第一篇：新整理的行政事業單位會計的全部會計分錄

一、資產類科目核算：

1、材料的核算：

（1）、購入材料并已驗收入庫時：

借：庫存材料

貸：銀行存款（2）、領用出庫時：

借：經費支出

貸：庫存材料（3）、庫存材料盤盈：

借：庫存材料

貸：經費支出

庫存材料盤虧：

借：經費支出

貸：庫存材料

（4）、庫存材料變價處理后：其收入恢復銀行存款；如發生損益，應增減當期支出。

2、固定資產的核算：

（1）、與供貨商協議，用銀行存款購買固定資產，價值18000元，運費250元，保險費50元，共計18300元。合同規定當時支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經費支出 18300 貸：銀行存款 10000 應付帳款 8300 同時：

借：固定資產 18300 貸：固定基金 18300（2）、接受捐贈，價值按市場同類產品評估為400000元，本單位用銀行存款支出運雜費2000元，車輛購置附加費7500元：

借：經費支出 9500 貸：銀行存款 9500 同時：

借：固定資產 409500 貸：固定基金 409500（3）、年終清查盤盈固定資產500元：

借：固定資產 500 貸：固定基金 500（4）、以自由資金自制固定資產，用銀行存款購入加工材料1600元，用現金支付加工費600元。固定資產制成交付使用：

支付材料款時：

借：暫付款 1600 貸：銀行存款 1600 支付加工費：

借：暫付款 600 貸：現金 600 驗收交付使用時： 借：經費支出 2200 貸：暫付款 2200 借：固定資產 2200 貸：固定基金 2200（5）、無償調給下屬單位固定資產12000元：

借：固定基金 12000 貸：固定資產 12000（6）、有償調出固定資產，帳面價值150000元，出售價款50000元

借：銀行存款 50000 貸：其他收入 50000 借：固定基金 150000 貸：固定資產 150000（7）、清理固定資產，帳面價值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費用500元：

核銷固定資產：

借：固定基金 10000 貸：固定資產 10000 結轉清理收入與支出：

借：銀行存款 800 貸：其他收入 800 借：經費支出 500 貸：銀行存款 500（8）、支付臨時租金2000元：

借：經費支出 2000 貸：銀行存款 2000

二、負債類科目核算：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款

貸：應繳預算款（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預算時，會違反規定向非財政撥款單位安排預算資金，或利用財政資金非法貸款，甚至對于行政性收費未按規定上繳財政專戶。一旦發現應及時收回該部分資金：

借：銀行存款

貸：應繳預算款

上繳時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

對于截留的預算資金及時上繳財政時：

借：結余

貸：銀行存款

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）、上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）、實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，按結余數：

借：預算外資金收入

貸：應繳財政專戶款

按結余數上繳財政專戶： 借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（4）、實行按比例上繳專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入：

借： 銀行存款

貸：應繳財政專戶款 預算外資金收入

上繳時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款 例題：見精講P125-126

三、行政單位凈資產：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產

貸：固定基金（2）、減少固定基金：

借：固定基金

貸：固定資產

2、結余

（1）、年終：

借：撥入經費

預算外資金收入

其他收入

貸：結余

借：結余

貸：經費支出

撥出經費

結轉自籌基建

（2）、有專項資金收支的，將結余分為：經常性結余和專項結余 A、將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余” B、將專項收支分別轉入“結余”科目的“專項結余”。例題見精講P127

四、行政單位的收入：

1、撥入經費：設置二級科目“撥入經常性經費”、“撥入專項經費”（1）、收到撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費（2）、撥給二級單位：

借：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款

（3）、二級會計單位收到主管部門撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費（4）、二級單位將多余專項經費上繳主管部門：

借：撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款 例題：精講P129

2、預算外資金收入：下設“經常性收入”、“專項收入”。（1）、行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時：

借：銀行存款

貸：預算外資金收入-------經常性收入 預算外資金收入--------專項收入

（2）、實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時： 如：某單位實行按20%的比例上繳預算外資金財政專戶辦法，收到預算外資金款70000元，全部屬于經常性收入： 借：銀行存款 70000 貸：預算外資金收入-----經常性收入 56000 應繳財政專戶款 14000 在規定日期上繳財政專戶款14000元

借：應繳財政專戶款 14000 貸：銀行存款 14000（3）、實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金：

如：收到預算外資金80000元，全部屬于專項收入

借：銀行存款 80000 貸：預算外資金收入 80000 在規定時期結算預算外資金結余20000元

借：預算外資金收入-----專項收入 20000 貸：應繳財政專戶款 20000 在規定日期上繳財政專戶款20000元 借：應繳財政專戶款 20000 貸：銀行存款 20000（4）、年終：

借：預算外資金收入----經常性收入 預算外資金收入----專項收入 貸：結余

3、其他收入：

五、行政單位支出：

1、經費支出：經常性支出、專項支出（1）、發生支出：

借：經營支出

貸：銀行存款（現金）（2）、支出收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：經費支出（3）、年終：

借：結余

貸：經費支出

注意：行政單位收回本年度已列為經費支出的款項時，要沖減當年的經費支出；收回前年度已列為經費支出的款項時，要增加上年結余，不得沖減當年經費支出。

2、撥出經費

（1）、轉撥經費時：

借：撥出經費-----撥出經常性經費 撥出經費-----撥出專項經費

貸：銀行存款（2）、收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費（3）、年終：

借：結余-----經常性結余-----專項結余

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費

3、結轉自籌基建

（1）、將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時：

借：結轉自籌基建

貸：銀行存款

（2）、基本建設項目完工后剩余資金收回時：

借：銀行存款

貸：結轉自籌基建（3）、年終 借：結余

貸：結轉自籌基建

六、國庫集中支付業務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：經費支出

貸：撥入經費

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：經營支出

貸：撥入經費

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：經費支出

貸：撥入經費

同時：

借：固定資產 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額：

借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：撥入經費------財政直接支付

B、下年度恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據通知書所列數額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經費

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：經營支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現金：

借：現金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額帳戶用款額度下達數，根據兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：撥入經費

C、下年初恢復額度時，依據代理銀行提供的額度恢復到帳通知書：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

事業單位會計業務處理

一、事業單位資產

1、存貨：設置“材料”科目核算，事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購入自用材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業支出

貸：材料

（2）、屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業支出、經營支出

貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的：

借：應交稅金---應交增值稅（進項稅額）

材料

貸：銀行存款（應付帳款）

領用出庫時：

借：事業支出、經營支出 貸：材料（4）、材料盤盈：

借：材料

貸：經營支出、事業支出

庫存材料盤虧：

借：經營支出、事業支出

貸：材料

2、產成品：

（1）、生產完成驗收入庫的產成品：

借：產成品 貸：成本費用

產品出庫銷售時：

借：事業支出、經營支出

貸：產成品

（2）、清查盤點出現產成品盤盈或盤虧，做增加或減少產成品處理：

盤盈： 借：產成品

貸：事業支出、經營支出

盤虧： 借：事業支出、經營支出

貸：產成品

3、對外投資：

（1）、事業單位購入各種債券形成的對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業基金-------一般基金

貸：事業基金-----投資基金（2）、事業單位以固定資產對外投資：

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認的價值）

貸：事業基金----投資基金

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料：

借：對外投資

貸：材料

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）

借（或貸）：事業基金----投資基金

同時：

借：事業基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（4）、屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料：

借：對外投資

貸：材料

借（或貸）：事業基金----投資基金 同時：

借：事業基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（5）、事業單位向其他單位投入的無形資產： 借：對外投資

貸：無形資產

借（或貸）：事業基金----投資基金 同時：

借：事業基金-----一般基金（無形資產帳面價值）貸：事業基金-----投資基金（6）、事業單位以貨幣資金對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業基金-----一般基金（無形資產帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（7）、事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實際收到）

貸：對外投資（實際成本）

借（或貸）：其他收入

同時：

借： 事業基金-----投資基金

貸：事業基金-------一般基金

4、固定資產

（1）、事業單位購置固定資產時：

借：專用基金----修購基金（用修購基金購置）事業支出（用結余資金購置）專款支出（用撥入專款購置）

貸：銀行存款

同時： 借：固定資產

貸：固定基金 例題：指南與分析P144-145（2）、單位接受捐贈固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金（3）、融資租入固定資產：

借：固定資產

貸：其他應付款

支付租金：

借：經營支出、事業支出 貸：固定基金

同時：

借：其他應付款 貸：銀行存款（4）、盤盈的固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金

（5）、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產：

借：固定基金

貸：固定資產

取得殘值變價收入：

借：現金（銀行存款）貸：專用基金----修購基金

發生清理費用：

借：專用基金----修購基金

貸：現金（銀行存款）（6）、出售固定資產：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金 同時：

借：固定基金

貸：固定資產

5、無形資產：

（1）、購買或自制：

借：無形資產

貸：銀行存款

（2）、不實行內部成本核算的事業單位，采用一次攤銷：

借：事業支出

貸：無形資產

實行內部成本核算的事業單位，采用在受益期限平均攤銷：

借：經營支出

貸：無形資產

（3）、單位向外轉讓已入帳的無形資產的所有權，其轉讓收入：

借：銀行存款

貸：事業收入

結轉轉讓無形資產的成本：

借：事業支出------其他費用

貸：無形資產

一、事業單位負債：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款 貸：應繳預算款

應繳預算款：代收應納入預算管理的基金

行政性收費收入

罰沒收入

無主財物變價收入

其他按照預算管理規定應上繳預算的款項（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）、實行預算外資金結余上繳辦法的單位，定期結算預算外資金結余時：

借：事業收入

貸：應繳財政專戶款

上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款

3、應交稅金：

（1）、計算各種應交稅金：

借：銷售稅金 貸：應交稅金（2）、計算企業所得稅：

借：結余分配

貸：應交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

貸：借入款項（2）、實際支付利息：

借：事業支出、經營支出 貸：銀行存款

二、事業單位凈資產：

1、事業基金：

（1）、年終，事業單位應將當期未分配結余轉入本科目：

借：結余分配

貸：事業基金（一般基金）

對于項目已經完成的撥入專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目：

借：撥入專款

貸：事業基金（一般基金）（2）、用固定資產對外投資時：

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認價值）

貸：事業基金（投資基金）同時：

借：固定基金（按固定資產帳面價值）

貸：固定資產

（3）、用貨幣資金、材料、無形資產對外投資時從“事業基金---一般基金”轉入

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認價值）

事業基金----投資基金

貸：材料（按帳面原價）

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：事業基金（一般基金）（按帳面原價）

貸：事業基金（投資基金）

2、專用基金：

（1）、提取醫療基金時：

借：事業支出、經營支出

貸：專用基金----醫療基金（2）、提取修購基金時：

借：事業支出、經營支出

貸：專用基金----修購基金

（3）、清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金

（4）、支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時：

借：專用基金----修購基金

貸：銀行存款

（5）、年終，事業單位按規定比例從當年結余集體職工福利基金時：

借：結余分配-------職工福利基金

貸：專用基金-----職工福利基金

（6）、事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）： 借：銀行存款

貸：專用基金-----住房基金

使用專用基金時：

借：專用基金-----住房基金

貸：銀行存款

3、結余：設“事業結余”、“經營結余”、“結余分配” 事業結余：

（1）、期末，計算結余時：

借：財政補助收入

上級補助收入

附屬單位繳款

事業收入

其他收入

貸：事業結余

借：事業結余

貸：撥出經費

事業支出

上繳上級支出

銷售稅金（非經營業務）

對附屬單位補助

結轉自籌基建

結轉：

借：事業結余

貸：結余分配 經營結余：

（1）、期末計算經營結余時：

借：經營收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支付 銷售稅金

結轉：

借：經營結余

貸：結余分配

結余分配：設置“應交所得稅”、“提取專用基金”。（1）、年終，應將當年事業結余和經營結余全部轉入：

借：事業結余

經營結余

貸：結余分配

（2）、有所得稅繳納業務的單位計算出應繳納的所得稅：

借：結余分配------應交所得稅

貸：應交稅金

（3）、單位計算應提取的專用基金：

借：結余分配-----提取專用基金

貸：專用基金

（4）、分配后，單位應將當年未分配結余，全部轉入“事業基金-----一般基金”：

借：結余分配

貸：事業基金------一般基金

三、事業單位收入

1、財政補助收入：

從財政部門取得的各項事業經費：

借：銀行存款

貸：財政補助收入

2、上級補助收入：

從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入：

借：銀行存款

貸：上級補助收入 年終結轉后二個科目無余額：

借：財政補助收入

上級補助收入

貸：事業結余

3、事業收入：（收付實現制）

（1）、開展專業業務活動及輔助活動取得的收入以及收到從財政專戶核撥的預算外資金：

借：銀行存款 貸：事業收入

如果事業單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業收入

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）（2）、收到從財政專戶核撥的預算外資金，在實際收到時：

借：銀行存款

貸：事業收入

（3）、財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款

貸：事業收入（按照核定比例）應繳財政專戶款

如果實行預算外資金結余上繳財政專戶的辦法： A、平時取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業收入

B、定期結算出應繳財政專戶資金結余時，將上繳財政專戶部分扣出：

借：事業收入

貸：應繳財政專戶款（4）、年終：

借：事業收入

貸：事業結余

4、經營收入：（權責發生制）年終：

借：經營收入

貸：經營結余

5、撥入專款：

（1）、不具體使用專項資金的事業單位： A、收到撥入的專項資金時：

借：銀行存款

貸：撥入專款

B、向所屬單位下撥專項資金時：

借：撥出專款 貸：銀行存款

C、年終，對于已完工的項目，將“撥入專款“科目和”撥出專款“科目進行對沖：

借：撥入專款

貸：撥出專款（2）、使用專項資金的事業單位： A、使用專項資金時：

借：專款支出

貸：銀行存款

B、專項工程完工單獨列報時：

借：撥入專款

貸：專款支出 C、對于剩余的專項資金，按規定上繳部分：

借：撥入專款

貸：銀行存款

D、按規定留歸本單位部分，轉入事業基金：

借：撥入專款

貸：事業基金-----一般基金

四、事業單位支出：

1、事業支出：

（1）、發生事業支出時：

借：事業支出

貸：現金（銀行存款）

（2）、當年事業支出收回時，作沖減事業支出處理，實現內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成本或產品成本時：

借：事業支出

貸：產成品（3）、年終：

借：事業結余

貸：事業支出

2、經營支出：

（1）、發生經營支出：

借：經營支出 貸：銀行存款

（2）、實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成本或產品時：

借：經營支出

貸：經營支出（3）、年終：

借：經營結余

貸：經營成本

3、成本費用：

（1）、業務活動或經營過程中發生的各項費用：

借：成本費用

貸：材料（或銀行存款）（2）、產品驗收入庫時：

借：產成品

貸：成本費用

4、銷售稅金：

5、撥出專款：

6、專款支出：

六、國庫集中支付業務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：事業支出

貸：財政補助收入

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：材料

貸：財政補助收入

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：事業支出

貸：財政補助收入

同時：

借：固定資產 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額：

借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：財政補助收入------財政直接支付

B、下年度恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據通知書所列數額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補助收入

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：事業支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現金：

借：現金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額帳戶用款額度下達數，根據兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：財政補助收入

C、下年初恢復額度時，依據代理銀行提供的額度恢復到帳通知書： 借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

第二篇：財務會計學全部會計分錄

1.收到現金 借：庫存現金

貸：銀行存款

應收賬款 其他應收款 主營業務收入

2.支付現金 借：管理費用

銷售費用 銀行存款 其他應收款 貸：庫存現金 3.現金短缺

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現金 查明后

借：管理費用（原因不詳）

其他應收款——某某人

某某保險公司

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4.現金盤盈 借：庫存現金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢查明后

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：其他應付款

營業外收入（原因不詳）

5.銀行存款 收款：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應收賬款 其他應收款 預收賬款

付款：

借：應付賬款

原材料 XX費用

貸：銀行存款 6.其他貨幣資金 存入：

借：其他貨幣資金——外埠存款

銀行匯票 銀行本票 信用卡存款

信用證保證金存款 存出投資款

貸：銀行存款 使用款項 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款

銀行匯票 銀行本票

信用證保證金存款

7.信用卡

借：管理費用

銷售費用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款 借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：財務費用（收到利息）8.存出投資款

借：交易性金融資產

貸：其他貨幣資金——存出投資款 9.多余款項退回 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——XXX

第二章下（應收預付）

1.取得票據

借：應收票據（面值）

貸：主營業務收入（銷售商品價款）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

應收賬款（應收賬款轉應收票據）2.到期收回 借：銀行存款

貸：應收票據

財務費用

3.到期不能收回 借：應收賬款

貸：應收票據

財務費用

4.應收票據貼現 不帶追索權： 借：銀行存款

（或貸）財務費用（差額）

貸：應收票據（面值+已計提的利息）帶追索權： 1）貼現時： 借：銀行存款

貸：短期借款 2）票據到期

付款單位可以償還 借：短期借款

貸：應收票據（面值+已計提的利息）

財務費用（差額）

付款單位無力償還，企業替之償還給銀行 借：應收賬款——付款單位

貸：應收票據（面值+已計提的利息）

財務費用（差額）

同時，借：短期借款（貼現凈額）

財務費用

貸：短期借款（票據到期值）5.銷售商品 借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

收到

借：銀行存款

財務費用（若有現金折扣）貸：應收賬款 6.應收賬款抵借 取得借款 借：銀行存款

貸：短期借款（或：應付票據）收到應收賬款 借：銀行存款

主營業務收入（退回或折讓）應交稅費——應交增值稅（銷項）貸：應收賬款 歸還銀行 借：短期借款

財務費用（利息）貸：銀行存款 7.應收賬款讓售 讓售

借：財務費用（現金折扣）

其他應收款（扣留款）貸：應收賬款 實際籌款 借：銀行存款

財務費用

貸：其他應收款（籌款）收到未用扣留款 借：銀行存款

主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）貸：其他應收款（扣留款）8.預付賬款 支付定金： 借：預付賬款

貸：銀行存款 對方發貨 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：預付賬款 支付尾款 借：預付賬款

貸：銀行存款 9.壞賬

提取壞賬準備 借：資產減值損失

貸：壞賬準備 發生壞賬 借：壞賬準備

貸：應收賬款 壞賬收回： 1）恢復

借：應收賬款

貸：壞賬準備 2）收款

借：銀行存款

貸：應收賬款

第三章 存貨

1.外購原材料錢貨兩清（4.之前均為實際成本核算）借：原材料（價+運雜費等）

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：銀行存款 2.先款后貨 借：在途物資

應交稅費 貸：銀行存款 借：原材料

貸：在途物資 3.先貨后款 先不做處理 若月內付款 借：原材料

應交稅費??（進）貸：銀行存款 若月內憑證未到 借：原材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月紅字沖銷 憑證到時 借：原材料

應交?? 貸：銀行存款

4.原材料短缺，定額損耗不做會計分錄處理 入庫時發現短缺： 借：原材料

待處理財產損溢 貸：在途物資 處理：

借：營業外支出（非正常損失）

管理費用（超定額損耗）貸：待處理財產損溢

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5.外購原材料（計劃成本核算）錢貨兩清：

1）借：材料采購

應交稅費?? 貸：銀行存款 2）借：原材料

貸：材料采購

3）借：材料成本差異（也有可能反過來）

貸：材料采購 先款后貨： 借：材料采購

應交稅費?? 貸：銀行存款 材料到時同上2）3）先貨后款

月底若憑證未到

借：原材料（計劃成本暫估價）

貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月紅字沖銷

下月憑證到了，同錢貨兩清 6.發料

借：生產成本

制造費用 管理費用 其他業務成本 貸：原材料 借：生產成本

制造費用 管理費用 其他業務成本

貸：材料成本差異（也有可能反過來）7.委托加工物資： 撥付材料

借：委托加工物資

貸：原材料 支付加工費

借：委托加工物資

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：銀行存款 支付消費稅

1）收回后直接銷售 借：委托加工物資

貸：銀行存款 2）繼續加工

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款 收回時

借：庫存商品（原材料）

貸：委托加工物資 8.商品購進

購進

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：銀行存款 入庫

借：庫存商品

貸：在途物資 9.商品銷售 借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

借：主營業務成本

貸：庫存商品 10.存貨盤查 盤盈：

借：原材料（庫存商品）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 核銷

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用 盤虧：（計劃成本入賬的話）

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料

（計劃成本）

材料成本差異

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）核銷

借：其他應收款（賠償）

管理費用（其他情況）營業外支出（意外）

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損溢 11.存貨跌價準備

借：資產減值損失——存貨跌價損失

貸：存貨跌價準備 反分錄可轉回

存在跌價準備的商品賣出 借：主營業務成本

存貨跌價準備 貸：庫存商品 可變現凈值=0

借：資產減值損失——存貨跌價損失

存貨跌價準備 貸：庫存商品

第四章金融資產

1.交易性金融資產取得

借：交易性金融資產——成本

投資收益（手續費、稅金）

應收股利（已宣告但尚未領取的現金股利）應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）貸：其他貨幣資金——存出投資款

銀行存款

2.利息（股利）處置

真正發放時，不確認為投資收益 借：其他貨幣資金——存出投資款

銀行存款

貸：應收股利（應收利息）宣告發放時作為當期投資收益 借：應收股利（應收利息）

貸：投資收益 3.期末計價（漲價了）

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益（注意這個益字）降價為反分錄 年末結轉

借：公允價值變動損益

貸：本年利潤 4.處置

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益

同時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益 5.持有至到期投資購入 1）到期一次還本付息平價購買：

借：持有至到期投資——成本

——利息調整（交易費用）

貸：銀行存款 溢價購買：

借：持有至到期投資——成本

——利息調整

貸：銀行存款 折價購買

借：持有至到期投資——成本

——應計利息

貸：持有至到期投資——利息調整

銀行存款

計息：

借：持有至到期投資——應計利息（按票面算）

貸：持有至到期投資——利息調整（按實際算）（也可能出現在借方）

投資收益

實際利息計入投資收益 實際利息的算法

購買時花的錢*實際利率 r = 投資收益 購買時花的錢*（1+r）n=到期價值 到期收回： 借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

——應計利息

2）分期付息債券 購入相同 計息：

借：應收利息

貸：持有至到期投資——利息調整

投資收益

6.減值

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備 反分錄可恢復 7.處置

借：銀行存款

持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資——成本

——應計利息

——利息調整（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

8.可供出售金融資產 1）債券取得

借：可供出售金融資產——成本

——利息調整（可借可貸）

應收利息 貸：銀行存款 2）股票取得

借：可供出售金融資產——成本

應收股利 貸：銀行存款 9.股利 宣告發放 借：應收股利

貸：投資收益 發放

借：銀行存款

貸：應收股利 10.債券利息

1）一次還本付息

借：可供出售金融資產——應計利息

貸：可供出售金融資產——利息調整（可借可貸）投資收益

2）分期

借：應收利息

貸：可供出售金融資產——利息調整（可借可貸）投資收益

11.期末計價 漲價了

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積（其他綜合收益）降價了

借：資本公積（其他綜合收益）

貸：可供出售金融資產——公允價值變動 12.減值

原計入資本公積的轉出 借：資產減值損失

貸：資本公積 不存在公允價值變動時 借：資產減值損失

貸：可供出售金融資產——公允價值變動 恢復：

若是股票（權益類）不能直接轉回

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積（其他綜合收益）若是債券

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資產減值損失 13.出售

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產——成本

可供出售金融資產——應計利息

借記或貸記“可供出售金融資產—利息調整”

借記或貸記“可供出售金融資產—公允價值變動” 借記或貸記“資本公積—其他資本公積” 按其差額借記或貸記“投資收益” 14.重分類

借：可供出售金融資產——成本

a ——應計利息

b ——利息調整

c ——公允價值變動

d 貸：持有至到期投資——成本

a

——應計利息

b

——利息調整

c 資本公積（其他綜合收益）

d 重分類轉出（轉后兩年再轉出）

將原確認的資本公積（其他綜合收益）轉銷 借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積（其他綜合收益）

將可供出售金融資產賬面價值（除公允價值變動）轉銷借：持有至到期投資—成本

—應計利息

—利息調整

貸： 可供出售金融資產—成本

—應計利息

—利息調整

第五章長期股權投資

1.企業合并>50%成本法 1）同一控制下

借：長期股權投資——XX公司

應收股利

管理費用（直接相關費用）貸：銀行存款（用錢取得）股本（以發行股票取得）

資本公積——資本溢價或股本溢價（如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。）2）非同一控制下

借：長期股權投資——XX公司（公允價值）

管理費用（相關費用）貸：銀行存款

短期借款（幫XX承擔）

無形資產（用無形資產支付）

營業外收入（公允價值和賬面的差額）

若用商品支付，視同銷售

借：長期股權投資——投資成本

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

借：主營業務成本

貸：庫存商品 2.收益

宣告發放現金股利 借：應收股利

貸：投資收益 收到：

借：銀行存款

貸：應收股利 收到股票股利不做處理 3.減值

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備 4.處置

借：銀行存款

長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資收益（可借可貸）5.未形成控股合并20-50

在初始成本的確定上，各種費用計入成本，而不是管理費用

1）購入

借：長期股權投資——XX公司（公允價值+相關費用）

貸：銀行存款

無形資產（用無形資產支付）

營業外收入（若投資成本<公允價值+相關費用）

若投資成本X>公允價值+相關費用Y,看做商譽 借：長期股權投資

X

貸：銀行存款

X

2）被投資公司獲利（獲利*持股比例）借：長期股權投資——損益調整

貸：投資收益 3）分利

借：銀行存款（應收股利）

貸：長期股權投資——損益調整 4）虧損（虧損額*持股比例）借：投資收益

貸：長期股權投資——損益調整 5）超額虧損（長期股權投資賬面為零）計入備查賬簿

若還有長期應收款，則 借：投資收益

貸：長期應收款減值準備 再計入備查賬簿

沖回時先沖備查賬簿再沖長期應收款

6）如果被投資單位以資本公積、盈余公積等轉增資本 借：長期股權投資——其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積 6.處置

借：銀行存款

貸：長期股權投資——投資成本

——損益調整 ——其他權益變動

投資收益

結轉資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益 7.減值

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

不得轉回！

8.處置部分（導致核算方法改變）1）成本法——>權益法 借：銀行存款

貸：長期股權投資——成本（賬面價值）

投資收益(可借可貸）

借：長期股權投資—投資成本

貸：銀行存款

可供出售金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益

第六章固定資產

1.外購固定資產 1）借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：銀行存款等 2）需要安裝的 借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：銀行存款等 借：在建工程

貸：原材料（領用安裝材料）應付職工薪酬（工資）

交付使用 借：固定資產

貸：在建工程 2.自行建造 購買工程材料 借：工程物資

貸：銀行存款 領用工程材料 借：在建工程

貸：工程物資 支付薪酬 借：在建工程

貸：應付職工薪酬

輔助生產車間為工程提供勞務支出 借：在建工程

貸 ：生產成本—輔助生產成本 領用企業自產產成品，視同銷售 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）領用生產用原材料一批 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

發現工程物資減少1000元，保管員應賠償200元。借：在建工程

800

其他應收款

200 貸：工程物資

000 完工

借：固定資產

貸：在建工程 剩余工程物資 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項）貸：工程物資 3.出包方式

借：在建工程（各種款全計入）

貸：銀行存款 交付

借：固定資產

貸：在建工程 4.接受固定資產投資

借：固定資產（合同價）

貸：實收資本——XX公司（占我公司份額）

資本公積——資本溢價（差額）

5.存在棄置義務的固定資產 計算已完工固定資產的成本

=8000+100/（1+10%）10 =8000+38.55=80 385 500元借：固定資產

385 500

貸：在建工程

000 000

預計負債

385 500 計算第一年應負擔的利息

借：財務費用

550（385500*10%）

貸：預計負債

550 計算第二年應負擔的利息

借：財務費用

405 [（385500+38550）*10%]

貸：預計負債

405

6.固定資產折舊

月份內增加的固定資產，當月不提折舊； 月份內減少的固定資產，當月照提折舊。借：制造費用

貸：累計折舊

7.固定資產后續支出 1）資本化 借：在建工程 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 之后 借：在建工程 貸：固定資產 2）費用化 借：制造費用（生產部門機器、設備、房屋等修理費用）

銷售費用（銷售機構的設備、房屋、用具等修理費）

管理費用（管理部門和非生產部門用房、用具和設備

修理費）貸：銀行存款（應付職工薪酬、原材料等）8.減值 借：資產減值損失 貸：固定資產減值準備 不得轉回 9.處置 1）清理 借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 2）清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

貸：應交稅費——應交營業稅 3）出售收入和殘料收回 借：銀行存款（原材料）

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅（銷項）

4）保險、人賠償 借：銀行存款

其他應收款

貸：固定資產清理 5）確認清理損益 收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入 損失

借：營業外支出

貸：固定資產清理 10.報廢 清理同上1)費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款 殘料入庫 借：原材料 貸：固定資產清理 結轉

借：固定資產清理 貸：營業外收入 11.投資到別的公司 先清理 之后

借：長期股權投資——成本 貸：固定資產清理 營業外收入 12.盤查

盤盈

借：固定資產

貸：以前損益調整 盤虧 借：待處理財產損益

累計折舊 貸：固定資產 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢 第七章無形資產

無形資產現值=200萬/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%)3= 200（P/A，10%，3）= 4 973 800元 未確認融資費用= 6 000 000-4 973 800=1 026 200元

第一年應確認的融資費用= 4 973 800*10%= 497 380元 第二年應確認的融資費用=（4 973 800-2 000 000 + 497 380）*10%= 347 118元

第三年應確認的融資費用= 1 026 200-497 380-347 118 = 181 702元

1.購入

借：無形資產——商標權

未確認融資費用 貸：長期應付款 2.第n年付款 借：長期應付款

貸：銀行存款 借：財務費用

貸：未確認融資費用 3.土地使用權

借：無形資產——土地使用權

貸：銀行存款 4.研發支出

借：研發支出——費用化

——資本化

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬

開發完之后

借：管理費用

a 無形資產 b 貸：研發支出——費用化 a ——資本化 b 5.攤銷（壽命確定的）借：管理費用

制造費用 其他業務成本

貸：累計攤銷 6.出售

借：銀行存款

累計攤銷 貸：無形資產

應交稅費——應交營業稅

營業外收入（損失則借：營業外支出）

7.報廢

借：累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出——處置無形資產損失 貸：無形資產 8.減值

借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備 不得轉回

第八章流動負債

1.取得短期借款 借：銀行存款

貸：短期借款 2.付息

借：財務費用

貸：應付利息（利息較大）

銀行存款（利息不大或按月支付）

3.到期還本付息 借：短期借款

應付利息/財務費用 貸：銀行存款 4.應付票據 1）購入商品 借：庫存商品

應交稅費??（進）貸：應付票據 2）支付手續費 借：財務費用

貸：銀行存款 3）利息

借：財務費用

貸：應付利息 4）到期 付款了

借：應付票據

應付利息

財務費用（還未計提的利息）貸：銀行存款 未付款

借：財務費用

貸：應付利息 借：應付票據

貸：應付賬款 5.債權人撤銷 借：應付賬款

貸：營業收入——其他 6.預收款

借：銀行存款

貸：預收賬款 發貨

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

結算貨款 多退

借：預收賬款

貸：銀行存款 少補

借：銀行存款

貸：預收賬款 7.其他應付款 發生

借：銀行存款

管理費用 貸：其他應付款 支付

借：其他應付款

貸：銀行存款 8.應付利息

借：財務費用、在建工程、研發支出

貸：應付利息 9.應付股利 宣告分配時：

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利 實際支付時 借：應付股利

貸：銀行存款 10.工資

借：生產成本

制造費用 管理費用

研發支出——資本化 在建工程

貸：應付職工薪酬——工資（1）工資結算 通過轉賬

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款 發現金

借：庫存現金

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

（2）結轉代扣款245 500元。

借：應付職工薪酬—工資

245 500

貸：其他應付款

206 000

應交稅費—應交個人所得稅

500 ⑶ 交納職工個人負擔的社會保險費等206 000元。

借：其他應付款

206 000

貸：銀行存款

206 000 ⑷ 交納個人所得稅39 500元。

借：應交稅費—應交個人所得稅

500

貸：銀行存款

500 11.福利

借：

生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利

——社會保險費

——住房公積金

——工會經費

借：應付職工薪酬——職工福利

——社會保險費 ——住房公積金 ——工會經費

貸：銀行存款等 12.累積帶薪缺勤 未享受

借：生產成本

貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤 下年享受了

借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

貸：生產成本

13.發放自家生產的非貨幣性福利

（1）借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

234 000

貸：主營業務收入

200 000

應交稅費——應交增值稅（銷項）

000 借：主營業務成本

180 000（200*900）

貸：庫存商品

180 000（2）公司將該項非貨幣性福利進行分配時

借：生產成本

198 900（170*1 000*1.17）

管理費用

100(30*1 000*1.17)

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

234 000

(200*1 000*1.17)14.發放外購非貨幣性福利（1）公司購買商品時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利400

貸：銀行存款

400（2）公司將該項非貨幣性福利進行分配時

借：生產成本（生產工人）

890（170*100*1.17）

管理費用（管理層）510(30*100*1.17)

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

400

(200*100*1.17)15.免費用車或租房子

1）公司確認該項非貨幣性福利時

借：管理費用（管理層人士）

000

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

000（2）期末計提汽車折舊和應付房屋租金時

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

000

貸：累計折舊

000(20*1 000)

銀行存款

000(5*8 000)16.買房補貼

（1）公司出售住房給職工時（單位：萬元)借：銀行存款

9400

長期待攤費用

2200（補貼的錢）

貸：固定資產

11600（2）出售住房后的15年里，每年攤銷

借：生產成本

106.6667

管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

146.6667

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

146.6667 貸：長期待攤費用

146.6667 17.離職后福利 借：生產成本

制造費用

管理費用等

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃 繳納時：

借：應付職工薪酬—設定提存計劃

貸：銀行存款 18辭退福利

企業確認辭退福利時：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——辭退福利 19.出口退稅

企業收到退還或可以遞減的進項稅額 借：銀行存款（或）

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）未退還部分

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20.當月預繳

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款 轉出未交

借：應交稅費——應交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅 繳納

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款 轉出按月多繳增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅 21.消費稅 賣出商品

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅 委托加工收回后繼續加工的 借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款 其他

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

第九章非流動負債

1.取得借款 借：銀行存款

貸：長期借款 利息

借：財務費用

在建工程（為構建固定資產借款，構建完成前）

貸：長期借款（到期一次還本付息）

應付利息（分期付息）

2.還款：

借：長期借款

應付利息 貸：銀行存款 3.發行債券 1）平價發行 發行

借：銀行存款

貸：應付債券——面值 利息

借：在建工程/財務費用

貸：應付債券——應計利息（非流動負債）

應付利息（流動負債、分期付息）

付息還本 分期

借：應付利息

貸：銀行存款 到期還本

借：應付債券——面值

貸：銀行存款 到期一次還本付息 借：應付債券——面值

應付債券——應計利息 貸：銀行存款 2）溢價發行 發行

借：銀行存款

貸：應付債券——面值

——利息調整

計息

借：財務費用

應付債券——利息調整 貸：應付利息 付息

借：應付利息

貸：銀行存款 最后一期利息

借：應付債券——面值

——利息調整

財務費用 貸：銀行存款 3）折價發行 發行

借：銀行存款

應付債券——利息調整

貸：應付債券——面值

計息 借：財務費用

貸: 應付債券——利息調整

——應計利息

到期還本付息 借：應付債券——面值

——應計利息

貸：銀行存款

4.發行可轉換債券 多收的錢 貸：資本公積——其他資本公積 5.債券持有人行使轉換權 借：應付債券--可轉換公司債券（面值）

200 000 000

-可轉換公司債券（應計利息）12 000 000

資本公積——其他資本公積

343 600

貸：股本255 547

應付債券--可轉換公司債券（利息調整）444 524

資本公積——股本溢價

206 643 528.4

庫存現金

0.6 6.融資租入 借 ：固定資產——融資租入

未確認融資費用

貸 ：長期應付款 —應付融資租賃費 支付租賃費、利息及手續費

借 ：長期應付款

財務費用/在建工程

貸

：銀行存款

按期攤銷未確認融資費用（實際利率法）

借：財務費用/在建工程

貸 ：未確認融資費用 按期計提折舊

借：制造費用等

貸 ：累計折舊 若租賃期滿，返還設備

借：累計折舊

貸：固定資產——融資租入 留購，取得所有權

借：固定資產——生產經營用

貸：固定資產——融資租入

優惠續租

視同該項租賃一直存在，繼續支付租金 第十章所有者權益 1.接受現金投資 借：銀行存款（非現金按評估價值入賬）貸：實收資本 2.接受存貨/固定資產投資 借：原材料/固定資產 應交稅費——應交增值稅（進項）貸：實收資本 3.發行股票 SK股份有限公司組建時按面值發行5 000萬股股票，每股面值1元，發行手續費為發行收入的2.5%，發行手續費已由受托的證券發行商從發行收入中扣除，余款由SK公司收存銀行 借：銀行存款

750 000

長期待攤費用—股票發行費用

250 000

貸：股本

000 000 SK股份有限公司總股本5 000萬股，每股面值1元，發 行價1.5元/股，根據股票發行協議，其手續費率2.5%，發行股票資金凍結期間所產生的利息收入為100萬元。借：銀行存款

000

貸：股本

000 000

資本公積 —股本溢價125 000 4.投資 資本溢價

借：銀行存款

貸：實收資本

資本公積——資本溢價

股票溢價 借：銀行存款

350 000

貸：股本——普通股

000 000

資本公積——股本溢價

350 000 5.可轉換公司債券持有人行使轉換權利（見第九章）6.同一控制下控股合并形成的長期股權投資（以發行股票合并）借：長期股權投資

貸：股本

資本公積——股本溢價 7.采用權益法核算長期股權投資 當被投資企業接受捐贈、增資擴股等原因增加資本公積時，投資方應按其所享有的份額： 借 ：長期股權投資—其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積

投資方處置所持股權時：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

8.資本公積轉贈資本

借：資本公積——資本溢價（股本溢價）

貸：實收資本 9.盈余公積的核算（10%法定*凈利潤）借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積

貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積

用以前結余的盈余公積轉增資本

借：盈余公積——法定（任意）盈余公積

貸：實收資本（股本）用盈余公積補虧

借：盈余公積——法定（任意）盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧 10.未分配利潤核算（只能年末進行）

年末結轉凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 向投資者分配利潤 借：利潤分配——應付現金股利（利潤）貸：應付股利（應付利潤）結轉利潤分配 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積 應付現金股利（利潤）第十一章收入費用利潤 1.月末結轉期間費用 借：本年利潤

貸：主營業務成本

稅金及附加

其他業務成本

銷售費用 管理費用

財務費用

營業外支出 資產減值損失 2.月末結轉所有收入收益

借：主營業務收入

其他業務收入

投資收益

營業外收入

公允價值變動損益

貸：本年利潤

3.所得稅

① 計算應交所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

② 交納所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

③ 期末結轉所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結轉后，“所得稅費用”科目期末無余額。4.利潤分配 分配順序

提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤

年末結轉凈利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積 分配現金股利

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

批準分配股票股利

借：利潤分配——應付股票股利

貸：股本

結轉利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定（任意）盈余公積

—應付現金股利（利潤）

—應付股票股利

年末結轉凈利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

盈余公積補虧

借：盈余公積——任意（法定）盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

結轉利潤分配

借：利潤分配——盈余公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤

第三篇：行政事業單位會計賬務處理(新)

行政事業單位會計賬務處理

會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們取得各種原始單據之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位：

借：銀行存款

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務---行政運行----政協事務---行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預算外收入 事業單位： 借：銀行存款 貸：事業收入

3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業單位上級單位撥非財政補助資金 借：銀行存款 貸：上級補助收入

5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬 事業單位 借：銀行存款

貸：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

6、事業單位收到附屬單位按規定繳來款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項核算

1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業單位： 借：銀行存款

貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。

2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬

3、事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。

三、行政事業單位按規定取得的應繳款項

1、收到“應繳預算款項”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

2、收到“應繳財政專戶款”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的 交入國庫：

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 交入財政專戶：

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬

單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”。“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發生支出核算

1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時 行政單位：

借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）

2、撥出經費的核算 行政單位

借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬 貸：銀行存款 事業單位

借：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以

不設明細賬）

貸：銀行存款

3、撥出專款核算

主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。借：撥出專款-----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

貸：銀行存款

4、專款支出核算

事業單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時 借：專款支出------按資金來源和項目設明細賬 貸：銀行存款

5、上繳上級支出核算

附屬于上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標準或比例上繳上級單位支出

借：上繳上級支出 貸：銀行存款

6、對附屬單位補助的核算

事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款

五、代發工資的賬務處理

收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時

行政單位：

借：經費支出）----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節

級支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”

支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

六、固定資產核算

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據

借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬 貸：固定基金

固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料 借：固定基金

貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬

七、年終結轉

1、行政單位

借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 預算外收入

其他收入

貸：結余----經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）----專項結余（撥入專項經費）借：結余----經常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）

貸：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

2、事業單位 借：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

上級補助收入

事業收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業結余----經常性結余（撥入經常性經費、上級補助收入、事

業收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項結余（撥入專項經費）

借：事業結余----經常性結余（基本支出，撥出經費、上繳上級支出

和對附屬單位補助）

----專項結余（項目支出）

貸：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

上繳上級支出 對附屬單位補助

年終結賬后，經常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

經常性結余進行結余分配 借：事業結余----經常性結余 貸：結余分配 結余分配轉入事業基金 借：結余分配

貸：事業基金----一般基金 用“事業基金”彌補收支差額 借：事業基金----一般基金 貸：事業結余----經常性結余 年終結轉后，各收支科目余額為零。

3、事業單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉

年終結賬時，對已完工的項目，“撥入專款”與“撥出專款”、和“專款支出”對沖，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。

借：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

貸：撥出專款----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專款支出----按資金來源和項目設明細賬 撥入專款

八、年終清理結算和結賬

（一）清理結算

1、清理、核對收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。

3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制決算。

（二）年終結賬

年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬

1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。

2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

3、記入新賬。根據本各賬戶余額，直接記入新相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。

九、會計報表編審

1、月報表，“月報表”要求填報“資產負債表”、“經費（事業）支出明細表”、“經費（事業）支出（附表）”

2、決算報表。按照部門決算報表的內容據實填報。

十、賬簿設置

行政事業單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。

行政事業單位會計分錄大全

.一、撥入經費和撥出經費

1、撥入經費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預算經費,余額一般在貸方,反映撥入經費的累計數。應設“撥入經常性經費”和“撥入專項經費”兩個明細科目。

①收到經費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經費

②繳回撥款時，借：撥入經費

貸：銀行存款

③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預撥下經費)轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。借：撥入經費 貸：結余

2、撥出經費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。余額一般在借方，反映撥出經費的累計數。應使用財政部門統一的“財政撥款憑證”四聯單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉撥經費時，借：撥出經費－××單位

貸：銀行存款

②收回或沖銷轉出時，借：銀行存款

貸：撥出經費

③年終結帳時，將本帳戶的借方余額(不含預撥下經費)轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。

借：結余 貸：撥出經費

本帳戶應按所屬單位設置明細帳。

二、應繳財政專戶款和預算外資金收入

1、應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數，年終本科目應無余額。

①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款

②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

應按照預算外資金的類別設置明細帳。

2、預算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預算外收入的累計數。

①收到從財政專戶撥入的預算外資金時，借：銀行存款貸：預算外資金收入

②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預算外資金時，應通過“暫存款”帳戶核算。

收到時，借：銀行存款

貸：暫存款 轉撥時，借：暫存款

貸：銀行存款

③年終結帳時將本帳戶的貸方余額轉入“結余”科目,借：預算外資金收入,貸：結余

年終轉帳后本帳戶無余額。

三、其他收入

其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務收入，是指財政部門規定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。

①經財政部門批準不上交的零星收入、有償服務收入、有價證券利息收入、固定資產處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現金）貸：其他收入

②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現金）

③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結余

四、經費支出

經費支出核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

經費支出按開支對象分為人員經費、公用經費、對個人和家庭的補助支出。

人員經費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;公用經費包括：公務費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議 費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業補助費、租賃費、物業管理費、維修費、專用材料費，辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他；

對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職（役｝費、撫恤和生活補助、醫療費、住房補貼、助學金、其他。

經費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預算經費的實際支出數，余額一般在借方，反映經費支出的累計數。

①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應根據《財政直接支付入帳通知書》和代發工資的銀行蓋章轉回的工資發放明細表，主管部門：借：經費支出(本單位)撥出經費(轉撥所屬單位)貸：撥入經費

所屬單位：借：經費支出

貸：撥入經費

②對實行集中支付的政府采購，可根據《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產 貸：固定基金

③依據支出的原始憑證，借：經費支出－

貸：現金或銀行存款

④年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余

貸：經費支出，年終轉帳后本帳戶無余額。

帳戶應按財政部門統一規定的“目”級支出科目設置明細帳。

五、結轉自籌基建

結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉入建設銀行的資金。余額一般在借方。

①轉存建設銀行時，借：結轉自籌基建

貸：銀行存款

②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款

貸：結轉自籌基建

③年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶，借：結余

貸：結轉自籌基建，年終轉帳后本帳戶無余額。

六、現金

現金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現金，余額一般在借方，反映庫存現金的數額。

①收到現金時，借：現金，貸：有關收入科目

②提取現金時，借：現金，貸：銀行存款

③支出現金時，借：經費支出，貸：現金

應設置“現金日記帳”，由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日業務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對相符。

七、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。

①通過銀行結算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關收入科目

②將現金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現金

③通過銀行結算支出時，借：經費支出，貸：銀行存款

應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據銀行收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日業務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查出原因，分別情況進行處理。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

第四篇：行政事業單位會計賬務處理(新)

行政事業單位會計賬務處理

會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們取得各種原始單據之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位：

借：銀行存款

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務---行政運行----政協事務---行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預算外收入 事業單位： 借：銀行存款 貸：事業收入

3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業單位上級單位撥非財政補助資金 借：銀行存款 貸：上級補助收入

5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬 事業單位 借：銀行存款

貸：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

6、事業單位收到附屬單位按規定繳來款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項核算

1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業單位： 借：銀行存款

貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。

2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬

3、事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款

貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。

三、行政事業單位按規定取得的應繳款項

1、收到“應繳預算款項”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 上繳國庫時

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

2、收到“應繳財政專戶款”時 行政單位：

借：現金（銀行存款）

貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 上繳財政專戶時

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：現金（銀行存款）

3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的 交入國庫：

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬 交入財政專戶：

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬 貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬

單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”。“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發生支出核算

1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時 行政單位：

借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）事業單位：

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定“目”、“節”級支

出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）

2、撥出經費的核算 行政單位

借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬 貸：銀行存款 事業單位

借：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以

不設明細賬）

貸：銀行存款

3、撥出專款核算

主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。借：撥出專款-----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

貸：銀行存款

4、專款支出核算

事業單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時 借：專款支出------按資金來源和項目設明細賬 貸：銀行存款

5、上繳上級支出核算

附屬于上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標準或比例上繳上級單位支出

借：上繳上級支出 貸：銀行存款

6、對附屬單位補助的核算

事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款

五、代發工資的賬務處理

收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時

行政單位：

借：經費支出）----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節

級支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----?? 事業單位

借：事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”

支出預算科目設置明細賬）

----項目支出（同上）

貸：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

六、固定資產核算

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據

借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬 貸：固定基金

固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料 借：固定基金

貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬

七、年終結轉

1、行政單位

借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

預算外收入

其他收入

貸：結余----經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）----專項結余（撥入專項經費）借：結余----經常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）

貸：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

2、事業單位 借：財政補助收入----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----??

上級補助收入

事業收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業結余----經常性結余（撥入經常性經費、上級補助收入、事

業收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項結余（撥入專項經費）

借：事業結余----經常性結余（基本支出，撥出經費、上繳上級支出

和對附屬單位補助）

----專項結余（項目支出）

貸：撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

事業支出----基本支出（按財政部門統一規定的“目”、“節”級

支出預算科目設置明細賬

----項目支出（同上）

上繳上級支出 對附屬單位補助

年終結賬后，經常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

經常性結余進行結余分配 借：事業結余----經常性結余 貸：結余分配 結余分配轉入事業基金 借：結余分配

貸：事業基金----一般基金 用“事業基金”彌補收支差額 借：事業基金----一般基金 貸：事業結余----經常性結余 年終結轉后，各收支科目余額為零。

3、事業單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉

年終結賬時，對已完工的項目，“撥入專款”與“撥出專款”、和“專款支出”對沖，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。

借：撥入專款----按資金來源和項目設明細賬

貸：撥出專款----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）

專款支出----按資金來源和項目設明細賬 撥入專款

八、年終清理結算和結賬

（一）清理結算

1、清理、核對收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。

3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制決算。

（二）年終結賬

年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬

1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。

2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

3、記入新賬。根據本各賬戶余額，直接記入新相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。

九、會計報表編審

1、月報表，“月報表”要求填報“資產負債表”、“經費（事業）支出明細表”、“經費（事業）支出（附表）”

2、決算報表。按照部門決算報表的內容據實填報。

十、賬簿設置

行政事業單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。

第五篇：行政事業單位會計

四、計算題

1、甲事業單位經批準報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為11 000元，共支付清理費用150元，殘料收入每臺200元（實際收到現金）。假設清理凈收入經批準不需上繳。要求：根據上述資料，編制甲事業單位的相關會計分錄。

2、甲事業單位用銀行存款購入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國庫券，實際支付價款60 000元；該事業單位在國庫券未到期前對外轉讓了其中的30 000元，實際收到價款40 000元；國庫券到期，甲事業單位實際收回債券本金30 000元和利息12 000元。要求：根據上述資料編制相關的會計分錄。（“事業基金”科目要求寫出明細科目，分錄中的金額單位為萬元）

3、A事業單位2010年年末有關收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為145 000元、上級補助收入的貸方余額為24 000、事業收入的貸方余額為280 000元、經營收入的貸方余額為85 000元，事業支出的借方余額為406 000元、經營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設按規定該事業單位的事業結余均屬于非專用資金，可轉入結余分配。

要求：根據上述資料，編制A事業單位年終結賬時的會計處理。

四、計算題

1、【正確答案】：甲事業單位的會計處理如下：

經批準報廢計算機時：

借：固定基金22 000

貸：固定資產22 000

支付清理費用150元時：

借：專用基金——修購基金 150

貸：銀行存款或現金150

取得殘料收入400元時

借：現金400

貸：專用基余——修購基金400

【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：取得投資時：

借：對外投資60 000

貸：銀行存款60 000

同時：

借：事業基金——一般基金 60 000

貸：事業基金——投資基金 60 000

轉讓部分債券時：

借：銀行存款40 000

貸：對外投資30 000

其他收入10 000

同時：

借：事業基金——投資基金30 000

貸：事業基金——一般基金30 000

到期時：

借：銀行存款42 000

貸：對外投資30 000

其他收入12 000

同時：

借：事業基金——投資基金30 000

貸：事業基金——一般基金30 000

【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關收入、支出結轉至事業結余

借：財政補助收入145 000

上級補助收入24 000

事業收入280 000

貸：事業結余449 000

借：事業結余434 000

貸：事業支出406 000

對附屬單位補助28 000

（2）將有關收入、支出結轉至經營結余

借：經營收入85 000

貸：經營結余85 000

借：經營結余50 000

貸：經營支出50 000

（3）將事業結余轉入結余分配

借：事業結余15 000

貸：結余分配15 000

（4）經營收入與經營支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結余，可轉入結余分配。借：經營結余35 000

貸：結余分配35 000

【答案解析】：

【該題針對“事業單位常見業務的核算”知識點進行考核】