第一篇：廣州市地方稅務局關于印發個人所得稅方面的指引

廣州市地方稅務局關于印發

《個人所得稅若干征稅業務指引[2009年]》的通知

穗地稅發[2009]148號

為規范個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，現對我市個人所得稅征管若干業務問題明確如下：

一、關于出差伙食補助費的計稅問題國家機關、企事業單位、社會團體、民辦非企業單位按照廣東省財政廳《關于印發省直黨政機關和事業單位差旅費管理辦法的通知》（粵財行[2007]229號）規定，以出差自然（日歷）天數和標準（每人每天50元）計算，為自行負擔出差伙食費的員工發放或報銷的出差伙食補助費，不計入員工個人工資薪金所得項目收入。對超標準發放或報銷的出差伙食費補助，則應將超標準的部分并入員工個人當月工資薪金所得項目征收個人所得稅；對出差期間個人未負擔伙食費用的，應將出差伙食補助費全額并入個人當月工資薪金所得項目征收個人所得稅。原我局《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發[2003]46號）第七點規定同時停止執行。

二、關于從事貨物運輸個人所得稅征收率的問題從2009年1月1日起（稅款所屬時期），從事貨物運輸業的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業按2.5%的征收率征收生產經營所得個人所得稅。原我局《關于調整我市個體工商戶生產經營所得個人所得稅帶征率的通知》（穗地稅發[2004]209號）附表說明第二點同時停止執行。

三、關于享受減征個人所得稅優惠的殘疾人員界定問題凡申請減征勞動所得個人所得稅的殘疾人，必須屬于《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定條件的人員，即持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

四、關于異地繳納社保費稅前扣除問題個人因社保關系在外地而在異地繳納的社會保險費（包括基本養老保險費、基本醫療保險費），如果能夠提供相關繳費憑證或證明文件的，可按現行有關規定給予稅前扣除。對采取全年一次性繳納社會保險費的，納稅人可以從繳交當月起按照實際繳費月份數進行分攤扣除。

五、關于個人取得拆遷補償款征稅問題根據《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》（財稅[2005]45號）規定，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅；對被拆遷人取得超過上述規定標準的部分應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，且不得扣除房產原值。

六、關于企業職工無償使用企業房產征稅問題企業職工無償使用企業自有或租賃的房產，應視為職工取得其他經濟形式的應稅所得，在使用期內按月并入職工當期工資薪金所得依法計征個人所得稅。其中使用房產屬企業租入的，按照企業每月支付的租金計算確認工資薪金收入額；使用房產屬企業自有的，應先以租金的公允價格確認工資薪金收入額，但對缺乏公允價格做參考的，應按照企業每月提取的折舊額計算確認工資薪金收入額。

職工合用上款所指房產，應自行協議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協議分配方案的，稅務機關可按人數均分原則核定個人實際收入額。

七、關于個體工商戶異地經營征稅問題個體工商戶從事異地經營，其生產經營所得個人所得稅按以下情形進行征管劃分：持有《外出經營活動稅收管理證明》或辦理了跨區經營項目登記的，由機構所在地主管地稅機關負責征收管理；否則，由經營行為發生地主管地稅機關負責征收管理。

前款異地經營是指外地個體工商戶來穗經營，以及我市個體工商戶在“三區兩市”之間或者“三區兩市”與市區之間跨區經營（“三區兩市”指花都區、番禺區、南沙開發區、增城市、從化市）。

八、關于個人履行勞動合同保密或非競爭條款取得收入征稅問題個人與任職單位解除勞動關系后繼續履行原勞動合同規定的保密條款或非競爭條款而取得原任職單位支付的收入，參照《財政部國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2007]102號）有關規定，按照“偶然所得”計算征收個人所得稅。

九、關于生育津貼征稅問題企業根據《廣東省職工生育保險規定》（廣東省人民政府令第123號）補足生育女職工產假期間生育津貼低于本人工資標準的部分，同樣屬于生育津貼的性質，應按照《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號，以下簡稱財稅[2008]8號文）的有關規定執行。

男職工按照《廣東省職工生育保險規定》取得的生育假期津貼參照財稅[2008]8號文的有關規定執行。

十、關于單位為職工報銷醫療費征稅問題企業從職工福利費中為未參加社會基本醫療保險或者患重大疾病的職工報銷醫療費，在國家稅務總局未有明確規定之前，暫不計入職工個人工資薪金所得項目收入。

第二篇：關于印發天津市地方稅務局關于貫徹落實個人所得稅...

關于印發《天津市地方稅務局關于貫徹落實〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的實施方案》的通知

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津地稅所〔2006〕19號

關于印發《天津市地方稅務局關于貫徹落實〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的實施方案》的通知

各區縣地方稅務局，市地稅局直屬局、征收局：

為貫徹落實國家稅務總局《關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）精神，做好個人所得稅自行納稅申報的各項工作，市局制定了《天津市地方稅務局關于貫徹落實〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的實施方案》，現印發給你們，請遵照執行。

二○○六年十二月十五日

天津市地方稅務局關于貫徹落實《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的實施方案

為貫徹落實國家稅務總局《關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）精神，做好個人所得稅自行納稅申報的各項工作，現制定《天津市地方稅務局關于貫徹落實<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>的實施方案》如下：

一、統一思想，高度重視，充分認識貫徹《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的重要意義

《辦法》的制定和實施有利于個人所得稅調節收入分配職能作用的發揮，促進社會主義和諧社會建設；有利于建立健全個人收入申報制度，為實施綜合與分類相結合個人所得稅制模式創造條件；有利于加強個人所得稅征管，保證修訂后的個人所得稅法實施到位；有利于增強公民納稅意識，促進全社會信用體系建設。市局已將《辦法》以及總局的配套文件轉發到地稅系統各單位，各單位要以最快速度傳達貫徹《辦法》，領會《辦法》的具體規定精神，做好相關準備工作。

二、加強組織領導

市局成立貫徹落實《辦法》領導小組，楊福剛局長任組長，所得稅處、涉外稅處、征管處、辦公室、法制處、計會處、人教處、稽查處、信息處、信息中心為領導小組成員，領導小組辦公室設在所得稅處。各單位要進一步加強領導，按市局要求做好征管范圍內自行申報納稅人納稅申報工作。

三、搞好對外宣傳

市局將在財稅政務網站設立專欄，刊登《辦法》和總局、市局制定的有關規定，及時轉載總局網站有關宣傳資料，根據總局印發的宣傳材料，在天津日報、今晚報、每日新報、天津電視臺等主要媒體刊播有關自行納稅申報個人所得稅的規定，向社會告知自行納稅申報個人所得稅的情形、對應申報表名稱、納稅申報程序、申報表的獲取、下載地址、填寫內容等，同時，還將印制《辦法》宣傳小冊子，開設兩級咨詢電話。各單位要充分利用區縣有線電視臺、報刊、廣播等媒介進行廣泛宣傳，在辦稅服務廳張貼自行納稅申報有關規定，向納稅人發放宣傳資料，設專門窗口搞好咨詢，輔導納稅人填寫申報表，運用納稅溫馨提示，在申報期內督促納稅人申報。對自行申報納稅人較多的單位，可通過采取座談會、政策講解等方式，重點進行宣傳輔導，使納稅人掌握年所得申報范圍、計算口徑、申報的具體要求、申報表的填寫和法律責任等。

四、申報表的印發

12月20日前，市局將向社會公布納稅申報表下載的網址和下載方法。紙質申報表由市局在12月20日前印制完畢，各單位于12月25日前到市局領取，并及時將申報表發放到管理所、辦稅服務廳，方便納稅人領取。

五、自行納稅申報方式

申報方式分為網上申報、郵寄申報和辦稅服務廳申報。需補、退稅款的納稅人應直接到辦稅服務廳辦理。

納稅人需網上申報的，可由納稅人或扣繳單位辦稅人員到地稅局辦稅服務廳辦理自然人登記，領取用戶名和密碼后，通過財稅政務網站（http://）“個人所得稅欄目”辦理納稅申報，或在辦稅服務廳設立的自助報稅專用計算機辦理納稅申報。

納稅人需郵寄申報的，可通過因特網下載申報表或到地稅局辦稅服務廳領取申報表，正確填寫后采取掛號信函方式進行申報，掛號信封要注明“自行申報”字樣。各單位要規范申報受理登記，公布本單位地址、郵編，明確以郵戳日期作為實際申報日期。

對納稅人在納稅申報過程中遇到的問題，各單位要提供快捷、方便的服務。同時，要依法為納稅人的納稅申報信息保密。

納稅人可委托任職受雇單位辦稅人員或有稅務代理資質的中介機構代理申報。委托代理雙方

須簽訂書面授權委托書，并留存備查。

六、有關政策解釋

（一）自行納稅申報的范圍

年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規定為其進行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規定進行了日常自行申報，均應于納稅終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）年所得計算口徑

納稅人年所得的計算應嚴格按照《辦法》第七條、第八條規定的范圍執行，并明確以下幾項特殊情況的計算口徑：

1．納稅人取得的收入中含免稅額的，除《辦法》第七條規定內容外，應將其收入全額計入年所得額。

2．享受個人所得稅減免稅政策（指直接減免稅額）的納稅人，應將其收入全額計入年所得額。

3．個人轉讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應稅所得率和應納稅所得額，并將應納稅所得額計入年所得額。

具體計算方法：

（1）應稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%

（2）應納稅所得額=轉讓住房收入×5%

4．納稅人取得的勞務報酬，不得減除任何相關稅費，應將其收入全額計入年所得額。

5．納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

七、制定應急預案

針對在申報期前期可能出現少數人申報，申報期末集中辦理納稅申報造成辦稅服務廳擁堵現象，市局確定以下應急方案：對我市開發區、保稅區、高新區等重點區域和重點行業中的重點納稅人進行專門培訓、輔導，在12月31日前通過扣繳單位將申報表發放到納稅人手中，安排期限做好自行納稅申報；各單位在12月20日前利用“津稅系統”對2005年所得超過12萬元以上的納稅人進行篩選，摸清底數。同時，要成立本單位應急工作領導小組，制定具體應急預案，對有任職單位的納稅人可通過單位及時通知納稅人按期申報，或通過納稅人提供的手機號碼以發短信的方式向符合自行納稅申報條件的納稅人告知自行申報截止

日期，提示納稅人到稅務機關進行納稅申報。對自行申報納稅人較多的單位，要主動聯系，上門服務，確保錯過申報高峰期。通過以上措施，仍出現集中申報情況的，各單位要按已確定的應急預案，增加辦稅服務廳受理申報窗口，增加人員，確保及時受理每個納稅人的自行納稅申報。

八、采取措施，嚴格執法

申報期后，各單位要利用日常征管掌握的情況，通過查詢“津稅系統”有關資料，對年所得超過12萬元的納稅人進行比對，對未按期申報的納稅人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處罰。

九、及時總結，跟蹤管理

對納稅人自行申報過程中遇到的問題要及時進行總結、分析、處理和匯總上報。市局對發現的各種問題要及時進行研究解決，對無法解決的問題將及時向總局反饋。從12月1日起，按總局要求，市局每半月向總局報送受理自行申報納稅人數、申報收入額和補退稅額等相關數據以及在貫徹執行自行納稅申報過程中遇到的問題和受理自行納稅申報的具體工作情況。各單位要提前一天（即每月14日、29日前）將落實情況和存在問題上報市局，以便市局匯總上報總局。對已辦理自行納稅申報的納稅人要建立納稅檔案并實施動態管理。申報期結束以后，各單位要根據納稅人申報數據、所屬行業收入水平和日常掌握情況進行分析，發現有異常現象的，要予以核查。

第三篇：北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明

北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明.txt45想洗澡嗎？不要到外面等待下雨；想成功嗎？不要空等機遇的到來。摘下的一瓣花能美麗多久？一時的放縱又能快樂多久？有志者要為一生的目標孜孜以求。少年自有少年狂，藐昆侖，笑呂梁；磨劍數年，今將試鋒芒。自命不凡不可取，妄自菲薄更不宜。北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知

京地稅個〔2006〕239號

各區、縣地方稅務局、各分局：

為進一步提高納稅服務水平，維護納稅人的合法權益，市局制定了《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，現印發給你們，請結合本局實際情況，認真依照執行。

二○○六年四月二十五日

北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法

第一條 為了加強對完稅證明開具工作的管理，根據國家稅務總局《個人所得稅管理辦法》和《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》制定本辦法。

第二條 北京市地方稅務機關為個人所得稅納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）的管理適用本辦法。

第三條 代扣代繳義務人在代扣稅款時為納稅人開具的《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》、自行申報納稅人繳納稅款時取得的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或《中華人民共和國稅收繳款書》，是繳納稅款的完稅憑證，與完稅證明具有同等證明作用。

第四條 完稅證明的樣式由北京市地方稅務局按照國家稅務總局相關規定統一制定。

第五條 稅務機關使用三種方式為納稅人開具完稅證明

（一）稅務機關直接為納稅人開具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執本人身份證件向主管稅務機關提出申請，稅務機關確認其身份及在一定期間內個人所得稅納稅額后，為其開具完稅證明。

（二）稅務機關可為單位職工特殊需要集中開具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務機關提出申請，主管稅務機關進行核實后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額批量開具完稅證明。

（三）稅務機關年終一次性開具完稅證明

稅務機關在終了4個月內匯總納稅人全年工資薪金項目所得的個人所得稅納稅情況，并經核實后，主動為每一個納稅人按其上年實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額開具一張完稅證明。

第六條 批量開具的完稅證明，由市局負責統一印制，并發送給各區(縣)地方稅務局及直屬分局，由其負責接收、發放。

（一）各區(縣)地方稅務局及直屬分局應建立嚴格的接收和保管制度，使用專用的房間或空間保存完稅證明，在接收完稅證明時必須登記臺賬，并由專人負責保管。

（二）各區(縣)地方稅務局及直屬分局應通過代扣代繳單位把完稅證明發放給納稅人，指定專人負責此項工作，并建立嚴格的發放完稅證明的制度和手續，在發放時必須登記臺賬。

（三）代扣代繳義務人在接收到完稅證明后，必須負責把完稅證明發放給納稅人，如果因特殊原因確實無法發放的，應把完稅證明退還給稅務機關，并說明原因。稅務機關有責任對代扣代繳義務人發放完稅證明的全過程實施有效監督。

（四）經查確實無法發放的完稅證明可以登記銷毀清冊，需報各區(縣)地方稅務局及直屬分局領導批準后，由各區(縣)地方稅務局及直屬分局負責銷毀。

第七條 稅務機關在開具、保管、發放完稅證明的各個環節對納稅人的納稅資料保密。

第八條 稅務機關應保存開具完稅證明的記錄，以備查詢。

第九條 稅務機關根據代扣代繳義務人明細申報數額為納稅人開具完稅證明。稅務機關不予開具完稅證明的，納稅人可以向上一級稅務機關申請行政復議，也可以向人民法院提起訴訟。

第十條 稅務機關有關人員違反本辦法規定的，應依法承擔相應行政和法律責任。第十一條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第十二條 本辦法從2006年1月1日起施行，原《北京市地方稅務局印發<個人所得稅納稅申報管理暫行辦法>和<開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》（京地稅〔2003〕590號）中印發的《開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》同時廢止。

第四篇：廣州市地方稅務局關于印發促進就業創業地方稅(費)優惠政策指引的通知

鼓勵單位安置殘疾人就業，凡安置殘疾人就業的單位支付給殘疾職工的工資給予企業所得稅加計扣除,符合條件的可給予減征營業稅、免征堤圍防護費。

（一）相關政策規定

1．企業所得稅

（1）企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

（3）企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

③定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

④具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2．營業稅

對安置殘疾人就業的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅的辦法。我省每位殘疾人每年可享受的減征營業稅限額為每人每年3.5萬元。城建稅、教育費附加的減免額不包括在限額之內。

（1）安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，可申請減征營業稅：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）給予減征營業稅；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施；

⑥享受營業稅減征的安置殘疾人就業的單位是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位；

⑦殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（2）其他實體規定：

①主管地方稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。本應納稅額小于核定的減稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應納稅額不足減征的，不得結轉以后減征；

納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算：

本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12

②營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。兼營營業稅“服務業”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業”稅目勞務的應納稅額；“服務業”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減；

③單位應當分別核算享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的營業收入，不能分別核算的，不得享受本營業稅優惠政策；

④兼營增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更；

⑤如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的單位，可選擇適用最優惠的營業稅政策規定實行按月減征方式；

⑥經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得減征本月的營業稅；

⑦終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消營業稅減稅優惠政策；

⑧納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算；

⑨對特殊教育學校舉辦的企業只要符合月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的規定，就可享受營業稅的稅收優惠政策。特殊教育學校舉辦的企業是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內；

⑩“工療機構”是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受營業稅稅收優惠政策的，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。

（3）其他程序規定：

①安置殘疾人單位實際安置的殘疾人或在職職工人數發生變化，但仍符合減稅條件的，應當根據變化事項按規定重新申請認定和審批。安置殘疾人單位因殘疾人或在職職工人數發生變化，不再符合減稅條件的，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管地方稅務機關申報；

②享受稅收優惠資格的安置殘疾人單位應辦理年審手續。福利企業或盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人就業的用人單位，應于每年終了后的次年1月底前把《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》或《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》的年審記錄原件及復印件報送主管稅務機關。其他單位應于每年終了后的次年1月底前到稅務機關重新審核享受稅收優惠資格。

（4）懲罰規定：

①單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入安置比例及減稅限額的計算；

②單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取享受稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為內實際享受到的減稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為起三年內取消其享受營業稅稅收優惠政策的資格。

3.堤圍防護費

對持有效的《社會福利機構設置批準證書》（注：現為《社會福利企業證書》）的民政福利企業實行先征后退、先征后返增值稅和免征營業稅所對應的應稅收入部分實行免征堤圍防護費的照顧。

（二）須提供的書面材料

1.辦理企業所得稅加計扣除備案時須提供的書面材料

（1）《企業所得稅減免優惠備案表》一式二份；

（2）在職殘疾人員名單及工資表；

（3）為殘疾職工購買社保的資料；

（4）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件；

（5）加蓋企業公章的納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議復印件；

（6）主管稅務機關要求提供的有關資料。

2.辦理減征營業稅申請時須提供的書面材料（原件核對后退回）

（1）《社會福利企業證書》原件及復印件一份；

（2）《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》原件及復印件一份；

（3）《安置殘疾人單位稅收優惠資格認定申請審批表》一份；

（4）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（5）《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》原件及復印件；

（6）《殘疾人職工情況登記表》；

（7）與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議及每位殘疾人的殘疾人證明原件及復印件；

（8）為殘疾人繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的有關證明材料原件及復印件；

（9）通過金融機構向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證原件及復印件；

（10）《減免地方稅費申請審批表》一式一份；

（11）營業執照副本；

（12）稅務登記證副本；

（13）《廣東省集中安置殘疾人機構證書》原件及復印件一份；

（14）《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》原件及復印件一份。

申請享受稅收優惠政策的福利企業應提交（1）—（12）點的資料；申請享受稅收優惠政策的集中安置殘疾人機構（包括工療機構、盲人按摩機構、托養服務工場、職業康復工場等）應提交（3）—（14）點的資料：申請享受稅收優惠政策的其他單位應提交（3）—（12）點的資料。

3.辦理堤圍防護費免征備案時須提供的書面材料（原件核對后退回）

（1）《社會福利企業證書》原件及復印件一份；

（2）享受流轉稅優惠政策批復文件或納稅憑證。

（三）辦理程序

1.納稅人享受企業所得稅加計扣除優惠應在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時向主管地稅機關提交備案登記資料，主管地稅機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

2.納稅人享受減征營業稅的辦理程序：

(1)安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的符合福利企業條件的用人單位，按照廣州市民政局《轉發民政部關于印發〈福利企業資格認定辦法〉的通知》(穗民〔2007〕219號)要求，到廣州市社會福利生產管理服務中心（以下簡稱“市企管中心”）申辦《廣州市福利企業招收殘疾人就業認定證明》，接受民政部門審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。用人單位取得上述證明和民政部門的審核意見后，再持以上材料到主管地方稅務機關辦理申請享受稅收優惠；

(2)盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人就業的用人單位，按照廣州市殘疾人聯合會《盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位資格認定辦法》要求，到廣州市殘疾人勞動就業服務中心（以下簡稱“市殘聯服務中心”）申辦《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》，接受審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。用人單位取得上述證明和市殘聯審核意見后，再持以上材料到主管地方稅務機關辦理申請享受稅收優惠；

(3)除上述(1)、(2)點以外的其他單位,可直接持相關材料向主管地稅機關提出申請享受稅收優惠。

3.繳費人享受免征堤圍防護費的辦理程序：

繳費人可持相關材料向主管地方稅務機關辦理備案手續。

第五篇：北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明

北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知

京地稅個〔2006〕239號

各區、縣地方稅務局、各分局：

為進一步提高納稅服務水平，維護納稅人的合法權益，市局制定了《北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，現印發給你們，請結合本局實際情況，認真依照執行。

二○○六年四月二十五日

北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法

第一條 為了加強對完稅證明開具工作的管理，根據國家稅務總局《個人所得稅管理辦法》和《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》制定本辦法。

第二條 北京市地方稅務機關為個人所得稅納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）的管理適用本辦法。

第三條 代扣代繳義務人在代扣稅款時為納稅人開具的《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》、自行申報納稅人繳納稅款時取得的《中華人民共和國稅收通用完稅證》或《中華人民共和國稅收繳款書》，是繳納稅款的完稅憑證，與完稅證明具有同等證明作用。

第四條 完稅證明的樣式由北京市地方稅務局按照國家稅務總局相關規定統一制定。

第五條 稅務機關使用三種方式為納稅人開具完稅證明

（一）稅務機關直接為納稅人開具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執本人身份證件向主管稅務機關提出申請，稅務機關確認其身份及在一定期間內個人所得稅納稅額后，為其開具完稅證明。

（二）稅務機關可為單位職工特殊需要集中開具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務機關提出申請，主管稅務機關進行核實后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額批量開具完稅證明。

（三）稅務機關年終一次性開具完稅證明

稅務機關在終了4個月內匯總納稅人全年工資薪金項目所得的個人所得稅納稅情況，并經核實后，主動為每一個納稅人按其上年實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額開具一張完稅證明。

第六條 批量開具的完稅證明，由市局負責統一印制，并發送給各區(縣)地方稅務局及直屬分局，由其負責接收、發放。

（一）各區(縣)地方稅務局及直屬分局應建立嚴格的接收和保管制度，使用專用的房間或空間保存完稅證明，在接收完稅證明時必須登記臺賬，并由專人負責保管。

（二）各區(縣)地方稅務局及直屬分局應通過代扣代繳單位把完稅證明發放給納稅人，指定專人負責此項工作，并建立嚴格的發放完稅證明的制度和手續，在發放時必須登記臺賬。

（三）代扣代繳義務人在接收到完稅證明后，必須負責把完稅證明發放給納稅人，如果

因特殊原因確實無法發放的，應把完稅證明退還給稅務機關，并說明原因。稅務機關有責任對代扣代繳義務人發放完稅證明的全過程實施有效監督。

（四）經查確實無法發放的完稅證明可以登記銷毀清冊，需報各區(縣)地方稅務局及直屬分局領導批準后，由各區(縣)地方稅務局及直屬分局負責銷毀。

第七條 稅務機關在開具、保管、發放完稅證明的各個環節對納稅人的納稅資料保密。

第八條 稅務機關應保存開具完稅證明的記錄，以備查詢。

第九條 稅務機關根據代扣代繳義務人明細申報數額為納稅人開具完稅證明。稅務機關不予開具完稅證明的，納稅人可以向上一級稅務機關申請行政復議，也可以向人民法院提起訴訟。

第十條 稅務機關有關人員違反本辦法規定的，應依法承擔相應行政和法律責任。第十一條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第十二條 本辦法從2006年1月1日起施行，原《北京市地方稅務局印發<個人所得稅納稅申報管理暫行辦法>和<開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》（京地稅〔2003〕590號）中印發的《開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》同時廢止。