第一篇：教案(共九章)

圖形創意教案

第一章形及圖形心理

圖形的開拓研究，應當說源于格式塔心理學的開創與研究。

格式塔心理學[l912年發源于德國的心理學派]可以說是形的心理學。鐵欽則稱之為“完形主義”。

格式塔的重點在于研究完整感覺。印象總是一個整體，人或一切事物表現出的模式，體現為一種有意義的結構形式。整體的特征是突現新生物。整體不是簡單的各部分總和，往往多于或大于各部分的總和。

例如:元素合成整體時物質特性不是簡單的元素、原子特性相加，又增加了原子間關系所表現出的特性。

人們對形的理解廣義上有如下幾種劃分:

1、有限形與無限形

例:空氣無限無形，但在太空中看也是有限形的。宇宙空間是最終的無限形。

2、基本形與派生形

由于適應生存，一切物質及生命體均趨向于圓形。如樹木是圓的，但一經加工大抵變方形。圓形是太樸，“太樸一散，則發立器生”，也就是現代設計中的打散構成，沒有打散不可能有新的構成，一塊布只有裁剪成碎片，才能產生出新裝。基本形趨向一致，派生形趨向于多極。

3、定形與不定形

方、圓、三角為定形，自由形為不定形。除了水、火、空氣、云、霧，一切運動中的物質均構成不定形。

尋找最美好的瞬間定形或定格就是藝術與設計的一種動力，由此構成魅力。如達·芬奇定格蒙娜麗莎于將笑未笑的瞬問，而關良的戲曲人物定格于亮相瞬間的前一刻。

4、原生形與再生形

可以理解為正形與負形。正形與負形的研究在圖形研究中作了許多實驗，在平面設計、廣告設計中也多有體現。

5、靜止形與運動形

靜止是相對的、暫時的，一切形均在運動與變化中。永遠不要忽略形的生命力與本質是運動的，那樣才能創造出生生不息的藝術與設計作品。

6、平面形與空間形

在平面上體現三維空間，有極大的發展表現空間。

7、單一形與復合形

全字塔最早改變了一切原生形、自然形的圓渾與自由，而且是規正的、明顯區別于自然環境特征的、帶有標識性的三角形，單純、明確而偉大。

8、顯形與隱形

顯形為可見形，隱形為不可見形或不可辨的形，是心理的形，記憶的夢幻的形，可以想像的形。張儲寫雪中西湖是“霧湘沉踢，天與云與山與水，上下一白，湖上影子，惟長堤一痕，湖心亭一點，與余舟一芥，舟中兩三粒而已。”寫的是點、線、面，感覺中是湖、堤、人變成了點、線、面。抽象的形是具象形的基本要素，兩者可以不斷轉化的。

9、意識形與無意識形

這是一種形的高層次歸納，包涵著抽象與具象，涉及宏觀形與微觀形。無論何種形態，形皆是有物質構成的，或有條件構成的(點、線及心理因素)，有內容內涵的，表現為材質及肌理的。

基本形如“—”“-”構成了復合形八卦以至八八六十四卦。形的組合產生了形式，帶來了情感模式，在空間產生一個向量(心理的力感)，向量使人產生節奏、平衡與運動感。

格式塔心理學重現事物的形式，強調人心理固有的組織特征。用物理學的力學、電學等來研究心理學。格式塔心理學提出“圖形論”即當外物與藝術形式中體現的力的式樣與某種人類感情生活包含的式樣達到同構對應(異質同構)時，事物與藝術形式就具備了人類情感的性質。阿恩海姆認為對事物、藝術形式審美知覺本質上是對其中力的式樣的知覺。也就是說，如果某一特定事物(或藝術形式)與另一事物(或藝術形式)在大腦中激起的力的式樣在結構上相似時，即使這兩事物(或藝術形式)的外表和種類都不相同，它們引起的情感經驗或本身具有的情感表現性也會相同;同理如果某種外部事物或藝術形式在大腦中激起的力的式樣與某種情感生活所具有的力的式樣同形，那么，就可以用這種可見的藝術形式或外部事物去再現或表現那種內在的和不可見的情感生活。

因某先生的牙齒長得雪白整齊而想起鋼琴，楊柳依依而擬作少女婀娜 設計基本元素和形的視覺訓練

■基本元素訓練 從點開始

在紙上點了一個黑點，問這是什么? 一定會有十個，甚至一百個不同的想像。視覺設計師的工作所產生的任何符號都會引人聯想。視覺語言的內涵是其它語言所無法替代的。

以點、線、面作為基本元素訓練，是十分必要的。

點、線、面是繪畫、設計的基木元素，西方諺語:“一粒沙中見天國”，禪語:“一花一世界，一木一菩提”，石濤的“一畫(劃)論”都是說基木元素中包含了根本性，猶如一粒種子。現代設計師手下一點一線都是一個生命體，充滿了生生不息的活力與動力。對基本元素作深化的認識與感知能使每一個設計師有一個堅實的正確的起步。

使基本元素具備無限的生發力，追求豐諧變幻，復合是人的基本心理與需求。尋求創意性的變化，是我們從事設計的基礎。世間一切均在變。?

一、課題名稱:基本元素訓練一點、圓、三角 ?課題內容[時間:1學時]

1、點的聯想

2、圓的連續

3、三角的連續

?教學方式:以黑白形式，徒手繪畫。作業要求圖意過渡連續，要求圖的首尾連接自然。

?教學要求:

1、尋找生活中最常見的、最簡潔的元素。

2、工作業量及尺寸: 點的聯想，A4幅面，不少于10個圖形。

?訓練目的:激發學生靈感，提高視覺表現能力。訓練思維想像的速度與創意表現能力。培養學生對事物的觀察力和記憶力，以及對物體進行系統、連貫思維的能力。

?作業評價: ?

二、課題名稱:基本元素訓練一三元素:?□○

?課題內容：三元素的聯想

?課題時間：1課時

?教學方式：作業輔導

?教學要求

1、要求各元素形似或意象。

2、作業量及尺寸:方形的聯想，A4紙，至少10個相關圖形。

?訓練目的：

以三元素為依據，聯想捕捉生活中的相似視覺形象，引導學生對周邊的事物、物體發生興趣，并加以觀察，再用藝術的手法加以表現。

?作業評價

?

三、課題名稱:基本元素訓練一一眼球

?課題內容：眼的聯想

?課題時問：2課時

?教學方式：通過提問的方式，使學生明白眼的功能是什么?除了動物有眼外，物體是否也有眼睛?(與眼球同形、同質的東西)。啟發學生擬人化的思考能力。

?教學要求

1、尋找與眼球相似的物形并將之取代，要求視覺上的合理與感覺上的幽默。

2、作業量及尺寸：要求在A4紙上作出5個圖形。

?訓練目的

通過最能激發學生靈性的元素--眼的訓練，培養學生元素替換的能力，以及對物進行概括、刻畫的能力。

?作業評價

第三章單形元素的的視覺想像

單一形題材簡單易于集中學生思路進行思索，但易于重復而導致“撞車”。因此，簡而難，通過這樣的訓練使得學生面對簡單的問題能養成深入地、富有創建性的思考與表達習慣。單一形雖然簡單，而引發的思維可以是三維立體多角度的。

物質元素(鉛筆、別針、燈管、刀片)的可塑性，是通過達利(Dali)的超現實主義思想對轉換的相互借用，引發學生轉換思考角度、改變思維方式，將理性的思考和感性的認識相結合。

一、課題名稱：單形元素的視覺想像及想像--燈管、刀片、螺釘、鼠標的可塑性 ?課題內容:物體形及其可塑性表達 ?課題時間:3課時

?教學方式:提示:從視覺設計角度看，任何物體都有重構的可能性，但有些在實際生活中卻不合平情理，但可變成視覺上合理的畫面。物體都是由若于個形構成，這些基木形體是方、圓、三角。每一形體都有其各自的特征，如火柴桿是由圓球和長方體構成的。為保持其基木特征，耍確立不可變和可變形部分，也就是說，圓球和方形特征不變，桿子的四條線是可塑的。根據這個原理，我們同樣可以對類似的物體進行可塑性研究。如:筆、燈管、刀片等

?教學要求:

1、首先，找出元素構成的基本要素，然后進行變形想像，要求基本骨架不

2、選擇其一，在A4紙上畫出10個以上不同的變體[其中至少一個細化] ?訓練目的:寫實主義、超現實主義已不能滿足人們視覺的需要，因此產生了本世紀上半葉的超現實主義錯視覺藝術。通過對物體的想像，同構、重構或對某一形的改變，達到新的視覺效果，產生新的視覺含義。物體元素可塑性研究正是訓練學生在這方面的表達能力。

?作業評價: ?

二、課題名稱:單形元素的視覺想像一一走、游、飛

?課題內容:從走、游、飛引發出與之含義有關的圖形

?課題時間:1課時

?教學方式

1、請一同學描述一下“走”、“游”、“飛”三個動詞的相同點和不同點。

2、請一同學描述一下三者最慢和最快的運行形式。啟發學生的思維，捕捉平時不經意的現象，用形象化的方式表現出來。經上述分析，讓學生在課堂上進行構思，兩課時后再用15分鐘進行小組交流，然后完成整個作業。

?教學要求:

1、尋找“走”、“游”、“飛”的漢字同義字，并在此基礎上想像并予以表現

2、作業量及尺寸: 選擇其一，在A4紙上畫出10個以上不同的變體[其中至少一個細化] ?訓練目的:區別相似動詞或動作之間的同點和不同點，從事物的兩極為導向，同時注重中間環節的表述，從多角度尋找某一動詞的表述的可能性。以此豐富視覺語言的表達能力。

?作業評價

第四章特定元素的視覺想象

■手的視覺想像和構成

手是人獨具的，其它動物皆稱為爪。“具有決定意義的一步完成了，手變得自由了??”，手的進化意味著人類的誕生與趨向完善我們生活在一個充滿手的世界，需要對手進行再認識、再創造與再設計。設計領域，是向人們熱忱伸出雙手的世界。

手的符號意義

各個民族都有用手的形式表示數序的習慣,以手指示數，手的符號意義首先得以確立，這是人類抽象思維的進化。表示招呼、友好、否定或抗衡的手勢符號也早就為群體所約定俗成。手勢有“模仿手勢”、“象征手勢”、“形式手勢”。

“手語”不僅僅是啞語，在某些部落中迄今盛行以“手語”交談。警察指揮交通是公共性手語。裁判以手示意，是專業性手語。教師上課，也必須以手語。音樂指揮是最值得研究的手請，此時手的形式符號意義，不僅是指揮，且具備了形式心理與美學性質，遠遠超越了音樂的范疇

手勢的符號性質離不開一定的習俗與文化背景。

手的表情

社會生活塑造了社會的人，投射到手上，于是手就具備表情了。繪畫中“蒙娜·麗莎”那雙豐韻、恬適而表情微妙的手，雕塑“娼婦”那雙干涸、枯萎而表情痛苦的手，所以能感人，正因為具備了表情。舞蹈的基本形式是手舞足蹈，舞蹈語言一大半在于手，因此印度舞中手語有單靜態式、雙靜態式、動態式，其中如“半圓明月式”有五十一種，“鹿首式”三十一種等。佛像雕塑中注重手式，有說法式、禪定式、施無畏式等等。

手的視覺設計

可分基礎設計與應用設計兩部分。基礎設計可不以實用為目的，僅為表現而表現，作為基本訓練，可以:

一、從不同角度、不同層次表現手的形態。這不同角度與層次可以是超乎常規的，例如:X光照射下的手，它的表皮肌理、肌肉結構、骨骼結構、血脈結構、斷層結構等。

二、以不同媒介來表現手的形象。以可以應用的各種材料來表現其結構，如紙質的、線質的(包括棉線、尼龍絲、銅絲、鐵絲等)，另外可以用手本身來組合，最早期的手影即是一種方式。

三、以不同表情來體現手的特質。可通過手的結構、動作、組合來體現肯定或否定的情結，如團結、聯合、友愛、情愛、愛護、指責、反對、指示、抗議、抗擊、粉碎、力量、阻擋、召喚、歡迎等具體的表情性質。

四、以不同的手勢來體現不同的哲理意味的內涵。政治、宗教、國際性活動，諸如反對核擴散，圣經的宗旨，禪的觀念，國際兒童年、國際和平年，禁煙運動等

?

一、課題名稱:手的視覺化想像

?課題內容：手想象圖形 ?課題時間：1課時

?教學方式：啟發學生從材質、結構、形態和合成多方面理解和表達手的視覺化想象。

?教學要求：

作業量及尺寸:10個手的想象圖形，A4紙。

?訓練目的：

豐富學生視覺語言表達的行之有效的途徑之一，十分重要。作業評價：

?

二、課題名稱:特定元素的視覺想像一一帽子

?課題內容：帽子的想像

?課題時間： 3課時

?教學方式：啟發式引導。議點:鞋子的功能/帽子的類別及特性/帽子的象征意義。在學生討論的基礎上總結、舉例。例如，各種帽子的區別造型不同、功能不同，使學生在創意時條理清晰。舉例，男帽與女帽的主要區別，各種季節帽的不同。

?教學要求：作業量及尺寸，每位同學在A4紙上完成10-20個創意圖

?訓練目的：抓住與人密切聯系的物進行刻畫易于深入。列舉富有代表性的鞋子，便于學生思路條理清晰。以鞋子進行象形、象物、象意、象音的創作，引用對比、夸張、含蓄、幽默等手法，使學生學會對任何事物采用舉一反三的方法，恰如其分地表現。

?作業評價

第五章 正負形

正形與負形相互借用，在一種線形中隱含著兩種各自不同的含義。

正負形在我們生活中常被采用，如:兒童的智力填充游戲，在我國道教文化中廣為傳播的太極圖形。設計師們利用這種形式，讓我們，讓我們的孩子們了解如何感受共享空間的存在，以及它們的美妙之處。

?課題名稱:正負形

?課題內容：以人和人，物與物，或人與物結合作正負圖形，使之統一在一個平面體中。

?課題時間：4課時

?教學方式以中國太極圖為例，說明正負形的含義及視覺效果，并分析正負形的特征及構成條件。

?教學要求

1、要求學生在使用正負形時注意表“簡潔，兩者交接界處的處理要巧妙，同時注意外形的處理也要恰當。

2、工作業量及尺寸:在A4紙上每人創意10個圖形。

?訓練目的：我們常說”一一語雙關“，語言是這樣，視覺化的圖形語言同樣是這樣。人們十分注重實空間的利用，實空間的外形，而往往忽略了對虛空間的利用和把握。正負形的訓練目的正是強調虛實的同等重要性。引導學生要用三只眼去觀察生活，充分利用一切可利用的元素。作業評價

第六章影子 ■影子

客觀物體在光的作用下產生異常的變化，呈現出與原物不同的對應物。

自從進入印象派繪畫歷史以來，影子始終作為畫面的繪畫語言而存在。到了現代繪畫時代，藝術家們對藝術的理解已經擺脫了寫實的范疇，出現超現實主義畫派之后，很多畫家在嘗試專門研究影子的藝術，后來，設計師們研究影子，利用嫻熟的影子語言來豐富視覺語言。課題名稱:影子

課題內容:寫意影子、象形影子、轉換影子等訓練。

課題時間:4課時

教學方式：講述要點在于影子的原理，影子的意義、影子的可塑性、視覺化影子的美學質量。學生必須放棄寫實性影子的概念，在寫意影子的基礎上尋找影子的可塑性。

教學要求

1、“影子”要求簡潔概括，不是簡單的重復生活，而是在現實的生活影子中尋求新的創意，視覺上不破壞整體關系。

2、工作業量及尺寸在A4紙上作5-10個圖形。

訓練目的：影子是光的反映，也是一種真實空間的反映和寫實性繪畫。生活中的影子追求真實，設計中的影子則是富有深刻寓意的創意活動，必須達到給人以震驚與視覺上的沖擊。作業評價： 異變圖形

■異變圖形

在A與Z之間尋找中介體，將A自然地漸變為Z使之形成為另--種物體。漸變、演化是任何一個系統，一種生命體的必然過程，這個演變過程叫做異變。自然界中存在著植物的演化過程、生物(命)體的演化過程、兩棲動物的生長過程，如琳抖到青蛙。

數字化時代的今天，技術讓我們可以輕而易舉地在兩個元素之問通過計算機來顯示其異變圖形，如植物到動物(樹葉到烏)，少女和魚可以輕而易舉地成為美人魚等等??，但是埃舍爾式的”頭腦“，卻是今天所有技術所不能取代的，這正是我們要學習的所在。

?課題名稱:同形異變、不同形異變

?課題內容：尋找相似形的兩個元素進行=變/尋找不同形的兩個元素進行異變

?課題時間：4課時

?教學方式尋找外形有相近之處的兩個形元素，利用兩者的可變因素進行變化。以《鳥》為例，先確定圖1《鳥》和圖5《樹葉》，再營造一個中間元素，最后填入中間元素到兩者的中間元素。以此類推可以解決所有的圖形異變問題。

?教學要求：作業量及尺寸:在A4紙上畫兩組不同的異變圖形，即同形異變和不同形異變各一張。

?訓練目的：培養學生較為系統地觀察對象的能力。演變過程自然，條理、秩序清晰，不露痕跡。

?作業評價

第八章 元素的替代

■元素的替代

形和意的轉換一保持圖形的基木特征，物體中的某一部分被其它相類似的形狀所替換的一種異常組合形式。

任何物體與生命體都是根據結構和功能的需要進行合理的組合的。他們都有各自的邏輯性和合理性。鋼琴是由音盒、琴鍵和琴臺構成的人的頭部是由五官構成的，破壞了這種關系將會影響功能的正常運轉。

單純的寫實已經無法抗衡攝影的魅力了，繪畫要以新的面貌展示它的世界。隨著市場對視覺傳達藝術的需求，設計師們很快地吸收了現代繪畫的精髓，以其反常理、反常規的表現形式一意和形的轉換來增大沖擊力度，在信息與觀眾之間構架起一座橋梁。替換圖形正是以常規圖形為依據，保持其物形的基本特征，將物體中的某一部分被其它相似形或不相似形狀所替換的異常組合。

?課題名稱:元素的替代--意和形的替代 ?課題內容:意和形的轉換圖形訓練

?課題時間:8課時 ?教學方式

在成語中尋找切入點，如“糖衣炮彈”；

2、在相同形中尋找替代物，如“麥當勞新口味“。

3、有趣味的聯想，如“巧合”。

4、意的引伸，如磁鐵所表示的吸引力--“愛的力量”。

?教學要求:

1、在原創圖的基礎上通過元素的轉換，在視覺上賦予新感覺，在寓意上賦予新的含義，如”精神食糧“。

2、作業量及尺寸:在A4紙上作10個以上圖形，從中選出兩幅制作成A3紙尺寸。

?訓練目的:研究1+1不等于2，即原創圖+轉換元素=新視覺效應。如第141頁中的”風扇“，用綠葉取代扇片表示，像自然風一樣柔和。蜻蜓意為自然界的生命，一個生活用品被賦予生命，可見是一個不同凡響的產品。目的在于讓大家感悟到設計的魅力。

?作業評價:

第九章圖形實踐

■圖形實踐

本章節選取了設計學院建筑空間為例，以體現其圖形創意的意義。

1、通過這個針對性的訓練，提高學生分析一個具體項目、并以多種手段方式解決面臨的問題的能力，突破傳統框框和媒體的限制，不受空間和材料的限制，充分了解如何灑脫而巧妙地去尋求和發現可以利用的手段和媒介。

2、改變選題大、命題寬的教學習慣，提倡”以小見大“、”小題大做"，講究內涵和表現深度，充分引發學生的想像力、創造力。

3、方案實施過程中使學生體驗選用材料、技術處理和工藝加工等的重要性。

4、創意方法的研究為直觀地解決問題提供方便，并開拓視野，這種方案的掌握會使設計者在實踐工作中舉一反

三、得心應手。

?課題名稱:圖形實踐--藝術與設計系建筑空間的聯想

?課題內容：藝術與設計系建筑空間的想像

?課題時間：12課時

?教學方式：

1、從視覺角度分析設計學院建筑空問的可變因素

2、介紹超現實主義的空間藝術處理手法

3、介紹立體主義、構成主義、表現主義等現代藝術的視覺藝術。

?教學要求：

1、要求學生將上述分析、介紹的內容結合課題進行設計。以設計學院門廳、外觀、或室內某一元素為切入點。在視覺上耍確立設計學院形象，能一目了然。

2、作業量及尺寸:尺寸不限，2幅設計圖。

?訓練目的：通過本課程的實踐，體會傳統文化、現代藝術、自然環境、科學技術對設計的影響，也通過該作業的訓練，了解視覺的可塑性，以及視覺設計可以帶給人的極大的視覺享受。

作業：

1、點的聯想[6個圖形]；

2、三角形的聯想[6個圖形]；

3、眼球的圖形[6個圖形]；

4、單形元素[6個圖形，簡單日用品]；

5、單形元素[6個圖形，簡單日用品]；

6、手的圖形[6個圖形]；

7、帽子的圖形[6個圖形]；

8、正負形[6個圖形]；

9、影子[6個圖形]；

10、異變[6個圖形]；

11、元素替代[6個圖形]；

12、圖形實踐[藝術系建筑空間聯想]

第二篇：第十九章 出納管理

第十九章

出納管理

1.1出納業務 1.1.1出納業務的定義

出納業務是指現金（本、外幣現鈔）、有價單證、金銀等物品的收付、兌換、整點、調運、保管等業務活動及其管理。1.1.2出納管理工作內容

（1）國家金融法律、法規和本行有關規章制度的貫徹執行；（2）本行出納制度、辦法及實施細則的起草、制定、修改、補充和解釋；

（3）出納工作的監督、指導、檢查及考核；（4）出納電算化的建設及推廣；（5）現金計劃的編制和執行；（6）現金庫存的核定與調劑；

（7）金庫新建、改（擴）建可行性方案及啟用的提出、審批、驗收；

（8）金庫撤并計劃的制定和方案的審批；

（9）出納機具的配置及性能要求與配置標準的制定；（10）參與金庫門、鎖的配置及配置要求的制定；（11）出納人員配置要求及技術等級標準的制定；（12）出納人員的業務培訓及考核；（13）票樣的管理；（14）反假貨幣工作的管理；（15）出、入庫的管理；（16）外幣現鈔運送的管理；

（17）出納業務信息資料的統計、分析、報告；（18）保證現金的供應；

（19）配合有關部門做好相關事故、案件的查處。1.1.3出納業務活動內容與辦理原則

（一）出納業務活動的主要內容（1）柜臺的審核與監督；

（2）現金的收付、兌換、整點及調運；（3）現金的出、入庫；（4）殘損人民幣的回收及上繳；（5）假人民幣的收繳；

（6）現金、有價單證、金銀及尾款箱的保管；（7）代理人民銀行發行基金保管；

（8）代理其它商業銀行及非銀行金融機構現金出納業務。

（二）業務辦理原則

（1）收入現金，先收款后記賬；

（2）收入的現金，未經整點，不得對外付出；（3）付出現金，先記賬后付款；

（4）付出的現金，票面要達到人民銀行規定的流通標準；（5）一筆現金業務未完成，經辦人員不得離柜；（6）中午碰庫、日清日結；（7）賬實相符，嚴禁挪用庫款；（8）雙人管庫、雙人解款；（9）非營業時間不準辦理現鈔出庫；

（10）現金、尾箱及其它重要物品辦理交接時，須驗證身份；（11）嚴格執行大額現金審批、報備制度。1.1.4出納業務機構和人員、出納人員的義務

（一）機構和人員

（1）經辦出納業務的營業機構根據業務量合理配備出納人員，最低不得少于2名。

（2）出納人員必須同時持有徽商銀行會計專業崗位資格證書、反假貨幣資格證書和會計從業資格證書，經過點鈔、反假等技能培訓并考核合格。

（3）各管轄行必須在會計結算部設立出納業務管理部門，并配備相應的出納管理人員。

總行必須配備2名以上專職出納管理人員和1名反假專管員；

分行必須配備1名以上專職出納管理人員和1名反假專管員；

分行以下具有管理職能的機構，必須配備1名專職出納管理人員和1名反假專管員。

（4）金庫設主任、副主任各1名，金庫主任由負責出納工作的分管行長擔任，副主任由會計結算部負責人擔任；金庫設管庫員2名、解款員2名。

（5）金庫主任、副主任不得兼職金庫管庫員、解款員、清點員工作；金庫管庫員、解款員不得相互兼職；金庫人員名單報總行出納管理部門備案。

（6）管庫員、解款員、清點員應當實行定期或不定期的崗位輪換和強制休假制度。

（二）出納人員的義務（1）維護徽商銀行信譽；（2）無償提供人民幣真偽的鑒別；（3）宣傳、愛護人民幣；（4）為客戶保密。

1.1.5柜面業務、現金調撥、上門收款業務

（一）柜面業務

（1）辦理現金收款業務，必須使用計算機打印現金交款回單。

（2）收入現金應當面點清，一筆一清；不得將幾筆款項混收，收妥后通過核心業務系統聯機登記《現金收付登記簿》，并在憑證正面加蓋經辦員名章及“業務清訖章”。

（3）辦理現金付款業務，應審查付款憑證要素，在憑證正面加蓋經辦員名章及“業務清訖章”，通過核心業務系統聯機登記《現金收付登記簿》，按憑證金額配款，當面點交。5萬元以上（含）的大額現金必須換人復點。

（4）整點現金應做到：點準、挑凈、墩齊、捆緊、蓋章清楚。整點人民幣應按百張（硬幣50枚或100枚）為把（卷），拾把（卷）為捆。成捆紙幣（硬幣）須雙十字形捆扎（封裝）并加貼封簽。整點外幣應按相同幣種、相同面額正面、正置、平整打開，每100張為一把，每10把為一捆。

（5）辦理兌換業務必須先兌入，后兌出。

殘損、污損人民幣按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》的標準兌換，對兌換的殘缺、污損人民幣紙幣，應當面在票面上加蓋“全額”或“半額”戳記；對兌換的殘缺、污損人民幣硬幣，應當面使用專用袋密封保管，并在袋外封簽上加蓋“兌換”戳記。

殘損外幣不予兌換。

（6）中午停止營業，要進行賬實核對，現金、實物須入箱加鎖進庫（保險柜）保管，庫房（保險柜）必須有監控覆蓋。

營業終了出納人員應在營業機構主管或其授權人員監督下及時清點尾箱現金，現金碰庫核對無誤后，將現金尾箱入庫保管。

（二）現金調撥

（1）同一城市內的總行金庫與分行金庫之間、分行金庫之間、分行金庫與支行之間的現金調撥業務，由保安公司負責押運，調撥雙方可安排人員跟車辦理或者與保安公司簽訂協議不安排人員跟車辦理。安排人員跟車辦理的，調撥雙方在監控下當場驗看券別、逐捆卡把、點清總數、辦理交接；不安排人員跟車辦理的，現金封包、開包清點及與保安公司交接必須在監控下辦理。

（2）不在同一城市內的總行金庫與分行金庫之間的現金調撥業務，由保安公司負責押運，分行金庫安排2名解款員跟車辦理，調撥雙方在監控下當場驗看券別、逐捆卡把、點清總數、辦理交接。

（3）不在同一城市內的分行金庫之間的現金調撥業務，由保安公司負責押運，現金調入分行金庫安排2名解款員跟車辦理，調撥雙方在監控下當場驗看券別、逐捆卡把、點清總數、辦理交接。

（4）原封新票幣開箱、拆包、拆捆和拆把清點時，必須由2人以上在監控下操作。

（5）分行金庫之間現金調撥，須經總行會計結算部、監察保衛部負責人或其授權人批準。

支行向分行金庫提取和繳存現金須經支行分管負責人或由其授權的營業部主管批準。

各級行金庫現金出、入庫業務須經金庫主任或由其授權人批準。

（三）上門收款業務

（1）開辦上門收款業務的網點，必須事先逐戶以書面形式向所屬分行會計結算部和監察保衛部報告。

（2）上門收款業務小組的所屬部門或營業網點要指定專人擔任負責人、監督員，具體組織上門收款業務工作，采用電話通訊等形式，跟蹤監督上門收款業務人員的工作情況，定期走訪繳款單位，并配合所屬會計管理部門做好上門收款業務的檢查監督工作。

（3）上門收款運送款項一律由各分行安全保衛部門安排武裝押運，嚴禁徒步或使用自備車輛上門收款。

（4）采用收款人員跟車運送上門收款款項的，必須堅持雙人收款、相互復核，嚴禁一人辦理。

（5）采用收款人員不跟車運送上門收款款項的，銀行、繳款單位、保安公司必須補簽三方協議，明確各自權利、義務，收取的款項必須封包交接，在監控下拆包清點。1.1.6出納中間業務、人員業務交接

（一）出納中間業務

（1）出納中間業務包括代理人民銀行發行基金保管庫業務、代理其他商業銀行及非銀行金融機構的現金業務、代保管尾箱及金銀業務等。

（2）代理發行基金業務應嚴格執行中國人民銀行《人民幣發行庫管理辦法》。

（3）代理其他商業銀行及非銀行金融機構現金業務必須經上一級行批準。

（4）開辦其他代理業務必須簽訂代理協議，并報上級行備案。

（二）出納人員業務交接

（1）出納人員辦理交接時，須對保管物品進行清查核對，賬實相符后由交接雙方當面點交清楚，移交人、接收人、監交人三方簽章，明確責任，手續辦妥前不得離崗。

（2）出納人員工作調動，應將所保管的一切賬款、物品詳細填列移交清單，由本機構負責人監交。

出納人員請假臨時離崗應辦理交接，由主管監交。

（3）保管金庫（保險柜）密碼人員調動須立即更換密碼。（4）金庫提繳現金，管庫員與解款員須驗看券別、逐捆卡把并登記《款項交接登記簿》，當面交接清楚。1.1.7金庫管理、機具配置管理

（一）金庫管理

（1）金庫設置必須符合《銀行金庫行業標準》的要求。（2）金庫必須配備防潮、防火、防盜等必要防護設施，嚴防發生火災、霉爛、蟲蛀、鼠咬、盜竊等事故案件。

（3）金庫實行雙人管庫制度，兩名管庫員對庫內物品負有同等責任。管庫員必須堅持同開庫、同進庫、同在庫、同出庫及同鎖庫。

（4）使用鑰匙的金庫（保險柜），金庫（保險柜）鑰匙應嚴格實行單線交接，嚴禁同一人經手同一金庫門（保險柜）的不同的鑰匙。

（5）金庫（保險柜）正鑰匙由兩名管庫員分別保管使用，開庫期間隨身攜帶，關庫后應分別放入專用保險柜內保管。

（6）使用密碼的金庫（保險柜），每人只能保管其中一組密碼，嚴禁同一人同時掌握幾組密碼。

（7）副鑰匙（密碼）由管庫員會同金庫正、副主任共同密封，并由金庫正、副主任分別放入專用保險柜內保管。除正鑰匙（密碼）丟失、遺忘、損壞等特殊情況，副鑰匙（密碼）不得啟封動用。一經動用，立即報總行備案。金庫（保險柜）副鑰匙（密碼）每年拆封檢查一次。

備用門正、副鑰匙及密碼按照副鑰匙（密碼）管理辦法封存保管。

（8）寄庫的箱（包）必須加雙鎖。營業期間，禁止現金尾箱寄庫保管。

（二）機具配置管理 出納機具配置標準如下：

（1）金庫至少配備1臺紙幣清分機、1臺自動捆鈔機、1臺復點機、2臺點鈔機、2臺扎把機，并根據實際情況配備相應的硬幣清分機、包裝機。

（2）每個營業網點至少配備1臺自動捆鈔機、根據業務量配備點鈔機、扎把機，實行綜合柜員制的營業網點每名柜員配備1臺點鈔機、1臺扎把機。

（3）開辦外幣業務的網點必須配備外幣鑒別儀、外幣點鈔機。

（4）營業窗口應為客戶提供人民幣驗鈔機具。1.1.8監督與檢查

（一）監督檢查的內容包括：（1）機構人員管理；（2）業務操作規程；（3）制度執行情況；

（4）庫存（尾箱）現金、實物及金庫管理情況；（5）出納機具使用保管情況；（6）安全防范設施；

（7）現金綜合運用率、現金收付差錯率、現金備付率；（8）現金計劃的執行情況；（9）外鈔調運情況。

（二）總行分管行長每年對所轄金庫檢查的數量不少于所轄金庫數量的10%；分行金庫主任每年查庫不少于1次；分行金庫副主任每月查庫不少于1次；分行現金出納主管每周查庫不少于1次；營業機構主管行長每月核查尾箱不少于1次；營業機構營業部主任每周核查尾箱不少于1次。

（三）總行會計結算部對分行查庫每年最少1次，分行金庫覆蓋面100%，營業網點現金尾箱覆蓋面不少于30%；分行會計結算部每季對支行所有現金尾箱檢查不少于1次。

（四）查庫必須使用“查庫專用介紹信”。“查庫專用介紹信”由各級行會計結算部指定專人保管并負責簽開。

（五）檢查人員查庫時，應辦理規定的檢查手續，對不履行規定手續的檢查，被查單位有權拒絕檢查。1.1.9錯款及案件處理

（1）收付現金發現錯款時，立即向營業部主任和分管行長報告。營業終了查無結果，登記《徽商銀行出納長短款登記簿》。確認為錯款無法處理的，根據財務授權管理權限逐級申報處理，列作損益。

（2）調入現金發現錯款時，應將原封簽，腰條及發生錯款詳細情況及時與調出行聯系查找，如查明是調出行差錯時，由調出行處理。如不能確認調出行責任時，由調入行按財務授權管理權限逐級申報處理，列作損益。

（3）原封新票幣發現錯款時，應將原捆票幣原樣保管，寫出情況報告，由經手人、證明人簽章，并經主管及分管領導審核后，連同原封簽、腰條送當地人民銀行審查處理。認定確非發現行責任時，錯款由發現行按財務授權管理權限逐級申報處理，列作損益。

（4）出納錯款，單筆金額3000元以下的，必須及時向支行營業部主任及分管行長報告；單筆金額3000元以上（含3000元）、10000元以下的，必須及時向分行會計結算部報告；單筆金額10000元以上（含10000元）的，必須及時向總行會計結算部報告。

1.2款箱運送業務管理 1.2.1基本規定

（一）款箱的封裝及開啟必須在監控下雙人操作，款箱運送時的交接必須在監控下有2名以上人員辦理。款箱在押運過程中必須加雙鎖密封運送。

（二）負責交接款箱的經辦人員在確認押運人員、運鈔車輛真實性（可通過照片、密碼、指紋等形式）后，方可辦理款箱交接手續。

（三）在款箱交接過程中，凡發現款箱損壞、鎖具有被撬痕跡或虛鎖等嫌疑時，調撥雙方有關當事人必須會同保安服務公司相關工作人員在監控下共同、及時開箱驗數。凡發現款箱未加雙鎖或未使用專用款箱的，接收方應予拒收。

（四）各方在辦理款箱交接時，必須由專人在紙質或電子款項交接登記簿上辦理交接手續，確保交接實物與登記簿內容一致。

1.1.2現金調撥業務

（一）現金調撥業務款箱的2把鎖的鑰匙由調撥雙方各掌管一套，備用鑰匙密封后由管轄行金庫副主任入保險柜保管。款箱鑰匙必須雙人保管、單線交接，避免一人同時或先后掌管同一款箱的2把鑰匙。

（二）系統內現金調撥業務必須由下級行先提出申請，由上級行進行審批，并安排武裝押運車輛。經過審批后調出方辦理現金出庫，調出方已出庫且調入方收妥現金后，調入方方可辦理現金入庫記賬。

（三）系統內調出方管庫員必須憑《現金調撥審批單》、《現金出庫單》辦理現金出庫，將《現金出庫單》回單及清點完畢的款項放入款箱后封包，交運鈔車運送至調入方。調入方管庫員必須實際收妥現金并與隨款箱傳遞的《現金出庫單》核對無誤后，才能辦理入庫記賬。

（四）各級管庫人員必須及時通過核心業務系統查詢現金調撥完成情況，發現疑點應及時進行調查并向上級匯報。除特殊情況經運營管理、安全保衛部門審批同意的，當日的現金調撥業務必須在當日內處理完畢。

（五）各級行金庫向人民銀行或金融同業辦理繳款時，管庫員必須憑由解款員填制并經金庫副主任簽章審批的出庫憑證記賬后，方可辦理現金出庫，管庫員要及時向解款員索要繳款憑證回單。

（六）各級行金庫向人民銀行辦理調款時，由管庫員根據實際需要填制《現金調撥單》，經金庫副主任批準后，交會計部門憑以簽開現金支票，解款員持現金支票到人民銀行或專業銀行金庫提取現金，解款員必須當場查看券別，驗捆卡把，點清總數。現金提回后，解款員立即與管庫員辦理交接手續。雙人在監控下查看券別，驗捆卡把，核對總數，無誤后辦理現金入庫手續。1.1.3尾箱運送交接

（一）營業網點尾箱入庫（1）營業網點全天營業結束，尾箱的現金、重要空白憑證等經業務主辦和柜員本人雙人核對賬實相符后，在監控下雙人雙鎖封箱并使用一次性封簽密封。

（2）每只尾箱2把鎖的鑰匙由營業網點內雙人掌管、單線交接，嚴禁一人同時或先后掌管同一尾箱的2把鑰匙。備用鑰匙密封后由營業網點分管行長及營業部主任裝袋密封入保險柜保管，未經批準不得隨意動用。

（3）營業網點主辦檢查尾箱有無漏裝、虛鎖等情況，確認無誤后加封。運鈔車到達網點后，網點經辦人員與押運人員核對尾箱數量、編號，進行交接登記確認。非次日領取的尾箱須注明款箱序號及領取日期。

（4）運鈔車接包結束返回金庫后，管庫員雙人清點、驗收尾箱是否完好，雙鎖一封是否齊全，無誤后進行交接登記。

（5）管庫員在辦理交接時，要認真查驗保安服務公司的登記交接尾箱與實交尾箱是否相符，無誤后管庫員與押運人員進行交接確認。

（6）尾箱入庫結束后，管庫員要雙人清點、核對庫存尾箱數量，確保收入和留存尾箱數量準確無誤。

（二）營業網點尾箱出庫

（1）各級行金庫管庫員每日按時開庫，嚴格按照線路及出庫需求分發尾箱。

（2）尾箱出庫時，管庫員要雙人核對后登記出入庫記錄，在外庫或交接室與保安服務公司押運人員當面進行驗收、清點尾箱。

（3）保安服務公司押運人員驗收完畢后，管庫員要認真查驗保安服務公司款項交接登記記錄與實交尾箱是否相符，無誤后管庫員與押運人員進行交接確認。

（4）尾箱出庫結束后，管庫員要雙人清點、核對庫存尾箱數量，確保發送和留存尾箱數量準確無誤。

（5）尾箱送達網點后，保安服務公司押運人員在監控下交于網點經辦人員，網點雙人在查驗尾箱封裝、數量及編號無誤后與押運人員進行交接確認。1.2.4款箱運送管理及監督

（一）各級行運營管理、安全保衛部門必須按季對款箱運送制度執行情況進行定期檢查，同時每年進行不少于一次的突擊檢查。

（二）各級行運營管理部門要對款箱運送情況進行監督，款箱運送發現異常須及時向安全保衛部門報告。

（三）各網點必須按時雙人在崗接箱。

1.3假幣收繳管理 1.3.1假幣的定義與種類

假幣是指偽造、變造的貨幣。

偽造的貨幣是指仿照真幣的圖案、形狀、色彩等，采用各種手段制作的假幣。變造的貨幣是指在真幣的基礎上，利用挖補、揭層、涂改、拼湊、移位、重印等多種方法制作，改變真幣原形態的假幣。1.3.2假幣的收繳

（一）辦理假幣收繳的柜員應取得《反假貨幣上崗資格證書》。各機構取得《反假貨幣上崗資格證書》的柜員不得少于兩名。

（二）經辦柜員在辦理業務時發現假幣，必須當場將該假幣換人復核，經復核無誤后，由該機構兩名（含）以上持有《反假貨幣上崗資格證書》的柜員當面予以收繳。

（三）對假人民幣紙幣，應當面加蓋“假幣”印章。“假幣”印章采用藍色油墨，蓋在假幣正面水印窗和背面中間位置。

（四）對假外幣紙幣和各種假硬幣，應當面以統一格式的專用袋加封，封口處加蓋“假幣”字樣戳記，并在專用袋上標明幣種、券別、面額、張（枚）數、冠字號碼、收繳單位、收繳人、復核人名章等要素。

（五）收繳假幣的機構應向該假幣持有人出具中國人民銀行統一印制的《假幣收繳憑證》。

（六）各機構在收繳假幣過程中有下列情形之一的，必須實行一案一報，將收繳情況及時上報上級行會計結算部、監察保衛部、當地人民銀行及公安機關，提供有關線索：

（1）一次性發現假人民幣20張（枚）（含20張、枚）以上、假外幣10張（含10張、枚）以上的；

（2）屬于利用新的造假手段制造假幣的；（3）有制造販賣假幣線索的；（4）持有人不配合機構收繳行為的。

（七）各分行應按當地人民銀行的要求定期上繳假幣。

第三篇：九章云年會策劃

年會

一、主題：同舟共濟、乘風破浪。

二、時間：2012念1月5號（暫定）

三、地點：九章云新公司會場

四、參與人：杭州九章云科技發展有限公司所有職工

五、舉辦方：杭州九章云科技發展有限公司

六、策劃人：王蓉妹

七、年會分2個環節，上午8：30點開始是年終總結大會，下午

13:00是聯歡會。

年總總結大會具體環節如下：

1，主持人：尊敬的各位領導、各位同事：大家上午午好。今天，我們滿懷喜悅的心情歡聚一堂，共敘友情，共商加快企業文化發展的良策。各位的參加，預示著企業的發展將充滿生機和希望。舉行這次年會，目的是為了更

好的總結2011年的成功與失敗，征求大家對企業發展的意見和建議，并表達我們對各位的謝意，感謝大家長

期以來對九章云各項事業的關心與支持，感謝公司的領導們給予我們發展平臺。參加今天年會的有：總經理胡

國強、市場總監蔡志威、行政總監何偉瑾、杭州銷售部

第四篇：第十九章 法律監督

第十九章 法律監督

一、法律監督的概念

廣義的法律監督，是指一切國家機關、政治或社會組織和公民對法的全部運作過程的合法性所進行的監察、制控和督導。

二、法律監督的分類

1.依監督主體的不同，可分為國家監督和社會監督。

? 國家監督又可分為權力機關的監督、行政機關的監督和司法機關的監督。

? 社會監督是由國家機關以外的其他社會關系主體所實施的監督，又可分為政治性或社會組織的監督、社會輿論的監督和公民的直接監督。

2.依監督對象的不同，可分為對行使國家權力或公共權力的國家機關的監督，對政治或社會組織的監督，以及對其他社會關系主體的監督。

3.依監督內容不同，可分為合法性監督與合理性監督。

? 合理性監督相對于合法性監督來說，具有更大的艱難性和模糊性，因為合法性判斷相對較為固定和明確，而合理性判斷則需要更多的論證，而何種判斷具有權威性，是合理性監督的最大難題。

4.以監督主體與對象所處地位和相互關系的不同，可分為縱向監督和橫向監督、內部監督和外部監督。

? 監督主體與監督對象之間存在上下層級關系的監督是縱向監督，這種監督常常由于級別的差異而具有更大的權威性。? 監督主體與對象處于同一層級的監督是橫向監督，這種監督多依賴于權力分立和權力制衡制度上的設計，從而具有監督的制度性。

? 監督主體與對象共處于同一組織系統的監督為內部監督或同體監督。

? 監督主體與對象分處于不同組織系統的監督為外部監督或異體監督。

5.依監督所處階段的不同，可分為事前監督、事中（日常）監督和事后監督，它們在不同的階段上體現了法律監督的預防、控制、矯治功能。

三、法律監督的功能 P251

第五篇：第十九章財務報告

第十九章 財務報告

一、資產負債表

（一）、資產負債表的填列方法

1.直接根據總賬科目的余額填列。

2.根據幾個總賬科目的余額計算填列。

例如，“貨幣資金”項目，應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計填列。

3.根據有關明細科目的余額計算填列。

預收賬款不多的企業可以不設置“預收賬款”科目，直接通過“應收賬款”科目進行核算。

綜合上述資料，應收賬款項目的金額＝10＋12＝22萬元，預收款項項目的金額＝6＋15＝21萬元。

4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。

（1）一年內到期的情況，比如“長期借款”項目，應當根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；

（2）“長期應收款”項目，應當根據“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列；“長期應付款”項目，應當根據“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

5.根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。

如：“存貨”項目在計算時要扣除“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產”項目應當根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目期末余額后的金額填列；“無形資產”項目應減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目期末余額后的金額填列等。

二、利潤表（多步式利潤表結構）

注意：

1.企業列報時不再區分主營業務收入和其他業務收入，以及主營業務成本和其他業務成本。

2.營業利潤包括的內容已經發生變化，比如投資收益、公允價值變動損益、資產減值損失等都屬于營業利潤包含的內容。

3.投資收益下對聯營企業和合營企業的投資要單獨列示

4.非流動資產處置損失單獨列示的原因是它屬于投資者和債權人等報表使用者非常關注的內容，其可以反映企業持續發展情況。

5.所得稅費用是一個倒擠的金額，即應交稅費、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債確定后倒擠的金額。

6.每股收益在利潤表中的列報是新《企業會計準則》中新增的內容。]

（一）基本每股收益

基本每股收益僅考慮當期實際發行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發行在外普通股的加權平均數計算確定

發行在外普通股加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發行普通股股數×（已發行時間/報告期時間）－當期回購普通×（已回購時間/報告期時間）

（二）稀釋每股收益

（1）可轉換公司債券。可轉換公司債券轉換為股份，可以增加分母的數量，同時也可以影響計算每股收益的分子。

（2）認股權證、股份期權。其行權價一般是低于市場價。市場價高于行權價的部分是沒有對價的，其就是增加的股份數，所以認股權證、股份期權對基本每股收益稀釋的特點是只增加分母數，而不影響分子。

增加的普通股股數＝擬行權時轉換的普通股股數－擬行權時轉換的普通股數×行權價格/當期普通股平均市場價格

稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。

三、現金流量表（收付實現制）

（工作底稿法、T型賬戶法、業務分析法、教材重點講解了業務分析法）

（一）經營活動產生的現金流量

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款的年初余額－期末余額）＋（應收票據年初余額－期末余額）＋（預收賬款期末余額－年初余額）－當期計提的壞賬準備－票據貼現的利息

注：銷售商品、提供勞務收到的現金項目計算時，一般資產類項目增加是年初余額減去期末余額，負債類的項目計算時是期末余額減去年初余額。2.“收到的稅費返還”項目

本期企業因為收到增值稅、消費稅、關稅等的稅費返還而增加的現金，都應該加到現金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都應該加上。

3.“收到其他與經營活動有關的現金”項目

該項目通常反映的內容有：

（1）罰款收入；（2）經營租出收到的現金；（3）收到的賠款；（4）稅費返還之外的政府補助；（5）接受的現金捐贈。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目 購買商品、接受勞務支付的現金

＝營業成本＋增值稅（進項稅額）＋（應付賬款的年初余額－期末余額）＋（應付票據年初余額－期末余額）＋（預付賬款期末余額－年初余額）＋（存貨期末余額－年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用折舊費用－票據貼現利息（不附追索權）

注：計算上述項目時，資產類項目一般是期末余額減去年初余額，負債類項目是年初余額減去期末余額。

5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

要點：

（1）該項目包括支付給生產工人的各種薪酬（工資、獎金、津貼等）；

（2）該項目不包括支付給在建工程人員的薪酬，其單獨反映在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目；

（3）該項目不包括離退休人員的薪酬，其單獨反映在“支付其他與經營活動有關的現金”項目。

6.“支付的各項稅費”項目 該項目包括：

（1）企業當期支付當期的各種稅費（包括交納的當期增值稅）；

（2）企業當期支付前期的各種稅費（包括交納的前期增值稅）；

（3）當期預交的各種稅費。

該項目不包括：

（1）支付的計入固定資產的耕地占用稅；

（2）各種稅費的返還，這些稅費返還是單獨反映的。

7.“支付其他與經營活動有關的現金”項目

該項目包括：

（1）罰款的支出；

（2）差旅費、業務招待費、廣告費等銷售費用的支出；（3）離退休人員的薪酬；

（4）對外捐贈現金

（二）投資活動產生的現金流量

1.“收回投資收到的現金”項目

注意：

（1）如果是股權投資，包括交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資。這種情況下企業只需要按照實際收到款項填列。

（2）如果債權投資，包括持有至到期投資。這種情況下此項目只需要填列本金部分。

2.“取得投資收益收到的現金”項目（持有期間）

該項目包含當期的現金利息和現金股利。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目

注意：這里的現金凈額，即現金的流入量減去現金的流出量。

4.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。

該項目是2007年1月1日執行的新企業會計準則中增加的內容。

5.“收到其他與投資活動有關的現金”項目

典型例子：企業投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買款時要將其填列在“支付其他與投資活動有關的現金”項目，待實際收到時，再在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

6.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

注意：

該項目包括：

（1）企業購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的買價和相關稅費；

（2）企業支付的在建工程人員的薪酬。

該項目不包括：

（1）支付的利息資本化的金額；

（2）支付的融資租賃資產租金，其屬于籌資活動現金流量；

（3）分期付款購買固定資產方式下，只有第一期支付的款項在該項目中反映，以后各期支付的款項在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

7.“投資支付的現金”項目

該項目包括：

（1）各種權益性投資；

（2）各種債權投資。

該項目不包括：

（1）現金等價物，比如購入的三個月內到期的債權投資等；

（2）取得子公司和其他營業單位支付的現金，其在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映；

（3）企業投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買價款時要將其填列在“支付其他與投資活動有關的現金”項目。

8.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

計算該項目時應該將支付的咨詢費、傭金的扣除。

9.“支付其他與投資活動有關的現金”項目

（三）籌資活動產生的現金流量

1.“吸收投資收到的現金”項目

該項目包括發行債券、發行股票等。如果企業發行過程中沒有單獨支付相關的手續費、傭金等，就直接按照凈額填列。如果是單獨支付相關的手續費、傭金等，則這些費用單獨在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

2.“取得借款收到的現金”項目

該項目反映企業舉借各種短期、長期借款實際收到的現金。

3.“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

4.“償還債務支付的現金”項目

注意：該項目只包含債務的本金，不包含相關的利息。

5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

6.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目

（四）匯率變動對現金及現金等價物的影響（一般倒擠計算）

即通過現金流量表補充資料中“現金及現金等價物凈增加額”數額與現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目的金額。

（五）現金及現金等價物凈增加額

該項目是按照資產負債表貨幣資金的期末減期初得出的（假設不存在現金的等價物）。

（六）期末現金及現金等價物余額

期末現金及現金等價物余額＝本期現金及現金等價物凈增加額＋期初現金及現金等價物余額

（七）現金流量表補充資料

包括三方面內容：

1.將凈利潤調節為經營活動現金流量

2.不涉及現金收支的重大投資和籌資活動

我國企業現金流量表補充資料中列示的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目主要有以下幾項：

（1）“融資租入固定資產”項目，反映企業本期融資租入固定資產的最低租賃付款額扣除應分期計入利息費用的未確認融資費用后的凈額。

（2）“債務轉為資本”項目，反映企業本期轉為資本的債務金額。

（3）“一年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業一年內到期的可轉換公司債券的本息。

3.現金及現金等價物凈變動情況

該項目的金額應與現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目的金額核對相符。

將凈利潤調節為經營活動現金流量（重點）

【歸納】將凈利潤調節為經營活動現金流量涉及的情況可以歸納為四類：

（1）實際沒有支付現金的費用。沒有支付現金費用的業務要調整加上。比如資產減值損失不影響現金流量表正表，但其減少了利潤，所以要將其加上。再如無形資產的攤銷。

（2）實際沒有收到現金的收益。

（3）不屬于經營活動的損益。比如投資收益、財務費用等與經營活動沒有關系，所以要進行調整。

（4）經營應收應付項目的增減變動。小結：

（1）只要是資產類項目，其減少要調整增加。比如遞延所得稅資產減少、存貨的減少、經營性應收項目的減少。同理可以推出其他項目的處理。

（2）經營性應收項目包括應收賬款、應收票據、其他應收款及預付賬款。

（3）經營性應付項目包括應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬（經營活動）、應交稅費及其他應交款。

(五)所有者權益變動表

在所有者權益變動中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益（資本公積——其他資本公積）的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；

(六)合并財務報表)

（一）、合并財務報表范圍的確定

（一）母公司擁有其半數以上的表決權

1、母公司直接擁有被投資單位半數以上表決權 2.母公司間接擁有被投資單位半數以上表決權。

3.母公司直接和間接方式合計擁有被投資單位半數以上表決權

（二）母公司擁有其半數以下表決權的被投資單位納入合并財務報表合并范圍的情況

1.通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上表決權。

2.根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策。3.有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。4.在被投資單位董事會或類似機構占多數表決權。

（三）不納入合并范圍的公司、企業或單位

整體上有兩種情況：

第一，原來是子公司，后來因為某些條件的變化使得不再具有控制。

第二，持股比例沒有達到控制，比如持股比例為30%。

具體細化為三種情況：

1.已宣告被清理整頓的原子公司

2.已宣告破產的原子公司

3.母公司不能控制的其他被投資單位。

四、合并資產負債表

1.對長期股權投資按照權益法進行調整

注意：在非同一控制下的企業合并中，在編制抵銷分錄之前要考慮兩個方面的調整：

（1）對被合并方在購買日時資產、負債的賬面價值和公允價值之間的差額的調整；

（2）對長期股權投資按照權益法進行調整。

（1）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額，借記“長期股權投資”項目，貸記“投資收益”項目；按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。

（2）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤，借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。成本法下被投資方宣告分配現金股利時，投資方的處理為借記“應收股利”，貸記“投資收益”，權益法下的處理為借記“應收股利”，貸記“長期股權投資”，故按權益法進行調整的分錄為借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。

注意：如果成本法下，被投資方宣告分配現金股利時，投資方作的處理是借記“應收股利”，貸記“長期（3）股權投資”時，則這和權益法下的處理對報表的影響就一致了，不需要再調整。

持股比例不變的情況下，對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，母公司按照應享有或應承擔的份額，借記或貸記“長期股權投資”項目，貸記或借記“資本公積”項目。

2.抵銷分錄的編制

3.報告期內增減子公司的處理

（二）編制合并資產負債表應進行的抵銷處理

1.母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

第一種情況：在同一控制下：

長期股權投資按享有被投資方所有者權益賬面價值的份額入賬，且被投資方的各項資產、負債無需按公允價值進行調整。

①假定為全資子公司，A公司的長期股權投資1000萬元按享有B公司所有者權益賬面價值的份額入賬，則抵銷分錄為：

貸：長期股權投資

1000

借貸雙方相等，不會產生差額。

②假定為非全資子公司（假定持股比例為80%），則抵銷分錄為：

貸：長期股權投資

800

少數股東權益

200 第二種情況，在非同一控制下：

長期股權投資是按付出資產等的公允價值入賬的，沒有與享有被投資方所有者權益賬面價值的份額結合起來，在進行抵銷時被投資方的各項資產、負債還應按公允價值進行調整，故抵銷時可能會產生差額。

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽

貸：長期股權投資

少數股東權益

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

貸：長期股權投資

少數股東權益

營業外收入

2.母子公司內部債權與債務項目的抵銷 借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產減值損失

（2）應收票據與應付票據、預付款項與預收款項等的抵銷處理

對于其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。在進行抵銷時，借記“應付票據”、“預收款項”等，貸記“應收票據”、“預付款項”等。

持有至到期投資與應付債券抵銷的特殊情況：

若企業持有的集團內部債券并不是從發行債券的企業直接購進，而是在證券市場上購進的，則投資購買方可能是溢價購入，而債券發行方是按面值發行的。此時持有至到期投資與應付債券進行抵銷時，可能會出現差額，該差額應當計入合并利潤表的投資收益或財務費用項目。3.內部存貨購銷的抵銷 借：營業收入

貸：營業成本

存貨

4.內部固定資產、無形資產交易的抵銷處理 借：營業收入

貸：營業成本

固定資產—原價

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

（三）母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映 1.母公司在報告期內增加子公司在合并資產負債表的反映

（1）因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。（2）因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數 2.母公司在報告期內處置子公司在合并資產負債表的反映

母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數。但是應將處置前子公司的收入、費用納入合并利潤表。

五、合并利潤表

合并利潤表不存在調整分錄的問題。合并報表中的抵銷分錄不是孤立的，各個報表項目的抵銷之間是相互聯系的。

合并利潤表的抵銷可以分為三大類：

第一類：內部存貨、固定資產、無形資產等銷售損益的抵銷；

第二類：內部壞賬準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等的抵銷；

第三類：內部投資收益的抵銷，包括利息收入、權益法調整時的投資收益的抵銷。（1）借：應付債券

貸：持有至到期投資

（2）借：應付利息

貸：應收利息

（3）借：投資收益

貸：財務費用

（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理（核心抵銷分錄）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷（分錄中的數字是假設金額）

借：未分配利潤——年初

100萬

投資收益

720萬

少數股東損益

180萬 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 100萬

——應付股利

600萬

未分配利潤——年末

300萬

六、合并現金流量表

1.企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理 借：取得子公司及其他單位支付的現金凈額 100萬

貸：吸收投資收到的現金

100萬

2.企業集團內部當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷處理

借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金 20萬

貸：取得投資收益收到的現金

20萬

3.企業集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理

借：支付其他與經營活動有關的現金

貸：收到其他與經營活動有關的現金

4.企業集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理 借：購買商品、接受勞務支付的現金000

貸：銷售商品、提供勞務收到的現金000 5.企業集團內部處置固定資產等收回的現金凈額與購建固定資產等支付的現金的抵銷處理（17）借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 300

貸：銷售商品、提供勞務收到的現金

300

（二）合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映

情況一：對于子公司與少數股東之間發生的現金流入和現金流出，從整個企業集團來看，也影響到其整體的現金流入和流出數量的增減變動，必須在合并現金流量表中予以反映。

情況二：子公司與少數股東之間發生的影響現金流入和現金流出的經濟業務包括：少數股東對子公司增加權益性投資、子公司向其少數股東支付現金股利或利潤等。

對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金”項目下的“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映。

對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。

七、合并所有者權益變動表

（一）編制合并所有者權益變動表時應進行抵銷的項目

（1）母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中享有的份額相互抵銷；

借：股本（實收資本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽（或貸記：營業外收入）

貸：長期股權投資

少數股東權益

（2）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當抵銷。

借：投資收益

少數股東損益

未分配利潤——年初

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利

未分配利潤——年末

八、連續編制合并財務報表情況下的處理

（一）連續編制合并財務報表時內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理 則第一年（2007年）抵銷分錄為：

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備 1

貸：資產減值損失

第二年（2008年）抵銷分錄為：

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初情況二：應收、應付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）多。借：應收賬款

000

貸：應付賬款

000

借：應收賬款——壞賬準備 10 000

貸：未分配利潤——年初000

借：應收賬款——壞賬準備 2 000

貸：資產減值損失000 情況三：應收、應付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）少。借：應收賬款

000

貸：應付賬款

000

借：應收賬款——壞賬準備000

貸：未分配利潤——年初

000

借：資產減值損失000

貸：應收賬款——壞賬準備

000

（二）連續編制合并財務報表時內部購進商品的抵銷處理

情況一：當年該批產品未對集團外部銷售：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

借：營業成本000

貸：存貨000

或合并處理：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

存貨000

情況二：當年將該批產品對外全部出售：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

情況三：當年該批產品一部分出售，一部分留存（注意分錄中金額的確定）：

借：營業收入

貸：營業成本

存貨

第二年抵銷時分為兩種情況：（注意，如果涉及到第二年，則第一年存貨一定是沒有全部賣出去）

情況一：第二年該批產品仍未售出

借：未分配利潤——年初000

貸：存貨

000 情況二：第二年B公司將內部存貨售出（集團外部），售價為120 000元。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：營業成本000 情況三：第二年部分售出，假設B公司對外銷售60%。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：存貨000（100000×40%×20%）

營業成本

000（100000×60%×20%）

（三）連續編制合并財務報表時內部交易固定資產的抵銷處理

交易當年抵銷處理：

借：營業收入

貸：營業成本

固定資產——原價

此為按照教材應主要掌握的情況，即一方作為商品，一方作為固定資產入賬的情況。

當期多提折舊抵銷：

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

由此，可以得出上例中第二年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產——原價 200 000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000

第三年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產——原價 200 000

借：固定資產——累計折舊 80 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000 第五年固定資產處置時抵銷處理分為三種情況（正常處置、提前報廢和超期使用）第一種情況：第五年末正常處置

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業外收入

200 000（2）借：營業外收入

160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：營業外收入

000

貸：管理費用

000 或者將上述三筆分錄合并：

借：未分配利潤——年初

000

貸：管理費用

000 第二種情況：超齡使用

第5年末超齡仍正常使用：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：固定資產——原價

200 000

（2）借：固定資產——累計折舊 160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000 第三種情況：提前報廢

假設第4年處置：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業外收入

200 000

（2）借：營業外收入

000

貸：未分配利潤——年初

000

（3）借：營業外收入

000

貸：管理費用

000

【總結】連續編制抵銷分錄時：

1.應收賬款與壞賬準備抵銷時注意三種情況；

2.存貨一共需要注意四種基本情況；

3.固定資產需要注意固定資產增加當年、固定資產后續計量期的抵銷（3筆分錄）、固定資產處置（包括超期使用、提前報廢、正常使用到期3種情況）下的抵銷處理。

第七節 附 注

一、附注

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務報表的重要組成部分。

企業應當按照規定披露附注信息，主要包括下列內容：

（一）企業的基本情況

（二）財務報表的編制基礎

（三）遵循企業會計準則的聲明

（四）重要會計政策和會計估計

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

（六）報表重要項目的說明

企業對報表重要項目的說明，應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數字描述相結合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。

26.債務重組

債權人應當披露下列信息：

（1）債務重組方式；

（2）確認的債務重組損失總額；

（3）債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例；

（4）或有應收金額；

（5）債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后的債權的公允價值的確定方法及依據。

債務人應當披露下列信息：

（1）債務重組方式；

（2）確認的債務重組利得總額；

（3）將債務轉為資本所導致的股本（或者實收資本）增加額；

（4）或有應付金額；

二、分部報告 【補充考點】

1.報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業總收入的比重未達到75%的，應當將其他的分部確定為報告分部（即使它們未滿足上述規定的條件），直到該比重達到75%。

2.企業的內部管理按照垂直一體化經營的不同層次來劃分的，即使其大部分收入不通過對外交易取得，仍可將垂直一體化經營的不同層次確定為獨立的報告業務分部。

3.對于上期確定為報告分部的，企業本期認為其依然重要，即使本期未滿足上述規定條件的，仍應將其確定為本期的報告分部。

（三）披露分部信息

企業應當區分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，在確定主要報告形式和次要報告形式時，應當以企業的風險和報酬的主要來源和性質為依據，同時結合企業的內部組織結構、管理結構以及向董事會或類似機構的內部報告制度。如果不能合理區分的應以業務分部做為主要報告形式。

1.風險和報酬主要受企業的產品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業務分部，次要形式是地區分部；

2.風險和報酬主要受企業在不同的國家或地區經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區分部，次要形式是業務分部；

3.風險和報酬同時較大地受企業產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業務分部，次要形式是地區分部。2.次要報告分部信息披露。

情況一：分部信息的主要報告形式是業務分部的，應當就次要報告形式披露下列信息：

（1）對外交易收入占企業對外交易收入總額10%或者以上的地區分部，以外部客戶所在地為基礎披露對外交易收入。

（2）分部資產占所有地區分部資產總額10%或者以上的地區分部，以資產所在地為基礎披露分部資產總額。

情況二：分部信息的主要報告形式是地區分部的，應當就次要報告形式披露下列信息：（1）對外交易收入占企業對外交易收入總額10%或者以上的業務分部，應當披露對外交易收入。

（2）分部資產占所有業務分部資產總額10%或者以上的業務分部，應當披露分部資產總額。