第一篇：已經抵扣的專用發票認定異常時的稅務處理

已經抵扣的專用發票處理 案例：

A材料銷售有限公司（簡稱“A公司”）向B建筑材料有限公司（簡稱“B公司”）采購鎂砂，在2018年1月24日取得增值稅專用發票99914.53元，進項稅額16985.47元，合計116900.00元，雙方簽訂的采購合同，并已支付款項，A公司取得增值稅專用發票在2月15日申報抵扣。在2018年5月20日A公司主管稅務機關收到B公司主管稅務機關發來的失控發票通知，A公司主管稅務機關要求A公司上述專票對應的進項稅額16985.47元在1月份所屬期作轉出處理，并形成應納稅額及滯納金。案例中，A公司由于取得異常憑證，并進行了抵扣，導致稅局要求補稅并交滯納金。什么發票會被列入“異常票據”范圍

走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅票據范圍。

?商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。?直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

取得異常憑證能否抵扣稅款

按照規定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅； 已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；

已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。

經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

取得異常發票如果沒申報不能進項抵扣，抵扣了則要做進項稅額轉出，沒什么大風險。但是注意，取得異常發票也可能被查。實務中上游企業非法開票，下游企業“躺槍”的例子比比皆是，一旦被認定虛開發票（指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的），后果很嚴重！

自從金三系統升級，發票底賬系統全國統一后，發票規范性越來越嚴，票據異常更是稅務重點的稽查對象。

第二篇：國家稅務局關于專用發票丟失抵扣問題

開出的專用發票丟失，銷方怎么處理，購方如何認證？ 答:【國家稅務總局】

一、根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規定：“

三、簡化丟失專用發票的處理流程

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（附件1、2，以下統稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。”

二、根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）文件規定：“

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。”

第三篇：關于增值稅專用發票異常的情況說明

關于增值稅專用發票異常的情況說明

韶關市湞江區國際稅務局：

韶關市永譽財務咨詢有限公司于2007年10月7日成立，主要從事代理記賬業務等相關事項，梁泳是我公司業務經理。我公司于2011年6月30日通過網上招聘渠道招聘一業務員陳添福，主要負責與我公司客戶辦理涉稅事宜。該業務員于2011年7月3日到我公司報到上班，試用期三十天。陳添福于2011年7月20日向我公司業務經理梁泳同志請假一星期，但截止到7月27日該業務員并未按時上班，手機一直關機，無法與其取得聯系，我公司以為陳添福因工作不適自動離職，也就未對其曠工進行深究。于7月30日我公司一員工盧向東向業務經理梁泳匯報如下情況：韶關市新意恒生貿易有限公司于7月13日至7月15日期間被開具增值稅專用發票40份，發票發票為：06113673-06113674,01134840-01134877.不含稅金額：3935210.15元，稅額：668985.73元，價稅合計：4604195.88元。韶關市鑫茂貿易有限公司于7月14日至15日被開具增值稅專用發票31份，發票號碼為：05724614-05724616、01135035-01135061、01135063.該31份發票的不含稅額為：307084617元，稅額為：522043。83元，價稅合計金額為：3592890.00元。因業務經理梁泳是韶關市新意恒生貿易有限公司法人代表，對該公司較為了解，2011年7月份該公司從未有發生過這種業務，也沒有安排財務人員開具增值稅發票。梁泳接著馬上聯系韶關市鑫茂貿易有限公司法人代表鄭樂，問其是否與發票購貨單位發生業務往來,鄭樂表示從未與該31份增值稅專用發票的購貨單位發生過任何業務,也沒有發生過資金往來.并要求我公司立即查明此事。我公司第一時間要求盧向東在兩間公司的防偽稅控開票系統中對相應發票進行了作廢處理，并立即向發票管理相關人員盧向東等人調查該批發票為誰人開具。據張錦勝反映，在7月20日離職前這段時間陳添福經常趁業務經理不在辦公室的時候單獨動用上述兩個公司的電腦，因我公司將發票放在業務經理辦公室的書柜，并未上鎖，但在當時由于其是新人對業務不熟悉，事情不多，對其單獨閑坐于業務經理辦公室，張錦勝并未在意，也未將此事及時匯報給業務經理梁泳，在陳添福離職之后，結合發票開具時間，認為陳添福是在趁閑坐的時候利用職務之便取得這兩間公司的IC卡，并開具了該批發票。我公司即刻通過電話聯系該71份發票的購貨單位，要求退回該批發票的抵扣聯以及發票聯，但是部分企業無法聯系上，能夠取得聯系的購貨單位，我公司均已告知該發票是違法取得，是我公司員工陳添福惡意所為，未獲得我公司任何管理人員的許可私自開具的，要求對方按照相關稅法規定不得掃描和抵扣該筆稅款并立即將發票寄回我公司。然后我公司業務經理梁泳派遣張錦勝于8月8日去韶關日報社對上述71發票做了登報申明作廢處理，見報日期為8月11日。

事情發生之后，我公司一直在積極處理，努力挽回損失，但我公司業務經理梁泳對此事認識不足，未及時向所在地主管稅務機關匯報此事，直至9月2日專管員實地核查才告知事情石墨。我公司對此次事件負有一定責任：首先對員工管理不嚴，對員工入職及離職手續不規范，其次發票管理不嚴，未按照規定保管發票，導致犯罪分子有機可乘，最后沒有認識問題的嚴重性，沒有在事發之后及時告知主管稅務機關。我公司現已認識到此次事件的嚴重性及危害性，今后將加強對公司的內部管理制度，并引以為戒，懇請貴局給予我公司改過自新的機會，謝謝。

2011-9-2

第四篇：25條增值稅專用發票抵扣及要求總結

25條增值稅專用發票抵扣及要求總結，建議收藏哦～

2017-08-02小陳稅務會計網

1.從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額。

2.購買農產品時，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。

3.增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版兩種。基本聯次為三聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅專用發票第六聯。

4.從事機動車零售業務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統一發票。機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票：第一聯為發票聯，是購貨單位付款憑證；第二聯為抵扣聯，是購貨單位扣稅憑證；第三聯為報稅聯，車購稅征收單位留存；第四聯為注冊登記聯，車輛登記單位留存；第五聯為記賬聯，銷貨單位記賬憑證；第六聯為存根聯，銷貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起180日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

7.認證當月計算抵扣，并在次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的，同時使用新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

9.增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章(為其他個人代開的特殊情況除外)。為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

10.取得建筑服務得自行開具或者稅務機關代開增值稅發票，發票備注欄需注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

11.取得銷售不動產的自行開具或者稅務機關代開增值稅發票，發票的“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

12.取得不動產租賃的自行開具或者稅務機關代開增值稅發票，發票的備注欄需注明不動產的詳細地址。

13.取得貨物運輸服務的增值稅增值稅發票，發票的備注欄需將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫其中，如內容較多可另附清單。

14.增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關申請代開增值稅專用發票。

15.不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅機關申請代開增值稅普通發票。

16.個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

其中發票的稅率欄為“***”。17.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。其中發票的稅率欄為“***”。

18.機動車銷售統一發票開具規定，“納稅人識別號”欄內打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

19.納稅人丟失機動車銷售統一發票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續前丟失的，應先按照以下程序辦理補開機動車銷售統一發票的手續，再按已丟失發票存根聯的信息開紅字發票。

20.現行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發票，小規模納稅人可由主管稅務機關代開增值稅專用發票。稅務機關要加強對二手車交易的稅收征管。

21.補開機動車銷售統一發票的具體程序為：1.丟失機動車銷售統一發票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章）；2.到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；3.由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統一發票存根聯內容一致的機動車銷售統一發票。22.納稅人丟失增值稅專用發票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發票發票聯復印件留存備查，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發票發票聯認證，增值稅專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，可將增值稅專用發票抵扣聯作為記賬憑證，增值稅專用發票抵扣聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(以下統稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

23.納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以按規定開具紅字增值稅專用發票的。

24.將住宿業、鑒證咨詢業和建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規定根據實務要求開具增值稅專用發票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

第五篇：中央空調增值稅專用發票抵扣問題 (中稅網)

中央空調增值稅專用發票抵扣問題

企業購入一臺中央空調，取得增值稅專用發票，安裝使用該空調的房屋為企業外租房屋而非企業自有房產，請問，購買空調取得的增值稅專用發票是否可以抵扣進項稅？有無相關法規可做參考？

專家回復：不能抵扣。

專家分析： 根據《財政部 國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。”