第一篇：合同能源管理稅收優惠政策出臺

近期財政部出臺五項政策 合同能源管理稅收優惠政策出臺

時間：2011-02-17 來源： 財政部網站

文章類別：原創

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核心提示：近期財政部出臺五項政策，這五項政策分別為：財政部細化基層財政專項支出預算公開要求，合同能源管理稅收優惠政策出臺，小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠，財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商，農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動。

關鍵字： 合同能源管理 節能服務

編者按：近期財政部出臺五項政策，這五項政策分別為：財政部細化基層財政專項支出預算公開要求，合同能源管理稅收優惠政策出臺，小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠，財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商，農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動。尤其財政部、國家稅務總局近日下發《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對從事合同能源管理的中介服務企業享受的稅收優惠政策進行細化，這將為我國節能服務市場大開方便之門。

財政部細化基層財政專項支出預算公開要求

重點公開與人民群眾利益密切相關的財政專項支出，縣(市)和鄉(鎮)財政的公開內容各有側重

“兩會”召開在即，有關財政預算公開的話題再度成為關注的焦點。記者15日從財政部了解到，為更好推動預算信息公開，促進依法理財、民主理財，財政部日前發文要求深入推進基層財政專項支出的預算公開工作，重點公開與人民群眾利益密切相關的各項財政專項支出。

在這份名為《關于深入推進基層財政專項支出預算公開的意見》中，財政部公布了基層財政專項支出預算公開的重點范圍，并制定了《中央財政補助下級財政專項資金公開目錄》，其中包含了45項中央財政補助下級財政專項。

《意見》明確，基層財政專項支出主要包括上級財政下達的轉移支付資金和本級財政安排的專項資金。基層政府要進一步加大財政專項支出預算的公開力度，特別是要重點公開與人民群眾利益密切相關的教育、醫療衛生、社會保障和就業、住房保障支出以及“三農”等方面的財政專項支出。

財政部指出，按照“誰分配、誰公開，分配到哪里、公開到哪里”的原則，財政部門負責公開由財政部門直接安排到人(戶)到項目的財政專項支出資金;其他部門負責公開由其分配到人(戶)到項目的財政專項支出資金。

作為基層財政專項支出預算公開的關鍵環節，縣(市)級財政應主要通過政府門戶網站或者報刊等方式，公開財政專項支出的資金管理辦法、資金來源(按比例或數額)、分配標準以及到鄉鎮、部門的分配結果。年度終了，及時總結本地區的財政專項支出預算公開情況，并適時公布。

鄉(鎮)級財政應重點公開財政專項支出的政策、資金來源(按比例或數額)、發放標準、發放形式等，并突出到人(戶)到項目的分配結果。對于分配到人(戶)的財政專項支出，要通過政府門戶網站、鄉鎮服務大廳、社區(村組)公示欄等，將分配到人(戶)的姓名、地址、金額等情況詳細公開，方便人民群眾查詢。對于分配到項目的財政專項支出，要在施工場所外利用公告欄、公示牌等公開工程概算、資金來源以及施工單位等信息。

合同能源管理稅收優惠政策出臺

符合條件者，暫免征收營業稅和增值稅，并免征第一年至第三年企業所得稅

財政部、國家稅務總局近日下發《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對從事合同能源管理的中介服務企業享受的稅收優惠政策進行細化。這將為我國節能服務市場大開方便之門。

合同能源管理是節能服務公司通過為能源使用公司提供一整套節能服務，并從節能效益中獲得一定收益的商業運營模式。為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造力度，國務院辦公廳于去年4月下發扶持能源管理企業的相關意見，決定在加強稅收征管的前提下，對節能服務產業采取增值稅、營業稅、企業所得稅等方面的稅收扶持政策。此次下發的《通知》即是在上述意見的框架內作出的。

《通知》規定：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅;節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

《通知》還對符合條件的節能服務企業所得稅減免的情形作出詳細規定。節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理;能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司。

《通知》還明確了節能服務公司享受各項稅收扶持政策應符合的條件，并作出了稅收政策管理的相關規定。

上述稅收政策從2011年1月1日開始執行。

小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠

財政部、國家稅務總局近日聯合發布通知，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，以鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用。

通知稱，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

據悉，2010年1月1日―12月31日期間，我國小型微利企業已經享受了上述優惠政策。通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。(宗禾)

財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商

近日，財政部、國家發展改革委、工業和信息化部聯合印發通知，明確各級人民政府及其所屬部門和單位的電子政務平臺應免費向社會開放，無償提供政府公共信息和辦理有關業務，不得收取技術維護費、服務費、電子介質成本費等名目的費用，不得利用電子政務平臺從事任何商業經營活動。(宗禾)

農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動

財政部教育部兩部門將全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理

財政部、教育部近日聯合下發通知，決定開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，以期全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理，搭建相互學習和交流的平臺，推動農村義務教育經費管理更加科學、規范。

這份名為《關于推薦農村義務教育經費管理示范縣的通知》指出，農村義務教育經費保障機制改革實施以來，各地按照相關文件要求，在建立和完善農村義務教育經費管理制度方面開展了大量工作，明確了農村義務教育經費預算編制、審核、批復、執行和調整等各個環節的要求，涌現出了一批農村義務教育經費管理示范縣，農村中小學校經費管理水平不斷提高。為貫徹落實《國家中長期教育改革與發展規劃綱要(2010-2020年)》關于“建立科學化、精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執行效率”的精神，財政部、教育部決定開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動。

通知強調，通過開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理，全面加強基礎管理和基層建設，進一步加強義務教育經費管理，搭建相互學習和交流的平臺，典型引領、以點帶面，全面推進農村中小學財務管理工作，提升財務管理水平。

通知明確，各地推薦報送的農村義務教育經費管理示范縣應具備以下條件：一是基本制度健全，二是預算管理規范，三是財務管理到位，四是信息反饋及時，五是管理成效突出。

通知要求，各地要在全面調查和了解本行政區各縣農村義務教育經費管理有關情況的基礎上，以省為單位，開展示范縣建設活動。各地應以上述基本標準為基礎，結合本地實際，制訂和細化本省具體標準和要求。要按照“公開、公平、公正”原則，組織開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，并將確定的示范縣名單向社會公示。各地在評選出本省示范縣的基礎上，選擇若干比較突出、能夠代表本省農村義務教育經費管理示范水平的縣(名額不限)，推薦上報至財政部、教育部。

財政部、教育部將根據各地推薦報送情況，通過適當形式加大宣傳力度，并視情況適時召開全國現場經驗交流會，推廣典型經驗，推動農村義務教育經費管理更加科學、規范。

關于進一步加強合同能源管理項目監督檢查工作的通知

時間：2011-07-26 來源： 國家發改委網站

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作者：-核心提示：國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳對各地報來的2010年財政獎勵合同能源管理項目情況進行了初步書面審查。現就審查中發現的問題和加強合同能源管理項目監督檢查有關事項做了如下通知。關鍵字： 項目監督檢查 獎勵 發改委 財政部 合同能源管理 節能

國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳關于

進一步加強合同能源管理項目監督檢查工作的通知

發改辦環資[2011]1755號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發展改革委、經信委(經貿委、工信委、工信廳)、財政廳(局)：

我們對各地報來的2010年財政獎勵合同能源管理項目情況進行了初步書面審查。現就審查中發現的問題和加強合同能源管理項目監督檢查有關事項通知如下：

一、存在的主要問題

從審查情況看，財政獎勵的合同能源管理項目主要存在以下問題：

(一)節能量計算不正確，部分項目節能量明顯偏大，個別項目節能量嚴重失實。

(二)節能量不符合要求。個別項目節能量在100噸標準煤以下，或1萬噸標準煤以上。

(三)合同簽訂時間不符合要求。個別項目合同簽訂時間為2010年6月1日以前。

(四)改造內容不屬于支持范圍。部分項目如煤炭儲運揚塵覆蓋技術、搬遷改造、瓦斯發電、太陽能熱利用等不屬于支持范圍。

(五)項目未在項目實施地申報，而是在節能服務公司所在地申報。

(六)部分項目節能服務公司投資比例不足70%.(七)財政獎勵資金占項目總投資的比例偏高，部分項目財政獎勵資金甚至高于項目總投資。

(八)項目技術經濟指標明顯不合理。個別項目每節約一噸標準煤投資達3.5萬元，有的甚至達6萬元，與一般節能改造2000-5000元/噸標準煤的投資強度相比，明顯偏高，節能服務公司根本無法收回投資。

(九)項目信息不全。有的項目沒有填報項目名稱、改造內容、節能量等。

(十)部分項目與中央財政節能技改項目重復。

二、有關要求

(一)請各地節能主管部門會同財政部門立即組織對本地區已支持的合同能源管理項目進行自查，嚴格按照財政部印發的《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)、《國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳關于財政獎勵合同能源管理項目有關事項的補充通知》(發改辦[2010]2528號)等文件的相關要求，對項目的真實性、節能量、技術經濟指標、合同簽訂時間、項目改造內容等進行認真審查和現場核查。各地節能主管部門、財政部門要對審核工作承擔責任，節能服務公司和第三方審核機構要對上報信息的真實性承擔責任。自查后，對不符合支持條件的項目要及時收回獎勵資金，節能量偏大的項目要如實核減節能量和獎勵資金。自查結束后，請各地節能主管部門會同財政部門結合獎勵項目及資金調整情況，將本地區已支持的合同能源管理項目清算匯總表和每個項目的基本情況表(見附表)、合同復印件以及第三方節能量審核報告(第三方節能量審核報告需詳細列明節能量計算方法和過程)復印件于7月31日前報送國家發展改革委(環資司)、財政部(經建司)。

(二)各地自查工作結束后，國家發展改革委會同財政部將對各地區已支持的合同能源管理項目進行認真審查，并組織第三方審核機構對部分合同能源管理項目進行現場抽查。根據審查和抽查結果，視情況進行相應處理。對把關不嚴、審查失職的地區，暫停安排該地區合同能源管理項目財政獎勵資金;對弄虛作假套取財政獎勵資金的節能服務公司，將收回該公司所有合同能源管理項目獎勵資金，并取消其節能服務公司備案資格;對節能量審核明顯失職的第三方審核機構，將取消其審核資格。

(三)請各地節能主管部門、財政部門嚴格按照《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)的要求，于每季度結束10日內，將本地區合同能源管理財政獎勵資金安排使用情況季度統計表、新安排項目的基本情況表、合同復印件以及第三方節能量審核報告復印件及時報送財政部、國家發展改革委。

(四)鑒于部分地區還存在合同能源管理財政獎勵資金具體實施辦法尚未出臺、地方配套獎勵資金不到位、對外地節能服務公司在本地區實施的合同能源管理項目不予獎勵等問題，請這些地區務必按照財政部、國家發改委的有關要求立即予以整改。對2011年8月15日前沒有整改到位的地區，將暫停安排其合同能源管理項目財政獎勵資金，并予以通報。

附：財政獎勵合同能源管理項目基本情況表

國家發展改革委辦公廳

財 政 部 辦 公 廳

二〇一一年七月二十日

相關新聞資訊鏈接：

關于印發《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》的通知

關于財政獎勵合同能源管理項目有關事項的補充通知

節能效果計量難成推行合同能源管理制約因素

合同能源管理政策加碼 節能服務產業進入快速發展期

財政部 國家發展改革委關于印發《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》的通知

時間：2011-04-18 來源： 國家發改委網站

文章類別：轉載

作者：-核心提示：根據《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國發辦〔2010〕25號，中央財政安排獎勵資金，支持推行合同能源管理，促進節能服務產業發展。關鍵字： 合同能源管理 獎勵

財政部 國家發展改革委關于印發

《合同能源管理項目財政獎勵資金管理

暫行辦法》的通知

財建[2010]249號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發展改革委（經委、經信委、經貿委），新疆生產建設兵團財務局、發展改革委：

根據《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國發辦〔2010〕25號，中央財政安排獎勵資金，支持推行合同能源管理，促進節能服務產業發展。為規范財政資金管理，提高資金使用效益，我們制定了《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

附件： 《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》

財 政 部

國家發展改革委

二〇一〇年六月三日

第二篇：合同能源管理稅收優惠政策

合同能源管理落實四項稅收優惠政策

中證網訊 發展改革委、財政部、人民銀行、稅務總局6日聯合發布《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》，將從實行稅收優惠、、加大資金支持力度、完善會計制度、提供融資服務等方面積極支持合同能源管理節能產業的發展。具體在稅收方面有四項優惠政策：一是對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅；二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；三是用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；四是能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。合同能源管理是指節能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用能單位提供節能診斷、融資...

第三篇：合同能源管理項目稅收優惠政策（共）

合同能源管理項目稅收優惠條件的解讀 中國合同能源管理網-2011-5-5 16:47:35

作者：張志勤 盈科律師事務所

2010年4月2日，國務院辦公廳正式發布國辦發[2010]25號文件《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》。在稅收方面提出四項具體扶持政策：一是對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。三是用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理。四是能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。2010年12月30日財政部、國家稅務總局下發財稅〔2010〕110號《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對國辦發[2010]25號通知中明確的針對合同能源管理項目的四項稅收扶持政策的具體實施辦法做出具體規定。本文從法律角度對《通知》規定的適用合同能源管理項目稅收優惠的條件進行解讀，并提出建議，希望能夠幫助合同能源管理項目當事人充分理解并用足用好相關稅收政策，促進合同能源管理項目實施，提高節能服務公司競爭力。

稅收優惠適用的納稅主體條件

合同能源管理項目稅收優惠政策適用的納稅主體主要是節能服務公司。節能服務公司的認定應以《合同能源管理技術通則》對節能服務公司的定義為依據。《合同能源管理技術通則》第3.3條，對節能服務公司的定義是，“提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(施工、設備安裝、調試)、運行管理等服務的專業化公司。”

營業稅和增值稅優惠未對節能服務公司提出具體要求。這意味著，只要所實施項目符合通知規定的條件，節能服務公司均可享受營業稅和增值稅優惠。對于企業所得稅優惠，通知對適用的節能服務公司提出了企業注冊資金、服務能力和專業人員等方面的特別要求。通知要求注冊資金不低于100萬元，這里的注冊資金理解上應指實收資本。對于服務能力，要求“能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務”。這里的“單獨提供”似乎應理解為能夠提供完整的節能服務，而不是只能提供某一階段某一項服務。申請財政獎勵資金，要求“以節能診斷、設計、改造、運營等節能服務為主營業務”。通知未提出主營業務的要求。對于專業人員，通知要求“節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力”。這一要求與《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》第八條第四項的規定相同。這就要求節能服務公司在申報減免所得稅時應提供相關專職技術人員及合同能源管理人員的姓名、職稱、年齡、學歷、專業等材料。

關于備案與稅收優惠關系，《通知》未將備案作為享受稅收優惠的條件，故此，未通過備案或未申請備案的符合《合同能源管理技術通則》定義的節能服務公司不影響其享受相關稅收優惠政策。財政部、國家發展改革委頒布的《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》(以下稱獎勵辦法)第六條規定，“符合支持條件的節能服務公司實行審核備案、動態管理制度。”結合《關于合同能源管理財政獎勵資金需求及節能服務公司審核備案有關事項的通知》，可以發現，申請財政獎勵資金的條件更高一些，原則上，已通過審核備案的符合財政獎勵資金申請條件的節能服務公司，具備享受營業稅、增值稅和所得稅優惠的主體條件。

適用稅收優惠政策項目的基本條件

根據《通知》，無論是營業稅、增值稅還是企業所得稅優惠，節能服務公司所實施的節能項目必須具備以下基本條件：

1、必須是合同能源管理項目。《通知》規定的稅收優惠僅適用于合同能源管理項目，未實施合同能源管理項目的節能服務公司或節能服務公司以其他方式實施的節能項目均不能享受相關優惠。《合同能源管理技術通則》規定，合同能源管理是節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能項目的節能目標，節能服務公司為實現節能目標向用能單位提供必要的服務，用能單位以節能效益支付節能服務公司的投入及其合理利潤的節能服務機制。合同能源管理項目是以合同能源管理機制實施的節能項目。其特征是節能服務公司提供節能服務，用能單位以節能效益支付服務費。因此，僅僅銷售節能設備或提供節能技術服務的行為，即使對節能量做出保證，仍不適用節能產業稅收政策。此外，申報稅收優惠的項目還應與《合同能源管理技術通則》規定的技術要求相符。具體講，項目應具備合同能源管理項目的要素，用能狀況診斷、能耗基準確定應符合相關標準，節能措施應符合國家法律法規、產業政策要求以及工藝、設備等相關標準的規定，測量和驗證滿足準確性、完整性和透明性要求，項目節能量的確定應執行相關規范。

2、必須是節能效益分享型合同。合同能源管理包括分為節能效益分享方式、節能量保證型、能源費用托管型、融資租賃型和混合型等類型的合同，節能服務產業稅收政策僅適用于節能效益分享型合同能源項目。《合同能源管理技術通則》沒有對節能效益分享型合同進行專門定義。從所給出的參考合同文本看，節能效益分享型合同的特征在于節能服務公司與用能單位分享節能效益。這種方式實際上限定了節能服務公司只能以項目實現的節能效益而收回其投入并實現利潤，從而保證項目本身的收益為正。比較典型的節能效益分享方式是，約定一定分享期，在分享期內，約定各方分享節能效益的比例。現行法規未對節能效益的分享比例和分享期限做出限制性規定。有兩種情況值得研究，一是合同約定一定期限內的節能收益全部歸一方所有。二是分享期不固定，約定直到付清全部服務費為止。這兩種情況是否屬于分享型合同，可能有不同認識。前一種情況，可能被認為只有一方享有節能收益，不是分享。后一種情況，可能被認為，與合同能源管理項目參考合同不符，沒有約定效益分享期。我認為，上述兩情況不應排除在分享型合同之外。本質上，這兩種情況仍然是以節能效益實現項目投資和項目收益，前一種情況，實際上是以時間先后在分配節能收益，后一種情況，雖未約定固定期，但分享期是可以確定的，并不是無限期的。此外，關于混合型合同，為充分享受相關稅收優惠，建議將混合型合同中所包含的節能效益分享的部分，單獨簽訂合同，以利于稅務機關的認定。

3、合同能源管理項目合同的格式和內容必須符合《合同能源管理技術通則》和《合同法》。這條主要是指合同能源管理項目合同應使用《合同能源管理技術通則》附錄A《合同能源管理項目參考合同》文本。合同法并沒有專門針對合同能源管理項目合同的規定。稅收政策通知要求符合《合同法》的規定，應主要是指合同的成立和生效。合同能源管理項目合同至少應是合法有效的合同。實施滿足以上基本條件項目的節能服務公司，可享受免征營業稅和相關貨物轉讓環節的增值稅優惠。適用企業所得稅優惠項目的特別條件

適用節能服務產業企業所得稅優惠政策除須具備前述基本條件外，還應具備以下特別條件：

1、須為屬于規定范圍的項目。通知要求，適用節能服務產業所得稅政策的項目應符合《財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件。八類項目是指：(1)既有高能耗建筑節能改造項目;(2)既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目;(3)既有居住建筑供熱計量及節能改造項目;(4)工業鍋爐、工業窯爐節能技術改造項目;(5)電機系統節能、能量系統優化技術改造項目;(6)煤炭工業復合式干法選煤技術改造項目;(7)鋼鐵行業干式除塵技術改造項目和(8)有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目。

2、節能服務公司投資額不低于70%。實施包括多項相對獨立節能改造內容的節能項目時，如果綜合計算，節能服務公司投資比例達不到要求，可以考慮分成多個項目，各項目單獨計算投資額。

適用稅收優惠政策的幾點建議

1、對尚不完全符合享受稅收優惠主體條件的節能服務公司，應對照適用稅收優惠政策的主體要求，通過增加注冊資本，加強能力建設，補充和修訂經營范圍，引進和培養專業技術人員和合同能源管理人才，以滿足稅收優惠要求，增強市場競爭力。

2、主體合格的節能公司，在實施合同能源管理項目時，應充分考慮不同類型的項目合同，不同項目，將適用不同的稅收政策，事先評估不同的稅收政策對收益的影響。

3、節能服務公司應加強項目技術規范化管理，使項目實施符合《合同能源管理技術通則》的技術要求。《合同能源管理技術通則》2010年8月才發布，而在此之前合同能源管理項目的實施缺乏統一規范，節能服務公司各自為政。這就要求節能服務公司應盡早熟悉《合同能源管理技術通則》，規范本公司實施合同能源管理項目的技術要求。

4、節能服務公司應強化項目合同管理。合同文本是合同能源管理項目實施的重要載體。《通知》明確適用稅收優惠的條件之一是，節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定。對于合同能源管理管理項目，合同不僅意味著項目如何實施，也意味著如何納稅。而對于具體項目而言，《合同能源管理技術通則》所提供的《合同能源管理項目參考合同》并不能完全照搬，這就要求節能服務公司，一方面要保證所簽訂的合同與相關規范相符，另一方面又要保證所簽訂的合同符合項目的具體情況，故此需要從法律、技術和財務等方面對項目合同進行審查，做出綜合評價，強化項目合同管理，5、節能服務公司和用能企業在實施合同能源管理項目時，應注意完善相應的財務制度。《通知》要求用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用;否則，將不能享受稅收優惠政策。

第四篇：財政部關于合同能源管理項目稅收優惠政策的通知

財政部關于合同能源管理項目稅收優惠政策的通知

關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅

和企業所得稅政策問題的通知

財稅[2010]110號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造工作力度，根據稅收法律法規有關規定和《國務院辦公廳轉發發展改

同能源管理項目涉及的增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題通知如下：

一、關于增值稅、營業稅政策問題

（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。

（二）節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

二、關于企業所得稅政策問題

所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

得稅稅務處理按以下規定執行：

用和資產價款進行稅務處理；

稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；

能服務公司的收入。

（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；

管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求； 革委等部門關于加快推進合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國辦發[2010]25號）精神，現將節能服務公司實施合1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局

（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入

（二）對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費2.能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行3.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設2.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源

3.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局

和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定；

稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“

4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件；

5.節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；

6.節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

明細賬。的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。

三、本通知自2011年1月1日起執行。

財政部國家稅務總局

二○一○年十二月三十日

4.節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得

（四）節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企

（五）用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或

（六）節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業

第五篇：合同能源管理有哪些優惠政策？

合同能源管理有哪些優惠政策？

我國明確合同能源管理稅收優惠政策

從2011年起，我國節能服務公司實施合同能源管理項目將享有增值稅、營業稅和企業所得稅等多項稅收優惠政策。

為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造工作力度，財政部、國家稅務總局日前聯合發布《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》，明確了我國合同能源管理項目的具體稅收優惠政策。

兩部門在通知中明確，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

通知同時明確，要享有上述營業稅和增值稅優惠，節能服務公司實施合同能源管理項目的相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》規定的技術要求；而且節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容應符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》等規定。

在企業所得稅優惠方面，通知指出，如果節能服務公司同時滿足注冊資金不低于100萬元、節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70％等多項條件，其實施的合同能源管理項目，凡是符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。此外，節能服務公司以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅也享有優惠政策。