第一篇：淺談鐵道結算中心的資金風險控制

淺談鐵道結算中心的資金風險控制

論文關鍵詞：資金風險控制 職業判斷 內部控制制度

論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運用和管理對資金結算工作精細化要求，結合實際工作對一些容易發生風險的情況進行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強的內部控制制度,提高結算工作人員職業敏感度，加強結算工作人員業務能力等方面，研究從源頭上規范和強化資金安全控制，防范資金風險的長效機制。達到維護鐵路財經秩序，進一步增強抵御風險、管好資金的能力，為和諧鐵路建設提供可靠的資金保證。

一、引言

目前,和諧鐵路建設正在如火如荼地開展,推進大規模的鐵路建設,加快技術裝備現代化,深化鐵路投融資體制改革,建設和諧穩定的內部環境等,都需要有一個堅定的經濟基礎,需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題，確保資金安全，防范資金風險，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經濟業務中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風險對于鐵道建設的不利影響。

二、資金結算工作的重要性

資金結算中心是充分發揮資金結算系統的平臺。采取有針對性的措施，防范和化解資金風險，確保資金安全是資金結算中心的關鍵環節。資金結算中心是集銀行金融管理和企業資金管理于一身，通過“結算管理”和“信貸管理”對各項資金實行歸口管理，降低資金分散風險，建立鐵道結算中心系統資金的調撥渠道，作好資金統一有償調劑工作。并及時把企業的經營目標貫徹于財務部門、計劃部門、運輸部門等，通過與工行、建行等協作銀行協商，為鐵路生產和建設提供可靠的資金保障。

三、資金結算工作的具體防范措施

（一）強化柜臺監督，完善對帳程序。柜臺結算人員對不合規的業務應堅決做到不予受理、不予支付，站好結算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實施全過程、全方位的實時監管。在每日營業時間終了前，各結算網點應與協作銀行書面核對結算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認。其目的是達到結算總戶不墊付款。

（二）結算總戶是由各內部開戶單位構成的。根據結算中心的特點，不允許內部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動劃款結算”業務，因為這將出現結算總戶墊付款的情況出現，必須杜絕此類業務的發生。

（三）運輸收入進款管理是財務管理的重要組成部分。在運輸收入進款管理上，必須執行統收統支的制度。首先，對運輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運輸收入專戶上繳運輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據只能使用“內部轉賬付款委托書”。若發生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運退客票款、貨運退運費等，則運輸收入專戶應持上級收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復印件加蓋公章，并有主管領導及財務負責人簽字認可后方可支付。其次，貨運的貨物運輸進款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認為其間還是存在一定的資金風險。隱含的風險有：首先是付款單位透支而無法收回運輸進款；其二付款單位密碼不符而無法收回運輸進款；其三付款單位印鑒變更而無法收回運輸進款；其四收款單位由于使用倒提而背書，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯”就辦理貨運業務，此時運費并未入賬，這就造成一定的墊付資金風險。因而建議對于不經常發生倒提業務的收款單位積極采用支票順下，對于經常發生倒提業務的收款單位則應與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風險控制在可控的范圍內，保證企業的資金安全。

（四）根據財務會計制度的規定，內部開戶單位應指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表。如有不符應查明原因，及時處理。因而對賬單是保證銀行存款真實性的唯一合法依據。這就導致對賬單存在一定的風險。由于以前出現過出納人員領回對賬單后，偽造對賬單盜取企業資金，給國家和企業造成一定的經濟損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領取對賬單。在具體操作上，建議各結算網點采用客戶領取對賬單時由會計人員親自簽字領取的方式運作。

（五）強化大額資金支付過程的監督管理控制。從近些年發生的一些重大資金損失的案件分析，多數是大額資金使用沒有履行正常的程序，缺乏有效的監督造成的。各單位應構建縱橫結合的資金支付安全管理體系，明確各級、各部門、各崗位在資金支付各個環節的職責。加強崗位間的互聯互控。在實際操作中應根據成鐵財[2008]349號文件規范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時登記備案。鐵路局及專業運輸公司要動用大額資金，包括對內投資、承擔擔保責任、向銀行貸款、內部調劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴格執行大額資金使用聯簽制度。大額資金的使用必須經過單位法人代表、總會計師（經濟）師、財務負責人聯簽。實際支付時，必須經法人代表或其授權人在財務支付憑證上簽字后，財務部門方可辦理資金支付。第三是要認真落實大額資金動態報告和監控制度。加強對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環節。

（六）規范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時有必須不到的情況，單位財務負責人應出具書面說明并蓋單位財務專用章，方可由其他人員來辦理銀行結算業務。若出納人員變更，則單位財務部門應填寫相關信息并送結算中心備案。例如90年代某內部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉賬出去，后經多方努力才追回此筆款項。所以我們一定要引以為戒，樹立風險意識。

（七）對職工個人的支付要創造條件通過銀行直接支付，減少現金的流動，堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實現職工收入顯性化的有效手段。

（八）關注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規。鐵路企業的財務管理基礎還較薄弱，企業“亂投資、亂擔保、亂借款”的行為會造成了嚴重的資金風險和損失。這就要求提高結算中心現場監管力度，努力識別企業借其他用途逃避資金監管將資金盲目投向資本市場，直接影響企業的生存和發展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購買的材料與付款單位主營業務成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題，應立即實施追溯調查，并及時向上級領導報告。再或者付款用途是“往來款”，實際作為投資轉出以逃避資金監管。

（九）應加強財務歸口管理和集中管理，建立預算管理制度。企業所有財務收入應集中在企業財會部門集中管理，不得多頭開戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風險。同時也是產生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴格銀行賬戶管理，凡是有資金結算中心的地區，未經批準不得在資金結算中心以外開立銀行帳號，并作為一條鐵的紀律執行。通過在業務辦理中對資金的出口進行柜臺監督，實現對資金全過程的控制，降低資金使用風險。而實施預算管理也是確保資金規范使用的有效保障。

（十）結算工作人員一定要認真貫徹執行國家和部、局有關財經法律、法規及各種規章制度，嚴格執行結算紀律，堅守財會職業操行，加強自身業務鍛煉，把防范風險和防止資金損失的工作貫穿于各項工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關鍵環節，強化內控制度的有效運行。大力加強稽核力度，監督投資交易行為和監督檢查業務處理情況，監控資金去向、以及內部單位多頭開戶和資金外流問題，發揮風險預警作用。利用現場與非現場稽核相結合的方法，做好風險監測和風險防范的預見性工作。為防止企業銀行系統被盜用，同時也阻止計算機的侵入系統登錄采用密碼保護系統，同時企業資金調撥堅持專人密碼操作，權限設定原則，即對于每一筆資金的劃撥應在數量上設定權限，專人必須有起專用密碼，并與特定數量資金的調撥權限相適應。確保資金安全、有效和合規。

四、結論

充分發揮資金結算系統作用，建立并嚴格執行安全、有效、可操作性強的內部控制制度，提升結算工作人員的職業敏感度，練好內功，提高業務能力與風險判斷能力，研究建立從源頭上規范和強化資金安全控制，在此基礎上建立防范資金風險的長效機制是資金結算中心工作的重中之重。只有夯實各項工作基礎，防止資金風險，才能全面推進和諧鐵路建設，促進國民經濟的健康有序發展。

參考文獻：

[1]袁昌才.淺析大型企業集團資金管理戰略的實施[J].東方企業文化.2011(14).[2]宗菊.資金管理的下一站[J].新理財.2010(08).[3]巫喬順.信息提升昆鋼資金管控能力[J].中國制造業信息化.2011(16).

第二篇：資金結算中心暫行管理辦法

資金結算中心暫行管理辦法

第一章 總 則

第一條 為充分發揮石家莊冀龍翔集團（以下簡稱集團公司）整體資金優勢，提高資金效率，降低資金成本，防范資金風險，規范結算業務會計核算，依據國家有關規定，結合集團公司實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司各成員單位（成員單位包括各子公司及下屬基層單位）。

第三條 石家莊冀龍翔集團資金結算中心（以下簡稱結算中心）負責對集團公司各成員單位的資金進行統一管理，結算中心通過經集團公司審批后開立的賬戶進行資金管理。

第二章 結算中心宗旨及職能

第四條 結算中心宗旨：盤活存量資金，加速資金周轉，減少資金沉淀，發揮資金規模效益，降低資金成本，優化集團公司融資結構，為集團公司經營和發展服務。

第五條 組織機構及職能

1、集團公司財務收支審核委員會 主 席：董事長 副主席：總經理

成 員：集團公司董事、總會計師、財務部長、結算中心主任。

具體職責：

（1）審批集團公司財務收支管理制度和預算方案和收支計劃；

（2）審定財務結算中心預算執行情況的報告；（3）審定預算外重大財務收支報告；（4）對調整和修改預算方案進行審批。

2.結算中心職能

（一）負責對集團公司成員單位資金統一進行結算與管理；

（二）負責擬定集團公司現金流量計劃，經批準后組織實施；

（三）負責資金日常調度和收支結算工作；

（四）負責成員單位新開賬戶的審核和批準；

（五）負責結算中心的會計核算和制度建設及業務培訓；

（六）負責擬定存量資金的運作方案，經批準后組織實施；

（七）負責構建集團公司網上銀行系統，統一設置集團公司系統帳戶體系；

（八）負責向成員單位提供規范、高效的服務，確保資金安全；

（九）負責構建資金流信息監控報告系統，監控成員單位資金使用方向，實時提供資金流轉情況，分析資金收支存在問題；

（十）負責資金結算的其他職能。

第三章 結算中心管理

第六條 嚴格執行國家有關規定，借鑒銀行的管理經驗和手段，努力做到內部管理的科學性和嚴密性，建立高效、有序、規范的內部運行機制。

第七條 結算中心資金日常調度和運用，在集團公司財務收支審核委員會授權范圍內實施。

第八條 成員單位在結算中心的存款利息，由集團公司財務部統一調配，主要用于支付經營服務過程所發生的各項支出和費用，同時結算中心不向各成員單位收取手續費、工

本費等各項費用，年末利息結余全部上交集團財務部

第九條 結算中心崗位設置

（一）結算中心主任崗位：

1．在財務部長的領導下，負責結算中心的全面工作。2．認真執行金融工作的方針政策和各項規章制度及操作規程。

3．負責結算中心各個環節的復核和監督工作，及時與銀行進行業務聯系，準確及時傳遞聯行票據，交換時認真核對本行范圍內的印鑒、支票是否符合規定要求，嚴防假票、錯票入帳。

4.隨時掌握各成員單位資金運行情況和結存余額，并及時向部長報告資金的運行及結存情況。

5.做好銀行票據的簽發工作，嚴密手續，認真負責。6.認真審查銀行對賬單，定期與成員單位對賬，防止串戶。

7.嚴格管理結算中心的全部印鑒，銀行的定期存單要指定專人保管，及時核對與結算。

8.完成部長交給的其他工作

（二）資金結算崗位： 1.負責歸集成員單位的資金。

2.負責在批準的資金預算范圍內錄入撥付資金指令。3.負責整理銀行單據，并與銀行帳戶核對無誤。4.負責結算中心有關印鑒保管工作。

5.基層單位支取備用金管理及借、還支票的管理。6.撥付各成員單位計劃內相關支出及支付成員單位對內、對外付款。

（三）資金審核崗位：

1.負責審核撥付資金錄入指令是否符合批準的資金預

算，審核付款。

2.負責審核資金歸集清單并與銀行帳戶系統核對無誤，與結算中心臺帳核對無誤。

3.做好銀行票據的簽發工作，嚴密手續，認真負責。4.負責結算中心檔案裝訂保管和清交工作。

（四）系統管理員

1.負責籌劃、開發、推進、管理并維護集團的財務信息系統。

2.對集團信息化處理流程進行整合及優化，確保流程暢通。

3.負責集團財務系統及結算中心軟件的基礎數據添加維護、人員權限分配、系統角色管理。

4.負責集團財務系統機房的安全管理工作，保障設備正常運行。

5.負責所有登錄結算中心財務人員的智能卡與機器證書的發放及管理工作。

6.負責集團公司成員單位的網絡及其計算機的維護管理，保證其能安全可靠的登錄結算中心

第四章 銀行賬戶設置及資金管理

第十條

各成員單位按照《石家莊冀龍翔集團帳戶管理辦法》和《建立集團公司網上銀行帳戶體系的要求》設置銀行帳戶。

第十一條

集團公司帳戶體系

目前，針對各成員單位的實際情況，采取不同的資金管理模式。主業公司的下屬基層單位根據需要，在銀行開設一個收入賬戶，負責基層單位資金的收入，主業公司下屬基層單位不再設立支出賬戶，所有的支付業務統一由結算中心負責。如有特殊業務需要開立賬戶，必須報集團公司結算中心

審批后方可開立。

其他各子公司及下屬基層單位，開設收入和支出兩個賬戶，負責其資金收入和支出的結算，實行收支兩條線管理。

各成員單位要正確區分資本性支出和收益性支出。嚴禁坐支，即收入帳戶中不得有支出內容，支出帳戶中不得有收入內容。嚴禁將收入帳戶上的資金轉入支出帳戶。

第十二條 收入賬戶的管理：用以歸集各成員單位的主營業務收入和其他業務收入，包括預收賬款和收回的用戶欠費及其他各類來源的所有收入。各成員單位應將實現的收入全額列入收入賬戶并由結算中心于當日上收集團公司，嚴禁從收入賬戶中支出資金。

第十三條 結算中心支付賬號的管理：主業公司及下屬基層單位所有資金支出，由結算中心統一負責支付，主業公司及下屬基層單位不再設置支出賬戶。

第十四條 除主業之外的子公司及下屬基層單位支出賬戶的管理：用于子公司及下屬基層單位的正常經營開支，其來源由結算中心按集團公司月度收支計劃審批后撥付，在計劃內支配各項支出。

第十五條 除集團公司核準的銀行帳戶外，各成員單位不得擅自開立銀行賬戶。各成員單位“收入帳戶”不得發生坐支情況。

第十六條 資金上劃及撥付

（一）資金上劃。結算中心于每個工作日16:30，全額上劃各成員單位收入賬戶的資金；

（二）資金撥付。在批準的資金預算范圍內向各成員單位支出賬戶撥付資金。

第十七條 各成員單位辦理支付結算業務，不得簽發沒有真實交易和債權債務的結算憑證，套取結算中心資金。

第十八條 結算中心不得以任何理由壓票，不得拒絕受理各成員單位正常結算業務，不得泄漏成員單位商業秘密。

第十九條 會計人員要每月與資金結算中心進行對帳，對于出現的差錯、未達等問題應及時通知資金結算中心，以便調整。

第二十條 資金結算中心只對各成員單位指定會計人員辦理結算業務，其他外來人員一律不予辦理。

第二十一條 違反本辦法規定的各成員單位和個人責令限期糾正錯誤；性質嚴重的給予通報批評，并結合經濟責任制考核辦法給予經濟考核或行政處分。

第五章 會計核算

第二十二條 內部核算單位會計核算 內部核算單位是指集團結算中心各成員單位。

（一）上劃資金核算

1．收入上劃時，結算中心根據銀行收款單： 借：銀行存款

貸：內部往來—成員單位

2．內部核算單位根據銀行付款單： 借：內部往來 貸：銀行存款

（二）下撥資金核算

1．結算中心下撥內部核算單位經費資金時，集團公司根據結算中心內部付款單：

借：內部往來—成員單位 貸：銀行存款

2．無支出賬戶內部核算單位收到結算中心下撥經費資金時，根據結算中心內部付款單：

借：費用等相關科目

貸：內部往來

3、有支出賬戶的內部結算單位收到結算中心下撥經費資金時，根據結算中心內部付款單：

借：銀行存款 貸：內部往來

第六章 單據使用和管理 第二十三條 單據使用和管理

1、付款審批單：各成員單位需進行對外或對內付款時，需填列付款審批單，付款審批單由各成員單位負責按流程找相關領導簽字，結算中心根據手續齊備的付款審批單開具付款結算單，付款結算單一式三份，第一份結算中心蓋章，作為成員單位入賬憑據，第二份加蓋付款成員單位的印鑒，作為結算中心付款的憑據，第三份留底。

2、對帳單：結算中心月末根據各成員單位內部往來科目的發生明細出具對賬單，各成員單位據此對賬。

3、空白支票領取審批單：各成員單位發生業務需要領取空白支票時，應根據計劃（內、外）填寫用途、預計金額、使用時間（空白支票兩天不對外進行支付，應及時交還結算中心，不得自行留存），待審核通過后填寫支票領取單方可使用。

4、備用金領取審批單：各成員單位領取備用金時，根據使用情況填寫用途、金額，當日盤點庫存金額控制在1000元以內，以保障資金管理安全；在審批通過后在規定時間內將備用金審批單上報結算中心，結算中心根據上報情況統一安排備用金領取時間。

第七章 違規責任和獎懲

第二十四條 財務部每月底對各成員單位計劃執行情況進行匯總分析，每季進行全面檢查考評，對大額支出及時進

行跟蹤檢查。

第二十五條 如遇突發事件，計劃外支出，必須書面報告，經批準后方可實施，未經批準的計劃外項目所發生的費用從當年各成員單位的經費中抵扣，并追究行政一把手的責任。

第二十六條 除結算中心批準的賬戶，各成員單位不得另開設賬戶，否則視同為帳外帳，按清理“小金庫”論處，追究行政一把手和財務人員的責任。

第二十七條 各級審批人員，要堅持原則，嚴格把關，對業務的真實性，票據的合規性，計劃的嚴肅性負責，否則追究各成員單位所有審批人員的責任。

第二十八條 結算中心管理人員要忠于職守，堅持原則，客觀公正。履行職責、廉潔奉公、保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊、玩忽職守，如有違反者，給予通報批評，調離崗位，直到追究行政處分。

第二十九條 集團公司對于認真履行職責，做出顯著成績的有關人員以及檢舉揭發的有功人員給予獎勵。

第八章 附則

第三十條 本辦法自下發日起試行。

第三十一條 本辦法由集團公司財務部負責解釋。

第三篇：銀行支付結算風險防范與控制

銀行支付結算風險防范與控制

目錄

一、支付結算風險主要表現在以下幾個方面：....................................2

（一）同城結算風險。......................................................................2

（二）信用風險。............................................................................2

（三）票據風險。............................................................................3(四)內控風險。................................................................................3

二、支付結算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結算風險管理形式化......................................................4

（二）內控機制缺失..........................................................................5

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足......................................5

（四）支付結算風險監管制度亟待完善..........................................6

三、支付結算風險防范對策..................................................................6

（一）加強風險管理，建立管理機制。..........................................6(二)強化中央銀行支付結算風險監管，保證支付體系安全。......7(三)依法準確及時辦理支付結算業務。........................................7(四)加強經營管理，提高風險防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業銀行改革進入攻堅階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業銀行支付結算風險管理敲響了警鐘，迫使監管部門和各商業銀行將支付結算風險的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業在提高其運作效率的同時，加強支付結算風險的監測和評估刻不容緩。面對薄弱的內控制度、不完善的法人治理結構和低下的支付結算風險管理技術和手段，以及不足的認識，我國商業銀行加強支付結算風險的監測和評估的研究，提高銀行業運作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關鍵詞：支付結算風險 風險管理 風險防控

銀行支付結算風險是銀行面臨的一種重要性金融風險。它是指債權方在辦理支付結算過程中因偶發的和不完全確定的因素所引起資產損失的可能性。新經濟模式(如網絡銀行、互聯網貿易等)、更為復雜的交易工具和交易戰略、技術系統的可靠性、交易量的提高、監管要求的日趨嚴格等，都增大了金融機構面臨的支付結算風險。

一、支付結算風險主要表現在以下幾個方面：

（一）同城結算風險。

表現形式主要有兩種：一種是非票據、結算憑證權利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據和結算憑證，并通過銀行同城結算而獲得票款、結算資金。另一種是銀行同城票據交換因人為因素引起的結算風險。同城票據交換已成為銀行系統經濟案件的高發地帶。

（二）信用風險。

信用風險是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務而使另一

方或其他當事人遭受損失。在轉帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實際轉移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉移不能實現，就會導致支付過程中的信用風險。尤其是在大額多邊支付清算系統中，由于債權債務關系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個時間段出現支付困難，就將引發連帶性支付危機，甚至影響整個系統的正常運行。

（三）票據風險。

隨著票據的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業匯票與銀行匯票進行詐騙，而產生的風險日趨突出。主要表現為：

(1)偽造變造票據、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據行為，騙取銀行和企業的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內部會計人員通過偽造進賬單、聯行來賬補充報單等結算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發生。

(3)銀行違規承兌、貼現商業匯票。一些商業銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現實的資產擔保或提供的抵押擔保資產不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內控風險。

內控風險主要表現為會計結算制度本身不完善，會計內部憑證隨意制作，復核和事后監督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監督制約等內控制度不嚴產生的風險，主要表現為：

(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。

許多案件的發生，都與憑證管理不嚴有直接關系。據統計，全國發生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經形成嚴重的潛在風險。憑證庫房安全設施較差，普遍存在內部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。

(2)會計核算手續不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監督人員未能按規定履行監督檢查職能。

(3)管理松弛，內控制度不落實。一些行加強內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監督不嚴，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執行不嚴，聯行對賬和內外賬核對不嚴格等。

二、支付結算中存在的問題

盡管人民銀行與商業銀行在支付清算領域進行了不斷改革，對改進金融服務、加速社會資金周轉發揮了重要作用，但是，支付清算系統在風險管理方面還存在以下問題：

（一）支付結算風險管理形式化

雖然內控檢查年年搞，但全面、穩定意義上的風險管理還不多見，所做的被動式、運動式、臨時性的措施占主流。支付結算風險來自流程、人員、系統和外部事件，這些因素在銀行經營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現階段我國商業銀行處于從計劃體制向市場體制轉變的過程中，整個風險管理環節都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質、業務 技能的差異更使支付結算風險無處不在。這就決定了我國商業銀行對支付結算風險管理的任務相當繁重，不可能通過幾次監督檢查、政策修補、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內控機制缺失

防范支付結算風險，必須要有一套健全、完善的內控制度作保證。同時，還必須抓好內控制度的落實。再好的制度不去落實，也無異于一紙空文。剖析銀行系統發生的各類案件，“十案九違規”的教訓是沉痛的。內部激勵約束機制和內控制度不完善，執行不嚴格，是銀行業大量違規經營和支付結算風險積聚的直接原因。事實上，目前國內銀行也建立了相關的內控機制，然而，近年來，頻繁發生重大金融案件表明商業銀行自身免疫力還不高，內部控制仍存在嚴重缺陷。

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足

即使是國內信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監會的要求也只是說明內部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關支付結算風險本身的信息。目前銀監會剛剛頒布的《商業銀行資本充足率管理辦法》對商業銀行信用風險、市場風險提出了更為具體、細化的披露要求，但對支付結算風險的披露沒有提出要求。金融創新蘊含了新的支付結算風險。商業銀行為占領并擴大市場份額，不斷推出各種金融新產品、新業務和新服務舉措，如果配套的內控制度不及時跟進，就會引發新的支付結算風險。

（四）支付結算風險監管制度亟待完善

目前我國對各類支付結算風險監管要求分散于不同的監管規章和規范性文件中，對支付結算風險計量方法與技術標準、風險監測、風險緩釋技術、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結算風險監管框架。目前情況下，國際范圍內尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結算風險計量方法。因此，在指導實施對支付結算風險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強調，完善支付結算風險管理的關鍵是“過程而不是結果”，對支付結算風險分配資本的目的是為建立有效激勵機制，從而鼓勵商業銀行提高自身風險分析、評估和預警能力。

三、支付結算風險防范對策

（一）加強風險管理，建立管理機制。

（1）建立健全和落實內部管理和監督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。

（2）建立健全崗位責任制。營業機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環節的業務特點和業務流程制定相應的制約措施，特別是對易發生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續。

（3）建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規定的核算范圍使用、按規定權限審批，并定期進行清查。

(二)強化中央銀行支付結算風險監管，保證支付體系安全。人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發生地區性的結算支付困難。要定期考核商業銀行準備金存款情況，督促商業銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監管力度，進一步落實會計制度執行情況、結算紀律執行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業銀行的轉匯業務，監控商業銀行執行聯行匯差資金管理規定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。

(三)依法準確及時辦理支付結算業務。

《票據法》頒布之后、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規定不完善、票據行為不規范之處。需要進一步修訂完善有關結算、聯行制度，加強《票據法》及其配套法規的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業務。要嚴格票據的審查，對票據 的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業務操作規程。

(四)加強經營管理，提高風險防范意識。

商業銀行要重視支付結算風險防范，加強經營管理，控制金融資產風險。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經發生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規經營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處臵責任、加強預警監測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，做好各項風險準備，增強商業銀行經營實力和發展后勁。

參考文獻：

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[3] 張淑霞,李喜貴;我國商業銀行結算風險問題研究[J];黑龍江對外經貿;2004年09期

[4] 郎天紅;;試析商業銀行結算風險的成因及防控措施[J];企

業導報;2011年21期

[5] 陳燕芬;談支付結算體系及銀行支付結算風險防范[J];現代管理科學;2004年07期

第四篇：資金結算管理制度[范文模版]

資金結算管理制度

1.管理機構

財務部負責酒店的資金結算、借貸、往來調劑等管理工作，并指導、監督分酒店的資金運行。分酒店財務負責其所在酒店的資金結算、往來等管理工作。2.賬戶管理

開立、變更賬戶，須經總經理同意，由財務部門具體執行。原則上各酒店只能在便于開展業務的銀行開設一個存款賬戶，辦理各種結算業務。開設賬戶情況及變更情形及時向財務部書面呈報、備案。3.支票管理

（1）支票由出納人員或財務部門指定專人保管。支票與財務印鑒由不同人員分開保管。

（2）支票領用時按要求逐項認真填寫“支票領用單”，由所在部門負責人審核，經財務負責人批準簽字后，到財務部門領取支票。（3）原則上不允許各業務部門領取空白支票。特殊情況，經酒店總經理審批。各部門累計領取支票不得超過三帳，超過三張未報帳的，財務部門暫時停封該部門借款業務。財務部門及時催促各業務部門及時辦理結算報銷手續。

（4）支票付款后及時辦理報銷手續，購置物品時需要入庫驗收簽字后方可報銷。

（5）收到支票后，及時送存銀行，不拖不壓。（6）收付業務款發生時出納人員及時登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調節表”，書面呈報財務部經理。

（7）每周五下班前各酒店出納人員將銀行存款金額書面或電話報告財務部經理，為資金籌措、安排、調度提供及時、準確的決策依據。4.現金管理

（1）下列范圍內可以使用現金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點以下的零星開支；酒店總經理批準的其他開支。結算起點暫定為1000元，如需調整由總經理確定。

（2）酒店購置固定資采取轉帳結算方式，不得使用現金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價款一次超過1000元的，采取轉帳結算方式，不得使用現金；采購價款一次低于800元的，可以使用現金結算，也可以使用支票結算。

（3）庫存限額經總經理審批核準，現金超額部分送存銀行。（4）收入現金及時入帳，送存銀行。財務人員支付現金，可以從酒店庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付，即不得坐支。

（5）財務人員從銀行中提取現金，當填寫“現金支票領用單”，并寫明用途和金額，由財務負責人簽字批準后提取。

（6）酒店職員因工作需要借用現金，需填寫“借款單”，由部門領導簽字確認，報財務負責人審批，經會計審核，到出納人員處領取。

（7）報銷時憑發票、差旅費單據及酒店認可的有效報銷或借款憑單，經辦人簽字，會計審核，財務負責人批準，到出納人員處沖抵以前借款、領取現金。付款后加蓋付款標志及經辦人戳記。（8）工資由財務人員依據總經理提供的核發工資資料按月編制工資表，交財務負責人審核，總經理簽字，財務人員按時提款，月末發放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。

（9）辦理款項匯兌時，財務人員經審核“匯兌通知單“及有關憑證，分別由經辦人、部門負責人、財務負責人、酒店總經理簽字，出納人員到銀行辦理。

（10）出納人員當建立健全現金帳目，逐筆按順序記載現金收付，帳目當日清月結，帳實相符。（11）不準超范圍、超限額使用現金。（12）不準白條抵庫。（13）不準挪用現金。

（14）不準利用賬戶替他人或其他單位套取現金。

（15）財務負責人不定期對庫存現金進行抽查。主管會計經常與出納核對庫存現金情況。

（16）每個季度財務負責人至少會同主管會計抽查一次庫存現金對差異情況進行分析，形成庫存現金盤點報告，提出改進意見，以書面形式呈報財務部經理。5.備用金管理

（1）各部門由于業務工作性質，需要備用金的，書面提出申請，經酒店總經理批準。

（2）根據酒店總經理通知，部門領取備用金時，填寫借款單，財務負責人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負責備用金管理，并將人員名單報送各酒店財務部門備案。（3）部門領取備用金累計一般不超過2000元。

（4）備用金管理人員每周與財務部門結算一次，及時補充備用金。財務部門按時催促備用金管理人員辦理財務報銷手續。（5）因業務發展或部門調整，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關手續，歸還備用金。

xxxxxxx有限責任公司財務部

第五篇：加油站資金風險管理與控制

加油站資金風險管理與控制

摘要：資金是企業生存和發展的基石，加油站作為成品油銷售企業的終端，具有舉足輕重的地位，加油站資金作為成品油銷售企業資金回籠的源頭，資金風險的防范也就顯得尤為重要。

關鍵詞：加油站；資金風險；管理

一、加油站資金風險類別

一是內部管理風險。公司內部資金管理相關制度不健全，制度不落實，安全設施不到位，內控失效，導致內部人員能夠利用管理上的漏洞為個人謀取私利，是產生風險的原因。加油站員工的職業道德和法制觀念淡薄、政治思想素質不高導致行為出軌，也是產生資金風險的一個原因。如，加油站員工不把銷售貨款及時投幣或送存銀行，挪用、坐支銷售貨款甚至攜款潛逃等都會增大加油站的資金風險。

二是賒銷產生的風險。在激烈的市場競爭中，賒銷方式往往成了企業促銷的一種重要手段，為了保住市場份額，加油站采取定期結算和滾動結算辦法，甚至個別加油站直接采取更長時間結算付款的賒銷方式，其結果必然是加大應收賬款的壞賬風險，由此導致資金風險的客觀存在。

三是資金滯留加油站期間被攻擊的風險。營業資金在尚未交存銀行在加油站停留期間，各種搶劫、盜竊以及詐騙等刑事犯罪行為嚴重威脅加油站的資金安全。現金在加油站滯留的時間越長數量越大，潛在的資金風險也越大。

為此，如何保障加油站資金安全，防止營業現金被不法分子偷竊、搶劫成為加油站外部安全防范的重點，如何落實資金管理制度的執行力，加強內部資金管理控制，讓內部犯罪分子沒有任何可乘之機，成為加油站內部資金風險管理與控制的重中之重。

二、加油站資金內部控制管理

加油站崗位職責分工明確，資金操作管理流程合理、關鍵控制環節落實，崗位牽制稽核到位，考核與責任追究嚴密，是做好加油站內部資金管理與控制的必要條件和手段。

1.加油站資金管理部門與責任

加油站資金管理屬綜合業務管理，需要由公司各級加油站管理部門和財務部門共同協作管理，單靠任何一個部門都無法完全管理到位。

加油站管理部門主要負責加油站崗位人員管理、崗位操作規范管理、加油站崗位職業道德培訓與風險防范管理、加油站資金安全硬件設施配備與管理、加油站資金安全稽查管理等工作。

財務部門負責加油站資金管理與制度的制定、日常資金管理業務指導及核算員崗位工作業務培訓與指導、加油站財務核算工作、加油站資金安全稽查等專業管理工作。

2.加油站資金管理崗位與責任

加油站資金安全管理的第一責任人――加油站經理

負責加油站資金管理制度的監督執行，負責加油站日常現金管理工作的組織與開展，負責加油站現場各環節資金交接過程監督及保險柜現金保管工作，負責站內資金風險防范設施的完善及站內員工職業道德與資金風險意識的教育學習等工作。

加油站?Y金管理的專業管理人員――加油站核算員

身為加油站員工，核算員接受加油站經理的直接管理，同時在業務上接受財務部門的專業指導和監管。負責處理加油站的日常現金收支、票據的管理事宜，負責加油站營業資金的統計、保管及繳存銀行工作，負責加油站各類資金往來臺賬的登記、往來對賬簽認、經營信息和銷售報表的統計編制等工作。

加油站現場資金管理人員――加油站加油員（或收款員）、前庭主管、核算員、加油站經理

加油員（或收款員）負責加油站現場收款與保管；

前庭主管負責監督加油站現場收款及投幣；

核算員負責加油站現場營業現金清點、解繳與核對工作；

加油站經理負責現場資金清點、解繳等工作的組織與審核監督工作。

3.加油站各環節資金管理與責任

營業現金管理。營業現金管理是加油站現金管理中最基礎、最復雜的環節，加油站所有崗位都參與并承擔了相應的責任。

在現金投入保險柜前，一方面加油員（或專職收銀員）要自覺投幣，另一方面前庭主管要監督，一旦出現未及時投幣帶來的資金損失，加油員（或專職收銀員）負主要責任，前庭主管負連帶責任。

核算員直接負責現金的交存工作，加油站經理負責監督確認款項及時足額交存銀行并對自行送存途中的安全性負責。

在日常現金保管中，加油站經理和核算員要落實現金管理措施。加油站經理負責保管保險柜鑰匙，核算員負責保管密碼，二人共同對已存入保險柜中的現金的安全性負責。

上門收款管理。上門收款管理在于規范整個上門收款過程，界定營業現金從加油站到上門收款人員手中到達加油站對應收入賬戶之前相關人員的責任。

加油站經理、核算員、銀行收款人員共同就交存的款項確認簽字。因對銀行上門收款人員身份確認有誤，導致出現現金被騙等問題，由加油站經理和核算員共同承擔責任。

加油站負責執行上門收款服務協議，加油站無權自行通知銀行取消或停止上門收款，若因特殊情況需要停止上門收款，必須書面向上級管理單位提出申請，由上級單位核實后向收款銀行出具書面通知證明。若否則因該環節執行控制不到位，出現問題，由涉及的經辦人員各自承擔相應的管理責任。

應收款管理。應收款雖然為加油站未來應收取的款項，但也構成了加油站資金的一部分，在應收款管理中，一方面加油站要按照供油協議為客戶加油，另一方面要負責應收款的及時收回。

日常對賬與核算管理。日常對賬與核算管理是加油站現金管理中至關重要的環節，主要在于核對、監控加油站所有現金的到賬情況加油站現金收存安全設施管理。加油站必須配備現金安全管理設施，并建立日常維護管理制度，加強日常檢查并登記巡檢記錄。現金安全設施具體包括：投幣式保險柜，普通保險柜，驗鈔機，防盜門，防盜窗，報警器等。對規模較大營業收入較多的加油站，要配備攝像頭等監控系統。

通過對加油站管理及崗位職責的明確，加強對加油站資金管理關鍵環節的責任監管，建立以“防”為主的制度防線、以“查”為主的控制防線和以“責”為主的追究防線，加強對內部行為主體“人”的控制，減少和控制內部資金事故的發生，降低內部資金管理風險。

三、加油站外部資金風險防范

加油站現金流量大且是開放式經營，為此，為了防患于未然，不斷提高安全意識，加大對加油站資金安全的硬件投入和環境改善，配備合理的防搶防盜設備，推廣非現金支付結算，減少現金滯留，是提高加油站風險抵御能力，快速應急處理，降低損失的必要前提和基礎。

1.為了防止搶劫、盜竊等惡性事件，加油站應采用收款室收款方式，收款室應加裝鋼制防盜門窗和報警系統，起到阻嚇歹徒的作用。加油站應對保險柜放置地點進行科學規劃。加油站一般可配備兩個保險柜，一個放置在明處，存放少量現金，起到麻痹搶匪的作用，即使遇到歹徒搶劫，可以將損失減小到最低程度；另一個保險柜應選擇鑲入墻壁內或固定地下投幣式保險柜，放置在比較隱蔽不容易被人發現的位置，用于存放和保管日常營業現金。加大對加油站資金安全的硬件投入，改善加油站硬件環境是防范加油站外部資金風險的基礎。

2.密切銀企合作關系，提高上?T收款率，通過和銀行簽訂上門收款協議，明確相關收款流程及收款要求等措施，降低和轉移資金交存銀行過程中可能面臨的風險。對不能上門收款的加油站，增加資金繳存銀行的頻率，縮短資金在加油站的滯留時間，是減少針對加油站資金的攻擊行為，實現加油站資金安全的重要措施。

3.盡量減少現金銷售，從源頭上減輕加油站資金安全壓力，主要措施是推廣刷卡消費，積極推進使用POS結算業務，逐步實現無現金化管理。

4.全面提高加油站管理人員素質。全面提高加油站管理人員，特別是站長和核算員的綜合素質是確保加油站資金安全的重要前提。要通過各種渠道和手段，對加油站站長、核算員及加油員進行包括職業道德、防搶劫預案演練、法制教育等培訓工作，增強全員防范能力。

5.建立加油站資金安全評價指標體系。為了有效地控制資金風險，以地理位置、距銀行距離、上門收款頻率、過夜現金量、硬件設施、人員配備、現金制度執行情況等作為指標，對各加油站資金安全進行評級，根據對加油站的風險評估結果，將加油站風險等級分為可忽略風險、可容忍風險、中度風險、重大風險和不可接受風險等幾個級次，有針對性地改進薄弱環節，有選擇性地加大對風險較大加油站的監控力度，并建立有效的安全信息傳遞、預警機制，防范加油站的資金安全。

加油站作為銷售終端，是成品油零售經營的重要陣地，如果管理不到位，形成了資金管理上的漏洞，就會增大加油站的資金風險，阻礙加油站的健康持續發展。無論是內憂還是外患，無論遭遇外搶還是內盜，只要加油站資金安全得不到保障，就說明企業一定是在資金管理上、相關保障制度以及安全保衛技術手段上還有待提高。只有緊緊抓好加油站的資金管理，才能使成品油銷售企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。為此，建立并推廣科學的加油站資金風險管理制度和提高內部監督執行力，是保證加油站安全經營、控制風險的關鍵。

參考文獻：

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