第一篇：16、關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄[2008年版]和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄[2008年

關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄[2008年版]和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄[2008年版]的通知

財稅[2008]115號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、經貿委（經委），新疆生產建設兵團財務局：

《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》和《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》，已經國務院批準，現予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：1.節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）

2.環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）

財政部

國家稅務總局 國家發展改革委

二〇〇八年八月二十日

第二篇：節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)

財 政 部

國 家 稅 務 總 局 文件 國家發展和改革委員會

財稅[2008]115號

關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、經貿委（經委），新疆生產建設兵團財務局：

《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》和《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》，已經國務院批準，現予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：1.節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）

2.環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）

財政部 國家稅務總局 國家發展和改革委員會

二〇〇八年八月二十日

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第三篇：財稅[2008]48號：財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備等企業所得稅優惠目錄的通知

財稅[2008]48號：財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用(2013-08-19 19:24:08)

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原文地址：財稅[2008]48號：財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備等企業所得稅優惠目錄的通知作者：稅眼朦朧

財稅[2008]48號：財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備等企業所得稅優惠目錄的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）有關規定，經國務院批準，財政部、稅務總局、發展改革委公布了《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》，財政部、稅務總局、安監總局公布了《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》（以下統稱《目錄》）。現將執行《目錄》的有關問題通知如下：

一、企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后結轉，但結轉期不得超過5個納稅。

二、專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

三、當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額后的余額。

四、企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

五、企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

六、根據經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發展改革委、安監總局等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，并在報國務院批準后對《目錄》進行更新。

第四篇：財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知

財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布

《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》的通知

2008年8月20日財稅[2008]118號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、安全生產監督管理局，新疆生產建設兵團財務局：

《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》已經國務院批準，現予以公布，自2008年1月1日起施行。

附件：安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）(略)

第五篇：環境保護、節能節水、安全生產專用設備所得稅抵免優惠設備申報程序

為了促進企業節能減排、推動綠色生產、推廣安全生產工作，鼓勵企業購置并使用環境保護、節能節水、安全生產專用設備，國家于2008年將專用設備抵免所得稅額的稅收優惠納入了新企業所得稅法及其實施條例。本文分兩個部分闡述該項所得稅優惠的要旨，整理、分析專用設備稅額抵免優惠的相關法律和政策規定，同時闡釋如何將相關政策落實到具體的申請工作中去。

專用設備稅額抵免優惠的相關立法和政策主要分為兩個層次。首先，適用于全國范圍的法律法規及部門規章，包括企業所得稅法及其實施條例、財稅[2008]115號、財稅[2008]118號、財稅[2008]48號、國稅函[2009]255號、財稅[2009]69號、國稅函 [2010]256號等。以上文件規定了設備稅額抵免優惠的實質性要件。其次，各省、自治區、直轄市相關主管部門的相關文件，就山東省來說，主要包括魯經貿循字[2009]88號、魯經貿循函字[2009]11號、魯經貿資字[2009]123號等，上述文件對設備抵免申請的程序性問題做出了細致規范，進一步細化了國家相關政策規定。

一、國家政策文件

（一）企業所得稅法

作為企業所得稅的優惠政策之一，專用設備稅額抵免優惠首先規定在《企業所得稅法》第三十四條：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

該條規定明確了以下三個問題：首先，可以抵免的設備是企業購置并投入使用的環境保護、節能節水和安全生產的專用設備；其次，抵免稅額的計算基礎為購買專用設備的投資額；再次，按比例實行稅額抵免。

此外，根據國稅函[2009]255號的規定，專用設備抵免所得稅優惠屬于事前備案的優惠項目，需要在企業所得稅申報前完成備案。

為了進一步明確企業所得稅法第三十四條的規定，《企業所得稅法實施例》第一百條對設備范圍和抵免方式做了詳細規定：企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

根據該條規定，企業購置的專用設備應在三個目錄規定的范圍內才可以享受稅額抵免優惠。企業應當在申報購置并實際使用設備。這就要求企業購買專用設備后及時入賬轉資，避免出現超期不予認定的情況。即如果企業于2011年購買專用設備，那么專用設備購買發票的時間和轉資憑證的時間都應在2011年，才可以申請專用設備確認。為了強調“購置并實際使用”，本條第二款對“購置并實際使用”做出了限定，即享受該優惠的企業必須購置并實際投入使用符合規定的專用設備。實際投入使用是指企業將專用設備用于生產，對于購置上述專用設備但是在5年內轉讓、出租的，應停止享受優惠并補繳已抵免的企業所得稅稅款。根據上述條款，如果企業購置并實際使用的符合條件的專用設備投資額為1億，那么在申報，就可以按照設備投資額的10%（1000萬）抵扣當年的企業所得稅稅額。企業當年不足抵免的，可以在以后五個內結轉抵免。

（二）相關法律、規章

根據財稅[2009]69號文件，實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。但是，融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

那么，如何來界定投資額呢？財稅[2008]48號文件給出了答案。根據該文件，專用設備投資額指的是購買專用設備發票上注明的價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。同時，文件對資金的來源也做了相應的限定：企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

除投資額外，文件亦對設備的購置及投入使用的時間做出了要求，即企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以納入申報范圍。

投資額為專用設備購買發票的價稅合計價格，但是有一個例外，根據國稅函[2010]256號文的規定，從2009年1月1日起，我國由生產型增值稅轉為消費型增值稅，購入固定資產可以抵扣進項稅。根據文件，納稅人購進并實際使用目錄范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，如果增值稅的進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額就不再包括增值稅的進項稅額；如果增值稅的進項稅額不允許抵扣，那么專用設備的投資額為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，投資額為普通發票上注明的金額。

《增值稅暫行條例》中規定的進項稅額不允許抵扣的情形有：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

若納稅人購入的專用設備用于上述項目，其進項稅額不允許抵扣，在計算抵免的企業所得稅額時，應以增值稅專用發票上注明的價稅合計金額作為投資額；如果納稅人購進專用設備的進項稅額允許抵扣，但是納稅人由于自身原因沒有及時進行認證抵扣，稅務機關會將其認定為“允許抵扣”的范圍，從而要求企業在計算抵免企業所得稅額時按照不含稅價計算。因此，納稅人取得符合抵扣條件的專用設備應及時進行認證抵扣，以避免自身的稅務風險。

（三）節能節水、環境保護、安全生產專用設備目錄

對于2008年國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定、國務院批準后公布實施的節能節水、環境保護和安全生產專用設備的三個目錄，需要注意以下幾點。

第一，三個目錄分別規定了不同用途的設備，納稅人可以大致了解各個目錄中包含哪些類別的設備，應用在哪些領域，同時，對照企業自身的情況，有一個大致的把握。例如，中小型三相電動機、空調、水泵、通風機等屬于節能節水設備，它們對應的應用領域分別為工業生產電力拖動、工業制冷、工業生產傳輸。

第二，企業在申報專用設備確認時，所提供的設備的信息必須與目錄中的各項指標相對應，不管是設備名稱、性能參數、應用領域還是能效標準，凡是目錄中涉及到的參數或指標，申報企業應當在提供設備信息時，需做到一一對應，任何方面信息的不完整或不符合都可能成為申報過程中的風險。

第三，三個目錄對設備的要求是不同的，如節能節水目錄中能效標準為主要參數，但是在環境保護和安全生產目錄中就沒有涉及，環保設備強調的是設備的性能參數，而安全生產則提供了參照標準并給出了特定的適用范圍。

第四，國家制定三個目錄的主旨在于鼓勵并引導企業購置并使用環境保護、節能節水和安全生產設備，雖然目錄采取正列舉的方式，但由于各方面信息和條件的限制，目錄仍處于不斷完善的過程中。因此，如果企業購置并使用的專用設備未在現行目錄列示的范圍內，但是符合較高標準的環境保護、節能節水、安全生產的參數標準，亦可將其列入專用設備的申請確認范圍，以避免企業稅收利益的損失。

二、省級政策文件

由于專用設備抵免優惠采取的是企業申請、市級初審、省級確認的方式，所以各省市的企業在具體的申報工作中，應以本省的相關政策文件為依據。對于山東省內的企業，具體的申報事宜則以山東省的政策為依據，包括魯經貿循字[2009]88號、魯經貿循函字[2009]11號、魯經貿資字[2009]123號。這三個政策對環境保護和節能節水的具體申報事宜作出了規定，歸納下來主要包括以下幾點。

（一）設備的申報

企業申請專用設備確認需要符合以下條件：

首先，申報企業應為法人企業。

其次，企業必須在申報實際購置并使用設備。那么如何來確定購置時間和實際投入使用的時間呢？在確認工作中，以設備采購發票上注明的時間確認設備的購置時間，以轉資憑證上注明的時間作為確認設備實際投入使用的時間。相應地，設備的采購發票和轉資憑證也是企業在申請專用設備認定的過程中需要準備的必要材料。

再次，企業所申報的設備符合目錄的規定。這里的“符合”包括三個方面的內容：申報設備在《目錄》規定的應用領域；設備性能參數達到《目錄》要求的標準；申報的設備名稱屬于《目錄》設備名稱范圍。這里要求性能參數、應用領域完全符合目錄規定，設備名稱與《目錄》名稱無明顯不一致。例如：目錄中的設備名稱為“節能中小型三步異相電動機”，企業所購置的設備名稱為“西門子低壓發電機鼠籠式發動機”，設備名稱不完全一致，但是根據設備的參數，可以確定為是符合目錄的低壓中小型電動機，并且，其技術參數完全符合目錄的要求，這樣的設備也可以列入申報范圍。

最后，除了設備合規之外，與購買和使用設備相關的資料也要合規。就設備的購買來說，主要是發票合規。主要包括：發票上的設備名稱與所申報的設備名稱相符；發票填寫規范、完整、清楚；發票日期在確認年份。例如，企業申請確認2011購買和使用的環境保護專用設備，所申報的專用設備購買發票上標明的設備名稱與設備銘牌、以及設備的隨機資料上的設備名稱相符；取得的發票符合《發票管理辦法》的規定，發票日期須在2011年1月1日至2011年12月31日之間。由于2011年國家公布實施了新《發票管理辦法》，企業在購置設備時應根據新《發票管理辦法》的規定，取得合規發票。

（二）設備的確認

專用設備確認采取市級初審，省級集中審定的兩級確認制度。

1、市級初審

環境保護和節能節水專用設備申請確認的受理機關為企業所在市經貿委（節能辦）。

申請受理后，在市級負責確認的機關為各市經貿委（節能辦）會同市財政、稅務部門，主要通過書面審核與現場確認相結合的方式確認以下內容：

（１）申報企業是否按規定提交申報材料、材料是否齊全。主管機關主要采用書面審核的方式審查企業提交的申報材料是否齊全。如果申報材料不合規或者不齊全，市級相關主管部門會向申報企業提出補充意見，申報企業根據相關主管部門的意見補充材料。

（２）所報材料的復印件與原件是否相符。主管機關采取現場核查的方式，所以企業需要提前將所報材料的原件備好，包括發票原件，設備的運行記錄及設備說明書等，對于可以整理搜集的材料原件可以列明清單，備好以備主管機關核查。但是，由于專用設備確認涉及企業多個部門（如：財務部門，技術部門，維修部門等），很多資料原件不能歸集到一起，這樣的情況下企業需要知道相關資料原件保存位置，保證相關主管部門在現場檢查時可以及時找到，避免額外風險。

（３）所報專用設備是否符合國家有關稅收優惠目錄規定的范圍，是否符合相關的應用領域，以及該設備是否企業自身實際投入使用等。市級初審會審查所審報設備的相關資料是否可以和目錄一一對應、符合，如果沒有問題，主管機關會派相關人員到現場實地查看設備，以核實所報設備確實投入使用并正常運行。由于很多設備的“銘牌”一般會標注設備的主要技術參數，所以參與現場審查的專家也可以通過現場審查確定該設備是否卻為所申報的設備。

經過確認，如果企業符合條件，市級相關主管部門會在《山東省環境保護專用設備確認申請表》相關欄目內給出初審意見，加蓋單位公章，上報省級相關主管部門；如果企業不符合條件，則會告知企業并說明理由。

2、省級集中審定

對于各市上報的材料，省級主管部門采取集中審定的方式進行確認。由省經貿委（節能辦）會同省財政廳、國稅局、地稅局及相關管理部門、行業專家組成專用設備確認委員會，對各市上報的材料進行集中審核。省級確認一般是采用書面審核的形式，只要書面記載的相關設備的參數、購買發票等資料完備且能一一對應，就不存在現場確認的風險，只有在審核中有異議或存在其他需要現場核實的情況，才會委托有關單位或專家進行現場考察。對符合確認條件的企業，省經貿委（節能辦）會同省財政廳、國稅局、地稅局聯合下發文件，公布確認企業名單和設備名錄，并由省經貿委（節能辦）核發《環境保護專用設備確認證書》。取得《環境保護專用設備確認證書》后，企業按照稅法規定在所得稅納稅申報前向主管稅務機關備案，即可于當年享受該項企業所得稅優惠政策。

3、申報資料及相關時間安排

（１）申報資料

根據設備是屬于環保設備還是節能節水設備的不同，企業申報專用設備確認需要提交的資料有所不同。

對于節能節水專用設備，根據魯經貿資字[2009]123號文的規定，企業需要提交以下材料：

1、企業關于確認購置并使用節能節水專用設備的申請，包括企業概況、購置并投入使用該設備的情況、申報理由等；

2、由法定代表人簽字并加蓋企業公章的申報材料真實性承諾書；

3、《山東省確認購置使用節能節水專用設備企業申請表》；

4、工商營業執照和稅務登記證副本復印件，并加蓋企業公章；

5、企業購置該設備的合同書、發票和設備入賬憑證復印件，并加蓋企業公章；

6、設備簡要說明，包括設備名稱、額定性能參數、運行參數、應用領域、設備運行測試或檢測報告等。

對于環境保護專用設備，根據魯經貿循字[2009]88號文的規定，企業需要提交以下材料：

1、市經貿委關于申報本批次環境保護專用設備確認的請示文件；

2、由法定代表人簽字并加具企業公章的承諾書（承諾企業提供的材料的真實性和可靠性）；

3、企業申報確認環境保護專用設備的請示（應說明企業概況、購置并使用該設備的情況、申報理由等)；

4、《山東省環境保護專用設備確認申請表》（附件1)；

5、工商營業執照和稅務登記證復印件；

6、企業購置該設備的發票復印件；

7、能說明該設備的名稱、性能參數、應用領域等情況的設備說明書復印件；

8、企業生產過程中實際使用該設備的工藝流程圖；

9、其他相關的證明和材料。

上述兩類設備的申報材料略有不同。其中，節能節水設備申報需要提供企業購置設備的合同書、設備入賬憑證的復印件，但是對環境保護專用設備未作規定。環境保護專用設備申報需要提供的資料中有市經貿委關于申報本批次環境保護專用設備確認的請示文件以及企業生產過程中實際使用該設備的工藝流程圖，納稅人在準備申報資料時應予以注意。此外，環境保護專用設備申報材料最后一項“其他相關的證明和材料”一般是指，當設備和購置該設備的發票、說明書等出現不能一一對應的情況時，申報企業對該項狀況所作出的合理解釋，以保證申報資料和實際設備的一致性以及申報材料的完整性。該項規定具有一定的靈活性，申報企業可以按照申報文件的要求，針對自身的特殊情況作出合理說明。

（２）申報時間

專用設備申報和確認的時間分為三個階段：企業于1月底前按照市、縣（區）有關規定，逐級遞交確認申請材料；市經貿委（節能辦）會同財稅部門于2月底以前完成初審，并將初審意見報到省專用設備確認委員會；省經濟和信息化委（節能辦）會同財稅部門于3月底前完成審核、確認。

以上是筆者對專用設備企業所得稅優惠申請相關政策的解讀和分析，符合條件的企業在具體的申請過程中應根據企業自身的狀況，具體情況具體分析，在規范企業的日常管理和經營的同時，及時與相關主管部門溝通，并按照政策和目錄的要求準備相關的申報材料，遵從程序申報。此外，由于專用設備所得稅優惠的相關政策規定一直處于不斷的完善過程中，企業在申報時應關注國家和省級政策的最新變化，保證企業依法享受稅收優惠政策。