第一篇：全面營改增練習(xí)題

營改增習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自（）起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正確答案：C

2、下列行業(yè)不屬于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)新增行業(yè)的是（）。A、建筑業(yè) B、金融業(yè) C、生活服務(wù)業(yè) D、交通運(yùn)輸業(yè) 正確答案：D

3、中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以（）為增值稅扣繳義務(wù)人。

A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C

4、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的是（）。A、商場將外購的電視機(jī)發(fā)給職工

B、機(jī)械廠將購買的原材料用于本企業(yè)廠房建設(shè) C、某個(gè)體商店為他人代銷牛奶 D、飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù) 正確答案：C

5、企業(yè)下列（）行為屬于兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

A、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料

B、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 C、某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

D、某公司提供建筑材料的同時(shí)承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) 正確答案：B

6、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按順序核定組成計(jì)稅價(jià)格，公式為（）。

A、成本×（1+成本利潤率）÷（1+增值稅稅率）B、成本×（1+成本利潤率）C、成本÷（1－增值稅稅率）D、成本÷（1+增值稅稅率）正確答案：B

7、某市水路運(yùn)輸企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入860萬元、裝卸搬運(yùn)收入40萬元;將配備有20名操作人員的2號(hào)船舶出租給A公司使用4個(gè)月(期租業(yè)務(wù))，取得租金收入240萬元;將5號(hào)船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業(yè)務(wù))，收取租金收入160萬元。則該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（以上收入均為不含稅收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正確答案：C

8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）。

A、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

B、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免征增值稅項(xiàng)目銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額

C、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

D、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

正確答案：A

9、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由（）另行制定。

A、財(cái)政部

B、國家稅務(wù)總局商財(cái)政部 C、國家稅務(wù)總局 D、各省稅務(wù)局 正確答案：B

10、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的是（）。

A、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，按照實(shí)際安置隨軍家屬人數(shù)，限額即征即退增值稅

B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

正確答案：B

11、“營改增”物流企業(yè)K公司為一般納稅人，2016年7月開展貨運(yùn)、理貨和配貨服務(wù)以及代理業(yè)務(wù)，取得20萬元收入，沒有分別核算。請(qǐng)問下列說法正確的是（）。

A、20萬元全額計(jì)算營業(yè)稅

B、20萬元按照11%的稅率全額計(jì)算增值稅

C、主管國地稅機(jī)關(guān)分別核定增值稅銷售額和營業(yè)稅銷售額 D、K公司的增值稅稅率為6% 正確答案：B

12、技術(shù)研發(fā)公司T在“營改增” 后登記為一般納稅人，2016年7月取得專利許可收入100萬元，研發(fā)設(shè)備銷售收入80萬元，與專利許可相關(guān)的技術(shù)服務(wù)收入20萬元，上述款項(xiàng)均為不含稅收入，專利許可收入及其技術(shù)服務(wù)收入分別開具發(fā)票。T公司2016年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正確答案：B

13、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，下列說法正確的是（）。A、承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

B、承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

C、承包人以自己名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

D、承包人以自己名義對(duì)外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

正確答案：B

14、下列情形屬于在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境內(nèi)居民王某在美國接受的餐飲服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境內(nèi)的建筑服務(wù)

C、境內(nèi)A企業(yè)向境外W公司購買一項(xiàng)專利權(quán)專門供A企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)使用

D、境內(nèi)B企業(yè)從境外K公司租入一臺(tái)設(shè)備專門供B企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)使用

正確答案：B

15、一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。

A、12個(gè)月 B、24個(gè)月 C、36個(gè)月 D、兩年 正確答案：C

16、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列（）公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。

A、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+征收率）×稅率 B、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率 C、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+征收率）×征收率 D、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×征收率 正確答案：B

17、下列不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 C、完稅憑證 D、增值稅普通發(fā)票 正確答案：D

18、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指（）的經(jīng)營活動(dòng)。

A、經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)

B、經(jīng)營者以托運(yùn)人身份簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)

C、經(jīng)營者以托運(yùn)人身份簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)托運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)

D、經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后實(shí)際完成運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：A

19、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照（）繳納增值稅。A、文化體育服務(wù) B、經(jīng)營租賃服務(wù)

C、建筑安裝服務(wù) D、增值電信服務(wù) 正確答案：D 20、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓屬于（）。A、設(shè)計(jì)服務(wù) B、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) C、銷售無形資產(chǎn) D、技術(shù)開發(fā)服務(wù) 正確答案：C

21、下列代理服務(wù)不屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的是（）。A、金融代理 B、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 C、貨物運(yùn)輸代理 D、廣告代理 正確答案：D

22、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照（）繳納增值稅。

A、貨物客運(yùn)場站服務(wù) B、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) C、交通運(yùn)輸服務(wù) D、建筑工程服務(wù) 正確答案：B

23、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對(duì)外支付的（）后的余額作為銷售額。

A、借款利息、發(fā)行債券利息 B、本金、借款利息、發(fā)行債券利息

C、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) D、本金、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：A

24、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。

A、可以一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B、應(yīng)自取得之日起分3年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，每年抵扣1/3 C、應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% D、應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 正確答案：D

25、下列關(guān)于建筑業(yè)增值稅計(jì)稅方法的表述不正確的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

C、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

D、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除支付的分包款

正確答案：D

26、關(guān)于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，下列表述不正確的是（）。A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅 7

款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：C

27、關(guān)于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，下列表述正確的是（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，不得選擇適用簡易計(jì)稅方法

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

D、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

正確答案：B

28、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，不得選擇適用簡易計(jì)稅方法

B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

正確答案：D

29、關(guān)于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的表述，下列說法正 8

確的是（）。

A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：C 30、關(guān)于試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，下列表述正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：B

31、關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除建筑工程成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：A

32、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅計(jì)稅方法，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

正確答案：B

33、建筑服務(wù)行業(yè)適用的增值稅稅率為（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正確答案：C

34、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務(wù) A、工程服務(wù) B、安裝服務(wù) C、修繕服務(wù) D、其他建筑服務(wù) 正確答案：D

35、其他個(gè)人提供跨縣（市）建筑服務(wù)，應(yīng)（）。A、到建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅 B、到居住地國稅申報(bào)繳納增值稅 C、到建筑服務(wù)發(fā)生地地稅繳納增值稅

D、既要向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，也要向居住地申報(bào)繳納增值稅 正確答案：B

36、關(guān)于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區(qū)的個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A、個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

B、個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅

C、個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

D、個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅 正確答案：B

37、關(guān)于一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。

A、可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、不得選擇簡易計(jì)稅方法,應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、如果不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市），應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、如果不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地位于同一縣（市），納稅人仍應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：A

38、關(guān)于一般納稅人收取的道路通行費(fèi)，下列表述正確的是（）。A、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

C、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，不得憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：C

39、關(guān)于納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

C、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按3%計(jì)算應(yīng)納稅額 正確答案：D 40、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照（）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向 12

機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正確答案：B

41、屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

A、國家稅務(wù)總局 B、縣(市)級(jí)國家稅務(wù)局 C、縣(市)級(jí)財(cái)政局

D、省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局 正確答案：D

42、關(guān)于試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（）。

A、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的應(yīng)稅行為，按照規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，可以在計(jì)算增值稅銷售額時(shí)抵減

B、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅

C、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅

D、試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營改增政策規(guī)定補(bǔ)繳增值稅

正確答案：C

43、試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，下列表述正確的是（）。

A、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照17%的稅率 13

計(jì)算繳納增值稅

B、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅

C、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅

D、應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅

正確答案：D

44、下列項(xiàng)目免征增值稅的是（）。A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供服務(wù)取得的收入 B、紀(jì)念館銷售紀(jì)念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺銷售香燭的收入 正確答案：A

45、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的增值稅處理，下列表述不正確的是（）。

A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)免征增值稅 B、納稅人提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)免征增值稅

C、納稅人單獨(dú)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

D、納稅人提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，要求這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具

正確答案：C

46、下列個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。

A、離婚財(cái)產(chǎn)分割

B、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女 C、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的侄女

D、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人依法取得房屋產(chǎn)權(quán) 正確答案：C 14

47、對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的（），限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

A、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅 B、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和增值稅 C、增值稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 D、個(gè)人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 正確答案：C

48、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起（）后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正確答案：C

49、境內(nèi)的單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù) B、工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù) C、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù) 正確答案：A 50、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

A、12個(gè)月 B、24個(gè)月 C、30個(gè)月 D、36個(gè)月 正確答案：D 15

51、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

A、如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免退稅辦法

B、如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法 C、如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免抵退稅辦法

D、如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實(shí)行免退稅辦法

正確答案： B

52、境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的下列（）生活服務(wù)，不適用免征增值稅規(guī)定。

A、文化體育服務(wù) B、教育醫(yī)療服務(wù) C、旅游服務(wù) D、娛樂服務(wù) 正確答案： D

53、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過（）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正確答案：C

54、增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)，適用分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起（）從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A、第12個(gè)月 B、第13個(gè)月

C、第24個(gè)月 D、第2年 正確答案：B 55、2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正確答案：C

56、根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正確答案：B

57、除另有規(guī)定外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過（）的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

A、50萬元 B、80萬元 C、500萬元 D、800萬元 正確答案：C

58、關(guān)于試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格登記的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額應(yīng)合并計(jì)算，適用增值稅一般納稅人資格登 17

記標(biāo)準(zhǔn)

B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶只能按照一般納稅人納稅

C、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人

D、試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行12個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理

正確答案：C

59、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的是（）。A、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

B、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

C、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以扣除差額后的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策

D、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，不得租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅瑧?yīng)以取得的全部租金收入確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策

正確答案：B 60、關(guān)于勞務(wù)派遣服務(wù)“營改增”政策的表述，下列說法不正確的是（）。A、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18

會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

正確答案：B 61、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（）。

A、13.5萬元 B、6.47萬元 C、22萬元 D、5萬元 正確答案：A

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A、建筑安裝企業(yè) B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) C、餐飲企業(yè) D、銀行等金融機(jī)構(gòu) 正確答案：ABCD

2、行政單位收取的同時(shí)滿足（）條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)的情形，不征收增值稅。

A、由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B、收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù) C、當(dāng)?shù)卣忻鞔_的文件對(duì)收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)進(jìn)行專門管理

D、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 正確答案：ABD

3、以下符合“營改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（）。

A、美國某會(huì)展公司在法國巴黎召開我國某設(shè)計(jì)師時(shí)裝發(fā)布會(huì)的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

B、境外運(yùn)輸公司搭載我國公民李某從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

C、A市運(yùn)輸公司對(duì)其他公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù) D、A市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù) 正確答案：ABD

4、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的（）。

A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)

B、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D、購進(jìn)的貸款服務(wù) 正確答案：ABCD

5、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù) D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn) 正確答案：ABD

6、“營改增”試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證；否則不得扣除。上述憑證是指（）

A、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證

B、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證

C、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

D、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 正確答案：ABCD

7、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合（）條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

A、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B、會(huì)計(jì)核算健全 C、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 D、能夠開具增值稅專用發(fā)票 正確答案：BC

8、下列情形需要視同銷售征收增值稅的有（）。A、美容美發(fā)店無償為店長的女兒提供的美發(fā)服務(wù) B、單位為聘用的員工提供上下班班車服務(wù) C、王某將擁有的房屋無償贈(zèng)送給自己的好友 D、律師事務(wù)所向社會(huì)提供的免費(fèi)法律咨詢服務(wù) 正確答案：AC

9、全面“營改增”后，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正確答案：AC

10、下列關(guān)于“營改增”一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有（）。A、出租不動(dòng)產(chǎn)適用11%增值稅稅率

B、提供建筑服務(wù)適用6%增值稅稅率 C、提供餐飲服務(wù)適用6%增值稅稅率

D、提供融資性售后回租服務(wù)適用6%增值稅稅率 正確答案：ACD

11、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、從境外購進(jìn)服務(wù)，自扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時(shí)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單）

正確答案：ABCD

12、下列（）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、專用于免征增值稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn) B、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù) C、購進(jìn)的餐飲服務(wù) D、購進(jìn)的旅游服務(wù) 正確答案：ABC

13、下列屬于非正常損失的有（）。A、因管理不善造成貨物霉?fàn)€變質(zhì) B、因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收 C、因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法拆除 D、由于地震導(dǎo)致建筑物被毀 正確答案：ABC

14、有下列（）情形的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

A、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的

B、一般納稅人不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 C、一般納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票的

D、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 正確答案：ABD

15、下列關(guān)于銷售折讓、中止或者退回的增值稅處理，表述正確的有（）。

A、納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，不得從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

B、納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

C、納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減

D、納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減

正確答案：BCD

16、價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下（）項(xiàng)目。

A、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) B、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng) C、以受托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng) D、發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi) 正確答案：AB

17、試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資 23

產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

正確答案：ABC

18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

正確答案：ABD

19、下列關(guān)于其他個(gè)人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。

A、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 正確答案：ABC 20、下列（）納稅人以1個(gè)季度為納稅期限。A、小規(guī)模納稅人 B、銀行 C、保險(xiǎn)公司 D、財(cái)務(wù)公司 正確答案：ABD 24

21、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（）的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

A、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn) B、個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn) C、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) D、納稅人提供建筑服務(wù) 正確答案：AC

22、關(guān)于增值稅適用稅目的表述，下列說法正確的有（A、水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) C、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) 正確答案：BCD

23、下列增值稅應(yīng)稅行為屬于“其他郵政服務(wù)”的有（A、義務(wù)兵平常信函 B、郵冊等郵品銷售 C、郵政代理

D、革命烈士遺物的寄遞 正確答案：BC

24、“營改增”建筑服務(wù)包括（）和其他建筑服務(wù)。A、工程服務(wù) B、安裝服務(wù) C、修繕服務(wù) D、裝飾服務(wù) 正確答案：ABCD

25、下列應(yīng)稅服務(wù)按照“建筑服務(wù)”征收增值稅的有（A、有線電視經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi) B、園林綠化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、礦山穿孔 正確答案：ABD

26、“營改增”金融服務(wù)包括（）。A、貸款服務(wù)

B、直接收費(fèi)金融服務(wù) C、保險(xiǎn)服務(wù) D、金融商品轉(zhuǎn)讓 正確答案：ABCD

27、下列應(yīng)稅行為按照貸款服務(wù)繳納增值稅的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罰息 C、票據(jù)貼現(xiàn) D、融資性售后回租 正確答案：ABCD

28、下列屬于“直接收費(fèi)金融服務(wù)”的有（）。A、貨幣兌換 B、轉(zhuǎn)貸 C、押匯 D、金融支付 正確答案：AD

29、金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓（）和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。A、外匯 B、有價(jià)證券 C、貨物期貨 D、非貨物期貨 正確答案：ABD 30、下列應(yīng)稅行為屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)的有（）。A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B、金融服務(wù)

C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、租賃服務(wù) 正確答案：ACD

31、下列項(xiàng)目屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”的有（）。A、內(nèi)部管理設(shè)計(jì) B、廣告設(shè)計(jì) C、創(chuàng)意策劃 D、工程設(shè)計(jì) 正確答案：ABCD

32、下列屬于“通用航空服務(wù)”項(xiàng)目的有（）。A、航空降雨 B、航空氣象探測 C、飛機(jī)起降服務(wù) D、空中交通管理服務(wù) 正確答案：AB

33、下列屬于“咨詢服務(wù)”的有（）。A、金融咨詢服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、市場調(diào)查服務(wù) D、健康咨詢服務(wù) 正確答案：ABCD

34、下列屬于“鑒證服務(wù)”的有（）。A、職業(yè)技能鑒定 B、工程監(jiān)理 C、投資與資產(chǎn)管理 D、環(huán)境評(píng)估 正確答案：ABD

35、下列現(xiàn)代服務(wù)屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”的有（A、工程勘查勘探服務(wù)）。

B、氣象服務(wù)

C、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù) 正確答案：AB

36、下列信息技術(shù)服務(wù)屬于“信息系統(tǒng)服務(wù)”的有（）。A、物流信息管理服務(wù) B、信息安全服務(wù) C、在線殺毒服務(wù) D、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)服務(wù) 正確答案：BCD

37、商務(wù)輔助服務(wù)，包括（）。A、企業(yè)管理服務(wù) B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) C、人力資源服務(wù) D、安全保護(hù)服務(wù) 正確答案：ABCD

38、下列項(xiàng)目屬于“居民日常服務(wù)”的有（）。A、市容市政管理服務(wù) B、按摩服務(wù) C、文藝表演服務(wù) D、旅游服務(wù) 正確答案：AB

39、自然資源使用權(quán)，包括（）和其他自然資源使用權(quán)。A、土地使用權(quán) B、海域使用權(quán) C、探礦權(quán)、采礦權(quán) D、取水權(quán) 正確答案：ABCD 40、下列屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的有（）。

A、基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán) B、公共事業(yè)特許權(quán) C、肖像權(quán) D、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi) 正確答案：ABCD

41、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的（）后的余額為銷售額。

A、借款利息 B、發(fā)行債券利息 C、安裝費(fèi) D、車輛購置稅 正確答案：ABD

42、下列（）方式取得不動(dòng)產(chǎn)，適用分2年抵扣的規(guī)定。A、直接購買

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD

43、一般納稅人發(fā)生下列（）應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

A、公共交通運(yùn)輸服務(wù) B、電影放映服務(wù) C、文化體育服務(wù) D、設(shè)計(jì)服務(wù) 正確答案：ABC

44、建筑工程老項(xiàng)目，是指（）。

A、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

B、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

C、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

D、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

正確答案：AC

45、關(guān)于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：AD

46、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì) 30

稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除建筑工程成本后，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：ABD

47、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），下列表述正確的有（）。

A、應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率直接向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅

正確答案：AC

48、一般納稅人提供下列（）建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。A、以清包工方式提供的建筑服務(wù) B、為甲供工程提供的建筑服務(wù) C、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) D、2016年5月1日之后的建筑新項(xiàng)目 正確答案：ABC

49、下列屬于其他建筑服務(wù)的有（）。

A、園林綠化

B、建筑物平移、搭腳手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè) 正確答案：ABD 50、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（）。

A、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+11%)×2%

B、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%

C、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正確答案：CD

51、納稅人按照規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指（）。

A、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 B、從分包方取得的2016年4月30日后開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 C、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票

D、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 正確答案：ACD

52、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下（）資料。

A、《增值稅預(yù)繳稅款表》

B、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件

C、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 D、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 正確答案：ABCD

53、關(guān)于一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A、可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額

B、應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、應(yīng)按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案：BC

54、下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。A、托兒所提供的保育服務(wù) B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) 正確答案：ABD

55、個(gè)人提供的下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、個(gè)人銷售自建自用住房 C、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

D、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的

正確答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值稅的有（）。A、國家助學(xué)貸款 B、金融同業(yè)往來利息收入 C、國債、地方政府債

D、人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款 正確答案：ABC

57、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅，其中，員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列（）條件的家政服務(wù)員

A、依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂一年及一年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作

B、依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作

C、家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府規(guī)定的基本社會(huì)保險(xiǎn)

D、家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

正確答案：ABC

58、下列轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情形，屬于免征增值稅的有（）。A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給工業(yè)企業(yè)用于廠房建設(shè) C、土地所有者出讓土地使用權(quán)

D、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者 正確答案：ACD

59、境內(nèi)的單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的有（）。

A、國際運(yùn)輸服務(wù)

B、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C、為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù) 正確答案：AD 60、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中所稱“完全在境外消費(fèi)”，是指（）。

A、服務(wù)的實(shí)際銷售方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)

B、服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān) C、無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān) D、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 正確答案：BCD 61、國際運(yùn)輸服務(wù)，是指（）。A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物 正確答案：ABC 62、關(guān)于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，下列表述正確的有（）。A、工程總承包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

B、工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

C、工程總包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，不屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

D、工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，不屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

正確答案： AB 63、為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指（）。A、寄遞函件、包裹等郵件出境 B、寄遞函件、包裹等郵件入境 C、向境外發(fā)行郵票 D、出口郵冊等郵品 正確答案： ACD 64、境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向其提供的（），屬于完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。

A、航空地面服務(wù) B、裝卸搬運(yùn)服務(wù) C、倉儲(chǔ)服務(wù) D、收派服務(wù) 正確答案： AB 65、下列（）情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。A、服務(wù)的實(shí)際接受方為境外單位或者個(gè)人 B、對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)

C、為境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù) D、為境外貨物或不動(dòng)產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù) 正確答案： BC 66、納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理（）。

A、備案材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正

B、備案材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正 C、備案材料齊全、符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將有關(guān)資料原件退還納稅人

D、納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將有關(guān)資料原件退還納稅人

正確答案： ABCD 67、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理工作，針對(duì)納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強(qiáng)對(duì)納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點(diǎn)稽查 正確答案： BCD 68、納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者 36

取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。

A、稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票 B、法院判決書、裁定書、調(diào)解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權(quán)文書 正確答案： ABCD 69、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

C、納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D、對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案： ABD 70、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在（）預(yù)繳稅款。

A、取得租金的當(dāng)月納稅申報(bào)期 B、取得租金的次月納稅申報(bào)期

C、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限 D、機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限 正確答案： BC 71、有關(guān)納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

B、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅 37

發(fā)票

C、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

D、納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票 正確答案： ACD 72、關(guān)于全面推開營改增試點(diǎn)后中央與地方增值稅收入劃分的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A、以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) B、以2015年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) C、所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 73、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。支付的土地價(jià)款，是指向（）直接支付的土地價(jià)款。

A、政府

B、土地管理部門

C、受政府委托收取土地價(jià)款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 74、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額的計(jì)算，下列表述正確的有（）。

A、應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）

B、應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+5％）

C、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按扣除之后的營業(yè)額計(jì)算

D、試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

正確答案： AD 75、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、增值稅普通發(fā)票 C、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、增值稅電子普通發(fā)票 正確答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期間，關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣的計(jì)算，下列表述正確的有（）。

A、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% B、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% C、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% D、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 正確答案： BC 77、關(guān)于納稅人提供人力資源外包服務(wù)的增值稅政策，下列表述正確的有（）。

A、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

正確答案： AC 78、銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括（）等。

A、建筑物 B、構(gòu)筑物 C、土地使用權(quán) D、土地附著物 正確答案：AB 79、下列屬于不征收增值稅的項(xiàng)目有（）。A、根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù) B、存款利息

C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

正確答案：ABC 80、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述正確的有（）。

A、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 B、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

正確答案：AB 81、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照（）進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

A、先進(jìn)先出法 B、個(gè)別計(jì)價(jià)法 C、加權(quán)平均法 D、移動(dòng)加權(quán)平均法 正確答案：AB 40

82、下列項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓

B、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金

C、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn) 正確答案：ABCD

三、判斷題

1、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（對(duì)）

2、在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。（對(duì)）

3、納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。（對(duì)）

4、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。（錯(cuò)）

5、兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。（錯(cuò)）

6、員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯(cuò)）

7、境內(nèi)A企業(yè)將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的B企業(yè)需要代扣代繳增值稅。（錯(cuò)）

8、適用一般計(jì)稅方法的增值稅納稅人，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（對(duì)）

9、“營改增”試點(diǎn)實(shí)施辦法里所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。（對(duì)）

10、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對(duì)）

11、納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（對(duì)）

12、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（錯(cuò)）

13、增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。（對(duì)）

14、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（對(duì)）

15、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。（錯(cuò)）

16、航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（對(duì)）

17、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯(cuò)）

18、保險(xiǎn)公司提供的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)取得的保費(fèi)收入免征增值稅。（錯(cuò)）

19、軟件咨詢服務(wù)屬于信息技術(shù)服務(wù)中的“軟件服務(wù)”子稅目。（錯(cuò)）20、文印曬圖屬于生活服務(wù)中的“其他生活服務(wù)”子稅目。（錯(cuò)）

21、代理記賬屬于“鑒證咨詢服務(wù)”。（錯(cuò)）

22、港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅。（對(duì)）

23、車輛停放服務(wù)屬于“貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)”。（錯(cuò)）

24、按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。（對(duì)）

25、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（對(duì)）

26、翻譯服務(wù)按照生活服務(wù)中的“居民日常服務(wù)”征收增值稅。（錯(cuò)）

27、轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于“銷售無形資產(chǎn)”。（錯(cuò)）

28、組織舉辦宗教活動(dòng)屬于“文化體育服務(wù)”中的“文化服務(wù)”。（錯(cuò)）

29、提供體育場所服務(wù)屬于“文化體育服務(wù)”中的“體育服務(wù)”。（錯(cuò)）30、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。（對(duì)）

31、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收增值稅。（錯(cuò)）

32、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，如果年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（錯(cuò)）

33、增值稅納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（錯(cuò)）

34、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（錯(cuò)）

35、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（對(duì)）

36、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。（對(duì)）

37、其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用國家稅務(wù)總局制定的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。（錯(cuò)）

38、納稅人在同一直轄市、省會(huì)市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、省會(huì)市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。（錯(cuò)）

39、納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。(對(duì))40、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（錯(cuò)）

41、對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤＃▽?duì)）

42、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。（錯(cuò)）

43、一般納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，如果不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地位于同一縣（市），則無需預(yù)繳稅款，應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（錯(cuò)）

44、個(gè)體工商戶銷售購買的住房，按照規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，納稅人應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（對(duì)）

45、一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（錯(cuò)）

46、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率繳納增值稅。（錯(cuò)）

47、境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對(duì)）

48、納稅人提供的教育醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（錯(cuò)）

49、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯(cuò)）

50、通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。（錯(cuò)）

51、為參加在境外舉辦的科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。（對(duì)）

52、納稅人向境外單位或者個(gè)人提供的電信服務(wù)，通過境內(nèi)電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。（錯(cuò)）

53、以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策。（錯(cuò)）

54、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人跨境應(yīng)稅行為免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（對(duì)）

55、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）

56、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯(cuò)）

57、納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。（對(duì)）

58、納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤＃▽?duì)）

59、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（對(duì)）

60、房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。（錯(cuò)）

61、在計(jì)算銷售額時(shí)從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。（對(duì)）

62、納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（錯(cuò)）

63、享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。（對(duì)）

64、實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅，5、6月份的增值稅。（錯(cuò)）

65、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（對(duì)）

66、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值 45

稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（對(duì)）

67、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（對(duì)）

68、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（錯(cuò)）

69、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（錯(cuò)）

四、實(shí)務(wù)題

（一）A省某建筑企業(yè)（增值一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（均為非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報(bào)期如何申報(bào)繳納增值稅？

參考答案：

1、該建筑企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地B省應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元

2、該建筑企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地C省應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元

3、該建筑企業(yè)應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149萬元 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=149-20-40=89萬元

（二）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為長興縣。2016年8月1日以清包工方式到廣德縣承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，8月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公

司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；8月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票，稅額4.95萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，8月需如何繳納增值稅? 參考答案：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

該公司8月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元 在廣德縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元

在長興縣全額申報(bào)，扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

（三）浙江省杭州市某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓1層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅）。寫字樓位于浙江省嘉興市。納稅人購買時(shí)價(jià)格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項(xiàng)稅額為70萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。則該納稅人對(duì)此轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)及納稅申報(bào)？

參考答案：

在嘉興市主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62萬元 回杭州市主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10萬元 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=106.10-10.62=95.48萬元

（四）2016年6月5日，某納稅人購進(jìn)辦公樓1座共計(jì)2220萬元（含稅）。該大樓專用于進(jìn)行技術(shù)開發(fā)適用，取得的收入均為免稅收入，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，并與次月開始計(jì)提折舊，假定分10年計(jì)提，無殘值。6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票1份并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；增值稅專用發(fā)票1份一直未認(rèn)證，專 47

用發(fā)票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；增值稅普通發(fā)票1份，普通發(fā)票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

2017年6月，該納稅人將大樓改變用途用于允許抵扣項(xiàng)目。則該納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

參考答案：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×90%=99萬元

99萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%（99×60%=59.4萬元）于2017年7月申報(bào)抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6萬元）于2018年7月申報(bào)抵扣。

（五）浙江省某納稅人2016年5月1日購買了江蘇省一套商鋪用于出租，購買時(shí)價(jià)格為555萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅款55萬元。納稅人立即將該商鋪出租，每月租金收入為10萬元，自2016年5月開始收取租金。假設(shè)該納稅人2016年5月其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額為25萬元。2016年6月申報(bào)期，納稅人應(yīng)如何申報(bào)繳納5月所屬期的增值稅（請(qǐng)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況說明）？

參考答案：

1、如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)在江蘇省主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳稅款=10/(1+11%)×3%=0.27萬元

納稅人回機(jī)構(gòu)所在地浙江省主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅： 應(yīng)納稅額=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01萬元 扣減預(yù)繳稅款后留抵稅額=-7.01-0.27=-7.28萬元

納稅人5月的增值稅留抵稅額為7.28萬元，可留待以后納稅期繼續(xù)抵扣。

2、如果該納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在江蘇省主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳稅款=10/(1+5%)×5%=0.48萬元

納稅人回機(jī)構(gòu)所在地浙江省主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅： 應(yīng)納稅額=10/(1+5%)×5%+25=25.48萬元 應(yīng)補(bǔ)稅額=25.48-0.48=25萬元

（六）某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自行開發(fā)了一房地產(chǎn)項(xiàng)目（適用簡易計(jì)稅方法），《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2015年3月15日，2016年1月15日開始預(yù)售房地產(chǎn)。截至2016年4月30日，共取得預(yù)收款4250萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)上述預(yù)收款開具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016年5月又收到預(yù)收款5250萬元。2016年6月共開具增值稅普通發(fā)票9500萬元（含2016年4月30日前取得的未開票預(yù)收款4250萬元，以及2016年5月收到的5250萬元），同時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該納稅人應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅？

參考答案：

納稅人應(yīng)在6月申報(bào)期就取得的預(yù)收款5250萬元預(yù)繳稅款： 預(yù)繳增值稅=5250/（1+5%）×3%=150萬元 在7月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的增值稅稅款為： 應(yīng)納稅額=5250/（1+5%）×3%=250萬元 應(yīng)補(bǔ)稅額=250-150=100萬元

第二篇：營改增練習(xí)題

一、單選題

1、中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以（）為增值稅扣繳義務(wù)人。A、購買方

B、銷售方

C、第三方

D、其他

【正確答案】A

2、下列不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的是（）。

A、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B、所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D、企業(yè)將其在境外的不動(dòng)產(chǎn)租賃給我國企業(yè)

【正確答案】D

3、某小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月取得收入10.3元，發(fā)生運(yùn)輸成本5萬元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3

【正確答案】A

4、下列關(guān)于計(jì)算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B、計(jì)算增值稅的銷售額為不含稅銷售額

C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

【正確答案】C

5、下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為納稅期限

B、銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)月為納稅期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

【正確答案】B

6、下列說法中不正確的是（）。

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率

B、個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅

C、增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

D、增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

【正確答案】D

7、下列關(guān)于起征點(diǎn)的表述中不正確的是（）。A、按期納稅的為月銷售額5000－20000元（含本數(shù)）

B、按次納稅的為每次（日）銷售額300－500元（含本數(shù)）

C、按期納稅的為月銷售額3000－20000元（含本數(shù)）

D、2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【正確答案】C

8、下列表述中不正確的是（）。

A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅

B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

【正確答案】D 【您的答案】

9、下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)

B、向消費(fèi)者個(gè)人銷售無形資產(chǎn)

C、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為

D、向企業(yè)銷售服務(wù)

【正確答案】D

10、下列選項(xiàng)中，屬于征收增值稅的是（）。

A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)

B、存款利息

C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D、電信企業(yè)提供的電信服務(wù)

【正確答案】D

11、下列選項(xiàng)中，屬于不征收增值稅的是（）。A、存款利息

B、建筑公司提供的建筑服務(wù)

C、運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)

D、餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)

【正確答案】A

12、下列選項(xiàng)中說法不正確的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計(jì)稅

B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計(jì)稅

C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票

D、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更

【正確答案】B

13、下列關(guān)于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的選項(xiàng)中不正確的是（）。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)差額計(jì)稅

B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)全額計(jì)稅

C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)準(zhǔn)予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票

【正確答案】B 2

14、下列說法中不正確的是（）。A、航空運(yùn)輸企業(yè)差額計(jì)稅

B、航空運(yùn)輸企業(yè)全額計(jì)稅

C、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)差額計(jì)稅

D、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的差額納稅

【正確答案】B

15、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中不可以扣除的是（）。A、支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

B、餐飲費(fèi)

C、導(dǎo)游費(fèi)

D、簽證費(fèi)

【正確答案】C

16、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分（）年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5

【正確答案】A

17、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、50% B、60% C、70% D、80%

【正確答案】B

18、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、40% B、50% C、60% D、80%

【正確答案】A

19、下列關(guān)于營改增一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）

B、應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人

C、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人

D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人屬于一般納稅人

【正確答案】D 20、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的是（）。A、銷售貨物

B、提供加工修理修配勞務(wù)

C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

D、提供電信服務(wù)

【正確答案】C

21、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月1日

D、2016年7月1日

【正確答案】A

22、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、2% B、8% C、10% D、12%

【正確答案】A

23、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、3% B、7% C、10% D、12%

【正確答案】A

24、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、3% B、9% C、11% D、12%

【正確答案】A

25、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、8%

【正確答案】B

26、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、4% C、5% D、8%

【正確答案】C

27、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，按照（）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、1% B、4% C、5% D、10%

【正確答案】C

28、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照（）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、1% B、4% C、5% D、7%

【正確答案】C

29、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%

【正確答案】B 30、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、11%

【正確答案】B

31、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B

32、營改增試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月30日

D、2016年7月30日

【正確答案】A

33、一般納稅人出租其（）后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、2016年2月1日

B、2016年3月1日

C、2016年4月1日

D、2016年5月1日

【正確答案】D

34、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為（）。A、3% B、6% C、11% D、17%

【正確答案】C

35、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行（）相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。A、舊貨

B、一般貨物

C、一般服務(wù)

D、一般勞務(wù)

【正確答案】A

36、下列選項(xiàng)中，允許原增值稅納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、外購貨物用于生產(chǎn)

B、外購貨物用于集體福利

C、外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D、外購貨物發(fā)生非正常損失

【正確答案】A

37、下列選項(xiàng)中不免征增值稅的是（）。A、殯葬服務(wù)

B、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、卷煙廠銷售卷煙

【正確答案】D

38、對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正確答案】A

39、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正確答案】A 40、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起（）天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。A、40 B、50 C、90 D、120

【正確答案】C

41、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個(gè)人將購買（）以上的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。A、3個(gè)月

B、6個(gè)月

C、1年

D、2年

【正確答案】D

42、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A、12 B、24 C、36 D、48

【正確答案】C

43、根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第（）個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13

【正確答案】D

44、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第（）個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13

【正確答案】D

45、其他個(gè)人出租住房的計(jì)算公式為（）。A、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% B、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+3%）×5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×3% D、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×2% 【正確答案】A

46、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開（）。A、增值稅發(fā)票

B、營業(yè)稅發(fā)票

C、收款收據(jù)

D、財(cái)政票據(jù)

【正確答案】A

47、營改增試點(diǎn)納稅人，登記為一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、500萬元

B、80萬元

C、50萬元

D、300萬元

【正確答案】A

48、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動(dòng)的是（）。

A、行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

B、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)

C、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

D、單位或者個(gè)體工商戶為其他企業(yè)提供的服務(wù)

【正確答案】D

49、一般納稅人提供金融服務(wù)和生活服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我國A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，合同價(jià)款106萬元，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、11 B、17 C、6 D、3

【正確答案】C

52、一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個(gè)月內(nèi)不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36

【正確答案】D

53、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的選項(xiàng)中，不正確的是（）。A、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

B、銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

C、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）

D、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）

【正確答案】C

54、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B、購進(jìn)的貸款服務(wù)

C、購進(jìn)的餐飲服務(wù)

D、購進(jìn)的電信服務(wù)

【正確答案】D

55、下列業(yè)務(wù)中以收到預(yù)售款項(xiàng)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A、銷售服務(wù)，未收到款項(xiàng)，但是先開具了發(fā)票

B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓

C、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式

D、納稅人銷售貨物并收取了款項(xiàng)

【正確答案】C

56、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。

A、其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】A

二、多選題

1、以下屬于增值稅的納稅人的有（）。A、企業(yè)

B、事業(yè)單位 C、個(gè)體工商戶

D、行政單位

【正確答案】ABCD

2、符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格登記，如果未申請(qǐng)（）。A、按照銷售額依照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、不得使用增值稅專用發(fā)票

D、不得使用增值稅普通發(fā)票

【正確答案】ABC

3、以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物

B、銷售不動(dòng)產(chǎn)

C、提供電信服務(wù)

D、提供建筑服務(wù)

【正確答案】ABCD

4、下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、單位向其他單位無償提供服務(wù)

B、個(gè)人向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C、個(gè)人向其他個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

D、單位將無形資產(chǎn)用于公益事業(yè)

【正確答案】ABC

5、下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人適用11%的增值稅稅率的有（）。A、交通運(yùn)輸

B、基礎(chǔ)電信

C、生活服務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【正確答案】ABD

6、下列說法中，正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

B、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

C、一般納稅人只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅

D、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

【正確答案】AD

7、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的表述中，正確的有（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷項(xiàng)稅額

B、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額

C、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額

D、進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

【正確答案】AB 【您的答案】

8、下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C、解繳稅款的完稅憑證 D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

【正確答案】ABCD

9、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

C、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

D、外購貨物用于設(shè)備的修理

【正確答案】ABC

10、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。

A、按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定

B、按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定

C、按照組成計(jì)稅價(jià)格確定

D、按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的最高價(jià)格確定

【正確答案】ABC

11、下列各項(xiàng)中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的有（）。A、陸路運(yùn)輸服務(wù)

B、水路運(yùn)輸服務(wù)

C、航空運(yùn)輸服務(wù)

D、管道運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】ABCD

12、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

C、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

D、簡易計(jì)稅方法可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】ABC

13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A、一般的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】ABCD

14、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（）。

A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款

【正確答案】ABCD

15、下列屬于增值稅納稅期限的有（）。A、1日

B、7日

C、1個(gè)月

D、1個(gè)季度

【正確答案】ACD

16、下列說法中正確的有（）。

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅

B、放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅

C、放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅

D、放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅

【正確答案】AB

17、下列說法中不正確的有（）。

A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

B、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

C、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

D、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅由地方稅務(wù)局直接征收

【正確答案】CD

18、試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（）方法適用稅率或者征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用中間稅率

【正確答案】ABC

19、下列選項(xiàng)中屬于征收增值稅的有（）。A、企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)

B、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)

C、企業(yè)提供倉儲(chǔ)服務(wù)

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

【正確答案】ABC 20、下列選項(xiàng)中說法正確的有（）。A、貸款服務(wù)全額計(jì)稅

B、貸款服務(wù)差額計(jì)稅

C、直接收款的金融服務(wù)全額計(jì)稅

D、直接收款的金融服務(wù)差額計(jì)稅

【正確答案】AC 12

21、下列說法中正確的有（）。A、融資租賃差額計(jì)稅

B、融資租賃全額計(jì)稅

C、融資性售后回租差額計(jì)稅

D、融資性售后回租全額計(jì)稅

【正確答案】AC

22、試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證

B、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證

【正確答案】ABCD

23、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中可以扣除的有（）。A、住宿費(fèi)

B、餐飲費(fèi)

C、交通費(fèi)

D、門票費(fèi)

【正確答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以分期抵扣。A、直接購買

B、接受捐贈(zèng)

C、接受投資入股

D、抵債取得

【正確答案】ABCD

25、一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列（）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B、免征增值稅項(xiàng)目

C、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

D、用于捐贈(zèng)

【正確答案】ABC

26、一般納稅人發(fā)生下列（）應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B、電影放映服務(wù)

C、倉儲(chǔ)服務(wù)

D、文化體育服務(wù)

【正確答案】ABCD

27、下列建筑服務(wù)中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)稅的有（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) D、一般納稅人為建筑工程新項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

【正確答案】ABC

28、原增值稅納稅人購進(jìn)下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、貨物

B、服務(wù)

C、無形資產(chǎn)

D、不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】ABCD

29、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、摩托車

B、汽車

C、游艇

D、不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】ABC 30、原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B、免征增值稅項(xiàng)目、C、集體福利

D、個(gè)人消費(fèi)

【正確答案】ABCD

31、下列選項(xiàng)中，原增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。

A、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

B、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

C、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物

D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

【正確答案】ABCD

32、原增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、旅客運(yùn)輸服務(wù)

B、貸款服務(wù)

C、餐飲服務(wù)

D、娛樂服務(wù)

【正確答案】ABCD

33、下列關(guān)于原增值稅納稅人的混合銷售業(yè)務(wù)，表述正確的有（）。A、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售

B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶以外，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

D、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)

【正確答案】ABCD

34、下列屬于免征增值稅的有（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D、婚姻介紹服務(wù)

【正確答案】ABCD

35、下列選項(xiàng)中第一道門票收入免征增值稅的有（）。A、紀(jì)念館

B、博物館

C、文化館

D、娛樂會(huì)所

【正確答案】ABC

36、與技術(shù)相關(guān)的增值稅免稅業(yè)務(wù)有（）。A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B、技術(shù)開發(fā)

C、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

D、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)

【正確答案】ABCD

37、下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有（）。A、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

D、一般納稅人提供加工勞務(wù)

【正確答案】ABC

38、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減（）。A、增值稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、教育費(fèi)附加和地方教育附加

D、企業(yè)所得稅

【正確答案】ABCD

39、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列（）服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。A、國際運(yùn)輸服務(wù)

B、航天運(yùn)輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)

【正確答案】ABCD 40、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列（）服務(wù)免征增值稅。A、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

B、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)

C、以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù) D、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)

【正確答案】ABCD

41、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定需要填列預(yù)繳申報(bào)表的納稅人有（）。A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

C、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)

D、跨省銷售貨物的納稅人

【正確答案】ABC

42、下列選項(xiàng)中屬于要求轉(zhuǎn)出不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況的有（）。A、非正常損失

B、專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

C、免征增值稅項(xiàng)目

D、集體福利

【正確答案】ABCD

43、下列說法中正確的有（）。

A、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

B、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

C、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

D、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

【正確答案】ABC

三、判斷題

1、全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

3、納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

4、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為兼營。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 16

6、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

7、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

8、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

9、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

10、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

11、個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，超過起征點(diǎn)部分計(jì)算繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

12、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

13、小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

14、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

15、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需征收增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

16、航空運(yùn)輸企業(yè)屬于差額計(jì)稅，代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款允許扣除。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

17、融資性售后回租屬于全額計(jì)稅，對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息不允許扣除。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

18、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

19、直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 20、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

21、金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

22、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

23、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

24、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶必須按照小規(guī)模納稅人納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

25、可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

26、可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)中的班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

27、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

28、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

29、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N 30、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 18 進(jìn)行納稅申報(bào)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

31、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年10月30日前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

32、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照6%的征收率計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

34、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照2%的征收率計(jì)稅。（）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

35、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

36、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

37、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照11％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

38、一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

39、屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 40、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，也不得向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

41、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，不得向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

42、試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照增值稅的政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

43、境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

44、試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按最高稅率計(jì)算繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

45、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

46、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

47、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)不免征增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

48、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)適用扣減增值稅的優(yōu)惠政策。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

49、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2017年8月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N 50、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 20

51、對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

52、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

53、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

54、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

55、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

56、納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

57、營業(yè)稅改征增值稅后，營改增試點(diǎn)納稅人中，包含個(gè)體工商戶，但不含其他個(gè)人。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

58、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。（）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

59、除特殊規(guī)定外，單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于視同銷售，需要繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 60、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅的征收率只有3%一個(gè)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N 61、一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率都是17%。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N 62、小規(guī)模納稅人只能適用簡易方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 63、進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支 付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 64、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的或應(yīng)辦未辦一般納稅人資格登記的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，但可以使用增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N 65、納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 66、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y 22

第三篇：《營改增最新政策》全面解讀

《營改增最新政策》全面解讀

一、全面推開營改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容?

答： 全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。

一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營 業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革 將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn) 所含增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過的全面推開營改增試點(diǎn)方案，財(cái)政部會(huì)同國家稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將 于近期發(fā)布。

二、全面推開營改增試點(diǎn)的意義?

答：營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。

一 是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將 不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成 本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性 的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

三、李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)問將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求?

答： 營改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點(diǎn)情況看，截至2015年底，營改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412 億元，無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。月5日李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，5月1日起，全面實(shí)施營改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實(shí)施營改增，是我國實(shí)施積極財(cái)政政策的重 要著力點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開營改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。一是 一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍;二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政 策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降 低的政策效果。

四、營改增試點(diǎn)全面推開后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響?

答： 將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增 值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體 稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

五、全面推開營改增試點(diǎn)后，增值稅立法有何考慮?

答： 全面推開營改增試點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋;不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)向比較完整的消費(fèi)型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點(diǎn)情況，及時(shí)總 結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善增值稅制度，同時(shí)，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動(dòng)增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

六、全面推開營改增在稅務(wù)登記方面如何處理?

答：(一)營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)納稅人接到主管國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知》后，應(yīng)于2016年3月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)提交《確認(rèn)回執(zhí)》、《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》。

(二)未接到確認(rèn)通知書但屬于試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。逾期未確認(rèn)的，主管國稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(三)為了簡化優(yōu)化辦稅流程，尚未辦理“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”的試點(diǎn)納稅人，可在向主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)前，自行向工商部門申請(qǐng)轉(zhuǎn)換“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。

七、如何進(jìn)行納稅人類別資格確認(rèn)?

答：(一)試點(diǎn)納稅人接到主管國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知》后，應(yīng)于2016年4月20日前向主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)收入確認(rèn)回執(zhí)》，并按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。

試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人并兼營應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，無需重新做一般納稅人登記。

(二)試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知》，需要申請(qǐng)登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

八、相關(guān)營改增試點(diǎn)納稅人備案管理須注意什么?

答：(一)試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。

(二)試點(diǎn)實(shí)施后，可以享受差額征稅政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。

(三)試點(diǎn)實(shí)施后，試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以于2016年4月28日前選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅, 但一經(jīng)選擇, 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

九、試點(diǎn)納稅人發(fā)票管理應(yīng)了解事項(xiàng)?

答：(一)自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放或監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

(二)自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開具。

十、試點(diǎn)納稅人應(yīng)注意相關(guān)申報(bào)征收事宜。

答：(一)自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人在國稅機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含本數(shù)，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點(diǎn)納稅人自2016年6月份納稅申報(bào)期起，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納2016年5月份之后的增值稅。

(二)對(duì)2016年5月1日前主管地稅機(jī)關(guān)核定征收的試點(diǎn)納稅人中的個(gè)體工商戶，主管國稅機(jī)關(guān)在2016年5月1日后可繼續(xù)按照主管地稅機(jī)關(guān)2016年核定執(zhí)行 的營業(yè)額作為不含稅銷售額采取核定征收方式;但兼營2016年5月1日前已屬國稅機(jī)關(guān)管征的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)于2016年5月20日前重新核定應(yīng)納稅額。其 余試點(diǎn)納稅人自2016年5月1日起實(shí)行查賬征收。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季申報(bào)，如有需要，可向主管國稅機(jī)關(guān)另行申請(qǐng)按月申報(bào)。

(三)試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2016年4月28日前按主管國稅機(jī)關(guān)要求簽訂稅庫銀扣款協(xié)議，以確保稅款及時(shí)入庫;但試點(diǎn)納稅人原為國地稅共管戶的，其已經(jīng)簽訂的稅庫銀扣款協(xié)議依然有效。

十一、試點(diǎn)納稅人涉稅其他事項(xiàng)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

答：(一)試點(diǎn)納稅人可以通過福建省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、福建省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)熱線12366或福建省國家稅 務(wù)局官方微信公眾號(hào)“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點(diǎn)改革相關(guān)政策規(guī)定，反映或投訴試點(diǎn)過程中存在的問題和意見。

(二)試點(diǎn)納稅人應(yīng)積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，調(diào)整與試點(diǎn)改革相關(guān)的財(cái)務(wù)管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發(fā)票領(lǐng)取、印制等方面的準(zhǔn)備工作。

(三)試點(diǎn)納稅人應(yīng)按主管國稅機(jī)關(guān)要求辦理涉稅事項(xiàng)。

第四篇：全面營改增學(xué)習(xí)心得體會(huì)

全面“營改增”學(xué)習(xí)心得體會(huì)

在集團(tuán)公司的組織下，我們前往xxx開始了稅收最新知識(shí)的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識(shí)。其學(xué)習(xí)如下：

一、“營改增”的學(xué)習(xí)心得

隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進(jìn)，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對(duì)自己學(xué)習(xí)“營改增”的體會(huì)和大家共同探討一下。

營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。“營改增”首先會(huì)影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)；更為重要的是，“營改增”將對(duì)公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認(rèn)為，在整個(gè)財(cái)稅體制改革中，“營改增”是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動(dòng)等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非常快，是迫在眉睫的任務(wù)，會(huì)很快地波及到我們每一個(gè)人。

二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)

營業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后，對(duì)我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的，但在實(shí)際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費(fèi)，支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會(huì)使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)“營改增”的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。

三、財(cái)務(wù)部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

1、注意完善合同約定，明確付款程序

在合同約定中，要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營改增后，施工部門在分包合同、建設(shè)合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對(duì)方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度款申請(qǐng)、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。

2、加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理

勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財(cái)務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃。現(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

4、加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報(bào)價(jià)調(diào)整

營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實(shí)施方案，各地尚未出臺(tái)相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對(duì)于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、工程部等人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)保持與領(lǐng)導(dǎo)及工程主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整稅額發(fā)票計(jì)劃。

四、心得體會(huì)

“營改增”是我國財(cái)稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們財(cái)務(wù)部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，搞好財(cái)務(wù)管理，做好后勤管家。已成為我們財(cái)務(wù)人員共同思考的問題。通過對(duì)“營改增”的學(xué)習(xí)，我們及時(shí)了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識(shí)。希望自己能在自己的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取，為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。

第五篇：思想報(bào)告——關(guān)于全面營改增

思想?yún)R報(bào)

——關(guān)于全面營改增 敬愛的黨組織：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為增值稅。自營改增全面推開試點(diǎn)以來各地高度重視試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。

近年來，國家對(duì)稅法一些內(nèi)容進(jìn)行了多次調(diào)整和更改，但不管怎么調(diào)做那么該，從國家推行營改增的原因來看，國家的初衷還是為了最廣大人民的利益。國家對(duì)稅法內(nèi)容的改變是基于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變的，針對(duì)國家對(duì)稅法內(nèi)容的改變，我們當(dāng)代大學(xué)生應(yīng)該做的是：

思想上，始終相信黨，堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，黨執(zhí)行的決策是前都經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)試驗(yàn)，國家推行營改增是為了減少營業(yè)稅的重復(fù)納稅，事實(shí)也證明大部分的企業(yè)稅負(fù)是下降了的。現(xiàn)在，社會(huì)上一些人對(duì)營改增表現(xiàn)出來質(zhì)疑，也有不少輿論說營改增并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，現(xiàn)在下結(jié)論還為時(shí)尚早，我們且不從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來給與評(píng)論，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，營改增能不能降低稅負(fù)且看試點(diǎn)后的監(jiān)測分析，最重要的是我們要在摸爬滾打中找到適合中國國情的方針政策。中國共產(chǎn)黨是一個(gè)先進(jìn)的組織，我會(huì)在思想上支持黨，跟黨走。

學(xué)習(xí)上，我的專業(yè)是注會(huì)，課程中正好有稅法這一科，因此我會(huì)認(rèn)真學(xué)好稅法，上課認(rèn)真聽講，課后認(rèn)真復(fù)習(xí)，自己找題練習(xí)，理解運(yùn)用好稅法，如果遇到不理解的地方，我也會(huì)及時(shí)請(qǐng)教同學(xué)和老師。我知道法律會(huì)經(jīng)常修改，所以我會(huì)時(shí)刻關(guān)注稅法的最新動(dòng)態(tài)，掌握最新最先進(jìn)的知識(shí)。除了針對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，我還會(huì)學(xué)習(xí)其他類型的法律，增強(qiáng)自己的法律意識(shí)，這不僅對(duì)我的學(xué)習(xí)有益，這對(duì)我日常生活也是有利的。除了對(duì)法律的學(xué)習(xí)，我也會(huì)提升對(duì)經(jīng)濟(jì)的了解，因?yàn)樗鼈兪窍嚓P(guān)聯(lián)的。

工作中，我會(huì)認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)。我會(huì)利用假期多參加社會(huì)實(shí)踐，比如說利用暑期到一些單位去實(shí)習(xí)。另外，由于我的姐姐也是會(huì)計(jì)專業(yè)，并已經(jīng)有好幾年的工作經(jīng)驗(yàn)，我會(huì)詢問姐姐工作的心得，要她教授我成功的方法，也會(huì)讓她提醒我一些職場的法則，這樣我在正式步入職場時(shí)就不會(huì)手忙腳亂。在姐姐工作時(shí)，我會(huì)在旁邊靜靜地學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)怎樣在工作中運(yùn)籌帷幄，怎樣游刃有余的運(yùn)用所學(xué)知識(shí)。

生活中，我會(huì)把從課本上學(xué)的東西運(yùn)用到實(shí)踐中去，比如說我現(xiàn)在買東西一定會(huì)要發(fā)票，我會(huì)主動(dòng)監(jiān)督超市和其他商場納稅。此外，我會(huì)時(shí)常關(guān)注國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 關(guān)注市場的走勢。我會(huì)經(jīng)常訂閱與經(jīng)濟(jì)法律國家發(fā)展有關(guān)的雜志，并與志同道合的朋友談?wù)摚l(fā)表自己的看法。

我會(huì)進(jìn)一步通過查閱資料對(duì)營改增有更深層次的理解。對(duì)國家全面推開營改增試點(diǎn)這一舉措，我個(gè)人的理解是它對(duì)大多數(shù)企業(yè)還是起到了降低稅負(fù)的作用，盡管它對(duì)少部分企業(yè)沒達(dá)到預(yù)目標(biāo)，但我們不能以偏概全，以此將營改增全盤否定。我知道我現(xiàn)在對(duì)國家的一些時(shí)事熱點(diǎn)的見解還不夠深刻 不夠獨(dú)到，但是我會(huì)通過學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自我思考的能力。

請(qǐng)黨組織在實(shí)踐中檢驗(yàn)我!匯報(bào)人：劉樓

2016年5月15日