第一篇：新財政總預(yù)算會計練習(xí)題

資產(chǎn)

某市財政20××年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請對各業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：

1.收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”及其附表，列示當(dāng)日收到一般公共預(yù)算收入80萬元，政府性基金預(yù)算收入30萬元。

2.收到國庫存款計息通知，當(dāng)期計提國庫存款利息收入5000元。

3.收到國庫“預(yù)算收入日報表”及其附表，列示收到市教育局繳入國庫的一筆9萬元款項，來源不清。

4.查明第3題中的9萬元不明款項中，4萬元屬于教育局誤繳款項，5萬元屬于一般行政事業(yè)性收費。

5.支付中心報來《預(yù)算支出結(jié)算清單》，列示市教委發(fā)生直接支付經(jīng)費10萬元，記支出賬。

6.1月5日，收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”及其附表，列示收到屬于上年的一般預(yù)算收入11萬元。

7.3月，經(jīng)研究決算借給市民政局一筆急需款100萬元，該筆款項約定借款期為3個月。8.4月，簽發(fā)付款憑證，通知國庫將預(yù)算資金150萬元借給所屬A縣財政局。9.4月，進行某直接支付的政府采購，根據(jù)政府采購合同約定，將預(yù)算資金80萬元劃入政府采購資金專戶。

10.為本級政府某直屬項目單位承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的某項外國貸款到期，該項目單位無力償還本息，本級財政履行擔(dān)保責(zé)任代為償還本息共計1500萬元。

11.5月，預(yù)撥給某直屬單位6月經(jīng)費30萬元。12.6月，按規(guī)定收回3月借給市民政局的借款。

13.用一般公共預(yù)算資金對投資基金進行股權(quán)投資，支付投資額2000萬元，占有該基金20%份額，通過股權(quán)投資確認資料顯示，該投資基金凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

14.12月，股權(quán)投資由于公允價值的變動，導(dǎo)致第12題中的投資基金價值上漲，按照該筆投資占有的份額，本投資價值上漲10萬元。

15.12月，年終體制結(jié)算時，發(fā)現(xiàn)所屬A區(qū)財政應(yīng)解未解款35萬元。負債

某市財政20××年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請對以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。1.收到國庫報表列示，收到市公安局繳來不明性質(zhì)款項10萬元。2.上述市公安局不明性質(zhì)的款項屬于誤繳，退回給市公安局。

3.收到國庫報來的日報表列示收到本級稅務(wù)機關(guān)代收的社會保險費800萬元。4.收到為某項目單位承擔(dān)還款責(zé)任的外因政府貸款資金1000萬元存入財政專戶。5.將第4題中的外國政府貸款撥給項目單位。

6.第4題中外國政府貸款到期，收到項目單位繳來的貸款本金1000萬元，存入財政專戶。

7.將第6題中，項目單位繳來的貸款本金償還給外國政府。

8.向省級財政借入臨時急需款500萬元，彌補某項目建設(shè)款的不足。款項已存入國庫。9.收到代管的住宅專項維修資金20萬元，存入財政專戶。10.某物業(yè)公司申請住宅維修資金3萬元，款項已撥付。

11.代管的住宅專項維修資金專戶收到銀行計息通知，當(dāng)期利息收入2萬元，按規(guī)定利息仍屬于代管資金。

12.根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，某市財政應(yīng)承擔(dān)某場自然災(zāi)害的應(yīng)急救災(zāi)支出責(zé)任，根據(jù)本場災(zāi)情確定政府承擔(dān)金額為150萬元。

13.通過國庫用一般公共預(yù)算資金撥付第12題中的應(yīng)急救災(zāi)款150萬元。

14.年末結(jié)算，一般公共預(yù)算國庫集中支付結(jié)余資金總額為500萬元，其中行政運行350萬元，機關(guān)服務(wù)150萬元。

15.年末體制結(jié)算，算出應(yīng)解未解省級財政80萬元。16.年末體制結(jié)算，算出省級財政應(yīng)補未補本級財政60萬元。收入

某市財政20××的發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請寫出以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄： 1.國庫報來預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日一般公共預(yù)算本級收入：增值稅30萬元，營業(yè)稅15萬元，企業(yè)所得稅20萬元，車船使用稅20萬元。

2.國庫報來預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日政府性基金預(yù)算本級收入：外貿(mào)發(fā)展基金收入30萬元，育林基金收入18萬元。

3.國庫報來預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入：股息20萬元，紅利25萬元，國有資本轉(zhuǎn)讓收入80萬元。

4.收到納入財政專戶管理教育收費資金35萬元，存入專戶。5.收到省級財政撥入的補助款56萬元。

6.省級財政將上次借給本級財政的80萬元臨時急需款轉(zhuǎn)為補助，不再需要本級財政歸還。

7.收到所屬甲縣繳來的上解款78萬元，存入國庫。8.接到國庫通知，收到兄弟市轉(zhuǎn)來的援助資金200萬元。

9.從政府性基金預(yù)算資金中調(diào)出290萬元，用于平衡一般公共預(yù)算收支。10.從一般公共預(yù)算資金中調(diào)出45萬元，用于平衡政府性基金預(yù)算收支。

11.年終進行結(jié)賬，“一般公共預(yù)算本級收入”、“政府性基金預(yù)算本級收入”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”、“財政專戶管理資金收入”科目的貸方余額分別為5000萬元、980萬元、680萬元和350萬元。全部予以轉(zhuǎn)賬。

支出

某市財政20××年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請對以下業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理： 1.財政總預(yù)算會計開出撥款憑證，由國庫撥給本市教育局經(jīng)費資金34萬元。2.財政總預(yù)算會計開出撥款憑證，由國庫撥給本市水利局專項建設(shè)資金500萬元。3.財政總預(yù)算會計開出撥款憑證，由國庫撥付給某企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出800萬元。

4.財政財政專戶管理的教育經(jīng)費發(fā)生一筆30萬元的支出。5.對所屬B縣撥出專項補助款50萬元。6.9月份對所屬C縣撥付專項轉(zhuǎn)移支付資金90萬元。年末根據(jù)相關(guān)文件轉(zhuǎn)為支出。7.向省財政撥付上解款項100萬元。8.向兄弟市撥付援助資金200萬元。

9.從國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出80萬元款項，用于平衡一般公共預(yù)算。

10.年末進行結(jié)賬時，“一般公共預(yù)算本級支出”、“政府性基金預(yù)算本級支出”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”、“財政專戶管理資金支出”、“補助支出”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出”、“調(diào)出資金”的余額分別為1200萬元、1100萬元、890萬元、960萬元、600萬元（其中一般公共預(yù)算補助400萬元，政府性基金預(yù)算補助200萬元）、1000萬元（其中一般公共預(yù)算上解870萬元，政府性基金預(yù)算上解130萬元）、300萬元和90萬元（其中一般公共預(yù)算調(diào)出10萬元，政府性基金預(yù)算調(diào)出50萬元，國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出30萬元）。將以上科目余額全部進行轉(zhuǎn)賬。

凈資產(chǎn)

某市財政20××年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請對各項業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理： 1.年末，用當(dāng)年一般預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金67萬元補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。2.收到國庫通知，省級財政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金320萬元。

3.經(jīng)研究決定，將閑置不用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金30萬元調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。4.省級財政抽回之前撥付的預(yù)算周轉(zhuǎn)金30萬元。

5.年末各有關(guān)賬戶余額如表8－2所示，根據(jù)余額編制年終轉(zhuǎn)賬分錄。

專題

某市財政20××年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請編寫相關(guān)會計分錄：

1.從省財政廳收到糧食風(fēng)險基金100萬元，根據(jù)國家規(guī)定將基金存在指定的財政專戶。2.退回省財政廳撥付的糧食風(fēng)險基金30萬元。

3.經(jīng)研究決定，將本級一般公共預(yù)算資金85萬元安排糧食風(fēng)險基金，將款項存入指定財政專戶。

4.將本級一般公共預(yù)算資金安排入糧食風(fēng)險基金的34萬元剩余資金退回國庫。5.將糧食風(fēng)險基金20萬元用于糧食庫存管理。6.收回糧食庫存管理剩余費用資金1.5萬元。

7.財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)為某預(yù)算單位直接支付發(fā)放工資73萬元。

8.財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)某日與財政總預(yù)算會計進行結(jié)算，預(yù)算支出結(jié)算清單上顯示，本日本級預(yù)算單位直接支付支出共計97萬元。其中，一般公共預(yù)算資金60萬元，政府性基金預(yù)算資金37萬元。

9.國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，列示當(dāng)日授權(quán)支付額度為63萬元，其中一般預(yù)算本級支出40萬元，政府性基金預(yù)算本級支出23萬元，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報當(dāng)日授權(quán)支付支出。

10.用當(dāng)年形成的超收收入230萬元補充本級政府預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。11.將閑置的預(yù)算周轉(zhuǎn)金42萬元轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

12.為彌補本年度預(yù)算資金的不足，調(diào)用300萬元預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

13.年終結(jié)賬時，“專用基金收入”、“專用基金支出”、“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”等賬戶余額分別為：800萬元、790萬元、450萬元、30萬元、70億元、35億元、50億元。

14.年終結(jié)賬時，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)各類賬戶余額分別為：“一般公共預(yù)算本級支出”120億元、“政府性基金預(yù)算本級支出”80億元、“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”46億元、“已結(jié)報支出”246億元。

第二篇：財政總預(yù)算會計練習(xí)題1(答案)

財政總預(yù)算會計業(yè)務(wù)核算題

某市財政2010年12月份的部分業(yè)務(wù)如下：

1．收到同級國庫報來的預(yù)算收入日報表及附表，列示當(dāng)日收到市屬國有企業(yè)所得稅58萬元，各種政府性基金為54萬元，收回上某單位的非包干專項經(jīng)費8萬元。

借：國庫存款—— 一般預(yù)算存款

國庫存款—— 基金預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入

借：國庫存款—— 一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算支出

2．根據(jù)集中支付中心報來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，和中國人民銀行劃款憑證核對無誤后，列支當(dāng)天的工資支出3200萬元，其中教育支出1200萬元，科學(xué)技術(shù)支出600萬元，農(nóng)林水事務(wù)支出1000萬元，城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出400萬元。

借：一般預(yù)算支出——教育

1200

——科學(xué)技術(shù)

600 ——農(nóng)林水事務(wù)

1000

——城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù) 400

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

3200 3．收到省財政撥來的基金預(yù)算補助款17萬元。（同時做省財政的會計處理）

市財政：

借：國庫存款——基金預(yù)算存款

貸：補助收入——基金預(yù)算補助省財政：

借：補助支出——基金預(yù)算補助

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款4．收到所屬甲縣按體制規(guī)定的一般預(yù)算上解款9萬元。（同時做甲縣的會計處理）市財政： 借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：上解收入

甲縣：

借：上解支出

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款5．3年前用一般預(yù)算結(jié)余購買的國庫券到期，本金為20萬元，利息為36000元，款項已存入指定銀行。

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

203600

貸：有價證券——一般預(yù)算結(jié)余購入

200000

一般預(yù)算收入

3600 6．接到省財政廳通知，用于某重點項目的專項上解款多解了20萬元，予以退回。（同時做省財政的會計處理）

市財政：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款 20

貸：上解支出

省財政：

借：上解收入

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款 20 7．收到代理銀行的收款回單，市屬高等院校和中等職業(yè)院校共繳入教育收費共計1500萬元。

借：其他財政存款

1500

貸：財政專戶管理資金收入

1500 8．根據(jù)批準的文件，年終預(yù)撥98萬元給水利局，作為下的農(nóng)田水利灌溉費。

借：預(yù)撥經(jīng)費

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

9．將所屬某縣財政借款66萬元轉(zhuǎn)作預(yù)算補助。借：補助支出

貸：與下級往來

10．收到性質(zhì)不清的預(yù)算繳款35000元，列作暫存。借：國庫存款——一般預(yù)算存款

35000

貸：暫存款

35000 11.將上季預(yù)撥教育局的經(jīng)費940萬元轉(zhuǎn)列支出。

借：一般預(yù)算支出

940

貸：預(yù)撥經(jīng)費 940 12．收到市稅務(wù)局送來的“更正通知書”，列明上述性質(zhì)不清的收入為工商局的罰沒收入，其中有5000元為多收的罰沒款，予以退回。

借：暫存款 35000

貸：一般預(yù)算收入

30000 國庫存款——一般預(yù)算存款

5000 13．經(jīng)批準，發(fā)行地方性債券500萬元。

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

500

貸：借入款

500 14．將所屬某預(yù)算單位的借款的8000元轉(zhuǎn)作支出。借：一般預(yù)算支出

8000

貸：暫付款

8000 15．根據(jù)年終決算結(jié)算單，所屬乙縣財政局欠解的預(yù)算款50萬元和應(yīng)撥付乙縣的專項補助款30萬元，轉(zhuǎn)作往來款項予以入賬。（同時做乙縣的會計處理）市財政：借：與下級往來 50

貸：上解收入

借：補助支出

貸：與下級往來乙縣：

借：上解支出

貸：與上級往來

借：與上級往來 30

貸：補助收入

16．為平衡一般預(yù)算收支，經(jīng)批準調(diào)入地方財政稅費附加結(jié)余款160萬元。

借：國庫存款——一般預(yù)算存款 160

貸：調(diào)入資金

160

借：調(diào)出資金

160

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款

160 17．收到人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表。其中，國有資本經(jīng)營收入合計83 000元，具體科目和金額為：“利潤收入——建材企業(yè)利潤收入”45 000元，“股利股息收入——國有控股公司股利股息收入”38 000元。借：國庫存款——一般預(yù)算存款

83000

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入

83000

18．某省財政收到省屬某高校上繳的學(xué)費和住宿費，共計260萬元。

借：其他財政存款

260

貸：財政專戶管理資金收入

260

第三篇：總預(yù)算會計練習(xí)題

根據(jù)某市某月財政發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄

1.收到國庫報來一般預(yù)算收入日報表，其中，增值稅800 000，個人所得稅100 000元，企業(yè)所得稅-10 2000元。

2．收到市中心支庫報來來的屬于上的預(yù)算收入日報表，列報預(yù)算收入100 000元已收到。該市總預(yù)算會計在上已將該筆款項作為“在途款”處理，并記入了上年的預(yù)算收入。

3.按預(yù)算規(guī)定向市教委預(yù)拔經(jīng)費60萬元。

4.撥付建設(shè)銀行基建撥款1 000 000元。

5.收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門報來的支出報表．撥付建設(shè)單位數(shù)為920萬元。

6.按預(yù)算規(guī)定撥付某科研單位本月經(jīng)費300 000元。

7.向交通部門撥付公路建設(shè)基金10萬元。

8.收到國庫報來的基金預(yù)算收入日報表，列示民航機場管理建設(shè)費收入150 000元。9.收到省財政撥來的專項補助款210000元。

10.省財政將借款160000元轉(zhuǎn)作對該市財政的補助。

11.按財政管理體制規(guī)定上解給省財政款項110 000元。

12.收到A縣的預(yù)算上解款800 000元。

13.為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金310 000元。

14.為了平衡預(yù)算收支，將預(yù)算外資金700 000元，調(diào)入預(yù)算內(nèi)。

15.從本市一般預(yù)算結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬元。

16.收到省財政撥來的預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬元。

17.收到銀行轉(zhuǎn)來的財政周轉(zhuǎn)金存款利息9 420元。

18.用預(yù)算資金增補財政周轉(zhuǎn)基金150萬元。

19．向省財政廳借人財政周轉(zhuǎn)金78 600元。

20.將上月預(yù)撥的教育局的教育事業(yè)費200 000元轉(zhuǎn)列本月支出。

21．經(jīng)審批，借給市文化局款項100 000元。

22.將原借給某縣財政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項130 000元轉(zhuǎn)作對該縣的一般預(yù)算補助。

23.收回B縣歸還的財政周轉(zhuǎn)金借款120 000元。

24．經(jīng)批準將財政周轉(zhuǎn)金400 000元貸給用款單位。

25.支付借入省財政廳財政周轉(zhuǎn)金的資金占用費30 000元。

《財政總預(yù)算會計》練習(xí)題答案

1.借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款798 000

貸：一般預(yù)算收入——增值稅800 000

——個人所得稅100 000

——企業(yè)所得稅—102 000

2.借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款100 000

貸：在途款100 000

3.借：預(yù)撥經(jīng)費600 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款600 000

4.借：基建撥款1 000 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款1 000 000

5.借：一般預(yù)算支出9 200 000

貸：基建撥款9 200 000

6.借：一般預(yù)算支出300 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款300 000

7.借：基金預(yù)算支出100 000

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款100 000

8..借：國庫存款 ——基金預(yù)算存款150 000

貸：基金預(yù)算收入——民航機場管理建設(shè)費收入150 000

9.借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款150 000

貸：補助收入

10.借：與上級往來160000

貸：補助收入160000

11.借：上解支出110 000

貸：國庫存款110 000

12．借： 國庫存款 ——一般預(yù)算存款800 000

貸：上解收入800 000

13.①借：調(diào)出資金310 000

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款310 000②借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款310 000

貸：調(diào)入資金310 000

14.借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款700 000

貸：調(diào)入資金700 000

15.借：預(yù)算結(jié)余500 000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500 000

16.借：國庫存款 ——一般預(yù)算存款500 000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500 000

17.借：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款9 420

貸：財政周轉(zhuǎn)金收入9 420

18.①借：一般預(yù)算支出150 000

貸：國庫存款 ——一般預(yù)算存款150 000②借：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款150 000

貸：財政周轉(zhuǎn)金基金150 000

19.借：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款78 600貸：借入財政周轉(zhuǎn)金78 600

20.借：一般預(yù)算支出200 000貸：預(yù)撥經(jīng)費200 000

21.借：暫付款——市文化局100 000貸：國庫存款——— —般預(yù)算存款100 000

22.借：補助支出——一般預(yù)算補助——某縣130 000

貸：與下級往來 ——某縣130 000

23.借：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款120 000

貸：借出財政周轉(zhuǎn)金120 000

24.借：財政周轉(zhuǎn)金放款400 000

貸：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款400 000

25.借：財政周轉(zhuǎn)金支出30 000貸：貸：其他財政存款 ——財政周轉(zhuǎn)金存款30 000

第四篇：預(yù)算會計-財政總預(yù)算

財政總預(yù)算會計：財政總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)

性資金活動的專業(yè)會計。

（一）核算特點

（1）一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買

財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”、“現(xiàn)金”等會計

科目。政府的實物資產(chǎn)由行政單位會計、事業(yè)單位會計核算，因此財政總

預(yù)算會計核算的不是一級政府全部的財務(wù)活動及其結(jié)果。

（2）收付實現(xiàn)制：有利于將財政總預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)與政府財政預(yù)算的編

制基礎(chǔ)保持一致，進而有利于財政總預(yù)算會計如實反映政府財政預(yù)算的執(zhí)

行情況和結(jié)果。

（3）財政總預(yù)算會計反應(yīng)的信息范圍是各級政府的財政預(yù)算收入（水手、行

政事業(yè)性收費、政府性基金）、財政預(yù)算支出（一般預(yù)算服務(wù)、公共安全、公共教育、社會保障）及其他想關(guān)心。具有宏觀性和公共性。

（4）實質(zhì)是資金會計

注意：財政部門本身的行政經(jīng)費開支，屬于行政單位會計管理的范圍，財政總預(yù)算會計不能兼辦自身的行政單位會計核算業(yè)務(wù)。

財政總預(yù)算會計的主體是各級政府，核算內(nèi)容是財政預(yù)算資金。

（二）財政總資產(chǎn)的核算：包括：財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理財政周轉(zhuǎn)金等。

1、財政性存款：是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款和其他財政存款。管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

嚴格控制存款開戶

按預(yù)算或計劃撥付資金

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

在存款余額內(nèi)支取，不能透支

a.國庫存款的增加——收到預(yù)算收入、上級預(yù)算補助、下級上解收入等

減少——辦理庫款撥付、上解上級財政、對下級財政進行補助

涉及的科目均為預(yù)算存款

例子：某市財政總院算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）收到中國人民銀行國庫報來“預(yù)算收入日報表”獵命本日一般預(yù)算收入會計數(shù)為110000元，基金預(yù)算收入120000元

借：國庫存款—一般預(yù)算存款110000

——基金預(yù)算存款120000

貸：一般預(yù)算收入110000

基金預(yù)算收入120000

(2)收到按財政體制關(guān)系產(chǎn)生的上機省財政一般預(yù)算補助80000元

借：國庫存款——一般預(yù)算存款80000

貸：補助收入80000

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）以財政直接支付的方式，通過“財政零余額賬戶存款”科目支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資500000元。財政總預(yù)算會計經(jīng)與人民銀行財政直接

支付劃款憑證核對無誤后，以“國庫存款”科目與“財政零余額賬戶存款”科

目進行清算，支付上述工資支付。

借：一般預(yù)算支出500000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款500000

（2）采用財政授權(quán)支付方式，通過單位零余額科目支付屬于一般預(yù)算支出的款項

200000元，屬于基金預(yù)算支出的款項90000元。經(jīng)與中國人民銀行財政授權(quán)支

付劃款憑證核對無誤。

借：一般預(yù)算支出200000

基金預(yù)算支出90000

貸：國庫存款—一般預(yù)算存款200000

——基金預(yù)算存款90000

（3）按照財政體制向上級省財政上解一般預(yù)算收入200000元

借：上解支出200000

貸：國庫存款——一般存款存款200000

（4）以國庫一般預(yù)算存款向所屬下級某縣財政專項補助150000元

借：補助支出150000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款150000

例子：某市財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某預(yù)算單位直接支付以一般存款安排的款項50000元

借：一般預(yù)算支出50000

貸：財政零余額賬戶存款50000

（2）匯總編制了《預(yù)算支出結(jié)算清單》，其中，匯總的財政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)

額為50000元。核對無誤后送財政部總預(yù)算會計結(jié)算資金

借：財政零余額賬戶存款5000

貸：已結(jié)報支出——財政直接支付5000

（3）收到代理銀行報來的《財政支出日報表》。其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出

80000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支付20000元。核對無誤后

借：一般預(yù)算支出

基本預(yù)算支出

貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付

（4）年終，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致，有關(guān)科目的余

額為：“已結(jié)報支出——財政直接支付500000”，“已結(jié)報支出——財政授權(quán)支

付400000”，“一般預(yù)算支出750000”“基金預(yù)算支出150000”

借：已結(jié)報支出——財政直接支付500000

——財政授權(quán)支付400000

貸：一般預(yù)算支出750000基金預(yù)算支出150000

通過年終轉(zhuǎn)賬，“已結(jié)報支出”科目以及“一般預(yù)算支出”科目和“基金預(yù)算支出”科目余額均為零。

2、有價證券（略）

3、暫付款、與下級往來和在途款

a.暫付款（略）

b.與下級往來：“與下級往來”賬戶，用來核算與下級財政的往來結(jié)算款項，借方登

記借出數(shù)，貸方登記收回數(shù)或轉(zhuǎn)作補助支出數(shù)。

當(dāng)“與下級往來”科目出現(xiàn)借方余額時，反映下級財政應(yīng)歸還本級財

政的款項；

當(dāng)“與下級往來”出現(xiàn)貸方余額時，反映本級財政欠下級財政的款項，在編制“資產(chǎn)負債表”時應(yīng)以負數(shù)反映。

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下與下級往來業(yè)務(wù)：

（1）講解給所屬縣的往來款項150000元專做對該縣的補助（補助就不再收回了）借：補助支出150000

貸：與下級往來——某縣財政150000

（2）根據(jù)財政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計算出下級某縣財政應(yīng)上交本市財政一般預(yù)算

款項50000元

借：與下級往來——某縣財政50000

貸：上解收入50000

例子：市財政暫借所屬的縣財政60萬。

市財政：借：與下級往來600000

貸：國庫存款600000

縣財政：借：國庫存款600000

貸：與上級往來60000

c．在途款：“在途款”賬戶核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本賬戶過渡處理的資金數(shù)。

這些款項，在發(fā)生時雖然款已收到，但卻是屬于上個的，從上的角度

來看，這些款尚未到達，需要用“在途款”作過渡性核算。

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在庫款報解整理期內(nèi)收到國庫報來預(yù)算收入日報表及其附件，列示所

屬上的一般預(yù)算收入40000元

在上記賬：借：在途款40000

貸：一般預(yù)算收入40000

在本新賬上記：借：國庫存款——一般預(yù)算存款40000貸：在途款40000

（2）在決算清理期內(nèi)財政局收到國庫報來的收回上單位預(yù)撥款60000

元。

在上記賬：借：在途款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費60000

在本新賬上記：借：國庫存款——一般預(yù)算存款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費600004、預(yù)撥經(jīng)費與基建撥款

a.預(yù)撥經(jīng)費：主要包括：

一、終了前預(yù)撥給用款單位下的經(jīng)費款

二、預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的經(jīng)費賬務(wù)處理：

財務(wù)部門預(yù)撥經(jīng)費時：借：預(yù)撥經(jīng)費

貸：國庫存款、其他財政存款

轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回數(shù)時，借：一般預(yù)算支出/國庫存款/其他財政存款貸：預(yù)撥經(jīng)費

b.基建撥款：指財政部門按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或

基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。

賬務(wù)處理：財政單位撥付基建款項時：借：基建撥款

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

收到基本建設(shè)財務(wù)職能部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)

及繳回財政數(shù)時，借：一般預(yù)算支出/國庫存款

貸：基建撥款

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）根據(jù)經(jīng)批準基本建設(shè)計劃，使用一般預(yù)算存款，撥給市財政局基本建設(shè)財務(wù)管

理處基本建設(shè)款500000元

借：基建撥款——基本建設(shè)財務(wù)管理處500000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款500000

（2）根據(jù)本局建設(shè)財務(wù)管理處報來的基建撥款報表，撥款數(shù)為480000元，余額交回

財政

借：一般預(yù)算支出480000

國庫存款——一般預(yù)算存款20000

貸：基建投放——基本建設(shè)財務(wù)管理處5000005、與財政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)

財政周轉(zhuǎn)金是指財政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。

a.財政周轉(zhuǎn)金放款

例子：某市財政將財政周轉(zhuǎn)金200000元帶給使用單位： 借：財政周轉(zhuǎn)金放款——農(nóng)業(yè)類——某項目——某單位200000

貸：其他財政存款——財政周轉(zhuǎn)金存款200000

將上述貸款收回時

借：其他財政存款——農(nóng)業(yè)類——某項目——某單位200000貸：財政周轉(zhuǎn)資金放款——財政周轉(zhuǎn)金存款200000 b.借出財政周轉(zhuǎn)金

c.待處理財政周轉(zhuǎn)金

國庫存款是指各級總預(yù)算會計在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款，只辦理轉(zhuǎn)賬不

提取現(xiàn)金。

其他財政性存款是指財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分

由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。

（三）財政負債的核算

1、特點：

（1）債務(wù)主體的特殊性：一級政府

（2）債務(wù)償還上的特殊性：以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)

（3）負債內(nèi)容上的特殊性：由非經(jīng)濟活動引起，除一般會計都核算的暫收、應(yīng)付等往來款項外，還有政府按法定程序和核定的數(shù)額所舉借的債務(wù)，如公債。還有從上級財政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

2、主要內(nèi)容：

暫存款：各級財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時

發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。

與上級往來：本級財政與上級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補助、上解結(jié)

算等事項而行程的待結(jié)算款項。

一是本級財政因資金調(diào)度困難向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項；

二是在財政體制年終結(jié)算中發(fā)生的本級財政應(yīng)上解款項或上級財政應(yīng)補助款項

借入款：按照法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即是指中央財政按全國人民代表大會

批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別

規(guī)定舉借的債務(wù)。

借入財政周轉(zhuǎn)金與借出財政周轉(zhuǎn)金相對應(yīng)，是指下級財政部門從上級財政部門借入的用

于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

財政預(yù)算總會計的負債是指各級政府財政承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)償付且納入預(yù)算 管理的債務(wù)。

財政總預(yù)算會計支付國庫券利息應(yīng)借記的科目是“國庫存款”

財政總預(yù)算會計的暫存款在轉(zhuǎn)作收入時應(yīng)貸記“一般預(yù)算收入”

（四）財政收入

例子：

第五篇：財政總預(yù)算會計習(xí)題

財政總預(yù)算會計習(xí)題

編制會計分錄

1、某市財政收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬元。

2、某市財政收到國庫報來的“基金預(yù)算收入日報表”，所列基金預(yù)算收入為20萬元。

3、某縣財政局向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)金200000元。

4、用一般預(yù)算結(jié)余10萬元和基金預(yù)算結(jié)余5萬元購買有價證券。

5、上例中購入的有價證券到期兌付，收到利息收入共計3萬元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購入有價證券利息2萬元，基金預(yù)算結(jié)余購入的有價證券利息l萬元。

6、市教委因維修危險校舍，向市財政緊急借款20萬元。

7、經(jīng)批準，上例中市教委的借款20萬元轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款。

8、某市財政借給甲縣財政局15萬元。

9、上例中，甲縣根據(jù)庫款情況歸還市財政5萬元；；另10萬元經(jīng)批準轉(zhuǎn)作市財政對甲縣的補助款。

10、某市財政向市教委預(yù)拔經(jīng)費60萬元。

11、上例向市教委預(yù)撥的60萬元經(jīng)費中，有50萬元轉(zhuǎn)為支出，另10萬元由教委繳回。轉(zhuǎn)列支出部分：

12、某市財政委托建行代管某類基建財務(wù)管理，預(yù)撥基建款項1000萬元。

13、某市財政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元。

14、某市財政收回上述貸款，并收回利息30000元。

15、某省財政廳借給所屬市財政局財政周轉(zhuǎn)金180000元。

16、某企業(yè)所借財政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。

17、決算清理期中，某市收到國庫報來一般預(yù)算收入日報表，收到屬于上的一般預(yù)算收入2000000元。

18、中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額發(fā)行國債。當(dāng)日國庫實收數(shù)1000萬元。·

19、上例債務(wù)到期，償還本金1000萬元，支付利息20萬元。

20、某縣財政向市財政借入有償使用的資金250000元。

21、某縣對所屬的市財政的預(yù)算收入審核后，撥出款項200000元。

22、某市財政收到省財政撥入的糧食風(fēng)險基金180000元。存入銀行。

23、某市財政通過本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元。

24、某市財政收到省財政撥來的專項補助款210000元。

25、某省財政將借款160000元轉(zhuǎn)作對市財政的補助。

26、某市財政收到縣財政的上解款項68000元。

27、某縣財政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為預(yù)算內(nèi)資金。

28、市財政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費收入18000元。

29、某市財政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路建設(shè)基金10萬元。

30、某市財政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險基金50萬元撥付給市糧食部門，用于滿足糧食收購的資金需要。

31、某市財政對所屬A縣返還稅收款項25萬元。

32、某市財政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財政附加稅費收入結(jié)余中調(diào)出資金100萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。

33、某市財政向上級支付借入財政周轉(zhuǎn)金的資金占用費2000元。