第一篇：第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

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第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

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《預(yù)算會(huì)計(jì)》課程輔導(dǎo)4 第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)

一、其基本任務(wù)如下：

1.處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)

2.調(diào)度財(cái)政資金

3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理

4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作

5.做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作

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二、核算特點(diǎn)

一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)科目

財(cái)政單位會(huì)計(jì)科目

第十六章

資產(chǎn)

財(cái)政單位的資產(chǎn)包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等

第一節(jié)

財(cái)政性存款

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財(cái)政性存款的財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金 包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款

一、總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則

1.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶

3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金

4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算

5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支

二、財(cái)政性存款的核算

賬戶設(shè)置：

“國(guó)庫(kù)存款” 核算各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款

“其他財(cái)政存款” 核算各級(jí)財(cái)政未列入“國(guó)庫(kù)存款”的各項(xiàng)財(cái)政性存款

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包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款，及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等

例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬(wàn)元

借：國(guó)庫(kù)存款

2500000

貸：一般預(yù)算收入

2500000

例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬(wàn)元

借：國(guó)庫(kù)存款--基金預(yù)算存款

200000

貸：基金預(yù)算收入

200000

例3 某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元

借：其他財(cái)政存款

200000

貸：借 入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

200000

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第二節(jié)

有價(jià)證券

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入的中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理和核算有價(jià)證券的要求是：

(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余)購(gòu)買(mǎi)國(guó)家指定的有價(jià)證券

(2)支付購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金不能列作支出

(3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入

原來(lái)用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來(lái)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，作基金預(yù)算收入入賬

(4)有價(jià)證券(含債券收款單)要視同貨幣一樣妥善保管

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例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券

借：有價(jià)證券-用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入

100000

-用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入

50000

貸：國(guó)庫(kù)存款

150000 例9，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到利息收入共計(jì)3萬(wàn)元 其中：一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息l萬(wàn)元

收到本金時(shí)：

借：國(guó)庫(kù)存款

150000

貸：有價(jià)證券-用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入

100000

-用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入

50000

收到利息收入時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款

30000

貸：一般預(yù)算收入

20000

基金預(yù)算收入

10000 第三節(jié)

暫付及應(yīng)收款項(xiàng)

暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)

包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位

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借墊款鄉(xiāng)村的債權(quán)

包括“暫付款”、“與下級(jí)往來(lái)”

“暫付款” 是應(yīng)收暫付各種款項(xiàng)的總稱

它是待結(jié)算資金，但僅限于財(cái)政部門(mén)對(duì)所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)款項(xiàng)和借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金

例1，市教委因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元

借：暫付款

200000

貸：國(guó)庫(kù)存款

200000 例2，經(jīng)批準(zhǔn)，上例中市教委的借款20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款

借：一般預(yù)算支出

200000

貸：暫付款

200000

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例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)

借：暫付款

100000

貸：其他財(cái)政存款

100000 例4，經(jīng)批準(zhǔn)將上例中的糧食部門(mén)借款10萬(wàn)元轉(zhuǎn)作該部門(mén)支配的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金

借：專用基金支出

100000

貸：暫付款

100000

例5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元

借：與下級(jí)往來(lái)--甲縣

150000

貸：國(guó)庫(kù)存款

150000 例6，上例中，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；；另10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款

歸還部分，記：

借：國(guó)庫(kù)存款

50000

貸：與下級(jí)往來(lái)-甲縣

50000

轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分，記：

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借：補(bǔ)助支出

100000

貸：與下級(jí)往來(lái)-甲縣

100000 第四節(jié)

預(yù)撥款項(xiàng)的核算

預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款

（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是由于特殊情況預(yù)撥給事業(yè)行政單位，不在當(dāng)期內(nèi)列支的經(jīng)費(fèi)

在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥給事業(yè)行政單位的款項(xiàng)都是預(yù)撥款項(xiàng)，待單位從銀行支取后，才能列報(bào)銀行支出數(shù)

在普遍實(shí)行預(yù)算包干后，預(yù)算支出按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥付了經(jīng)費(fèi)，就可直接列報(bào)支出，但預(yù)付給單位的經(jīng)費(fèi)，由于財(cái)政撥付的不是單位當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)

不應(yīng)在當(dāng)期列報(bào)支出，所以要作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)處理

為核算財(cái)政部門(mén)預(yù)撥給事業(yè)、行政單位尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)，總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”，轉(zhuǎn)列支出或收到用款

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單位交回經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目

本科目余額在借方，反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)

例1，某市財(cái)政向市教委預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

600000

貸：國(guó)庫(kù)存款

600000 例2，上例向市教委預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另10萬(wàn)元由教委繳回

轉(zhuǎn)列支出部分：

借：一般預(yù)算支出

500000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

500000 繳回部分：

借：國(guó)庫(kù)存款

100000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

100000

（二）基建撥款

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基建撥款是指財(cái)政按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基本建設(shè)款項(xiàng)

設(shè)置“基建撥款”科目(直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過(guò)本科目核算)撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目，貸記本科目 余額在借方，反映尚未列報(bào)支出基建撥款數(shù)

例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬(wàn)元

借：基建撥款

10000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

10000000 例2，月末收到建行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)200萬(wàn)元

借：-般預(yù)算支出

2000000

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(或基金預(yù)算支出)

貸：基建撥款

2000000 例3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款69萬(wàn)元繳回

借：國(guó)庫(kù)存款

600000

貸：基建撥款

600000

第五節(jié)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指有償周轉(zhuǎn)使用的資金

包括“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”、“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”、“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金 科目“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)有償使用的資金

科目“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金

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例1，某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

200000

貸：其他財(cái)政存款

200000 例2，某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息30000元

收回本金

借：其他財(cái)政存款

200000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

200000

收到利息

借：其他財(cái)政存款

30000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

30000

例3，某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000元

借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

180000

貸：其他財(cái)政存款

180000 例4，某省財(cái)政廳收回上述貸款，并收回利息20000元

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收回本金

借：其他財(cái)政存款

180000

貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

180000

收到利息

借：其他財(cái)政存款

20000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

20000

例5 某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬

借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

56000

貸 ：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

56000

批準(zhǔn)核銷上述呆賬

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

56000

貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

56000 第六節(jié)

在途款

在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)

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這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算

總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“在途款”科目

決算清理期內(nèi)收到屬于上年度的收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目

例1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入2000000元

在上年度賬上記：

借：在途款

2000000

貸：一般預(yù)算收入

2000000 在本年度新賬上記：

借：國(guó)庫(kù)存款

2000000

貸：在途款

2000000

例2，決算清理期，收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000元

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在上年度賬上記：

借：在途款

500000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

500000 在本年度新賬上記：

借：國(guó)庫(kù)存款

500000

貸：在途款

500000 第十七章

負(fù)債

第一節(jié)

應(yīng)付及暫收款項(xiàng)

應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門(mén)結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的哲存款、與上級(jí)往來(lái)款以及收到的其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等

一、暫存款

各級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行中會(huì)與其他部門(mén)或單位之間發(fā)生臨時(shí)性的暫收、應(yīng)付款項(xiàng)，或收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)

總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置了“暫存款”科目

收到暫存款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目

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本科目的余額在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額

例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng)5萬(wàn)元的收入性質(zhì)不明，作暫存款處理

借：國(guó)庫(kù)存款

50000

貸：暫存款

50000 例2，經(jīng)確認(rèn)，上例中的性質(zhì)不明款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅收入

借：暫存款

50000

貸：一般預(yù)算收入

50000

二、與上級(jí)往來(lái)

為核算與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng)，總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“與上級(jí)往來(lái)”科目

在核算往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，要辯明是債權(quán)還是債務(wù)，債權(quán)增加記借方，減少記貸方；債務(wù)增加記貸方，減少記借方

從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政

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款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”； “補(bǔ)助收入”等科目

例1，某市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng)100萬(wàn)元用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要

市財(cái)政：

借：國(guó)庫(kù)存款

1000000

貸：與上級(jí)往來(lái)

1000000 省財(cái)政：

借：與下級(jí)往來(lái)

1000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

1000000

例2，市財(cái)政根據(jù)庫(kù)款情況，歸還省財(cái)政50萬(wàn)元借款

市財(cái)政：

借：與上級(jí)往來(lái)

500000

貸：國(guó)庫(kù)存款

500000 省財(cái)政：

借：國(guó)庫(kù)存款

500000

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貸：與下級(jí)往來(lái)

500000

例3，接前例，經(jīng)批準(zhǔn)，將欠款轉(zhuǎn)作對(duì)該市的補(bǔ)助

市財(cái)政：

借：與上級(jí)往來(lái)

500000

貸：補(bǔ)助收入

500000 省財(cái)政：

借：補(bǔ)助支出－一般預(yù)算

500000

貸：與下級(jí)往來(lái)

500000

例4，年末體制結(jié)算，所屬甲縣應(yīng)上解收入3090萬(wàn)元，實(shí)際已上解2900萬(wàn)元

經(jīng)批準(zhǔn)，將甲縣尚未上解的100萬(wàn)元應(yīng)上解款作往來(lái)處理

市財(cái)政：

借：與下級(jí)往來(lái)－甲縣

1000000

貸：上解收入－甲縣

1000000

甲縣：

借：上解支出

1000000

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貸：與上級(jí)往來(lái)

1000000

第二節(jié)

借入款及借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

一、借入款

中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)

總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“借入款”科目(上下級(jí)財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過(guò)本科目核算)

發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目 本科目余額在貸方，反映尚未償還的債務(wù)

例1，中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額發(fā)行國(guó)債 當(dāng)日國(guó)庫(kù)實(shí)收數(shù)1000萬(wàn)元

·

借：國(guó)庫(kù)存款

10000000

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貸：借入款

10000000

例2，上例債務(wù)到期，償還本金1000萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元

本金部分：

借：借入款

10000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

10000000 利息部分：

借：一般預(yù)算支出

200000

貸：國(guó)庫(kù)存款

200000

二、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金

科目：“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”

例1 某縣財(cái)政向市財(cái)政借入有償使用的資金250000元

借：其他財(cái)政存款

250000

貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

250000

歸還上述財(cái)政周轉(zhuǎn)金，并支付利息10000元

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借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

250000

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

10000

貸：其他財(cái)政存款

260000

第十八章

收入

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金，它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源

包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收 入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等

第一節(jié)

一般預(yù)算收入

一般預(yù)算收入是指財(cái)政通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財(cái)政收入中最主要的項(xiàng)目，其主要形式是稅收收入，是國(guó)家財(cái)力的重要保障

一、主要內(nèi)容：

二、組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)

征收機(jī)關(guān)：財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)

國(guó)家金庫(kù)：

中央國(guó)庫(kù)（總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)）

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地方國(guó)庫(kù)

國(guó)庫(kù)的基本任務(wù)：P231 三、一般預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解 1.一般預(yù)算收入的收納繳庫(kù)

（1）預(yù)算收入繳庫(kù)方法

按計(jì)劃繳庫(kù)

按實(shí)際繳庫(kù)

（2）預(yù)算收入的繳庫(kù)地點(diǎn)

就地繳納、集中繳納、自收匯繳

（3）預(yù)算收入的結(jié)算方式

轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金

（4）繳款憑證

“國(guó)庫(kù)繳款書(shū)”

（5）預(yù)算收入的繳納 2.一般預(yù)算收入的劃分和報(bào)解

劃分：國(guó)家、地方、國(guó)家與地方共享

報(bào)解：通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的總庫(kù)、分庫(kù)和中心支庫(kù)四、一般預(yù)算收入的核算

例1 根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示，一般預(yù)算收入為250000

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元

借：國(guó)庫(kù)存款

250000

貸：一般預(yù)算收入

250000

第五節(jié)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指有償周轉(zhuǎn)使用的資金

包括“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”、“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”、“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金 科目“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)有償使用的資金

科目“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金 四、一般預(yù)算收入的核算

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我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是“分稅制”的財(cái)政體制

預(yù)算收入分為固定收入和共享收入，固定收入分為中央固定收入與地方固定收入

共享收入又稱分成收入

例1，某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日本級(jí)預(yù)算收入250000元，本級(jí)共享分成收入160000元

借：國(guó)庫(kù)存款

410000

貸：一般預(yù)算收入

410000 例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入360000元

借：國(guó)庫(kù)存款

360000

貸：一般預(yù)算收入

360000

例7，某縣對(duì)所屬的市財(cái)政的預(yù)算收入審核后，撥出款項(xiàng)200000元

借：上解支出

200000

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貸：國(guó)庫(kù)存款

200000

五、預(yù)算收入退庫(kù)和錯(cuò)誤更正

（一）預(yù)算收入退庫(kù)的范圍

（二）預(yù)算收入的退庫(kù)原則

（三）辦理收入退庫(kù)的手續(xù)

（四）核算

（五）錯(cuò)誤更正P246 第二節(jié)

基金預(yù)算收入

基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等

科目設(shè)置：“基金預(yù)算收入”

第三節(jié)

專用基金收入

專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金

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科目設(shè)置：“專用基金收入” 例1 某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元 存入銀行

借：其他財(cái)政存款

180000

貸：專用基金收入

180000 例2 某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元

借：一般預(yù)算支出

250000

貸：國(guó)庫(kù)存款

250000

借：其他財(cái)政存款

250000

貸：專用基金收入

250000 第四節(jié)

資金調(diào)撥收入

資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的收入

包括：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金

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一、補(bǔ)助收入

補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款

包括：1.稅收返還款

2.按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)

3.上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助

例1.某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款210000元

借：國(guó)庫(kù)存款

210000

貸：補(bǔ)助收入

210000 例2 某省財(cái)政將借款160000元轉(zhuǎn)作對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助

市財(cái)政：

借：與上級(jí)往來(lái)

160000

貸：補(bǔ)助收入

160000 例3 某市財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的體制分成收入82000元

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借：國(guó)庫(kù)存款

82000

貸：補(bǔ)助收入

82000

二、上解收入

上解收入是指按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)由下級(jí)財(cái)政交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)

例

某市財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)68000元

借：國(guó)庫(kù)存款

68000

貸：上解收入

68000

例

某市財(cái)政收到所屬縣財(cái)政上解的共享收入380000元

借：國(guó)庫(kù)存款

380000

貸：上解收入

380000 例

市財(cái)政將所屬某縣財(cái)政的上解收入50000退回

借：上解收入

50000

貸：國(guó)庫(kù)存款

50000

三、調(diào)入資金

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調(diào)入資金是為了平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金

科目：“調(diào)入資金”

例

某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為預(yù)算內(nèi)資金

借：調(diào)出資金

15000

貸：調(diào)入資金

15000 第五節(jié)

財(cái)政周金收入

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門(mén)在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入

科目：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”

例1 市財(cái)政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費(fèi)收入18000元

借：其他財(cái)政存款

42000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

42000 例2 年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額26000元，轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”

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借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

26000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

26000 例3 將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余16000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

16000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

16000 第十九章

支出

財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配

包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

第一節(jié)

一般預(yù)算支出 一、一般預(yù)算支出的內(nèi)容 二、一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑

實(shí)際列報(bào)口徑有兩個(gè)：

銀行支出數(shù)、預(yù)算撥款數(shù)

具體有四種情況:

1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，按用款單位的銀行支出數(shù)列報(bào)

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不實(shí)行限額管理的按撥款數(shù)列報(bào)

2.對(duì)行政事業(yè)單位的包干性支出和專項(xiàng)支出按撥款數(shù)列報(bào)，清算收回時(shí)沖減

3.除以上的其他各項(xiàng)支出按撥款數(shù)列支 特別是經(jīng)費(fèi)包干部分，以撥列支

4.凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得按預(yù)撥數(shù)直接列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款三、一般預(yù)算支出的核算

例3，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，總會(huì)計(jì)開(kāi)出撥款憑證，將事業(yè)包干經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元撥入市教委在銀行開(kāi)設(shè)的存款賬戶

借：一般預(yù)算支出

500000

貸：國(guó)庫(kù)存款

500000

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四、預(yù)撥款項(xiàng)

凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，作為預(yù)撥款處理

例4，市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元

借：預(yù)拔經(jīng)費(fèi)

300000

貸：國(guó)庫(kù)存款

300000

例5，將預(yù)撥給司法局的30萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出

借：一般預(yù)算支出

300000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

300000 辦理基建支出的核算

例6，財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)向基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)撥付基建款項(xiàng)10億元

借：基建撥款

1000000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

1000000000 例7，接上例，收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)來(lái)的支出報(bào)表．撥付

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建設(shè)單位數(shù)為8.5億元

借：一般預(yù)算支出

850000000

貸：基建撥款

850000000

例8，某市財(cái)政撥出對(duì)市檢察院的專項(xiàng)支出100萬(wàn)元，用于辦公大樓的改造工程

借：一般預(yù)算支出

1000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

1000000 例9，上例中的辦公大樓改造工程完工，余款6萬(wàn)元退回

借：國(guó)庫(kù)存款

60000

貸：一般預(yù)算支出

60000

第二節(jié)

基金預(yù)算支出

基金預(yù)算支出是財(cái)政以依據(jù)專款專用原則集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出

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科目：“基金預(yù)算支出”

例1，某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門(mén)撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元

借：基金預(yù)算支出

100000

貸：國(guó)庫(kù)存款

100000 例2，經(jīng)核實(shí)上月向市水利部門(mén)撥付的灌溉水源灌排工程補(bǔ)償費(fèi)支出比預(yù)算多了10萬(wàn)元，經(jīng)研究決定，這筆資金轉(zhuǎn)作對(duì)該部門(mén)的預(yù)撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 100000

貸：基金預(yù)算支出 100000

例3，年終，某市財(cái)政基金預(yù)算支出共計(jì)8320000元，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目

借：基金預(yù)算結(jié)余

8320000

貸：基金預(yù)算支出

8320000 第三節(jié)

專用基金支出

專用基金支出是用專用基金收入安排的支出，“將通過(guò)預(yù)算安排的專用基金，撥付給有關(guān)單位，用于特定項(xiàng)目的開(kāi)支

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如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金'是國(guó)家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門(mén)統(tǒng)籌使用的資金

例1，某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬(wàn)元撥付給市糧食部門(mén)，用于滿足糧食收購(gòu)的資金需要

借：專用基金支出

500000

貸：其他財(cái)政存款

500000 例5，經(jīng)核實(shí)，上例拔給市糧食部門(mén)的撥款應(yīng)為45萬(wàn)元，多拔的5萬(wàn)元予以收回，并存入國(guó)庫(kù)

借：國(guó)庫(kù)存款

50000

貸：專用基金支出

50000 例6，年末，該市財(cái)政”專用基金支出“科目借方余額計(jì)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入”專用基金結(jié)余“科目

借：專用基金結(jié)余

1000000

貸：專用基金支出

1000000

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第四節(jié)

資金調(diào)撥支出

調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金三方面內(nèi)容 為核算這些支出，設(shè)置”補(bǔ)助支出“、”上解支出“和”調(diào)出資金“科目

一、補(bǔ)助支出的核算

補(bǔ)助支出是按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)

包括：稅收返還支出，按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助等

例1，某市財(cái)政對(duì)所屬A縣返還稅收款項(xiàng)25萬(wàn)元

借：補(bǔ)助支出-A縣

250000

貸：國(guó)庫(kù)存款

250000 例2，經(jīng)批準(zhǔn)，將借給B縣的5萬(wàn)元作為對(duì)該縣的專項(xiàng)補(bǔ)助支出

借：補(bǔ)助支出-B縣

50000

貸：與下級(jí)往來(lái)-B縣

50000 例3，年終，某市財(cái)政將全年”補(bǔ)助支出“科目余額共計(jì)30萬(wàn)元轉(zhuǎn)入”預(yù)算結(jié)余“科目

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借：預(yù)算結(jié)余

300000

貸：補(bǔ)助支出

300000

二、上解支出的核算

上解支出是按財(cái)政管理體制規(guī)定解繳給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 包括：按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算后由本級(jí)財(cái)政補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等

例4，某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)20萬(wàn)元

借：上解支出

200000

貸：國(guó)庫(kù)存款

200000 例5，按體制結(jié)算，本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政上解款25萬(wàn)元，因庫(kù)款不足，暫作往來(lái)處理

借：上解支出

250000

貸：與上級(jí)往來(lái)

250000 例6，年終將市財(cái)政上解支出總額1050萬(wàn)元轉(zhuǎn)入”預(yù)算結(jié)余“賬戶

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'

借：預(yù)算結(jié)余

10500000

貸：上解支出

10500000

三、調(diào)出資金的核算

調(diào)出資金是各級(jí)財(cái)政部門(mén)從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金

例7，某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金100萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支

借：調(diào)出資金

1000000

貸：調(diào)入資金

1000000 第五節(jié)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

例1，某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)2000元

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出-占用費(fèi)

2000

貸：其他財(cái)政存款

2000 例2，向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支伸手續(xù)費(fèi)3000元

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借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出-業(yè)務(wù)費(fèi)

3000

貸：其他財(cái)政存款

3000 第二十章

凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額 包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等

第一節(jié)

各項(xiàng)結(jié)余

結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金

包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余等 這些”結(jié)余“需要分別計(jì)算

一、預(yù)算結(jié)余的核算

預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

收入類賬戶

一般預(yù)算收入 10000000

補(bǔ)助收入

500000

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上解收入

600000

調(diào)入資金

400000 收入合計(jì)

11500000

借：收入類

貸：預(yù)算結(jié)余

二、基金預(yù)算結(jié)余

各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

科目：基金預(yù)算結(jié)余

將”基金預(yù)算收入“、”補(bǔ)助收入－基金預(yù)算補(bǔ)助“等科目的余額轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余的貸方

將”基金預(yù)算支出“、”補(bǔ)助支出－基金預(yù)算補(bǔ)助“"調(diào)出資金”等科目余額轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余的借方

三、專用基金結(jié)余

專用基金結(jié)余是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目

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年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專用基金收入”科目，貸記“專用基金結(jié)余”；將“專用基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記“專用基金支出”科目

本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度

第二節(jié)

預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算

預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)政府為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金，是國(guó)家財(cái)政后備的組成部分，是國(guó)家后備基金的一種形式

例1，某市財(cái)政根據(jù)本年預(yù)算收支結(jié)余情況，用一般預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元

'

借：預(yù)算結(jié)余

500000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

500000

例2，某鄉(xiāng)財(cái)政開(kāi)始設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金，縣財(cái)政撥來(lái)預(yù)算周轉(zhuǎn)金150000元

借：國(guó)庫(kù)存款

150000

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貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

150000

第三節(jié)

財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算

例1，某市財(cái)政經(jīng)研究決定，將基本建設(shè)撥款支出5000000元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

借：一般預(yù)算支出 5000000

貸：國(guó)庫(kù)存款

5000000

同時(shí)，記：

借：其他財(cái)政存款 5000000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

5000000

例2，某市財(cái)政本年周轉(zhuǎn)金利息收入30000元，發(fā)生的利息支出和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì)10000元，凈結(jié)余20000元轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

10000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

10000

將"財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，記：

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

20000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

20000

第二十一章

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

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第一節(jié)

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

一、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

三、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書(shū)及其他附表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

（二）預(yù)算執(zhí)行情況表

1.旬報(bào)

2.月報(bào)

（三）年報(bào)及其編制方法

年報(bào)又稱年度決算報(bào)表，是全面反映全年總預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表

編制步驟：1.年終清理

2.年終結(jié)賬（年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬）

3.編制年報(bào)

年度決算報(bào)表分為四類，即：預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政轉(zhuǎn)賬金報(bào)表及其他附表

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第二節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

會(huì)計(jì)報(bào)表審核的內(nèi)容：

一是政策性審核，二是技術(shù)性審核

會(huì)計(jì)報(bào)表審核的形式：

1.由上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審核

2.組織同級(jí)地方財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)人員進(jìn)行聯(lián)審互查

第三節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表的分析

分析方法：比較法

分析內(nèi)容：

1.預(yù)算收支完成情況總分析

2.預(yù)算收入完成情況分析

3.預(yù)算支出完成情況分析

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第二篇：預(yù)算會(huì)計(jì)-財(cái)政總預(yù)算

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)

性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

（一）核算特點(diǎn)

（1）一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)

財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)

科目。政府的實(shí)物資產(chǎn)由行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，因此財(cái)政總

預(yù)算會(huì)計(jì)核算的不是一級(jí)政府全部的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果。

（2）收付實(shí)現(xiàn)制：有利于將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)與政府財(cái)政預(yù)算的編

制基礎(chǔ)保持一致，進(jìn)而有利于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)如實(shí)反映政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)

行情況和結(jié)果。

（3）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)反應(yīng)的信息范圍是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算收入（水手、行

政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）、財(cái)政預(yù)算支出（一般預(yù)算服務(wù)、公共安全、公共教育、社會(huì)保障）及其他想關(guān)心。具有宏觀性和公共性。

（4）實(shí)質(zhì)是資金會(huì)計(jì)

注意：財(cái)政部門(mén)本身的行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，屬于行政單位會(huì)計(jì)管理的范圍，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不能兼辦自身的行政單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的主體是各級(jí)政府，核算內(nèi)容是財(cái)政預(yù)算資金。

（二）財(cái)政總資產(chǎn)的核算：包括：財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。

1、財(cái)政性存款：是財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶

按預(yù)算或計(jì)劃撥付資金

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

在存款余額內(nèi)支取，不能透支

a.國(guó)庫(kù)存款的增加——收到預(yù)算收入、上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助、下級(jí)上解收入等

減少——辦理庫(kù)款撥付、上解上級(jí)財(cái)政、對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助

涉及的科目均為預(yù)算存款

例子：某市財(cái)政總院算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）收到中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”獵命本日一般預(yù)算收入會(huì)計(jì)數(shù)為110000元，基金預(yù)算收入120000元

借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款110000

——基金預(yù)算存款120000

貸：一般預(yù)算收入110000

基金預(yù)算收入120000

(2)收到按財(cái)政體制關(guān)系產(chǎn)生的上機(jī)省財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助80000元

借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款80000

貸：補(bǔ)助收入80000

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資500000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)與人民銀行財(cái)政直接

支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，以“國(guó)庫(kù)存款”科目與“財(cái)政零余額賬戶存款”科

目進(jìn)行清算，支付上述工資支付。

借：一般預(yù)算支出500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

（2）采用財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)單位零余額科目支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)

200000元，屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)90000元。經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政授權(quán)支

付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤。

借：一般預(yù)算支出200000

基金預(yù)算支出90000

貸：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款200000

——基金預(yù)算存款90000

（3）按照財(cái)政體制向上級(jí)省財(cái)政上解一般預(yù)算收入200000元

借：上解支出200000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般存款存款200000

（4）以國(guó)庫(kù)一般預(yù)算存款向所屬下級(jí)某縣財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助150000元

借：補(bǔ)助支出150000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款150000

例子：某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某預(yù)算單位直接支付以一般存款安排的款項(xiàng)50000元

借：一般預(yù)算支出50000

貸：財(cái)政零余額賬戶存款50000

（2）匯總編制了《預(yù)算支出結(jié)算清單》，其中，匯總的財(cái)政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)

額為50000元。核對(duì)無(wú)誤后送財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金

借：財(cái)政零余額賬戶存款5000

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付5000

（3）收到代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》。其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出

80000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支付20000元。核對(duì)無(wú)誤后

借：一般預(yù)算支出

基本預(yù)算支出

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（4）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，有關(guān)科目的余

額為：“已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付500000”，“已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支

付400000”，“一般預(yù)算支出750000”“基金預(yù)算支出150000”

借：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付500000

——財(cái)政授權(quán)支付400000

貸：一般預(yù)算支出750000基金預(yù)算支出150000

通過(guò)年終轉(zhuǎn)賬，“已結(jié)報(bào)支出”科目以及“一般預(yù)算支出”科目和“基金預(yù)算支出”科目余額均為零。

2、有價(jià)證券（略）

3、暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款

a.暫付款（略）

b.與下級(jí)往來(lái)：“與下級(jí)往來(lái)”賬戶，用來(lái)核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，借方登

記借出數(shù)，貸方登記收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)。

當(dāng)“與下級(jí)往來(lái)”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)

政的款項(xiàng)；

當(dāng)“與下級(jí)往來(lái)”出現(xiàn)貸方余額時(shí)，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：

（1）講解給所屬縣的往來(lái)款項(xiàng)150000元專做對(duì)該縣的補(bǔ)助（補(bǔ)助就不再收回了）借：補(bǔ)助支出150000

貸：與下級(jí)往來(lái)——某縣財(cái)政150000

（2）根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級(jí)某縣財(cái)政應(yīng)上交本市財(cái)政一般預(yù)算

款項(xiàng)50000元

借：與下級(jí)往來(lái)——某縣財(cái)政50000

貸：上解收入50000

例子：市財(cái)政暫借所屬的縣財(cái)政60萬(wàn)。

市財(cái)政：借：與下級(jí)往來(lái)600000

貸：國(guó)庫(kù)存款600000

縣財(cái)政：借：國(guó)庫(kù)存款600000

貸：與上級(jí)往來(lái)60000

c．在途款：“在途款”賬戶核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)本賬戶過(guò)渡處理的資金數(shù)。

這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)的，從上的角度

來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算。

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附件，列示所

屬上的一般預(yù)算收入40000元

在上記賬：借：在途款40000

貸：一般預(yù)算收入40000

在本新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款40000貸：在途款40000

（2）在決算清理期內(nèi)財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上單位預(yù)撥款60000

元。

在上記賬：借：在途款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)60000

在本新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)600004、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款

a.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：主要包括：

一、終了前預(yù)撥給用款單位下的經(jīng)費(fèi)款

二、預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理：

財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款

轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回?cái)?shù)時(shí)，借：一般預(yù)算支出/國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

b.基建撥款：指財(cái)政部門(mén)按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基本建設(shè)款項(xiàng)。

賬務(wù)處理：財(cái)政單位撥付基建款項(xiàng)時(shí)：借：基建撥款

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款

收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)職能部門(mén)或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)

及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借：一般預(yù)算支出/國(guó)庫(kù)存款

貸：基建撥款

例子：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)基本建設(shè)計(jì)劃，使用一般預(yù)算存款，撥給市財(cái)政局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管

理處基本建設(shè)款500000元

借：基建撥款——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處500000

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000

（2）根據(jù)本局建設(shè)財(cái)務(wù)管理處報(bào)來(lái)的基建撥款報(bào)表，撥款數(shù)為480000元，余額交回

財(cái)政

借：一般預(yù)算支出480000

國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款20000

貸：基建投放——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處5000005、與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門(mén)設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。

a.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

例子：某市財(cái)政將財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元帶給使用單位： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款——農(nóng)業(yè)類——某項(xiàng)目——某單位200000

貸：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款200000

將上述貸款收回時(shí)

借：其他財(cái)政存款——農(nóng)業(yè)類——某項(xiàng)目——某單位200000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)資金放款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款200000 b.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

c.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

國(guó)庫(kù)存款是指各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款，只辦理轉(zhuǎn)賬不

提取現(xiàn)金。

其他財(cái)政性存款是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分

由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。

（三）財(cái)政負(fù)債的核算

1、特點(diǎn)：

（1）債務(wù)主體的特殊性：一級(jí)政府

（2）債務(wù)償還上的特殊性：以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)

（3）負(fù)債內(nèi)容上的特殊性：由非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起，除一般會(huì)計(jì)都核算的暫收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)外，還有政府按法定程序和核定的數(shù)額所舉借的債務(wù)，如公債。還有從上級(jí)財(cái)政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

2、主要內(nèi)容：

暫存款：各級(jí)財(cái)政部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時(shí)

發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。

與上級(jí)往來(lái)：本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補(bǔ)助、上解結(jié)

算等事項(xiàng)而行程的待結(jié)算款項(xiàng)。

一是本級(jí)財(cái)政因資金調(diào)度困難向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)；

二是在財(cái)政體制年終結(jié)算中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解款項(xiàng)或上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款項(xiàng)

借入款：按照法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即是指中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)

批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)，以及地方財(cái)政根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別

規(guī)定舉借的債務(wù)。

借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金與借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金相對(duì)應(yīng)，是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的用

于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)的負(fù)債是指各級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付且納入預(yù)算 管理的債務(wù)。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付國(guó)庫(kù)券利息應(yīng)借記的科目是“國(guó)庫(kù)存款”

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的暫存款在轉(zhuǎn)作收入時(shí)應(yīng)貸記“一般預(yù)算收入”

（四）財(cái)政收入

例子：

第三篇：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)習(xí)題

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)習(xí)題

編制會(huì)計(jì)分錄

1、某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬(wàn)元。

2、某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬(wàn)元。

3、某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元。

4、用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。

5、上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到利息收入共計(jì)3萬(wàn)元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息l萬(wàn)元。

6、市教委因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。

7、經(jīng)批準(zhǔn)，上例中市教委的借款20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款。

8、某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。

9、上例中，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；；另10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。

10、某市財(cái)政向市教委預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。

11、上例向市教委預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另10萬(wàn)元由教委繳回。轉(zhuǎn)列支出部分：

12、某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬(wàn)元。

13、某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元。

14、某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息30000元。

15、某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000元。

16、某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。

17、決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上的一般預(yù)算收入2000000元。

18、中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額發(fā)行國(guó)債。當(dāng)日國(guó)庫(kù)實(shí)收數(shù)1000萬(wàn)元。·

19、上例債務(wù)到期，償還本金1000萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元。

20、某縣財(cái)政向市財(cái)政借入有償使用的資金250000元。

21、某縣對(duì)所屬的市財(cái)政的預(yù)算收入審核后，撥出款項(xiàng)200000元。

22、某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180000元。存入銀行。

23、某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元。

24、某市財(cái)政收到省財(cái)政撥來(lái)的專項(xiàng)補(bǔ)助款210000元。

25、某省財(cái)政將借款160000元轉(zhuǎn)作對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助。

26、某市財(cái)政收到縣財(cái)政的上解款項(xiàng)68000元。

27、某縣財(cái)政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為預(yù)算內(nèi)資金。

28、市財(cái)政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費(fèi)收入18000元。

29、某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門(mén)撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元。

30、某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬(wàn)元撥付給市糧食部門(mén)，用于滿足糧食收購(gòu)的資金需要。

31、某市財(cái)政對(duì)所屬A縣返還稅收款項(xiàng)25萬(wàn)元。

32、某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金100萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。

33、某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)2000元。

第四篇：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

編輯本段

概念

一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬：

（1）年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期）分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

（2）結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

（3）記入新賬。根據(jù)本各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

編輯本段

相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 》第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬的結(jié)算

第五十七條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第五十八條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

一、核對(duì)預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門(mén)把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理本年預(yù)算的追加追減的企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促國(guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國(guó)庫(kù)或指定的銀行賬戶。

三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬。終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門(mén)、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。

四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、清理往來(lái)款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng)，要在終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)核算的，各預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。

七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)

補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

第五十九條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)。屬于清理上的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上賬內(nèi)；屬于新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬，更防止錯(cuò)記漏記。

第六十條 經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方，貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

三、記入新賬。根據(jù)本各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄中，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

第五篇：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)練習(xí)2014

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)練習(xí)

請(qǐng)根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

1、某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到一般預(yù)算收入500 000元。

2、某市財(cái)政用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券100 000元。

3、某市財(cái)政因某所屬甲單位臨時(shí)急需資金，借給該單位款項(xiàng)100 000元。

4、某市財(cái)政12月份根據(jù)下計(jì)劃預(yù)撥給A單位下經(jīng)費(fèi)100 000元。

5、某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃撥給市財(cái)政局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處基本建設(shè)款500 000元。

6、某縣財(cái)政貸放給某用款單位農(nóng)業(yè)類某項(xiàng)目財(cái)政周轉(zhuǎn)金100 000元。

7、某市財(cái)政因急需資金，向上級(jí)省財(cái)政借入款項(xiàng)300 000元。

8、中央財(cái)政發(fā)行的某批國(guó)債到期，償還本金100 000元。

9、某市財(cái)政向上級(jí)省財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金300 000元。

10、某市財(cái)政年終將“一般預(yù)算收入”科目貸方余額2 000 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。

11、某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金300 000元。

12、某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算資金結(jié)余中調(diào)入資金100 000元。

13、某市財(cái)政收到某財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位繳來(lái)的資金占用費(fèi)1 000元。

14、某市財(cái)政年終將“一般預(yù)算支出”科目借方余額1 000 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目

15、某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件撥付糧食部門(mén)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金300 000元。

16、某縣財(cái)政用預(yù)算結(jié)余100 000元補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。

17、某市財(cái)政按規(guī)定上解上級(jí)省財(cái)政某專項(xiàng)資金100 000元。

18、某市財(cái)政部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)用一般預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金200 000元。

19、某市財(cái)政年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額10 000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目；然后，再將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目貸方余額500元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。

20、某市財(cái)政年終將“補(bǔ)助收入”科目貸方余額50 000元（其中，一般預(yù)算補(bǔ)助40 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助10 000元）轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”科目。

21、某市財(cái)政收到用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付本金50 000元，利息1 000元。

22、某市財(cái)政經(jīng)研究決定，通過(guò)本級(jí)預(yù)算安排500 000元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。

23、某市財(cái)政收回貸放的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，本金200 000元，資金占用費(fèi)收入1 000元。

24、某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算安排專用基金100 000元并專戶存儲(chǔ)。

25、某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收到地方教育附加收入5 000元，城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入5 000元，