第一篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前年度多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類(lèi)似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為：

借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷(xiāo)壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶(hù)，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶(hù)。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。款未付。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤(pán)盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類(lèi)似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專(zhuān)用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無(wú)，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來(lái)源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專(zhuān)用基金－－修購(gòu)基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：專(zhuān)款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)偅鸵欢ㄒ谐鲋С龅拿骷?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫(kù)券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專(zhuān)利，有效期為10年。

借：無(wú)形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷(xiāo)法）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專(zhuān)利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無(wú)形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫(xiě)：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門(mén)。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷(xiāo)售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專(zhuān)用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專(zhuān)用基金或者職工福利基金 3000

貸：專(zhuān)用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類(lèi)科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書(shū)報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的A專(zhuān)項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專(zhuān)款--A專(zhuān)項(xiàng)工程 800000

開(kāi)出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專(zhuān)款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專(zhuān)款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專(zhuān)款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專(zhuān)項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付專(zhuān)款300000元。

借：專(zhuān)款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖專(zhuān)款收支科目。

借：撥入專(zhuān)款 400000

貸：專(zhuān)款支出 400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入專(zhuān)款科目有余額200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專(zhuān)款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第二篇：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００ 銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：管理費(fèi)用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營(yíng)收入５００００

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費(fèi)用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為： 借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

核銷(xiāo)壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000 同時(shí)借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)６００００元，補(bǔ)付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時(shí)借：預(yù)付賬款１００００（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）貸：銀行存款１００００

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)６００００（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

21、江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)１００００元。

借：預(yù)付賬款――乙單位１００００

貸：銀行存款１００００

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運(yùn)雜費(fèi)１５０元。收回退回款４０００元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００

銀行存款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００

如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運(yùn)雜費(fèi)１５０元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００ 應(yīng)收賬款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００ 或者：借：材料 6000 貸：預(yù)付賬款 6000

22、某一般納稅人事業(yè)單位購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。款未付。

借：材料５１５０

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）８５０

貸：應(yīng)付賬款６０００

本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23、上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。借：應(yīng)付賬款 ６０００

貸：應(yīng)付票據(jù) ６０００

24、某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料４００元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料５００元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：經(jīng)營(yíng)支出５００（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出４００

貸：材料――甲材料４００

如果題目修改為：某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用甲材料４００元。盤(pán)盈專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用乙材料５００元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：事業(yè)支出５００

借：事業(yè)支出４００

貸：材料――甲材料４００

25、江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份５０００股，每股５元，支付手續(xù)費(fèi)１０００元。

借：對(duì)外投資２６０００（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款２６０００

同時(shí)借:事業(yè)基金――一般基金２６０００

貸：事業(yè)基金―――投資基金２６０００

26、江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為１００００元，而該批材料賬面價(jià)值為８０００元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅１７００元。

借：對(duì)外投資――A公司１００００(按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬)貸：材料８０００（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）１７００

事業(yè)基金――投資基金３００（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金――一般基金 9700 ８０００＋１７００

貸：事業(yè)基金――投資基金 9700 ８０００＋１７００ 第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27、某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000 同時(shí)借：固定基金200000 貸：事業(yè)基金―投資基金220000 貸：固定資產(chǎn)200000 在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等、方向相反、同增共減、成對(duì)出現(xiàn)”。

28、某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為８００００元，評(píng)估價(jià)為９００００元。

借：對(duì)外投資９００００

貸：無(wú)形資產(chǎn)８００００

事業(yè)基金――投資基金１００００ 差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000＋80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)借：事業(yè)基金――一般基金８００００

貸：事業(yè)基金――投資基金８００００

29、江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn)１１８０００（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金１１８０００（注意其對(duì)應(yīng)科目）同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出１１８０００（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款１１８０００ 如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款１０００００元，增值稅稅款１７０００元，運(yùn)雜費(fèi)為１０００元。款已付。借：固定資產(chǎn)１１８０００

貸：固定基金１１８０００ 同時(shí)，反映專(zhuān)用基金，存款減少。借：專(zhuān)用基金 １１８０００

貸：銀行存款 １１８０００

30、某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為５００００元，現(xiàn)售價(jià)為４００００元。款已到。

借：銀行存款４００００

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金４００００

同時(shí)借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為５００００元，現(xiàn)售價(jià)為４００００元。款已到。

借：銀行存款４００００

貸：其他收入 ４００００

同時(shí)借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００

銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：管理費(fèi)用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營(yíng)收入５００００

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費(fèi)用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為： 借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

核銷(xiāo)壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000 同時(shí)借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)６００００元，補(bǔ)付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時(shí)借：預(yù)付賬款１００００（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）貸：銀行存款１００００

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)６００００（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。２１、年終，結(jié)轉(zhuǎn)下列賬戶(hù)余額。

一般預(yù)算收入

１００

一般預(yù)算支出 ８０

補(bǔ)助收入――般預(yù)算補(bǔ)助

２０

補(bǔ)助支出――般預(yù)算補(bǔ)助 １５

補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助 １０

補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助 ６

上解收入 ２

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)入資金 １

調(diào)出資金 １

基金預(yù)算收入 １０

專(zhuān)用基金支出 ３

專(zhuān)用基金收入 ８ 借：一般預(yù)算收入

１００

補(bǔ)助收入――般預(yù)算補(bǔ)助 ２０

上解收入

２

調(diào)入資金

１

貸：預(yù)算結(jié)余

１２３ 借：預(yù)算結(jié)余

９５

貸：一般預(yù)算支出 ８０

補(bǔ)助支出――般預(yù)算補(bǔ)助 １５ 借：補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助 １０

基金預(yù)算收入

１０

貸：基金預(yù)算結(jié)余

２０ 借：基金預(yù)算結(jié)余

１３

貸：補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助 ６

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)出資金 １

借：專(zhuān)用基金結(jié)余

３ 借：專(zhuān)用基金收入 ８

貸：專(zhuān)用基金支出 ３

貸：專(zhuān)用基金結(jié)余

８ ２２、年終，江蘇省淮安市財(cái)政局將本年預(yù)算結(jié)余５０００００元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。借：預(yù)算結(jié)余５０００００

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金５０００００ ２３、經(jīng)批準(zhǔn)，江蘇省淮安市財(cái)政局用預(yù)算資金２６００００元增補(bǔ)有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。

借：一般預(yù)算支出２６００００

貸：國(guó)庫(kù)存款２６００００ 同時(shí)： 借：其他財(cái)政存款２６００００

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金２６００００

２４、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到”繳款書(shū)”一份，計(jì)收入１０００００元；”收入退還書(shū)”一份，計(jì)應(yīng)退單位預(yù)算收入１２００００ 元。上述收入的５０％留市級(jí)分成，其余為縣級(jí)分成。借：國(guó)庫(kù)存款

２００００

貸：一般預(yù)算收入

２００００

同時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款

１００００

貸：上解支出

１００００ ２５、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將本級(jí)應(yīng)參與分成的企業(yè)收入30000元，誤作為中央預(yù)算收入，沒(méi)有入賬。根據(jù)”收入日?qǐng)?bào)表”和分成計(jì)

算表（上解市６０％，縣４０％）及更正通知書(shū)編制分錄為。借：國(guó)庫(kù)存款３００００

貸：一般預(yù)算收入３００００ 計(jì)算分成 借：上解支出１８０００

貸：國(guó)庫(kù)存款１８０００（若通過(guò)往來(lái)核算則貸記與上級(jí)往來(lái)）２６、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將中央預(yù)算收入３００００元，誤作為本級(jí)參與分成的預(yù)算收入，并已登記入賬。（分成比例同上）請(qǐng) 予以更正。

與上題分錄一致，只不過(guò)是用紅字登記。２７、年終，江蘇省淮安市財(cái)政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金200000元。

借：調(diào)出資金200000 貸：調(diào)入資金 200000 ２８、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的”預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日收入計(jì)１３５萬(wàn)元，其中縣級(jí)預(yù)算固定預(yù)算收入３５萬(wàn)元，該 縣上解比例為４０％。

縣財(cái)政分錄：

借：國(guó)庫(kù)存款１３５

貸：一般預(yù)算收入１３５

同時(shí) 借：上解支出４０

貸：國(guó)庫(kù)存款（與上級(jí)往來(lái)）４０

２９、江蘇省淮安市公安局職工丁玉出差，預(yù)借差旅費(fèi)４００元。

借：暫付款－丁玉４００

貸：現(xiàn)金４００

丁玉出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)３６０元，交回現(xiàn)金４０元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)３６０

現(xiàn)金 ４０

貸：暫付款－丁玉 ４００

發(fā)放職工工資３４０００元，職工丁玉出差未歸，尚未領(lǐng)取１０００元。

借：經(jīng)費(fèi)支出３４０００

貸：現(xiàn)金３３０００

暫存款１０００

30、江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，直接發(fā)放給各科室使用。

借：經(jīng)費(fèi)支出４０００

貸：現(xiàn)金４０００

江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存材料４０００

貸：現(xiàn)金４０００

31、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款４００元。

借：現(xiàn)金４００

貸：暫存款４００

32、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款１００元。

借：暫付款１００

貸：現(xiàn)金１００

33、江蘇省淮安市某行政單位收到省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局撥來(lái)的本月經(jīng)費(fèi)１２００００元。

借：銀行存款１２００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)１２００００

34、江蘇省淮安市公安局預(yù)付市新華印刷廠資料印刷費(fèi)４０００元。

借:暫付款４０００

貸：銀行存款４０００

35、淮安市公安局購(gòu)入二年期國(guó)庫(kù)券８０００元，支付手續(xù)費(fèi)５００元。借：有價(jià)證券８５００

貸：銀行存款８５００ 將上述國(guó)庫(kù)券以８９００元出售，支付手續(xù)費(fèi)１００元。

借：銀行存款８８００

貸：有價(jià)證券８５００

貸：其他收入３００

36、江蘇省淮安市公安局所屬食堂暫借臨時(shí)周轉(zhuǎn)金３００００元。

借：暫付款３００００

貸：銀行存款３００００

37、江蘇省淮安市教育委員會(huì)購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)30元。

借：庫(kù)存材料

８７８

經(jīng)費(fèi)支出

３０

貸：銀行存款

９０８（如果有關(guān)款項(xiàng)未支付，則列做暫存款）淮陰師范學(xué)院購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)３０元。

借：材料９０８

貸：銀行存款９０８ 行政單位購(gòu)買(mǎi)材料運(yùn)雜費(fèi)列做經(jīng)費(fèi)支出，事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)材料運(yùn)雜費(fèi)列做材料成本；行政單位購(gòu)買(mǎi)材料的增值稅列做庫(kù)存材料成本，事業(yè)單位則

相對(duì)復(fù)雜；行政單位的科目是庫(kù)存材料，事業(yè)單位是材料。

38、江蘇省淮安市某行政單位調(diào)出剩余材料，實(shí)際成本８０元，收到變價(jià)款７０元。

借：現(xiàn)金

７０

經(jīng)費(fèi)支出

１０ 貸：庫(kù)存材料８０

如果變價(jià)款高于實(shí)際成本，則貸記經(jīng)費(fèi)支出。

39、江蘇省淮安市衛(wèi)生局用行政經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，支付價(jià)款２３０００元。借：經(jīng)費(fèi)支出２３０００

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)２３０００

貸：銀行存款２３０００ 貸：固定基金２３０００ 40、江蘇省淮安市行政單位自制文件柜２０個(gè)。

１）從庫(kù)房領(lǐng)出材料５６００元。

２）支付加工費(fèi)３０００元 借：暫付款５６００

借：暫付款３０００

貸：庫(kù)存材料５６００

貸：現(xiàn)金３０００ ３）支付運(yùn)雜費(fèi)６００元。借：暫付款６００ 貸：現(xiàn)金６００ ４）交付使用時(shí)。

借：經(jīng)費(fèi)支出９２００

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)９２００

貸：暫付款９２００ 貸：固定基金９２００

41、江蘇省淮安市農(nóng)業(yè)局由機(jī)關(guān)事務(wù)管理局無(wú)償調(diào)撥轎車(chē)一輛，原價(jià)250000元，發(fā)生過(guò)戶(hù)費(fèi)3000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出 3000

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)

253000 貸：銀行存款 3000 貸：固定基金

253000

42、江蘇省淮安市某行政單位小轎車(chē)報(bào)廢，殘值收入為8000元，支付清理費(fèi)600元。原價(jià)260000元。

借：銀行存款8000

借：其他收入或者經(jīng)費(fèi)支出600 借：固定基金260000 貸：其他收入8000 貸：現(xiàn)金 600 貸：固定資產(chǎn)260000

43、江蘇省淮安市公安局交通管理局取得交通罰沒(méi)收入４０００元。款入銀行。借：銀行存款４０００

貸：應(yīng)繳預(yù)算款４０００

44、江蘇省淮安市某行政單位收到一筆預(yù)算外資金３６００元。采用全額繳存辦法。

借：銀行存款３６００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款３６００

將款項(xiàng)全額上繳，做反向分錄。經(jīng)上述單位申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)撥回２５００元的預(yù)算外資金。

借：銀行存款２５００

貸：預(yù)算外資金收入２５００

45、江蘇省淮安市某行政單位實(shí)行結(jié)余繳存辦法。收到預(yù)算外資金１８７００元。本月實(shí)際發(fā)生應(yīng)由預(yù)算外資金開(kāi)支的費(fèi)用共１４２００元。結(jié)余全數(shù)上繳。

１）收到預(yù)算外資金作為會(huì)計(jì)分錄。

２）發(fā)生費(fèi)用作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款１８７００

借：經(jīng)費(fèi)支出１４２００

貸：預(yù)算外資金收入１８７００ 貸：銀行存款１４２００ ３）期末計(jì)算出結(jié)余數(shù)作會(huì)計(jì)分錄。

４）繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)作為會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)算外資金收入４５００

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款４５００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款４５００ 貸：銀行存款４５００

46、江蘇省淮安市某行政單位對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行比例繳存辦法。財(cái)政核定40％繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，今收到6000元的預(yù)算外資金。借：銀行存款６０００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款２４００

預(yù)算外資金收入３６００

47、江蘇省淮安市某行政主管單位收到財(cái)政部門(mén)撥入的用于日常業(yè)務(wù)開(kāi)支的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款１５００００元，其中應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金５ ００００元。

借：銀行存款１５００００

貸：預(yù)算外資金收入１０００００

暫存款５００００

該行政主管單位如數(shù)將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)撥給所屬單位。借：暫存款５００００

貸：銀行存款５００００

48、江蘇省淮安市某行政主管單位收到下屬單位訂購(gòu)報(bào)表資料匯款７８０元，賬表尚未發(fā)出。借：銀行存款 ７８０

貸：暫存款 ７８０

49、江蘇省淮安市某行政單位全年撥入經(jīng)費(fèi)7800000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款800000元，轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)4500000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款500000 元，預(yù)算外資金收入63000元，其他收入5000元。該單位全年經(jīng)費(fèi)支出3350000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金支出296000元。

結(jié)余需分明細(xì)科目核算。參考188頁(yè)就可以。50、江蘇省淮安市某行政單位收到財(cái)政撥入的本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)150000元，專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議費(fèi)100000元。

借：銀行存款２５００００

： 撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)１５００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)１０００００

51、淮安市某行政單位向所屬行政單位撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)300000元。請(qǐng)同時(shí)做所屬單位的會(huì)計(jì)分錄。

借：撥出經(jīng)費(fèi)３０００００ 貸：銀行存款３０００００ 所屬單位分錄

借：銀行存款３０００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)３０００００

52、江蘇省淮安市某行政單位按規(guī)定，本月應(yīng)提取職工福利費(fèi)１８５０元。

借：經(jīng)費(fèi)支出１８５０

貸：暫存款１８５０

53、江蘇省淮安市某行政單位收到變賣(mài)廢品收入現(xiàn)金３００元。

借：現(xiàn)金 ３００

貸：其他收入３００

54、江蘇省淮安市某行政單位用自籌資金修建辦公大樓，核定資金800000元。全數(shù)撥付給建設(shè)銀行。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建８０００００

貸：銀行存款８０００００

當(dāng)年工程完工交付使用，剩余資金２００００元，如數(shù)收回。借：銀行存款２００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建２００００

工程實(shí)際造價(jià)７８００００元，年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余７８００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建７８００００

假若第二年工程完工，才收回剩余資金２００００元。借：銀行存款２００００ 貸：結(jié)余２００００

第三篇：會(huì)計(jì)分錄典型練習(xí)題

會(huì)計(jì)分錄典型題練習(xí)題

星海公司20×1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月1日，公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。（2）12月2日，采購(gòu)員王偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金付訖。（3）12月2日，公司用銀行存款80 000元預(yù)付給北華公司訂購(gòu)A材料。

（4）12月3日，公司接受某投資人的投資400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，各相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。

（5）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入B材料，發(fā)票注明的價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元。公司用銀行存款1 600元支付了B材料的運(yùn)費(fèi)。B材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（6）12月3日，接到銀行通知，公司委托銀行代收的銷(xiāo)貨款6 000元已收到。

（7）12月4日，公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)以下材料：C材料400千克，單價(jià)25元，價(jià)款合計(jì)10 000元；D材料100千克，單價(jià)50元，價(jià)款合計(jì)5 000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2 550元。

（8）12月4日，公司用銀行存款600元支付本月購(gòu)入C材料和D材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按材料的重量比例進(jìn)行分配。

（9）12月5日，公司用銀行存款4 800元預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)。

（10）12月6日，采購(gòu)員王偉出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 800元，剩余現(xiàn)金已退還給公司。

（11）12月9日，公司購(gòu)入廠房一間，總款項(xiàng)300 000元已通過(guò)銀行存款支付，廠房已投入使用。

（12）12月10日，公司從銀行提取現(xiàn)金186 000元，直接發(fā)放工資。（13）12月12日，公司向?qū)毘晒句N(xiāo)售甲產(chǎn)品，價(jià)款260 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額44 200元。公司還用銀行存款代寶成公司墊付運(yùn)雜費(fèi)2 000元。全部款項(xiàng)已收到一張商業(yè)承兌匯票。

（14）12月13日，公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；車(chē)間一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部門(mén)耗用D材料200元。

（15）12月14日，公司用現(xiàn)金1 200元購(gòu)買(mǎi)了行政管理部門(mén)辦公用品。（16）12月16日，公司職工報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)300元，已用現(xiàn)金支付。（17）12月17日，公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價(jià)款128 000元，增值稅稅額21 760元，款項(xiàng)尚未收到。另外，公司用銀行存款替購(gòu)貨方墊付運(yùn)費(fèi)960元。

（18）12月19日，公司月初預(yù)付款的A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 200元，多付的款項(xiàng)已通過(guò)銀行退回，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（19）12月20日，公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備盤(pán)虧。該設(shè)備的賬面取得成本是35 000元。累計(jì)已提折舊27 000元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（20）12月23日，公司按合同規(guī)定，預(yù)收好得利商店訂購(gòu)本公司產(chǎn)品的貨款34 000元，存入銀行。

（21）12月25日，公司接受某單位投資給本公司的房屋一幢，雙方評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為660 000元，直接投入使用（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，這里不考慮所得稅問(wèn)題）。

（22）12月28日，公司用銀行存款支付本月水電費(fèi)12 000元，其中車(chē)間的水費(fèi)8 200元，行政管理部門(mén)的水電費(fèi)3 800元。

（23）12月30日，公司用銀行存款10 000元支付罰款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊共計(jì)18 200元，其中車(chē)間設(shè)備折舊額為13 400元，行政管理部門(mén)設(shè)備折舊額為4 800元。

（25）12月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。

（26）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為13 000元，車(chē)間管理人員的工資為9 600元，行政管理人員的工資為6 700元。

（27）12月31日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費(fèi)（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅，分別按7%和3%的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（29）12月31日，公司取得一筆罰款收入20 000元，存入銀行。（30）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（31）12月31日，公司本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品完工320 000元，驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。

（32）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本196 000元。

（33）12月31日，公司董事會(huì)批準(zhǔn)將本月盤(pán)虧的設(shè)備按常規(guī)進(jìn)行處理。（34）12月31日，公司將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（35）12月31日，公司將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（36）12月31日，公司按照25%的稅率計(jì)算本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

（37）12月31日，公司按照董事會(huì)的決議，將資本公積500 000元轉(zhuǎn)增資本。

（38）12月31日，公司前11個(gè)月的凈利潤(rùn)為1 400 000.25元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

（39）12月31日，公司按照董事會(huì)的決議，按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。（40）12月31日，公司董事會(huì)決定分配給股東現(xiàn)金股利11 000元。（41）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。

會(huì)計(jì)分錄典型題練習(xí)題參考答案

（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金000 貸：銀行存款000（2）借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金000（3）借：預(yù)付賬款

000 貸：銀行存款

000（4）借：銀行存款000 000 貸：實(shí)收資本000 000（5）借：原材料——B材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000

貸：應(yīng)付票據(jù)

000

借：原材料——B材料600 貸：銀行存款600（6）借：銀行存款000 貸：應(yīng)收賬款000（7）借：原材料——C材料000

原材料——D材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 550

貸：銀行存款550（8）借：原材料——C材料

480

原材料——D材料

120

貸：銀行存款

600（9）借：預(yù)付賬款800 貸：銀行存款800（10）借：管理費(fèi)用800

庫(kù)存現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)收款000（11）借：固定資產(chǎn)

300 000 貸：銀行存款

300 000（12）借：庫(kù)存現(xiàn)金

186 000 貸：銀行存款

186 000

借：應(yīng)付職工薪酬

186 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

186 000（13）借：應(yīng)收票據(jù)

306 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）44 200

銀行存款000（14）借：生產(chǎn)成本500

制造費(fèi)用500

管理費(fèi)用

200 貸：原材料——C材料000

——D材料200（15）借：管理費(fèi)用200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（16）借：管理費(fèi)用

300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300（17）借：應(yīng)收賬款

760

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21 760

借：應(yīng)收賬款

960 貸：銀行存款

960（18）借：原材料——A材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200

貸：預(yù)付賬款

200

借：銀行存款800 貸：預(yù)付賬款800（19）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000

累計(jì)折舊000

貸：固定資產(chǎn)

000（20）借：銀行存款

000 貸：預(yù)收賬款

000（21）借：固定資產(chǎn)

660 000 貸：實(shí)收資本

660 000（22）借：制造費(fèi)用200

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款000（23）借：營(yíng)業(yè)外支出000 貸：銀行存款

000（24）借：制造費(fèi)用400

管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊200（25）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

600 貸：應(yīng)付利息

600（26）借：生產(chǎn)成本000

制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬300（27）借：生產(chǎn)成本820

制造費(fèi)用344

管理費(fèi)用

938

貸：應(yīng)付職工薪酬102（28）本月應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額

=（44 200+21 760）——（17 000+2 550+10 200）

=36 210（元）

本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7%

=36 210×7% =2 534.70（元）本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交增值稅×3%

=36 210×3%

=1 086.30（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加621 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 534.70

——應(yīng)交教育費(fèi)附加086.30（29）借：銀行存款000 貸：營(yíng)業(yè)外收入000（30）借：生產(chǎn)成本

044 貸：制造費(fèi)用

044（31）借：庫(kù)存商品

320 000 貸：生產(chǎn)成本

320 000（32）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

196 000 貸：庫(kù)存商品

196 000（33）借：營(yíng)業(yè)外支出000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000（34）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

388 000

營(yíng)業(yè)外收入000

貸：本年利潤(rùn)

408 000

（35）借：本年利潤(rùn)

238 959

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

196 000

管理費(fèi)用

738

財(cái)務(wù)費(fèi)用

600

營(yíng)業(yè)外支出

000

營(yíng)業(yè)稅金及附加621（36）本月利潤(rùn)總額=408 000——238 959=169 041（元）本月應(yīng)交所得稅=169 041×25%=42 260.25（元）

借：所得稅費(fèi)用

260.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實(shí)收資本

（38）全年凈利潤(rùn)=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤(rùn)526 781

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)526 781（39）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 163 378.10

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利000

借：所得稅費(fèi)用

260.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實(shí)收資本

（38）全年凈利潤(rùn)=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤(rùn)526 781

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)526 781（39）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 163 378.10

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利000 500 000 500 000

第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全

一、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余

年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。

二、上級(jí)補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 

三、撥入專(zhuān)款

撥入專(zhuān)款(總帳)帳戶(hù)是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。①收到撥入專(zhuān)款時(shí)，借：銀行存款，貸：撥入專(zhuān)款－××× ②余額繳回時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時(shí)借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金－一般基金

④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入專(zhuān)款”與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖，借：撥入專(zhuān)款，貸：撥出專(zhuān)款（專(zhuān)款支出）⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專(zhuān)款，貸：事業(yè)結(jié)余 

四、事業(yè)收入

事業(yè)收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。

收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入

②收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入， 借：銀行存款，

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ③上繳應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

貸：銀行存款

④收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余 

五、經(jīng)營(yíng)收入

經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)。可根據(jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額÷（1+4%）應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅) 一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營(yíng)收入

②發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，不論是否屬于本銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。

③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 

六、附屬單位繳款

附屬單位繳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，

貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款

③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 

七、其他收入

其他收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。①取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入 ②收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款

③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 

八、撥出經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)

對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。

九、撥出專(zhuān)款

撥出專(zhuān)款(總帳)帳戶(hù)，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專(zhuān)款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。①撥出專(zhuān)款時(shí)，借：撥出專(zhuān)款，貸：銀行存款 ②收回專(zhuān)款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出專(zhuān)款

③所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專(zhuān)項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專(zhuān)款，

貸：撥出專(zhuān)款

用自籌資金對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入)，貸：撥出經(jīng)費(fèi) 

十、專(zhuān)款支出

專(zhuān)款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

專(zhuān)款支出(總帳)帳戶(hù)，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專(zhuān)款支出累計(jì)數(shù)。①按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：專(zhuān)款支出 ③專(zhuān)款結(jié)余留歸本單位 借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金－一般基金 

十一、事業(yè)支出

事業(yè)支出(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門(mén)： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－×××，貸：現(xiàn)金（銀行存款）④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款

貸：事業(yè)支出－××× ⑤計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)

貸：專(zhuān)用基金－×××

⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，

貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下：

⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。

⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。

⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。

⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列支。

要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。

十二、經(jīng)營(yíng)支出

經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－，貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金 ③計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：專(zhuān)用基金－××× ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，

貸：產(chǎn)成品－×××

④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，

貸：經(jīng)營(yíng)支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。

十三、成本費(fèi)用

成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。㈠、確定成本對(duì)象



1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷(xiāo)的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。

2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢(xún)等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。㈡、劃分成本項(xiàng)目

按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱(chēng)成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： ㈢、確定成本計(jì)算期



1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 

2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配 

1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；



2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。㈤、成本費(fèi)用的核算



1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 

2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，

貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品

成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。成本費(fèi)用帳戶(hù)一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目 內(nèi)部成本核算的主要步驟

將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 

1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品

貸：銀行存款



1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用

貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品 --乙材料--B產(chǎn)品 

3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品

貸：現(xiàn)金(銀行存款)

4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶(hù) 借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品

貸：成本費(fèi)用 

5、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入借：銀行存款

貸：經(jīng)營(yíng)收入 計(jì)提銷(xiāo)售稅金借：銷(xiāo)售稅金

貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅金



6、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶(hù); 借：經(jīng)營(yíng)支出--××

貸：產(chǎn)成品



7、將成本費(fèi)用帳戶(hù)歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶(hù); 借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：成本費(fèi)用



8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶(hù)， 借：經(jīng)營(yíng)收入，

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，

貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金

經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;

9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶(hù)，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

十四、銷(xiāo)售稅金

銷(xiāo)售稅金(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。

①月末，按計(jì)提的銷(xiāo)售稅金，借：銷(xiāo)售稅金，

貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷(xiāo)售稅金，

貸：其他應(yīng)付款 ②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，

貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款

③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余)，貸：銷(xiāo)售稅金

本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)帳。

十五、上繳上級(jí)支出

上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶(hù)，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。①上繳時(shí)，借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款

②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余，

貸：上繳上級(jí)支出 

十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶(hù),核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款 ②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 

十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶(hù)，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，

貸：銀行存款

②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 

十八、現(xiàn) 金

現(xiàn)金(總帳)帳戶(hù),核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。

十九、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 ②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 ③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目

貸：銀行存款

應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。

月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

二十、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營(yíng)收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)

③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料。

二十一、應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款

本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二

十二、預(yù)付帳款

預(yù)付帳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。

①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付帳款

③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款

④余款退回時(shí)，借：銀行存款，

貸：預(yù)付帳款

預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十三 其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。

其他應(yīng)收款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 ②收回時(shí)，借：有關(guān)科目，

貸：其他應(yīng)收款

 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。 二十四 材 料

材料(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金

 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料

（經(jīng)營(yíng)用)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)

貸：材料

庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。③盤(pán)盈時(shí)，（事業(yè)用）借：材料，

貸：事業(yè)支出;（經(jīng)營(yíng)用) 借：材料，

貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④盤(pán)虧時(shí)，（事業(yè)用）借：事業(yè)支出

貸：材料 （經(jīng)營(yíng)用) 借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：材料

屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 二十五 產(chǎn)成品

產(chǎn)成品(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，

貸：成本費(fèi)用 ②產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí), 借：銀行存款

貸：經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：經(jīng)營(yíng)支出，

貸：產(chǎn)成品 ③清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，

貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，

貸：產(chǎn)成品

本帳戶(hù)應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 二十六 對(duì)外投資

對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資

對(duì)外投資(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。

①購(gòu)買(mǎi)各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資－債券投資，貸：銀行存款

同時(shí)借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對(duì)外投資

貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價(jià)借：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)

③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。這樣的話(huà)，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。

也就是說(shuō)事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。

屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資，貸：材料(帳面含稅);合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金

同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無(wú)形資產(chǎn)(帳面價(jià))協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金

同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款;同時(shí)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金

⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià)); 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入  實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入

 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 本科目按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 二十七 固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。

⑴購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí), 用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專(zhuān)項(xiàng)撥款購(gòu)置，借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款 同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：固定基金 同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款

⑷盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金 發(fā)生的清理費(fèi)，借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金;同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶(hù)應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：

⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。

⑵自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記帳。

⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。⑹盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 二十八 無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷(xiāo) 的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

①購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)，

貸：銀行存款。

②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn);③不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)。

④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)，貸：無(wú)形資產(chǎn)。

對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。 二十九 借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。

借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。①借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：借入款項(xiàng);②歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，貸：銀行存款;支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十 應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。①開(kāi)出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料，

貸：應(yīng)付票據(jù)。②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)，貸：銀行存款;③到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。借：經(jīng)營(yíng)支出(利息)④用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款

應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，①購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款未支付時(shí)，借：材料，

貸：應(yīng)付帳款;②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。③償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十二 預(yù)收帳款

預(yù)收帳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。

①發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款－××× ②貨物銷(xiāo)售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款，

貸：經(jīng)營(yíng)收入 ③退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金)預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。其他應(yīng)付款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。

①發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出，

貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金)。

本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，

貸：應(yīng)繳預(yù)算款;②上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。 三十五 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。①收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款;②上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。 三十六 應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。

①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷(xiāo)售稅金，貸：應(yīng)交稅金－－營(yíng)業(yè)稅  －－城建稅 其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅， 貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。

有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明，有關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。 三十七 事業(yè)基金

事業(yè)基金(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金;同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。

以材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 三十八 固定基金

固定基金(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因購(gòu)入、調(diào)入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金;②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專(zhuān)用基金

專(zhuān)用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。專(zhuān)用基金(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專(zhuān)門(mén)用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專(zhuān)用基金結(jié)存數(shù)。①提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)，貸：專(zhuān)用資金－醫(yī)療基金。②提取修購(gòu)基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－修繕費(fèi)， 貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金。－設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款， 貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金;④支付清理費(fèi)用，借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金， 貸：銀行存款。

⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專(zhuān)用基金。

⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，借：銀行存款，貸：專(zhuān)用基金－住房基金。⑦使用專(zhuān)用基金時(shí)，借：專(zhuān)用基金，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 四十 事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。

①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余; 上級(jí)補(bǔ)助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入

②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi)

 事業(yè)支出  上繳上級(jí)支出  銷(xiāo)售稅金  對(duì)附屬單位補(bǔ)助  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營(yíng)虧損。

①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：事業(yè)結(jié)余;②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出  銷(xiāo)售稅金。

③年終應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：結(jié)余分配

四十二 結(jié)余分配

結(jié)余分配(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”等明細(xì)科目。①計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。

②計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專(zhuān)用基金， 貸：專(zhuān)用基金。

③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。經(jīng)營(yíng)結(jié)余，④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金

第五篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購(gòu)辦公用品8000元。

5、支付廣告費(fèi)20元。

6、購(gòu)B材料一批，共計(jì)1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷(xiāo)售A材料一批，共計(jì)8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費(fèi)8100元。

12、支付廣告費(fèi)500元。

13、支付車(chē)間水費(fèi)10000元。

14、購(gòu)買(mǎi)辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購(gòu)入電腦2000臺(tái)，用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購(gòu)買(mǎi)材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車(chē)間水電費(fèi)共計(jì)200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元，車(chē)間水費(fèi)400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為3090元。

27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費(fèi)用為39080元

28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車(chē)間辦公費(fèi)440元。

32、企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi) 2000 元,注冊(cè)費(fèi) 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

2、借；庫(kù)存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1100

4、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

5、借；銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)20 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金400

9、借：庫(kù)存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

11、借：管理費(fèi)用—電費(fèi)8100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8100

12、借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告費(fèi)500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

13、借：制造費(fèi)用—水費(fèi)10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000

14、借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實(shí)收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1000

18、借；庫(kù)存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000

貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

21、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 制造費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金800

22、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)300 制造費(fèi)用—水費(fèi)400 貸；銀行存款700

23、借；管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20450

25、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫(kù)存商品 31450

26、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 30、借；營(yíng)業(yè)外支出200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金200

31、借；制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440 貸；庫(kù)存現(xiàn)金440

32、借:無(wú)形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000