第一篇：“營(yíng)改增”后地稅征管的思考

“營(yíng)改增”后地稅征管的思考

3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署從2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四行業(yè)”）納入試點(diǎn)范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。該項(xiàng)改革全年預(yù)計(jì)減稅5000億元，將進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，并將對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生顯著的積極作用。毋庸置疑，這一實(shí)體稅收制度的重大改革，對(duì)地稅的影響是巨大而深遠(yuǎn)的，地方稅收的征管也面臨著較大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

一、全面營(yíng)改增對(duì)地稅的影響分析

（一）地稅收入面臨萎縮尷尬。一是從地稅收入構(gòu)成來(lái)看，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅作為地稅機(jī)關(guān)征收的主體稅種，其占地方稅收收入的比重超過(guò)三分之一，金華市的地稅收入結(jié)構(gòu)也是如此，2010年至2013年，營(yíng)業(yè)稅占地稅總收入的比重分別為33.35%、32.31%、35.11%、29.86%。2015年，營(yíng)業(yè)稅占地方稅收的比重達(dá)26.7%。隨著營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅，單就營(yíng)業(yè)稅收入會(huì)減少總收入的近三分之一。二是在以營(yíng)業(yè)稅為主體稅種的納稅人中，由于主體稅種征收機(jī)關(guān)的改變，地稅機(jī)關(guān)對(duì)其他地方稅種的控管能力下降，征收難度加大，相應(yīng)會(huì)減少地稅收入。三是根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管范圍的規(guī)定（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)），2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。按此規(guī)定，地稅機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍將逐步縮減。據(jù)此，對(duì)地稅部門征收范圍以及收入總額的影響較大，地稅收入總規(guī)模將面臨萎縮后的尷尬。

（二）地稅征管面對(duì)挑戰(zhàn)考驗(yàn)。營(yíng)改增后，其他地方各稅仍由地稅部門征收。在窗口開票環(huán)節(jié)隨票附征的其他地方各稅，原先對(duì)營(yíng)業(yè)稅的依存度高；城建稅、兩項(xiàng)附加隨營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行附征，個(gè)人所得稅必須借助營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的開具實(shí)施控管。廢止?fàn)I業(yè)稅制度后，隨主體稅種附征的基礎(chǔ)信息難以掌控，借助發(fā)票控稅的優(yōu)勢(shì)喪失，地方各稅的征管手段弱化，難度加大，勢(shì)必會(huì)影響現(xiàn)在部分征管工作的有效開展，尤其是地稅部門的欠稅清理工作。例如：以金華市局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局為例，2015年所欠的稅費(fèi)中，房地產(chǎn)、建筑業(yè)占了49.01%，通過(guò)以票控稅的清欠措施，清理欠稅入庫(kù)1031萬(wàn)元，以票控稅清欠顯著。然而“營(yíng)改增”后，以票控稅優(yōu)勢(shì)喪失，地方各個(gè)稅種的征管秩序受到較大沖擊，原有的征管基礎(chǔ)動(dòng)搖，將給地稅機(jī)關(guān)的征管體制帶來(lái)自分稅制以來(lái)前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

（三）地稅征管體系有待轉(zhuǎn)變。一是征管重點(diǎn)由原來(lái)的間接稅向直接稅轉(zhuǎn)變所帶來(lái)的管理體制變革。由于“營(yíng)改增”后地方主體稅種缺失，盡管根據(jù)前期中央和地方收入劃分過(guò)渡方案（征求意見(jiàn)稿），部分消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅將轉(zhuǎn)由地方征收，其中除煙、油、小汽車國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅將下劃作為地方收入。但由于消費(fèi)稅多集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)較少的地區(qū)仍然無(wú)法補(bǔ)足地方因“營(yíng)改增”形成的收支缺口。據(jù)金華市測(cè)算，該市2015年消費(fèi)稅收入為10.5億元，車輛購(gòu)置稅收入為25.3億元，僅可彌補(bǔ)“營(yíng)改增”后一般公共預(yù)算收入缺口的65.7%。所以地稅的征管重點(diǎn)需從原來(lái)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，即要求工作重點(diǎn)由間接稅向直接稅轉(zhuǎn)型——向征收個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)展。征收對(duì)象由法人轉(zhuǎn)向自然人，要求工作方式向人性化柔性治理轉(zhuǎn)型；控管手段由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅，這就要求地稅的征管手段必須向主動(dòng)開放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。這些轉(zhuǎn)變都將對(duì)現(xiàn)有的地稅征管體系造成沖擊，地稅征管體系轉(zhuǎn)變刻不容緩。二是征管要求不斷提升。當(dāng)前地稅的征管模式主要以抓重點(diǎn)稅源企業(yè)為主，然而隨著“營(yíng)改增”后主體稅種的消失，地稅的征管模式將逐漸面向“低小散”企業(yè)的零星征管，征管模式的轉(zhuǎn)變使得地稅部門對(duì)如何掌握納稅人的有效信息、國(guó)地稅協(xié)作等要求顯得愈加迫切。三是法治要求越來(lái)越高。將來(lái)征收個(gè)人所得稅、社保費(fèi)等可能會(huì)是地稅部門征管的方向，從而導(dǎo)致地稅管理開始更多的面向自然人，這可能帶來(lái)面廣量大的自然人行政復(fù)議、訴訟以及社保費(fèi)強(qiáng)制執(zhí)行。上述這些“營(yíng)改增”后征管方式轉(zhuǎn)變所遇到的新問(wèn)題，地稅部門需要重新研究地方稅費(fèi)的有效征管手段。

二、營(yíng)改增后地稅征管應(yīng)對(duì)建議

地稅機(jī)關(guān)作為這次改革的重要利益關(guān)聯(lián)方，對(duì)地稅系統(tǒng)的總體影響巨大。面對(duì)改革壓力，我們不能消極等靠，而是要有堅(jiān)強(qiáng)的定力，積極應(yīng)對(duì)，主動(dòng)作為。

（一）繼續(xù)推進(jìn)依法治稅，為地稅征管提供根本保障。做好地方稅收征管，法治是保障。要樹立規(guī)范執(zhí)法的觀念，讓依法治稅的理念深入人心，確保權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性。不斷加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過(guò)崗位練兵、分析執(zhí)法責(zé)任典型案例等方式提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范執(zhí)法行為，最大限度調(diào)動(dòng)執(zhí)法人員的工作積極性，使廣大干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上正確執(zhí)法。繼續(xù)深化依法治稅責(zé)任，落實(shí)執(zhí)法公示制度。減少執(zhí)法的隨意性，落實(shí)好稅收?qǐng)?zhí)法公示制，實(shí)行“陽(yáng)光辦稅”。同時(shí)要加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化依法治稅的內(nèi)部監(jiān)管。在內(nèi)部建立健全各種制度，按照不同的職責(zé)，采取定期或不定期的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究工作，進(jìn)一步明確和細(xì)化追究辦法。

（二）建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”的稅收監(jiān)管體系。“營(yíng)改增”由于主體稅種的缺失，今后地稅的征管對(duì)象將會(huì)是低小散的企業(yè)、甚至是面向個(gè)人。同時(shí)由于喪失了主體稅源，地稅以往采用以票控稅的征管模式面臨巨大挑戰(zhàn)，尤其是在應(yīng)對(duì)欠稅清理方面，地稅部門顯得更加力不從心。面對(duì)零星小而散的企業(yè)之所以難征管，難就難在地稅部門對(duì)企業(yè)的銀行賬戶信息難以監(jiān)管，所以我們地稅部門更應(yīng)該積極搶占對(duì)企業(yè)金融監(jiān)管的主陣地。首先建立納稅人金融與稅收信息共享制度，例如：為建立納稅人金融與稅收信息共享制度，金華市局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局曾對(duì)金華市中級(jí)人民法院和金華市婺城區(qū)人民法院進(jìn)行調(diào)研。通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)法院系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)有一套良好的協(xié)作機(jī)制，其中一項(xiàng)就是最高人民法院和中國(guó)人民銀行聯(lián)合開發(fā)的金融賬戶監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)，人民法院可以時(shí)時(shí)查詢被執(zhí)行人在中國(guó)大陸境內(nèi)開設(shè)的所有銀行賬戶。這套系統(tǒng)大大提高了法院對(duì)被執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)管力和執(zhí)行力。由此可見(jiàn)地稅部門對(duì)納稅人的賬戶時(shí)時(shí)監(jiān)管在技術(shù)上是可行的，那么地稅部門是否可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局來(lái)與人民銀行進(jìn)行合作，開發(fā)一套地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅人的賬戶監(jiān)管體系，從而解決今后地稅部門面對(duì)零星稅源的管理困境。其次加快稅收信用體系建設(shè)。地稅部門應(yīng)積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”項(xiàng)目，與各大商業(yè)銀行協(xié)作，將納稅人涉稅信息作為國(guó)家基礎(chǔ)信用制度的重要內(nèi)容，將企業(yè)的納稅信用與借貸信用、評(píng)級(jí)和各類評(píng)先進(jìn)優(yōu)惠掛鉤，以納稅信用做擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與金融服務(wù)的有效對(duì)接，讓誠(chéng)信的納稅人處處得便利和實(shí)惠，讓失信的納稅人處處受限制。

（三）對(duì)照規(guī)范、齊抓共管、深入推進(jìn)國(guó)地稅合作。一是抓好稅款的委托代征工作，將地稅的附加稅種以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（營(yíng)改增后主稅為增值稅）委托國(guó)稅代征，減少稅收的流失。二是全面推進(jìn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，即一窗通辦國(guó)地稅事項(xiàng)，在納稅人開票繳納國(guó)稅的同時(shí)可以一并申報(bào)地方稅費(fèi)。三是切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅共享，依托國(guó)地稅合作平臺(tái)，在納稅人開具發(fā)票繳納國(guó)稅的同時(shí)，及時(shí)從國(guó)稅部門獲取納稅人開票和納稅信息，加強(qiáng)地方稅收征管。

（四）建立誠(chéng)信會(huì)計(jì)核算體系，為地稅征管提供外生動(dòng)力。當(dāng)前受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，金華市代理記賬業(yè)亂象叢生。一些會(huì)計(jì)人員未經(jīng)批準(zhǔn)、自行組織人員承接代理記賬業(yè)務(wù)，有的會(huì)計(jì)人員“兼職”達(dá)幾

十、上百戶之多。申報(bào)人員登記混亂，納稅數(shù)據(jù)缺乏核算依據(jù)，從而導(dǎo)致地稅部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)增大，征納矛盾顯現(xiàn)。對(duì)此地稅部門應(yīng)發(fā)揮財(cái)政部門、以及地稅納稅服務(wù)處對(duì)會(huì)計(jì)、涉稅中介管理的優(yōu)勢(shì)，推行會(huì)計(jì)從業(yè)執(zhí)業(yè)實(shí)名登記和計(jì)分管理辦法。對(duì)會(huì)計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為進(jìn)行計(jì)分，以1年為周期，向交通違章一樣，對(duì)會(huì)計(jì)人員累計(jì)超過(guò)12分的給予強(qiáng)制培訓(xùn)；超過(guò)24分（含）的會(huì)計(jì)人員和代理機(jī)構(gòu)計(jì)入黑名單，這樣推行會(huì)計(jì)崗位實(shí)名制，實(shí)施會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)計(jì)分管理辦法，建立會(huì)計(jì)人員和代理記賬機(jī)構(gòu)信用體系，就抓住了會(huì)管工作的“牛鼻子”，牽一發(fā)而動(dòng)全身，可以對(duì)稅收征管工作起到事半功倍的效果。

（五）建議加快完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制，為征管營(yíng)造外部執(zhí)法環(huán)境。將各項(xiàng)社會(huì)管理服務(wù)與地稅的征收管理服務(wù)融合，完善第三方數(shù)據(jù)共享機(jī)制，確保地稅機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確獲取涉稅信息，及時(shí)加強(qiáng)地方稅收征管；建立地方財(cái)產(chǎn)性稅源信息管理平臺(tái)，匯聚并關(guān)聯(lián)應(yīng)用房產(chǎn)、土地、車船、價(jià)格評(píng)估等涉稅信息；加強(qiáng)地稅與社保部門的協(xié)同，夯實(shí)自然人數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將個(gè)人所得稅明細(xì)建檔與社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)、企業(yè)所得稅工資列支相關(guān)聯(lián)，做到稅費(fèi)同征共管，相互促進(jìn)。

（六）提升優(yōu)化納稅服務(wù)，為地稅征管構(gòu)筑載體平臺(tái)。堅(jiān)持依法治稅就是最好納稅服務(wù)的理念。要牢固樹立優(yōu)化納稅服務(wù)意識(shí)，發(fā)揮稅收政策和稅收征管服務(wù)職能；改進(jìn)納稅服務(wù)手段，規(guī)范管理服務(wù)；豐富納稅服務(wù)內(nèi)容，拓寬服務(wù)領(lǐng)域；完善納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)；完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷推進(jìn)納稅服務(wù)向縱深發(fā)展，為做好地稅征管構(gòu)建良好平臺(tái)。

第二篇：全面實(shí)施“營(yíng)改增”后 加強(qiáng)稅收征管的思考

全面實(shí)施“營(yíng)改增”后稅收征管上存在的問(wèn)題

全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，雖然能進(jìn)一步促進(jìn)增值稅鏈條的完整，有效消除營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但在國(guó)稅部門稅收征管方面上仍存在幾點(diǎn)問(wèn)題。

（一）稅收政策執(zhí)行難度大

1.“營(yíng)改增”注釋范圍復(fù)雜，增加執(zhí)行困難。與營(yíng)業(yè)稅相比，“營(yíng)改增”后應(yīng)稅范圍注釋中的概念和項(xiàng)目更多更細(xì)，增加操作難度：第一，項(xiàng)目劃分過(guò)于細(xì)致，記憶難度更大。以營(yíng)業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”為例，在“營(yíng)改增”后就被拆分到交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。第二，同一性質(zhì)的行為散布在不同的項(xiàng)目，影響后續(xù)征管。以咨詢服務(wù)為例，“營(yíng)改增”后涉及4個(gè)征收品目。第三，對(duì)一個(gè)服務(wù)行為進(jìn)行拆分，增加管理難度。快遞業(yè)務(wù)在“營(yíng)改增”后被劃分為“收派服務(wù)”和“交通運(yùn)輸業(yè)”兩部分進(jìn)行征稅，如何劃分銷售額成為征納難點(diǎn)。第四，類似服務(wù)有不同規(guī)定，執(zhí)行存在差異。如對(duì)運(yùn)輸工具提供的清潔消毒服務(wù)中，“飛機(jī)清洗消毒服務(wù)”“船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)”屬于“營(yíng)改增”范圍，但對(duì)于車輛（列車）的清潔消毒服務(wù)沒(méi)有規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中存在差異。

2.適用稅率級(jí)次多，容易造成稅負(fù)不公。不考慮零稅率的情況，目前增值稅適用稅率有17%、13%、11%、6%四檔，不同行業(yè)、項(xiàng)目的稅率差給征納雙方都帶來(lái)不便：一方面，稅率差的存在，令企業(yè)覺(jué)得存在行業(yè)歧視；為降低稅收成本，企業(yè)需要花費(fèi)大量精力進(jìn)行稅收籌劃，增加經(jīng)營(yíng)成本；另一方面，進(jìn)銷項(xiàng)稅率差的存在，高扣低征或低扣高征現(xiàn)象明顯，為虛開發(fā)票的存在提供市場(chǎng)，為稅收征管埋下隱患。

3.差額征稅政策存續(xù)，不利于抵扣鏈條完整。在“營(yíng)改增”后，某些行業(yè)保留差額扣除政策，主要有被扣除的款項(xiàng)是代收代付性質(zhì)、無(wú)法取得專票作為抵扣憑證、在稅法上不作為銷售處理三種情形。差額扣除政策的存在，使得增值稅層層抵扣的鏈條并不完整，而且用于差額扣除的發(fā)票不需要經(jīng)過(guò)稽核比對(duì)，增加了多扣除、虛假扣除的可能，另外對(duì)于扣除部分是否允許開具專用發(fā)票有不同規(guī)定，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度。

4.混合銷售難以分拆，增加計(jì)稅難度。“營(yíng)改增”后，若納稅人的一個(gè)銷售行為涉及到多個(gè)稅率的服務(wù)且未分別計(jì)價(jià)（如廣告設(shè)計(jì)、廣告產(chǎn)品制作的一條龍服務(wù)），應(yīng)如何征稅，文件沒(méi)有明確規(guī)定，帶來(lái)了實(shí)操困難。首先，納稅人該種行為能否適用“營(yíng)改增”中的“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”政策能存在爭(zhēng)議。其次，要求納稅人將其服務(wù)拆分為幾部分收入以對(duì)應(yīng)不同稅率計(jì)稅，與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。再次，即使納稅人愿意按照“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”政策的要求進(jìn)行劃分，也存在難以劃分、劃分是否準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判斷納稅人劃分合理性的問(wèn)題。

（二）征納雙方適應(yīng)難度大

1.新增戶口多，稅收管理員少。預(yù)計(jì)全面擴(kuò)圍后，新增“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人約900戶，差不多是前階段“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人的4倍，而基層國(guó)稅部門每年新增人員名額相當(dāng)有限，戶口的大量轉(zhuǎn)移與當(dāng)前國(guó)稅部門稅收管理員偏少的矛盾會(huì)日益突出，在一定程度上影響“營(yíng)改增”工作實(shí)施科學(xué)化管理。

2.新增行業(yè)多，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏。在前期的“營(yíng)改增”工作中，國(guó)稅部門積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，但在不久的將來(lái)，剩余的行業(yè)都將完全“營(yíng)改增”，這些新增行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)模式、收入和成本構(gòu)成如何，稅收征管的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)在哪，如何運(yùn)用稅收政策加強(qiáng)對(duì)它們的管理等等，成了擺在國(guó)稅部門面前急需解決的問(wèn)題。

3.國(guó)、地稅管理差異，納稅人不適應(yīng)。全面推行“營(yíng)改增”后，新增“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人面對(duì)國(guó)稅部門和地稅部門在管理上關(guān)于納稅人劃分、計(jì)算方法、納稅申報(bào)、科目設(shè)置、發(fā)票使用等方面的差異，必然會(huì)存在業(yè)務(wù)與心理的一個(gè)適應(yīng)期。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度大

1.業(yè)務(wù)真實(shí)性難以判斷。如交通運(yùn)輸業(yè)由于其行業(yè)特性，處于不停流動(dòng)之中，且業(yè)務(wù)的地域范圍不固定，可遠(yuǎn)可近，運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生、開票的票面內(nèi)容與實(shí)際是否一致難以判斷，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。

2．納稅人稅法遵從度不高

較大部分納稅人稅法觀念不強(qiáng)，自覺(jué)主動(dòng)納稅意識(shí)淡薄，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定，少數(shù)納稅人做假帳、帳外帳偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度加大。

3．納稅申報(bào)表多變問(wèn)題。“營(yíng)改增”試點(diǎn)每推出一個(gè)行業(yè)都涉及到納稅申報(bào)表內(nèi)容的修訂和調(diào)整，而納稅申報(bào)表的修訂和調(diào)整，不僅涉及到試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，而且還關(guān)系到非試點(diǎn)地區(qū)納稅人和原增值稅納稅人。每一次申報(bào)表修訂后，造成表式指標(biāo)復(fù)雜化、表內(nèi)邏輯性弱化、申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)滯后化等一系列問(wèn)題，不但加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳輔導(dǎo)的工作量，更重要的是嚴(yán)重影響納稅人填報(bào)申報(bào)表的質(zhì)量。

加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策與建議

(一)注重稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè),提升管理能力和水平。一方面加強(qiáng)培訓(xùn),增強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),提高服務(wù)企業(yè)的能力和水平,二是積極引進(jìn)人才,針對(duì)“營(yíng)改增”工作,引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才,緩解國(guó)稅部門人數(shù)緊缺的局面。三是優(yōu)化崗位設(shè)置,根據(jù)不同的崗位,配備不同人員,特別是基層一線和辦稅服務(wù)廳,要配備政策水平高、責(zé)任心強(qiáng)的人員,確保“營(yíng)改增”工作順利開展。

(二)注重宣傳,做好政策輔導(dǎo)。一是持續(xù)加強(qiáng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人相關(guān)政策的宣傳,重點(diǎn)宣傳納稅人關(guān)注的稅收政策、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、操作流程等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。二是對(duì)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)采取上門輔導(dǎo)、集中培訓(xùn)等形式對(duì)試點(diǎn)納稅人開展專心輔導(dǎo)。同時(shí),做好稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部培訓(xùn)輔導(dǎo),采取集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合方式,使稅務(wù)人員特別是基層一線管理員全面掌握試點(diǎn)政策,提高一線人員的執(zhí)法水平。

(三)注重優(yōu)化納稅服務(wù),及時(shí)解決納稅人涉稅難題。一方面,針對(duì)“營(yíng)改增”納稅人,要提供熱情服務(wù),開通綠色通道,讓“營(yíng)改增”納稅人順利辦好各項(xiàng)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的平穩(wěn)過(guò)渡。另一方面,強(qiáng)化溝通,確保征管服務(wù)質(zhì)量提高,對(duì)實(shí)施“營(yíng)改增”的納稅人,跟蹤回訪,研究解決難點(diǎn),建立快速處理機(jī)制,擴(kuò)大受益面,贏得企業(yè)更多的支持。

(四)注重加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。一是加強(qiáng)國(guó)稅內(nèi)部各部門協(xié)作。“營(yíng)改增”不僅涉及國(guó)稅機(jī)關(guān)的增值稅管理部門和征收管理部門,還涉及企業(yè)所得稅、收入核算、法規(guī)和信息中心等業(yè)務(wù)部門。因此,部門間應(yīng)齊心協(xié)力,確保“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作有序開展。二是加強(qiáng)和地稅等部門的溝通協(xié)調(diào)。“營(yíng)改增”后,加強(qiáng)與地方財(cái)政、交通等部門的聯(lián)系,積極向地方黨委、政府匯報(bào),爭(zhēng)取各部門及政府對(duì)“營(yíng)改增“工作的支持。

第三篇：對(duì)后“營(yíng)改增”時(shí)代構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系的思考

對(duì)后“營(yíng)改增”時(shí)代構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系的思考

2016年5月1日起全面實(shí)施的“營(yíng)改增”給當(dāng)前的地稅征管工作帶來(lái)了一些影響，這其中既有失去一個(gè)主稅種造成稅源緊張的表面影響，更有涉及整體征管難度加大的深層次影響。本文嘗試探討在后“營(yíng)改增”時(shí)代，如何通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系，解決當(dāng)前征管層面存在的問(wèn)題。

一、當(dāng)前地稅征管體系存在的問(wèn)題

（一）舊有的征管理念未根本改變，稅收遵從度有待提高。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，“個(gè)人劃片管稅”的稅收管理員制度仍然是主流的征管模式，而隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層地稅所轄企業(yè)越來(lái)越多，而征管力量并未有太大的增強(qiáng)，一個(gè)戶管員要負(fù)責(zé)幾百戶甚至上千戶企業(yè)，想要“精耕細(xì)作”難度可想而知。此外，隨著征管方式的改進(jìn)，納稅人網(wǎng)上申報(bào)成為主流，尤其是在全面“營(yíng)改增”之后，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，如果原有的劃分企業(yè)所得稅主管機(jī)關(guān)的規(guī)則未被改變，那么新增的由國(guó)稅主管的企業(yè)將越來(lái)越多，由地稅主管的企業(yè)可能是零增長(zhǎng)，由此，地稅戶管制度也必然日漸式微。從納稅人的角度，雖然《憲法》早已明確公民有依照法律納稅的義務(wù)，但與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)納稅人的稅收遵從度普遍不高，這一方面與公民素質(zhì)有關(guān)，但另一方面，也與我國(guó)的稅收征管理念陳舊有關(guān)。當(dāng)前，我國(guó)稅收征管仍主要停留在應(yīng)征盡征、控制稅源上，對(duì)于培養(yǎng)納稅人的稅收遵從度著力不多。

（二）稅收征管中存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，信息管稅潛力有待挖掘。稅收征管中的信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是征納雙方之間，主要集中在兩個(gè)方面，其一為納稅人的經(jīng)營(yíng)信息，影響所得稅、流轉(zhuǎn)稅及附征的城建稅、教附稅；其二為納稅人自用或租憑房地產(chǎn)的信息，影響房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等。二是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對(duì)稱，目前國(guó)、地稅的征管體系相對(duì)獨(dú)立，甚至當(dāng)前使用的核心征管系統(tǒng)也并不相同，而在地稅征管過(guò)程中，尤其在全面“營(yíng)改增”之后，涉及如城建稅、教育費(fèi)附加的征管，更加依賴于國(guó)稅的信息支持。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府部門以及其他單位之間的信息不對(duì)稱，不同的政府部門（包括銀行等金融機(jī)構(gòu)）擁有大量涉稅信息，而實(shí)踐中第三方的涉稅信息獲取存在著一定的難度。此外，稅收信息長(zhǎng)期處于分散管理、單頭與多頭重復(fù)管理的矛盾狀態(tài)，未能建立一個(gè)完整的第三方涉稅信息平臺(tái)，不能對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)、收入、支出等多方面信息進(jìn)行有效整合，尤其是全面“營(yíng)改增”之后，地稅系統(tǒng)迫切需要尋找到一個(gè)新的主力稅種，而各備選稅種的有效征收都離不開外部的信息支持。

（三）稅源組織方式落后，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)能力有待加強(qiáng)。傳統(tǒng)制度下，稅收管理員通過(guò)人工通知、聯(lián)系、輔導(dǎo)、核查等方式與具體的納稅人發(fā)生聯(lián)系，完成上級(jí)布置的各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，需要對(duì)納稅人的稅收遵從承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，有時(shí)甚至是一種補(bǔ)充或者連帶的責(zé)任，而在全國(guó)范圍內(nèi)，大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)對(duì)部門，征管部門與稅種管理部門、稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職責(zé)劃分不明確，專門、科學(xué)、完整、系統(tǒng)、規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位職責(zé)體系也尚未確立，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本無(wú)章可循。全面“營(yíng)改增”之后，地稅系統(tǒng)失去“以票控稅”這一手段，針對(duì)各稅種的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段也需要做相應(yīng)調(diào)整，而當(dāng)前，稅源管理對(duì)象的分類不科學(xué)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法存在較大差異，也致使納稅評(píng)估無(wú)法在稅源分級(jí)分類管理中起到重要作用，使專業(yè)化管理的作用難以充分發(fā)揮。

二、建立現(xiàn)代化地稅征管體系的思考和建議

（一）以樹立全新的征管理念為指引，探尋科學(xué)有效的現(xiàn)代化征管手段。一是要將提高納稅人稅收遵從度作為稅收征管的基本理念。在《稅收征管法》的修訂過(guò)程中，需要進(jìn)一步明確納稅人的權(quán)利、義務(wù)，充分尊重納稅人的主體地位，還責(zé)于納稅人，在此基礎(chǔ)上，不斷提高納稅人信用等級(jí)的評(píng)判精度和社會(huì)認(rèn)知度。二是要完善以納稅人自我評(píng)定為基礎(chǔ)的納稅申報(bào)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)征管應(yīng)通過(guò)向納稅人提供規(guī)范化的政策指導(dǎo)、確定性的流程指引和多元化的辦稅選擇，協(xié)助納稅人了解進(jìn)而自愿遵從稅法的規(guī)定，同時(shí)，將征管的主要精力放在對(duì)自我管理失效的納稅人進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和處罰、糾正上來(lái)。

（二）以解決信息不對(duì)稱問(wèn)題為突破，構(gòu)建“信息管稅”的現(xiàn)代化征管平臺(tái)。一是要建立穩(wěn)定、標(biāo)準(zhǔn)化的信息采集體系，創(chuàng)新信息采集的方式，擴(kuò)大信息采集的范圍，保證信息采集的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。二是建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享互動(dòng)機(jī)制。要依托信息技術(shù)建立共享中心，將稅源監(jiān)控、稅?分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查四個(gè)不同的征管環(huán)節(jié)加以統(tǒng)籌，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的信息共享。尤其在全面“營(yíng)改增”之后，國(guó)稅和地稅在征管過(guò)程中都需要掌握對(duì)方所管理稅種的情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，有助于提高稅收征管的效率，保證管理的有效性，也會(huì)對(duì)提高納稅人稅收遵從度起到重要作用。三是構(gòu)建有效的信息分析平臺(tái)。將海量的、動(dòng)態(tài)的歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用于分析決策的實(shí)踐，通過(guò)涉稅信息的加工、處理，提高其可利用度。比如“營(yíng)改增”之后，地稅可通過(guò)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的縱向比較和與同類型企業(yè)的橫向比較，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表考察企業(yè)盈虧情況，對(duì)比納稅申報(bào)情況分析相互之間的邏輯關(guān)系，判斷納稅申報(bào)的合理性與真實(shí)性，降低稅收流失的機(jī)率；對(duì)于外部信息，主要通過(guò)分析比對(duì)納稅人的間接涉稅信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以及可能存在的未繳少繳稅款情況。

（三）以研究新型稅源組織方式為契機(jī)，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化征管模式。一是在各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的職能分配上和征管力量的分布上，可以強(qiáng)化省、市兩級(jí)地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的職能作用，同時(shí)強(qiáng)化縣區(qū)局的納稅評(píng)估職能，建立專業(yè)化、集約化、信息化的稽查管理模式，按照重點(diǎn)稅源類別和稅源監(jiān)控級(jí)次，將優(yōu)質(zhì)稽查資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人，加強(qiáng)重大稅收違法案件查處力度，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法效率。二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照“稅收分析—查找風(fēng)險(xiǎn)—任務(wù)推送—風(fēng)控落實(shí)—結(jié)果反饋—加強(qiáng)管理”的工作流程，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。比如，通過(guò)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處，以分行業(yè)、分稅種建模為主要手段，依靠信息技術(shù)完成對(duì)數(shù)據(jù)的智能推演、掌握納稅人的納稅遵從行為模式、尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)按級(jí)別向稅源管理崗位或稽查部門推送預(yù)警，形成一整套專業(yè)化、現(xiàn)代化的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

第四篇：省局營(yíng)改增征管問(wèn)題解答

省局營(yíng)改增征管問(wèn)題解答

（一）一、營(yíng)改增納稅人無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，要求地稅注銷而地稅未注銷，拒絕在國(guó)稅辦證的，是否需采集？（湘潭市局）

答：此種情形不進(jìn)行采集，在《信息表》中的“不符合改征范圍戶及理由”中標(biāo)明。

二、租賃門面經(jīng)營(yíng)的納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人與營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記信息不一致的，怎么采集？（湘潭市局）

答：以實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息為準(zhǔn)，按地稅移交單管戶單位納稅人或個(gè)體納稅人的類型采集，在《信息表》中對(duì)移交納稅人標(biāo)明“已采集”。對(duì)此類納稅人按無(wú)證戶處理，在CTAIS中通過(guò)【臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人開業(yè)】模塊進(jìn)行登記。

三、營(yíng)改增國(guó)地稅共管戶在國(guó)、地稅都有稅控收款機(jī)的，地稅的稅控收款機(jī)是否需轉(zhuǎn)換？（湘潭市局）

答：納稅人自愿選擇是否轉(zhuǎn)換。如果納稅人選擇不轉(zhuǎn)換的，需要向地稅機(jī)關(guān)辦理稅控收款機(jī)注銷手續(xù)。

四、目前部分營(yíng)改增納稅人新開業(yè)戶要求在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦證（我局已辦證1戶），怎么處理？（湘潭市局）答：已經(jīng)辦證的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人8月1日前的經(jīng)營(yíng)情況向地稅申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)使用地稅發(fā)票，不能使用國(guó)稅發(fā)票。從8月1日起，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，停止使用地稅發(fā)票，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

五、稅政信息采集部分，涉及一般納稅人的認(rèn)定和一些稅收優(yōu)惠政策的采集，在錄入系統(tǒng)時(shí)，該部分?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)一錄入，簡(jiǎn)易流轉(zhuǎn)，在機(jī)外的審批認(rèn)定環(huán)節(jié)是否需要按照平時(shí)的要求嚴(yán)格把關(guān)，收集有關(guān)資料，進(jìn)行機(jī)外審批處理。（長(zhǎng)沙市局）答：《基礎(chǔ)信息采集表》是地稅移交確認(rèn)納入國(guó)稅管理營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人辦理稅務(wù)登記、稅種登記、票種核定及其他涉稅事項(xiàng)的依據(jù)。一般納稅人的認(rèn)定、優(yōu)惠備案手續(xù)的具體資料及程序要求，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第28號(hào)）和有關(guān)政策的規(guī)定執(zhí)行。

六、在過(guò)去的幾年中，手工發(fā)票在國(guó)稅的日常管理工作中基本消失，在營(yíng)改增改革后，國(guó)稅部門將發(fā)放大量的手工定額發(fā)票，其使用對(duì)象大部分是起征點(diǎn)以下戶和小規(guī)模納稅人，在實(shí)際工作中，存在一定的管控風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)省局明確如何對(duì)手工定額發(fā)票加強(qiáng)管理，特別是起征點(diǎn)以下戶領(lǐng)取手工發(fā)票的管理問(wèn)題。（長(zhǎng)沙市局）答：使用手工版發(fā)票是為了營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人由地稅管理轉(zhuǎn)為國(guó)稅管理平穩(wěn)過(guò)渡的措施，僅適用于起征點(diǎn)以下等免征增值稅及其他不適用機(jī)打發(fā)票和定額發(fā)票的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，要求實(shí)行限量供應(yīng)。

七、部分納稅人在地稅做的是正常登記，但是采用的是一年申報(bào)一次，且納稅額度都比較低，平均到月達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)省局能統(tǒng)一明確，這部分納稅人是歸入按次征收不予采集納稅人，還是錄入國(guó)稅系統(tǒng)，當(dāng)起征點(diǎn)以下納稅人？(長(zhǎng)沙市局)答：需要采集。根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，確定其是為查帳征收戶還是定期定額征收戶。定期定額征收和增值稅起征點(diǎn)政策只適用小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶。

八、地稅移交的企業(yè)納稅人中，地稅部門采取的核定征收方式，或者平時(shí)不申報(bào)，到窗口代開發(fā)票時(shí)繳稅。而在國(guó)稅CTAIS中，企業(yè)是必須進(jìn)行按月申報(bào)并繳稅的，這部分納稅人如何進(jìn)行信息采集和稅收征管。（岳陽(yáng)市局）

答：需要采集。企業(yè)增值稅征收方式必須為查賬征收，按月進(jìn)行納稅申報(bào)。

九、原小規(guī)模納稅人同時(shí)兼有試點(diǎn)行業(yè)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)收入達(dá)到應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，這部分納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)。（岳陽(yáng)市局）

答：該納稅人應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按增值稅一般納稅人管理，適用于一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表。

十、地稅移送的營(yíng)改增范圍納稅人（企業(yè)或個(gè)體戶都有），從未發(fā)生過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)，收入和稅額一直為0，對(duì)于這樣的戶是否需要進(jìn)行信息采集？錄入系統(tǒng)？（常德市局）

答：需要采集。此種納稅人有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，無(wú)論有無(wú)收入，均需要采集，并錄入系統(tǒng)進(jìn)行征管。

十一、地稅有一部分“查定征收”戶，對(duì)于這種征收方式的納稅人，是否要進(jìn)行信息采集？國(guó)稅接管后采取哪種征管模式？（常德市局）

答：需要采集。2013年12月31日前可參照地稅管理模式，稅種登記的征收方式定為“查定征收”；2014年1月1日起，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定征收方式。

十二、對(duì)于區(qū)縣局國(guó)稅機(jī)關(guān)是否代征個(gè)人所得稅、城建、教育費(fèi)附加等地稅稅種，是否可在全市甚至全省范圍內(nèi)統(tǒng)一，而不是由各縣（市、區(qū)）局自行決定？（常德市局）

答：國(guó)稅代征附征的地稅稅種，目前省財(cái)政、國(guó)稅、地稅、人行正在制定具體實(shí)施辦法，待文件下發(fā)后執(zhí)行。

十三、有些納稅人特別是個(gè)體工商業(yè)戶的稅票沒(méi)有保存或保存不全，在進(jìn)行納稅人繳稅信息采集時(shí)主要有三種意見(jiàn)，一是只就現(xiàn)存的稅票進(jìn)行采集；二是根據(jù)納稅人提供數(shù)字采集；三是根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供數(shù)據(jù)采集，請(qǐng)問(wèn)以何種采集口徑為準(zhǔn)？還有一種情況就是稅票上沒(méi)有分稅種，在進(jìn)行信息采集時(shí)是否全額采集？（常德市局）

答：定期定額征收的個(gè)體納稅人應(yīng)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)合理確定采集；個(gè)體建賬戶按申報(bào)數(shù)據(jù)采集營(yíng)業(yè)稅額。

十四、某營(yíng)改增企業(yè)，在地稅年銷售收入突破500萬(wàn)元，但納入國(guó)稅管理后，開始階段不想認(rèn)定為增值稅一般納稅人，是否需要填寫《征管信息》表中的“申請(qǐng)領(lǐng)用國(guó)稅發(fā)票票種登記信息”？（常德市局）

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第28號(hào)）規(guī)定確定是否認(rèn)定為增值稅一般納稅人，如符合認(rèn)定條件的，必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并確定相應(yīng)的發(fā)票票種。否則，按照增值稅一般納稅人適用稅率征稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。

十五、出租車雙定稅額“四稅”沒(méi)有分開，如何認(rèn)定國(guó)稅雙定稅額？（常德市局）答：以核定的銷售收入乘以3%的征收率來(lái)確定增值稅額。

十六、對(duì)于起征點(diǎn)零界點(diǎn)的納稅人（即含稅收入額在20000-20600區(qū)間）,如果對(duì)原定含稅銷售收入不換算為非含稅銷售收入的政策有異議怎么辦？（常德市局）

答：有異議的，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第16號(hào)）的規(guī)定來(lái)重新核定銷售收入。

十七、稅款預(yù)算級(jí)次能否請(qǐng)盡快明確？（常德市局）

答：稅款預(yù)算級(jí)次采集，以納稅人的現(xiàn)行稅收繳款書上注明比例來(lái)采集。如果不能采集的，待省局明確后填列。

十八、社會(huì)客運(yùn)發(fā)票最大定額只有20元，能否增加100、200元的定額？（常德市局）答：暫根據(jù)《湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)的通知》（湘國(guó)稅函〔2013〕138號(hào)）規(guī)定的票種執(zhí)行，以后省局根據(jù)實(shí)際情況研究確定是否增加定額票種。

第五篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬(wàn)元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬(wàn)元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬(wàn)元，占34.3%；增值稅461527萬(wàn)元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元，占26.4%；增值稅26539萬(wàn)元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬(wàn)元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無(wú)形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過(guò)一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過(guò)以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來(lái)產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來(lái)影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶，一般納稅人4.5萬(wàn)戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬(wàn)余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬(wàn)戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說(shuō)，在上海市13.5萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過(guò)進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的“大而全”、“小而全”問(wèn)題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來(lái)。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬(wàn)戶原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

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4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬(wàn)元，享受稅收減免2041萬(wàn)元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬(wàn)元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

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