使用量和收入規模大的部門進行檢查，發現問題，及時地予以糾正。要強化非稅稽查的連貫性，堅持“回頭看”，追蹤檢查處理結果落實情況，督促單位進行整改。堅持日常監督為主、重點檢查為輔，通過非稅稽查促進規范管理的原則，把強化日常監督檢查放在首位，將非稅稽查與非稅收入征繳情況、財政票據使用情況、收罰政策執行情況等結合起來，充分發揮非稅稽查工作對征收管理、票據管理、財務管理的促進作用。

七是加強學習，提高服務。堅持學習終身制，認真進行十七大教育學習，提高干部職工思想政治素質；堅持練兵日常制，認真進行專業知識的培訓學習，提高干部職工專業技能和為人民服務的本領，提高對國家政策的分析能力，促進收入征管的工作發展。同時要結合財政局創建“六型”財政機關活動，改革服務模式，變事后管理為事前提供服務，提高機關工作效能，提高征收單位非稅收入征管水平與征管質量。

（作 者：河北省沙河市財政局 王軍奎 高志遠）

第五篇：政府非稅收入管理實施辦法

X政文〔2018〕 號

XX縣人民政府

關于進一步加強政府非稅收入管理的

通知

各鄉鎮人民政府、街道辦事處，縣直各單位：

為加強非稅收入管理，規范收支行為，健全公共財政職能，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據《XX省人民政府辦公廳關于進一步加強政府非稅收入管理的通知》（X政辦〔2017〕158號）文件精神，特制定《政府非稅收入管理實施辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：政府非稅收入管理實施辦法

2018年2月25日 附件： 非稅收入管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為加強非稅收入管理，規范收支行為，健全公共財政職能，保護公民、法人和其他組織的合法權益，制定本辦法。

第二條 非稅收入設立、征收、票據、資金和監督管理等活動，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱非稅收入，是指除稅收以外，由各級國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家權力、政府信譽、國有資源（資產）所有者權益等取得的各項收入。具體包括：

（一）行政事業性收費收入；

（二）政府性基金收入；

（三）罰沒收入；

（四）國有資源（資產）有償使用收入；

（五）國有資本收益；

（六）彩票公益金收入；

（七）特許經營收入；

（八）中央銀行收入；

（九）以政府名義接受的捐贈收入；

（十）主管部門集中收入；

（十一）政府收入的利息收入；

（十二）其他非稅收入。

本辦法所稱非稅收入不包括社會保險費、住房公積金（指計入繳存人個人賬戶部分）。

第四條 非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，應當納入財政預算管理。

第五條 非稅收入實行分類分級管理。

第六條 非稅收入管理應當遵循依法、規范、透明、高效的原則。

第七條 財政部門是非稅收入的主管部門，按管理權限審批設立非稅收入，征繳、管理和監督本行政區域非稅收入。

第八條 財政部門應當完善非稅收入管理工作機制，建立健全非稅收入管理系統和統計報告制度。

第二章 設立和征收管理

第九條 設立和征收非稅收入，應當依據法律、法規的規定或者按下列管理權限予以批準：

（一）行政事業性收費按照國務院和省、自治區、直轄市（以下簡稱省級）人民政府及其財政、價格主管部門的規定設立和征收。

（二）政府性基金按照國務院和財政部的規定設立和征收。

（三）國有資源有償使用收入、特許經營收入按照國務院和省級人民政府及其財政部門的規定設立和征收。

（四）國有資產有償使用收入、國有資本收益由擁有國有資產（資本）產權的人民政府及其財政部門按照國有資產（資本）收益管理規定征收。

（五）彩票公益金按照國務院和財政部的規定籌集。

（六）中央銀行收入按照相關法律法規征收。

（七）罰沒收入按照法律、法規和規章的規定征收。

（八）主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、政府收入的利息收入及其他非稅收入按照同級人民政府及其財政部門的管理規定征收或者收取。

任何部門和單位不得違反規定設立非稅收入項目或者設定非稅收入的征收對象、范圍、標準和期限。

第十條 取消、停征、減征、免征或者緩征非稅收入，以及調整非稅收入的征收對象、范圍、標準和期限，應當按照設立和征收非稅收入的管理權限予以批準，不許越權批準。

取消法律、法規規定的非稅收入項目，應當按照法定程序辦理。

第十一條 非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位（以下簡稱執收單位）征收。

未經財政部門批準，不得改變非稅收入執收單位。

法律、法規對非稅收入執收單位已有規定的，從其規定。

第十二條 執收單位應當履行下列職責：

（一）公示非稅收入征收依據和具體征收事項，包括項目、對象、范圍、標準、期限和方式等；

（二）嚴格按照規定的非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實施催繳；

（三）記錄、匯總、核對并按規定向同級財政部門報送非稅收入征繳情況；

（四）編報非稅收入收入預算；

（五）執行非稅收入管理的其他有關規定。

第十三條 執收單位不得違規多征、提前征收或者減征、免征、緩征非稅收入。

第十四條 財政部門應當加強非稅收入執收管理和監督，不得向執收單位下達非稅收入指標。

第十五條 公民、法人或者其他組織（以下簡稱繳納義務人）應當按規定履行非稅收入繳納義務。

對違規設立非稅收入項目、擴大征收范圍、提高征收標準的，繳納義務人有權拒絕繳納并向有關部門舉報。

第十六條 繳納義務人因特殊情況需要緩繳、減繳、免繳非稅收入的，應當向執收單位提出書面申請，并由執收單位報有關部門按照規定審批。

第十七條 非稅收入應當全部上繳國庫，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。

第十八條 非稅收入收繳實行國庫集中收繳制度。

第十九條 財政部門應當加快推進非稅收入收繳電子化管理，逐步降低征收成本，提高收繳水平和效率。

第三章

票據管理

第二十條 非稅收入票據是征收非稅收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據。

第二十一條 非稅收入票據種類包括非稅收入通用票據、非稅收入專用票據和非稅收入一般繳款書。具體適用下列范圍：

（一）非稅收入通用票據，是指執收單位征收非稅收入時開具的通用憑證。

（二）非稅收入專用票據，是指特定執收單位征收特定的非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源（資產）收入票據、罰沒票據等。

（三）非稅收入一般繳款書，是指實施非稅收入收繳管理制度改革的執收單位收繳非稅收入時開具的通用憑證。

第二十二條 財政部門應當通過加強非稅收入票據管理，規范執收單位的征收行為，從源頭上杜絕亂收費，并確保依法合規的非稅收入及時足額上繳國庫。

第二十三條 非稅收入票據實行憑證領取、分次限量、核舊領新制度。

執收單位使用非稅收入票據，一般按照財務隸屬關系向同級財政部門申領。

第二十四條 除財政部另有規定以外，執收單位征收非稅收入，應當向繳納義務人開具財政部或者省級財政部門統一監（印）制的非稅收入票據。

對附加在價格上征收或者需要依法納稅的有關非稅收入，執收單位應當按規定向繳納義務人開具稅務發票。

不開具前款規定票據的，繳納義務人有權拒付款項。

第二十五條 非稅收入票據使用單位不得轉讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改非稅收入票據；不得串用非稅收入票據，不得將非稅收入票據與其他票據互相替代。

第二十六條 非稅收入票據使用完畢，使用單位應當按順序清理票據存根、裝訂成冊、妥善保管。

非稅收入票據存根的保存期限一般為5年。保存期滿需要銷毀的，報經原核發票據的財政部門查驗后銷毀。

第四章 資金管理

第二十七條 非稅收入應當依照法律、法規規定或者按照管理權限確定的收入歸屬和繳庫要求，繳入相應級次國庫。

第二十八條 非稅收入實行分成的，應當按照事權與支出責任相適應的原則確定分成比例。

第二十九條 非稅收入應當通過國庫單一賬戶體系收繳、存儲、退付、清算和核算。

第三十條 上下級政府分成的非稅收入，由財政部門按照分級劃解、及時清算的原則辦理。

第三十一條 根據非稅收入不同性質，分別納入一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算管理。

第三十二條 財政部門應當按照規定加強政府性基金、國有資本收益與一般公共預算資金統籌使用，建立健全預算績效評價制度，提高資金使用效率。

第五章 監督管理

第三十三條 財政部門應當建立健全非稅收入監督管理制度，加強非稅收入政策執行情況的監督檢查，依法處理非稅收入違法違規行為。

第三十四條 執收單位應當建立健全內部控制制度，接受財政部門和審計機關的監督檢查，如實提供非稅收入情況和相關資料。

第三十五條 財政部門和執收單位應當通過政府網站和公共媒體等渠道，向社會公開非稅收入項目名稱、設立依據、征收方式和標準等，并加大預決算公開力度，提高非稅收入透明度，接受公眾監督。

第三十六條 任何單位和個人有權監督和舉報非稅收入管理中的違法違規行為。

第三十七條 對違反本辦法規定設立、征收、繳納、管理非稅收入的行為，依照《中華人民共和國預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等國家有關規定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第六章 附 則

第三十八條 教育收費管理參照本辦法規定執行，收入納入財政專戶管理。

第三十九條 本辦法自頒布之日起施行。