第一篇：營改增測試題(新)

營改增測試題

一、單選題

1、在中國營業稅退出歷史舞臺時間()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 還未退出

2、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用____計稅，但一經選擇，____內不得變更。（）A 一般計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，3年 C 一般計稅方法，24個月 D簡易計稅方法，36個月

3、房地產企業銷售、出租不動產適用的稅率為（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小規模納稅人銷售、出租不動產，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產業務，征收率為（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中華人民共和國境內提供建筑服務的單位和（），為建筑業增值稅納稅人。

A、個體工商戶 B、社會團體 C、企業 D、個人

6、納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過（）萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：（）A、以提供直接收費金融服務收取的手續費 B、以委托方名義開具發票代委托方收取的款項 C、以提供直接收費金融服務收取的經手費 D、以提供貸款服務取得的全部利息

8、生活服務業適用的稅率為（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般納稅人提供()可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、文化體育服務 B、教育醫療服務 C、旅游娛樂服務 D、餐飲住宿服務

10、下列項目不免征增值稅（）。

A、殯葬服務 B、婚慶服務 C、婚姻介紹服務 D、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

11、不動產在建工程使用下列原材料，無須分兩年從銷項稅額中抵扣的的是()。

A 立式空調 B 電梯 C 采暖設施耗材 D 裝修建材

12、不動產進項稅額分期抵扣比例為：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、張某于 2016 年 6 月（未滿2年），出售自己名下住房獲得價款 50 萬元，應納增值稅額為：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私營合伙公司為小規模納稅人，出租自建公寓樓 5 套，每套每年租金 為 10 萬元，該公司每月應納增值稅額為()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列進項可一次性扣除的是：()。A 不動產在建工程的發生的進項 B 債務重組轉入的不動產進項 C 施工現場修建的隔離墻的進項

16、某事業單位從事經營設計服務，2015 年經營額為 45 萬元，2016年經營額為 600 萬元，關于登記一般納稅人正確的是：()。

A 事業單位可選擇按小規模納稅人申報納稅

B 應當于 2015-2016 年企業連續 12 個月達到 515 萬元經營額次月登記一般納稅人

C 2016 年年度營業額達到 515 萬元經營額次月登記一般納稅人

D 2017 年初登記一般納稅人

17、某飯店是小規模納稅人，2016 年 6 月提供正餐服務 2.5 萬元，外賣營業額 0.85 萬元，則改飯店 2016 年 6 月應納稅額為()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、納稅人（其他個人除外）2016 年 5 月 1 日以后銷售自建不動產，應向不動產所在地（）機關預繳稅款，向機構所在地（）機關申報納稅。

A 地稅、國稅 C 地稅、地稅 B 國稅、地稅 D 國稅、國稅

19、納稅人提供景區游覽場所并收取門票收入按（）。A 不征收增值稅 B 文化體育服務 C 娛樂業 D旅游娛樂服務

20、在中華人民共和國境內提供建筑服務的單位和（），為建筑業增值稅納稅人。

A、個體工商戶 B、社會團體 C、企業 D、個人

二、多選題

1、營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列屬于 36 號公告規定的醫療機構的是()。A 寵物醫院 B 護理院（所）C 臨床檢驗中心 D 療養院 3、2016 年 6 月下列哪類納稅人不需認證抵扣()。A A級一般納稅人 B B級一般納稅人

C C級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人 D D級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人

4、下列建筑服務可以簡易計稅的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服務 B 以清包工方式提供的建筑服務 C 以包工包料方式提供的建筑服務 D 老項目的建筑服務 5、36 號公告中的個人是指()。

A 個體工商戶 B 自然人 C 公民 D 其他個人

6、一般納稅人有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：()。

A 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的 B 選擇按簡易辦法征收的納稅人

C 應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 D 國家稅務總局規定的其他情形

7、以1個季度為納稅期限的規定適用于（）。A 小規模納稅人 B 銀行 C 財務公司 D 信托投資公司 E 信用社 F 保險公司

8、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣()。A 購進的旅客運輸服務 B 貸款服務 C 餐飲服務 D 居民日常服務 E 娛樂服務

9、下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產是（）。A 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務

B 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產

C 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

D 財政部和國家稅務總局規定的其他情形

10、增值稅扣稅憑證，是指()。

A 增值稅專用發票 B 海關進口增值稅專用繳款書 C 農產品收購發票 D 農產品銷售發票 E 完稅憑證

三、判定題

1、從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進項稅額可以抵扣。()

2、房地產業主要涉及銷售不動產稅目和不動產經營租賃服務稅目和不動產融資租賃服務稅目。()

3、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到全部款項的當天。()

4、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。()

5、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年5月1日前的建筑工程項目都屬于老項目。()

6、建筑業試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合規定的發票。否則，不得扣除。()

7、生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。()

8、經濟代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，可以開具增值稅專用發票。()

9、試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額即為銷售額。()

10、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年10000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。()

11、納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月 1 日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后 36 個月內不得變更。()

12、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，稅務機關按照合理的方法確定減免額度。()

13、試點納稅人 2016 年 5 月 1 日申請領購銜頭發票，印制前可以繼續在地稅申領發票，但最遲不得超過 2016 年 8 月 31 日。()

14、納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016 年 5 月 1 日后需補開發票的，于 2016 年 12 月 31 日前開具增值稅發票，稅務總局另有規定的除外。()

15、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3 萬元（按季納稅 9 萬元）以下免征增值稅政策。()

16、個人轉讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產權變更事項的，應繳納營業稅，不繳納增值稅。()

17、金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后不得變更。()

18、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。()

19、一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅先征后返政策。()20、《試點實施辦法》 第三條規定的一般納稅人年應稅銷售額標準為 500 萬元（含本數）。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。()

四、簡答題

1、全面推開營改增的意義是什么？

2、本次營改增中，可以簡易計稅的情況有哪些？

五、計算題

2016年5月份某房地產開發企業（一般納稅人）發生如下業務：

1.銷售自行開發的房地產項目，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發票取得收入111萬元，當期允許扣除的土地價款為22.2萬元，以預收款方式取得二期項目房屋預售款33.3萬元；

2.銷售2016年4月30日前自行開發的房地產項目，選擇按簡易計稅方法，開具普票取得收入52.5萬元；

3.向個人出租2016年4月30日前自建的房地產收取租金12.6萬元；

4.購買混凝土價值20萬元（不含稅），取得的增值稅專用發票上的進項稅金為0.6萬元，全部用于簡易計稅方法的房地產老項目；

5.支付建筑商的建筑費用，價稅合計88.8萬元（其中66.6萬元用于一般計稅方法，22.2萬元用于簡易計稅方法），取得的專用發票上的進項稅金為8.8萬元。

計算： 1.銷項稅額：

2.進項稅額：

3.應納稅額：

第二篇：營改增測試題

“營改增”培訓學習知識測試

單位： 姓名： 成績：

一、填空題：20分

1、提供應稅服務的增值稅征收率是 3%

2.提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，包括取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

3、應稅服務增值稅稅率： 提供有形動產租賃服務，稅率為17%。，提供交通運輸業服務，稅率為11%。提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

4.財政部、國家稅務總局將小規模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額500萬元（含本數）以下。納稅人提供應稅服務銷售額超過小規模納稅人標準的，應申請認定為一般納稅人。

5.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

6、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。計算繳納增值稅。.二、單選題：20分

1、以下行業不納入營改增范圍的有（B、）

A、設計服務 B、網吧業務 C、廣告從設計到制作到發布的整個流程D、廣告代理公司的各項代理業務

2、以下適用增值稅17%稅率的有（C），適用11%稅率的有（A），適用6%稅率的有（B）。

A、交通運輸業 B、研發和技術服務 C、有形動產租賃 D、卷簾機

3、試點納稅人自2012年10月1日起可到稅務機關辦理發票領購、稅控設備發行等事項，但在（A、）前不得開具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

4、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（A、）

A、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。B、接受的旅客運輸勞務。

C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發票

5、增值稅的納稅期限，分別為。（C、）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每D、1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

6、小規模納稅人提供應稅服務適用（）計稅。A.簡易計稅方法B.簡單計稅方法 C.一般計稅方法D.復雜計稅方法

7、營改增納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）的輔導期管理。

A.3個月B.6個月C.12個月D.1個納稅

8、一般納稅人銷售貨物同時提供運輸服務，未分別核算銷售額的，應按（）征稅

A.3% B.6% C.11% D.17%

9、增值稅改革試點后，關于應稅服務的增值稅優惠政策表述不正確的是（）。

A.安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

B.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

C.經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

6、試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，其2012年10月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

2、試點實施后繼續享有稅收優惠政策的試點納稅人，應于2012年10年8000元即征即退增值稅。

三、判斷題 30分

1、自2012年11月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2012年10月之前的稅款仍在地稅繳納。（）

月20日前向主管國稅機關辦理增值稅退（免）稅資格認定或報備手續。

3、對2012年11月1日前主管地稅機關核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關在2013年6月30日前可繼續按照主管地稅

機關2012年核定的營業額換算成 含稅銷售額征收增值稅。

4、試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應于2012年

9月1日前直接送達《稅務事項通知書》，不需重新認定。

5、在2012年11月1日后發生稅務登記變更或者新開業的試點納稅人，不必向主管國稅機關辦理稅務登記變更或設立稅務登記。

7、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

8、轉讓無形資產，除了轉讓土地使用權和轉讓資源外，全部納入營改增范圍。（）

9、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。（）

10、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅

偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。（）

11、小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確財務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。(對)

12、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其接受方為增值稅扣繳義務人。(對)

13、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務。（對）

14、固定資產，是指使用期限超過1年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。（錯）

15、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。（對）

四、簡答題：10分

1、增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式是什么？

答：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

2、營業稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改增值稅后的收入仍歸屬試點地區。

五、計算題：20分

1.某試點地區一般納稅人2013年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發票），發生的聯運支出40萬元（不含稅金額，試點地區納稅人提供，取得專用發

該納稅人2013年3月應納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬元。

2.某試點地區納稅人提供應稅服務的起征點為20000元，某個體工商戶（小規模納稅人）本月取得交通運輸服務收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

分析：因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運輸服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅

第三篇：2016營改增基礎知識測試題

**國稅局“營改增”測試題

姓名：科室： 成績：

一、單選題（20題，每題1分，共20分）

1.全面推開營改增自5月1日起將建筑業、（B）、金融業和生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍。A．交通運輸業 B．房地產業 C．郵政業 D．電信業 2.一般納稅人購進的旅客運輸服務、（A）、貸款服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。

A.餐飲服務 B.住宿服務 C.代理服務 D.技術服務

3.一般納稅人從事（C）、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可以選擇簡易征收。

A.安裝服務 B.廣告服務 C.電影放映服務 D.殯葬服務 4.一般納稅人跨縣市提供建筑服務的，適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。A．2% B.3% C.5% D.6% 5.一般納稅人跨縣市提供建筑服務的，預繳完稅款應當（A）增值稅普通發票。

A.自行開具 B.回機構所在地國稅機關代開 C.在建筑服務發生地國稅機關代開 D.在建筑服務發生地地稅機關代開

6.保險公司開辦的（A）以上的人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。A.一年期及以上 B.一年期以下 C.二年期及以上 D.二年期以下

7.從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（C）年內免征增值稅。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

8.**縣個人出租##縣房屋應當如何開具發票（Ｄ）Ａ．到**國稅局代開 Ｂ．到**地稅局代開 Ｃ．到##國稅局代開 Ｄ．到##地稅局代開

９．納稅信用（B）級納稅人取得增值稅專用發票可以不再掃描認證，可以登錄本省的增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的增值稅發票信息。

Ａ．Ａ級 Ｂ.B級以上 C.C級以上 D.D級以上

10.試點納稅人已領取地稅機關印制的發票和印有本單位名稱的發票，不經省國稅局確定，可以使用到（B）A.2016年5月30日 B.2016年6月30日 C.2016年8月31日 D.2016年12月31日

11.試點納稅人辦理一般納稅人登記后，發生偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證的，可以對其實行（B）的輔導期管理。A.3個月 B.6個月 C.12個月 D.18個月

12.以一個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、（A）以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。A.信用社 B.移動公司 C.國家電網公司 D.客運站

13.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額（Ａ）從銷項稅額中抵扣。Ａ．允許

Ｂ．不允許

１４．下列提供教育服務哪項免征增值稅。（Ｄ）Ａ．贊助費

Ｂ．擇校費

Ｃ．補課費

Ｄ．學校食堂伙食費

１５．紀念館、博物館、圖書館等在自己場所提供文化體育服務取得的（Ａ）門票收入免征增值稅。Ａ．第一道

Ｂ．全部

16.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅稅負超過（B）的部分實行增值稅即征即退政策。A.2% B.3% C.5% D.10% 17.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的（A）。A、當天

B、次日

C、當月D、次月

18.增值稅提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（C）。A、3%

B、7%

C、11%

D、17% 19.市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務屬于（A）A.居民日常服務 B.其他生活服務 C.娛樂服務 D.文化服務 20.應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。目前該規定標準定義為（D）元。A.50萬 B.80萬 C.180 D.500萬

二、多選題（每題2分，多選、錯選、少選均不得分）1.適用稅率為11%的征稅行為有（ABD）

A提供交通運輸、郵政服務B提供建筑、不動產租賃服務 C提供有形動產租賃服務，基礎電信服務D銷售不動產，轉讓土地使用權

2.屬于金融服務業的項目有（ABCD）A貸款服務B郵政儲蓄服務 C保險服務D金融商品轉讓 3.增值稅現有的預征率有（ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% 4.可以抵扣增值稅的進項稅憑證有（ABCD）A增值稅專用發票 B海關進口增值稅專用繳款書 C農產品收購發票 D農產品銷售發票和完稅憑證 5.關于增值稅起征點描述正確的有:（AC）A按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數）B按期納稅的，為月銷售額30000元（含本數）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數）D按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數）6.原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產取得進項稅額不得抵扣的情況有（ABCD）：

A用于簡易計稅方法計稅項目B 用于免征增值稅項目 C用于集體福利D用于個人消費 7.下列屬于建筑服務的有（ABCD）

A工程服務 B安裝服務 C修繕服務 D裝修服務 8.下列適用簡易計稅方法的情形有（ABCD）

A一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產

B一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產。C一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務 D一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產 9.某商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，假設有下列四種情形,應認定為一般納稅人的情形有(ABD)：

A.增值稅批發零售業務年銷售額85萬元，應稅行為銷售額400萬元

B.增值稅批發零售業務年銷售額70萬元，應稅行為銷售額505萬元

C增值稅批發零售業務年銷售額70萬元，應稅行為年銷售額450萬元

D增值稅批發零售業務年銷售額85萬元，應稅行為年銷售額505萬元

10.未分別核算銷售額的，以下說法正確的有（ABD）： A兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

B兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從低適用稅率

C兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從低適用征收率。

D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。11.下列選項屬于現代服務業的有（ABC）A研發和技術服務 B文化創意服務 C商務輔助服務 D文化體育服務 12．下列關于房地產企業說法正確的有（AC）

A房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。B房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。C房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

D房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照3%的征收率計稅。13.下列說法正確的有（AD）

A個體工商戶銷售購買的滿2年的住房，免增值稅

C個體工商戶銷售購買的住房，一律按5%的征收率征收增值稅 B個體工商戶銷售購買的住房，一律按3%的征收率征收增值稅 D其他自然人銷售購買的滿2年的住房，免增值稅 14.下列屬于免征增值項目的有（ABCD）A婚姻介紹服務 B金融同業往來利息收入 C個人轉讓著作權 D個人銷售自建自用的住房

15.納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當以什么為合法有效憑證？（ACD）

A.稅務部門監制的發票。B.收據。C.法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。D．國家稅務總局規定的其他憑證。

三 判斷題（每題1分）

1.納稅人銷售固定資產適用簡易辦法征收增值稅，放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發票。（對）

2.適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（錯）

3.納稅人的交際應酬消費,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（錯）

4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

5.納稅人放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。(對)6.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅（對）

7.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得 工資的服務不征收增值稅（對）8.建筑業小規模納稅人的征收率為5%(錯)9.房地產開發企業已在地稅繳納營業稅未開具發票可以于２０１６年１２月３１日前在國稅局開具增值稅發票。(對)10.金融商品的轉讓，不得開具增值稅專用發票(對)

四、計算題（第一題10分，第二、三題每題15分）

1.兼有貨物勞務及應稅服務的試點增值稅一般納稅人2016年5月貨物不含稅銷售額1000萬元，檢驗檢測服務取得不含稅收入200萬元，均開具增值稅專用發票。當月外購貨物取得增值稅專用發票注明增值稅150萬元，工作人員出差取得凱悅賓館國稅代開的增值稅專用發票200張，每張注明的不含稅價格300元。計算本月應繳納的增值稅。

應納增值稅＝1000×17％＋200×6％－150-200×0.03×3％＝31.82（萬元）

2.某房地產開發公司（一般納稅人）5月1日銷售自行開發的房地產項目住宅30套，《建筑工程施工許可證》開工日期為2015年6月30日，每套建筑面積120平米，每平米2500元（含稅），采取簡易辦法計稅。預售2016年5月4日開工的商鋪2000平米，每平米均價5000元，收取預收款。計算本月應繳納的增值稅。應納增值稅＝30×120×2500÷1.05×0.05＋2000×5000÷1.11×0.03=428571.43＋270270.27=698841.7

3．某增值稅一般納稅人2016年5月銷售貨物取得收入100000元，提供房屋裝修服務取得收入60000元，提供餐飲服務取得收入90000，購進原材料取得增值稅專用發票注明金額為30000元，購進農產品一批取農產品銷售發票注明金額10000元，其中80%用于餐飲服務，20%用于職工食堂，以上收入均為不含稅收入，計算該一般納稅人本月的銷項稅額，進項稅額，應繳納增稅稅額。應納增值稅＝100000×0.17+60000×0.11+90000×0.06-30000×0.17-10000×0.8×0.13=17000+6600+5400-5100-1040=22860

第四篇：營改增材料

一、營業稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規模納稅人（銷售額在規定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產為主、年銷售額不大于50萬元的企業和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業）適用3%的征收率。國內增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業稅

營業稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人征收的一個稅種。具體行業包括交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

其中交通運輸業、建筑業、郵電通訊業和文化體育業適用3%的稅率，娛樂業適用5%～20%的稅率不等，其他行業適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現國內增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現營業稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業稅的1.3%。地方營業稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區國稅部門實現稅收39.06 億元，地稅部門實現稅收47.31 億元。地稅收入中營業稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業稅改征增值稅的必要性

——營業稅存在重復征稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額征稅，增值稅是對在流轉過程中產生的增值額征稅，兩者產生了差異。繳納營業稅的企業從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額計算交納營業稅，每道流轉環節都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產生了行業之間的區別化對待。

——營業稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業進項稅額比較多，比如購買較多的生產資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業稅的稅率比較低，但是，每一道環節征的稅，下一環節的稅款還要計入基數，再次征稅，商品每經過一道流轉環節就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環節越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。增值稅具有“中性”的優點（即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強），但是要充分發揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業稅不利于第三產業發展。從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現在由于營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。比如，由于企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利于服務業的專業化細和服務外包的發展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰。再如，隨著信息技術的發展，某些傳統商品已經服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。上述分析，可以說明營業稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業稅改征增值稅的經濟效應分析

經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發展水平的重要標志。營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。

——在深化產業分工方面，營業稅改征增值稅既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅納稅人與營業稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協作。

——在優化產業結構方面，將現行適用于第三產業的營業稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。

——在擴大國內需求方面，營業稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環節消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿出口方面，營業稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，營業稅改征增值稅帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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——國家稅務總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產業和生產性服務業增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發展現代服務業愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領導支持

? 上海國地稅一個機構、兩塊牌子：上海稅務局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業

? 交通運輸業：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空

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運輸服務業、管道運輸服務業

? 部分現代服務業：物流輔助服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意、有形動產租賃、簽證咨詢服務

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統計數據顯示，截至6月15日申報期結束，上海市共有13.5萬戶企業經確認后納入試點范圍，其中小規模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為7.2億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業稅方法計算的營業稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業稅負下降，其余近1.5萬戶企業稅負有所上升，主要集中在交通運輸業和物流輔助業。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業中，89.1%的企業在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業以此為契機，著力整合業務資源、拓展業務空間、創新服務領域。

——促進生產性服務業從制造業中分離。營改增從稅制上解決了企業長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業主動將一些生產性服務業務轉為向外部發包，部分生產性服務業逐步從制造業中分離出來。

——促進企業經營業態創新。據統計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業稅的企業在試點期間新增了試點服務項目，新辦試點企業8779戶，主要集中在文化創意服務、鑒證咨詢服務，以及研發和技術服務等新興產業領域。

——減稅促增長效應顯現。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結構性減稅綜合效應也得以充分體現，某公司既采購了上游企業的設備，推動上游企業業務增長，同時對下游企業提供業務服務，因對下游企業也有減稅作用，也促進了本公司的業務增長。上海市對1200多戶營改增試點企業的調查顯示，今年上半年，試點企業的設備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業的設備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務企業的設備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務院第212次常務會議決定將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務總局印發《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內容

? 稅率：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率；

? 稅收優惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現有一般納稅人抵扣增加：試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；

? 差額征收方式延續：試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間予以延續；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區；

? 征收機關：營業稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發展形勢，統籌“穩增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區的服務業相對發達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現轉變經濟發展方式和支持現代服務業發展的戰略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。

2012年8月21日，《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。

2、試點范圍：兩大產業、十個細分行業，具體包括： 《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空運輸服務業、管道運輸服務業、研發和技術服務業、信息技術服務業、文化創意服務業、物流輔助服務業、有形動產租賃服務業和鑒證咨詢服務業實施營業稅改征增值稅試點改革。

3、節點安排：

? 10月31日以前完成試點行業征管系統的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業的模擬空轉準備工作 ? 12月1日正式實現新舊稅制的轉換 ? 2013年實現新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業稅24億元，減少的稅收將轉變為企業的利潤，成為助推試點行業以及相關行業做大做強、轉型升級的“營養”和動力。

據地稅局統計，東湖高新區共涉及企業1307戶，這些企業2011年共納營業稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業約納營業稅3.34億元，2013年約應納營業稅4.00億元。若比照上海試點企業減收29.8%的幅度計算，2013年高新區試點企業約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區增值稅一般納稅人從試點地區取得的新開增值稅專用發票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續改革

? 將營業稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務機關 ? 重構分稅制財政體制

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第五篇：財政營改增

財政學（營改增）

學號：姓名：王曉娜班級：學院：金融學院

152020514

15金融工程1班

營改增

營業稅改征增值稅是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。其中，建筑業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%。2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業稅只減不增，另一方面也要防止虛假發票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務院發布了《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營業稅改征增值稅試點全面推開。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業稅負5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區國稅局迎來首家申報納稅企業，首個納稅申報期順利開啟。

根據財政部答記者問，建筑業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%，這意味著目前我國實行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業內人士的預計相差不大。但也可能有部分公眾擔心，營業稅稅率3%，增值稅稅率光看數字，翻了有兩到三倍，這稅負怎么會不增加呢？對此，社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌做了個科普。“增值稅是按照增值額征收的，營業額是按照營業的毛營業額征收，以建筑業的營業稅現行的稅率是百分之三，但是他是按照營業收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業扣掉所有能夠抵扣的進項稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的。”

根據財政部的數據顯示，此次新增試點行業涉及的納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；涉及的年營業稅規模是1.9萬億，占到了原來營業稅總比例的80%。相關部門隨后將下發分行業的營改增實施細則。張斌表示，營改增此時的迅速全面推進，不僅是財稅體制改革的重要一步，其通過減負為經濟發展增加的動力更為重要。他說，此次全面推開營改增特殊的時間窗口，是在中國經濟穩增長、調結構的關鍵時期。尤其此次全面推開營改增強調了所有行業稅負只減不增，不僅僅體現了更加積極財政政策下的減稅政策的落實，更為重要的是，也對于降低企業運行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動產納入抵扣范圍，將為以往已經納入營改增試點范圍的所有行業帶來稅負的減輕，這些行業的稅負下降在前期減負基礎上，還將進一步下降。張斌強調，“除了原材料之外就是固定資產投資，但是我們原來的增值稅只允許機器設備進行抵扣。一個企業購進的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業房地產納入營改增之后，不動產納入了抵扣范圍。不動產的投資金額是比較大的，由此帶來的稅金縮減和稅負的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點行業也會有不動產的購置。這樣一個抵扣的政策會使得所有的行業受益。”

“2016年減稅還是主要看營改增。”國家稅務總局原副局長許善達認為，營改增是惠及所有企業的，原來營業稅企業改征增值稅會減稅，原來買服務的那些增值稅納稅人也會相應增加抵扣項目，可以實現減稅。這也算是流轉稅環節普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時期，面對錯綜復雜的國際環境和艱巨繁重的國內改革發展穩定任務，各級財政部門認真貫徹黨中央、國務院決策部署，創新思路，積極作為，財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用得到較好發揮，財政工作取得了新的成績。一是財稅體制改革不斷深化。二是財政宏觀調控進一步完善。三是民生保障機制建設扎實推進。四是財政管理穩步加強。五是我國在國際財經事務中的話語權不斷提高。樓繼偉說，回顧“十二五”時期特別是近年來的財政工作，必須強化大局觀念和宏觀思維，從黨和國家事業發展的實際需要出發，著眼全局，統籌當前和長遠，發揮好參謀助手作用，促進經濟社會持續健康發展。必須強化創新意識和改革精神，處理好政府與市場的關系，有所為有所不為，突出財政的公共性并根據公共性的層次完善體制機制。必須強化問題導向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學的方法研究和解決問題，堅持民生改善和經濟發展相協調，守住民生底線。必須強化責任意識和擔當精神，把握“與其被動買單，不如主動請客”的工作方法，對符合改革發展方向、看清看準的事，大膽推進，致力于“花錢買機制”，提高財政資金績效。必須強化全球視野和大國思維，積極應對，主動出題，增強我國在國際財經領域的影響力和話語權，努力爭取和營造有利于我國發展的良好外部環境。樓繼偉要求，各級財政部門要科學分析“十三五”時期財政改革發展面臨的形勢，牢牢掌控工作主動權。當前，我國發展重要戰略機遇期的重大判斷沒有改變，同時戰略機遇期內涵發生深刻變化。經濟發展進入新常態，主要矛盾是結構性問題、主要方面在供給側。財政收入潛在增長率下降，財政支出剛性增長的趨勢沒有改觀，財政收支矛盾呈加劇之勢，平衡收支壓力較大。要認真學習領會中央關于重要戰略機遇期和經濟發展新常態的重要論斷，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，推動破解發展難題、增強發展動力、厚植發展優勢，努力實現全面建成小康社會奮斗目標。樓繼偉強調，當前及今后一個時期，財政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會和中央經濟工作會議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個全面”戰略布局，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，適應經濟發展新常態，堅持改革開放，堅持穩中求進工作總基調，實行宏觀政策要穩、產業政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底的總體思路，創新和完善財政宏觀調控，加快財稅體制改革，清費立稅，增收節支，優化結構，提高績效，重點保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動供給側結構性改革，適度擴大總需求，著力轉方式、補短板、防風險、促開放，提高發展的質量和效益，增強持續增長動力，為實現全面建成小康社會奮斗目標服務好。