第一篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(六)

江蘇國稅12366營改增熱點問題解答

（六）——分行業熱

點問題

一、營改增試點納稅人提供金融服務的稅率是多少？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

二、營改增金融服務的應稅范圍包括哪些？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

三、營改增后融資性售后回租應如何征稅？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。因此，融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規模納稅人3%。

四、金融商品轉讓服務可以享受差額征收的稅收優惠嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

五、融資性售后回租服務可以享受差額征收的稅收優惠嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：5.融資租賃和融資性售后回租業務。

……

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。

六、金融企業取得的抵扣憑證用于哪些項目不能抵扣？

答: 根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：5.原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

上述第（4）點、第（5）點所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

七、金融服務行為中哪些不征收增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

（二）不征收增值稅項目。

…… 2.存款利息。3.被保險人獲得的保險賠付。……

八、金融服務一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產如何抵扣？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

九、金融服務中哪些利息收入可以享受免稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：（十九）以下利息收入。

1.2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

2.國家助學貸款。3.國債、地方政府債。4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。

7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統借統還業務，是指：（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

十、金融商品轉讓收入中哪些可以享受免稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：（二十二）下列金融商品轉讓收入。（1）合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

（5）個人從事金融商品轉讓業務。

十一、什么是直接收費金融服務？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法 附：銷售服務、無形資產、不動產注釋規定：2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

十二、哪些應稅行為屬于保險服務？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

附：銷售服務、無形資產、不動產注釋規定：

（五）金融服務。3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。十三、一般納稅人提供金融服務采用一般計稅方法的銷項稅額如何計算？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

十四、金融服務的納稅義務時間如何確認？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

十五、金融服務的納稅義務地點如何確認？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法 第四十六條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

十六、銀行納稅人的納稅期限如何規定的？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

第二篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(二)（精選）

江蘇國稅12366營改增熱點問題解答

（二）（一）營改增政策

1、勞務派遣服務是否屬于營改增范圍？

答：勞務派遣服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

2、為工廠提供包車服務是否屬于營改增范圍？

答：為工廠提供包車服務為陸路運輸服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。

3、工程監理服務是否屬于營改增范圍? 答：工程監理服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

4、咨詢業務是否屬于營改增范圍? 答：提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。對特定技術項目提供專業知識咨詢服務也屬于本次營改增的應稅服務范圍。

5、不動產的租賃是否屬于營改增范圍？

答：不動產（包括組成部分）的租賃服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

6、建筑安裝勞務是否屬于營改增范圍? 答：建筑安裝勞務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

7、凈化工程設計與施工是否屬于營改增范圍？

答：凈化工程設計為設計服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務，不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

8、律師和會計事務所業務是否屬于營業稅改征增值稅范圍，稅率是多少？

答：律師和會計事務所業務屬于本次營改增的應稅服務范圍，其提供鑒證咨詢服務的增值稅適用稅率為6%（如為小規模納稅人，按簡易計稅方法計算繳納稅款，征收率為3%）。

9、技術檢測服務屬于營改增范圍嗎？

答：技術檢測服務為認證服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。

10、汽車清障施救牽引服務是否屬于此次營改增的范圍？ 答：汽車清障施救牽引服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

11、一般納稅人的認定標準，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？

答：按規定差額計算銷售額的試點納稅人，其一般納稅人的認定標準中應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

12、營改增試點開始前尚未執行完畢的有形動產租賃合同，試點之后應該怎樣繳稅？

答：我省試點納稅人在在2012年10月1日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

13、提供國際貨物運輸代理服務的一般納稅人，營改增后支付給試點納稅人的價款應如何處理？

答：試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除，可以認證申報抵扣稅款。

14、營改增之后，企業出口技術服務，請問要交稅嗎？ 答：試點納稅人向境外單位提供的研發服務適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。

試點納稅人提供工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務和向境外單位提供技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務免征增值稅。

15、從事交通運輸業的營改增納稅人取得的車輛保險費發票可以抵扣嗎？

答：車輛保險費發票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。

16、營改增交通運輸業小規模納稅人代開的貨物運輸業增值稅專用發票，對方可以抵扣多少？

答：增值稅一般納稅人接受小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照取得的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

17、過路過橋費可以抵扣嗎？

答：過路過橋收費單據不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。

18、營改增后營業稅的優惠政策可以延續享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅[2011]111號附件3）享受有關增值稅優惠。

19、營改增之后新辦企業購買用于開具稅控發票的電腦能不能全額抵減增值稅？

答：電腦不屬于增值稅稅控系統專用設備，不可以在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、試點納稅人取得非試點納稅人開具的發票是否可以享受差額征稅? 答：試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人并取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定憑證的價款（僅指國家有關營業稅差額征稅政策規定的扣除項目），余額作為計稅銷售額。

21、納稅人原來是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務但是裝卸服務銷售額沒有達到500萬，是否可以認定小規模納稅人？

答：試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的納稅人不需重新辦理申請認定手續，自2012年10月1日起提供的增值稅應稅服務，應按照一般計稅方法（即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額）計算繳納增值稅。

22、從事有形動產經營性租賃的營改增企業，被認定為增值稅一般納稅人，部分經營項目適用簡易征收，進項可以抵扣嗎？

答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）征收管理

23、營業稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時需要重新開設繳稅賬戶嗎? 答：不需要重新開設銀行賬戶。前期主管國稅機關已參照地稅傳遞的數據對繳稅賬戶進行了核實、確認。如納稅人變更賬戶的應在繳納稅款前及時到主管國稅機關辦理變更手續。

24、企業所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？

答：不需要變更，維持原狀。

25、營改增之前的交通運輸業發票可以使用到2012年12月底嗎？ 答：不可以。

根據國家稅務總局公告（2011 年第 77 號）

一、關于試點地區發票使用問題

（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區從2012 年 10月 1 日起），試點地區增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規定執行。

（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區從2012 年 10月 1 日以后），試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。

另，根據蘇國稅發[2012]143號文件規定，企業冠名發票、定額發票、出租車發票實行過渡期管理。

26、營改增后，從事零稅率應稅服務開具什么發票? 答：營改增后，從事零稅率應稅服務的，應開具普通發票

27、營業稅改增值稅后公路內河運輸發票還能使用嗎？ 答：2012年10月1日以后我省試點納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票，不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。

28、營改增后涉不涉及稅號改變？ 答：不需要改變。

29、營改增后，現代服務業的一般納稅人可以使用什么發票？

答：可以申請增值稅專用發票和增值稅普通發票。

30、個人提供技術服務，客戶需要發票，如何開具？ 答：請填寫《江蘇省 **市國稅機關代開普通發票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護照等）原件前往所在地或納稅義務發生地的主管國稅機關申請代開普通發票，申請代開普通發票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務方）對所接受服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明或購銷雙方合同。

31、納稅人9月份發生的應繳營業稅的業務沒有開發票，是否可以到10月份開增值稅發票？

答：我省試點納稅人自2012年10月1日起提供的應稅服務，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營業稅。納稅人應根據所繳納稅種開具對應發票。

32、貨物運輸業增值稅專用發票抵扣聯是否加蓋發票專用章？

答：抵扣聯需要加蓋發票專用章。

33、營改增納稅人如何領購國稅發票？

答：已完成營改增前期變更稅務登記和票種認定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務廳領購發票： 1）

稅務登記證副本 2）

發票領購簿； 3）

《發票領購單》

4）

領購增值稅專用發票需攜帶USB報稅盤，領購貨物運輸業增值稅專用發票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報稅盤；

5）

領購增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票的攜帶已開具的最后一張發票記賬聯（從第二次購票開始需要提供）；

6）

主管國稅機關要求的其他資料（請在購票前與主管國稅機關確認）。

未進行變更稅務登記和票種認定的營改增納稅人請先進行變更稅務登記和票種認定后再攜帶以上資料領購發票。

（三）軟件操作

34、營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發票？如何操作？

答：目前，營改增納稅人可使用“普通發票開票軟件（客戶端版）”、“普通發票開具采集系統（WEB版）”、“營改增納稅人普通發票打印軟件”和企業自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當地稅務機關。

“普通發票開票軟件（客戶端版）”、“營改增納稅人普通發票打印軟件”可在“江蘇省國家稅務局網站-下載專區-涉稅軟件下載”或各省轄市局網站中下載“江蘇普通發票客戶端開具軟件”或“營改增納稅人普通發票打印軟件”并安裝；如果是在線開具請登錄開票網址直接操作。

具體操作請參照“江蘇省國家稅務局網站-下載專區-涉稅軟件下載”中下載的“普通發票開具軟件操作手冊（2012年9月15日更新）”、“營改增納稅人普通發票打印軟件操作手冊”。

35、在線開具普通發票的網址是什么？

答：全省各地國稅部門在線開具普通發票網址如下： 南京http://www.tmdps.cn:7001/ 宿遷http://61.147.254.136/ 省直屬局http://211.139.107.4:7001 張家港保稅區http://58.211.208.186:7002 蘇州工業園區http://222.92.48.12:6900

36、普通發票開具系統如何開通權限？

答：請撥打主管國稅局營改增業務咨詢電話申請開通。

37、營改增企業普通發票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？

答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。

38、開具普通發票時行業類別如何選擇？ 答：進入普通發票系統：

1）點擊“開票管理-正常開票”模塊根據企業實際情況選擇“所屬行業”

2）點擊“系統設置-打印設置”模塊根據企業實際情況選擇右側的“所屬行業”。

39、開具普通發票時發票種類如何選擇？

答：應按照以下對照表根據企業實際行業選擇，表中“發票代碼”為企業領購發票上發票代碼的8-10位，40、普通發票開具系統中如何進行打印設置？

答：普通發票系統中打印設置界面內有專門的打印測試功能（系統設置-打印設置-詳細設置-打印測試），納稅人也可以使用空白紙進行調試打印，但是納稅人已點擊正常開票，發票已打印后，發現開票有誤的，只能作廢此發票另開新票。

41、多家營改增納稅人使用同一臺電腦開具普通發票，是否需要重復下載客戶端開票軟件？

答：在同一臺電腦上只需下載安裝一次“江蘇普通發票客戶端開具軟件”，安裝成功后，選擇【用戶信息設置】——【納稅人信息】，點擊新增，輸入納稅人識別號以及密碼，點擊下載，下載納稅人的具體信息，即可添加多戶納稅人的相關信息。開具發票時，使用對應納稅人的稅號和密碼進入開具即可。

42、網絡開具普通發票后，忘記打印發票，如何處理？ 答：納稅人可以至【發票明細查詢】模塊中自行設置查詢的條件和范圍，查詢出需打印的發票，點擊后補打印。

43、使用客戶端版普通發票網絡開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應如何操作？

答：安裝“江蘇省普通發票開具軟件“后第一次登錄時，應先用admin用戶名及默認密碼登錄，并點擊【用戶信息設置】-【納稅人信息】-【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發票。

第三篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(三)

江蘇國稅12366營改增熱點問題解答三（發票熱點專題）

導讀

本期熱點問題主要針對營改增納稅人涉及的增值稅專用發票申請、領購和開具等問題集中解答如下：

一、增值稅專用發票與增值稅普通發票有哪些區別？ 答：(一)根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號規定：“專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。??；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證”；增值稅普通發票基本聯次為兩聯，比專用發票少了抵扣聯。

（二）增值稅專用發票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發票認證、發票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣。普通發票不得用于抵扣

（三）增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票；現階段增值稅小規模納稅人需要使用增值稅專用發票，需到稅務機關申請代開。

二、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發票嗎？ 答：增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票，根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號規定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。”；同時，根據文件規定：“增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。”

三、增值稅專用發票的初次領票的程序是怎樣的？ 答：

（一）一般程序：

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按照一定的程序領用專用發票。其基本程序如下：（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發票最高開票限額申請單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務登記證件或工商營業執照副本（三證合一戶）、經辦人身份證明原件及復印件和發票專用章印模、《納稅人領用發票票種核定表》。（3）稅控系統專用設備發行。憑增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜；

（4）核發《發票領用簿》。主管稅務機關經審核通過后，核發《發票領用簿》，《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式；

（5）領用發票。憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。

（二）本次營改增企業通過核實表確認程序：

為方面營改增納稅人高效便捷辦稅，我省營改增納稅人在前期已通過填寫《營改增納稅人調查核實確認表》確認相關一般納稅人資格及發票供票資格信息，由稅務機關后臺統一導入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發票供票資格申請環節的相關工作。納稅人可按照稅務機關通知直接辦理稅控專用設備發行手續，領取《發票領用簿》。

四、增值稅專用發票發放所需報送資料有哪些？ 答：

（一）前臺辦理資料：（1）稅務登記證件。

（2）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。（3）《發票領用簿》。

（4）領用增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和增值稅普通發票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡。

（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務局及網上辦稅服務提出申請，在網上申請通過后可以選擇前往自助辦稅區、大廳前臺領取或通過由稅務機關郵寄紙質發票取得發票。

五、增值稅專用發票是幾聯的? 答：增值稅專用發票可分為三聯版和六聯版兩種。專用發票基本聯次為三聯，第一聯為記賬聯，銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，購買方記賬憑證。從納稅人實際需要出發，國家稅務總局還有六聯版專用發票，其中1－3聯仍為基本聯次，4－6聯根據納稅人實際需要使用。

六、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發票嗎? 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：“有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”

七、不得開具專用發票的情形有哪些？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

“納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。” ?? “經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。” ??

“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。” ??

“金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。” ??

“試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。”

八、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）：

“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。” “小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。”

九、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發票? 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

“納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。”

十、如何開具紅字發票？

答：

（一）專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》（以下統稱《信息表》）。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（二）專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

（三）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（四）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

（五）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

十一、銷售折扣開票有何規定? 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

十二、小規模納稅人可否開具專用發票? 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定“小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。”

十三、專用發票開具要求有哪些？

答：根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號： “專用發票應按下列要求開具

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。”

十四、什么是報稅？

答：根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號：

“一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。”（藍字部分現已改為金稅盤或稅控盤）

十五、營業稅改征增值稅后增值稅扣稅憑證有哪些？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

十六、增值稅專用發票認證抵扣有無時限要求？

答：增值稅專用發票（包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票）應是自開票之日起180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。

按照《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）的規定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。

十七、逾期未認證的發票是否可以抵扣？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：

“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票（包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票）以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申請稽核比對或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣”； 根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）：

“對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。”

第四篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(七)

一、房地產納稅人的稅率？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：第十五條 增值稅稅率： ……

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

二、房地產企業如何抵扣取得的不動產？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

三、房地產企業的銷售額是如何確定的？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：10.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

四、房地產業納稅人如何區分一般納稅人與小規模納稅人？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：第三條納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

第四條年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

五、銷售不動產的經營范圍是什么？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

三、銷售不動產

銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

建筑物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。

構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

六、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目要交稅嗎？ 答 ：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二規定

（八）銷售不動產

房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

所以房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目時不確認納稅義務，但在收到預收款時按照3%預征率預繳增值稅。

七、房地產企業可以差額征收嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二規定(三)銷售額

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

納稅人按照上述規定從全部價款和價外費用中扣除的向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。八、一般納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？ 答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（三）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（四）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（五）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（六）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

九、小規模納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第四條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：

（一）小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

十、個體工商戶轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定 第五條 個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

（一）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。

十一、自然人轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

（一）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（二）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5% 第七條 其他個人轉讓其取得的不動產，按照本辦法第六條規定的計算方法計算應納稅額并向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

十二、房地產企業可以差額征收可以扣除的憑證有哪些？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第八條 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（一）稅務部門監制的發票。

（二）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

（三）國家稅務總局規定的其他憑證

十三、小規模納稅人轉讓其取得的不動產，如何開具發票？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第十條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

十四、納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減嗎？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定

第九條 納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

十五、房地產企業如何抵扣取得購進貨物和設計服務、建筑服務？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

十六、已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應該如何做進項稅額轉出？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定

第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率 不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

十七、按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，可以繼續抵扣進項稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定

第九條 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率 依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

十八、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，應該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定

第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。

十九、納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，需要填報增值稅申報表嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定

第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。

二十、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，能否開具增值稅專用發票？ 答：根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定：

第十一條納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第五篇：物業管理營改增熱點問題解答

物業管理熱點問題解答

1、物業管理按照哪個稅目繳納增值稅？

答：根據財稅?2016?36號文件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》，企業管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。物業管理屬于企業管理服務。

2、營改增后，物業公司代收業主水、電費、煤氣的收入該如何處理？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）附件1第三十七

（二）規定“已委托方名義開具發票代委托方收取的款項”的，可不計算增值稅銷售額。若水電煤氣公司的水電煤氣費發票不是直接開給業主，不符合上述規定，則物業公司按轉售水電煤氣處理。

3、物業管理公司代為收取的污水處理費是否免稅？發票應如何開具？

答：（1）符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所述第十條第（一）款行政事業性收費條件的可不計入銷售額。

2）如不符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所述第十條第（一）款行政事業性收費條件的需計入銷售額，屬于免稅范圍，開具增值稅普通發票。

4、物業收取的停車費和廣告位置的出租是按什么行業繳納增值稅？

答：將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

5、物業管理公司，同時有房屋租賃業務，可否開一張租賃發票，再開一張物業服務費發票，以區別不同稅率？

答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，適用不同稅率的項目應分別開具，但可以在同一張發票上開具。免稅項目與應稅項目不能開在同一張發票。

6、商場以各種形式收取的入場費是否屬于物業管理服務？

答: 不屬于物業管理。貨物進入商場的進場費按銷售貨物的價外費用征收增值稅，場地租賃的進場費按租賃價外費用征收增值稅。

7、物業管理公司提供公共區域的維修和為住戶提供維修，按什么項目征稅？

答：對公共區域的維修屬于物業管理服務，為住戶提供維修屬于修理修配服務。

8.營改增物業管理公司，同時有房屋租賃業務，可否開一張租賃發票，再開一張物業服務費發票，以區別不同稅率？

答《:財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發票上開具。

9.物業公司代開發商管理的房屋租賃，產權不屬于物業公司，開具發票的稅率是多少？

答：若由物業給承租方開具增值稅發票，應按照不動產租賃適用稅率開具增值發票。一般納稅人適用稅率為11%；小規模納稅人適用征收率為5%。