第一篇：出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

國家稅務(wù)總局公告

2010年第11號

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

為加強出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的新特點，制定了?出口貨物稅收函調(diào)管理辦法?，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。特此公告。

附件:1.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

2.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 3.供貨企業(yè)自查表 4.填表說明

二○一○年八月三十日

函件。發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時郵寄。

第二章 核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)），對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報?外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表?（附件1）或?生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表?（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或

條所列疑點的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。

（四）使用稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票申報出口退稅的。

（五）進料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報的。

稅務(wù)機關(guān)在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負責發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時處理，1個月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級向省國稅局反映。省國稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國家稅務(wù)總局如實反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報?供貨企業(yè)自查表?（附件3），對?供貨企業(yè)自查表?內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對供貨

復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機關(guān)負責人審批后按照以下方式進行處理：

（一）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務(wù)不真實。

4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

6.供貨企業(yè)實際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購的貨物與其實際出口貨物不一

貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知?（國稅發(fā)?2006?24號）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國內(nèi)進貨、出口收匯、付款、國內(nèi)外運輸費用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時無法排除的明顯疑點的情況。

（四）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一，退稅部門對出口企業(yè)核查也存在明顯疑點的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)被認定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費稅應(yīng)稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。

2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機關(guān)無法核實有關(guān)情況。

3.供貨企業(yè)被認定為非正常戶之前3個月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

信息公開選項：主動公開

發(fā)：各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局

江西省國家稅務(wù)局辦公室 2010年9月9日翻印 電子發(fā)文電話：0791-6203187 翻印：進出口稅處 鄒強.附件4

填表說明

《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》的填表說明

一、“企業(yè)登記注冊類型”欄按出口退稅認定時填報項目填寫，如國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)或外商投資企業(yè)等。

二、外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)如非本公司業(yè)務(wù)員聯(lián)系，而是通過中間人介紹的，無論是否在出口業(yè)務(wù)中收取傭金或勞務(wù)費，是否參與整個業(yè)務(wù)的談判與操作過程，均應(yīng)將中間人情況填寫“出口業(yè)務(wù)如屬中間人介紹”欄內(nèi)容。

三、“報關(guān)單位”欄中填寫向海關(guān)申報報關(guān)的單位名稱。

四、“價格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價（FOB）定價，運輸和保險事宜非本公司負責，“報關(guān)、運輸、保險情況”項下的“運輸單位”、“運費幣別及金額”、“保險公司名稱”、“保險合同號”、“保險幣別及金額”等有關(guān)欄目可不填寫，但需說明情況。

六、《國內(nèi)采購商品情況明細表》（附表1）有關(guān)項目

（一）附表1按照增值稅專用發(fā)票分別填報。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

3中間人介紹的，無論是否在出口業(yè)務(wù)中收取傭金或勞務(wù)費，是否參與整個業(yè)務(wù)的談判與操作過程，應(yīng)將中間人情況填寫“出口業(yè)務(wù)如屬中間人介紹”欄內(nèi)容。此項還包括直接向農(nóng)民收購初級農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)紀人。

三、“報關(guān)單位”欄中填寫向海關(guān)申報報關(guān)的單位名稱。

四、“價格成交方式”欄中填寫FOB、CIF等。

五、如果出口商品以離岸價（FOB）定價，運輸和保險事宜非本公司負責，“報關(guān)、運輸、保險情況”項下的“運輸單位”、“運費幣別及金額”、“保險公司名稱”、“保險合同號”、“保險幣別及金額”等有關(guān)欄目可不填寫，但需說明情況。

六、“出口商品耗用主要原材料名稱”欄填寫生產(chǎn)調(diào)查商品所耗用原材料金額比例最大的一種或兩種材料名稱。“耗用主要原材料金額”填寫，上一年度該一種或兩種原材料的進項金額。

七、“運費進項情況（以提取進項時間為準）”項下的“主要運輸方式”欄，填寫本公司運費進項發(fā)票金額較大的運輸方式。

八、《外購商品調(diào)查明細表》（附表1）

（一）“外購商品進項發(fā)票號碼”欄填寫外購商品購進的增值稅專用發(fā)票代碼、號碼或普通發(fā)票號碼。

（二）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

（三）以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號”欄；將貨款及稅款

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（三）“付款及收款人情況”中“貨款及稅款支付方式”欄填寫銀行轉(zhuǎn)賬支付、現(xiàn)金支付等。

（四）以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付的，填寫“付款及收款人情況”中的“收款人開戶銀行”、“收款人銀行賬號”欄；將貨款及稅款打入收款人銀行卡的，填寫“收款人銀行卡開戶銀行”、“收款人銀行卡號”欄。

（五）如果外購商品采購環(huán)節(jié)的運輸?shù)仁乱耸欠潜竟矩撠煹模刹惶顚憽巴赓徤唐愤\輸情況”項下的“國內(nèi)貨物發(fā)出地點”、“運輸單位”、“運輸單位納稅人識別號”、“運費發(fā)票號”、“運費”、“運輸單據(jù)名稱及號碼”等有關(guān)欄目，但需說明情況。

“運達地址”、“商品接收簽字人”及“接收人所屬單位”必須填寫。“運達地址”應(yīng)填寫具體地點，不能只填寫城市名稱。

七、《委托加工情況調(diào)查明細表》（附表2）中的主要原材料指，委托加工商品所耗用金額最大的原材料。

八、對于確無法填寫的項目，企業(yè)應(yīng)說明情況。

第二篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2010年第11號

為加強出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的新特點，制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。

特此公告。

附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

2.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表

3.供貨企業(yè)自查表

4.填表說明

國家稅務(wù)總局

二○一○年八月三十日

出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為正確貫徹國家出口退稅政策，加強出口退稅管理，促進征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條 各地對出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作，由主管稅務(wù)機關(guān)的退稅部門（以下簡稱退稅部門）負責，對出口貨物供貨企業(yè)（以下簡稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負責。

第三條 稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部負責函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負責管理，應(yīng)對函調(diào)工作分別設(shè)置相應(yīng)的起草、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限，并建立崗位監(jiān)督制約機制。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。稽查部門在接收時應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第四條 出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)）進行。調(diào)查函、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進行起草、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)函件。發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時郵寄。

第二章 核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)），對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

第六條 退稅機關(guān)經(jīng)對《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進行處理。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。

第七條 對需要函調(diào)的業(yè)務(wù)，由出口企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)主管局長審批后進行發(fā)函調(diào)查。

第八條 對下列情況可以不按本辦法第五條規(guī)定核查，也可不發(fā)函調(diào)查：

（一）函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題，回函一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進同類商品的出口業(yè)務(wù)。

（二）出口企業(yè)從同一供貨企業(yè)購貨，月出口申報退稅額不超過10萬元的。但出口企業(yè)從多家供貨企業(yè)購進出口業(yè)務(wù)有第五條所列疑點的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。

（四）使用稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票申報出口退稅的。

（五）進料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報的。

稅務(wù)機關(guān)在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。

第九條 負責發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時處理，1個月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級向省國稅局反映。省國稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國家稅務(wù)總局如實反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報《供貨企業(yè)自查表》（附件3），對《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對供貨企業(yè)進行實地核查。

復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)在對供貨企業(yè)進行核查時，出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工的，如認為其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實性存在疑點的，也可通過函調(diào)系統(tǒng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。對上游供貨企業(yè)函調(diào)的復(fù)函格式、復(fù)函時間等要求應(yīng)依照本規(guī)程第十二條、第十三條規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 供貨企業(yè)拒絕、逃避或者以其他方式導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法正常核查的，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，應(yīng)將取得相關(guān)線索資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。稽查部門在接收時應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第十二條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到調(diào)查函后1個月內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況，經(jīng)復(fù)函地縣以上稅務(wù)機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函。如因特殊情況不能按時復(fù)函的，應(yīng)在1個月內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復(fù)函的具體時間，延期復(fù)函時間一般不得超過3個月。

如供貨企業(yè)核查時正被國家有關(guān)部門進行增值稅調(diào)查，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在有關(guān)部門調(diào)查完畢后核查并及時復(fù)函。

第十三條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)復(fù)函具體內(nèi)容和情況，對應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復(fù)函類型進行復(fù)函。

第十四條 對復(fù)函類型為“經(jīng)調(diào)查有疑點尚未核查完畢”的，待核查完畢后，必須再次復(fù)函，將處理情況及時函告發(fā)函機關(guān)。復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機關(guān)負責人審批后按照以下方式進行處理：

（一）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務(wù)不真實。

4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

6.供貨企業(yè)實際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購的貨物與其實際出口貨物不一致的。

7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。

（二）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待復(fù)函稅務(wù)機關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其購進業(yè)務(wù)存在疑點的。

4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點的。

5.其他按規(guī)定或復(fù)函機關(guān)認為需要進一步核查的情況。

（三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國內(nèi)進貨、出口收匯、付款、國內(nèi)外運輸費用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時無法排除的明顯疑點的情況。

（四）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一，退稅部門對出口企業(yè)核查也存在明顯疑點的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)被認定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費稅應(yīng)稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。

2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機關(guān)無法核實有關(guān)情況。

3.供貨企業(yè)被認定為非正常戶之前3個月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

（五）不存在上述第一、二、三、四項所述情況，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。

第十六條 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項情況之一的，退稅機關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點的業(yè)務(wù)進行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進行處理。

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三、四項情況之一的，退稅機關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點的業(yè)務(wù)進行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進行處理。

第五章 附則

第十七條 國家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對國家稅務(wù)總局預(yù)警信息、國家稅務(wù)總局關(guān)注信息、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實行動態(tài)管理。

第十八條 為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照發(fā)函標準和復(fù)函時限進行發(fā)函、復(fù)函。國家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報發(fā)函、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況。

第十九條 各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協(xié)調(diào)機制。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)不得對出口企業(yè)尚未上報的出口退（免）稅進行核查和發(fā)函調(diào)查。

第二十一條 發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將出口貨物核查審批、核查結(jié)果處理等資料保存歸檔；負責復(fù)函的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的供貨企業(yè)調(diào)查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔。保存期限按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物稅收函調(diào)辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕165號）同時廢止。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告

為加強出口退稅管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的新特點，制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2010年9月1日開始施行。

局章 年月日

出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

第一章 總則

第一條 為正確貫徹國家出口退稅政策，加強出口退稅管理，促進征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條 各地對出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作，由主管稅務(wù)機關(guān)的退稅部門（以下簡稱退稅部門）負責，對出口貨物供貨企業(yè)（以下簡稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負責。

第三條 稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部負責函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負責管理，應(yīng)對函調(diào)工作分別設(shè)臵相應(yīng)的起草、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限，并建立崗位監(jiān)督制約機制。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。稽查部門在接收時應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第四條 出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)）進行。調(diào)查函、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進行起草、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)

— 2 — 函件。發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時郵寄。

第二章核查和發(fā)函規(guī)程

第五條 主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)），對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

— 3 — 3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

第六條 退稅機關(guān)經(jīng)對《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進行處理。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。

第七條 對需要函調(diào)的業(yè)務(wù)，由出口企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)主管局長審批后進行發(fā)函調(diào)查。

第八條 對下列情況可以不按本辦法第五條規(guī)定核查，也可不發(fā)函調(diào)查：

（一）函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題，回函一年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進同類商品的出口業(yè)務(wù)。；

（二）出口企業(yè)從同一供貨企業(yè)購貨，月出口申報退稅額不超過10萬元的。但出口企業(yè)從多家供貨企業(yè)購進出口業(yè)務(wù)有第五條所列疑點的除外。

（三）出口到香港、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于進貨單價高、退稅率高、體積小或重量輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報為高退稅率貨物商品代碼疑點的。

（四）使用稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票申報出口退稅的。

（五）進料加工出口業(yè)務(wù)。

（六）核查過程中出口企業(yè)自愿放棄并自愿收回出口退（免）稅申報的。

稅務(wù)機關(guān)在核查過程中疑點特別異常的不受上述條件限制。第九條 負責發(fā)函的稅務(wù)部門應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱復(fù)函情況，收到復(fù)函后應(yīng)及時處理，1個月內(nèi)仍未收到復(fù)函或延期復(fù)函說明的，可逐級向省國稅局反映。省國稅局經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未復(fù)函的，將有關(guān)情況向國家稅務(wù)總局如實反映。

第三章 復(fù)函規(guī)程

第十條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通過函調(diào)系統(tǒng)查閱待復(fù)函情況，在收到出口貨物稅收函調(diào)的調(diào)查函后，要求供貨企業(yè)填報《供貨企業(yè)自查表》（附件3），對《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管系統(tǒng)中該企業(yè)的有關(guān)情況分析，并派2位以上稅務(wù)人員對供貨企業(yè)進行實地核查。

— 5 — 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)在對供貨企業(yè)進行核查時，出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工的，如認為其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實性存在疑點的，也可通過函調(diào)系統(tǒng)向其上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。對上游供貨企業(yè)函調(diào)的復(fù)函格式、復(fù)函時間等要求應(yīng)依照本規(guī)程第十二條、第十三條規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 供貨企業(yè)拒絕、逃避或者以其他方式導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法正常核查的，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)可按照稅收管理及發(fā)票管理規(guī)定處理。核查中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為的，應(yīng)將取得相關(guān)線索資料報請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處。稽查部門在接收時應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第十二條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到調(diào)查函后1個月內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況，經(jīng)復(fù)函地縣以上稅務(wù)機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函。如因特殊情況不能按時復(fù)函的，應(yīng)在1個月內(nèi)向發(fā)函單位說明原因及復(fù)函的具體時間，延期復(fù)函時間一般不得超過3個月。

如供貨企業(yè)核查時正被國家有關(guān)部門進行增值稅調(diào)查，復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在有關(guān)部門調(diào)查完畢后核查并及時復(fù)函。

第十三條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)復(fù)函具體內(nèi)容和情況，對應(yīng)函調(diào)系統(tǒng)中規(guī)定的復(fù)函類型進行復(fù)函。

第十四條 對復(fù)函類型為“經(jīng)調(diào)查有疑點尚未核查完畢”的，— 6 — 待核查完畢后，必須再次復(fù)函，將處理情況及時函告發(fā)函機關(guān)。復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況的，也應(yīng)及時再次函告發(fā)函單位。復(fù)函以最后一次內(nèi)容為準。

第四章 復(fù)函處理規(guī)程

第十五條 退稅部門收到復(fù)函后，經(jīng)退稅機關(guān)負責人審批后按照以下方式進行處理：

（一）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務(wù)不真實。4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

— 7 — 6.供貨企業(yè)實際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購的貨物與其實際出口貨物不一致的。

7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。

（二）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待復(fù)函稅務(wù)機關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其購進業(yè)務(wù)存在疑點的。

4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點的。

5.其他按規(guī)定或復(fù)函機關(guān)認為需要進一步核查的情況。

（三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無

— 8 — 其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)?2006?24號）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國內(nèi)進貨、出口收匯、付款、國內(nèi)外運輸費用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時無法排除的明顯疑點的情況；

（四）復(fù)函確認供貨企業(yè)存在下列疑點之一，退稅部門對出口企業(yè)核查也存在明顯疑點的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點后，方可辦理出口退稅：

1.供貨企業(yè)被認定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費稅應(yīng)稅貨物仍欠消費稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款；

— 9 — 2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機關(guān)無法核實有關(guān)情況；

3.供貨企業(yè)被認定為非正常戶之前3個月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。

（五）不存在上述第一、二、三、四項所述情況，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。

第十六條 復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項情況之一的，退稅機關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點的業(yè)務(wù)進行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進行處理。

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三、四項情況之一的，退稅機關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點的業(yè)務(wù)進行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進行處理。

第五章 附則

— 10 — 第十七條 國家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對國家稅務(wù)總局預(yù)警信息、總局關(guān)注信息、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實行動態(tài)管理。

第十八條 為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照發(fā)函標準和復(fù)函時限進行發(fā)函、復(fù)函。國家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報發(fā)函、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況。

第十九條 各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協(xié)調(diào)機制。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)不得對出口企業(yè)尚未上報的出口退（免）稅進行核查和發(fā)函調(diào)查。

第二十一條 發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將出口貨物核查審批、核查結(jié)果處理等資料保存歸檔；負責復(fù)函的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的供貨企業(yè)調(diào)查表及附送資料、核查記錄等保存歸檔。保存期限按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本辦法從2010年9月1日起開始執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物稅收函調(diào)辦法>的通知》（國稅發(fā)?2006?165號）同時廢止。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)相關(guān)工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)相關(guān)工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為有效防范和打擊騙取出口退稅，加強出口退稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，自2010年9月1日開始施行。國家稅務(wù)總局同時起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告.doc》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好出口貨物稅收函調(diào)工作的通知.doc》，目前這兩份文件已經(jīng)被局領(lǐng)導(dǎo)審批通過，但還未經(jīng)過校對打印，所以正式文件會遲一些時間下發(fā)給全國。在這預(yù)先告之此事，請互相轉(zhuǎn)達。

另外，關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)在2010年9月1日啟用新的復(fù)函格式的補充說明如下：

一、系統(tǒng)升級后新起草的復(fù)函或者是升級前已起草但還未簽發(fā)的復(fù)函必須按新的規(guī)定進行復(fù)函，對于升級前已起草但還未簽發(fā)的復(fù)函會統(tǒng)一自動退回到起草環(huán)節(jié)。

二、系統(tǒng)升級后會對原有復(fù)函的填寫項目和發(fā)票欄進行置灰處理，只保留復(fù)函類型、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、地址、郵編的必填項及復(fù)函附件的粘貼功能。

三、網(wǎng)絡(luò)帶寬有限，建議僅上傳復(fù)函文件，文件超過1M建議壓縮后上傳。系統(tǒng)會對復(fù)函的附件進行校驗，沒有粘貼附件的復(fù)函不能進行保存提交。

四、在系統(tǒng)復(fù)函中粘貼的附件文件名稱盡量保持以“關(guān)于協(xié)查出

口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函”開頭，在其后面可根據(jù)情況加入日期或編號之類的信息。

第五篇：出口貨物稅收風險防范

出口貨物稅收風險防范

為了進一步規(guī)范出口退稅內(nèi)部管理，結(jié)合目前工作情況，對退稅管理崗位風險進行了全面、客觀地梳理分析，采取以下措施，加強出口退稅崗位風險防范。

1、加強出口退稅管理風險排查。在出口退稅日常管理工作中，結(jié)合《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，對照目前出口騙稅新特點和風險防范的重點內(nèi)容進行集中學習、討論和分析，提高干部對退稅崗位風險防范的重要性和必要性的認識，落實稅收管理員每月深入出口退稅企業(yè)的日常工作巡查，建立出口退稅預(yù)警機制。

2、明確崗位職責，查找退稅崗位風險點。要求戶管員以出口退稅審核規(guī)定為標尺，對照自身退稅崗位實際進行崗位分析，查找出當前工作中存在的問題和不足，并針對如何提高退稅職務(wù)風險防范，提出具體的措施和建議，進一步加強出口企業(yè)退稅審核管理和注銷管理。

3、開展內(nèi)部崗位互動，加強內(nèi)部考核。結(jié)合出口企業(yè)集中管理模式，規(guī)范出口退稅登記、資料受理、退稅預(yù)審、復(fù)審、審批退庫流程，開展內(nèi)部審核人員的崗位互動，規(guī)定出口退稅崗戶管員交叉、共同審核，提高審核效率和進度，以內(nèi)部監(jiān)督防范出口退稅風險。同時定期對退稅審核情況進行抽查、會審，確保審核質(zhì)量，盡可能地降低了由于業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素造成的稅收執(zhí)法風險。

4、充分運用現(xiàn)代化科技手段，實現(xiàn)出口退稅信息共享，動態(tài)掌握本區(qū)域出口企業(yè)進銷經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅申報和免抵退稅數(shù)據(jù)、視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)以及稅負水平，發(fā)現(xiàn)異常及早監(jiān)控，并進行實地核查，對問題早發(fā)現(xiàn)早整治，尤其是重點加強對出口貨物進項稅額的管理，定期了解、監(jiān)控出口貨物能耗、物耗、電耗等指標，落實企業(yè)產(chǎn)能，充分運用納稅評估指標及時對出口貨物真實性進行核查。

5、加強內(nèi)部學習，嚴格崗位風險控制。一方面通過集中學習和內(nèi)部討論等形式，開展出口退稅業(yè)務(wù)學習，提高干部在出口退稅審核過程的警惕性和敏感度；另一方面，注重加強職業(yè)道德教育與法制教育，切實提高稅務(wù)干部的拒腐防變能力，切實做好退稅工作，防止出口退稅弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。