第一篇：營改增后企業所得稅在國稅交還是地稅交

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第二篇：企業所得稅屬于國稅管轄還是地稅管轄（xiexiebang推薦）

企業所得稅屬于國稅管轄還是地稅管轄？

一、根據國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》國稅發〔2002〕8號 的規定：

（一）、2001年12月31日前由地方稅務局征收管理的企業所得稅。

（二）、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。

二、根據國家稅務總局《關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》國稅發〔2008〕120號 的規定：“ 2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整?！?/p>

第三篇：論營改增后企業所得稅管轄權如何確定

論營改增后企業所得稅管轄權如何確定

營改增后，試點納稅人企業所得稅的管轄權如何確定？是否要從地稅移到國稅繳納企業所得稅？針對該問題的政策依據有哪些？

有關企業所得稅征管范圍的基本規定為《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發〔2008〕120號，以下簡稱通知）。通知規定，以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不做調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

2009年起新增企業，是指按照《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關規定的新辦企業認定標準成立的企業。

根據以上規定，我們可以得出，企業所得稅的管轄原則是：已經確定管轄權老企業的不予變動，未確定管轄權的新辦企業按照通知中的辦法確認。所以是否屬于新辦企業對管轄權有著至關重要的影響！

財稅〔2006〕1號第一條給出了新辦企業的認定標準，需滿足以下兩個條件：

1.按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。

2.新辦企業的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。

根據以上規定并結合各地國稅局有關營改增熱點問題的解答，筆者對企業所得稅管轄權問題進行了歸納總結，營改增納稅人（不含首批試點地區）企業所得稅管轄詳見下表：

案例一.某公司2010年設立，設立時營業范圍為純地稅業務，企業所得稅由地稅管理?，F由于“營改增”試點改革的開展，不再繳納營業而只涉及增值稅。請問該公司企業所得稅是否需由地稅管理變為由國稅管理？

解析：不需要。

如果在辦理工商營業執照注冊登記及稅務登記設立登記時，申報的經營范圍全屬營業稅的征收范圍，那么在設立登記時確認的企業所得稅主管稅務機關應是地稅部門，后期即使調整經營范圍，企業所得稅的主管稅務機關原則上也不再調整，仍由地稅部門管理。

案例二

某公司2013年9月設立，設立時營業范圍為陸路交通運輸業，請問該公司企業所得稅是由地稅管理還是由國稅管理？

解析：國稅管理。

陸路交通運輸服務屬于營改增的范圍，如果該納稅人屬于財稅〔2006〕1號）及有關規定的新辦企業認定標準，則該企業屬于2009年起新增企業所得稅納稅人，并且屬于應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。案例三

某公司2013年9月設立，設立時營業范圍為：陸路交通運輸業同時兼營建筑業，請問該公司企業所得稅是由地稅管理還是由國稅管理？

解析：

原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整。

也就是說：

如果該企業的主營業務為陸路交通運輸業，則企業所得稅管轄權為國稅；如果該企業的主營業務為建筑業，則企業所得稅管轄權為地稅；如果無法確定主營業務，一般以工商登記注明的第一項業務為準。一經確定，上述管轄權原則上不再調整。

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第四篇：【稅務】12366解答營改增及企業所得稅

【稅務】12366解答營改增及企業所得稅

'營改增'轉眼一年半時間了，增值稅、企業所得稅改了又改其中的奧妙你知道嗎？下面就跟財哥一起讀一讀其中的熱點問題 增值稅

熱點1問其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，是否可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票？ 答《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)規定：“

三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票?！睙狳c2問.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅？答

《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)規定：“

二、納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定?！睙狳c3問納稅人發生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續后發生的相同跨境應稅行為，是否需要重新辦理備案手續？答 《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)規定：“

一、納稅人發生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)的規定辦理免稅備案手續后發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。”熱點4問掛面適用增值稅稅率是多少？答

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定：“

一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。本公告自2017年7月1日起執行?！蔽募郊?第一條明確：農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現行相關規定執行，并包括掛面。熱點5問本月有稽查查補收入，應計入哪一期申報繳納增值稅？答

稽查查補銷售額、稅款納入本期申報表銷售額、稅款的統計，不參與本期稅款計算。對查補稅款、滯納金、罰款應按照稽查部門出具的相關文書和入庫程序辦理。熱點6問企業接受境外單位提供的修理修配勞務，代扣代繳增值稅時，適用的稅率或者征收率是多少？

答

境內企業接受境外單位或者個人在境內提供的修理修配勞務，如果境外單位或者個人在境內未設有經營機構，且沒有代理人的，境內企業（購買方）應按照“修理修配勞務”適用稅率代扣代繳增值稅。熱點7問財稅〔2016〕140號文件第十八條規定的“此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅”，具體是如何處理的？答

根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）規定，財稅〔2016〕140號文件第十八條規定的“此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅”，按以下方式處理：(一)應予免征或不征增值稅業務已按照一般計稅方法繳納增值稅的，以該業務對應的銷項稅額抵減以后月份的銷項稅額，同時按照現行規定計算不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額;(二)應予免征或不征增值稅業務已按照簡易計稅方法繳納增值稅的，以該業務對應的增值稅應納稅額抵減以后月份的增值稅應納稅額。納稅人已就應予免征或不征增值稅業務向購買方開具增值稅專用發票的，應將增值稅專用發票收回后方可享受免征或不征增值稅政策?！竟孀园l布之日起施行。熱點8問《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定：“

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅?！鄙鲜觥斑m用簡易計稅方法計稅”，是否必須按照簡易計稅方法，還可以選擇一般計稅方法嗎？答

符合文件第一條規定的情形的，必須適用簡易計稅，不能選擇一般計稅方法。熱點9問銀行卡刷卡消費，各機構間跨機構資金清算如何繳納增值稅并開具發票？答

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定：“

六、發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規定執行：(一)發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發票。(二)清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發票。清算機構從發卡機構取得的增值稅發票上記載的發卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發票。(三)收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發票。......除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行?！睙狳c10問豆粕是否屬于征收增值稅的飼料產品？其他粕類飼料產品是否免征增值稅？答

一、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件的規定：“

一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。本公告自2017年7月1日起執行?！蔽募郊?第三條明確：飼料，是指用于動物飼養的產品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發〔1999〕39號)執行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。

二、《國家稅務總局關于粕類產品免征增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)規定：“

一、豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。本通知自2010年1月1日起執行。” 企業所得稅 熱點1問非公有制企業發生的黨組織工作經費是否可以在企業所得稅稅前扣除？答

按照《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)規定，根據《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。熱點2問小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠？答

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定：“

四、本企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：(一)查賬征收企業。上一納稅為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;2.按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。(二)定率征收企業。上一納稅為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。(三)定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。(四)上一納稅為不符合小型微利企業條件的企業，預計本符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。(五)本新成立的企業，預計本符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業預繳時享受了減半征稅政策，匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款?！睙狳c3問小額貸款公司計提的貸款損失準備金是否準予在企業所得稅稅前扣除？如何扣除？答 《財政部

國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規定：“

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執行?！睙狳c4問企業取得高新技術企業資格后，從何時開始享受高新技術企業優惠？答

《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定：“第十條 企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書頒發之日所在起享受稅收優惠，可依照本辦法第四條的規定到主管稅務機關辦理稅收優惠手續。”《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）規定：“

一、企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續?！睙狳c5問分支機構發生的資產損失，是由分支機構還是由總機構所在地主管稅務機關申報扣除？答

一、《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十一條規定：“在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；

（二）總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；

（三）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。”熱點6問企業雇用的季節工、臨時工、實習生和返聘的離退休人員發生的費用可以在企業所得稅前扣除嗎？答

一、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定：“

一、關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題

企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據?！?/p>

九、本公告施行時間

本公告規定適用于2011及以后各企業應納稅所得額的處理?！睙狳c7問無法償付的應付款項是否需要繳納企業所得稅？答

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十二條規定：“企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！币虼耍髽I確實無法償付的應付款項，應并入收入總額，計算繳納企業所得稅。熱點8問企業給員工購買出差時的人身意外保險費可以在企業所得稅稅前扣除嗎？答

第五篇：國稅總局解讀營改增

國稅總局解讀營改增

第一個問題，關于服務出口免稅的政策把握。

此次新下發的關于跨境應稅行為免稅管理辦法，對服務出口的界定，除了強調接受方在境外，同時規定了服務出口行為應與境內的貨物的不動產無關。相比較此前的規定，這是一個新的規定，做出這一規定，是因為服務出口和外形資產出口在稅收管理上相比較貨物出口，情況要復雜的多，目前是為了防止假出口。

但在實際工作中，對服務出口要與境內貨物和不動產無關的理解，大家要注意好好把握。我給大家舉一個例子，一家企業為境外單位提供稅收咨詢服務，提供服務必然要借助一些境內的貨物和不動產，但不能認定該服務出口是與境內的貨物和不動產有關。下面我再給大家舉個與境內貨物和不動產有關的例子。一家評估機構受境外單位委托，對境內一處不動產做資產評估，盡管合同是與境外單位簽訂，收入也從境外取得，也不能認定其為服務出口。這項規定的核心是要把握境內單位所提供的出口服務，其標的物不是針對境內的貨物和不動產。

跨境服務及無形資產的界定比較復雜，這類問題在新下發的文件中還有一些，請大家仔細領會和把握。

第二個問題，以不動產、無形資產投資入股是否要征收增值稅。

有的地區提出這一問題，我認為主要是基于以下兩點：一是增值稅條例規定了以貨物作為投資應視同銷售征收增值稅，二是原營業稅對不動產和無形資產投資入股不征收營業稅。而這次營改增下發的文件中沒有明確不動產和無形資產投資入股是否征收增值稅。

此次營改增的實施辦法中明確規定了銷售不動產和無形資產的概念，即有償轉讓。有償的概念包括取得貨幣、貨物和其他經濟利益。與增值稅條例規定的有償是一個概念。這個基本規定實際上就解決了以不動產和無形資產投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權轉移，同時取得股權就是取得了經濟利益。

下面的問題就是既然要征稅，計稅依據是什么。很明顯，就是其取得的股權價值。任何一個股份制企業的股權價值都是明確的。

以前對貨物投資入股是視同銷售征稅的。這次為什么不對不動產和無形資產投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。不動產和無形資產投資入股的問題就沒有單獨明確。

第三個問題，建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出。第一，這一問題包含了不動產抵扣的問題。大家知道，此次營改增不動產抵扣的政策是分2年抵扣。但不能簡單的以實物形態來判定是否按照不動產抵扣的規定分2年抵扣。比如企業購進廠房和房地產開發企業銷售廠房，同屬不動產，一個是分2年抵扣，一個就是一次性抵扣。原因很簡單，前者屬于可以為企業長期創造價值，是企業的生產要素，后期屬于企業生產出來用于銷售的產品。因此處理的原則不同。建筑企業搭建的臨時建筑，雖然形態上屬于不動產，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產過程中的中間投入物。因此在政策安排上做出了一次性抵扣的規定。

第二，這一問題還包括了進項稅額轉出的相關規定。拆除了的建筑工地的臨時建筑，其進項稅額是不需要轉出的。政策依據就是它不屬于非正常損失的不動產。非正常損失的不動產在文件中規定的是：因違反法律法規被依法拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于上述情形。和這個問題類似的還有餐飲企業購進新鮮食材，還沒用完就過期或變質了，超市銷售的食品過了保質期還沒有賣掉就銷毀了。這里都統一明確一下，這些情況都不屬于非正常損失所規定的管理不善導致的貨物霉爛變質，不應作進項轉出處理。

第四個問題，關于兼營和混合銷售劃分的問題。

關于這一問題，各地上報了許多具體事例來反映這一問題。比如住宿業的酒店在房間里有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營？還有酒店為客人無償贈送的飲料喝早餐是按兼營還是混合銷售？要不要視同銷售征稅？再比如，定制服裝時，有設計費，也有制作費，還有衣料費，該按照混合銷售還是按照兼營？

混合銷售是指一項交易項下存在不同的應稅行為，兼營是指兩項或兩項以上的交易。定制服裝就是賣衣服，是混合銷售。酒店房間里售賣飲料食品就是兼營。無償贈送早餐和房間里的贈送食品飲料、洗漱用品，不能按兼營和視同銷售征稅。營改增后，混合銷售和兼營的劃分較之前的確復雜了許多.