第一篇：寶雞2016年預算績效管理工作情況

寶雞市2016年預算績效管理工作情況

2016年，我市積極按照《財政部關于推進預算績效管理的指導意見》和《省財政廳關于加強預算績效管理的意見》的要求，從制定完善規范性文件、開展市級重點項目績效評價、推進縣級評價工作、開展部門整體支出績效評價試點、重大項目績效監控試點和中期績效評價試點等多方面著手，不斷探索和提升預算績效管理工作水平；并進一步從優化財政資源配置、增強單位支出責任、提高公共服務質量方面著力推進財政科學化、精細化管理。2016年我市預算績效管理工作主要做了以下工作：

一、建立健全規章制度，全面推進績效管理工作。根據中省關于加強預算績效管理的意見，近年來，我市先后出臺了11個規范性文件。分別是：《寶雞市市級財政專項支出績效考評辦法（試行）》、《寶雞市市級財政專項支出績效考評實施細則（試行）》、《寶雞市預算績效專家庫管理辦法》、《寶雞市預算績效管理考核辦法（試行）》、《關于加強預算績效管理的意見》、《轉發陜西省預算績效管理工作規劃（2013-2015）》、《關于推進2013年預算績效管理擴面試點工作的通知》、《寶雞市市級財政專項資金預算績效管理辦法》、《市級財政支出預算事前評審管理暫行辦法》、《寶雞市市級部門預算管理暫行辦法》、《市級部門預算管理綜合評價暫行辦法》、《寶雞市預算績效管理工作考核辦法》、2016年起草了《市級部門綜合預算績效目標管理暫行辦法的通知》，以進一步規范市級部門綜合預算績效目標管理，提高財政資金使用效益。

二、扎實開展績效評價，在取得實效中力求創新突破。

1、開展重點專項績效評價。2016年選取重要涉密單位互聯網接入口終端保密監控平臺設備購置、省級重點重點鎮建設配套、高等職業教育發展專項、自主就業退役士兵實行地方一次性經濟補助專項等市級財政重點項目支出和社會關注度高的民生重點項目開展財政資金使用情況績效評價工作，涉及資金12295萬元。我們對市級項目專項資金進行評價時，分別成立了相應的績效評價工作組，采用實地勘察、信息采錄、現場考評、成本效益分析法、行業標準達標法、年度發展比較法、專家評議和公眾評議等方法，按照《寶雞市市級財政專項支出績效考評實施細則》、《寶雞市市級財政專項支出績效考評辦法（試行）》分別制定出相應的市級專項資金支出績效評價方案，對項目實施單位分投入、過程、產出和效果四方面考核。考核結果分為優秀、良好、一般、不合格4個等次，優秀率60%。通過評價為項目主管部門提出了改進建議，主管部門依據評審情況進行了整改，為下一年市本級財政重點項目資金安排的科學性、規范性提供了參考依據。

2、逐年擴大市級部門支出管理績效綜合評價。為貫徹落實新《預算法》、《陜西省人民政府關于深化預算管理制度改革的實施意見》精神，強化預算管理的主體意識和責任意識，提高部門預算管理水平，根據中省和《寶雞市市級部門預算管理綜合評價暫行辦法》，2016年，我市對市公安局，市工商聯、市機關事務管理局、市質監局、市教育局、市科技局、市體育局、市文廣局、市環保局、市交通局、市商務局、市住建局、市水利局、市扶貧辦、市農業局、市民政局、市殘聯、市衛計局、市人社局、市國土資源局20個部門開展了2015年度預算管理綜合評價和2016年度預算編制事前績效評審。從部門預算編制、預算執行和預算管理三個方面對部門預算績效管理進行全面綜合評價，通過全方位的財政資金績效管理評價工作，我們發現各部門預算編制好于預算執行和預算管理，需要進一步強化部門預算執行和管理。

3、積極推進重點支出項目資金動態監控績效評價。為貫徹落實中省有關預算管理改革的精神，健全全過程預算績效管理機制，進一步提高財政資金使用效益，根據《陜西省預算績效管理工作規劃（2013—2015年）》精神及中省關于預算管理改革對預算績效管理工作提出的新要求，印發了《寶雞市財政局關于開展2016年預算績效評價工作的通知》（寶市財辦預[2016]65號）文件，對2016年市級市政府推進簡政放權提升政務服務專項、環保專項、高等職業教育發展專項、退役士兵職業教育和技能培訓、重點區域絕綠化等專項資金等專項資金14945萬元資金進行了績效監控，并組織專人對以上項目開展了績效監控評價工作，針對每一個專項資金監控情況出具了專項資金績效運行跟蹤監控情況報告，從項目組織管理、資金安排全用情況、項目年度績效定量指標（分數量、質量、經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響6方面）等方面進行動態監控，客觀公正的肯定了項目實施的階段性成果、指出了存在的問題、提出了下一步改進意見，為項目的繼續實施和下年度項目資金的安排提供了可靠的參考依據。通過對財政重點支出項目實施動態的監控和績效跟蹤檢查，強化“事中”績效跟蹤，動態掌握了項目資金支出、項目實施進度以及績效目標的實現程度，有利于及時糾正績效執行偏差和確保項目按照績效目標正常實施。

4、做好預算績效管理培訓工作。為進一步提高我市財政部門預算績效管理工作人員的業務素質和工作能力，推動預算績效管理工作的深入開展，強化財政科學化、精細化管理水平和財政預算執行約束力，我們通過以會代訓的方式開展預算績效培訓工作，在安排部門預算編制、市級專項資金預算編制、省級項目庫系統項目申報、決算布置等工作會議上，市財政局領導逢會必講開展預算績效管理工作的對財政資金管理的重要意義，強調預算績效管理工作的重要性和必要性，提出全市預算績效管理工作的努力方向。

5、積極推進縣級預算績效管理評價工作。按照《寶雞市財政局關于加強預算績效管理的意見》、《寶雞市財政局轉發陜西省預算績效管理工作規劃》等文件規定，要求各縣區每年至少選取2個以上的重點專項資金開展績效評價。同時，要求每年至少選取3-5個縣級政府部門開展本級部門支出管理績效綜合評價和出國經費、會議費等項目重點績效評價試點工作的基礎上，進一步加大縣級部門支出管理績效綜合評價、出國經費、會議費的試點范圍，逐步推動縣區財政和政府部門財政資金使用績效管理評價工作，提高縣區財政資金使用效益。我市12個縣區均結合實際開展了縣級預算績效管理工作，麟游、太白、渭濱等縣區領導高度重視，成立了專門的預算績效管理領導機構，制定了縣級預算績效管理實施方案及縣級預算績效管理工作意見。千陽、鳳縣、扶風等縣區加強業務培訓，積極參加省市培訓的同時，組織縣區部門負責人和財務管理人員進行縣級預算績效管理和財政業務監督、財經法規等培訓，進一步提高縣區對預算績效管理工作的認識，為推動預算績效管理改革工作打好基礎。12個縣區在縣級財政專項資金申請中規定，凡申請財政資金50萬元以上的項目全部納入績效目標管理，并對申請財政資金100萬元以上的項目由單位開展事前評審，岐山、鳳縣、渭濱對部分社會關注度高、影響力大、事關民生的保障房建設及安居工程、小型農田水利建設、果業發展等支出項目選取4個以上的重點項目進行了績效評價，為財政預算資金安排和調整提供了參考。其余縣區根據各自實際情況都不同程度的開展了縣級重點項目績效評價工作、縣級部門支出管理績效綜合評價、出國經費和會議費績效評價工作。

三、取得的成效

一是增強了項目管理單位的效益和責任意識。績效評價工作的實施，改變了長期以來項目管理單位“重預算輕管理、重分配輕監督、重使用輕效益”的觀念，使項目管理單位更加認識預算績效目標完成和取得的社會經濟效益的重要性，增強工作責任，加強管理，節約成本，提高科學理財水平和資金使用績效。

二是提高了財政資金使用效益。我們將績效評價結果作為安排次年財政專項資金預算和提高項目管理水平的重要內容依據，在編制2016年項目支出預算時，把支出預算安排與項目績效考評結果相掛鉤，凡達不到績效目標或評價結果較差并且整改不到位的項目主管部門，相應核減或取消部門預算，對拒不開展績效自評的部門和單位，不予安排2016年部門預算。項目主管部門根據績效管理中發現的問題，認真加以整改，切實加強了項目管理，財政性投資項目管理水平和投資效益得到提高。

三是績效評價結果的應用，成為市縣財政調整不合理項目資金安排的一項重要措施，增加了財政可安排財力；預算績效管理的全程監督跟蹤，進一步強化了財政預算的執行約束力。

四是初步形成了自我評價、自我監督和財政評價、財政監督兩個層次相結合的評價監管體系。通過開展績效評價分析，通過事前、事中、事后對財政專項資金的全程監督管理，促使項目單位進一步加強了項目資金的使用和管理，進一步完善內控制度和監督機制，初步形成了自我約束、規范運行的良性機制。

第二篇：縣預算績效管理工作情況匯報

x縣預算績效管理工作情況匯報

各位領導：

上午好！首先感謝省財政廳、市財政局領導對我縣財政工作的指導、幫助和認可，讓我縣參加這次座談會，為我縣提供了學習和交流的機會。我匯報一下x縣預算績效管理工作開展情況。

今年以來，我縣認真貫徹落實中央、省、市全面實施預算績效管理的決策部署，以“預算績效管理改革攻堅年”活動為契機，高起點定位，高標準要求，圍繞實現預算和績效管理一體化，穩步推進全方位、全過程、全覆蓋預算績效管理體系建設，取得了明顯成效。現將有關情況匯報如下。

一、工作開展情況

（一）強化組織保障和制度建設，提升績效管理工作的定力

1.縣委、縣政府領導高度重視，高位推動。x縣委、縣政府高度重視預算績效管理工作，把績效管理納入全縣“三重”（重要工作、重點工程、重大項目）工作體系，明確一名縣委常委牽頭推進；

實行縣級領導“創新突破項目”督導包保制度，預算績效工作由縣委常委、副縣長x督辦，x縣長專門主持召開了全縣部門整體績效管理試點工作推進會議安排部署試點擴面工作。將預算績效管理工作納入縣委理論中心組學習內容，以“全面實施預算績效管理改革努力打造透明高效責任政府”為主題，舉辦了縣委理論學習中心組報告會暨干部素質提升大講堂。縣委改革辦將績效管理工作納入改革臺賬，每月調度工作開展情況，印發至部門、鄉鎮。

2.逐步健全完善管理制度體系。以縣委文件印發了《關于全面落實預算績效管理的實施意見》；

出臺了縣級政策和項目預算事前績效評估、預算績效運行監控、項目支出績效評價等管理辦法和項目支出評價工作規程，逐步完善1+n的績效管理制度體系，為開展預算績效管理工作提供了有力的制度支撐。

（二）筑牢全過程業務根基，提升績效管理工作的效力

1.開展事前評估，增強決策前瞻性。將預算績效管理關口前移，出臺了《x縣縣級政策和項目預算事前績效評估管理暫行辦法》，自2020年起，所有縣級擬新出臺通過預算資金安排的重大政策和項目均需開展事前績效評估，財政重點評估立項必要性、投入經濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規性等，評估結果作為財政評審和預算安排的依據。目前完成了2個政策和3個項目的事前評估。

2.優化績效目標，實現目標管理全覆蓋。將績效目標管理范圍擴大到所有縣級財政撥款安排的項目支出，涵蓋一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算，項目支出績效目標實現全覆蓋。按照“誰申請資金，誰設置目標”原則，將績效目標編制與資金預算同步安排，同步批復。對部門申報的績效目標，采取“財政+部門+專家”聯審方式，通過“二上二下”程序，提高了編報質量，實現了目標編制內容完整、要素關聯、指標科學、細化量化。2020年納入績效目標管理的項目x多個，涉及金額億元。

3.做實績效運行監控。制定了《x縣縣級部門預算績效運行監控管理暫行辦法》，按照“誰支出、誰負責”的原則，指導部門單位對預算執行情況和績效目標實現程度開展日常監控，目前各業務部門根據2020年績效目標申報表填報了1-8月份績效監控情況表，績效科牽頭業務科室正在組織審核，對偏離績效目標的原因進行分析，分門別類提出處置的建議措施。

4.加大重點項目支出績效評價。以績效目標為基礎，對財政投資x萬元以上的社會發展類項目全部由部門開展自評。縣財政選擇一些社會關注度高、涉及面廣、金額較大的項目開展再評價，2019年選取了9個項目開展重點評價，2020年選擇了x個重點項目開展評價，涉及財政資金x億元。

5.深入推進部門整體績效管理。作為省財政廳確定的部門整體績效管理試點縣之一，2019年，我縣選擇縣人力資源和社會保障局、水務局、統計局、畜牧獸醫產業發展中心、殘聯5個部門開展縣級部門整體績效管理試點。按照時間節點，5個試點部門已經全部完成2019年指標體系構建、2020年績效目標設置、2019年績效自評工作。今年，我縣進一步擴大部門整體績效管理試點范圍，試點部門增加到x個，目前各部門正在進行指標體系構建。

6.強化結果運用，真正發揮績效“指揮棒”作用。建立評價反饋整改機制，評價結果及時反饋部門，并跟蹤整改落實情況，進一步提升項目管理質量。財政評價結果好的繼續安排預算資金，評價結果差的取消預算，如2019年評價的一個項目較差，縣政府取消與項目方合作，財政不再安排預算。通過對部門預算執行動態監控，開展存量資金清理，2019年累計收回部門存量資金x多萬元。建立部門和鄉鎮績效考核制度，并納入全縣綜合考核體系。

（三）實行預算績效信息公開，增強績效透明度。

建立績效信息向社會公開制度。2020年，縣財政局將2個財政重點評價報告在對外網站上公開，同時組織x個一級單位把所有項目績效目標同部門預算在x縣政府網站公開。實行績效信息向人大報告制度。向縣人大報告財政決算和部門決算的同時呈送了去年9個重點項目的評價報告，8月份報送了3個試點部門整體績效管理自評情報告。

二、預算績效管理工作存在的主要問題

一是部門自評質量有待進一步提高。我縣重點項目雖然實行了自評全覆蓋，但部分預算單位對預算績效管理業務不夠熟悉，對工作重點把握不到位，出具的自評價報告對項目取得的績效、經驗介紹的多，對存在的問題介紹的少，沒有公正客觀評價項目情況，造成評價結果的利用率存在偏差，不能真正地促進財政資金的合理分配與有效使用。

二是績效評價結果利用率不高。目前階段，財政重點績效評價都是事后評價，評價結果好壞，不能很好地應用到項目管理中去。

三是績效管理信息化程度不高。目前，我縣績效管理工作信息主要依托現有的財政大數據應用平臺，不能完整地實現項目庫、預算信息、資金支付信息、監控信息的互聯互通。

三、下步工作打算與建議

一是進一步完善預算績效管理制度。以《關于全面推進預算績效管理的實施意見》為引領，緊緊圍繞“全方位、全過程、全覆蓋”的總目標總要求，進一步完善我縣全面推進預算績效管理一系列制度辦法，健全“1+n”制度體系。

二是扎實推進部門整體績效管理試點。進一步把握工作要求，創新工作思路，加強指導督導，推進試點工作取得預期成效，為全面鋪開部門整體績效管理積累經驗。

三是夯實信息基礎支撐。盡快啟用財政業務一體化平臺，依靠信息支撐提高工作效率和數據準確度。

建議：

中央和省級將用3年的時間實現預算績效管理全覆蓋，我縣《關于全面實施預算績效管理的意見》明確，用3-5年的時間實現績效管理全覆蓋，構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，尤其是預算績效管理工作納入黨委政府考核體系，今后績效管理工作就是常態化工作。這項工作任務很艱巨，系統性強，目前改革進程中還有不少困難和壓力，我們建議上級多組織業務培訓，讓從事績效管理工作的人員有足夠的能力勝任工作，成為績效管理專家，能夠指導部門單位順利開展工作，同時能夠監督聘請的第三方的工作，保證工作質量。

第三篇：蕪湖2016年預算績效管理工作開展情況

蕪湖市2016年預算績效管理工作開展情況

2016年，我市高度重視預算績效管理工作，不斷深化預算績效管理，提高預算績效管理成效。具體情況如下：

一是將績效目標管理關口前移。在預算編制時，要求預算單位申報預算金額達50萬元以上的項目，同步提交項目績效信息，作為項目預算審核安排的依據和前提條件，實現績效管理與預算編制相結合。

二是完善績效管理制度體系。我市先后制定了《蕪湖市預算績效管理暫行辦法》、《蕪湖市預算支出績效考評實施方案》、《蕪湖市市本級預算支出績效考評暫行辦法》等文件，為加強預算績效管理提供制度保障。

三是不斷完善績效評價主體。在強化財政部門、預算部門的績效評價主體功能外，探索引入第三方評價。目前部分項目已通過委托第三方方式獨立開展評價工作，逐步建立起自我評價與外部評價相結合、定量評價與定性評價相結合的評價方式。

四是績效管理范圍逐步擴大。按照“先易后難、由點及面、逐步推進”的原則，著重開展重點項目績效評價工作。各預算單位重點選擇涉及民生、社會公眾普遍關心、與部門職能密切相關、具有較大經濟社會影響的項目開展績效自評，財政部門再選擇部分項目開展再評價。2016年選取民生工程等26個項目和2015年地方政府債券安排的59個項目開展重點評價，涉及資金21.7億元。

五是積極探索績效評價結果應用方式。通過近年來的實踐探索，我市已初步建立了績效評價結果應用機制，對績效結果及時反饋被評價單位，督促其整改評價中發現的問題。對于績效評價結果良好的項目，次預算安排時足額保障到位或對實施部門開展新的項目予以優先安排；對于績效評價結果不理想的項目，次預算安排給予額度調減甚至是不予安排。

第四篇：201453湘鄉市預算績效管理工作考核辦法(試行)

湘財〔2014〕53號

湘鄉市預算績效管理工作考核辦法（試行）

為貫徹落實《湘鄉市人民政府關于全面推進預算績效管理的實施意見》，充分調動市直及各相關單位開展預算績效管理的積極性、主動性和創造性，促進預算績效管理工作的制度化、規范化、科學化，根據財政部《預算績效管理工作考核辦法（試行）》（財預〔2011〕433號）、省財政廳《湖南省市州財政部門預算績效管理工作考核辦法》（湘財績〔2011〕5號）、《湘潭市預算績效管理工作考核辦法(試行)》 潭財資〔2013〕6號，制定本辦法。

一、本辦法的考核對象是各預算部門。

二、本辦法的考核內容是各預算部門的預算績效管理工作。具體內容及評分標準見附件。

三、考核工作實行考核制。預算績效管理工作在市預算績效管理領導小組統一部署下，由領導小組辦公室（設在市財政局4樓）具體組織實施。

（一）自我考核。終了，各預算部門對預算績效管理工作進行總結，對照相應的考核評分表進行自評打分，并形成書面說明材料，于次年1月31日前報送市預算績效管理領導小組辦公室（一式兩份）。

書面說明材料應包括以下內容：預算績效管理工作整體開展情況；對評分表中每項自評得分的說明及相關佐證材料；預算績效管理工作存在的問題及原因分析；下一步工作的打算和建議等。

各預算部門對自我考核情況及書面說明材料的真實性負責。

（二）領導小組辦公室考核。市預算績效管理領導小組辦公室對各預算部門上報的書面說明材料、自評打分等進行審核和調查取證，形成評定分數，確定考核結果并上報市預算績效管理領導小組。

四、考核結果通報。市預算績效管理領導小組根據考核結果，對預算績效管理工作先進部門和鄉鎮財政所予以通報表彰和獎勵，對工作開展不力的部門和鄉鎮財政所予以通報批評。

五、本辦法從2014起執行。附:部門預算績效管理工作考核評分表

湘鄉市財政局 2014年7月3日

附件：

部門預算績效管理工作考核評分表

(______)

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第五篇：如何加強預算管理工作（定稿）

如何加強預算管理工作

【摘要】預算管理是企業經營管理過程中的一個重要組成部分，本文通過認識預算管理的作用，了解預算工作的流程，及時總結預算管理中存在的問題，不斷完善預算管理的方法和體系，有助于我們全面提升預算管理水平。【關鍵詞】預算管理 作用 問題

預算管理是以貨幣或者其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述。預算管理是用來分配企業財物、實物以及人力等資源，以實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。

筆者在工作過程中，發現預算管理過程需要一些技術和計算方法。預算管理財務部門理所應當的成為其編制者和實施者，預算管理無外乎財務部門組織編制并上報預算，年中對預算執行情況進行分析和預警，年末預算考核也是財務指標為準。“用數字說話”使得財務成為預算管理的“主角”，但財務本身的局限性使得財務在推行預算管理的過程中容易忽視數字背后的東西，導致責任主體錯位，預算管理的效果不明顯，無法步入良性循環的軌道，最終使得預算管理流于形式，價值難以體現。本文試圖通過對一些細節問題的分析，找到預算突圍的方法。

1、預算管理的作用（1）明確了企業的經營目標

預算管理是企業實施其經營活動、實現盈利目的比較有效手段之一。長期的經營預算確立了企業長遠的、總體的發展方向，如果能夠確保其實現，則企業的發展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業的各個經營主體

企業通過預算管理可以及時規劃各個經營主體的投入產出，然后通過對預算的實施，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業的影響，最后根據結果考核預算的執行情況并進行相應的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務，實現預算目標。

（3）及時反饋企業的管理情況

預算管理涉及企業的所有經營活動，預算管理水平的高低、預算目標完成的好壞，能夠反映出一個企業生產經營管理水平的好壞。

（4）為企業長遠規劃提供有用的信息

一套完整的預算管理體系，不僅能夠為企業的日常經營管理工作提供有力的支撐，而且對企業的長遠規劃具有很強的指導意義。

（5）為企業內部控制決策提供依據

預算管理涉及企業方方面面的目標體系，是整合企業實物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經營機制，并在此基礎上建立和完善全面預算管理信息系統。企業的內部控制活動就是 1 通過信息流來控制實物流、資金流和人力資源流的過程控制系統。企業管理人員從預算信息系統中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時預算的優勢才能更好更大限度的發揮出來，更加有效地為決策服務。

2、預算管理實施中應該注意的問題

（1）對預算管理的理解片面，認為預算只是財務部門的事情，其他職能部門只是消極的應付。

（2）預算編制復雜而可操作性不強，對市場和運營的預期很隨意

（3）預算執行過程中信息反饋慢，缺乏相應的分析方法，使得預算失去作為管理工具對運營實施過程控制的意義（4）公司預算考核評價制度不科學、不合理，只注重結果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預算管理

筆者認為，預算編制過程常常是各個業務部門上報預算，財務部門匯總預算，編制報表，報領導審批，再經過幾個來回的討價還價和平衡，形成最終預算。業務部門上報預算和財務部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業務部門不懂財務報表，而財務人員不懂業務，看似簡單的一個數字，雙方的理解完全不同，如果在預算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預算執行過程中的互相推諉。在有限的時間內，如何提高溝通的效率和效果，是確保預算編制能夠高效高質的前提。

解決這些問題需要財務人員不要只局限財務做預算，要“跳出來”！因為預算的實質是公司為實現既定目標的一個行動計劃表，不過是以資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表的形式表現。如果財務的精力集中于預算“電子表格”的數據收集、檢查、審核匯總、上報、時間節點等，并試圖通過越來越多的表格來提高預算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財務人員大量精力搞預算的同時，預算水平卻無法真正提高，因為關注點始終在數字本身，而忽略了數字背后的東西。（1）預算編制

以成本預算的編制為例，第一步是公司各部門根據具體的工作職責，上報本部門的成本費用預算；第二步是財務匯總、計算、編制預算報表；第三步是討價還價和平衡，財務對數字是否合理的判別尺度一般是上年實際數、上年預算數，通過增減額、增減比率來反應變化，并據以判斷變化的合理性。從財務的角度講，這樣的做法無可厚非，財務的本質就是用數字記錄反應企業經營活動的歷史，但通過歷史預測未來的風險有時很大，歷史數字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數字為依據調配企業資源以應對無法掌控的未來，預算的執行情況可想而知。

跳出財務做預算，首先是跳出“歷史”，對歷史數字的運用要有個清醒的認識和合理的使用；其次是跳出“數字”，數字是對目標或行動計劃的一個定量化，在預算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標實現的行動計劃才是目的。因此，財務在預算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業務語言或自然語言與財務語言的轉換，搭建目標與行動或工作計劃之間的橋梁，建立以工作計劃為紐帶的預算編制體系，每個業務部門根據企業的戰略目標制定全年的工作計劃，具體到每個工作計劃或任務的時間、方式和支出預算，并編制成表上報財務，財務人員將具體的行動計劃于會計科目的鏈接關系梳理清楚，通過工作計劃到會計科目的轉換過程，業務部門在上報預算時能夠有的放矢，不必為不懂財務報表或會計專業術語而消極應付預算上報，財務人員能夠在較短的時間內匯總預算，形成預算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預算的內容——工作計劃而不是形式——數字上，預算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預算編制調整的過程也是公司管理團隊清晰認識公司戰略目標，合理精細安排全年工作計劃，合理配臵優化預算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預算成為財務部門的事情。此外，在預算編制方法上，除了傳統的固定預算、定期預算外，財務人員還應從企業實際情況出發，深入分析各種預算編制方法的優缺點，針對不同的業務特點和需要，考慮使用彈性預算、滾動預算、零基預算等方法，并注意方法之間的互補性和綜合運用，建立健全行之有效的預算方法體系。

4（2）預算控制

預算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預算執行超標卻難尋問題根源，其關鍵是在預算監控體系中過于依賴財務“拉警報”，而財務由于自身的局限性，收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發生額于預算之間的差異；而且由于數據收集的不足可能導致分析結果出現較大的差異。警報是需要的，但適時的警報和全面深入準確的分析至關重要，否則財務有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財務作為預算控制的參與者，主要作用是協助分析和負責監督，以過程監督和提供準確的預算差異分析成為重要幫手。

就預算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個環節。預算的控制往往要落實到月度預算上，在月度預算的事前控制中，每月月初財務部門根據月度、預算和預算執行進度給各部門下達財務指標，指導業務部門制定本月業務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據上月度預算的執行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新作出的更符合實際的安排。月度預算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領導根據下達的預算指標對日常支出業務進行審核，保障預算目標的實現，在審批過程中財務提供預算數、預算已發生數、預算余額等信息，使得審批有據可依。月度預算的事后控制是通過差異分析報告來反映預算執行進度、指標完成情況及分析建議。通過差異分析達到三個目的：提供決策信息；指導 5 下月計劃；提供考核依據。因此，預算差異分析隨月度預算的事后控制環節但同時指導下月初月度計劃的制定，從而把每月的預算有機的聯系起來，有效保證預算的實現。

對預算差異的分析，首先是數量化分析，數量化分析可根據不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產銷量、品種結構、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素的角度分析、充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數量分析可以看出數量上、現象上的差異、并不能就此說明差異實質。還必須深入相關的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預算發生差異，通過時間分析，看各月利潤完成程度，哪個月的利潤完成不好；通過項目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現在哪個部門，導致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調查差異發生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報告上的錯誤所致，進行以往沒有規劃的項目等。

從預算差異分析中可以看出，財務在預算控制環節中，通過對歷史數據的分析，可以發現問題，但還要跳出財務數據，深入分析數據背后的規律以及引起變化的真正原因。因為發現問題不是目的，解決問題財務目的。預算差異分析對財務人員的綜合素質要求較高，需要財務人員在專業知識之外，對企業的經營、生產、市場等方面都有所了解才能綜合運用各種信息，對差異進行 6 分解、分析，最終形成有價值的預算差異分析報告。（3）預算考核

預算考核作為預算管理中的關鍵一環，考核評價的科學與否在很大程度上影響著預算責任人，或執行者的行為取向。從而最終決定預算管理的效用大小。預算的好處在于可以量化考核，對于工作計劃的完成能夠用數字說話，但數字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發生，或者減少預算指標考核的負面影響是考核評價中的首要問題。業績導向型考評能夠促使執行者追求更高的業績目標，但卻可能加劇討價還價和預算松弛，從而削弱預算對現實的指導意義；真實導向型預算考評能夠增強預算的準確性，使預算更好的發揮規劃和現實指導功能，但卻可能妨礙執行者努力追求更高、更好的業績。“魚”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財務業績為主的預算考評指標體系中，加入非財務指標。財務指標通常具有結果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發短視行為；而適度、適宜引入非財務指標作為補充輔助指標，有助于預算責任人重視過程、關注長遠、整體的價值提升、從而兼顧業績與真實。

以固定的預算目標尤其是財務指標為依據進行業績考評，以及傳統預算文化的缺失是預算考評失效，進而難以建立良性循環的預算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預算考核過程中，財務人員應避免淪為操縱工具甚至主動參與操縱數字，提供真實、可靠、完整的財務信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業預算管理同等重要。財務人員參與操縱預算，直接的影響是導致會計信息失真，間接的影響是預算效用降低，預算嚴肅性喪失，企業文化被破壞，進而加深其他部門對預算的錯誤認識——預算是財務部門的事情。

4、結語

總之，一個企業預算管理的好壞，預算編制是前提，預算執行時關鍵，預算考核是延續。預算管理也是作為一個綜合有效的管理工具，建立以財務為核心的預算管理體系有其必然性，就財務人員自身而言，也絕對不能局限在財務思維中，必須跳出財務，用經營的眼光看待預算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達財務數據，同時堅守職業道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養，只要這幾項工作做好，企業的預算管理就會健康發展，經營管理總體水平也會得到提高。

參考文獻

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