第一篇：納稅情況清理的調查報告

納稅情況清理的調查報告

為提高江岸區財政收入，規范門點（店）經營行為，確保應交納的稅源不流失，四唯街辦事處成立了四唯轄區稅務清查領導專班，組織機關干部、社區群干總計20余人，對轄區內1,248戶個體經營戶的經營狀況和納稅情況進行了清查，建立完善了“四唯街個體經營戶基本信息庫”，以便能為區、街領導科學決策提供依據。

一、工作情況

.成立專班：根據《江岸區關于開展門點（店）納稅情況清理的工作方案》，在街工委、街辦事處的指導下，四唯街迅速成立了四唯街門點（店）納稅情況清理領導小組。領導小組由街辦事處副主任高小健同志擔任組長，街辦事處經濟協調科科長宋國祥同志和街統計站站長焦菲同志為副組長，主要成員由各社區群干組成。

2.制定方案：本次街道門點（店）調查工作從XX年3月15日起至4月11日，為期四周。調查對象為四唯行政區域內全部門點（店）個體經營戶。具體范圍包括：餐飲點（店）、副食店、美容美發店、小五金商店、裝飾裝潢、廢舊物資回收店等。調查內容涵蓋：門點（店）店名、門店負責人、經營地址、經營范圍、證照辦理情況、納稅情況、營業面積、房屋性質、從業人員數。

3.開展調查：清查原則和方法采用在地登記，具體清查工作在街道辦事處經協科統一領導下，以四唯七個社區居委會為單位劃分調查區，對轄區內的全部門點（店）經營戶進行“地毯式”逐一清查登記，力爭做到不重不漏，整個工作分三個階段完成。

第一階段：3月15日至4月2日（共三周時間），由各社區組織上門清理（上門登記工商，稅務證），交稅情況；

第二階段：4月6號至4月9號（共一周時間），請區地稅分局四唯所、工商分局四唯所、區衛生局、江岸食品藥監局有關人員參加街道、社區對門面清理工作；

第三階段：4月12號至4月16號（共一周時間），各社區將門點清查登記整理上報街經協科，由四唯街統計站負責匯總《江岸區四唯街門點經營情況摸底表》，建立四唯電子信息庫，出據統計分析報告。

.統計分析：

表一：四唯街個體工商戶納稅清查情況社區 登記戶數 已納稅 已納稅% 未納稅 未納稅% 太平69 22 32% 47 68% 五福 188 71 38% 117 62% 袁家 274 210 77% 64 23% 塘新 198 141 71% 57 29% 麟趾 151 27 18% 124 82% 六合 262 95 36% 167 64% 進化 106 22 21% 84 79% 合計 1,248 588 47% 660 53%

根據江岸區統計局向街道提供的第二次經濟普查統計資料（四唯個體工商戶1,413戶），通過街道自查，到XX年4月11日止四唯轄區內門點（店）實為1,248戶，比經普中下降十個百分點，主要原因有個體工商戶變更為企業法人；商戶的搬遷，并購。

表二：四唯街個體工商戶證件辦理情況社區 登記戶數 工商 工商% 稅務 稅務% 衛生 其他 太平69 50 72% 22 32% 14 11 五福 188 166 88% 71 38% 17 0 袁家 274 67 24% 22 8% 21 204 塘新 198 177 89% 141 71% 0 0 麟趾 151 136 90% 27 18% 40 0 六合 262 224 85% 32 12% 51 0 進化 106 74 70% 22 21% 20 10 合計 1,248 894 72% 337 27% 163 225

本次在對轄區內1,248戶個體工商經營戶摸底清查中，72%的個體工商戶辦理了個體工商營業執照，27%辦理了稅務登記證，354戶兩證全無，屬非法經營。而在未辦理稅務登記證的911戶中，袁家社區的188戶為金陽出租車公司的司機，由金陽出租車公司統一納稅；六合社區的50戶為集貿市場攤點，由集貿市場集體納稅。表三：四唯街個體工商戶營業面積和從業人數情況

社區 太平五福袁家塘新麟趾六合進化合計營業面積（平方米）1,6577,3112,96713,0443,7416,5802,21037,510營業面積（%）4%19%8%35%10%18%6%100%從業人數（人）20052955***292,832通過清查發現麟趾和太平轄區內存在著大量的流動小商小販，主要經營早點攤、夜市和縫紉攤，均屬無任一證件的非法占道經營商戶。

表四：四唯街個體工商戶房屋性質

社區太平五福袁家塘新麟趾六合進化合計%戶數60***262106998100%

租

賃5916***89794394%私有121631149556%本次清查發現，四唯轄區內998戶個體工商戶具有固定經營場所，占總清查戶數1,248戶的79%，而其中94%為租賃，6%為私有。在剩余的250戶中，除金陽出租車公司擁有的188戶外，余下的67戶為流動商販。

一、存在問題

1、清查中了解，據個體戶負責人反映未納稅門點（店）中存在銷售額達不到納稅起征點情況；還有部分自稱為享受下崗失業人員、軍屬等政府免稅優惠政策。

2、對于已納稅個體戶，街道社區工作人員在清查時，不是積極配合主動提供納稅憑證，只是口頭報出納稅金額，甚有個別個體戶聲稱無義務向街道辦事處提供納稅情況相關憑證。因此，街道工作人員主要從稅務登記證的核查中判斷是否在稅務局登記，納稅金額僅供參考。

3、大多私人承包的個體加盟店負責人聲稱稅費是由總部代為征收，自己雖為店長但也是打工的不了解不清楚，老板長期不駐店。因此，街道社區工作人員無法從門店這方面了解到真實情況。

4、不少個體商戶根本沒有稅務意識，認為“我做這么小的生意還需要稅務登記嗎？”“納稅是大公司的事吧，和我有什么關系。”而對于繳稅更是聞所未聞，“重來沒有稅務的人來找過我咧。”

5、而針對于某些個體工商戶推諉的證件正在辦理中的推辭，街道社區工作人員均根據沒有實見證件，就視為無證件戶原則加以登記。

6、對于稅務概念認識模糊。比如，將其他費用的緝交視為納稅行為；現在國家對美發行業實行行業免稅；自己下崗了就是免稅的了。

二、提出建議：

1、建議工商和稅務部門相互合作，加大納稅處罰力度；如“連續三個月不交稅的予以吊銷營業執照。”等一系列錯施。

2、建議工商、稅務部門搞好宣傳工作，在個體戶中開展稅務法宣傳工作，宣傳相關納稅政策。

3、加強稅務專管員隊伍建設，每年組織稅務專管人員對所負責門點（店）進行清理。

4、加強稅票管理（如餐飲票管理），對用假的稅票加大查除力度。

5、在清查中，據少數個體工商戶（納稅戶）反映，他們由于是定稅，有時稅票不夠，想多交點稅，還不好辦；這方面請稅務部門同志給予解決。

6、對個體經營戶工商、稅務證要求掛在店中，請工商、稅務等專業部門對清查中出現的聲稱免稅的個體戶實行核查，以免被蒙混過關，出現遺漏。

第二篇：納稅調查報告

武鋼股份有限公司

納稅調查分析報告

一、公司基本情況 1.公司簡介 2.經營狀況 3.稅種繳納

二、公司納稅狀況 1.稅額計算

2.交稅地點及期限

目錄

三、行業分析 1.行業行情 2.企業稅負狀況

四、稅務籌劃建議 1.稅務缺陷 2.稅務籌劃建議

五、總結

一、公司基本情況

1、公司簡介

武鋼是新中國成立后興建的第一個特大型鋼鐵聯合企業，于1955年開始建設，1958年建成投產，是我國重要骨干企業。本部廠區坐落在湖北省武漢市東郊、長江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進的鋼鐵生產工藝設備，是我國重要的優質板材生產基地，為我國國民經濟和現代化建設做出了重要貢獻。武鋼聯合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產規模逾4000萬噸的大型企業集團，居世界鋼鐵行業第四位。

2、經營狀況

主營業務：武鋼現有三大主業，即鋼鐵制造業、高新技術產業和國際貿易。鋼鐵產品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個品種。目前武鋼三大戰略產品基地基本建成，武鋼已成為全球最大、質量品種一流的硅鋼生產基地；自主研發的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結構用鋼、精品長材等保持國內領先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中 國名牌產品”稱號，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優質名牌產品在國內外市場享有廣泛的聲譽，“武鋼牌”被評為全國馳名商標武鋼的相關產業有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產品，并對國內外承擔工程設計建設、機械制造加工、交通運輸、物流倉儲、自動化技術、海外資源開發和投資融資等業務。

營業狀況：2011 年及 12 年一季度公司經營壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年營業收入約 1010.58 億元、凈利潤約 10.83 億元，同比分別變動 16.30%和-42.72%；eps為 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以來公司業績同比依然較差，實現營業收入約 222.70 億元、歸屬于母公司凈利潤約 0.43 億元，同比分別下滑9.45%和92.86%；eps為 0.004元/股，同比下滑94.81%。

經營分析：2011 年公司共生產生鐵 1735.04 萬噸、粗鋼 1816.28 萬噸、鋼材 1664.86 萬噸，同比分別增長 9.9%、9.3%、10.4%。結合年報數據折算噸鋼售價 5564 元/噸，噸鋼成本 5221 元/噸，噸鋼毛利343 元，同比分別上升 1016 元/噸、1043 元/噸和-27 元/噸。2011 年公司熱軋、冷軋產品毛利率分別上升 1.97%和-6.48%，冷軋產品盈利能力下降是公司業績下滑的主要原因。11年冷軋硅鋼、汽車板行業繼續面臨著供給端競爭日趨激烈的不利環境，在鋼價整體上漲的 2011 年，普冷板、取向/非取向硅鋼行業均價均錄得負增長，在原材料價格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11年虧損 5.98億元，拖累了公司業績

公司業績下滑主要還是在于公司進口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認為受鐵礦石采購渠道所限、運輸成本高于寶鋼等同類大型企業影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。

3、稅種繳納

武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業所得稅、個人所得稅城建稅、教育費附加、印花稅、車輛購置稅等。

二、公司納稅狀況

1、稅額計算

（1）增值稅：公司生產商品的原材料主要來自國內國外，所以會發生增值稅進項稅額，進項稅額由購入材料銷售額相乘相應稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發票。商品出口時免征增值稅并退還增值稅進項稅額，商品內銷時要交增值稅。

銷項稅額=銷售貨物收入x17%或13% 進項稅額=內銷貨物收入x17%或13% 應交增值稅=當期銷項稅額-同期準予抵扣的進項稅額

（2）企業所得稅：按照稅法，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

或=利潤總額+（-）納稅調整項目金額+境外應稅所得彌補境內虧損額-彌補以前虧損額

（4）城市維護建設稅：只要有增值稅，就一定會有城市建設稅。應交稅額=實繳增消營三稅和*適用稅率（7%）市區7% 縣城鎮5% 非1%（5）教育費附加：應交教育費附加=實繳增消營三稅和*適用稅率（3%）

2、交稅地點及期限

（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發票，期限10天。（2）企業所得稅：武鋼公司應以企業登記注冊地為納稅地點，其注冊地為武漢，故其交稅地點為武漢國稅局。納稅期限：武鋼公司應于終5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。

三、行業分析

1、行業行情

本公司屬于特大型鋼鐵聯合企業，國內外市場廣闊，業績比較穩定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業競爭力強，要使本公司站住市場，就必須節約成本。從稅務籌劃方面考慮就是盡量節稅，使公司在法律允許的范圍內少繳稅。

2、企業稅負狀況

武鋼公司屬于內銷型企業，本國生產本國使用，國內市場更為廣闊，所比與出口型企業相比較計算納稅時，繳納稅款會比較多。公司比較大項的稅種就是企業所得稅，其余的都是小稅額的，計算時也是比較簡單。相對而言其他出口型小企業稅負會比武鋼公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時候，我們可以在稅法允許的范圍之內盡量籌劃，少繳稅。

四、稅務籌劃

稅務籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的經濟行為。稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。稅務籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。

（1）協調好稅務和會計處理方法，實現節稅篇二：稅務調查報告

江西財經大學

稅務調查報告

學 院：

班 級：

成 員： 稅務調查報告

一、調查目的：了解稅務專業的發展，同學們對它的認識及對將來就業方向的看 法

二、調查時間：2013年7月10日——2013年8月10日

三、調查對象：我校學生

四、調查方法：問卷調查、搜集資料調查

五、調查實施：

肖**、谷*：搜集整理書籍資料

劉**、溫**：網上查找資料

集體：匯集問卷調查表，綜合信息，完成調查報告。

六、調查結果：

1、我校稅務專業的歷史

稅務專業在我校歷史悠久，我院其前身可追溯至1923年的江西省立商學院的財政信貸科，2009年更名為財稅與公共管理學院。財政學（含稅務）是我校建校初期重點學科之一，1996年財政學與金融學分離，2003年稅務專業與財政專業分離成為獨立學科。1998除中央財經大學等高校外，稅務仍隸屬財政學。若要作為目錄外專業申報，教育部有嚴格控制，必須先向省教育廳申報，經省廳同意后，再向教育部申報批準。根據教育部教高（2001）5號文件《關于做好普通高等學校本科學科專業結構調整工作的若干原則意見》的通知精神，為適應社會主義市場經濟發展以及加入wto以后社會各界對稅務人才的需要，充實和完善學科體系，優化專業配置結構，有效利用現有教育教學資源與優勢，培養適應我國改革開放和市場經濟建設需要的復合型、高質量的新的稅務專業人才，我校自2003年以獨立稅務專業,在過去的幾十年中教學成果極其豐富，為當時的財政部門輸入了大量的優秀稅務人才，并在國內有一定的影響。現階段，由于我院濃厚的文化底蘊和雄厚的教師隊伍，與國內同類高校相比，具有較明顯的優勢。

2、我校稅務專業學生就業方向

之前我院將稅務專業定位在為財政部門培養高素質財稅方面人才，近年來由于公務員制度改革，畢業生就業方向有較大的變化，更多面向市場，其對稅務方面人才需求越來越大。特別是大型公司，為在合法條件下減少稅收成本要聘請稅務經理，在涉稅規則、政策變動評估、稅收導向等方面為企業提供信息。另一方

面是，稅務代理即稅務中介機構，他們會為納稅人管理涉稅方面事務，為企業提供稅務信息、稅務申報、監督檢查等事務。除此以外，學生還可繼續深造，考注冊稅務師或研究生。

3、調查表信息匯總（1）你對今后畢業生就業形勢的態度是什么? 還沒考慮18% 擔憂51% 一般20% 樂觀11%（2）你對咱們學校的教育水平滿意嗎？

非常滿意5% 滿意67% 一般12% 不滿意16%(3)你希望到那里就業？

一線城市28% 珠江三角洲35% 家鄉32% 西部5%（4）你對稅務專業有何感想？

非常滿意9% 滿意40% 一般28% 失望23%（5）大學畢業后你有何打算？

考研43%

七、調查分析

學生就業率方面，90年代人才緊缺，就業率較高，近些年，由于國家教育方針的改變，大學教育從精英教育轉向大眾教育，大學生整體就業率普遍較低（官方數據70%左右，實際數據可能還要低），稅務專業也不例外。就學生而言，自身期望過高，直接導致就業困難。與其他專業相比處于中等水平。就稅務機關而言，電子商務的出現對傳統征稅方式和稅收制度產生了巨大沖擊，面對日益增多的納稅人，迫切需要按照市場經濟規則，實行依法征稅和強化管理。稅務管理部門要適應社會經濟的發展，提高其稅收征管水平。我國現有稅務管理人員專業素質、學歷層次和人員數量都不能夠滿足有效進行稅務管理的要求。據統計，在國家稅務系統全部稅務人員中，大專畢業人員占44.7%，本科畢業人員占12.15%，碩士研究生畢業人員僅占0.37%，熟練掌握外語和計算機應用同時又具有較高稅務專業水平的復合型人才嚴重不足，但仍承擔著國家財政每年上萬億稅收的征管任務。以目前中央和地方稅務部門的稅務人員數量，尤其是質量，還難以滿足各級政府進行稅收的征收、稽查、管理，以及研究、制定稅收政策的要求，隨著時間的推移，稅務干部隊伍的年齡結構、學歷結構、專業結構等也需要調整和補充新鮮血液。考公務員24% 工作23% 出國10% 此次暑假期間，我調查小組了解到稅務局招收人才的具體情況是由國稅局以下各部門報上缺人情況，交于總局，由總局招收人才，最后再將招收的人分配到各部門。同時稅務局還透露他們對人才的各方面的具體要求，應聘的人才應熟練的掌握稅務專業知識，以及相關的法律法規、會計，能在電腦上熟練處理文字，具備寫作能力。對考公務員的同學來說，服飾階段的儀表儀態、語言表達也是至關重要的。

稅務專業的特點在于就業面向上，此類人才培養應充分適應社會經濟的發展，通過嚴格的教育和訓練，具備面向財政稅務管理部門、面向公檢法機關、面向國家其他經濟和行政管理部門、面向社會中介機構、面向企事業單位的涉稅事項的綜合管理能力。為國家財政稅務管理及經濟和行政管理部門提供優秀的干部后備人才，為社會中介機構提供優秀的注冊稅務師后備人才，為企業事業單位提供優秀的財務管理與稅收籌劃的管理后備人才。

因此，在培養目標與要求上，稅務專業應本著“寬口徑、厚基礎，全面推行素質教育”的方針，充分體現“教育要面向現代化、面向世界、面向未來”的時代精神，培養德、智、體、美全面發展，能主動適應21世紀社會經濟發展和社會主義現代化建設需要，具備稅務及其相關方面的理論知識和業務技能，能勝任現代稅務管理、中國注冊稅務師、財務與企業稅收籌劃工作，理論基礎扎實、專業知識面寬、適應能力強、綜合素質高、具有創新精神和創新能力的高素質綜合性人才。

八、調查結論

通過調查，我們逐漸認識到大學生目前所處的就業形勢不容樂觀，面對嚴峻的就業形勢，我們需要調整心態，制定合理的期望與目標，增加自己的含金量，提高自身的素質。而稅務是個很有潛力的專業，掌握專業的知識，流利的英語和電腦的文字處理，對將來找工作有很大的幫助。在以后的學習我們會著重學習，同時鍛煉自己的交際能力，提高語言表達。在生活中有團結同學，注重團體協作精神，在此基礎上我們才得以完成這個小組調查報告。另外，調查中我們體會到了競爭的激烈和對自己前途的擔憂,要想自己有一個好的未來只有自己的不懈努力。前途是光明的，道路是曲折的，需要我們有必勝的信心和自己的努力才可以在這 個社會里有自己的一片天空。篇三：公司納稅分析報告

贛南地區燕京啤酒（贛州）有限責任公司納稅分析報告

一、公司概況

燕京啤酒（贛州）有限責任公司座落在風景秀麗的贛南政治、經濟、文化中心——贛州市，是全國啤酒企業單一品牌產銷量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全資子公司，公司占地面積54.58畝、固定資產凈值達1.02億元，設備年生產能力達十萬噸，現有在職員工421人，專業技術人員89人，其它臨時性合同工200人左右。

燕京啤酒（贛州）有限責任公司是2000年5月成立的按現代企業管理要求生產經營啤酒的專業廠家，具有江西省一流的先進設備和先進工藝，部分引進德國先進釀造生產設備，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先進工藝、技術和管理，生產的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質量穩定、口味純正，深受消費者歡迎。在贛州市場占有率達90%以上。燕京啤酒（贛州）有限責任公司以制造、銷售啤酒.礦泉水為主營業務。繳納的稅種主要有增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅等，該公司長年進入贛州國稅局納稅百強名單。

二、納稅情況

（一）稅收計算方法

該公司主要稅種、計稅依據及稅率如下： 增值稅 應稅收入 17%、13% 消費稅 每噸啤酒出廠價格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的 220元/噸、每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的 250元/噸

營業稅 應稅收入 5%、3% 城市維護建設稅 應納流轉稅額 7%、5%、1% 教育費附加 應納流轉稅額 4%、3% 企業所得稅 應納稅所得額 25% 應交增值稅=增值稅進項稅額-增值稅銷項稅額=增值稅進項稅額-不含稅應 稅收入*17%或13% 應交消費稅=銷售數量*220或250 應交營業稅=應稅收入*5%或3% 城市維護建設稅=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*7%或5%或1% 教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*4%或3% 企業所得稅=應納稅所得額*25%

（二）納稅期限

增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

企業所得稅納稅申報期限：⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。⑶ 企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。⑸ 企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

城市維護建設稅、教育費附加納稅期限：納稅人在申報增值稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。

（三）納稅地點

該公司納稅地點主要是該公司所在地稅務機關。

三、分析本公司稅負狀況

根據燕京啤酒2011年半報告，關于該公司應交稅費情況如下： 稅 項 2011.06.30 2010.12.31 增值稅 37,971,691.91-69,796,788.74 消費稅 129,998,871.08 77,926,731.51 營業稅 48,049.67 259,666.73 城建稅 14,640,220.02 5,927,431.36 企業所得稅 89,634,749.66 31,216,232.20 房產稅 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用稅 1,347,198.39 2,857,757.26 個人所得稅 14,295,575.26 2,020,773.69 教育費附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合計 294,272,533.87 63,053,449.37 從該半報告關于應交稅費的情況，可以看出增值稅、消費稅、企業所得稅占該公司應交稅費比重較大。即該公司增值稅、消費稅，企業所得稅稅負較重。

四、稅務籌劃建議

（一）增值稅籌劃 1．靈活運用不同銷售結算方式。該企業內部現在存在各種銷售結算方式，而且結算方式主要取決于買方。

（1）稅法規定。增值稅納稅義務發生時間：①銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。②進口貨物，為報關進口的當天。具體根據不同的結算方式，有不同的納稅義務發生時間的確認。

（2）籌劃建議。企業應根據不同的結算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒有收到貨款不開發票，以達到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結算方式

銷售貨物，避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，在長期不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款結算方式。2．購進免稅農產品。該企業增值稅進項稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現原材料價格上漲，供不應求，企業在采購方面處于被動。為了保證啤酒質量，大麥基本都是進口，一些收購的子公司品牌很多用國產大麥，由企業的營運部直接購買。

（1）稅法規定。購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價乘以13%的扣除率計算。（2）籌劃建議。企業在主要的生產地成立一個直接向農戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動的境地，又能享受直接向農業生產

者采購原材料，從而以采購款的13%抵扣進項稅額的好處。3．成立儲運公司。該企業購買原材料和銷售在自行運輸還是委托運輸問題上，不同地區的運輸公司有不同的運輸方式。總部地區的工廠車隊都直屬工廠，不交營業稅。

（1）稅法規定。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（2）籌劃建議。企業成立獨立核算的儲運公司，在銷售貨物時如果運費是企業向對方收取的，就可以將貨物的運輸業務交由自己的儲運公司來完成，相關的手續費、運輸裝卸費、儲備費等價外費用均由儲運公司收取，這樣儲運公司按交通運輸業繳納3％的營業稅，價外費用部分的稅負將大幅降低。

（二）消費稅籌

1．成立獨立核算的銷售部門。該企業現在采用的銷售方 式主要是直銷。

（1）稅法規定。消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工、進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必繳納消費稅。

（2）籌劃建議。企業可以考慮成立一個獨立核算的銷售部門，總公司可以

較低但不違反公平交易原則的銷售價格將啤酒銷售給獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅的稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。這樣可以減少集團的消費稅，而又不增加整體的增值稅。2．對酒瓶等包裝物收取押金，不隨產品出售。啤酒的包裝物在政策允許的情況下，盡量采取收取押金形式，但酒瓶等只能隨產品銷售。

（1）稅法規定。對實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品，如果包裝物連同產品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產品銷售，而是借給購貨方周轉使用，僅僅收取包裝物押金，只要此項押金在規定的時間內（一般為一年）退回，可以不并入銷售額計算納稅。

（2）籌劃建議。如果能夠成立一個獨立核算的銷售部門，總公司生產的啤酒全部銷售給該銷售部門，則酒瓶等包裝物也可以采取收取押金的形式，這樣可以減少計稅金額，減輕稅負，這就相當于把消費稅的納稅期間向后推遲了一年，改善了公司的現金流量狀況，相當于獲取了一筆無息貸款。在遇到通貨膨脹時，由于押金已經收取，其所計提的消費稅稅額并不隨物價的上漲而增加，因而又可穩定公司的稅負，是一件一舉多得的事情。3.開拓國外市場。該企業的主要銷售市場為國內，國外市場只占1％左右。

（1）稅法規定。現行消費稅對出口應稅消費品規定了優惠措施，只要納稅人出口的消費品不是國家禁止或限制出口的貨物，在出口環節均可以享受退（免）稅的待遇。

（2）籌劃建議。企業可以想方設法開拓國際市場，既可以出口創匯又可以為企業節約稅金。

（三）所得稅籌劃 1.固定資產折舊。該企業的大型設備采用直線法計提折舊，殘值年限等具體都有所不同。

（1）稅法規定。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

（2）籌劃建議。企業可以盡可能地選擇較低的預計凈殘值，以在最初的年篇四：公司納稅分析報告 贛南地區燕京啤酒（贛州）有限責任公司納稅分析報告

一、公司概況

燕京啤酒（贛州）有限責任公司座落在風景秀麗的贛南政治、經濟、文化中心——贛州市，是全國啤酒企業單一品牌產銷量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全資子公司，公司占地面積54.58畝、固定資產凈值達1.02億元，設備年生產能力達十萬噸，現有在職員工421人，專業技術人員89人，其它臨時性合同工200人左右。

燕京啤酒（贛州）有限責任公司是2000年5月成立的按現代企業管理要求生產經營啤酒的專業廠家，具有江西省一流的先進設備和先進工藝，部分引進德國先進釀造生產設備，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先進工藝、技術和管理，生產的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質量穩定、口味純正，深受消費者歡迎。在贛州市場占有率達90%以上。燕京啤酒（贛州）有限責任公司以制造、銷售啤酒.礦泉水為主營業務。繳納的稅種主要有增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅等，該公司長年進入贛州國稅局納稅百強名單。

二、納稅情況

（一）稅收計算方法

該公司主要稅種、計稅依據及稅率如下：

增值稅 應稅收入 17%、13% 消費稅 每噸啤酒出廠價格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的 220元/噸、每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的 250元/噸

營業稅 應稅收入 5%、3% 城市維護建設稅 應納流轉稅額 7%、5%、1% 教育費附加 應納流轉稅額 4%、3% 企業所得稅 應納稅所得額 25% 應交增值稅=增值稅進項稅額-增值稅銷項稅額=增值稅進項稅額-不含稅應稅收入*17%或13% 應交消費稅=銷售數量*220或250 應交營業稅=應稅收入*5%或3% 城市維護建設稅=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*7%或5%或1% 教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*4%或3% 企業所得稅=應納稅所得額*25%

（二）納稅期限

增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。企業所得稅納稅申報期限：⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。⑶ 企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。⑸ 企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

城市維護建設稅、教育費附加納稅期限：納稅人在申報增值稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。

（三）納稅地點

該公司納稅地點主要是該公司所在地稅務機關。

三、分析本公司稅負狀況

根據燕京啤酒2011年半報告，關于該公司應交稅費情況如下： 稅 項 2011.06.30 2010.12.31 增值稅 37,971,691.91-69,796,788.74 消費稅 129,998,871.08 77,926,731.51 營業稅 48,049.67 259,666.73 城建稅 14,640,220.02 5,927,431.36 企業所得稅 89,634,749.66 31,216,232.20 房產稅 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用稅 1,347,198.39 2,857,757.26 個人所得稅 14,295,575.26 2,020,773.69 教育費附加 3,878,780.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合計 294,272,533.87 63,053,449.37 從該半報告關于應交稅費的情況，可以看出增值稅、消費稅、企業所得稅占該公司應交稅費比重較大。即該公司增值稅、消費稅，企業所得稅稅負較重。

四、稅務籌劃建議

（一）增值稅籌劃 1．靈活運用不同銷售結算方式。該企業內部現在存在各種銷售結算方式，而且結算方式主要取決于買方。

（1）稅法規定。增值稅納稅義務發生時間：①銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。②進口貨物，為報關進口的當天。具體根據不同的結算方式，有不同的納稅義務發生時間的確認。

（2）籌劃建議。企業應根據不同的結算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒有收到貨款不開發票，以達到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結算方式

銷售貨物，避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，在長期不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款結算方式。2．購進免稅農產品。該企業增值稅進項稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現原材料價格上漲，供不應求，企業在采購方面處于被動。為了保證啤酒質量，大麥基本都是進口，一些收購的子公司品牌很多用國產大麥，由企業的營運部直接購買。

（1）稅法規定。購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價乘以13%的扣除率計算。

（2）籌劃建議。企業在主要的生產地成立一個直接向農戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動的境地，又能享受直接向農業生產

者采購原材料，從而以采購款的13%抵扣進項稅額的好處。3．成立儲運公司。該企業購買原材料和銷售在自行運輸還是委托運輸問題上，不同地區的運輸公司有不同的運輸方式。總部地區的工廠車隊都直屬工廠，不交營業稅。（1）稅法規定。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

（2）籌劃建議。企業成立獨立核算的儲運公司，在銷售貨物時如果運費是企業向對方收取的，就可以將貨物的運輸業務交由自己的儲運公司來完成，相關的手續費、運輸裝卸費、儲備費等價外費用均由儲運公司收取，這樣儲運公司按交通運輸業繳納3％的營業稅，價外費用部分的稅負將大幅降低。

（二）消費稅籌

1．成立獨立核算的銷售部門。該企業現在采用的銷售方

式主要是直銷。

（1）稅法規定。消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工、進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必繳納消費稅。

（2）籌劃建議。企業可以考慮成立一個獨立核算的銷售部門，總公司可以較低但不違反公平交易原則的銷售價格將啤酒銷售給獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅的稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。這樣可以減少集團的消費稅，而又不增加整體的增值稅。2．對酒瓶等包裝物收取押金，不隨產品出售。啤酒的包裝物在政策允許的情況下，盡量采取收取押金形式，但酒瓶等只能隨產品銷售。

（1）稅法規定。對實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品，如果包裝物連同產品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產品銷售，而是借給購貨方周轉使用，僅僅收取包裝物押金，只要此項押金在規定的時間內（一般為一年）退回，可以不并入銷售額計算納稅。

（2）籌劃建議。如果能夠成立一個獨立核算的銷售部門，總公司生產的啤酒全部銷售給該銷售部門，則酒瓶等包裝物也可以采取收取押金的形式，這樣可以減少計稅金額，減輕稅負，這就相當于把消費稅的納稅期間向后推遲了一年，改善了公司的現金流量狀況，相當于獲取了一筆無息貸款。在遇到通貨膨脹時，由于押金已經收取，其所計提的消費稅稅額并不隨物價的上漲而增加，因而又可穩定公司的稅負，是一件一舉多得的事情。3.開拓國外市場。該企業的主要銷售市場為國內，國外市場只占1％左右。

（1）稅法規定。現行消費稅對出口應稅消費品規定了優惠措施，只要納稅人出口的消費品不是國家禁止或限制出口的貨物，在出口環節均可以享受退（免）稅的待遇。

（2）籌劃建議。企業可以想方設法開拓國際市場，既可以出口創匯又可以為企業節約稅金。

（三）所得稅籌劃 1.固定資產折舊。該企業的大型設備采用直線法計提折舊，殘值年限等具體都有所不同。

（1）稅法規定。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

（2）籌劃建議。企業可以盡可能地選擇較低的預計凈殘值，以在最初的年份內提取更多的折舊，沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當于企業在初始年份內取得了一筆無息貸篇五：納稅會計調查報告

關于對涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的調查報告

為了運用所學的專業知識來了解納稅和財務報表的編制，加深對會計工作的認識，將理論聯系和實踐相結合，培養實際的工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今后更好的工作打下堅實的基礎。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產經紀有限公司對納稅情況進行了為期一個月的實習。

在該公司的實習中，了解到涿州市樺昌房地產經紀有限公司，位于涿州市東興南街房產交易城內，成立于2009年9月，主要從事于房地產經紀業務，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負責人1名，會計1名，出納1名，其主要是調查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學習，我們了解到財務人員是企業效益的創始者之一。隨著市場經濟的發展，社會的不斷進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮著越來越重要的作用。財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處于極其重要的核心地位，真正發揮著“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

財務人員為企業創造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據，即是會計人員勞動價值的體現，也進而成為企業效益間接的創造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監督與參與管理。以信息化（erp）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

（二）資金管理。資金是企業的血液，資金流貫穿企業生產經營的每個五一節，資金即是企業正常生產經營的保障，也是企業創造效益的最終體現。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細介紹。

（三）稅收籌劃。我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業的成本中占有一定的比重，如何進行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業節約成本，創造效益的重要方面。（1）充分運用國家財稅新政策，如國產設備投資抵免政策，以國產設備投資抵免所得稅；（2）積極向財稅部門申請實施企業所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調節，達到節稅的目的；（3）關聯企業銷售改為委托加工。關聯企業內部銷售實質上增加了企業的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業稅賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監控，對企業成本的降低起到很大作用；通過對財務數據分析，以及對專業知識和政策法規的掌握，為企業的發展提出有效的建議；通過制訂全面預算，明確企業總體目標，并在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調動子公司和分公司積極性，并促進了企業快速發展。

在本次實習調查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報方法及內容等作為調查的主要內容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報的方法及內容有哪些？

根據以上內容進行了調查，現將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學會了會計核算。

1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學會了如何記賬，報賬、怎么樣登記會計賬薄等；了解了房產所涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅等；納稅申報方法是指納稅人和扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、法規的規定到指定稅務機關或通過郵寄形式，辦理納稅申報。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務機關辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人按照規定的期限到主管稅務機關辦理納稅申報手續。(2)郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經稅務機關批準，可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及其有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關，納稅人實際申報日期以寄出地的郵戳日期為準。(3)數據電文元式辦理納稅申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報稅的，一般情況下，按月報稅的有營業稅、城建稅、教育費附加等，季度報稅的是企業所得稅。按月報稅的時間是次月10日以前，按季報稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節、五一、十一節），按休息日順延。

報稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報表，小規模納稅申報表內容包括計稅依據、稅款計算、納稅人或委托代理人填報。一般納稅人的申報表相對而言要詳細些，包括銷售額、稅款計算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業本月的資產負債表和利潤表。報稅的相關文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務部門留存，一份征收部門留存。申報后，會得到國家稅務局認證結果通知書，會計人員要將認證相符的專用發票抵扣聯與通知書一起裝訂成冊，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯，第一聯稅務機關留存，第二聯送達企業。

月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實習期間，我主要學習了資產負債表、現金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財務部還設有出納及增值稅發票開具處，出納主要管理日常現金收付業務，編制現金及銀行存款日記賬等，開具收款收據以及票據的辦理，專用收款收據需到稅務局領購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實習，我還了解到真實的現金支票、轉賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發票的開具中，必須核對單位的每一項稅務信息，包括稅號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實準確，如發生錯誤的增值稅發票，需向稅務局提出申請，開具紅字發票等。

通過這次考查發現需要注意的問題：1.會計機構設置不符合規定，經常出現用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業資格證就上崗就業。2.所有者逃避納稅現象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發票時價格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業設兩套賬，使會計信息失真。5.企業內部的監督和控制制度不健全，企業領導常會干預會計工作，會計人員受制于領導或用利益驅使，使會計工作不能真實的體現出來。

通過這次的實習，我了解到理論的應用一定要在實踐的基礎上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現代大學生我們不但要學好我們的專業課，學扎實我們的專業知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經驗，并把我們所學的和我們所做努力結合在一起。當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作。

第三篇：納稅調查報告

篇一：2013公司納稅分析報告

武鋼股份有限公司 納稅調查分析報告

一、公司基本情況 1.公司簡介 2.經營狀況 3.稅種繳納

二、公司納稅狀況 1.稅額計算

2.交稅地點及期限 目錄

三、行業分析 1.行業行情 2.企業稅負狀況

四、稅務籌劃建議 1.稅務缺陷 2.稅務籌劃建議

五、總結

一、公司基本情況

1、公司簡介

武鋼是新中國成立后興建的第一個特大型鋼鐵聯合企業，于1955年開始建設，1958年建成投產，是我國重要骨干企業。本部廠區坐落在湖北省武漢市東郊、長江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進的鋼鐵生產工藝設備，是我國重要的優質板材生產基地，為我國國民經濟和現代化建設做出了重要貢獻。武鋼聯合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產規模逾4000萬噸的大型企業集團，居世界鋼鐵行業第四位。

2、經營狀況

主營業務：武鋼現有三大主業，即鋼鐵制造業、高新技術產業和國際貿易。鋼鐵產品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個品種。目前武鋼三大戰略產品基地基本建成，武鋼已成為全球最大、質量品種一流的硅鋼生產基地；自主研發的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結構用鋼、精品長材等保持國內領先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中國名牌產品”稱號，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優質名牌產品在國內外市場享有廣泛的聲譽，“武鋼牌”被評為全國馳名商標武鋼的相關產業有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產品，并對國內外承擔工程設計建設、機械制造加工、交通運輸、物流倉儲、自動化技術、海外資源開發和投資融資等業務。

營業狀況：2011 年及 12 年一季度公司經營壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年營業收入約 1010.58 億元、凈利潤約 10.83 億元，同比分別變動 16.30%和-42.72%；eps為 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以來公司業績同比依然較差，實現營業收入約 222.70 億元、歸屬于母公司凈利潤約 0.43 億元，同比分別下滑9.45%和92.86%；eps為 0.004元/股，同比下滑94.81%。

經營分析：2011 年公司共生產生鐵 1735.04 萬噸、粗鋼 1816.28 萬噸、鋼材 1664.86 萬噸，同比分別增長 9.9%、9.3%、10.4%。結合年報數據折算噸鋼售價 5564 元/噸，噸鋼成本 5221 元/噸，噸鋼毛利343 元，同比分別上升 1016 元/噸、1043 元/噸和-27 元/噸。2011 年公司熱軋、冷軋產品毛利率分別上升 1.97%和-6.48%，冷軋產品盈利能力下降是公司業績下滑的主要原因。11年冷軋硅鋼、汽車板行業繼續面臨著供給端競爭日趨激烈的不利環境，在鋼價整體上漲的 2011 年，普冷板、取向/非取向硅鋼行業均價均錄得負增長，在原材料價格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11年虧損 5.98億元，拖累了公司業績

公司業績下滑主要還是在于公司進口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認為受鐵礦石采購渠道所限、運輸成本高于寶鋼等同類大型企業影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。

3、稅種繳納

武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業所得稅、個人所得稅城建稅、教育費附加、印花稅、車輛購置稅等。

二、公司納稅狀況

1、稅額計算

（1）增值稅：公司生產商品的原材料主要來自國內國外，所以會發生增值稅進項稅額，進項稅額由購入材料銷售額相乘相應稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發票。商品出口時免征增值稅并退還增值稅進項稅額，商品內銷時要交增值稅。銷項稅額=銷售貨物收入x17%或13% 進項稅額=內銷貨物收入x17%或13% 應交增值稅=當期銷項稅額-同期準予抵扣的進項稅額

（2）企業所得稅：按照稅法，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額*適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

或=利潤總額+（-）納稅調整項目金額+境外應稅所得彌補境內虧損額-彌補以前虧損額

2、交稅地點及期限

（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發票，期限10天。（2）企業所得稅：武鋼公司應以企業登記注冊地為納稅地點，其注冊地為武漢，故其交稅地點為武漢國稅局。納稅期限：武鋼公司應于終5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。

三、行業分析

1、行業行情

本公司屬于特大型鋼鐵聯合企業，國內外市場廣闊，業績比較穩定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業競爭力強，要使本公司站住市場，就必須節約成本。從稅務籌劃方面考慮就是盡量節稅，使公司在法律允許的范圍內少繳稅。

2、企業稅負狀況

武鋼公司屬于內銷型企業，本國生產本國使用，國內市場更為廣闊，所比與出口型企業相比較計算納稅時，繳納稅款會比較多。公司比較大項的稅種就是企業所得稅，其余的都是小稅額的，計算時也是比較簡單。相對而言其他出口型小企業稅負會比武鋼公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時候，我們可以在稅法允許的范圍之內盡量籌劃，少繳稅。

四、稅務籌劃

稅務籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的經濟行為。稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。稅務籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。（1）協調好稅務和會計處理方法，實現節稅篇二：納稅會計調查報告

關于對涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的 調查報告

為了運用所學的專業知識來了解納稅和財務報表的編制，加深對會計工作的認識，將理論聯系和實踐相結合，培養實際的工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今后更好的工作打下堅實的基礎。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產經紀有限公司對納稅情況進行了為期一個月的實習。

在該公司的實習中，了解到涿州市樺昌房地產經紀有限公司，位于涿州市東興南街房產交易城內，成立于2009年9月，主要從事于房地產經紀業務，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負責人1名，會計1名，出納1名，其主要是調查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。通過以往的理論學習，我們了解到財務人員是企業效益的創始者之一。隨著市場經濟的發展，社會的不斷進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮著越來越重要的作用。財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處于極其重要的核心地位，真正發揮著“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

財務人員為企業創造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據，即是會計人員勞動價值的體現，也進而成為企業效益間接的創造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監督與參與管理。以信息化（erp）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

（二）資金管理。資金是企業的血液，資金流貫穿企業生產經營的每個五一節，資金即是企業正常生產經營的保障，也是企業創造效益的最終體現。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細介紹。

（三）稅收籌劃。我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業的成本中占有一定的比重，如何進行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業節約成本，創造效益的重要方面。（1）充分運用國家財稅新政策，如國產設備投資抵免政策，以國產設備投資抵免所得稅；（2）積極向財稅部門申請實施企業所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調節，達到節稅的目的；（3）關聯企業銷售改為委托加工。關聯企業內部銷售實質上增加了企業的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業稅賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監控，對企業成本的降低起到很大作用；通過對財務數據分析，以及對專業知識和政策法規的掌握，為企業的發展提出有效的建議；通過制訂全面預算，明確企業總體目標，并在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調動子公司和分公司積極性，并促進了企業快速發展。在本次實習調查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報方法及內容等作為調查的主要內容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報的方法及內容有哪些？ 根據以上內容進行了調查，現將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學會了會計核算。

1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學會了如何記賬，報賬、怎么樣登記會計賬薄等；了解了房產所涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅等；納稅申報方法是指納稅人和扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、法規的規定到指定稅務機關或通過郵寄形式，辦理納稅申報。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務機關辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人按照規定的期限到主管稅務機關辦理納稅申報手續。(2)郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經稅務機關批準，可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及其有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關，納稅人實際申報日期以寄出地的郵戳日期為準。(3)數據電文元式辦理納稅申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報稅的，一般情況下，按月報稅的有營業稅、城建稅、教育費附加等，季度報稅的是企業所得稅。按月報稅的時間是次月10日以前，按季報稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節、五一、十一節），按休息日順延。報稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報表，小規模納稅申報表內容包括計稅依據、稅款計算、納稅人或委托代理人填報。一般納稅人的申報表相對而言要詳細些，包括銷售額、稅款計算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業本月的資產負債表和利潤表。報稅的相關文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務部門留存，一份征收部門留存。申報后，會得到國家稅務局認證結果通知書，會計人員要將認證相符的專用發票抵扣聯與通知書一起裝訂成冊，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯，第一聯稅務機關留存，第二聯送達企業。

月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實習期間，我主要學習了資產負債表、現金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財務部還設有出納及增值稅發票開具處，出納主要管理日常現金收付業務，編制現金及銀行存款日記賬等，開具收款收據以及票據的辦理，專用收款收據需到稅務局領購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實習，我還了解到真實的現金支票、轉賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發票的開具中，必須核對單位的每一項稅務信息，包括稅號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實準確，如發生錯誤的增值稅發票，需向稅務局提出申請，開具紅字發票等。

通過這次考查發現需要注意的問題：1.會計機構設置不符合規定，經常出現用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業資格證就上崗就業。2.所有者逃避納稅現象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發票時價格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業設兩套賬，使會計信息失真。5.企業內部的監督和控制制度不健全，企業領導常會干預會計工作，會計人員受制于領導或用利益驅使，使會計工作不能真實的體現出來。

通過這次的實習，我了解到理論的應用一定要在實踐的基礎上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現代大學生我們不但要學好我們的專業課，學扎實我們的專業知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經驗，并把我們所學的和我們所做努力結合在一起。當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作。篇三：公民納稅意識調查報告

北京財貿職業學院

畢業設計

題 目： 公民納稅意識調查報告 系部（院）：國際教育學院 專 業：會計

學 號：2011824122 姓 名：

指導教師 ： 劉鷺鷺內容摘要

隨著中國經濟的日益發達，國民收入也隨之水漲船高，但是在收入增加的同時，賦稅也隨之增加，有些人由于納稅意識薄弱，或者是故意偷稅漏稅，給國家帶來了很多損失。納稅意識深深的影響著我國的稅收的征收，并且對財務收入的增加起著至關重要的作用。現在公民的納稅意識在一定程度上有些增加，但是和國外發達國家的公民納稅意識相比卻有著巨大的差距。國外發達國家一直重視納稅意識問題，而且在稅法中把納稅意識作為重點對待，并通過各種法律來保護并培養公民的納稅意識。國內的稅收方面，忽視了對公民納稅意識的培養，導致公民的納稅意識不足，本文通過公民對納稅意識的理解、納稅意識薄弱產生的環節、納稅人與稅收部門對公民納稅意識的觀點、公民納稅意識的感受和納稅意識主觀與客觀因素、如何提高公民納稅意識的幾點建議。圍繞上述問題，本文章包括以下幾個部分：

第一部分：闡述什么是納稅意識，納稅意義是如何產生的，并且分別以納稅人的角度和政府部門的角度看待納稅問題。

第二部分：對公民納稅意識的調查及分析，從主觀方面去了解公民的納稅感受、納稅習慣、納稅態度。從客觀方面去了解公民的報稅環境、稅源監控、稅收征管。從而得到公民納稅意薄弱的問題所在。

關鍵詞：公民納稅意識 薄弱 原因 解決方法 第三部分：針對納稅意識薄弱的問題所在，對納稅意識不足的各個環節，提出一些意見，希望能夠增加公民的納稅意識。目 錄

一、緒論

（一）研究背景·····················································

（二）研究意義及目的···············································

（三）國內外研究現狀···············································

二、公民納稅意識概述·················································

（一）什么是納稅意識··············································

（二）薄弱納稅意識的產生···········································

三、對公民納稅意識入戶調查及分析······································

（一）納稅意識調查情況·············································

四、對于提高公民納稅意識的建議········································

（一）增強公民納稅意識的學習意識···································

（二）及時公開政府的動向···········································

（三）加強內部建設·················································

（四）發現并填補已發現的稅源監控上的漏洞···························

（五）加強稅收的強制作用，堅決打擊偷逃稅行為······················· 參考文獻····························································· 公民納稅意識調查報告

一、緒論

（一）研究背景 國家的財政收入是立國之本，而國家的財政收入主要來源就是稅收，從而國家還專門制定了《中華人民共和國稅收征收管理法》，其中明確指出本法是為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。本法的意義在于保障國家的稅收穩定，稅收穩定才能夠維持國家的正常運作、政府部門職能的正常發揮，稅收可以調控收入的分配。江澤民總書記曾在全國十五打報告上指出：“集中財力，振興國家財政是保障經濟社會各項事業發展的重要條件。”由此可以看出稅收是有著非常重要的地位及作用，不容忽視。所以公民納稅意識的重要性也不容忽視，樹立正確的納稅意識，可以給納稅人提供納稅動力。如果公民納稅意識低，又會直接影響國家稅收的減少，導致國家的財政方面的資金不足，從而使社會的發展壓力倍增。樹立正確納稅意識的前提，是對國家稅收的認知，很多人往往只認為是自己無償的把錢捐獻給國家，認為國家是對人民的進行剝削，從而導致有些人的內心不平衡，甚至是少納稅或者不納稅的行為。

（二）研究意義及目的

稅收是一個國家財政收入的重要來源，依法納稅更加是我們公民的權利以及義務，有了廣大公民的支持，才能是國家這部機器的正常運作。納稅意識的意義在于，國家的稅收，取之于民，用之于民，很多人不了解這些方面，導致抵觸納稅，從而導致納稅意識底下。國家的各種福利、公共設施是給公民提供的，這些福利、設施的來來源其實都是我們納稅人，所納的稅。如果說，所有人都不依法納稅，就會導致國家征稅不夠足額。使得國家各種政策無法正常實行，從而使國家走下坡路，慢慢的就會形成一個惡性循環。如果公民有一個良好的納稅意識，必將會有一個良性循環。所以說明說手的意義是很重大的。為了能夠讓納稅人理解依法納稅的重要性，已經公民納稅意識的培養，這是本文的主要研究目的。

（三）國內外研究現狀 1.國內研究現狀

在孫坤教授1995年編寫的《會計英語》教材中即有對稅務籌劃的描述:“稅務籌劃包含在稅務會計學科中，稅務會計是會計的一個分支，其主要內容是如何確定正確的納稅數額，編制納稅申報表。”國外企業已經充分認識到稅務籌劃的重要性，投資者或

[2][1]納稅人在決定投資、經營之前，往往委托稅務代理機構的專家或聘請會計師、律師進行稅務籌劃，采用合法的手段將稅額降到最低，而采用非法手段偷、漏稅為企業所不齒，不單會失去誠信、嚇跑客戶，也會受到稅法的嚴厲處罰。故國外企業普遍將稅務籌劃視為良策，而不是尋求非法避稅。2.國外研究現狀

日本學者北野弘久提出稅收法定原則是解決納稅人納稅意識薄弱的最好途徑。他認為:現代租稅概念強調建立在人民主權基礎上的財政民主，納稅者應對稅收的征收和使用進行民主性統治，僅僅在這種稅款的征收與使用均按照符合憲政原則的條件下，納稅人才具有承擔納稅義務的權利。

1992年，邁倫?斯科爾斯和馬克?沃爾夫森在其著作《稅收與企業戰略》中提出了有效稅務籌劃的概念，他們認為，傳統的稅務籌劃目標中的稅負最小觀點，實際上忽略了交易成本，有效的稅務籌劃應該從交易各方利益出發、充分考慮顯性稅收與隱性稅收、稅收成本與非稅收成本等因素，并系統地分析了稅收對企業投資和融資戰略的影響。這在很大程度上彌補了早期稅務籌劃的局限性。現階段由于西方國家的稅收體制比較完善，市場開放程度較高，其稅收杠桿的調節作用也比較強，減少稅賦也就成為納稅人考慮得比較多的因素。實務中利用稅務籌劃減少稅賦的案例頗為常見。因此稅務籌劃和稅務代理成為比較熱門的職業，并促進了該領域的進一步發展，稅務籌劃活動領域的專業化現象亦越來越明顯。[4]

二、公 民 納 稅 意 識 概 述

（一）什么是納稅意識

納稅意識是指公民在正確了解稅收對國家建設和社會發展的作用，在提高對國家和社會責任感的基礎上產生的照章納稅的意愿。

公民納稅意識通常由內在心理因素和外在環境刺激所決定。在現實生活中，納稅意識低下往往會導致納稅人采取各種手段盡可能的逃避納稅義務。因此，一個國家國民整體納稅意識的強弱直接關系到國家的財政收入，甚至影響到該國在國際上的綜合競爭力。

納稅意識有廣義和狹義之分，廣義的納稅意識是指全民納稅意識，狹義的納稅意識是單指納稅人對納稅的認同和看法，通常以是否按時足額申報繳納稅款為衡量標準。納稅意識應包括：正確理解地稅的作用和意義，把納稅作為生活中不可或缺的一部分；建立牢固的稅收觀念，認真履行納稅義務，堅持誠信納稅；依法進行稅務登記，按期進行

第四篇：企業納稅情況調查報告

企業納稅情況調查報告

隨著經濟的發展，各地越來越熱衷于建立自己的工業園，以下是小編跟大家分享企業納稅情況調查報告，歡迎大家閱讀！

工業園于XX年經區政府批準成立，園區位于區鎮東南方向三公里處，面積3平方公里，經過幾年的發展，已經初具規模，具有典型的工礦區特征。現有紅耐金屬材料有限公司在內的36戶企業，絕大多數企業為浙江客商，主要經營金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥、化工等行業。據統計，XX年園區實現億元，較上年增長21%，占區GDP的%；園區實現稅收1171萬元，較上年增長32%，占全區財政收入的%，因此，說工業園是經濟發動機毫不為過。

據調查，企業規模呈現兩極分化。投資額超過500萬元的有6戶，XX年實現億元，實現稅收862萬元，占園區的70%。投資額在100萬元以下的有30戶，XX年實現GDP為億元，稅收收入為309萬元。

污染嚴重且耗能高。園區企業借助螺灘水電站的電力能源優勢，大力發展金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥化工等行業，這些企業都是污染嚴重及耗能大戶行業，而這些正是國家限制發展的。據調查，園區企業的耗能比是國家標準的倍，園區企業只有藥業一戶通過省級環保檢測，XX年，附近村莊就發生過因水體污染引發家畜死亡的事件。

中小企業受市場影響波動較大、金屬加工利潤薄，效益普遍低下。園區中小企業經營的塑料加工、制藥行業屬勞動密集型，技術含量要求低。XX年，園區有31家企業實現贏利，利潤327萬元，利潤率僅為7%，低于省測定的平均利潤率3個百分點。

地方政府優惠政策多。由于工業園是地方政府的“金娃娃”，因此，地方政府出臺很多保護性優惠政策。例如，稅收減免返還、未經政府批準執法部門不得入戶檢查、土地低價出讓等等。

XX年，工業園稅收收入首次突破1000萬元大關，XX年上半年累計實現稅收1532萬元，這說明園區企業對區財政的穩定增長起到了關鍵作用。但是，在調查中也發現一些問題：

納稅大戶的納稅意識遠遠高出規模小且稅額少的納稅人。在稅收例行檢查中我們發現，園區規模大、納稅多的納稅人財務制度比較健全，少報或漏報稅額相對少，主要涉及印花稅等小稅種，這主要得益于他們在原浙江發展時積累的納稅觀念。而一些小規模納稅人不但財務制度混亂，而且偷稅現象比較普遍。

企業納稅極不均衡。大企業不一定是納稅大戶。據調查，園區投資額在千萬元的企業有四家，占企業數量的10%，但實際繳納稅款不足一成。在XX年的納稅中，金屬回收加工企業納稅人占90%，說明高投入、高耗能的金屬加工行業對稅收增長起到了關鍵的作用。個別企業納稅貢獻率更是達到了60%以上。如園區某銅加工企業，XX年1-8月累計實現地方稅收145萬元，占園區稅收的%。

土地使用稅、房產稅普遍未開征。由于工業園區的特殊性，一般設在城郊，而且距離城鎮較遠的地方。按照土地使用稅和房產稅條例規定，只有城市、縣城、建制鎮和工礦區的企業才是土地使用稅和房產稅的納稅人。這樣，園區既不屬于建制鎮范圍，也不屬于條例規定的工礦區，因此不能開征土地使用稅、房產稅，成為稅收的盲區。

企業所得稅總量偏小，印花稅普遍未按規定申報。大多數工業園區成立時間較晚，按照總局8號關于劃分企業所得稅征管范圍文件精神，絕大多數企業的企業所得稅在國稅部門征收，由于各種原因，企業所得稅一直成為工業園區稅收征管的軟肋。XX年，工業園合計征收企業所得稅萬元，占稅收總量的2%。從檢查結果來看，園區自行申報印花稅的企業僅有一戶。

土建及固定資產安裝未申報納稅。按照稅法規定，企業在平整土地、廠房建設、固定資產安裝時必須進入在建工程，待項目竣工取得地稅發票后轉入固定資產。在實際工作中，企業一般自購原材料，請當地村民建設廠房，采用白條入帳或不進行項目結算等方式逃避國家稅收。

另外，稅務機關對企業監管手段不夠完善，政府干預稅務機關正常工作也是導致稅收征管力度偏軟的重要原因。

稅收是國家的經濟命脈，沒有稅收，一切無從談起。國家最近發布一系列針對工業園的政策，就是要加強對土地、環境、能耗和稅收監管。作為政府的重要職能部門，稅務機關應該繼續加大征管力度，充分發揮稅收的經濟杠桿作用。從本地實際來看，我們認為，加強對工業園區稅收的征管，要做好以下工作：

有針對地加強稅收政策宣傳力度。長期以來，許多人有一種招商引資的外地客商不須繳納地方稅的思想，還有一些人認為外來企業都可以享受所得稅減二免三的政策，有的還以此作為招商引資的條件，這其中包括一些地方黨政領導。事實上，現在稅收減免權都集中在中央、省政府，設區市以下政府不具備減免稅審批權。稅收宣傳一要強化對納稅人的宣傳，努力提高外來客商的納稅意識，提高稅法的遵從度；二要強化對地方黨政領導的宣傳，一些領導一味強調招商引資環境，忽視依法治稅，時常干預正常的稅收工作，削弱了稅法的剛性和嚴肅性，只有地方黨政領導的依法納稅意識增強了，才能更好地支持稅收工作。

將年納稅額在一定數額以上的納稅人、重點稅源行業納稅人作為被稅務機關鎖定的“重點納稅人”，實行特殊管理和監控，做到“抓住重點、鎖住龍頭”。對于納稅額的界定可采用兩種方法：第一，以省、市局公布和要求的納稅額作為監控標準；二，按照園區企業數量的10%為依據，換句話說，將當地園區具有代表性的企業作為重點納稅人進行監管。

全力推進信息化建設，與有關部門建立健全納稅信息共享。國稅、地稅要信息共享，逐步建立工業園區企業納稅信息庫，實現各稅種聯網查詢。地稅部門還要加強與工商、銀行、土管、房產、海關的協調聯動，構建固定的信息傳遞渠道，通過信息共享建立起協查護稅的網絡。

抓住大案、典型案件，重拳出擊，保證稅法的剛性和嚴肅性，震懾偷逃稅分子。縣級工業園，情況復雜，企業的納稅意識參差不齊，有的借口招商引資政策拒不納稅，有的隱蔽收入做假帳大肆偷逃國家稅收，侵蝕國家稅基。因此，必須依靠稅務稽查的力量重拳出擊，依法打擊犯罪分子的囂張氣焰，維護稅法的剛性和嚴肅性，為其他企業營造公平公正的競爭環境。

盡快確立各縣級工業園區的工礦區地位，為土地使用稅和房產稅的征收提供法律依據。當前，由于縣級工業園的地理特殊性，土地使用稅和房產稅基本上都未開征。實際情況是，一些工業園已經具備工礦區條件，只是因為未納入規定范圍，才導致目前這種尷尬局面，因此，盡快確立確立各縣級工業園區的工礦區地位勢在必行。

開展日常檢查和納稅評估。利用“一戶式”儲存信息資料和行為稅負及相關信息，進行評估分析。全面開展案頭評估分析。對嚴重偏離指標參數的企業，長年微利、零稅負申報的納稅異常企業進行重點納稅評估和檢查。企業匯算清繳結束后，應按照《省地方稅務系統納稅評估管理實施辦法》，開展企業所得稅等稅種的納稅評估，通過對同一戶企業歷年縱向對比從和同一行業企業稅負橫向分析，掌握重點管理企業的稅收負擔。

因地制宜，設立行業管理機構，對工業園區稅收進行專項重點管理。對工業園區企業這種特定納稅人的稅收管理，采取設置專門的征管機構實行行業管理是比較科學合理的。由于園區企業大多來自江浙等發達地區，具有豐富的稅收經驗，財務管理水平相對較高，高素質的管理對象需要高素質的管理者。在傳統的粗放式管理下，一個管理員既負責個體稅收，又要承擔企業管理，難以實現新時期下科學化、精細化和規范化管理。行業管理能發現企業存在的普遍性問題，有針對性地加以解決，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅現象的發生，達到管深管透的目的。

加強工業園區稅收征管對于貫徹國家宏觀調控政策、落實資源能源利用水平、增加國家財政收入都具有十分重要的意義，因此，我們要把工業園區稅收征管當作一項政治任務來抓緊抓實抓好，把各項政策落到實處。

第五篇：納稅會計調查報告

關于涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的調查報告

關于對涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的調查報告

為了運用所學的專業知識來了解納稅和財務報表的編制，加深對會計工作的認識，將理論聯系和實踐相結合，培養實際的工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今后更好的工作打下堅實的基礎。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產經紀有限公司對納稅情況進行了為期一個月的實習。

在該公司的實習中，了解到涿州市樺昌房地產經紀有限公司，位于涿州市東興南街房產交易城內，成立于2009年9月，主要從事于房地產經紀業務，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負責人1名，會計1名，出納1名，其主要是調查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學習，我們了解到財務人員是企業效益的創始者之一。隨著市場經濟的發展，社會的不斷進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮著越來越重要的作用。財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處于極其重要的核心地位，真正發揮著“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

財務人員為企業創造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據，即是會計人員勞動價值的體現，也進而成為企業效益間接的創造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監督與參與管理。以信息化（ERP）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

（二）資金管理。資金是企業的血液，資金流貫穿企業生產經營的每個五一節，資金即是企業正常生產經營的保障，也是企業創造效益的最終體現。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細介紹。

（三）稅收籌劃。我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業的成本中占有一定的比重，如何進行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業節約成本，創造效益的重要方面。（1）充分運用國家財稅新政策，如國產設備投資抵免政策，以國產設備投資抵免所得稅；（2）積極向財稅部門申請實施企業所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調節，達到節稅的目的；（3）關聯企業銷售改為委托加工。關聯企業內部銷售實質上增加了企業的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業稅賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監控，對企業成本的降低起到很大作用；通過對財務數據分析，以及對專業知識和政策法規的掌握，為企業的發展提出有效的建議；通過制訂全面預算，明確企業總體目標，并在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調動子公司和分公司積極性，并促進了企業快速發展。

在本次實習調查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報方法及內容等作為調查的主要內容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報的方法及內容有哪些？

根據以上內容進行了調查，現將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學會了會計核算。

1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學會了如何記賬，報賬、怎么樣登記會計賬薄等；了解了房產所涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅等；納稅申報方法是指納稅人和扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、法規的規定到指定稅務機關或通過郵寄形式，辦理納稅申報。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務機關辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人按照規定的期限到主管稅務機關辦理納稅申報手續。(2)郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經稅務機關批準，可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及其有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關，納稅人實際申報日期以寄出地的郵戳日期為準。(3)數據電文元式辦理納稅申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報稅的，一般情況下，按月報稅的有營業稅、城建稅、教育費附加等，季度報稅的是企業所得稅。按月報稅的時間是次月10日以前，按季報稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節、五一、十一節），按休息日順延。

報稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報表，小規模納稅申報表內容包括計稅依據、稅款計算、納稅人或委托代理人填報。一般納稅人的申報表相對而言要詳細些，包括銷售額、稅款計算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業本月的資產負債表和利潤表。報稅的相關文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務部門留存，一份征收部門留存。申報后，會得到國家稅務局認證結果通知書，會計人員要將認證相符的專用發票抵扣聯與通知書一起裝訂成冊，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯，第一聯稅務機關留存，第二聯送達企業。

月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實習期間，我主要學習了資產負債表、現金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財務部還設有出納及增值稅發票開具處，出納主要管理日常現金收付業務，編制現金及銀行存款日記賬等，開具收款收據以及票據的辦理，專用收款收據需到稅務局領購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實習，我還了解到真實的現金支票、轉賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發票的開具中，必須核對單位的每一項稅務信息，包括稅號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實準確，如發生錯誤的增值稅發票，需向稅務局提出申請，開具紅字發票等。

通過這次考查發現需要注意的問題：1.會計機構設置不符合規定，經常出現用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業資格證就上崗就業。2.所有者逃避納稅現象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發票時價格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業設兩套賬，使會計信息失真。5.企業內部的監督和控制制度不健全，企業領導常會干預會計工作，會計人員受制于領導或用利益驅使，使會計工作不能真實的體現出來。

通過這次的實習，我了解到理論的應用一定要在實踐的基礎上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現代大學生我們不但要學好我們的專業課，學扎實我們的專業知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經驗，并把我們所學的和我們所做努力結合在一起。

當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作。