第一篇：補發工資扣繳個人所得稅處理

補發工資扣繳個人所得稅處理

一、政策依據

納稅人因政策性調資、職務晉升、工作調動、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因而取得扣繳義務人補發的以前月份工資，能按稅法及財務制度規定處理相關帳務的，應把補發工資還原到所屬月份，逐月重新計算當月應納個人所得稅稅款，減去相應月份已繳納稅款，計算出補發工資各月應調整的稅款，匯總合并到補發工資月份一并申報繳納個人所得稅。

對扣繳義務人補發工資后，未及時扣繳個人所得稅并按期解繳稅款的，應按照征管法規定計算征收滯納金；對扣繳義務人及時扣繳個人所得稅并按期解繳稅款的，在稅務總局明確前，可暫不予征收滯納金。

二、前置條件

1.已辦理稅務登記或扣繳義務人登記；

2.已辦理扣繳稅款登記；

3.已建立征收代理方式為“代扣代繳”的工資薪金所得個人所得稅的有效稅費種認定；

4.簽訂三方協議。

補發工資客戶端操作流程

一、金稅三期客戶端明細申報

主要適用于補發月份未進行過任何申報的情形，按照金稅三期個人所得稅扣繳系統操作流程按月進行明細申報即可。

二、金稅三期客戶端明細更正

主要適用于補發月份已通過金稅三期客戶端進行過明細申報，需要使用金稅三期客戶端按月進行申報錯誤更正的情形。

1.登陸金稅三期個人所得稅扣繳系統，點擊左側功能菜單【申報更正】，選擇已通過客戶端申報過的所得月份，點擊“查詢”，選擇補發工資月份，點擊右側藍色【更正】按鈕。

2.進入更正主界面，此時申報類型變為“更正申報”，點擊【填寫】，進入人員工資修改界面，根據實際情況，將補發工資部分與原工資相加，然后填入“收入額”，確認信息無誤后，點擊【保存】，完成修改。

3.對每個人員完成修改后，確認無誤，點擊左側功能菜單“申報表報送”，進入報送界面，系統自動生成新報表，核對報表信息無誤后，點擊【發送申報】；

輸入申報密碼，點擊【確認】，根據系統提示信息進行下一步操作。

等待30秒后，點擊【獲取反饋】，查看是否申報成功，報表狀態變為“申報成功，未扣款”即為申報成功。

由于重新安裝客戶端系統而又沒有備份造成數據丟失的，請到稅務局端進行申報錯誤更正。

三、滯納金操作流程

客戶端申報成功后，不符合“不予加收滯納金”情況的，可以直接通過左側功能菜單“網上繳款”中稅款繳納模塊進行繳納，然后回到“申報表報送”界面，再次點擊【獲取反饋】獲取劃款反饋。

符合“不予加收滯納金”的情況，需要到辦稅服務廳進行“不予加收滯納金確認”操作，然后再用客戶端劃款，或者直接在辦稅服務廳繳款。

第二篇：補發以前月份工資如何計算個人所得稅

補發以前月份工資如何計算個人所得稅

2012-3-13 10:20 轉自互聯網 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問題】

企業補發工資如何計算個人所得稅？能否按補發的時間分攤到每個月份，加上前期發放數重新計算個人

所得稅？

【解答】

根據《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人

為扣繳義務人。

第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳

入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計

征，具體辦法由國務院規定。

《個人所得稅法實施條例》第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定

代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

第四十條規定，稅法第九條第二款所說的特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院

財政、稅務主管部門確定的其他行業。

根據上述規定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅，按月計征，目前允許分攤到各月進行計算應僅為特定行業或者是如一次性解除勞動合同或者一次性獎金等有明確規定允許分攤到各月的方可，對于問題所述情況原則上應按實際發放月份合并計算個人所得稅，但現在各地也有作出不同規定的情況，如：《大連市地方稅務局關于明確調整個人所得稅若干政策問題的通知》（大地稅個[1997] 101號）第一條規定，鑒于有的單位因資金短缺，對所屬人員月工資（不包括當月應領取的數月獎金，年終加薪、年終分紅等）數月集中支付；有的單位按照上級有關部門的規定標準調資，還有的晉職、晉級，其上調工資部分往往一次或分次補發。對確有上述情況的單位，報經主管地方稅務機關審核后，可按照納稅人應取得工

資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

《廣東省關于對補發以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》（粵地稅發[1999]239號）規定，對納稅人領取補發以往月份的工資（含津貼，補貼），可以把補發的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合并

計征個人所得稅。其計算公式如下：

所屬月份補發工資應納稅額={[（所屬月份補發工資+原所屬月份的工資薪金所得）-費用減除額]×適

用稅率-速算扣除數}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

第三篇：扣繳義務人扣繳個人所得稅證明單 - 副本

扣繳義務人扣繳個人所得稅證明單

扣繳義務人名稱

扣繳義務人稅務登記號

扣繳義務人納稅識別號

扣繳義務人聯系電話 硚口區地方稅務局：

本扣繳義務人于二零年月日至二零年

月日期間共為納稅人（有效證件號）代扣代繳申報入庫個人所得稅￥（“工資、薪金”所得項目￥元；“”所得項目￥元；“”所得項目￥元），扣繳稅款通用繳款書票號為

以上所填寫的數據是真實、可靠的。

扣繳單位（公章）：

扣繳義務人簽單：

二零年月日

第四篇：補發工資申請

補發工資申請

現

員工

，由于工資條計算錯誤，導致

年

月份

工資發放金額為

元整，實際發放金額每月應為

元整。需補發工資金額共計

元整。

特此請示，望批準為盼。

第五篇：補發2016《工資手冊》

2016《工資手冊》丟失需要補發的用工單位，應提供以下要件：

1.手冊丟失情況說明，并加蓋用人單位法人章； 2.銀行出具在其開立銀行基本存款賬戶中支取工資性現金的證明，加蓋銀行工資基金管理專用章。3.《營業執照》或《民辦非企業證》副本 4.銀行基本存款賬戶《開戶許可證》 5.錄用職工登記表

6.企業個人賬戶記實報表一（最近月份）