第一篇：預(yù)警指標(biāo)解除

前言

自預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)上線以來(lái)，我們臨清市國(guó)家稅務(wù)局緊緊圍繞中心工作，將預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用作為深化稅收征管體系建設(shè)的主要抓手，系統(tǒng)應(yīng)用工作取得了顯著成效。幾年來(lái)，我局共評(píng)估納稅人 1879戶次，入庫(kù)稅款8665萬(wàn)元，增加稅款對(duì)國(guó)內(nèi)直接收入的貢獻(xiàn)率為5.82%，既促進(jìn)了我市國(guó)稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，又有效提升了我局稅收征管工作水平。

雖然預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用逐步深入開(kāi)展，運(yùn)行成效也不斷擴(kuò)大，但是我們?nèi)匀灰逍训恼J(rèn)識(shí)到，工作中仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題有長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有徹底解決的，也有伴隨著系統(tǒng)深化應(yīng)用出現(xiàn)的新矛盾新問(wèn)題。出現(xiàn)問(wèn)題的原因有多種，其中操作人員對(duì)預(yù)警指標(biāo)不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。為了讓大家全面掌握學(xué)習(xí)和正確使用納稅評(píng)估系統(tǒng)，我們借鑒其他地市的經(jīng)驗(yàn)，編制了《預(yù)警指標(biāo)解除模板》，希望能幫助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握納稅評(píng)估系統(tǒng)。

由于內(nèi)容較多，時(shí)間較緊，《預(yù)警指標(biāo)解除模板》難免有不足之處，懇請(qǐng)同志們?cè)谑褂眠^(guò)程中多提寶貴意見(jiàn)。

二〇一一年九月一日

目

錄

§

1、預(yù)警指標(biāo)分析解除過(guò)程中存在的問(wèn)題 ···························1 §

2、預(yù)警指標(biāo)解除模板 ····························································7

1、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警（7）

2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警（10）

3、期末存貨與全部銷(xiāo)售收入比率異常預(yù)警（13）

4、一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警（15）

5、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警（17）

6、應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)異常預(yù)警（19）

7、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常預(yù)警（21）

8、增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票異常預(yù)警（23）

9、小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預(yù)警（25）

10、申報(bào)銷(xiāo)售額低于發(fā)票開(kāi)具金額的小規(guī)模

納稅人預(yù)警（27）

11、增值稅一般納稅人申報(bào)銷(xiāo)售額小于發(fā)票

開(kāi)具金額預(yù)警（28）

12、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警（30）

13、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警（33）

14、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)占

比過(guò)高預(yù)警（36）

15、增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢發(fā)票率預(yù)警（不進(jìn)

入一員式）（38）

16、營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)預(yù)警（不進(jìn)入一員式）（40）

17、在建工程增長(zhǎng)預(yù)警（不進(jìn)入一員式）（42）

18、連續(xù)三個(gè)月發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)定額20%未 做定額調(diào)整的個(gè)體雙定業(yè)戶預(yù)警（44）

19、增值稅納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo) 售額為零納稅人預(yù)警（46）20、未申報(bào)退(免)稅出口額比重異常預(yù)警指標(biāo)（出口退稅指標(biāo)）

（48）

§

3、預(yù)警評(píng)估工作規(guī)范 ·························································· 50

預(yù)警指標(biāo)分析解除過(guò)程中存在的問(wèn)題

一、評(píng)估人員對(duì)預(yù)警指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源、反映問(wèn)題等不能準(zhǔn)確把握

預(yù)警指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于綜合征管、防偽稅控、進(jìn)出口管理等信息系統(tǒng)，涉及其中的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、開(kāi)票上解入庫(kù)、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)舊、報(bào)稅、認(rèn)證等功能模塊。現(xiàn)實(shí)工作中，不少國(guó)稅系統(tǒng)工作人員對(duì)預(yù)警指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源不明白，反映問(wèn)題不清楚。如對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常”、“申報(bào)銷(xiāo)售額低于發(fā)票開(kāi)具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警”、“存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警”等預(yù)警指標(biāo)，不知如何下手，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)一些差錯(cuò)，甚至給納稅人帶來(lái)一些誤導(dǎo)。

二、評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法的應(yīng)用有一定欠缺，存在工作方式簡(jiǎn)單、評(píng)估工作質(zhì)量不高的問(wèn)題

如某公司2009年出現(xiàn)3次零低申報(bào)預(yù)警，3次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警，評(píng)估人員評(píng)估2次，補(bǔ)稅2萬(wàn)元，抵頂留抵8.9萬(wàn)元，但是2009年企業(yè)全年稅負(fù)仍然較低，僅為0.26%。復(fù)審復(fù)核發(fā)現(xiàn)，該納稅銷(xiāo)售收入明細(xì)賬記錄的銷(xiāo)售給個(gè)人的

評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：該企業(yè)2010年12月份銷(xiāo)售給個(gè)人下腳料，由于業(yè)務(wù)員疏忽漏記，未記收入，不含稅銷(xiāo)售額5978.63元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1016.37元。以上對(duì)于預(yù)警指標(biāo)的問(wèn)題沒(méi)有分析回答，解除問(wèn)題不深入有答非所問(wèn)之嫌。

四、預(yù)警解除時(shí)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未查實(shí)查透，以偏蓋全 如某曲軸有限公司預(yù)警2010年四季度一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警。評(píng)估結(jié)論：由于市場(chǎng)價(jià)格變化、庫(kù)存積壓是造成零低申報(bào)的原因，經(jīng)全面自查，盤(pán)查存貨和賬面核對(duì)，發(fā)現(xiàn)2009年12月份發(fā)出曲軸一批，因?qū)Ψ經(jīng)]要發(fā)票，造成漏記銷(xiāo)售額31710.00元，少提銷(xiāo)項(xiàng)稅額5390.70元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅5390.70元。復(fù)查發(fā)現(xiàn)，該公司存在大量購(gòu)進(jìn)汽油、柴油的異常情況，與其生產(chǎn)需求不相匹配，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額84365.17元，同時(shí)，對(duì)企業(yè)庫(kù)存情況進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)

YT4105曲軸庫(kù)存與賬面相差139根，應(yīng)補(bǔ)交增值稅10680.76元，兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)交增值稅95045.93元。

五、評(píng)估文書(shū)和評(píng)估案卷用語(yǔ)不規(guī)范、內(nèi)容描述不清晰、引用法律條文不準(zhǔn)確、處理結(jié)果不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，影響了評(píng)估工作的嚴(yán)肅性，存在很大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

如某分局對(duì)某實(shí)業(yè)有限公司的評(píng)估結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：經(jīng)約談舉證和企業(yè)自查，企業(yè)存在的問(wèn)題是：1.異地庫(kù)存機(jī)器機(jī)械9臺(tái)，金額2046902.62元，稅款266097.38元；2.曲軸、油缸配件有的未及時(shí)銷(xiāo)售入賬，金額230786.64元，稅款39233.70元。合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅305331.08元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，同意該企業(yè)所做《納稅評(píng)估自查報(bào)告》補(bǔ)繳增值稅305331.08元，責(zé)令該企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定加收萬(wàn)分之五的滯納金。以上既對(duì)涉稅事實(shí)描述不清，同時(shí)依據(jù)引用錯(cuò)誤，存在著極大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其反饋單也存在問(wèn)題，調(diào)賬記錄錄入不完整，只錄入了會(huì)計(jì)科目借方，而無(wú)貸方內(nèi)容。

某分局對(duì)某個(gè)體戶預(yù)警指標(biāo)解除，評(píng)估結(jié)論如下：該業(yè)

稅額）÷∑上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%

②銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=∑（本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—上年同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額）÷∑上年同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額×100%

③彈性系數(shù)=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率÷銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率

【反映問(wèn)題】可能存在銷(xiāo)售貨物不開(kāi)票而隱瞞銷(xiāo)售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開(kāi)票而遲計(jì)銷(xiāo)售；取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開(kāi)其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問(wèn)題。

【解除指引】解除時(shí)必須對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)不同步原因進(jìn)行詳細(xì)分析；針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面分析評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)取得虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款以及收入不入賬問(wèn)題；應(yīng)注重結(jié)合存貨變動(dòng)狀況、生產(chǎn)需求及相關(guān)費(fèi)用支出，進(jìn)一步判斷存貨的增減情況，論證進(jìn)貨、發(fā)貨與稅金變化的邏輯性。對(duì)商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在少計(jì)收入的問(wèn)題，可以通過(guò)企業(yè)開(kāi)具的小票、信譽(yù)單和日銷(xiāo)貨記錄進(jìn)行核對(duì)。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：公司2010年4季度進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率159.74，銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率125.05，彈性系數(shù)1.28；預(yù)警值為1.2。經(jīng)核實(shí)，該公司進(jìn)

項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常的主要原因：一是存貨（原煤）增加，該公司生產(chǎn)主要能源是原煤，通過(guò)原煤燃燒產(chǎn)生出的蒸汽，再投入生產(chǎn)，冬季氣溫低，生產(chǎn)過(guò)程中相應(yīng)的比其他月份多耗用原煤，2010年9月開(kāi)始原煤價(jià)格大幅上漲，該公司為保證生產(chǎn)在10--11月份儲(chǔ)存原煤2400噸，已全部入賬并認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公司存貨由年初的69萬(wàn)元增加到年底的126萬(wàn)元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額近10萬(wàn)元。二是固定資產(chǎn)由年初的1021萬(wàn)元增加到年底的1075萬(wàn)元，增加了54萬(wàn)元，其中公司于2010年3月份購(gòu)進(jìn)大型鍋爐35多萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅近6萬(wàn)元。以上兩項(xiàng)就多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅16多萬(wàn)元。三是銷(xiāo)售收入沒(méi)有大的增長(zhǎng)變化。該公司每漂染加工1噸坯布收取客戶的加工費(fèi)全年價(jià)格沒(méi)變，以及受客戶及加工能力的限制其加工銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)變化不大。

扣除上述因素，經(jīng)測(cè)算其進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率142.68，銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率仍為125.05，彈性系數(shù)1.14，比預(yù)警彈性系數(shù)1.28低0.14，低于預(yù)警值1.2。

經(jīng)約談舉證、實(shí)地核實(shí)及企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

1、2010年11、12月份購(gòu)買(mǎi)營(yíng)養(yǎng)鹽用于職工食堂使用，10

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)： 2010年4季度企業(yè)累計(jì)取得銷(xiāo)售收入33178267.66元，全年平均固定資產(chǎn)總額14932623.73元，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為222.19%。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常的主要原因：一是銷(xiāo)售收入由于部分產(chǎn)品停止生產(chǎn)的影響比去年同期降低了21.69%，而平均固定資產(chǎn)總額同比只減少了4.94%，造成了固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降；二是賬面存在但實(shí)際已閑置的固定資產(chǎn)5956147.62元,當(dāng)年新增在建工程項(xiàng)目1172685.85元（附明細(xì)），二項(xiàng)合計(jì)7128833.47元，占固定資產(chǎn)總比例47.74%；扣除上述因素，經(jīng)測(cè)算其固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為425.16（其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的52.26%）。

經(jīng)約談舉證、實(shí)地核實(shí)及企業(yè)自查：2010年12月份處置閑置資產(chǎn)2141182.73元，白條取得清理收入1704533.66元（其中：蓄電池資產(chǎn)賬面凈值1393769 元，清理收入326072.12元，256臺(tái)織布機(jī)賬面凈值747413.73元，清理收入1378461.54元），企業(yè)開(kāi)具白條作為收取款項(xiàng)的憑據(jù)，至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，未計(jì)提增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條第二項(xiàng)：“2008年12月31

日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

三、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：期末存貨與全部銷(xiāo)售收入比率異常預(yù)警

【指標(biāo)描述】期末存貨與收入比率是企業(yè)期末存貨余額與企業(yè)收入總額的比率。它反映期末存貨與收入的比例關(guān)系。比率越大，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度慢，企業(yè)償債能力和盈利能力也就越差；反之越強(qiáng)。如果存貨余額占收入比例較高，而周轉(zhuǎn)率過(guò)低，則納稅人可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售但不結(jié)轉(zhuǎn)或不計(jì)收入、少計(jì)收入等問(wèn)題。計(jì)算公式：

期末存貨與收入比例=期末存貨余額÷銷(xiāo)售收入總額×100% 【反映問(wèn)題】可能存在少計(jì)、遲計(jì)銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。

【解除指引】注重對(duì)期末存貨細(xì)化分類(lèi)，抽查部分實(shí)物

314

解除時(shí)應(yīng)注重與企業(yè)相關(guān)人員的約談，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，分析與同行業(yè)業(yè)戶的不同之處；結(jié)合其它預(yù)警指標(biāo)，有側(cè)重點(diǎn)的對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)查。

一般納稅人零低申報(bào)的原因是多方面的，可能是銷(xiāo)項(xiàng)方面的問(wèn)題，也有可能是進(jìn)項(xiàng)方面存在的問(wèn)題，還有可能銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)都有問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合其他預(yù)警指標(biāo)對(duì)納稅人進(jìn)行全面分析評(píng)估，避免通過(guò)納稅人自查等方式簡(jiǎn)單解除。應(yīng)結(jié)合評(píng)估對(duì)企業(yè)存貨管理和資金結(jié)算情況進(jìn)行核查，看有無(wú)利用虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款而虛增存貨的行為，對(duì)大額現(xiàn)金結(jié)算、長(zhǎng)期掛應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)核查其業(yè)務(wù)真實(shí)性。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：2010年第四季度系統(tǒng)預(yù)警企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售額28864451.36元，當(dāng)期應(yīng)納稅額891360.4元，稅負(fù)率3.09%, 低于預(yù)警值3.25%。該企業(yè)稅負(fù)率低于預(yù)警值0.16個(gè)百分點(diǎn)，且同比下降0.33個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)稅負(fù)率低的主要原因是由于進(jìn)項(xiàng)稅額增加造成的，一是原材料價(jià)格提高，全年增加進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元。二是購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。以上兩項(xiàng)就多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額28萬(wàn)元，扣除以上因素企業(yè)稅負(fù)率達(dá)到3.45%，高于預(yù)警值。核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)2010年11月

份銷(xiāo)售的下腳料117000.00元，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入，未計(jì)提增值稅，應(yīng)補(bǔ)提增值稅17000.00元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。……”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17000.00元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

五、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警

【指標(biāo)描述】存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷(xiāo)貨成本與企業(yè)平均存貨之間的比，它反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收款項(xiàng)的速度越快，企業(yè)的償債能力和盈利能力也就越強(qiáng)；反之越弱。如果存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中比例較高，而周轉(zhuǎn)率過(guò)低，則納稅人存在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)但不結(jié)轉(zhuǎn)或不記收入、沒(méi)有購(gòu)進(jìn)貨物卻以假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票入賬、庫(kù)存貨物不真實(shí)等疑點(diǎn)。計(jì)算公式：

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨成本×100%平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷2 存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例＝存貨余額÷流動(dòng)資產(chǎn)總額×100%

718

應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（當(dāng)期銷(xiāo)售額-比較期銷(xiāo)售額）÷比較期銷(xiāo)售額×100%

【反映問(wèn)題】可能存在少計(jì)、遲計(jì)收入等問(wèn)題。

【解除指引】注重與企業(yè)相關(guān)人員的約談，了解產(chǎn)品市場(chǎng)變化狀況，結(jié)合存貨和資金變動(dòng)情況，分析銷(xiāo)售額下降是否正常。關(guān)注有無(wú)發(fā)出商品不開(kāi)發(fā)票不計(jì)收入問(wèn)題。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：2010年第四季度系統(tǒng)預(yù)警企業(yè)本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額76538.46元，上期應(yīng)稅銷(xiāo)售額873900.85元，變動(dòng)率-91.24 %，預(yù)警值-50%。通過(guò)約談，造成該企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)異常的主要原因是2010年4季度該企業(yè)開(kāi)始上新項(xiàng)目,新籌建廠房,拆除了部分車(chē)間,造成第四季度銷(xiāo)售額下降。通過(guò)全面核查，該企業(yè)存在以下問(wèn)題:2010年11月委托外加工軸承圓鋼717.912噸，收回完工軸承圈627.1噸，形成下腳料85.812噸，下腳料抵頂加工費(fèi)，每噸2000元，合計(jì)含稅金額為171624元，未計(jì)收入，少申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額24936.82元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅24936.82元。新上的軸承鋼管生產(chǎn)線于11月份竣工，2010年12月份對(duì)外加工鋼管收取加工費(fèi)1430500元（含稅）,未開(kāi)具發(fā)票，未申報(bào)收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅207850.43元。綜合以上情

況：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條”增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅232787.25元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

七、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常預(yù)警 【指標(biāo)描述】納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的數(shù)量，一定時(shí)期內(nèi)一般不應(yīng)有大的波動(dòng)。若納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量有突增的情況,則存在虛開(kāi)發(fā)票等疑點(diǎn)。對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)“最高開(kāi)票限額”小于等于一百萬(wàn)元并且當(dāng)期增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具份數(shù)小于25份的納稅人不發(fā)布預(yù)警。

【反映問(wèn)題】可能存在少計(jì)、遲計(jì)收入等問(wèn)題。

【解除指引】對(duì)該指標(biāo)可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行核查：

1、查看企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否一致；

2、查看企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，看購(gòu)進(jìn)貨物與銷(xiāo)售貨物是否一致；

122

1萬(wàn)元的納稅人不再發(fā)布預(yù)警。滯留票已經(jīng)入賬的，要進(jìn)一步核實(shí)是否為該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的抵扣項(xiàng)目，看其購(gòu)進(jìn)貨物的入庫(kù)單，發(fā)出貨物的出庫(kù)單及相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售憑證及資金流向，判斷有無(wú)問(wèn)題。滯留票未入賬的，看貨物是否已經(jīng)銷(xiāo)售，如果已經(jīng)銷(xiāo)售的要求企業(yè)據(jù)實(shí)補(bǔ)繳稅款；沒(méi)有銷(xiāo)售的督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。因責(zé)任心不強(qiáng)造成滯留票的，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅人的日常管理和納稅輔導(dǎo)，要求其按期進(jìn)行認(rèn)證。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：企業(yè)2009年12月出現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票異常預(yù)警，滯留票9份，滯留金額468939.41元，稅額79719.70元。經(jīng)核實(shí)，情況如下： 1、2009年9月份取得青島天圖電子有限公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份，號(hào)碼分別為00371984、00371994、00372404和00372431，發(fā)票金額合計(jì)222385.46元，稅額合計(jì)37805.54元；取得超越世紀(jì)科貿(mào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份，號(hào)碼分別為00403788、00403789、00403790和00403791，發(fā)票金額合計(jì)245220.51元，稅額合計(jì)41687.49元。因財(cái)務(wù)人員生病住院，該8份發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限，形成滯留票，企業(yè)已在2009

年12月入賬，相應(yīng)的貨物已經(jīng)做銷(xiāo)售處理，無(wú)問(wèn)題。2、2009年8月10日從青島三田惠通數(shù)碼科技有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，號(hào)碼為00231744，金額1333.33元，稅額226.67元，該公司購(gòu)進(jìn)該批貨物未作賬務(wù)處理，貨物已經(jīng)銷(xiāo)售，取得收入1466.66元，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第（一）項(xiàng)“銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；…”之規(guī)定，應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額249.33元。

另外，通過(guò)實(shí)地核實(shí)，還發(fā)現(xiàn)2009年10月銷(xiāo)售復(fù)印紙一批，收入11255.81元，應(yīng)計(jì)提未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額1913.49元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第（一）項(xiàng)“銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；”的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1913.49元。

以上共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2162.82元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

九、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：小規(guī)模納稅企業(yè)納稅額偏低預(yù)警 【指標(biāo)描述】該指標(biāo)為年度指標(biāo)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售收入、申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)納稅額長(zhǎng)期偏

526

于定額征收業(yè)戶應(yīng)一并進(jìn)行定額調(diào)整。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)： 系統(tǒng)預(yù)警該業(yè)戶2010年四季度申報(bào)銷(xiāo)售額30000.00元，開(kāi)票金額（不含稅）34000.00 元。經(jīng)核實(shí)，該業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開(kāi)具金額8500.00元，按定額申報(bào)10000.00元，8月份發(fā)票開(kāi)具金額18000.00元，按定額申報(bào)10000.00元，9月份發(fā)票開(kāi)具金額7500.00元，按定額申報(bào)10000.00元，7月、9月申報(bào)銷(xiāo)售額大于發(fā)票開(kāi)具金額，不存在問(wèn)題，但8月份申報(bào)銷(xiāo)售額小于發(fā)票開(kāi)具金額，少申報(bào)8000.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅240.00元。

根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告〔2010〕1號(hào)）第二十條“個(gè)體雙定戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)在法定申報(bào)期限內(nèi)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)并繳清稅款：

（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額所應(yīng)繳納的稅款；……”之規(guī)定，該業(yè)戶2010年8月份少申報(bào)銷(xiāo)售額8000.00元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅240.00元，并按規(guī)定加收滯納金。

十一、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：增值稅一般納稅人申報(bào)銷(xiāo)售額小

于發(fā)票開(kāi)具金額預(yù)警

【指標(biāo)描述】對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)申報(bào)銷(xiāo)售額的一般納稅按季發(fā)布預(yù)警。

【反映問(wèn)題】發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)申報(bào)額，納稅人沒(méi)有全額申報(bào)。

【解除指引】該指標(biāo)為季度指標(biāo)，按季累計(jì)計(jì)算納稅人申報(bào)銷(xiāo)售額和發(fā)票開(kāi)具金額，按季發(fā)布預(yù)警；系統(tǒng)取數(shù)時(shí)申報(bào)銷(xiāo)售額包含評(píng)估補(bǔ)稅對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額；納稅人發(fā)票開(kāi)具金額可以通過(guò)綜合征管系統(tǒng)發(fā)票驗(yàn)舊功能查詢獲得。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：系統(tǒng)預(yù)警業(yè)戶本期銷(xiāo)售收入額313871.73元，本期專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額5507.56元，本期普通發(fā)票開(kāi)具金額365311.87元，本期差額-56947.70元。經(jīng)核實(shí)，該業(yè)戶2010年1-12月份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額5507.56元，普通發(fā)票開(kāi)具金額365311.87元，其中2010年11月份開(kāi)具普通發(fā)票金額159296.97元，由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤申報(bào)銷(xiāo)售額為102349.27元，少申報(bào)56947.70元，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額9681.11元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為

930

發(fā)票42份，金額1910400.00元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額133728.00元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高的主要原因是：為滿足生產(chǎn)的需要，從外地大量購(gòu)進(jìn)原材料，集中運(yùn)輸，所以造成運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高。而去年同期主要是當(dāng)?shù)刭?gòu)進(jìn)，無(wú)此項(xiàng)運(yùn)費(fèi)發(fā)生。但經(jīng)核實(shí)部分發(fā)票存在如下問(wèn)題：

1、發(fā)票號(hào)碼為XXXXXX號(hào)的1份運(yùn)輸發(fā)票運(yùn)費(fèi)金額為100000.00元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7000.00元，屬于匯總開(kāi)具，但未附運(yùn)輸清單。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第七條第（五）項(xiàng)：“一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅7000.00元。

2、發(fā)票號(hào)碼為XXXXXX號(hào)的1份運(yùn)輸發(fā)票金額50000.00元，其中注明運(yùn)費(fèi)40000.00元，雜費(fèi)10000.00元，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3500.00元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅700.00元。根據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第十條第（二）項(xiàng)：“……準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅700.00元。

以上共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅7700.00元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警 【指標(biāo)描述】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)分析主要通過(guò)對(duì)當(dāng)期有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比率的分析，分析納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性，對(duì)比例高于

334

“未支付價(jià)款的收購(gòu)業(yè)務(wù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1300.00元。

以上共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅5200.00元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十四、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警

【指標(biāo)描述】海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析主要針對(duì)當(dāng)期有海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人，一是通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二者比率的全面比較，分析納稅人海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性； 二是根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)大多來(lái)自省境外海關(guān)，因此將來(lái)自（山東）境外的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)也作為主要分析對(duì)象。三是為分清主次，重點(diǎn)關(guān)注抵扣稅額較大的納稅人，及時(shí)對(duì)問(wèn)題疑點(diǎn)較為突出的納稅人進(jìn)行預(yù)警。

對(duì)當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅額超過(guò)1萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超

過(guò)行業(yè)預(yù)警上限的納稅人預(yù)警。行業(yè)預(yù)警值以全省當(dāng)期有海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)的一般納稅人為樣本，采用均值方差方法計(jì)算。同時(shí)對(duì)有來(lái)自山東省境外海關(guān)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人進(jìn)行預(yù)警；海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例＝當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額÷當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額×100%。

【反映問(wèn)題】可能存在取得虛假的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題

【解除指引】實(shí)地核查購(gòu)進(jìn)的貨物和生產(chǎn)需求的合理性，對(duì)該憑證的真實(shí)性納稅評(píng)估人員不容易辨別，有懷疑對(duì)象可移交稽查局協(xié)查。有重點(diǎn)地提高協(xié)查面，嚴(yán)厲打擊當(dāng)?shù)仄髽I(yè)接收虛假完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為，提高虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的成本。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：系統(tǒng)預(yù)警該納稅人本期海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣稅額234888.90元，本期全部抵扣稅額236875.43元，本期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比99.2%,預(yù)警值為73%。經(jīng)分析，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨物來(lái)源既有進(jìn)口也有國(guó)內(nèi)采購(gòu)，可能存在利用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的可能，約談得知企業(yè)貨物來(lái)源部分來(lái)自國(guó)

7381、號(hào)碼為02912545、02912546的2份發(fā)票是由于納稅人名稱(chēng)開(kāi)具錯(cuò)誤造成的，作廢后即重新開(kāi)具了正確的發(fā)票；

2、號(hào)碼為02912547的1份發(fā)票由于打印機(jī)沒(méi)有調(diào)試好，打印錯(cuò)誤而作廢，作廢后即重新開(kāi)具了正確的發(fā)票；

3、號(hào)碼為02912548、02912549的2份發(fā)票，既不是退貨，也不是因價(jià)格、名稱(chēng)錯(cuò)誤以及技術(shù)性原因?qū)е碌淖鲝U發(fā)票，后經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人，真正的作廢原因是由于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未到，企業(yè)為減少當(dāng)月應(yīng)納稅額而于12月底作廢的，2份發(fā)票的金額為141128.21元，稅額為23991.79元，經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，這2份發(fā)票所涉及的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)到目前為之，既沒(méi)有辦理退貨，也沒(méi)有重新開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致少繳稅款23991.79元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅23991.79元，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十六、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)預(yù)警（不進(jìn)入一

員式）

【指標(biāo)描述】營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)情況是對(duì)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)外支出較期初營(yíng)業(yè)外支出增減情況的反映。這個(gè)數(shù)值若大于預(yù)警上限，則納稅人存在將外購(gòu)、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動(dòng)而不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提稅金的疑點(diǎn)。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)超過(guò)1萬(wàn)元的企業(yè)發(fā)布預(yù)警疑點(diǎn)。營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)＝營(yíng)業(yè)外支出期末數(shù)-營(yíng)業(yè)外支出期初數(shù)。

【反映問(wèn)題】可能存在將外購(gòu)、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動(dòng)而不計(jì)提稅金的問(wèn)題。

【解除指引】

1、需對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，看是否存在將外購(gòu)、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贊助活動(dòng)而不計(jì)提稅金。

2、分析企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的目的，必要時(shí)到相關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：2010年第四季度系統(tǒng)預(yù)警企業(yè)本期營(yíng)業(yè)外支出期末數(shù)460000.00元，本期營(yíng)業(yè)外支出期初數(shù)207846.17元，本期營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)252153.83元。經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：

142

位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；…”，應(yīng)補(bǔ)增值稅18700元。

2、從倉(cāng)庫(kù)直接領(lǐng)用原材料鋼材20噸，金額100000元，未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…”的規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅17000.00元。

以上共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅35700.00元。并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金。

十八、預(yù)警指標(biāo)名稱(chēng)：連續(xù)三個(gè)月發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)定額20%未做定額調(diào)整的個(gè)體雙定業(yè)戶預(yù)警（征管指標(biāo)）

【指標(biāo)描述】對(duì)連續(xù)三個(gè)月發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)核定銷(xiāo)售額20%的個(gè)體雙定納稅戶情況按季發(fā)布預(yù)警信息。

【反映問(wèn)題】存在個(gè)體定額核定偏低、定額調(diào)整不及時(shí)問(wèn)題。

【解除指引】對(duì)個(gè)體雙定戶發(fā)票開(kāi)具金額連續(xù)3個(gè)月超

過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，要在認(rèn)真核實(shí)基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況加以處理：

對(duì)屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要重新采集其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)信息，按規(guī)定方法和程序及時(shí)調(diào)整其定額；對(duì)屬于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在評(píng)估核實(shí)結(jié)論中詳細(xì)說(shuō)明具體情況，先作無(wú)問(wèn)題解除，暫不調(diào)整定額；在定額執(zhí)行期結(jié)束后，要監(jiān)督業(yè)戶匯總申報(bào)該期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、補(bǔ)繳超定額部分稅款。

解除時(shí)應(yīng)按照業(yè)戶發(fā)票開(kāi)具金額做為定額調(diào)整的依據(jù)，調(diào)整幅度不應(yīng)低于月均發(fā)票開(kāi)具金額；對(duì)該業(yè)戶前期應(yīng)調(diào)整未調(diào)整而少繳的稅款予以追繳，稅款應(yīng)逐月計(jì)算征收，并加收滯納金。

【案例分析】評(píng)估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：業(yè)戶2010年7月份發(fā)票開(kāi)具金額8400元，8月份發(fā)票開(kāi)具金額6407.77元，9月份發(fā)票開(kāi)具金額6776.70元，共計(jì)開(kāi)具金額21584.47元，月均7194.82元（以上金額均不含稅），連續(xù)3個(gè)月超過(guò)月定額5000元的20%。

根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告〔2010〕1號(hào)）第十二條第一

546-

第二篇：#保險(xiǎn)業(yè)反洗錢(qián)主要形式及預(yù)警指標(biāo)

保險(xiǎn)業(yè)反洗錢(qián)主要形式及預(yù)警指標(biāo)

2011-02-13 11:51:00|分類(lèi)： 默認(rèn)分類(lèi) 閱讀8 評(píng)論0字號(hào)：大中小 訂閱

一、保險(xiǎn)業(yè)洗錢(qián)的主要形式有：

1.“長(zhǎng)險(xiǎn)短做”洗錢(qián)。洗錢(qián)者一般用大額現(xiàn)金躉繳保費(fèi)，或在短期內(nèi)完成期繳，或初始選擇期繳，不久即要求躉繳后續(xù)保費(fèi)。短期內(nèi)投保者會(huì)使保單的現(xiàn)金價(jià)值在達(dá)到很高的水平，然后要求退保或質(zhì)押貸款并聽(tīng)任保單被注銷(xiāo)。

2．“個(gè)險(xiǎn)團(tuán)做”洗錢(qián)通常多以“職工出小頭，企業(yè)出大頭”的方式間接地獲得職工的同意，由企業(yè)收集職工的個(gè)人資料及由其填好的投保單．然后“代扣”應(yīng)由職工繳納的保費(fèi)，最后以團(tuán)購(gòu)的方式為職工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人保險(xiǎn)。這種行為只要突破了國(guó)家的試薪限額應(yīng)屬于貪污國(guó)有資產(chǎn)的洗錢(qián)行為。

3．“地下保單”洗錢(qián)。地下保單是指港澳保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的推銷(xiāo)人員進(jìn)人內(nèi)地向內(nèi)地居民推銷(xiāo)。或由內(nèi)地居民幫其推銷(xiāo)，甚至南港澳保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其代理人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電話等方式推銷(xiāo)，內(nèi)地居民在境內(nèi)完成保費(fèi)繳納，再由上述人員將保費(fèi)轉(zhuǎn)交給境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)．最后南境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在境外簽發(fā)保單。地下保單多以人民幣繳納，以外幣退保或理賠．它為黑錢(qián)出境提供了便利通道，已成為一種重要的洗錢(qián)T具。

4．“銀行保險(xiǎn)”洗錢(qián)。銀行保險(xiǎn)往往具有簡(jiǎn)單、標(biāo)準(zhǔn)和易操作的特點(diǎn)，銀行的核保標(biāo)準(zhǔn)較低，但現(xiàn)金價(jià)值卻可以很高，客戶可以從銀行劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。這為洗錢(qián)者提供了空間。

5．“行賄保單”洗錢(qián)。用壽險(xiǎn)保單送禮可以表達(dá)親情與關(guān)懷，洗錢(qián)者(包括行賄者)也經(jīng)常利用這種方式進(jìn)行洗錢(qián)，一般由送禮方支付巨額保費(fèi)．受禮方退保變現(xiàn)

二、保險(xiǎn)洗錢(qián)的預(yù)警指標(biāo)

我們可以根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師與反洗錢(qián)》等反洗錢(qián)規(guī)定，并結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)的特殊性來(lái)制定相應(yīng)預(yù)警指標(biāo)。

1．定性指標(biāo)。包括錯(cuò)誤聯(lián)系地址或方式，域外業(yè)務(wù)招攬預(yù)警指標(biāo)，保單異常批改，保費(fèi)第三方支付，多賬戶來(lái)源交費(fèi)，早期終止合同履約，付款方式異常，客戶的異常表現(xiàn)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部及保險(xiǎn)代理人的異常表現(xiàn)，投保者犯罪背景預(yù)警指標(biāo)，受益人異常更替，以躉交方式購(gòu)買(mǎi)大額保單與其經(jīng)濟(jì)狀況不符。明顯超額支付當(dāng)期應(yīng)繳保費(fèi)并隨即要求返還超出部分等。

2．定量指標(biāo)。包括大額現(xiàn)金交易(保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)金額或退保金額較大，如規(guī)定人民幣l0萬(wàn)元以上)，超額交費(fèi)預(yù)警指標(biāo)，高頻率賬戶交易指標(biāo)，上限保額預(yù)警指標(biāo)．短期退保率指標(biāo)，月資金流動(dòng)額變化率指標(biāo)，資金往來(lái)賬戶相關(guān)系數(shù)賬戶頻繁交易指標(biāo)．保費(fèi)明顯超過(guò)客戶收入水平指標(biāo)，出險(xiǎn)期限預(yù)警指標(biāo)，投保者與保險(xiǎn)人關(guān)聯(lián)交易預(yù)警指標(biāo)，保險(xiǎn)標(biāo)的與投保者弱關(guān)聯(lián)預(yù)警指標(biāo)。高傭金率預(yù)警指標(biāo)，壽險(xiǎn)合同的存續(xù)期不超過(guò)三年等。

3．?dāng)?shù)據(jù)的歸總及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。對(duì)上述挖掘出的疑似洗錢(qián)交易數(shù)據(jù)提取并歸總，進(jìn)行分析，并結(jié)合其他考慮因素判斷保險(xiǎn)公司的反洗錢(qián)狀況，設(shè)置若干指標(biāo)并加以分析。

第三篇：山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法

山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法

李昌志 孫東亞

摘要：簡(jiǎn)要分析了山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)的類(lèi)別和研究情況，在此基礎(chǔ)上介紹了確定指標(biāo)的理論和經(jīng)驗(yàn)方法，主要的理論方法包括經(jīng)典水文理論法、土壤飽和度—降雨量關(guān)系法、水位流量反推法以及暴雨臨界曲線法，經(jīng)驗(yàn)方法有統(tǒng)計(jì)歸納法、比擬法和內(nèi)插法等，提出了加強(qiáng)山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)研究的四點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：山洪災(zāi)害；預(yù)警指標(biāo)；確定方法

Determination of flood warning index for mountain flood//Li Changzhi，Sun Dongya

Abstract：The type and research of monitoring and early-warning of

mountain flood are briefed.Theory and experiences of indexes determination are introduced including methods of classical hydrological theory, saturation percentage of soil-precipitation relationship, back stepping method of water level and flow, as well as thunderstorm critical curve method and experimental methods of statistical deductive method, analogy method and interpolation method.Four suggestions are made for strengthening studies on early-warning of mountain flood disasters.Key words: mountain flood disaster;early-warning index;determination method

中圖分類(lèi)號(hào)：TV877 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1000-1123（2012）09-0054-03 我國(guó)山區(qū)面積占國(guó)土面積的2/3，山區(qū)洪水源短流急，陡漲陡落，歷時(shí)短，突發(fā)性強(qiáng)，預(yù)報(bào)和預(yù)防已成為目前防洪減災(zāi)工作中突出的難點(diǎn)。形成這種狀況的原因，除山洪災(zāi)害自身特點(diǎn)外，山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警基礎(chǔ)工作薄弱也是重要原因之一。山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)是監(jiān)測(cè)預(yù)警重要的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文在文獻(xiàn)研究和分析的基礎(chǔ)上，力圖較為系統(tǒng)地對(duì)山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法進(jìn)行探討，拋磚引玉，與同仁商榷，以期更好地加強(qiáng)這一基礎(chǔ)性研究工作，為我國(guó)山洪災(zāi)害防治工作提供技術(shù)支撐。

一、山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)研究簡(jiǎn)述

根據(jù)目前的主要文獻(xiàn)及應(yīng)用情況，山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)主要有臨界雨量和臨界水位/流量。前者主要指在一個(gè)流域或區(qū)域內(nèi)，降雨量達(dá)到或超過(guò)某一量級(jí)和強(qiáng)度時(shí)，該流域或區(qū)域發(fā)生山溪洪水、泥石流、滑坡等山洪災(zāi)害，把這時(shí)的降雨量和降雨強(qiáng)度作為預(yù)警指標(biāo)。后者可以理解為某種特征水位，如警戒水位、平灘水位、轉(zhuǎn)移水位等。自2009 年開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)展了103 個(gè)縣的山洪災(zāi)害防治試點(diǎn)工作，目前正式開(kāi)展了全國(guó)1 836 個(gè)縣的山洪災(zāi)害防治非工程措施建設(shè)工作。其間，水利部水文局、各流域機(jī)構(gòu)、科研院所、高校等，都對(duì)山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)開(kāi)展了大量研究，積極推廣山洪災(zāi)害防御試點(diǎn)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，加快山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)步伐。這些研究成果主要集中于臨界雨量的研究，在地域方面覆蓋了我國(guó)濕潤(rùn)地區(qū)、半濕潤(rùn)地區(qū)、半干旱地區(qū)、干旱地區(qū)，在資料方面覆蓋了資料豐富地區(qū)和無(wú)（少）資料地區(qū)，在方法方面包括了理論分析法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法以及歷史災(zāi)害分析法等。但

總體而言，絕大部分成果集中于數(shù)理統(tǒng)計(jì)法和歷史災(zāi)害分析法，以水文基礎(chǔ)理論進(jìn)行分析的研究成果較少；也有少數(shù)文獻(xiàn)將臨界雨量與臨界水位聯(lián)系起來(lái)，最近也有成果對(duì)動(dòng)態(tài)臨界雨量進(jìn)行研究。

國(guó)外常用的山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)主要分為臨界雨量、臨界水位和臨界流量3 種。目前，采用的山洪預(yù)報(bào)預(yù)警方法有分布式水文模型山洪預(yù)報(bào)預(yù)警和動(dòng)態(tài)臨界雨量指導(dǎo)兩種。

二、山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定常用方法

目前，國(guó)內(nèi)山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法有很多，大致可以劃分為理論方法和經(jīng)驗(yàn)方法兩大類(lèi)。

1.理論方法

理論方法具有較強(qiáng)的物理機(jī)理和理論推導(dǎo)過(guò)程，對(duì)資料的全面性、配套性等要求較高。全面性主要體現(xiàn)在包括降雨、地形、土地利用方式以及洪水等資料都有相應(yīng)要求，配套性則體現(xiàn)為這些資料是與具體的流域和山洪場(chǎng)次相對(duì)應(yīng)的。目前主要的理論方法包括經(jīng)典水文理論法、土壤飽和度—降雨量關(guān)系法、水位/流量反推法以及暴雨臨界曲線法。

（1）經(jīng)典水文理論法

根據(jù)經(jīng)典的水文學(xué)理論，為了計(jì)算臨界雨量/臨界水位，通常需要針對(duì)每個(gè)計(jì)算單元，經(jīng)過(guò)雨量計(jì)算、產(chǎn)流分析、匯流分析、洪水演進(jìn)等環(huán)節(jié)的計(jì)算。在雨量計(jì)算中，又有點(diǎn)雨量到面雨量的轉(zhuǎn)換、雨量時(shí)段選擇等問(wèn)題；產(chǎn)流分析環(huán)節(jié)在我國(guó)明顯地分為蓄滿產(chǎn)流和超滲產(chǎn)流兩大類(lèi)型；在匯流環(huán)節(jié)，又包括了等流時(shí)線法、經(jīng)驗(yàn)單位線法、瞬時(shí)單位線法等；洪水演進(jìn)環(huán)節(jié)有動(dòng)力波法、馬斯京根法等。當(dāng)然，每個(gè)環(huán)節(jié)還有更細(xì)的內(nèi)容可以考慮。方法中的計(jì)算單元，可能是一個(gè)個(gè)小流域，也可能是一個(gè)個(gè)網(wǎng)格。此法基于水文學(xué)的基本理論，具有較強(qiáng)的物理背景和機(jī)理基礎(chǔ)，所有資料較全，計(jì)算所得的臨界雨量、臨界水位/流量等指標(biāo)具有較科學(xué)的依據(jù)；但也有其弱點(diǎn)，主要為：①山洪易發(fā)地水文資料短缺,建模和驗(yàn)證困難；②山丘區(qū)雨量站網(wǎng)布設(shè)密度太小，很難滿足山洪預(yù)報(bào)要求；③為提高山洪預(yù)報(bào)預(yù)見(jiàn)期，需要結(jié)合未來(lái)降雨預(yù)報(bào)進(jìn)行水文模擬計(jì)算，故準(zhǔn)確程度還受降雨預(yù)報(bào)限制。這種方法目前在國(guó)外用得較多，國(guó)內(nèi)因資料太少很難達(dá)到建模的要求，故除一些研究機(jī)構(gòu)和高校外，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)采用這種方法計(jì)算山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)的較少。

（2）土壤飽和度—降雨量關(guān)系法

山洪大小除了與降雨總量、降雨強(qiáng)度有關(guān)外，還和流域土壤飽和程度（或前期影響雨量）密切相關(guān)。當(dāng)土壤較干時(shí)，降水下滲大，產(chǎn)生地表徑流則小；反之，如果土壤較濕，降水入滲少，易形成地表徑流。因此，在進(jìn)行山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)計(jì)算時(shí)，應(yīng)該考慮流域的土壤飽和情況。基于這一理念，這種方法根據(jù)土壤飽和度和降雨量的關(guān)系，動(dòng)態(tài)確定臨界雨量。具體做法是，將流域的土壤飽和度和降雨量繪制為土壤飽和度—降雨量關(guān)系散點(diǎn)圖，兩軸分別為土壤飽和度和降雨量。確定時(shí)段尺度，如1 h，3 h，6 h 等，針對(duì)歷史資料系列中流域所發(fā)生過(guò)的所有洪水，分別在其前24 h 的降雨量中求出該時(shí)段的最大雨量，以及該時(shí)段最大雨量發(fā)生之前的土壤飽和度。將土壤飽和度和該時(shí)段最大雨量值繪制為土壤飽和度—降雨量關(guān)系散點(diǎn)圖，并根據(jù)其對(duì)應(yīng)的洪水是否超過(guò)警戒流量分為兩類(lèi)。在圖中可以設(shè)法畫(huà)出一條臨界雨量線（直線）將土壤飽和度和該時(shí)段最大雨量組成的狀態(tài)空間分

為兩部分。這樣，將山洪臨界雨量指標(biāo)確定問(wèn)題轉(zhuǎn)化為模式識(shí)別的數(shù)學(xué)問(wèn)題，如最小方差準(zhǔn)則算法，可以很快畫(huà)出直線。

（3）水位/流量反推法

水位/流量反推法也是一種理論方法。該法主要思路和算法如下：①選取控制斷面，確定斷面歷史最高水位和預(yù)警水位等指標(biāo)，計(jì)算水位流量關(guān)系；②繪出各頻率不同時(shí)段下（1 h、3 h、6 h）降雨的暴雨頻率曲線圖；③確定各暴雨頻率下1 h、3 h、6 h 降雨形成的斷面洪水過(guò)程線；④繪制各頻率洪水洪峰流量與暴雨頻率關(guān)系的曲線；⑤根據(jù)特征流量，從各頻率洪水洪峰流量與暴雨頻率關(guān)系圖中查出該值對(duì)應(yīng)的頻率值；⑥根據(jù)該頻率值，從暴雨頻率曲線上確定降雨量，該降雨量即可作為臨界雨量值。這種方法對(duì)資料的要求較高，并且假定洪水與暴雨同頻率。

（4）暴雨臨界曲線法

暴雨臨界曲線法也是一種理論的方法，僅涉及水量平衡方程，主要思路和算法如下：①確定分析地點(diǎn)所在斷面的安全流量；②計(jì)算最小臨界雨量；③確定年最大24 h 相應(yīng)頻率設(shè)計(jì)暴雨；④計(jì)算臨界雨量；⑤確定暴雨臨界曲線參數(shù)；⑥整理山洪時(shí)段雨量與累計(jì)雨量；⑦繪制暴雨臨界曲線；⑧在暴雨臨界曲線圖中點(diǎn)繪實(shí)際時(shí)段雨量與累計(jì)雨量，判斷山洪是否發(fā)生。這種方法綜合考慮了累計(jì)降雨量與降雨強(qiáng)度雙指標(biāo)，克服了以往方法僅考慮降雨強(qiáng)度單指標(biāo)的缺陷，最終成果為一條暴雨臨界曲線，能較好地反映由暴雨引發(fā)的山洪災(zāi)害是降雨強(qiáng)度與累計(jì)降雨量共同作用的結(jié)果。

2.經(jīng)驗(yàn)方法

經(jīng)驗(yàn)方法無(wú)明顯的物理機(jī)理和推導(dǎo)過(guò)程，主要根據(jù)事件相關(guān)性、地理?xiàng)l件相似性等原則，確定山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)，目前最為主要的經(jīng)驗(yàn)方法有統(tǒng)計(jì)歸納法、比擬法和內(nèi)插法等。

（1）統(tǒng)計(jì)歸納法

本方法是全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組2003 年12 月下發(fā)的《全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃—山洪災(zāi)害臨界雨量分析計(jì)算細(xì)則（試行）》中提供的指導(dǎo)性方法，也有專(zhuān)門(mén)的文獻(xiàn)對(duì)此進(jìn)行闡述。這種方法要求參照歷史山洪災(zāi)害發(fā)生時(shí)的降雨情況，根據(jù)各地的暴雨特性、地形地質(zhì)條件、前期降雨等，分析確定本地區(qū)可能發(fā)生山洪災(zāi)害的臨界雨量值，是針對(duì)實(shí)測(cè)降雨資料較為豐富和詳細(xì)的情況制定的，分為以下四步進(jìn)行：①按照要求，統(tǒng)計(jì)降雨量，針對(duì)各次山洪、每個(gè)雨量站、相應(yīng)時(shí)段（1 h、3 h、6 h、12 h、24 h）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括計(jì)算區(qū)域的雨量平均值、最小值和最大值；②臨界雨量初值計(jì)算，要求進(jìn)行單站和區(qū)域的臨界雨量初值；③臨界雨量分析，結(jié)合實(shí)際資料情況，對(duì)單站和區(qū)域的臨界雨量進(jìn)行分析；④臨界雨量確定，根據(jù)第③步分析結(jié)果，對(duì)閾值進(jìn)行一定范圍內(nèi)的浮動(dòng)，確定各個(gè)時(shí)段的臨界雨量。此方法可操作性強(qiáng)，全國(guó)很多省份的山洪防治試點(diǎn)工作中，都采用了這一方法確定臨界雨量，取得了大量有價(jià)值的成果。

（2）比擬法

這種方法適用于目標(biāo)區(qū)無(wú)資料，但與典型區(qū)相似的情況。相似條件包括降水條件、地質(zhì)條件（地質(zhì)構(gòu)造、地形、植被情況等）、氣象條件（地理位置、氣候特征、年均雨量

等）、水文條件（流域面積、年均流量、河道長(zhǎng)度、河道比降等）。如果目標(biāo)區(qū)與典型區(qū)有少量差異，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整。

（3）內(nèi)插法

本法適用于在已分析單站臨界雨量區(qū)域，有少數(shù)雨量站的空白區(qū)。運(yùn)用時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，降雨量分布從氣候角度看空間是連續(xù)的，因?yàn)榕R界雨量與地質(zhì)條件及氣象條件有關(guān)；已限定區(qū)域內(nèi)地質(zhì)條件及氣象條件相差不大，認(rèn)為臨界雨量在典型區(qū)內(nèi)也是連續(xù)的。此方法將各單站各時(shí)間段臨界雨量填在對(duì)應(yīng)的雨量站點(diǎn)位置，通過(guò)勾繪等值線，求出空白處山洪溝臨界雨量。常用的方法包括GIS 軟件提供的克里金插值法、反距離加權(quán)插值法、徑向基函數(shù)法等。

另外，還有實(shí)際災(zāi)害調(diào)查法、災(zāi)害與降雨頻率分析法以及綜合方法等多種方法，綜合確定山洪災(zāi)害預(yù)警的臨界雨量、臨界水位等指標(biāo)。

前面所述的理論方法、經(jīng)驗(yàn)方法和歷史洪水法等山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法，都有一定的適用條件，對(duì)資料有不同程度的需求。根據(jù)資料可用程度，對(duì)這些方法進(jìn)行劃分。對(duì)于資料較豐富的地區(qū)，主要有實(shí)測(cè)雨量統(tǒng)計(jì)法、水位/流量倒推法、暴雨臨界曲線法以及綜合分析法等；對(duì)于資料較少或無(wú)資料地區(qū)，主要有內(nèi)插法、比擬法、災(zāi)害與降雨頻率分析法等。

三、加強(qiáng)山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)研究主要內(nèi)容

從全國(guó)山洪災(zāi)害防治試點(diǎn)的情況看，試點(diǎn)縣基本上都建立了自己的山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，從硬件上為山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警準(zhǔn)備了條件。由于沒(méi)有良好的算法建模和缺乏基礎(chǔ)資料，這些監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)用性尚難達(dá)到較為滿意的程度。在今后的工作中，需要加強(qiáng)山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)的研究，主要包括以下4 個(gè)方面：

1.山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)確定方法分析

充分調(diào)研國(guó)內(nèi)外山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)確定方法，選擇具有物理機(jī)理、操作方便、實(shí)用性強(qiáng)的計(jì)算方法，深入分析各種方法的適用條件，明確各種方法所需參數(shù)信息，制定相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范指導(dǎo)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)。經(jīng)典水文理論法要求的資料全面系統(tǒng)，滿足了這一方法的資料，在其他方法中基本都能使用，故這一方法的資料需求可考慮為整個(gè)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的基本框架；進(jìn)一步深入分析和研究水位/流量倒推法，探討實(shí)現(xiàn)臨界雨量和臨界水位的相互轉(zhuǎn)換，更方便地計(jì)算和分析山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)。

2.資料積累與使用

在山洪災(zāi)害預(yù)警指標(biāo)確定方法深入分析的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地、全面地、規(guī)范地進(jìn)行資料的積累與使用，主要包括歷史洪水、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)兩種。歷史洪水?dāng)?shù)據(jù)的收集，重點(diǎn)在于收集整理較為配套的歷史洪水水位、流量、洪量、峰現(xiàn)時(shí)間以及典型地點(diǎn)的降雨量等資料；監(jiān)測(cè)資料的積累與使用，主要針對(duì)資料需求，不斷完善和改進(jìn)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目，在山洪實(shí)際觀測(cè)中加強(qiáng)氣象、地形、水文等基礎(chǔ)性配套資料的觀測(cè)和積累，并充分挖掘和運(yùn)用以往觀測(cè)積累的資料，不斷檢驗(yàn)和修正計(jì)算模型及其參數(shù)，逐漸形成各類(lèi)地區(qū)較為實(shí)用的預(yù)警指標(biāo)計(jì)算模型。

3.預(yù)警指標(biāo)修訂

現(xiàn)有不少資料已經(jīng)反映出，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是針對(duì)集中居住地、水電氣通信等基礎(chǔ)設(shè)施、廠礦企業(yè)等保護(hù)對(duì)象而言的，在流域中所處的位置不同，其值應(yīng)當(dāng)是有所區(qū)別的。在資料積累和確定方法深入分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合山洪災(zāi)害管理的工作要求，精心設(shè)計(jì)，將較為成熟的模型有機(jī)嵌入山洪災(zāi)害監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)中，成為山洪災(zāi)害管理工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程的有機(jī)組成部分，根據(jù)當(dāng)?shù)氐淖匀坏乩憝h(huán)境和人類(lèi)活動(dòng)情況，因地制宜地進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)的修訂，適時(shí)快速計(jì)算出成果，為山洪預(yù)警提供更多的主動(dòng)避險(xiǎn)時(shí)間。

4.加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)

將制定的技術(shù)規(guī)范、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目與程序、較成熟算法的檢驗(yàn)與應(yīng)用等，撰寫(xiě)成詳細(xì)的技術(shù)培訓(xùn)材料，加強(qiáng)基層技術(shù)人員的培訓(xùn)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 全國(guó)山洪災(zāi)害防治規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室.山洪災(zāi)害臨界雨量分析計(jì)算細(xì)則[Z].2003.[2] 水利部水文局（水利信息中心）編.中小河流突發(fā)性洪水監(jiān)測(cè)與預(yù)警預(yù)報(bào)技術(shù)研究[M].北京：科學(xué)出版社, 2010.[3] 葉勇，王振宇，范波芹.浙江省小流域山洪災(zāi)害臨界雨量確定方法分析[J].水文，2008（1）.[4] 江錦紅，邵利萍.基于降雨觀測(cè)資料的山洪預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)[J].水利學(xué)報(bào)，2010（4）.[5] 劉志雨，楊大文，胡健偉.基于動(dòng)態(tài)臨界雨量的中小河流山洪預(yù)警方法及其應(yīng)用

[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2010（3）.[6] Liu Z, Martina M, Todini E.Flood forecasting using a fully

distributed model: application to the Upper Xixian Catchment [J].Hydrology and Earth System Sciences(HESS), 2005（4）.[7] 劉志雨.基于GIS 的全分布式水文模型托普卡匹模型在洪水預(yù)報(bào)中的應(yīng)用[J].水利學(xué)報(bào)，2004（4）.作者簡(jiǎn)介：李昌志，教授級(jí)高級(jí)工程師，主要從事防洪減災(zāi)研究。

第四篇：金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系和預(yù)警指標(biāo)

金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

前言

風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)固有特性，與金融機(jī)構(gòu)相伴而生。隨著現(xiàn)代金融市場(chǎng)的發(fā)展，現(xiàn)代金融理論則強(qiáng)調(diào)，金融機(jī)構(gòu)就是生產(chǎn)金融產(chǎn)品、提供金融服務(wù)、幫助客戶分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)能夠有效管理自身風(fēng)險(xiǎn)以獲利的機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)盈利的來(lái)源就是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。決定一家金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力高低、決定其經(jīng)營(yíng)能力高低的關(guān)鍵和核心，就是其能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，能否積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略獲得利潤(rùn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控體系

金融機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其它風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是通過(guò)以下基本因素實(shí)現(xiàn)的：

（1）董事會(huì)確定總體的風(fēng)險(xiǎn)管理原則和基本風(fēng)險(xiǎn)管控戰(zhàn)略：董事會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)承受的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)最終責(zé)任和義務(wù)，具有監(jiān)控職能。公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制政策應(yīng)由董事會(huì)審批，為保證戰(zhàn)略和政策得到遵守并保持適應(yīng)性，決策機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行實(shí)施和評(píng)估。董事會(huì)首先要根據(jù)自身的市場(chǎng)定位確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念和原則，并要求風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)積極予以落實(shí)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)架和體系：金融機(jī)構(gòu)必須設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（財(cái)務(wù)公司命名為“審計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”），用于集中統(tǒng)一管理和控制公司的總體風(fēng)險(xiǎn)及其結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)一般直接隸屬于公司董事會(huì)，主要職責(zé)有設(shè)計(jì)或修正公司的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，簽發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；設(shè)計(jì)公司內(nèi)部控制體系，監(jiān)督公司內(nèi)部控制；規(guī)劃各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)限額，審批限額豁免；評(píng)估并監(jiān)控各種風(fēng)險(xiǎn)暴露，使總體風(fēng)險(xiǎn)水平、結(jié)構(gòu)與公司總體方針相一致；在必要時(shí)調(diào)整公司的總體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。金融機(jī)構(gòu)必須建設(shè)完備的內(nèi)部控制體系，內(nèi)容必須覆蓋公司所有層面、所有業(yè)務(wù)。

（3）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的報(bào)告和評(píng)估程序：包括檢查現(xiàn)行政策和程序執(zhí)行報(bào)告和發(fā)現(xiàn)例外情況的制度。風(fēng)險(xiǎn)暴露以及盈虧情況應(yīng)定期向負(fù)責(zé)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的管理層報(bào)告，后者應(yīng)簡(jiǎn)要向負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的高級(jí)管理層匯報(bào)。金融機(jī)構(gòu)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、政策和程序的評(píng)估應(yīng)該定期開(kāi)展，評(píng)估應(yīng)考慮到現(xiàn)行政策的結(jié)果、業(yè)務(wù)以及市場(chǎng)的變化。風(fēng)險(xiǎn)管理及控制政策的方法、模型和假設(shè)的變更應(yīng)由決策層審核。政策和程序應(yīng)要求風(fēng)險(xiǎn)管理及控制部門(mén)參與對(duì)新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的考察。（4）明確風(fēng)險(xiǎn)管理的整套政策和程序：董事會(huì)制定風(fēng)險(xiǎn)管理及控制戰(zhàn)略的第一步是根據(jù)預(yù)定的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本比例情況，對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。在上述分析的基礎(chǔ)上，要規(guī)定每一種主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量限額，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)的具體范圍，并應(yīng)有充足的資本加以支持。此后，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)不斷進(jìn)行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務(wù)和市場(chǎng)的變化對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行定期重新評(píng)估，并將結(jié)論應(yīng)直接報(bào)告決策層。

在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和確定了抵御風(fēng)險(xiǎn)的總體戰(zhàn)略后，公司就可以制定用于日常和長(zhǎng)期業(yè)務(wù)操作的詳細(xì)而具體的指引。為此，風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序中應(yīng)包括，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制過(guò)程中的權(quán)力及遵守風(fēng)險(xiǎn)政策的責(zé)任，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部和外部審計(jì)等。如果公司較大較復(fù)雜，則需要建立集中、自主的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。就風(fēng)險(xiǎn)管理和控制部門(mén)而言，最重要的是配備適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)人員、并獨(dú)立于產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)。

在確定風(fēng)險(xiǎn)管理及控制過(guò)程的權(quán)力和責(zé)任時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)的衡量、監(jiān)督和控制與產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的交易部門(mén)分開(kāi)。高級(jí)管理層應(yīng)保證職責(zé)適當(dāng)分開(kāi)，員工的責(zé)任不應(yīng)互相沖突。

（6）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)監(jiān)測(cè)工具：風(fēng)險(xiǎn)管理使用幾種風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)工具，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)每日按產(chǎn)品、資信度和國(guó)別等提供庫(kù)存證券風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸的合計(jì)數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測(cè)系統(tǒng)使風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能及時(shí)檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)去檢測(cè)交易頭寸，并進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析。

(7)對(duì)主要類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)的管理戰(zhàn)略：金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的管理，同時(shí)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，確定不同的實(shí)施方案和管理戰(zhàn)略。

（一）主要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)波動(dòng)而使得投資者不能獲得預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，包括價(jià)格或利率、匯率因經(jīng)濟(jì)原因而產(chǎn)生的不利波動(dòng)。除股票、利率、匯率和商品價(jià)格的波動(dòng)帶來(lái)的不利影響外，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)還包括融券成本風(fēng)險(xiǎn)、股息風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是指合同的一方不履行義務(wù)的可能性，包括貸款、掉期、期權(quán)及在結(jié)算過(guò)程中的交易對(duì)手違約帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)簽定貸款協(xié)議、場(chǎng)外交易合同和授信時(shí)，將面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及要求對(duì)手保持足夠的抵押品、支付保證金和在合同中規(guī)定凈額結(jié)算條款等程序，可以最大限度降低信用風(fēng)險(xiǎn)。

3操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指因交易或管理系統(tǒng)操作不當(dāng)引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)，包括因公司內(nèi)部失控而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部失控的表現(xiàn)包括，超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)限額而未經(jīng)察覺(jué)、越權(quán)交易、交易或后臺(tái)部門(mén)的欺詐（包括帳簿和交易記錄不完整，缺乏基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制）、職員的不熟練以及不穩(wěn)定并易于進(jìn)入的電腦系統(tǒng)等。

操作風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)正確的管理程序得到控制，如：完整的帳簿和交易記錄，基本的內(nèi)部控制和獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（獨(dú)立于交易和收益產(chǎn)生部門(mén)〕，清晰的人事限制和風(fēng)險(xiǎn)管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當(dāng)，并采取分離后臺(tái)和交易職能的基本風(fēng)險(xiǎn)控制措施，巴林和大和銀行的損失也許不會(huì)發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財(cái)務(wù)失敗說(shuō)明了維持適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的重要性。

（二）對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

金融機(jī)構(gòu)維持合適的頭寸，利用利率敏感性金融工具進(jìn)行交易，都要面對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)（比如：利率水平或波動(dòng)率的變化、抵押貸款預(yù)付期長(zhǎng)短和公司債券和新興市場(chǎng)資信差異都可帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)）；在外匯和外匯期權(quán)市場(chǎng)做市商或維持一定外匯頭寸，要面對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)，等等。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下屬的一個(gè)執(zhí)行部門(mén)，全面負(fù)責(zé)整個(gè)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制并直接向執(zhí)行總裁報(bào)告工作。該部在重點(diǎn)業(yè)務(wù)地區(qū)設(shè)有多個(gè)國(guó)際辦公室，這些辦公室均實(shí)行矩陣負(fù)責(zé)制。它們除了向全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理報(bào)告工作外，還要向當(dāng)?shù)厣弦患?jí)非交易管理部門(mén)報(bào)告工作。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)撰寫(xiě)和報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，制定和實(shí)施全公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理大綱。風(fēng)險(xiǎn)管理大綱向各業(yè)務(wù)單位、交易柜臺(tái)發(fā)布經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批的風(fēng)險(xiǎn)限額，并以此為參照對(duì)執(zhí)行狀況進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)督和管理；同時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)限制例外的特殊豁免，確認(rèn)和公布管理當(dāng)局的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。這一風(fēng)險(xiǎn)管理大綱為金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供了一個(gè)清晰的框架。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)定期對(duì)各業(yè)務(wù)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是在全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位的高級(jí)交易員和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理共同合作完成的。由于其他高級(jí)交易員的參與，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和方法提供了指引方向。

為了正確評(píng)估各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)需要確認(rèn)和計(jì)量各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露。金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量是從確認(rèn)相關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素開(kāi)始的，這些風(fēng)險(xiǎn)因素隨不同地區(qū)、不同市場(chǎng)而異。例如，在固定收入證券市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)因素包括利率、收益曲線斜率、信貸差和利率波動(dòng)；在股票市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)因素則包括股票指數(shù)暴露、股價(jià)波動(dòng)和股票指數(shù)差；在外匯市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)因素主要是匯率和匯率波動(dòng)；對(duì)于商品市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)因素則包括價(jià)格水平、價(jià)格差和價(jià)格波動(dòng)。金融機(jī)構(gòu)既需要確認(rèn)某一具體交易的風(fēng)險(xiǎn)因素，也要確定其作為一個(gè)整體的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不僅負(fù)責(zé)對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，而且要負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和方法并報(bào)全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理審批。確認(rèn)和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法有：VAR分析法、應(yīng)力分析法、場(chǎng)景分析法。

根據(jù)所確認(rèn)和計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)暴露，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)分別為其制定風(fēng)險(xiǎn)限額，該風(fēng)險(xiǎn)限額隨交易水平變化而變化。同時(shí)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部合作為各業(yè)務(wù)單位制定適量的限額。通過(guò)與高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理協(xié)商交流，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)力求使這些限額與公司總體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)的基本措施是：

（1）分散化、交易限額、信貸限額，即通過(guò)對(duì)其產(chǎn)品、交易伙伴、業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的分散化降低風(fēng)險(xiǎn)；

（2）通過(guò)為每種產(chǎn)品、每一交易單位設(shè)置交易限額，為每一交易伙伴制定信貸限額以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的獲利能力、市場(chǎng)機(jī)會(huì)、公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略定期調(diào)整各業(yè)務(wù)、各部門(mén)間的資本配置，力圖使獲取給定收益的風(fēng)險(xiǎn)最小化。

風(fēng)險(xiǎn)管理使用幾種風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)工具，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、交易限額監(jiān)視系統(tǒng)、交易系統(tǒng)通道和敏感性模擬系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)每日按產(chǎn)品、資信度和國(guó)別等提供庫(kù)存證券風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸的合計(jì)數(shù)和總數(shù)。交易限額檢測(cè)系統(tǒng)使風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能及時(shí)檢查交易行為是否符合已建立的交易限額。交易系統(tǒng)通道允許風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)去檢測(cè)交易頭寸，并進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析。

敏感性模擬系統(tǒng)用來(lái)估算市場(chǎng)波動(dòng)不大和劇烈波動(dòng)兩種情形下的損益。每一次測(cè)算時(shí)僅考慮一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)因素，比如利率、匯率、證券和商品價(jià)格、信貸利差等，同時(shí)假設(shè)其他因素不變。以此為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以檢測(cè)到整個(gè)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要調(diào)整投資組合。

2摩根斯坦利的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

公司利用各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法來(lái)管理它的頭寸，包括風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸分散化、對(duì)有關(guān)證券和金融工具頭寸的買(mǎi)賣(mài)、種類(lèi)繁多的金融衍生品（包括互換、期貨、期權(quán)和遠(yuǎn)期交易）的運(yùn)用。公司在全球范圍內(nèi)按交易部門(mén)和產(chǎn)品單位來(lái)管理與整個(gè)公司交易活動(dòng)有關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。公司按如下方式管理和檢測(cè)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：建立一個(gè)交易組合，使其足以將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素分散；整個(gè)公司和每一個(gè)交易部門(mén)均有交易指南和限額，并按交易區(qū)域分配到該區(qū)域交易部門(mén)和交易柜臺(tái)；交易部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)都檢測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于限額的大小，并將主要的市場(chǎng)和頭寸變化報(bào)告給高級(jí)管理人員。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)使用Value-at-Risk和其他定量和定性測(cè)量和分析工具，根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，獨(dú)立地檢查公司的交易組合。公司使用利率敏感性、波動(dòng)率和時(shí)間滯后測(cè)量等工具，來(lái)估測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估頭寸對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)變化的敏感性。交易部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、柜臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)定期地使用敏感性模擬系統(tǒng)，檢測(cè)某一市場(chǎng)因素變化對(duì)現(xiàn)存的產(chǎn)品組合值的影響。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架中不可分割的組成部分，它由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)全面負(fù)責(zé)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)直接向全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)，全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理再依次向執(zhí)行總裁報(bào)告。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的評(píng)估、限額審批、監(jiān)督等在全球范圍內(nèi)實(shí)施信貸調(diào)節(jié)和管理。在考察信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益間的關(guān)系進(jìn)行平衡，對(duì)實(shí)際和潛在的信貸暴露進(jìn)行預(yù)測(cè)。為了在全球范圍內(nèi)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)化管理，信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)建立有各種信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策和控制程序，這些政策和程序包括：

（1）對(duì)最主要的潛在信貸暴露建立內(nèi)部指引，由信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)總經(jīng)理監(jiān)督。

（2）實(shí)行初始信貸審批制，不合規(guī)定的交易要由信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)指定成員審批才能執(zhí)行。

（3）實(shí)行信貸限額制，每天對(duì)各種交易進(jìn)行監(jiān)控以免超過(guò)限額。

（4）針對(duì)抵押、交叉違約、抵消權(quán)、擔(dān)保、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)合約等訂立特定的協(xié)議條款。

（5）為融資活動(dòng)和擔(dān)保合約承諾建立抵押標(biāo)準(zhǔn)。

（6）對(duì)潛在暴露（尤其是衍生品交易的）進(jìn)行定期分析。

（7）對(duì)各種信貸組合進(jìn)行場(chǎng)景分析以評(píng)估市場(chǎng)變量的靈敏性。

（8）通過(guò)經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展的有關(guān)分析對(duì)主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估。

（9）和全球風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起對(duì)儲(chǔ)存時(shí)間較長(zhǎng)、規(guī)模龐大的庫(kù)存頭寸進(jìn)行專(zhuān)門(mén)評(píng)估和監(jiān)督。

美林公司通過(guò)制定策略和操作規(guī)程以避免信用風(fēng)險(xiǎn)損失，包括確立和檢測(cè)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露限額及與某一訂約方或客戶交易額限額、在信用危機(jī)中取得收繳和保留抵押品或終止交易以及對(duì)訂約另一方和客戶不斷地進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的權(quán)利。業(yè)務(wù)部門(mén)有責(zé)任與公司制定的策略和操作規(guī)程保持一致，并受到公司信貸部門(mén)的監(jiān)督。公司信貸部門(mén)實(shí)行集中分區(qū)管理。信貸負(fù)責(zé)人分析和確定訂約另一方或客戶的資信狀況，按訂約方或客戶設(shè)立初始或當(dāng)前的信貸限額，提議信用儲(chǔ)備，管理信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸和參與新的金融產(chǎn)品的檢測(cè)過(guò)程。

許多類(lèi)型交易包括衍生品和辛迪加貸款要提前報(bào)請(qǐng)公司信貸部門(mén)批準(zhǔn)。公司信貸部門(mén)所能審批的交易數(shù)量是有限的，限額視該項(xiàng)交易的風(fēng)險(xiǎn)程度和相關(guān)客戶的資信度確定，超過(guò)此限額，須上報(bào)公司信貸委員會(huì)批準(zhǔn)。

借助信用系統(tǒng)手工和自動(dòng)記錄的信息，公司信貸部門(mén)能檢測(cè)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸在訂約另一方/客戶、產(chǎn)品和國(guó)別的集中度。這一系統(tǒng)能按訂約另一方或客戶累計(jì)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，維持整個(gè)訂約方/客戶和某一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)暴露限額，并按訂約另一方或客戶識(shí)別限額檢測(cè)數(shù)據(jù)。整個(gè)公司庫(kù)存頭寸和已執(zhí)行交易的詳細(xì)信息，包括現(xiàn)在和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸信息會(huì)不斷地更新，并不斷地與限額相比較。如果需要，可增加抵押貸款數(shù)額，以減少信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，并記錄在信用系統(tǒng)中。

公司信貸部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)一起設(shè)計(jì)和完善信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度模型，并且分析復(fù)雜的衍生品交易的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸。公司信貸部門(mén)還檢測(cè)與公司零售客戶業(yè)務(wù)有關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，包括抵押品和住宅證券化額度、客戶保證金帳戶資金數(shù)額等。

集中度風(fēng)險(xiǎn)可以視為信用風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要類(lèi)型。集中度風(fēng)險(xiǎn)，即金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)單一收入、產(chǎn)品和市場(chǎng)的依賴風(fēng)險(xiǎn)。美林公司定期檢測(cè)集中度風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)實(shí)施其分散化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和計(jì)劃來(lái)減少此風(fēng)險(xiǎn)。最近，美林公司已將其全球的收入來(lái)源分散化，從而減少了公司收入對(duì)單一金融產(chǎn)品、客戶群或市場(chǎng)的依賴。

雷曼兄弟公司通過(guò)產(chǎn)品、客戶分散化和交易活動(dòng)在地區(qū)分布的分散化，以圖實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。為此，公司合理地分配每類(lèi)業(yè)務(wù)資金的使用額，為每類(lèi)產(chǎn)品和交易者制定交易限額，并對(duì)上述額度做地域上的合理分配。公司根據(jù)每一類(lèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特性，尋求相應(yīng)的回報(bào)。根據(jù)與公司指南相一致的收益獲得能力、市場(chǎng)機(jī)會(huì)和公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，公司定期地重新分配每一業(yè)務(wù)的資金用量。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

作為金融服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)直接面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)暴露，它們均產(chǎn)生于正常的活動(dòng)過(guò)程中。除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)外，金融機(jī)構(gòu)還將面臨非直接的與營(yíng)運(yùn)、事務(wù)、后勤有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可歸于操作風(fēng)險(xiǎn)。

在一個(gè)飛速發(fā)展和愈來(lái)愈全球化的環(huán)境中，當(dāng)市場(chǎng)中的交易量、產(chǎn)品數(shù)目擴(kuò)大、復(fù)雜程度提高時(shí)，發(fā)生這種風(fēng)險(xiǎn)的可能性呈上升趨勢(shì)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營(yíng)/結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律/文件風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)等。它們大多是彼此相關(guān)的，所以金融機(jī)構(gòu)監(jiān)控這些風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)、措施也是綜合性的。金融機(jī)構(gòu)一般由行政總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)察公司的全球性操作和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。行政總監(jiān)通過(guò)優(yōu)化全球信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)施各種長(zhǎng)期性的戰(zhàn)略措施以加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。一般的防范措施包括：支持公司業(yè)務(wù)向多實(shí)體化、多貨幣化、多時(shí)區(qū)化發(fā)展；改善復(fù)雜的跨實(shí)體交易的控制。促進(jìn)技術(shù)、操作程序的標(biāo)準(zhǔn)化，提高資源的替代性利用；消除多余的地區(qū)請(qǐng)求原則；降低技術(shù)、操作成本，有效地滿足市場(chǎng)和監(jiān)管變動(dòng)的需要，使公司總體操作風(fēng)險(xiǎn)控制在最合適的范圍。

美林公司采取多種方式管理它的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括一個(gè)維持支持系統(tǒng)、使用相關(guān)技術(shù)和雇傭有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家。美林公司借助信息系統(tǒng)提供的對(duì)主要市場(chǎng)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)信息，能對(duì)世界范圍內(nèi)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境立即作出反應(yīng)。內(nèi)部管理信息報(bào)告使得高級(jí)管理人員能有效地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，并促使眾多的內(nèi)部管理策略和規(guī)章彼此相協(xié)調(diào)。有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)交易、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)提供支持和控制，對(duì)客戶及其資產(chǎn)行使監(jiān)管，并且單獨(dú)向高級(jí)管理人員報(bào)告。

因此，在現(xiàn)代金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，西方主要的金融機(jī)構(gòu)之所以能夠獲得良好的經(jīng)營(yíng)成果，其相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效有效運(yùn)行是一個(gè)關(guān)鍵性的因素，這主要包括：董事會(huì)確立了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理原則和戰(zhàn)略；具有獨(dú)立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架；擁有全面系統(tǒng)、嚴(yán)格而又靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，并積極開(kāi)發(fā)強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)工具，而且培養(yǎng)了一大批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，這既是一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要環(huán)節(jié)，也是值得當(dāng)前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)借鑒的重要內(nèi)容。

第五篇：國(guó)稅 新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡(jiǎn)要說(shuō)明

附件1：

新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡(jiǎn)要說(shuō)明

一、理論銷(xiāo)售收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比對(duì)異常預(yù)警(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)。計(jì)算口徑：

1、計(jì)算公式：理論銷(xiāo)售收入〔當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 理論銷(xiāo)售收入＝[（貨幣資金期未余額+應(yīng)收票據(jù)期未余額－其他應(yīng)付款期未余額）〓360] 〔資金周轉(zhuǎn)周期

資金周轉(zhuǎn)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（存貨期初余額+存貨期未余額）〔2] 〓360}〔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝{ [（應(yīng)付賬款期初余額+應(yīng)付賬款期未余額）〔2] 〓360}〔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、僅對(duì)稅務(wù)登記信息中，行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)的增值稅一般納稅人進(jìn)行分析。

預(yù)警條件：比例小于0或大于1.6為異常，發(fā)布預(yù)警

二、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票與增值稅（專(zhuān)用、普通）發(fā)票比對(duì)異常預(yù)警(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)的貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具信息、增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票信息。

計(jì)算口徑：

1、對(duì)納稅人當(dāng)期申報(bào)開(kāi)具的貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄的納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行分戶明細(xì)匯總，對(duì)當(dāng)期和上推一個(gè)季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，以“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”為查詢條件進(jìn)行分戶匯總。

2、剔除貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票中發(fā)貨人納稅人與收貨人納稅人一致，以及發(fā)貨人的行業(yè)門(mén)類(lèi)為“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”的納稅人信息。

預(yù)警條件：篩選 “發(fā)貨人納稅人識(shí)別號(hào)”和“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”一致的納稅人信息，在其中進(jìn)一步查找篩選存在“收貨人納稅人識(shí)別號(hào)”，但是沒(méi)有相同“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”的相關(guān)納稅人信息進(jìn)行預(yù)警，預(yù)警包括銷(xiāo)貨方納稅人、省內(nèi)收貨人納稅人、承運(yùn)人、實(shí)際受票方。

三、存貨余額連續(xù)三個(gè)月為負(fù)數(shù)預(yù)警(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅預(yù)警評(píng)估指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù) 計(jì)算口徑：根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬期，確定動(dòng)態(tài)所屬期（數(shù)據(jù)分析期不跨）。例如：預(yù)警的所屬期2013年一季度，其對(duì)應(yīng)動(dòng)態(tài)所屬期為2013年1-3月；若預(yù) 2 警的所屬期2013年二季度，其對(duì)應(yīng)的動(dòng)態(tài)所屬期為2013年2月至2013年6月，依次類(lèi)推。

預(yù)警條件：篩選動(dòng)態(tài)所屬期內(nèi)連續(xù)3個(gè)月存貨≤-10000元的疑點(diǎn)企業(yè)。例如：預(yù)警的所屬期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意連續(xù)的三個(gè)月存貨均≤-10000元，即對(duì)該企業(yè)發(fā)布預(yù)警。

四、存貨與往來(lái)款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅預(yù)警評(píng)估指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù) 計(jì)算口徑：

1、當(dāng)期數(shù)據(jù)取發(fā)布指標(biāo)的所屬季度最后一個(gè)月份的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)據(jù)，即每年的3、6、9、12月資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。

2、上12月份資產(chǎn)負(fù)債表期未數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬確定。例如：以預(yù)警的所屬期2013年第四季度為例，其對(duì)應(yīng)的上數(shù)據(jù)是2012年12月份資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)據(jù)。

預(yù)警條件：

1.存貨當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元。

2.往來(lái)款項(xiàng)當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上12月份期末數(shù)據(jù)差距≧10000元，具體為：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)差額、應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)差額、預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)差額、預(yù)付賬款結(jié)轉(zhuǎn) 差額，其中任一項(xiàng)≧10000元，即為異常。

3.內(nèi)該指標(biāo)僅對(duì)企業(yè)預(yù)警一次，即前期已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)存貨與往來(lái)款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警的，以后季度不再進(jìn)行預(yù)警。

五、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)人工成本（費(fèi)用）占比分析(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅分析指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：金三系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)：增值稅申報(bào)表主表應(yīng)稅銷(xiāo)售收入；財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；登記庫(kù)中的營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)類(lèi)企業(yè)；現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)。

計(jì)算口徑：

1.人工成本（費(fèi)用）與應(yīng)稅銷(xiāo)售收入比例＝當(dāng)期人工成本（費(fèi)用）/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入*100% 2.人工成本（費(fèi)用）占總成本（費(fèi)用）比例=當(dāng)期人工成本（費(fèi)用）/當(dāng)期總成本（費(fèi)用）*100%

六、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物金額與申報(bào)銷(xiāo)售收入比對(duì)異常分析(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅分析指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體業(yè)戶，下同）登記信息；增值稅防偽稅控系統(tǒng)中發(fā)票購(gòu)貨單位為小規(guī)模納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息和增值稅普通發(fā)票信息；金稅三期系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人的申報(bào)銷(xiāo)售收入。

計(jì)算口徑：

1.購(gòu)進(jìn)貨物金額（含稅）＝（購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額＋稅額）+購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅普通發(fā)票 金額）

2.差額=購(gòu)進(jìn)貨物金額（含稅）-增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入〓（1＋3％）

3.對(duì)差額≥0的業(yè)戶進(jìn)行列示,剔除購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票金額為0的業(yè)戶。

4.差額占比=差額/購(gòu)進(jìn)貨物金額*100%。

七、小規(guī)模納稅人電量（費(fèi)）與收入比率分析(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅分析指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)納稅人用電量信息；根據(jù)金三登記庫(kù)中名稱(chēng)含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識(shí)號(hào)；防偽稅控系統(tǒng)中電力供應(yīng)企業(yè)當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱(chēng)、金額、稅額；金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表銷(xiāo)售收入。

計(jì)算口徑：

1、耗用電量比率=當(dāng)期耗用電量/當(dāng)期銷(xiāo)售收入 *100%

2、購(gòu)入電費(fèi)比率=當(dāng)期購(gòu)入電費(fèi)/ 當(dāng)期銷(xiāo)售收入 *100% 3.指標(biāo)篩選行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人

八、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析（按月）(新增)指標(biāo)類(lèi)別：增值稅分析指標(biāo)

數(shù)據(jù)來(lái)源：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)維護(hù)全國(guó)稅務(wù)登記信息庫(kù)；省內(nèi)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)信息；金稅三期稅收管理系統(tǒng)中稅務(wù)登記信息；增值稅納稅申報(bào)附列資料；防偽稅控系統(tǒng)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控 系統(tǒng)中本期取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息；專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、全部抵扣稅額份數(shù)、稅額取自金稅三期稅收管理系統(tǒng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附表二）相關(guān)數(shù)據(jù)；在省內(nèi)稅務(wù)登記信息中檢索“營(yíng)改增”納稅人標(biāo)志，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票具體明細(xì)時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)方納稅人識(shí)別號(hào)檢索否屬 “營(yíng)改增”企業(yè)，并加以標(biāo)識(shí)。

計(jì)算口徑：

1.專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占比=專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/全部抵扣稅額*100% 2.專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額同比增減=（本期稅額-上年同期稅額）/上年同期稅額*100% 3.全省平均占比值為根據(jù)查詢屬期自動(dòng)匯總計(jì)算平均。

九、陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油占比分析、陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油占比異常預(yù)警(完善)完善內(nèi)容：在對(duì)實(shí)施營(yíng)改增后的陸路運(yùn)輸一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油發(fā)票金額與企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用配比的基礎(chǔ)上，一是增加了對(duì)陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成品油發(fā)票金額與當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額進(jìn)行比較；二是增加了從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額與當(dāng)期配比的成本費(fèi)用進(jìn)行比較；三是增加了從生產(chǎn)企業(yè)成品油發(fā)票金額與當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額進(jìn)行比較；四是從當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額和當(dāng)期成本費(fèi)用中分別剔除了陸路運(yùn)輸企業(yè)外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額，對(duì)比較分析結(jié)果進(jìn)行列示，同時(shí)篩選出存在“成品油購(gòu)進(jìn)金額占當(dāng)期成本費(fèi)用比例異常偏高”、6 “成品油購(gòu)進(jìn)金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額比例異常偏高”、“購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當(dāng)期成本費(fèi)用比例偏高”、“購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)成品油金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額比例偏高”疑點(diǎn)的納稅人發(fā)布預(yù)警，進(jìn)一步落實(shí)是否存在隱瞞收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題。

計(jì)算口徑：

1.篩選交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)中道路運(yùn)輸業(yè)的“交通運(yùn)輸陸路”企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)。

陸路運(yùn)輸服務(wù):按金三系統(tǒng)中稅(費(fèi))種核定信息中的征收品目為101016101陸路運(yùn)輸服務(wù)

2.在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)信息中，例如3季度，應(yīng)為1-9月份的抵扣信息。以“銷(xiāo)方稅號(hào)”為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營(yíng)（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和全國(guó)（除山東）外的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)中查找篩選出增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷(xiāo)方稅號(hào)”與上述兩個(gè)檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)“納稅人識(shí)別號(hào)”一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)。

3.將此類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息以“購(gòu)方稅號(hào)”（即該納稅人識(shí)別號(hào)）為索引歸集，篩選出購(gòu)方稅號(hào)與交通運(yùn)輸陸路企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)一致的納稅人，計(jì)算此類(lèi)納稅人發(fā)票信息中“金額”項(xiàng)的累加和，即“當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)成品油購(gòu)進(jìn)金額”。

4.將陸路運(yùn)輸企業(yè)外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額在企業(yè)當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額和當(dāng)期成本費(fèi)用中剔除。以陸路運(yùn)輸企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)為索引查找在貨物運(yùn)輸業(yè)增 7 值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票金額，即外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額。

5.當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油占當(dāng)期成本費(fèi)用比例=當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額〔（當(dāng)期成本費(fèi)用-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額）〓100% 當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油占當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額比例=當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額〔（當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額）〓100% 當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期成本費(fèi)用比例=當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額〔（當(dāng)期成本費(fèi)用-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額）〓100% 當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額比率=當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額〔（當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額）〓100% 當(dāng)期成本費(fèi)用＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用 預(yù)警條件：

1、當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期成本費(fèi)用比例>50%

2、當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額比例>35%

3、當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期成本 8 費(fèi)用比>20%；

4、當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)成品油金額占當(dāng)期陸路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)稅銷(xiāo)售額比>12%；

5、對(duì)于當(dāng)期（每季度）購(gòu)進(jìn)成品油金額>10萬(wàn)元陸路運(yùn)輸企業(yè)，符合上述任一條件均預(yù)警。

十、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：本指標(biāo)由原來(lái)運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析及運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警（已停用）指標(biāo)優(yōu)化完善而來(lái)，數(shù)據(jù)來(lái)源由原來(lái)CTAIS2.0數(shù)據(jù)調(diào)整為金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目的是為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票抵扣的監(jiān)控分析，以便稅源管理機(jī)關(guān)及時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)一般納稅人企業(yè)取得貨運(yùn)專(zhuān)用費(fèi)發(fā)票和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

數(shù)據(jù)來(lái)源：

1.進(jìn)項(xiàng)抵扣累計(jì)數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報(bào)表主表中的第12行進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)第2列（本年累計(jì)）和第4列（本年累計(jì)）之和。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報(bào)表主表中的第14行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出項(xiàng)第2列（本年累計(jì)）和第4列（本年累計(jì)）之和。

3.運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中各月認(rèn)證的貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額合計(jì)

4.固定資產(chǎn)抵扣數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報(bào)表附表三（固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表）中各月 9 抵扣數(shù)據(jù)（第一列第三行合計(jì)項(xiàng)）之和。

5.營(yíng)改增企業(yè)中的陸路運(yùn)輸企業(yè)滿足以下條件:（1）行業(yè)大類(lèi)為道路運(yùn)輸業(yè)。

（2）按金三系統(tǒng)中稅(費(fèi))種核定信息中的征收品目為101016101陸路運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)采集。

6.銷(xiāo)項(xiàng)稅額（11%稅率）數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申報(bào)表附表1中的11%稅率第4行第10列銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額。

計(jì)算公式及說(shuō)明：

貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分指標(biāo)=當(dāng)期認(rèn)證的貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額/（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-當(dāng)期固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）*100% 預(yù)警條件：

1.要剔除進(jìn)項(xiàng)占比高于100％或小于零的納稅人，即抵扣進(jìn)項(xiàng)為負(fù)，或大于當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)的一般納稅人。

2.測(cè)算方法：采用均值方差的方法。計(jì)算平均值、標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)，若離散系數(shù)小于0.6，則預(yù)警值上限即為平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差，若離散系數(shù)大于0.6，則預(yù)警值上限為平均值X1.6。其中0.6為系統(tǒng)參數(shù)，維護(hù)人員可根據(jù)預(yù)警要求調(diào)整大小。

3.營(yíng)改增企業(yè)中的陸路運(yùn)輸企業(yè)：當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額>當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額

對(duì)于當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額≧（10*季度數(shù)）萬(wàn)元以上的企業(yè)，只要符合2、3任何一項(xiàng)條件，發(fā)布 10 預(yù)警。

十一、增值稅一般納稅人存貨扣稅比分析、增值稅一般納稅人存貨扣稅比異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：進(jìn)一步提高存貨扣稅比指標(biāo)的準(zhǔn)確度，對(duì)不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價(jià)值的電費(fèi)扣稅額進(jìn)行了識(shí)別扣除。

數(shù)據(jù)來(lái)源：

1.運(yùn)費(fèi)扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè)運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票和申報(bào)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。其次，以認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”為條件，在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報(bào)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預(yù)警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票），從中進(jìn)一步匯總提取“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”與“發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”一致的貨運(yùn)發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”與“收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”一致的貨運(yùn)發(fā)票信息）。最后，匯總計(jì)算貨運(yùn)發(fā)票的稅額（實(shí)際就是扣減納稅人銷(xiāo)售貨物所負(fù)擔(dān)的貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額）。

2.應(yīng)稅銷(xiāo)售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”第1列“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)/本月數(shù)”； 11 稅款所屬期為當(dāng)年1月份到本期最后一個(gè)月份（只取正常申報(bào)數(shù)據(jù)）。

3.商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額。首先，提取金三登記庫(kù)中名稱(chēng)含“供電”并且行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識(shí)號(hào)；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識(shí)別號(hào)自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息（購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號(hào)進(jìn)行比對(duì)檢索，以統(tǒng)計(jì)確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)電費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

計(jì)算公式：

存貨類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額-固定資產(chǎn)扣稅額-運(yùn)費(fèi)扣稅額-商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額

十二、增值稅一般納稅人申報(bào)稅負(fù)分析、增值稅一般納稅人申報(bào)稅負(fù)異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：為了進(jìn)一步提高增值稅一般納稅人申報(bào)稅負(fù)分析指標(biāo)的準(zhǔn)確度，本次主要是對(duì)不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價(jià)值的電費(fèi)扣稅額進(jìn)行了識(shí)別扣除。

數(shù)據(jù)來(lái)源：

1.運(yùn)費(fèi)扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè)運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票和申報(bào)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信 12 息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。其次，以認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”為條件，在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報(bào)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信息中查找條件一致的納稅人（查找范圍為以預(yù)警季度內(nèi)最后一天上推180天內(nèi)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票），從中進(jìn)一步匯總提取“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”與“發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”一致的貨運(yùn)發(fā)票信息（剔除“發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”與“收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)”一致的貨運(yùn)發(fā)票信息）。最后，匯總計(jì)算貨運(yùn)發(fā)票的稅額（實(shí)際就是扣減納稅人銷(xiāo)售貨物所負(fù)擔(dān)的貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額）。

2.商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額。首先，提取金三登記庫(kù)中名稱(chēng)含“供電”并且行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識(shí)號(hào)；其次，依據(jù)供電單位的納稅人識(shí)別號(hào)自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息（購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)，金額，稅額）；最后，以采集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”為關(guān)鍵字與商貿(mào)企業(yè)的稅號(hào)進(jìn)行比對(duì)檢索，以統(tǒng)計(jì)確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)電費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

3.應(yīng)稅銷(xiāo)售額，分稅款所屬月份按月取《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第1行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”第1列“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)/本月數(shù)”；稅款所屬期為當(dāng)年1月份到本期最后一個(gè)月份（只取正常申報(bào)數(shù)據(jù)）。

計(jì)算公式：

申報(bào)稅負(fù)計(jì)算公式：

1.當(dāng)收入應(yīng)稅比小于或等于100%時(shí)（小于100%，表明有非適用稅率型銷(xiāo)售收入）：

申報(bào)稅負(fù)=[應(yīng)納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運(yùn)費(fèi)扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓收入應(yīng)稅比〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額〓100% 2.當(dāng)收入應(yīng)稅比大于100%時(shí)（表明有視同銷(xiāo)售或者銷(xiāo)售原材料等其他業(yè)務(wù)收入）：

申報(bào)稅負(fù)=[應(yīng)納稅額+固定資產(chǎn)扣稅額+運(yùn)費(fèi)扣稅額+商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額+出口收入抵免稅額+減征稅額+期初留抵稅額+(期末存貨余額-期初存貨余額）〓存貨扣稅比-期末留抵稅額]〔同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額〓100% 3.稅負(fù)差額=申報(bào)稅負(fù)-理論稅負(fù) 4.稅負(fù)差異幅度：

（1）當(dāng)申報(bào)稅負(fù)大于理論稅負(fù)時(shí)：稅負(fù)差異幅度=（申報(bào)稅負(fù)-理論稅負(fù)）〔理論稅負(fù)〓100%（2）當(dāng)理論稅負(fù)大于申報(bào)稅負(fù)時(shí)：稅負(fù)差異幅度=（申報(bào)稅負(fù)-理論稅負(fù)）〔申報(bào)稅負(fù)〓100% 十三、一般納稅人電量（費(fèi)）與收入比率分析、一般納稅人電量（費(fèi)）與收入比率異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電量電費(fèi)的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加了納稅人購(gòu)入電費(fèi)的數(shù)據(jù)采集，并用電量和電費(fèi)分別和銷(xiāo)售收入相比較，分析 14 企業(yè)是否存在隱瞞收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)，多抵進(jìn)項(xiàng)等疑點(diǎn)或問(wèn)題。

數(shù)據(jù)來(lái)源：

購(gòu)入電費(fèi)數(shù)據(jù)采集：

1.根據(jù)金三登記庫(kù)中名稱(chēng)含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識(shí)號(hào)

2.依據(jù)供電單位的納稅人識(shí)別號(hào)自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息（購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)，金額，稅額）。在開(kāi)具電費(fèi)發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱(chēng)中，單獨(dú)增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)***。

計(jì)算公式：

1.耗用電量比率 = 當(dāng)期耗用電量〔 當(dāng)期銷(xiāo)售收入 〓100% 2.購(gòu)入電費(fèi)比率 = 當(dāng)期購(gòu)入電費(fèi)〔 當(dāng)期銷(xiāo)售收入 〓100% 3.同比增減幅度=（本期比率數(shù)-上年同期比率數(shù)）/上年同期比率數(shù)x100％

預(yù)警值調(diào)整情況：

1.本指標(biāo)適用于單季度耗用電量在30000度以上、單季度購(gòu)入電費(fèi)在25000元以上的所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人。

2.采用均值方差法測(cè)算預(yù)警值，并按大、中、小規(guī)模分別測(cè)算預(yù)警值。

3.篩選原則：

（1）首先按用電量進(jìn)行篩選。（2）其次按電費(fèi)信息進(jìn)行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生的結(jié)果集中剔除。

（4）將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。十四、一般納稅人電量（費(fèi)）變動(dòng)率與存貨成本變動(dòng)率彈性分析、一般納稅人電量（費(fèi)）變動(dòng)率與存貨成本變動(dòng)率彈性異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：為了確保增值稅一般納稅人電費(fèi)的完整性，在已采集用電量的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)購(gòu)入電費(fèi)的數(shù)據(jù)采集，分別測(cè)算用電量、電費(fèi)、存貨成本的變動(dòng)率，分析用電量與存貨成本和購(gòu)入電費(fèi)與存貨成本的彈性系數(shù)是否異常，看企業(yè)是否存在則有可能存在外銷(xiāo)電未確認(rèn)收入、少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品隱匿收入、少結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

數(shù)據(jù)來(lái)源：

購(gòu)入電費(fèi)數(shù)據(jù)采集：

1、根據(jù)金三登記庫(kù)中名稱(chēng)含“供電”并行業(yè)明細(xì)為“電力供應(yīng)”的企業(yè)納稅人識(shí)號(hào)。

2、依據(jù)供電單位的納稅人識(shí)別號(hào)自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期開(kāi)具的①增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息（購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)，金額，稅額）②增值稅普通發(fā)票的購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)，金額，稅額）。16 在開(kāi)具電費(fèi)發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱(chēng)中，單獨(dú)增加莘縣雙源電力有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)***。

3、購(gòu)入電費(fèi)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉及的數(shù)據(jù)以采集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫(kù)進(jìn)行比對(duì)檢索，以確定購(gòu)電納稅人并統(tǒng)計(jì)相關(guān)電費(fèi)；增值稅普通發(fā)票首先以“納稅人識(shí)別號(hào)”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫(kù)進(jìn)行比對(duì)檢索，其次將未比對(duì)上的發(fā)票以“納稅人名稱(chēng)”為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫(kù)中一般納稅人名稱(chēng)按“完全匹配”進(jìn)行比對(duì)檢索，以確定購(gòu)電納稅人并統(tǒng)計(jì)相關(guān)電費(fèi)。

計(jì)算公式：

1、存貨成本變動(dòng)率=【（當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+當(dāng)期期末存貨成本-當(dāng)期期初存貨成本）-（同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）】〔（同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+同期期末存貨成本-同期期初存貨成本）〓100%

2、耗用電量變動(dòng)率與存貨、成本變動(dòng)率彈性系數(shù)=耗用電量變動(dòng)率〔存貨、成本變動(dòng)率〓100% 耗用電量變動(dòng)率=（當(dāng)期耗用電量-同期耗用電量）/同期耗用電量〓100%

3、購(gòu)入電費(fèi)變動(dòng)率與存貨、成本變動(dòng)率彈性系數(shù)=購(gòu)入電費(fèi)變動(dòng)率〔存貨、成本變動(dòng)率〓100%

4、購(gòu)入電費(fèi)變動(dòng)率=（當(dāng)期購(gòu)入電費(fèi)-同期購(gòu)入電費(fèi)）/同期購(gòu)入電費(fèi)〓100% 預(yù)警條件：

預(yù)警行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人、制造業(yè)中生產(chǎn)性用電企業(yè)，剔除增值稅免稅納稅人。

1、如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下三種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù)警：（1）分子、分母均>0，預(yù)警彈性系數(shù)>1.6的企業(yè)。（2）分子、分母均<0，預(yù)警彈性系數(shù)<0.4的企業(yè)。（3）分子>0、分母<0，不管彈性系數(shù)大小，均預(yù)警。（4）分子<0、分母>0，不管彈性系數(shù)大小，均不預(yù)警

2、凡符合下述條件之一的，均發(fā)布預(yù)警。

（1）凡當(dāng)期工業(yè)納稅人（剔除商業(yè)納稅人、非增值稅納稅人）納稅人耗用電能數(shù)量較大、資產(chǎn)負(fù)債表存貨數(shù)據(jù)沒(méi)有變化并且申報(bào)增值稅銷(xiāo)售收入為零的納稅人直接發(fā)布。

（2）納稅人用電量>30000度(或電費(fèi)金額>25000元)且本期存貨期末余額-上期存貨期末余額=0 且銷(xiāo)售收入=0。

（3）如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下二種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù)警：1）如果彈性系數(shù)正數(shù)大于20；2）如果彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)小于-20。

3、本期用電量變動(dòng)率與本期存貨、成本變動(dòng)率均低于〒10%不發(fā)布預(yù)警。

4、預(yù)警企業(yè)按均值方差法進(jìn)行篩選，篩選原則：（1）首先按用電量進(jìn)行篩選。（2）其次按電費(fèi)信息進(jìn)行篩選。

（3）將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第2步產(chǎn)生結(jié)果中剔除。將第1步與第2、3步的結(jié)果集合并。

十五、成品油抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、成品油抵扣進(jìn)項(xiàng)占比 18 分析偏高預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：增加全國(guó)（除山東）外的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)信息庫(kù)。

計(jì)算公式：

1．在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)信息中，以“銷(xiāo)方稅號(hào)”為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息”、“成品油經(jīng)營(yíng)（商貿(mào)）企業(yè)檔案信息”和 “全國(guó)（除山東）外的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)信息庫(kù)”中查找篩選出增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)“銷(xiāo)方稅號(hào)”與上述三個(gè)檔案信息表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)“納稅人識(shí)別號(hào)”一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)；將此類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息以“購(gòu)方稅號(hào)”（即該納稅人識(shí)別號(hào)）為索引歸集；計(jì)算此類(lèi)發(fā)票信息中“稅額”項(xiàng)的累加和，即“當(dāng)期成品油抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

2．當(dāng)期成品油抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占比=當(dāng)期成品油進(jìn)項(xiàng)稅額〔進(jìn)項(xiàng)稅額〓100%

十六、增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負(fù)分析（完善）完善內(nèi)容：在原有展示列表（如下）基礎(chǔ)上，點(diǎn)擊“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”下鉆展示分稅率具體銷(xiāo)售額明細(xì)，以便于基層進(jìn)一步分析應(yīng)繳稅負(fù)變化趨勢(shì)和原因。按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)數(shù)據(jù)，取自《營(yíng)改增地區(qū)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》一般計(jì)稅方法征稅欄第9列各項(xiàng)數(shù)據(jù)與出口退稅系統(tǒng)免抵銷(xiāo)售額。

十七、增值稅一般納稅人即征即退稅收先評(píng)后退異常預(yù)警

完善內(nèi)容：由于國(guó)稅函?2009?432號(hào)已經(jīng)全文失效。目前按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)執(zhí)行，具體文件要求“將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估”。將指標(biāo)名稱(chēng)修改為“增值稅一般納稅人即征即退稅收先退后評(píng)異常預(yù)警”。

十八、小規(guī)模納稅人超標(biāo)未認(rèn)定一般納稅人預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：重新啟用該指標(biāo)。

功能描述：通過(guò)對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)銷(xiāo)售額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)連續(xù)一個(gè)動(dòng)態(tài)內(nèi)銷(xiāo)售額已達(dá)到認(rèn)定增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行篩選列示，從而加強(qiáng)對(duì)應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定增值稅一般納稅人管理。

指標(biāo)類(lèi)別：增值稅預(yù)警提示指標(biāo) 預(yù)警頻度：按月

數(shù)據(jù)來(lái)源：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人申報(bào)表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”銷(xiāo)售額（含免稅銷(xiāo)售額）、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額。將連續(xù)１２個(gè)月申報(bào)表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”銷(xiāo)售額與稽查查補(bǔ)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”銷(xiāo)售額相加；申報(bào)表中“應(yīng)稅服務(wù)”銷(xiāo)售額與稽查查補(bǔ)“應(yīng)稅服務(wù)”銷(xiāo)售額相加。有委托代征收入的還包括委托代征收入額。

計(jì)算公式：通過(guò)金稅三期內(nèi)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)在連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)增值稅銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額）與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù) 20 總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)差額大于0未申請(qǐng)為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行預(yù)警提示。如預(yù)警發(fā)布期為2014年5月份，則取納稅人2014年4月份前推12個(gè)月的銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額），分別與小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

十九、小規(guī)模企業(yè)納稅額偏低預(yù)警（完善）完善內(nèi)容：

1、將預(yù)警值150元，修改為600元。

2、將該指標(biāo)調(diào)整為預(yù)警提示指標(biāo)，適用營(yíng)改增納稅人。

3、預(yù)警對(duì)象中剔除有減免稅資格業(yè)戶。剔除金三系統(tǒng)中 “稅收減免備案信息清冊(cè)”和“稅收減免審批信息清冊(cè)”具有減免稅資格的納稅人。

二十、稅務(wù)登記戶籍異常預(yù)警（完善）

完善內(nèi)容：在原采集數(shù)據(jù)綜合利用平臺(tái)中用電量信息的基礎(chǔ)上，增加了防偽稅控系統(tǒng)中供電單位當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票購(gòu)入電費(fèi)信息采集，將存在用電量或購(gòu)入電費(fèi)較大而綜合征管軟件中已辦理的注銷(xiāo)戶、停業(yè)戶和非正常戶進(jìn)行比對(duì)，對(duì)存在假注銷(xiāo)、假停業(yè)疑點(diǎn)的納稅人或者仍在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非正常戶進(jìn)行預(yù)警。

預(yù)警條件：

1、當(dāng)期耗用電量>2000度(去除批發(fā)業(yè)零售業(yè))進(jìn)行預(yù)警。

2、當(dāng)期購(gòu)入電費(fèi)金額>2000元進(jìn)行預(yù)警。以上條件任意一條滿足即發(fā)起預(yù)警提示。

二十一、一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)鏈條分析（新增）

功能描述：通過(guò)了解上下游客戶的信息來(lái)分析企業(yè)的購(gòu)、銷(xiāo)交易是否合理，是否符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。是稅源管理單位及時(shí)掌控轄區(qū)內(nèi)稅源情況，防范增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)虛抵的有效措施。

指標(biāo)類(lèi)別：通用分析指標(biāo) 預(yù)警頻度：按季

數(shù)據(jù)來(lái)源：取自金三系統(tǒng)的登記信息；防偽稅控系統(tǒng)中的全國(guó)稅務(wù)登記信息庫(kù)信息、報(bào)稅信息、認(rèn)證信息。

指標(biāo)口徑：

1、在查詢期限內(nèi)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)辦理報(bào)稅和認(rèn)證業(yè)務(wù)的一般納稅人。

2、下鉆查詢，對(duì)購(gòu)方信息向上追溯查詢兩級(jí)納稅人，對(duì)銷(xiāo)方信息向下查詢一級(jí)。

二十二、申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合查詢分析（新增）功能描述：將開(kāi)業(yè)狀態(tài)的一般納稅人和申報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表A表的納稅人申報(bào)的增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表“三表”涉稅重點(diǎn)科目在一個(gè)表格中，統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)并集中展現(xiàn)，方便基層局進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、綜合查詢分析和進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)加工。如表間相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比出現(xiàn)差異，則進(jìn)行提醒。

指標(biāo)類(lèi)別：通用分析指標(biāo) 預(yù)警頻度：

數(shù)據(jù)來(lái)源：取自金三系統(tǒng)增值稅申報(bào)資料、企業(yè)所得稅 22 申報(bào)資料、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表相關(guān)信息。

指標(biāo)口徑：以企業(yè)同行業(yè)或歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，同行業(yè)取行業(yè)平均值為標(biāo)準(zhǔn)、歷史同期以2013年末數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，如表間相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比出現(xiàn)差異，則進(jìn)行提醒。

二十三、出口退稅相關(guān)指標(biāo)（優(yōu)化完善）

完善內(nèi)容：因8月份金稅三期系統(tǒng)升級(jí)完成后，出口退稅系統(tǒng)審核系統(tǒng)上線運(yùn)行，本次升級(jí)對(duì)出口退稅指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)源重新與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行了對(duì)接。