第一篇：錯誤審計報告的改進措施

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計報告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計報告的格式以及常規(guī)的審計思路。

在開始這部分的分享時，我想先談談遵循審計（內(nèi)控審計）以及經(jīng)營審計（效益審計的）思路以及報告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計思路或者思考的角度是實際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計跡象，稱不上審計發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計人員的思維應從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計建議，我看過較多的內(nèi)審報告。其審計建議歸納起來就是：“建議按照XX制度進行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計部門就往往回復已經(jīng)按照審計部的要求進行了整改。結(jié)果是下次審計還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個審計報告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計部的價值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計報告：

點評：

對于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報告，我想從審計報告的組成、審計發(fā)現(xiàn)的組成以及審計撰寫措辭等三個方面來進行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計報告在大體上的安排分審計概述、審計明細說明、審計建議。審計概述是對本期重要以及嚴重問題的概述，一般是抽取審計問題的小標題進行列示。審計明細說明是對本期審計問題的說明，一般按照事先劃分的審計模塊進行排序。比如進行的是

審計建議盡量排放在審計發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對審計報告安排時，往往是報告抬頭、情況概述、審計發(fā)現(xiàn)，審計建議，一大堆詳細情況說明。審計部還是需要考慮受眾的閱讀習慣。有時審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)很多，而審計建議又在最后。這導致了閱讀者在閱讀審計建議時無法與審計問題相掛鉤。

2、在單個審計發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個要素：

（1）審計現(xiàn)狀：審計現(xiàn)狀描述審計發(fā)現(xiàn)，（2）累計損失和風險：截止到審計期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽、人員傷亡等的統(tǒng)計。

（3）審計原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯誤還是舞弊造成的，也就是說是否個人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計發(fā)現(xiàn)相對應的改善說明。

當然，有些審計人員會將1、2、3進行合并，變成審計發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時審計部在審計時，會列明查考了公司哪個制度，違反了哪個條列。也就是對審計標準的說明。

3、在具體撰寫審計發(fā)現(xiàn)時，需要注意文字色彩以及文字表單的準確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個人情感。比如在這份審計報告中：“工程項目收入及成本核算較粗”、“五險一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風險”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴重性：“部分費用報銷沒有總經(jīng)理的簽字”。

（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)常看到很多審計報告，將大量數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。

（4）出現(xiàn)大量文字描述時需要采用小標題的方式進行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。

（5）審計發(fā)現(xiàn)一定要準確，不能憑主觀想法，認定為審計問題。

4、審計建議缺乏可操作性，與審計問題發(fā)現(xiàn)無關：

（1）審計建議需要與主題相關，不相關就不要寫：2012年1-8月實際完成與全年目標差異較大，后期應采用有效措施確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（2）審計建議需要有實際可操作性：（責任界定需明確：定義清楚業(yè)務責任主管部門及具體操作要求）“對內(nèi)部管理制度進行梳理，結(jié)合公司實際情況進行修訂完善”，至少明確是哪個部門來牽頭執(zhí)行，連個主語都沒。需要修訂完善哪些制度。

第二篇：審計報告錯誤

1、公司簡介

衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司前身為衡陽市飛龍實業(yè)股份有限公司。衡陽市飛龍實業(yè)股份有限公司前身為衡陽市物資回收利用公司。1996年10月，衡陽市飛龍實業(yè)股份有限公司20,800,000a股獲準在上海證券交易所上市。股權(quán)重組后，于1999年11月5日更名為衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司。截止2003年12月31日止，公司注冊資本為105,664,000元。

公司目前的經(jīng)營范圍為農(nóng)業(yè)高科技產(chǎn)品開發(fā)、培育、銷售；計算機網(wǎng)絡技術開發(fā)及成果轉(zhuǎn)讓；政策允許的廢舊物資回收、加工、串換、利用及生產(chǎn)企業(yè)超儲積壓清倉物資的調(diào)劑、串換，經(jīng)銷五金、交電、建筑材料及政策允許的金屬材料、礦產(chǎn)品，房地產(chǎn)投資等。

2、違法事實

經(jīng)查明，金荔科技存在以下不當行為：

一、余額層“權(quán)利與義務”認定錯誤 2006年12月，金荔科技在沒有簽訂償債協(xié)議，資產(chǎn)權(quán)屬不清的情況下，對以資抵債事項進行賬務處理，將抵債資產(chǎn)作為金荔科技資產(chǎn)進行核算，導致金荔科技2006年報告中資產(chǎn)負債表虛增固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)79,059,574.12元。

二、余額層“計價和分攤”的認定錯誤

金荔科技2006年未對其廣州分公司的賬面固定資產(chǎn)計提折舊、未對 無形資產(chǎn)和長期待攤費用進行攤銷，導致2006年報告中損益表少計費用22,274,855.74元，虛增利潤22,274,855.74元。

三、交易層“發(fā)生”的認定錯誤

金荔科技2006年偽造《居間合同》、本票等文件，虛構(gòu)收取中介傭金3,500萬元用于歸還秦皇島路建工程機械有限公司欠款，導致2006年報告中損益表虛增收入3,500萬元，虛增利潤3,311萬元等。

3、審計報告

在存在以上違法行為的前提下，萬隆會計師事務所對于金荔科技2006年報告出具了無保留意見的審計報告。

無保留意見審計報告

無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照獨立審計準則的要求進行審查后，確認被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規(guī)定。

出具無保留意見的條件，師被審計單位最希望獲得的審計意見。出具無保留意見需要同時滿足一下兩個條件：

在所有重大方面合法、公允

執(zhí)行審計程序未受限制

公司財務報告已經(jīng)萬隆會計師事務所有限公司注冊會計師審計，并出具了有強調(diào)事項的審計報告。

審計報告

萬會業(yè)字（2007）第856號 衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司： 我們審計了后附的衡陽市金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱

金荔科技公司)財務報表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負債表，2006的利潤及利潤分配表、2006現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是金荔科技公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，金荔科技公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了金荔科技公司2006年12月31日的財務狀況以及2006的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調(diào)事項

我們提醒會計報表使用者注意，如附注十二(四)所述，截止2006 年12月31日，金荔科技公司所有者權(quán)益-343,232,379.26元，累計虧損-699,688,539.80元，逾期借款299,787,950.58元，逾期對外擔保394,820,000.00元，公司已基本無持續(xù)經(jīng)營能力。

金荔科技公司已在財務報表附注十二(四)中充分披露了擬采取的改善措施，即金荔科技公司已同廣東永晟集團有限公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，廣東永晟集團有限公司承諾將其持有的資產(chǎn)與金荔科技公司除貨幣資金以外的所有資產(chǎn)進行整體置換。該資產(chǎn)置換協(xié)議已經(jīng)金荔科技公司董事會審議通過。

由于金荔科技公司股權(quán)已被凍結(jié)，廣東永晟集團有限公司尚待拍賣本公司股權(quán)后方可實施本次重大資產(chǎn)重組；且本次重大資產(chǎn)重組尚需金荔科技公司股東大會審議和中國證監(jiān)會審批。因此金荔科技公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

萬隆會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：徐欣然

中國注冊會計師：文軍 二○○七年四月二十八日

4、存在的審計問題

經(jīng)查明，萬隆所在對金荔科技2006年報告審計過程中未勤勉盡責，未按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的程序?qū)徲嫞磳λ罁?jù)文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，出具了含有虛假內(nèi)容的審計報告。具體行為如下：

一、萬隆所對金荔科技2006會計報表審計建立在金荔科技完成資產(chǎn)置換、實現(xiàn)重組的基礎上。在審計報告日前金荔科技沒有完成資產(chǎn)置換，業(yè)務環(huán)境已發(fā)生變化的情況下，萬隆所沒有修改其審計策略，在審計過程中忽略了對風險的再評估。其行為不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》第十三條和第五十六條的規(guī)定。

萬隆所等當事人申辯稱，認定會計師事務所沒有修改審計策略及忽略對風險的再評估與事實不符，適用的審計準則錯誤。證監(jiān)會認為，萬隆所在金荔科技僅取得地方政府批文，能否重組成功還存在重大不確定性的情況下，沒有對尚未完成重組和資產(chǎn)置換對審計結(jié)果的影響及所存在的風險進行再評估，出具了無保留意見審計報告。出具審計報告前提是公司完成重組，而在出具報告日該重大事項并未完成，注冊會計師應對業(yè)務進行變更或出具其他類型的審計報告，其行為不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》第十三條和第五十六條的規(guī)定。

二、萬隆所在明知金荔科技應提未提資產(chǎn)減值準備和折舊攤銷的情況下，為防止公司退市，出具了無保留意見的審計報告。其行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》第六條和《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》第十四條的規(guī)定，違背了獨立、客觀、公正的原則。

萬隆所等當事人申辯稱，對虛假資產(chǎn)不計提折舊和攤銷是合理的。金荔科技已與重組方簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，擬置入的國有資產(chǎn)已進行審計和評估，并通過董事會審議，該資產(chǎn)屬于持有待售的固定資產(chǎn)，因此對該資產(chǎn)不提折舊和攤銷符合《企業(yè)會計準則--固定資產(chǎn)》第二十二條的規(guī)定。證監(jiān)會認為，金荔科技實質(zhì)性重組存在很大不確定性，該資產(chǎn)在審計報告日并不符合可以直接出售且極可能出售的固定資產(chǎn)，不符合持有待售資產(chǎn)的定義。此外，該資產(chǎn)既然已被確定為虛假資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)定義，根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定不應在會計報表中列報。

三、萬隆所在對金荔科技進行2006年報告審計時，沒有制定具體審計計劃，沒有安排項目組討論，存在審計內(nèi)部控制上的重大遺漏。其行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》第十三條的規(guī)定。

萬隆所等當事人申辯稱，認定會計師事務所沒有制定具體審計計劃，沒有安排項目組討論，其編制的《金荔科技前期調(diào)查報告及其風險初步評估報告》已包括了具體審計計劃。證監(jiān)會認為，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1201號--計劃審計工作》，具體審計計劃應包括計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，篇二：錯誤審計報告的分享與改善

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計報告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計報告的格式以及常規(guī)的審計思路。

在開始這部分的分享時，我想先談談遵循審計（內(nèi)控審計）以及經(jīng)營審計（效益審計的）思路以及報告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計思路或者思考的角度是實際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計跡象，稱不上審計發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計人員的思維應從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計建議，我看過較多的內(nèi)審報告。其審計建議歸納起來就是：“建議按照xx制度進行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計部門就往往回復已經(jīng)按照審計部的要求進行了整改。結(jié)果是下次審計還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個審計報告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計部的價值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計報告：

點評：

對于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報告，我想從審計報告的組成、審計發(fā)現(xiàn)的組成以及審計撰寫措辭等三個方面來進行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計報告在大體上的安排分審計概述、審計明細說明、審計建議。審計概述是對本期重要以及嚴重問題的概述，一般是抽取審計問題的小標題進行列示。審計明細說明是對本期審計問題的說明，一般按照事先劃分的審計模塊進行排序。比如進行的是 審計建議盡量排放在審計發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對審計報告安排時，往往是報告抬頭、情況概述、審計發(fā)現(xiàn)，審計建議，一大堆詳細情況說明。審計部還是需要考慮受眾的閱讀習慣。有時審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)很多，而審計建議又在最后。這導致了閱讀者在閱讀審計建議時無法與審計問題相掛鉤。

2、在單個審計發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個要素：（1）審計現(xiàn)狀：審計現(xiàn)狀描述審計發(fā)現(xiàn)，（2）累計損失和風險：截止到審計期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽、人員傷亡等的統(tǒng)計。（3）審計原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯誤還是舞弊造成的，也就是說是否個人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計發(fā)現(xiàn)相對應的改善說明。

當然，有些審計人員會將1、2、3進行合并，變成審計發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時審計部在審計時，會列明查考了公司哪個制度，違反了哪個條列。也就是對審計標準的說明。

3、在具體撰寫審計發(fā)現(xiàn)時，需要注意文字色彩以及文字表單的準確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個人情感。比如在這份審計報告中：“工程項目收入及成本核算較粗”、“五險一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風險”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴重性：“部分費用報銷沒有總經(jīng)理的簽字”。（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)常看到很多審計報告，將大量數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。（4）出現(xiàn)大量文字描述時需要采用小標題的方式進行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。（5）審計發(fā)現(xiàn)一定要準確，不能憑主觀想法，認定為審計問題。

4、審計建議缺乏可操作性，與審計問題發(fā)現(xiàn)無關：

（1）審計建議需要與主題相關，不相關就不要寫：2012年1-8月實際完成與全年目標差異較大，后期應采用有效措施確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（2）審計建議需要有實際可操作性：（責任界定需明確：定義清楚業(yè)務責任主管部門及具體操作要求）“對內(nèi)部管理制度進行梳理，結(jié)合公司實際情況進行修訂完善”，至少明確是哪個部門來牽頭執(zhí)行，連個主語都沒。需要修訂完善哪些制度。篇三：寫好審計報告應當避免的十個錯誤

寫好審計報告應當避免的十個錯誤

審計報告是審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位做出審計結(jié)論、提出審計意見和審計建議的書面文件。審計工作的成果主要反映在審計報告中，邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解、事實就是、不偏不倚是編制審計報告的基本要求。

優(yōu)秀的審計報告賞心悅目、如沐春風，糟糕的審計報告如同丈二和尚讓人摸不到頭腦；同樣一件事用不同的方式表達，結(jié)果會大不相同；良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒。好的審計報告措辭和修飾必須注意，審計報告出現(xiàn)任何一個錯誤，別人都會看到，一百句話中哪怕只有一句是錯的，大家也會忘記那九十九句對的，只記住說錯的那一句。所以，在撰寫審計報告時要避免說錯話，要讓審計報告更專業(yè)、更客觀。

下面分享一下筆者在實踐中總結(jié)的撰寫審計報告容易出現(xiàn)的十個錯誤，希望對你有所借鑒。1 過多提及“根據(jù)領導要求進行審計”

“根據(jù)公司領導要求，我們對**公司進行了審計”，有些審計人員在描述審計項目背景和目的時經(jīng)常這樣寫，那么為何不對呢？明明就是根據(jù)領導要求去審計的，我們?nèi)鐚崒懀泻五e誤嗎？

如果是臨時性、計劃外領導安排的審計項目，這樣寫無可厚非。但在年初已經(jīng)報經(jīng)領導批準的審計計劃之后，審計人員再寫“根據(jù)領導要求決定對**公司審計”、“根據(jù)領導要求對**公司實施了審計”，就有些不妥當了。

你事事都扛著領導的“大旗”，帶著領導的“尚方寶劍”，可能給人“害怕觸及矛盾”、“被動審計”的感覺，醉翁之意是，“不是我想審計你，是領導要求我審計你，請你莫怪”。對不對？更何況公司是按照制度和流程運行的，不是個人行為。事事都是領導臨時安排，長此以往，審計計劃性在哪里，審計部門的權(quán)威性在哪里，這樣的報告也折射出審計部門沒有作為，沒有地位，也側(cè)面反映了公司治理上的問題。

因此建議在寫審計報告時，除了特殊審計項目是領導根據(jù)安排之外，可以這么寫，否則，建議大家寫“根據(jù)經(jīng)批準的審計計劃，我們對**公司進行審計”。2過于描述執(zhí)行的審計程序

有些審計人員在寫審計報告的時候，會這樣描述“事情的經(jīng)過是怎么樣的，起因、起源如何，疑點是什么，我們都找了哪些人，問了哪些話，對方如何回答的，然后我又執(zhí)行了什么審計程序，運用了什么審計方法，最后呢？結(jié)論出來了，審計沒有發(fā)現(xiàn)問題”，或者讓報告閱讀人看了一大段你的描述后，最后才看到你的審計結(jié)論。

作為審計報告使用者、閱讀人而言，最想知道的是最后有沒有問題，審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計成果是什么。如上所述，長篇累牘之后，告知沒有問題，或者審計結(jié)論一句話，審計過程、審計程序近乎一頁紙，那就有些頭重腳輕了。

生活的例子也是一樣，你問自己孩子考試成績?nèi)绾危腔卮穑皨寢專铱荚囍拔易隽顺浞值膹土暎荚嚂r發(fā)現(xiàn)這次題目有些難，我是左思右想，東抄西抄，我竭盡全力了，具體的是第一道題可能對了，第二道題可能錯了，第三道題不太確定，估計差不多”，最后說了半天，沒有落到點子上，到底考的怎么樣，你是家長會不會很煩。聯(lián)想到審計報告中，你高談闊論執(zhí)行的審計程序，那是專業(yè)人員需要知道的事情，人家不僅關心你都做了什么，更關心你最終作完結(jié)果怎么樣，對吧。

因此，建議審計人員撰寫審計報告時不要嘮叨或過分詳述你做了什么，審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)放在報告開頭部分去闡述，讓報告使用者（通常是公司領導）有個整體的了解。領導可能沒有時間具體看你審計的整個經(jīng)過，除非領導很閑。當然，某些特殊審計如舞弊審計，可能也需要詳細描述審計程序，撰寫審計報告時要根據(jù)情況靈活運用。3過多使用“但是”之類的措辭

審計報告切忌不客觀。

常見的審計報告不客觀表現(xiàn)在，對被審計單位取得的成績極少提及，象征性地如同蜻蜓點水，整個報告內(nèi)容充斥著發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷，泛濫到如同滾滾長江。人家笑答，請直接說“但是”吧。一笑！

有些審計人員在撰寫報告時過多使用“但是”之類的詞語。簡單提及一下人家的成績，然后大篇幅地說存在的不足。這樣的報告讓人很難接受。其實審計是應該客觀的，不應該僅是發(fā)現(xiàn)問題，還應當發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的做法，進而促進優(yōu)秀做法的弘揚。

“宏觀上肯定、微觀上否定”、”“大體上很好，但有些不足”，這些本應該是美中不足之意，但如果寫法不當，就會產(chǎn)生一無是處之感。受審計職業(yè)習慣的影響，審計人員總是愿意將問題描述的多一些。其實，看成績也很重要。因為對取得成績的肯定也是一種鑒證內(nèi)容，對被審計單位取得的主要成績、優(yōu)秀的管理經(jīng)驗和做法予以報告和推廣，傳遞正能量，同樣可以彰顯審計的意義。因此，當被審計單位整體大方面是過得去的，考慮到金無足赤、人無完人，就應該換一種報告的方法，欲揚先抑，“盡管有哪些不足，不過在某些方面還有哪些亮點和特色，整體上成績還是有的?”，這樣的表述效果可能要好一些。4 使用反映主觀語氣的形容詞

審計人員經(jīng)歷現(xiàn)場審計時，主觀上經(jīng)意或不經(jīng)意地會受到一定影響，如不加以注意，很容易導致在撰寫審計報告時不夠冷靜、客觀，常見的錯誤是使用反映主觀語氣的形容詞。比如，當審計人員發(fā)現(xiàn)管理缺陷、損失浪費、跑冒滴漏、舞弊事件，甚至面對瀆職不負責、抗拒審計的被審計對象，我們自己可能都會覺得遺憾或氣憤，在撰寫審計報告時，就會用到“管理很差”、“問題極其嚴重”等強烈主觀色彩的詞匯，或者“怎么能管理到這樣的地步？”、“這種解釋怎么合理呢？”等反問句，你想，這樣的審計報告意見能做到不偏不倚嗎？你想，報告閱讀者讀起來明顯感覺到審計人員是在生氣時、帶著情緒寫的審計報告，人家能信嗎？被審計單位看到這樣的報告，能服氣嗎？被審計單位與審計部門之間的關系，能不緊張嗎？帶著強烈的主觀感情因素時，你寫出來的審計報告很可能不客觀，容易出現(xiàn)不該有的偏頗。

審計需要客觀、冷靜地在審計報告中陳述事實，好的審計報告應該水到渠成，引導報告閱讀者主動得出結(jié)論，而不是直接說出審計的觀點讓報告者被動接受。建議審計報告應盡量消滅過于主觀的形容詞，例如將“管理很差”、“問題極其嚴重”改為“??不到位”、“??問題嚴重”，將“這種解釋怎么可能是合理的呢？”等反問句改為“這種解釋不盡合理。”直接說管理到了什么程度，避免使用反問句。5 有些審計發(fā)現(xiàn)，該量化的一定要量化，指出頻次和比例，不要在審計報告中總是陳述被審計單位“存在什么問題”，到底問題存在之后有多嚴重，影響幾何，看這個報告讓人摸不到頭腦，因為你沒有將問題表述清楚。3個、10個、20個，還是100個？可能人家就是365天偶爾出了一次錯，你說被審計單位存在什么問題，這樣的描述顯然是不到位的，不能夠反映問題的實質(zhì)。

能量化的盡量量化，能定量的絕不定性，這是審計人員寫好審計報告應當堅持的一個原則，實在不能量化也要將問題定性準確。例如將“被審計單位存在**問題”改為“審計抽查發(fā)現(xiàn)，被審計單位在某方面26%存在問題”、“提前確認收入占抽查收入金額的比例是多少，抽查收入金額占全年收入的比例又是多少”，對于實在不能精確量化或量化結(jié)論的給出不符合成本效益原則的，在陳述時也可以用“個別”、“部分”、“大部分”等模糊定量詞匯替代。

定量的審計分析和審計結(jié)論使得報告閱讀者認識對象由模糊變得清晰起來，由抽象變得具體。當然，沒有定性的定量是一種盲目的、毫無價值的定量，定性分析結(jié)論與定量分析結(jié)論應該是統(tǒng)一、相互補充。6 是非曲直分得清、還原事情真相是審計人員的本分。

有些審計人員經(jīng)歷過現(xiàn)場審計之后，收集了一大堆“花邊新聞”回來，“誰與誰可能有關系啊”、“看起來有點不太正常啊”，提出一些不確定的、似是而非的結(jié)論。

凡此種種，都帶有很大的主觀臆造性，充其量勉強可以說是審計線索。但審計人員在寫審計報告時，考慮到如果不寫進報告的話，就怕將線索遺漏了，說了又沒有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，于是干脆用“似乎”、“好像”、“看起來”等措辭描述，報告的閱讀者會想，“為什么只是看起來呢”，“你沒有實施足夠的審計程序予以確認嗎？”，如果審計人員確實感到審計線索是重要的，應該實施相關的審計程序、收集相關、適當和充分審計證據(jù)給出明確的審計結(jié)論，這是審計鑒證的功能所在。

因此審計報告撰寫中，避免使用不確定、似是而非的用詞，否則都會喪失審計的獨立、客觀及公正性。7“審計無法驗證”這類措辭

“審計無法驗證”用在審計報告中作為結(jié)論措辭，何錯之有呢？主要是審計無法驗證這個提法過于絕對化。

什么事情都不是絕對的，審計事項也是一樣。受現(xiàn)有條件的限制，審計確定存在難以核實、不易確定的情況，但是如果一個審計報告中通篇充斥著這也無法驗證、那也無法核實，那還需要審計人員干什么，除了顯示審計無能，還能顯示什么？

筆者審閱過諸多審計人員的報告，經(jīng)常注意到此類錯誤。我們的審計人員在無法給出審計結(jié)論時，索性拋出一句“審計無法判斷”、“審計無法驗證”交差，問題是，你要清楚地知道，內(nèi)部審計報告類型壓根就沒有拒絕表示意見、由于條件受限而給出保留意見等審計意見類型。

你出于條件的限制、時間上的不充裕、成本效益性原則的考慮，可能會遇到暫時無法驗證的情況，但這不代表驗證這個事情就沒有一點可能性，可能僅是沒有找到更好的驗證方法，或者還是替代審計方法執(zhí)行不夠，而事實上辦法總比困難多，所以“審計無法驗證”此類措辭改為“現(xiàn)有條件下，審計難以核實或難以驗證”，換一種說法可能更好，還能給自己進步留出一些余地。8 有些審計人員明明做出了有價值的審計工作，但在審計總結(jié)時，不善于將審計發(fā)現(xiàn)表述成有價值的成果，不能引起報告閱讀者的共鳴，使得審計價值大打折扣。例如在審計報告中提及“審計發(fā)現(xiàn)文件版本控制混亂，文件沒有及時發(fā)放到使用者手上”，這樣的審計發(fā)現(xiàn)就沒有體現(xiàn)出價值。文件沒有發(fā)放到使用者手上，如果沒有造成不利影響，又能怎么樣呢？報告閱讀者可能覺得審計人員是雞蛋里面挑骨頭。為何會這樣呢？因為審計人員雖查清楚了問題，但是沒有將影響分析到位。

問題的發(fā)生總要產(chǎn)生一定的后果，對問題產(chǎn)生的后果進行評價，比如公司遭受的損失，影響的企業(yè)風氣等，這是落實審計責任前提，也可以藉此提高被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重視。所以，上述這個審計發(fā)現(xiàn)如果改為“由于文件版本控制混亂，可能導致重要的變更得不到執(zhí)行，存在操作失誤的風險，進而影響生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量”，問題的重要性就會大大提升。9 審計人員撰寫審計報告應當注意，寫報告是給別人看的，要以別人看得懂為第一要務，常見的錯誤就是報告用詞過于專業(yè)，別人很難真正理解。篇四：錯誤審計報告的改進措施

這里將以一份糟糕的內(nèi)部審計報告來介紹行業(yè)內(nèi)通用的審計報告的格式以及常規(guī)的審計思路。

在開始這部分的分享時，我想先談談遵循審計（內(nèi)控審計）以及經(jīng)營審計（效益審計的）思路以及報告撰寫的差異。

很多內(nèi)審人，包含在內(nèi)審這個崗位工作多年的內(nèi)審人員，其審計思路或者思考的角度是實際情況是否遵循公司的規(guī)章制度。其思維方式就是“是不是”。我這里要指出的是，你這里是不是，僅僅只是審計跡象，稱不上審計發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計人員的思維應從效益的角度來，就是這樣為了什么，有什么好處，如果是漏洞怎么來防范。

另外一塊是審計建議，我看過較多的內(nèi)審報告。其審計建議歸納起來就是：“建議按照xx制度進行執(zhí)行”、“建議規(guī)范xx制度”。然后被審計部門就往往回復已經(jīng)按照審計部的要求進行了整改。結(jié)果是下次審計還是又發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

有沒有差異，之后建議按照規(guī)范來作業(yè)。這個審計報告是沒多大用處，體現(xiàn)不出審計部的價值。任何人都能做。

糟糕的內(nèi)部審計報告：

點評：

對于如何撰寫出一份比較合格的內(nèi)審報告，我想從審計報告的組成、審計發(fā)現(xiàn)的組成以及審計撰寫措辭等三個方面來進行歸納與總結(jié)

1、作為一份完善的審計報告在大體上的安排分審計概述、審計明細說明、審計建議。審計概述是對本期重要以及嚴重問題的概述，一般是抽取審計問題的小標題進行列示。審計明細說明是對本期審計問題的說明，一般按照事先劃分的審計模塊進行排序。比如進行的是 審計建議盡量排放在審計發(fā)現(xiàn)下一列。

很多內(nèi)審人員在對審計報告安排時，往往是報告抬頭、情況概述、審計發(fā)現(xiàn)，審計建議，一大堆詳細情況說明。審計部還是需要考慮受眾的閱讀習慣。有時審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)很多，而審計建議又在最后。這導致了閱讀者在閱讀審計建議時無法與審計問題相掛鉤。

2、在單個審計發(fā)現(xiàn)中，一般需要包含4個要素：

（1）審計現(xiàn)狀：審計現(xiàn)狀描述審計發(fā)現(xiàn)，（2）累計損失和風險：截止到審計期間已經(jīng)產(chǎn)生的金額、信譽、人員傷亡等的統(tǒng)計。（3）審計原因分析：原因分析需要區(qū)分是錯誤還是舞弊造成的，也就是說是否個人主觀意圖。

（4）改善建議：與本次審計發(fā)現(xiàn)相對應的改善說明。當然，有些審計人員會將1、2、3進行合并，變成審計發(fā)現(xiàn)，這樣子也行，便于閱讀。有時審計部在審計時，會列明查考了公司哪個制度，違反了哪個條列。也就是對審計標準的說明。

3、在具體撰寫審計發(fā)現(xiàn)時，需要注意文字色彩以及文字表單的準確性。

（1）出現(xiàn)模糊字眼以及涵蓋個人情感。比如在這份審計報告中：“工程項目收入及成本核算較粗”、“五險一金的繳納基數(shù)比工資表中的“應發(fā)工資”數(shù)額少很多，存在風險”

（2）缺乏數(shù)據(jù)證據(jù)，來說明問題的嚴重性：“部分費用報銷沒有總經(jīng)理的簽字”。

（3）出現(xiàn)大量的類似的發(fā)現(xiàn)則以表格的方式列明。經(jīng)常看到很多審計報告，將大量數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)用文字的方式來說明。

（4）出現(xiàn)大量文字描述時需要采用小標題的方式進行說明。采用主謂式的結(jié)構(gòu)來解釋。（5）審計發(fā)現(xiàn)一定要準確，不能憑主觀想法，認定為審計問題。

4、審計建議缺乏可操作性，與審計問題發(fā)現(xiàn)無關：

（1）審計建議需要與主題相關，不相關就不要寫：2012年1-8月實際完成與全年目標差異較大，后期應采用有效措施確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（2）審計建議需要有實際可操作性：（責任界定需明確：定義清楚業(yè)務責任主管部門及具體操作要求）“對內(nèi)部管理制度進行梳理，結(jié)合公司實際情況進行修訂完善”，至少明確是哪個部門來牽頭執(zhí)行，連個主語都沒。需要修訂完善哪些制度。篇五：2010版保留意見審計報告參考格式-重大錯報

由于財務報表（按企業(yè)會計準則編制）存在重大錯報而發(fā)表保留意見的審計報告

審 計 報 告

（20xx）審字第xxx號

ａｂｃ股份有限公司全體股東：

一、對財務報表出具的審計報告

我們審計了后附的ａｂｃ股份有限公司（以下簡稱ａｂｃ公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務報表附注。

（一）管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ａｂｃ公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎。

（三）導致保留意見的事項

ａｂｃ公司20xx年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為xx元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少x元。相應地，資產(chǎn)減值損失將增加x元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少x元、x元和x元。

（四）保留意見 我們認為，ａｂｃ公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ａｂｃ公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項

（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關法律法規(guī)對其他報告責任的規(guī)定。

第三篇：改進措施

改進措施

重復維修問題各崗位要求：

送修接待：

1.在客戶送修界面與客戶充分溝通，詳細了解客戶報修問題；對于客戶提出的機器問題全面記錄（包含附屬部件，例如AC等），必須做到在取機單上記錄，全部記錄完成后現(xiàn)場復述與客戶確認；

2.對于客戶提出的故障問題，現(xiàn)場做到問題現(xiàn)象復現(xiàn)確認，對于不能現(xiàn)場復現(xiàn)或間歇性問題，詳細了解問題出現(xiàn)癥狀和頻率并記錄；

3.故障問題描述清晰準確，明確故障現(xiàn)象，做到詳盡。必須記錄故障現(xiàn)象出現(xiàn)的軟硬件環(huán)境，嚴禁出現(xiàn)“開不了機”、“開機花屏”、“使用中死機”等； 4.開單中出現(xiàn)系統(tǒng)升級，在取機單和流轉(zhuǎn)單上標注升級字樣，并現(xiàn)場告知協(xié)調(diào)和技術主管；

對于客戶提出的問題，要做到初檢篩選排除；例如：開機不加電或加電無顯：去除主機電池后，按動電源開關鍵放電測試，拔插內(nèi)存測試，去除非標部件測試，應用軟件及設置問題，前臺調(diào)試解決，若問題較復雜或解決時間較長，移交后臺處理； 5.指導客戶使用一鍵恢復功能和簡單問題排除方法（例如：卸載刷新驅(qū)動、檢查IP地址等）； 6.前臺驗機過程中發(fā)現(xiàn)新問題，及時解決，若存在硬件故障，系統(tǒng)中彈回檢測過程，必須把用戶機器故障全部解決才可以把機器交付用戶使用。

送修維修工程師：

1.根據(jù)取機單描述問題復現(xiàn)故障，并進行相應檢測步驟，實事求是；

2.針對LCD屏閃、亮線，加電無顯，開機不加電等問題，必須做到拆裝復現(xiàn)測試和主板放電，其他類別故障要做到現(xiàn)場拆裝或替換測試；

3.其他可顯示類故障或間歇性故障，檢測過程中必須做到主板BIOS刷新；SL400SL500機器檢測中注意測試DC是否松動；

4.檢測維修中，如有必要可直接聯(lián)系用戶確認故障相關信息；

5.嚴禁出現(xiàn)未經(jīng)拆裝或測試，經(jīng)驗性預估申請備件，對于疑難問題及時上報技術主管；對于疑難問題在與技術主管和協(xié)調(diào)確認后可多申請備件更換；

6.針對LCD屏閃、亮線，加電無顯，開機不加電等問題，若需申請LCD或主板，必須現(xiàn)場告知技術主管或主管，現(xiàn)場確認后簽字；追加備件或者更換多個備件時需要和主管確認。7.維修完成后，全面檢驗機器，確認故障問題已徹底解決；

驗機工程師：

1.全面仔細檢驗機器，嚴格按照驗機流程操作，并做好相應記錄； 2.核對取機單故障信息，確認故障已全部解決；

3.每臺機器檢測時間必須超過15分鐘，必須測試3次以上關機、開機操作，同時測試客戶機器常用軟件是否可正常運行；

4.針對SL400SL500檢查左屏軸和DC口是否存在異常；

上門工程師：

1.上門前與客戶聯(lián)系，確認問題現(xiàn)象。針對故障現(xiàn)象檢查所需物品是否齊全，例如：BIOS程序、驅(qū)動、測試備件等；

2.上門到達現(xiàn)場后，確認或復現(xiàn)故障并做相應測試，例如：主板放電測試等 3.上門維修中，與客戶溝通，全面了解客戶使用中遇到問題，逐一排查解決； 4.維修完成后，全面檢測，測試所有端口，并與客戶互動確認所有問題已解決；

5.上門維修中遇到新問題或原故障未解決，不得拖延或謊報，必須確認所有問題解決后方可結(jié)束服務。

6.對于升級單，更換備件之前與技術主管確認

送修維修主管：

1.2.3.4.實時關注前臺送修、取機狀態(tài)，必要時給予工程師指導解決； 針對工程師檢測過程給予指導和確認； 不得出現(xiàn)為保Q3、Q4超Q5行為；

對于問題突出的工程師每周面談并指出改進措施；

技術主管：

1.2.3.4.5.6.7.監(jiān)控整體服務狀態(tài)，處理相關技術升級； 升級單處理，實時跟蹤監(jiān)控升級服務全過程；

每日匯總分析重復維修和NTF數(shù)據(jù)，加以分析，責任到個人，次日晨會公布； 針對問題較為突出的工程師，協(xié)同送修、上門協(xié)調(diào)每周面談；

對于數(shù)據(jù)分析中突出問題或異常情況，及時反饋并拿出解決處理方案； 對工程師服務中技術問題和升級及時反饋，給出解決方案；

與各網(wǎng)點站做好互動，信息資源共享，針對網(wǎng)點站工程師問題給出相應改進建議；

上門主管：

1.2.3.4.5.6.聯(lián)系客戶中，詳細了解客戶報修問題并做到信息全面準確傳遞； 督促提醒上門工程師做好上門準備； 對上門服務給予現(xiàn)場技術、服務支持； 對于不確定問題，可多申請部件； 不得出現(xiàn)為保Q3、Q4超Q5行為；

對于問題突出的工程師每周面談并指出改進措施；

第四篇：改進措施

教研組“探究課”改進措施

為期一周的同年級“探究課”活動結(jié)束了，通過領導參與聽課，小組評課，改進措施如下：

一、規(guī)范作業(yè)：

1、教師批閱符號要規(guī)范，不能過于太大。

2、學生書寫格式嚴格按照教研組規(guī)定的書寫格式要求學生。

2、學生書寫豎式格式時，一定要用尺子；畫圖不能用鋼筆。

3、作業(yè)形式不能太單一，應形式多樣。

4、督促學生及時改錯，教師及時復批。

5、配套練習在寫解決問題時，從左邊開始寫，劃橫線寫算式。

二、教案：

1、要有單元教學目標，備課環(huán)節(jié)要完整，包括：教學內(nèi)容、教學目標、教學重點、教學難點、教學準備、教學過程（情境引入、探究新知、鞏固練習、全課小結(jié)、作業(yè)設計、板書設計、課后反思）。

2、練習課也應有一節(jié)課的教學流程與環(huán)節(jié)，不能過于簡單。

3、按自己所到班級實際情況備課，不要抄襲教案。

4、新來的教師要寫詳案。

三、課堂教學：

1、課堂教學環(huán)節(jié)要完整，尤其是新來的老師。（1）復習引入或情境引入（2）探究新知

（3）鞏固練習（要有層次，由易到難）（4）全課小結(jié)（5）作業(yè)布置

2、課前做好教具、學具的準備，以及多媒體的準備。

3、按照自己所帶班級的實際情況進行教學，不要全部依賴課件。

第五篇：改進措施

第一季度：

個人整改措施：學習黨建基本知識和科學理論知識以及業(yè)務知識，提高自己的黨性覺悟水平，根據(jù)本工作學習實際，制定工作學習目標，樹立良好的個人黨性形象，發(fā)揮黨員先鋒模范作用。

第二季度：

個人整改措施：積極學習黨建知識，提高個人政治素質(zhì)。認真學習黨的基本理論知識，學習各級領導的講話精神，及工程相關知識。不斷提高自己的黨性素質(zhì)、理論水平和業(yè)務水平。

第三季度：

個人整改措施：加強自我改造，自我完善，努力提高綜合素質(zhì)。充分發(fā)揮主觀能動性。提高對學習業(yè)務知識重要性和迫切性的認識，自覺、刻苦地鉆研業(yè)務，夯實基礎，全面提升自身素質(zhì)。

第四季度：

個人整改措施：加強黨性修養(yǎng)，牢記黨的宗旨。在今后的工作中密切聯(lián)系群眾，全心全意為人民服務，時刻以優(yōu)秀共產(chǎn)黨員的標準嚴格要求自己，以身作則，著眼全局，切實履行好黨員義務。