第一篇：新形勢下對我國社會保險資金審計的探討

新形勢下對我國社會保險資金審計的探討

2013-1-2 9:4 李玉霜

一、引言

我國于2011年7月1日開始實施的《社會保險法》規(guī)定了兩個逐步實現(xiàn)，一是基本養(yǎng)老保險資金應(yīng)逐步實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，二是其他社會保險資金應(yīng)逐步實現(xiàn)省級統(tǒng)籌。社會保險資金在保證真實完整的基礎(chǔ)上，按照政府要求進(jìn)行投資運營實現(xiàn)保值增值。隨著全國社保基金理事會受托投資運營的社保資金規(guī)模越來越大，對社保資金實現(xiàn)保值增值的要求愈發(fā)強(qiáng)烈，社保資金審計在社保資金管理中發(fā)揮的監(jiān)管和督促作用不斷增大。

二、我國社會保險資金審計的現(xiàn)狀

（一）因社保資金會計核算方面的缺失造成對其監(jiān)管困難

目前，我國基本養(yǎng)老保險制度實行的是社會統(tǒng)籌與個人賬戶兩者相結(jié)合的“部分累積制”模式。而我國《社會保險基金會計制度》要求社保基金的會計核算實行收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制造成應(yīng)收未收的欠繳款項不能在表內(nèi)反映，債權(quán)債務(wù)的賬面數(shù)與實際數(shù)存在偏差，導(dǎo)致隱性債務(wù)成本和信息披露不足。兩種不同的基金類型要求有各自的核算基礎(chǔ)，采用同一套會計模式管理，造成社會保險會計理論與實務(wù)相矛盾；而在同一套會計模式下由一個部門披露，也往往使得相關(guān)數(shù)據(jù)大相徑庭。

（二）審計的方式手段不適應(yīng)審計環(huán)境的要求

隨著社保資金審計環(huán)境及目標(biāo)的變化，以及社保資金龐大的資金規(guī)模，繁多的運行環(huán)節(jié)，高重復(fù)、短時效的管理等特點，使得其運行管理深度依賴計算機(jī)信息系統(tǒng)。近年來“金保工程”在社保資金領(lǐng)域逐漸普及，而“金審工程”的發(fā)展則相對緩慢，雖然也取得了一些成效，但限于硬件與軟件的缺乏，多數(shù)地方社保審計部門不能充分利用計算機(jī)技術(shù)提高審計效率。特別是軟件開發(fā)不足存在的問題，影響社保審計工作的正常開展，曾出現(xiàn)社保專項基金審計軟件與基金數(shù)據(jù)庫不兼容的現(xiàn)象。

（三）社保資金監(jiān)督機(jī)制不夠健全影響審計效果

社保資金監(jiān)督機(jī)制不健全，首先表現(xiàn)在預(yù)算控制尚不完善；其次表現(xiàn)在一些社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，如有些部門未分離控制不相容職務(wù)，未形成有效的“內(nèi)部牽制”，某些部門在處理重大資金時無視集體決策，以個別領(lǐng)導(dǎo)的意見決定；再次傳統(tǒng)的社保資金審計模式集中關(guān)注國家審計，而忽視注冊會計師審計和內(nèi)部審計在社保資金監(jiān)管方面的作用；最后除在網(wǎng)上公布全國社會保險基金年度會計報表外，還沒有專門的披露制度。

（四）社保資金管理不力影響全面審計的實施

一些政策在基金管理部門難以深入落實，具體措施不適合社保資金健康發(fā)展的要求。社保資金的各個環(huán)節(jié)存在不同程度的不足。如資金籌集環(huán)節(jié)，各地區(qū)各單位征繳的范圍、基數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異。由于

社保機(jī)構(gòu)軟件不足，專業(yè)人員匱乏等，難以收集真實完整的第一手社保信息，再加上其他環(huán)節(jié)的管理缺乏，影響了社保工作的全局。

（五）社保資金審計人員綜合素養(yǎng)不高影響審計質(zhì)量和水平

現(xiàn)有審計人員綜合素養(yǎng)不能適應(yīng)社保資金審計的需要，審計內(nèi)容與對象的復(fù)雜性與審計力量薄弱相矛盾。實踐證明，審計人員若想實現(xiàn)高質(zhì)量的審計目標(biāo)，離不開“高理論、精專業(yè)、熟技能、高品質(zhì)”，四者皆備才能發(fā)現(xiàn)更多的違規(guī)違法問題，進(jìn)而做出精準(zhǔn)判斷和深度分析，并出具高精準(zhǔn)的審計報告。而現(xiàn)狀是審計人員首先在對政策理解及理論學(xué)習(xí)、分析問題解決問題的能力方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到社保資金審計的要求，其次對現(xiàn)代審計技術(shù)的有限了解制約著審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率的提高。

三、加強(qiáng)社會保險資金審計的對策研究

社保審計是保證社會保險資金正常運轉(zhuǎn)的“免疫系統(tǒng)”，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)社保資金審計應(yīng)重點從以下方面入手：

（一）加強(qiáng)社保資金會計核算和財務(wù)管理，推進(jìn)社保審計工作順利進(jìn)行

改進(jìn)社保資金會計的基本方法是實現(xiàn)兩種資金的分賬管理和分別核算，并以此為基點，建立兩套會計制度。會計制度設(shè)計時，還應(yīng)考慮各級政府間的社會保險責(zé)任，避免責(zé)任缺失及混亂的情況。實行權(quán)責(zé)發(fā)生制是個人賬戶基金核算的發(fā)展要求。在具體核算中應(yīng)該把現(xiàn)收現(xiàn)付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合起來，對當(dāng)月實際實現(xiàn)收付的項目采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，對當(dāng)月未實現(xiàn)收付的項目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，聯(lián)合反映社保資金收支、權(quán)益和資產(chǎn)負(fù)債的實際狀況。

（二）改進(jìn)審計方式和手段，發(fā)揮社保審計功效

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上，還應(yīng)把預(yù)算審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，實現(xiàn)全面審計。具體應(yīng)做到：

1.報表審計與專項審計相結(jié)合。報表審計主要是查錯糾弊；專項審計則是審查社保資金是否落實到位，實現(xiàn)專款專用。合理結(jié)合兩項審計，不僅可以整合審計資源，還關(guān)系到國家審計監(jiān)督工作的大局。

2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計和延伸審計相結(jié)合。職工所在單位及其個人的支付是社會保險基金籌集的主要途徑。在對社會保險資金籌集的審計過程中，只有拓寬對支付對象的審計，才能找出單位是否有偷漏瞞報社保資金行為的線索。

3.上級審計與同級審計相結(jié)合。將上級審與同級審結(jié)合起來可以了解社會保險資金在各個環(huán)節(jié)的落實情況，建立健全現(xiàn)行社保資金審計的制約監(jiān)督機(jī)制。

4.真實安全審計與效益效果審計相結(jié)合。真實安全是審計的切入點。當(dāng)前，我國社保資金管理對保值增值的需求強(qiáng)烈，效益效果審計成為現(xiàn)代審計工作的新要求。5.傳統(tǒng)審計方法與計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合。審計人員應(yīng)運用社保審計分析系統(tǒng)，建立“聯(lián)網(wǎng)取數(shù)、集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分別核實”的社保審計模式。實現(xiàn)三個結(jié)合：一是快速采集與準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換相結(jié)合，顯著提高數(shù)據(jù)處理效率；二是實時監(jiān)控與動態(tài)預(yù)警相結(jié)合，第一時間洞悉并審計違規(guī)事件；三是遠(yuǎn)程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合，不必去現(xiàn)場便可確定審計重點、鎖定疑點線索。此外，還應(yīng)從單一行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計擴(kuò)展到多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)跨級層、跨行業(yè)、跨險種數(shù)據(jù)之間的三大關(guān)聯(lián)，從單純的數(shù)據(jù)審計到數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合。

（三）建立健全社保資金審計監(jiān)督機(jī)制，完善社保資金內(nèi)部控制

首先，應(yīng)繼續(xù)統(tǒng)一和完善社會保險預(yù)算制度，使社保資金保持收支均衡。其次，建立健全社會保險資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財務(wù)管理和會計核算，保持資金安全完整，以便實現(xiàn)保值增值。再次，建立以國家審計為主，以注冊會計師審計和內(nèi)部審計為輔的審計模式。社保審計應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮國家審計的主導(dǎo)作用，以內(nèi)部審計為基點，通過社會審計有利補(bǔ)充前兩者的不足，加快審計總目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，還應(yīng)切實抓好審計項目立項，積極推進(jìn)審計結(jié)果公開，增強(qiáng)社會保險資金審計的透明度和公開度，改變重審計而輕整改的現(xiàn)狀，有效落實審計整改并通過新聞媒體予以公開，充分利用社會力量監(jiān)督審計工作整改情況。

（四）規(guī)范社保基金管理審計的內(nèi)容，開展全面審計

社會保險資金管理審計主要包括三個階段，即籌集、支付、管理和運營階段。

1.籌集階段。重點審查社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依據(jù)政策要求逐步擴(kuò)大社保的覆蓋范圍，及時足額籌集；各繳費單位是否存在偷逃、漏繳、轉(zhuǎn)移或瞞報資金收入的情況；征繳基數(shù)和比例是否合乎規(guī)定；是否擅自對企業(yè)社保減緩免等。

2.支付階段。重點審查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否及時、足額分配；是否存在截留、拖欠；是否達(dá)到專款專用；是否存在違規(guī)套取、虛列開支、擠占轉(zhuǎn)挪、虛報冒領(lǐng)資金的情況；是否實現(xiàn)了專款專用。

3.管理運營階段。重點審查各項社會保險基金的安全和保值增值。審查社保各相關(guān)部門內(nèi)部控制制度是否薄弱；財務(wù)管理和會計核算系統(tǒng)是否健全；是否能夠揭示顯性損失和隱性損失；是否實現(xiàn)安全運營，是否采用有效的保值增值方法；是否存在資金安全隱患等。

（五）全面提高社保資金審計人員素質(zhì)，保證社保審計工作的質(zhì)量

審計人員高精準(zhǔn)的專業(yè)素質(zhì)是順利完成社保審計的重要前提，審計人員應(yīng)在多方面提高自身素質(zhì)。一是組織政策理論學(xué)習(xí)，提高審計人員對政策的把握度，豐富理論知識；二是增加審計人員計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計的培訓(xùn)。在審計技術(shù)方法上，不僅要掌握計算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)的知識，還要深入學(xué)習(xí)電子數(shù)據(jù)影響內(nèi)部控制和審計程序的途徑，最終全面更新傳統(tǒng)方法，實現(xiàn)向計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計的轉(zhuǎn)變。

四、小結(jié)

在社保資金審計中，社會保險的公平性也是一個不容忽視的問題。只有實現(xiàn)了公平，社保審計“免疫系統(tǒng)”功能才能真正得到發(fā)揮。在具體審計中，審計人員還應(yīng)從社會保險制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析，并通過分析、對比實際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度在某個方面是否實現(xiàn)公平的判斷。

綜上所述，社保審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性和廣博性，除了加強(qiáng)審計人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，同時還需尋求相關(guān)專家的幫助，結(jié)合社保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，增強(qiáng)社保審計在國家審計和國家治理中的推進(jìn)作用。

第二篇：社會保險資金管理情況

**縣人力資源和社會保障局

社會保險資金管理情況

**縣人力資源和社會保障局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級業(yè)務(wù)部門的具體指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹黨中央、自治區(qū)、地區(qū)人社工作會議精神，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞區(qū)、地人力資源和社會保障工作會議部署，不斷加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)組織、制度建設(shè)，完善社會保障體系，以落實“民生工程”為核心，嚴(yán)格社保資金管理，保障資金收支運轉(zhuǎn)安全流暢。

一、社保資金管理情況

**縣人社局負(fù)責(zé)管理全縣的社會保險工作，該工作覆蓋**縣的干部職工、城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村農(nóng)牧民。在資金管理上，單位領(lǐng)導(dǎo)一直視社保資金為一條“生命線”，嚴(yán)格要求各類保險的經(jīng)辦員加強(qiáng)文件精神學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)認(rèn)識水平，通過社保管理機(jī)構(gòu)組織和制度的建設(shè)，加強(qiáng)資金核查和監(jiān)管，確保“生命線”的安全

（一）、社保資金管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)

社保資金管理工作是一個系統(tǒng)工程，既要保障資金的運轉(zhuǎn)又要確保資金的安全，為此**縣人社局不斷加強(qiáng)社保資金管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)：一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)社會保險服務(wù)人群的不同成立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組；二是充實社保經(jīng)辦人員組織，針對不同的社會保險，縣人社局都設(shè)有專人負(fù)責(zé)，1涉及農(nóng)牧民保險的還要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）配備至少一名干部負(fù)責(zé)并為每個行政村配備了一名協(xié)管員。

（二）、社保資金管理制度建設(shè)

1、工作制度建設(shè)。為了保障各類社會保險工作的連貫完整，**縣人社局在推進(jìn)各類社會保險專人負(fù)責(zé)管理制度的同時，加強(qiáng)社保工作在小范圍內(nèi)的交叉，切實保障工作在突發(fā)情況下，資金的安全連續(xù)。

2、資金流轉(zhuǎn)制度。為了保證資金的流轉(zhuǎn)暢通，便于清查核對，**縣人社局在縣農(nóng)業(yè)銀行為每一項社會保險建立了收支專戶，最大限度的實現(xiàn)資金流動于賬戶之間，避免現(xiàn)金流動。

3、資金管理制度。各項保險的資金流動由經(jīng)辦員根據(jù)實際情況進(jìn)行操作和管理并對其負(fù)責(zé)。在資金發(fā)生變動時，經(jīng)辦員要做好資金的日記賬并保管好各類票據(jù)。**縣人社局還設(shè)有一名專職資金管理人員，協(xié)助保險經(jīng)辦員規(guī)范資金賬目并做好單位的總賬。

4、資金核查制度。一是建立月自查制度，要求各保險經(jīng)辦員在每月的5號到**銀行領(lǐng)取上個月的對賬單，并與資金實際流動情況進(jìn)行核對，確保資金的動態(tài)準(zhǔn)確監(jiān)控。二是開展資金時時抽查制度，由單位專職資金管理人員對各類保險資金進(jìn)行不定時的抽查工作，規(guī)范和監(jiān)督資金的使用情況。三是實施年結(jié)算制度，社會保險資金的收繳和發(fā)放關(guān)系

到每位參保人的切身利益，對當(dāng)年發(fā)生的資金流動必須在當(dāng)年完成。

二、社保工作開展情況

**縣社會保險工作嚴(yán)格按照“民生工程”的要求和部署，強(qiáng)化社會保險擴(kuò)面征繳措施，加大擴(kuò)面征繳執(zhí)法力度，做好社會保險稽核工作,增強(qiáng)社會保險基金監(jiān)管，全面推進(jìn)社會保險工作。2011年**縣各項保險都實現(xiàn)了全覆蓋，參保率也較上年有所提高，養(yǎng)老金發(fā)放率達(dá)到了100%，其具體情況如下:

2011年**縣社會保險工作開展情況表

三、社會保險工作存在的問題和困難

**縣人社局嚴(yán)格按照社保相關(guān)文件精神，不斷加強(qiáng)與上級業(yè)務(wù)部門的學(xué)習(xí)，工作制度化管理的推進(jìn)使其各項社保工作都日益規(guī)范，經(jīng)辦員業(yè)務(wù)辦理也更加嫻熟。在我們看到成績的同時更要清楚自身所存在的問題和要面對的困難，只有這樣才能將**的社會保險工作推向新的高度。

1、加快推進(jìn)社保工作信息化建設(shè)。社保工作服務(wù)人群復(fù)雜，數(shù)量眾多，經(jīng)辦員完成參保人員檔案管理、資金管理、待遇核定等工作僅憑人工操作工作量大、容易造成工作失誤、不便于信息的匯總和統(tǒng)計。

2、結(jié)合實際情況，優(yōu)化資金征繳方式。**縣有8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，只有2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)了銀行的聯(lián)網(wǎng)，針對新農(nóng)保適齡參保人群按照發(fā)放繳費存折自行繳費的要求，面對農(nóng)牧民文化水平較低、居住地偏遠(yuǎn)分散的實際情況難以實現(xiàn)。

**縣人力資源和社會保障局

二〇一二年四月六日

第三篇：我國社會養(yǎng)老保險資金籌集問題研究

我國社會養(yǎng)老保險資金籌集問題研究

摘要：建立和完善我國的社會保障制度，最重要、最緊迫的是做好我國的社會養(yǎng)老保險制度。社會養(yǎng)老保險制度的核心在于資金的籌集，資金缺口龐大已經(jīng)成為制約我國社會養(yǎng)老保險制度的瓶頸。本文首先分析了我國社會養(yǎng)老保險資金短缺的現(xiàn)狀，同時對比目前養(yǎng)老保險資金籌集的主要模式及我國養(yǎng)老保險資金籌集的主要途徑，在此基礎(chǔ)上，從中央政府發(fā)行特別債券、創(chuàng)新發(fā)行養(yǎng)老保險福利彩票、變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)三方面提出解決養(yǎng)老保險資金不足的政策措施，以期為我國社會養(yǎng)老保險資金問題提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險資金籌集模式途徑

社會保障制度作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的組成部分，其重要性毋庸置疑。而社會養(yǎng)老保險又是社會保障體系里的基礎(chǔ)制度，因此，做好我國的社會養(yǎng)老保險關(guān)系到整個社會保障體系建設(shè)的成敗。養(yǎng)老保險是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。目前我國的養(yǎng)老保險制度面臨諸多問題，如現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度多數(shù)是針對城鎮(zhèn)居民的。因此本文所述的養(yǎng)老保險僅限于城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險。城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險最凸顯的是資金積累嚴(yán)重不足，形成龐大的個人賬戶“空賬”。

一、我國養(yǎng)老保險資金缺口的測算

（一）養(yǎng)老保險資金缺口含義界定

從一般的意義上來講，資金缺口就意味著入不敷出，即收入不足以抵補(bǔ)支出。可以有兩個層次的含義：一是當(dāng)期收入小于當(dāng)期支出；二是長期收入小于長期支出。而針對養(yǎng)老保險資金缺口，同樣可以從這兩個方面去理解，當(dāng)期的養(yǎng)老保險資金籌集小于當(dāng)期的養(yǎng)老保險資金支付；長期的養(yǎng)老保險資金積累小于長期的養(yǎng)老保險資金支出。由于養(yǎng)老保險的長期性特征，決定了第二個層次的資金缺口更為重要。

（二）我國養(yǎng)老保險資金缺口的規(guī)模測算

從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看，要準(zhǔn)確的測算我國養(yǎng)老保險資金缺口數(shù)額并非易事，但有一點卻是無疑的，那就是我國養(yǎng)老保險的資金缺口數(shù)目巨大。據(jù)中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文（2010）估算，中國養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模大約為1.3萬億；2004年該數(shù)字為7400億。可怕的是該數(shù)據(jù)還以每年大約1000億元的速度增長，再加上我國人口老齡化的加速推進(jìn)對養(yǎng)老保險資金的剛性需求，這個缺口的規(guī)模就更加龐大。以2010年為例，當(dāng)期籌集的養(yǎng)老保險基金為1.3萬億，支出的基金為1萬億，結(jié)余3000億元，累計結(jié)余1.5萬億元。盡管當(dāng)期和累計均有結(jié)余，但是考慮到未來我國老齡化的剛性支出，結(jié)余的1.5萬億元遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。更何況個人賬戶“空賬”的1.3萬億元始終沒有解決。

二、養(yǎng)老保險資金籌集模式及我國養(yǎng)老保險資金籌集途徑分析

（一）養(yǎng)老保險資金籌集模式探析

1、現(xiàn)收現(xiàn)付制

現(xiàn)收現(xiàn)付制是以養(yǎng)老保險基金“橫向平衡”為依據(jù)，首先按照當(dāng)年養(yǎng)老保險所需支出的保險費用加以測算，然后在“以支定收”的原則下，將這筆費用按提取一定的比例分?jǐn)偟絽⒓颖ｋU的各個單位或個人。這種模式由歐洲國家首創(chuàng)，因其具有費率調(diào)整靈活，社會共濟(jì)性強(qiáng)，易于操作，基金受通貨膨脹和利率波動的影響小，通過再分配達(dá)到公平為主導(dǎo)的特性，而成為多數(shù)國家普遍采用的傳統(tǒng)模式。但是，這種籌資模式有效運行的前提是人口結(jié)構(gòu)相對年輕化、代際贍養(yǎng)系數(shù)穩(wěn)定且平衡。而在人口數(shù)量增長幅度較大或年齡結(jié)構(gòu)偏向老齡化的情況下，現(xiàn)收現(xiàn)付制會引起“代際不公”。人口老齡化意味著退休人員占在職職工的比例日益提高，在崗工作的年輕一代所承擔(dān)已退休一代的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)日益加重，年輕人將沒有能力或者不愿意為供養(yǎng)退休老人支付更多的保費，因而這種模式容易面臨老齡化高峰期養(yǎng)老金的支付危機(jī)。

2、完全基金積累制

完全基金積累制模式是以實現(xiàn)長期的“縱向平衡”為依據(jù)，采用預(yù)籌積累的原則來籌集養(yǎng)老保險資金的模式。這種模式把個人繳費儲存與本人勞動貢獻(xiàn)及工薪收入緊密聯(lián)系起來。年輕的時候拿出工資的小部分長期儲存積累，年老的時候按個人賬戶儲存余額享用，透明度高，能極大地調(diào)動個人繳費的積極性。所以，具有極強(qiáng)的激勵和效率機(jī)制。社會保險不包攬在政府身上，而是立足于自我儲存積累，組織全社會分擔(dān)風(fēng)險，具有良好的制約監(jiān)督機(jī)制。由于人人關(guān)心個人賬戶上的儲存額，職工可以監(jiān)督企業(yè)是否按規(guī)定繳納保險費，防止經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任意挪用資金。渡過老齡化高峰期時有足夠的資金，不存在支付危機(jī)，也不會引起代際轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的社會矛盾。但是這種模式的主要缺點在于基金收入的歷史性分布與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程之間的矛盾。也就是養(yǎng)老保險資金結(jié)余保值增值的難度很大，一旦資金結(jié)余不能長期保值增值，會影響職工退休后的實際生活水平。

3、部分基金積累制

部分基金積累制是根據(jù)“橫向平衡”和“縱向平衡”的原則，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制方式，將當(dāng)期籌集資金的一部分用于支付現(xiàn)已退休者的養(yǎng)老金；另一部分采用基金制方式，將當(dāng)期籌集資金的另一部分為現(xiàn)在的就業(yè)者預(yù)留下來用于今后的養(yǎng)老。這種模式從理論設(shè)計的角度看，似乎體現(xiàn)了互助共濟(jì)，又有一定的積累。但是，在現(xiàn)實運作中，此種模式同樣面臨著和完全基金積累制的缺點，即積淀下來的基金余額在營運管理上的有效性方面是沒有保證的。同時，部分基金積累制模式造成社會保障資金管理流程的復(fù)雜化和成本的提高，因而必然會消耗更多的資源以實現(xiàn)特定水準(zhǔn)的社會養(yǎng)老保險，加大了成本開支。這種模式在許多國家建立養(yǎng)老保險初期，退休金支付額較少的時候存在過，隨著退休人員和退休金支出的增加以及受通貨膨脹的影響，20世紀(jì)80年代實際上都轉(zhuǎn)入了現(xiàn)收現(xiàn)付制。

4、我國養(yǎng)老保險資金籌集模式——統(tǒng)賬結(jié)合“統(tǒng)帳結(jié)合”模式的特點是引進(jìn)個人賬戶儲存基金制的機(jī)理，積累基金建立在個人賬戶的基礎(chǔ)上，同時又保持社會統(tǒng)籌互助調(diào)劑的機(jī)制。單位繳納的保險費絕大部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌，用于支付已退休人員的費用，職工個人繳納的全部保險費連同單位繳納的一部分一起進(jìn)入個人賬戶。從理論上看，這種模式由于建立了養(yǎng)老金個人賬戶，它具有激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，同時也保留了社會統(tǒng)籌互助的特性。它集聚了個人賬戶儲存基金制和現(xiàn)收現(xiàn)付制社會統(tǒng)籌兩者的優(yōu)點。防止和克服了兩者的弱點和可能出現(xiàn)的問題。因此人們不僅把它

作為現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡的模式，也希望能夠作為長期存在的新型的籌資模式，平穩(wěn)渡過人口老齡化的難關(guān)。

（二）我國養(yǎng)老保險資金籌集的主要途徑分析

1、企業(yè)繳費部分

我國的《社會保險法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金，目前這一比例為20%。可以說我國養(yǎng)老保險資金籌集主要是靠用人單位繳納形成的。從另一個角度理解，用人單位雇傭員工為其生產(chǎn)產(chǎn)品，提供服務(wù)，獲取利潤。歸根到底員工才是剩余價值的真正創(chuàng)造者。所以用人單位繳納的這部分費用實際上是員工繳納的。1992年我國確立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制以來，企業(yè)改革進(jìn)入了良好的發(fā)展軌道。2010年，我國的GDP幾近40萬億，而GDP其實就是三次產(chǎn)業(yè)增加值的總和，可見，我國的企業(yè)整體看還是運行的較好。但是由于目前我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在世界范圍都是處于較重的地位。所以想通過提高企業(yè)繳納養(yǎng)老保險費用的比例彌補(bǔ)資金缺口，無疑會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，長期來看不利于企業(yè)的發(fā)展，也就不利于未來養(yǎng)老保險資金的籌集。

2、個人負(fù)擔(dān)部分

個人作為養(yǎng)老保險資金的最終受益者，根據(jù)權(quán)利與義務(wù)原則，個人想要獲得年老退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的權(quán)利，在年輕工作的時候就必須承擔(dān)相應(yīng)的繳費義務(wù)。目前我國養(yǎng)老保險繳費個人承擔(dān)部分大多是按照本人工資的一定比例繳納的。這一比例大多數(shù)地區(qū)定在8%。然而，從目前的實際情況來看，由于我國職工平均工資水平長期以來處于低位，這樣就使得個人繳納的養(yǎng)老保險費總額較小，能夠部分應(yīng)付當(dāng)年養(yǎng)老保險金支出就算不錯了。如果試圖通過提高個人的繳費比例，來籌集養(yǎng)老保險資金，前提是我國居民的收入水平達(dá)到一定程度，否則貿(mào)然提高個人繳費比例，會對居民當(dāng)期生活造成嚴(yán)重影響。因為我國的居民收入占國民收入的比例已經(jīng)逐年下降，研究表明，1996年—2009年，財政收入和企業(yè)收入占比持續(xù)上升，而居民收入占比下降近10個百分點。這說明1996年以來居民從國民收入中拿到的比例越來越少，此時再提高個人繳費比例，無疑會減少居民當(dāng)期的收入。相當(dāng)于我們?yōu)榱宋磥淼酿B(yǎng)老需要必須忍受當(dāng)前消費支出的減少。如果再考慮目前的消費物價水平，更不宜以提高個人繳費比例來擴(kuò)大養(yǎng)老保險資金。

3、國有股減持轉(zhuǎn)持部分

為了應(yīng)對未來我國養(yǎng)老保險金的巨額支出，2000年8月，黨中央、國務(wù)院決定建立全國社會保障基金，同時設(shè)立全國社會保障基金理事會，負(fù)責(zé)管理運營全國社會保障基金。全國社會保障基金是中央政府集中的社會保障資金，是國家重要的戰(zhàn)略儲備，主要用于彌補(bǔ)今后人口老齡化高峰時期的社會保障需要。全國社會保障基金的資金來源主要是中央政府財政預(yù)算撥款和國有股減持列入的資金。國有股減持包括國有股境外減持和境內(nèi)國有股減持兩部分。前者是指國家擁有股份的股份有限公司在境外向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時，均應(yīng)按融資額的10%出售國有股；股份有限公司設(shè)立未滿3年的，擬出售的國有股通過劃撥方式轉(zhuǎn)由全國社會保障基金理事會持有，并由其委托該公司在公開募股時一次或分次出售。國有股存量出售收入，全部上繳全國社會保障基金。后者是指股權(quán)分置改革

新老劃斷后，凡在境內(nèi)證券市場首次公開發(fā)行股票并上市的含國有股的股份有限公司，除國務(wù)院另有規(guī)定的，均須按首次公開發(fā)行時實際發(fā)行股份數(shù)量的10％，將股份有限公司部分國有股轉(zhuǎn)由全國社會保障基金理事會持有，全國社會保障基金理事會對轉(zhuǎn)持股份承繼原國有股東的禁售期義務(wù)。根據(jù)這項規(guī)定，截止2008年5月31日，全國社保基金累計獲得的境外國有股減持和轉(zhuǎn)持收入共894.65億元。截至2009年3月26日，股權(quán)分置改革新老劃斷后首次公開發(fā)行股票并上市的含國有股公司共131家，涉及國有股東826家，應(yīng)轉(zhuǎn)持股份約83.94億股，發(fā)行市值約639.33億元。隨著更多的國有企業(yè)上市，相信會有更多的國有股轉(zhuǎn)入全國社會保障基金，進(jìn)一步充實全國范圍內(nèi)統(tǒng)籌的這部分養(yǎng)老保險資金。

4、政府財政投入部分

政府財政投入主要體現(xiàn)在中央財政從預(yù)算內(nèi)資金劃撥相應(yīng)資金進(jìn)入全國社會保障基金，由全國社會保障基金進(jìn)行投資運營，確保資金的保值增值。2010年底全國社會保障基金管理的8000億元養(yǎng)老保險基金中一半是政府財政逐年投入形成的。根據(jù)全國社會保障基金理事會公布的資料，從2000——2009年中央政府共投入資金3802.56億元。政府財政支持的另一個方面是對養(yǎng)老保險基金賬戶管理發(fā)生的費用進(jìn)行支付以及對當(dāng)年不足以支付養(yǎng)老金的部分進(jìn)行兜底。

三、針對我國養(yǎng)老保險資金不足問題的政策措施

（一）發(fā)行特別國債

根據(jù)我國現(xiàn)行的法律，只有中央政府才能發(fā)行政府債券，地方政府無權(quán)發(fā)行市政債券。因此，這里所說的發(fā)行特別債券是指中央政府專門為籌集養(yǎng)老保險資金而向社會發(fā)行的到期還款付息的債券。改革開放以來，我國的政府債券得到了長足的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了很大的貢獻(xiàn)。2010年末，我國中央政府債券余額為71208.35億元，如果加上中央政府代理地方發(fā)行的2000億元，總額為91208.35億元，約占我國當(dāng)年GDP近40萬億的2.5%左右，遠(yuǎn)低于國際水平。關(guān)于政府發(fā)行特別債券來解決我國的特殊問題，是有先例可循的。比如對于國有銀行的改革問題，我國就曾于1998年發(fā)行了2700億元的特別國債。盡管這2700億元資金不能解決國有銀行問題，但這不是那2700億元資金籌集得不對，而是別的原因?qū)е履谴螄秀y行改革失敗。所以，相對于1.3萬億元的“空賬”，如果政府下定決心，通過發(fā)行特別債券籌集資金缺口，是可行的，對政府的財政并沒有形成太大的壓力。而且利用這種方式來籌集養(yǎng)老保險資金，能夠一次性解決“空賬”問題。

（二）發(fā)行養(yǎng)老保險福利彩票

中國的福利彩票發(fā)行于1987年，經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國的福利彩票事業(yè)取得了矚目的成就。截止2010年底，我國發(fā)行的福利彩票累計籌集的公益金接近2000億元，各項彩票公益金的使用大大促進(jìn)了我國的社會福利事業(yè)。隨著我國彩票市場的發(fā)展，年銷售額和當(dāng)年累計的彩票公益金都呈現(xiàn)出巨大的增長潛力。所以，同樣是利國利民的養(yǎng)老保險制度的建立事關(guān)每個國民的老年生活之憂，如果以籌集養(yǎng)老保險的名義發(fā)行部分福利彩票，更能得到彩民的支持。因為購買一份養(yǎng)老保險福利彩票就是為自身的養(yǎng)老進(jìn)行積蓄，對于擴(kuò)大彩民的群體應(yīng)該不成問題。彩票的銷售額增長了必然帶動彩票公益金的累計增長，我們可以考慮通過這種方式籌集一部分養(yǎng)老保險資金。當(dāng)然，以發(fā)行養(yǎng)老保險彩票形成的公益金彌補(bǔ)現(xiàn)實的巨量“空賬”，并不能解決所有的資金缺口，但至少能提高當(dāng)年的養(yǎng)老保險資金支付能力。

（三）變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)

我國基本的經(jīng)濟(jì)制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。國有經(jīng)濟(jì)作為公有制經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，經(jīng)過60多年的發(fā)展，已經(jīng)形成了十分龐大的存量資產(chǎn)。這里以國資委監(jiān)管的122家中央企業(yè)數(shù)據(jù)為例，截至2010年底，122家中央企業(yè)資產(chǎn)總額24.3萬億元，凈資產(chǎn)9.5萬億元，凈利潤8489.8億元，上繳稅金1.4萬億元，超過當(dāng)年全國稅收的1/6。這里只是中央企業(yè)形成的國有資產(chǎn)，如果加上地方各級國有企業(yè)形成的國有資產(chǎn)，那么全國國有資產(chǎn)總額規(guī)模數(shù)量有多大，可想而知。從國有資產(chǎn)的權(quán)利歸屬來看，國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)最終屬于全體國民擁有，換句話說，每個國民都能從這些巨量的國有資產(chǎn)中享受到屬于他個人的那部分權(quán)益。而如今作為養(yǎng)老保險的受益人，為了保證自身的養(yǎng)老需要，在養(yǎng)老保險資金籌集出現(xiàn)問題的情況下，把部分國有資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)分配到養(yǎng)老保險資金賬戶，解決養(yǎng)老保險資金缺口不失為一個好的做法。而從國有資產(chǎn)到養(yǎng)老保險資金的轉(zhuǎn)化，并沒有涉及到最終產(chǎn)權(quán)主體的變化，都是在全體國民之間流動。而這個變化既是國有資產(chǎn)的功能體現(xiàn)，也是解決養(yǎng)老保險資金籌集困難的有利途徑。

四、結(jié)語

完善我國的養(yǎng)老保險制度，適應(yīng)我國快速的人口老齡化現(xiàn)實刻不容緩，然而作為養(yǎng)老保險最核心的資金籌集問題并沒有得到很好的解決，特別是目前養(yǎng)老保險資金籌集來源較狹窄，無法滿足當(dāng)前和今后我國養(yǎng)老金的巨額支出，為了做實養(yǎng)老保險歷史形成的個人賬戶“空賬”和應(yīng)付未來之需，我們需要創(chuàng)新養(yǎng)老保險資金籌集方式，而結(jié)合我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，本文提出的三種途徑值得深入研究：中央政府發(fā)行特別債券逐步充實目前的個人賬戶“空賬”，甩掉這個歷史包袱；發(fā)行養(yǎng)老保險福利彩票籌集部分養(yǎng)老保險資金；變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)解決養(yǎng)老保險資金不足問題。

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第四篇：淺議IT 審計對我國信息化建設(shè)促進(jìn)作用

淺議IT審計對我國信息化建設(shè)促進(jìn)作用

肖燕娟1，楊俊峰2，唐俊3

（1.2.湖南城建職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湘潭 411101； 3.湘潭易聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，湘潭 411101）

摘要：信息系統(tǒng)集成、監(jiān)理、第三方測試和審計，這些制度的實行使我國信息化質(zhì)量逐步得到了提高，但是還很不規(guī)范，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)想的水平，到底是什么制約了我國信息化建設(shè)的效果呢？本文試圖找出其中的根本原因。

關(guān)鍵字：信息化，IT審計

中圖分類號：TP311.52

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

On the IT audit of the construction of China's information role

Yanjuan Xiao1，Junfeng Yang2 , Jun Tang3

(1.2.HuNan Urban Construction College,XiangTan 411101;

3.XiangTan Eeasylink Network Technology Limited Company, XiangTan 411101)

Abstract: The integration of information system, overseeing, the third party test and the audit, these system has improved the quality of our country informationization gradually, but it is not canonical ,it has not achieved the level of expectation, what has restricted our country informationization construction effect? This article attempts to discover the basic reason Key words: Informationization, IT audit引言

隨著我國信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)、教育、政府、醫(yī)院和農(nóng)業(yè)等眾多不同行業(yè)的信息化建設(shè)得到了飛速發(fā)展。國家信息產(chǎn)業(yè)主管部門為了保證我國信息化建設(shè)的成功率，相繼在信息系統(tǒng)建設(shè)中實行信息監(jiān)理、第三方測試和IT審計制度。信息集成制度的無奈

我國的信息系統(tǒng)集成資質(zhì)的實施工作開展得比較早，信部規(guī)[1999]1047號《計算機(jī)信息系統(tǒng)集成資質(zhì)管理辦法》的執(zhí)行，對混亂的信息系統(tǒng)集成市場進(jìn)行了規(guī)范。那些位于電腦城從事硬件設(shè)備銷售的公司不再可以隨便的進(jìn)行系統(tǒng)集成工作的實施，一部分大的計算機(jī)銷售公司聚集人才，進(jìn)入到系統(tǒng)集成行業(yè)。

市場門檻的提高，讓那些沒有信息系統(tǒng)集成資質(zhì)的公司被擋在了門外，只有拿到了資質(zhì)證書才能吃到集成這塊香餑餑。一時間，不少公司為了集成資質(zhì)證書挖空心思，其中不乏有公司為了獲取資質(zhì)證書而在硬件、軟件、管理等方面全面作假。當(dāng)這樣的公司拿到了集成資質(zhì)之后，必然無法保證項目實施的質(zhì)量。

雖然后來信息產(chǎn)業(yè)部在集成項目中推行項目經(jīng)理制度，但是這些都收效甚微。誰來監(jiān)督、誰來管理、誰來處罰這些已經(jīng)通過資質(zhì)認(rèn)定的集成公司呢？沒有了監(jiān)督，拿到集成證書后，還是按那種作坊式的管理來進(jìn)行項目建設(shè)，這無疑讓資質(zhì)認(rèn)證喪失了他應(yīng)該有的作用。目前，信息系統(tǒng)集成的現(xiàn)狀是有法可依，但是卻無人執(zhí)法。只要建設(shè)單位不管，幾乎沒有人來管承建單位是否按照合同要求配備項目經(jīng)理和具有資格的施工人員，沒有人來對施工過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行處罰。因此，造成很多集成單位都認(rèn)為，只要有資質(zhì)就可以，實施過程反正沒有人管。

到底誰來充當(dāng)這個執(zhí)法人呢？信息產(chǎn)業(yè)部在此基礎(chǔ)上推出了信息系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)理機(jī)制。信息監(jiān)理制度的尷尬

信部信[2002]570號《信息系統(tǒng)工程監(jiān)理暫行規(guī)定》從2002年12月15日起開始實施，標(biāo)志著信息系統(tǒng)監(jiān)理制度在我國開始正式執(zhí)行。經(jīng)過5年的發(fā)展，信息系統(tǒng)監(jiān)理已經(jīng)初具規(guī)模，在我國政府信息化建設(shè)中發(fā)揮了不小的作用。但是，目前信息系統(tǒng)監(jiān)理的發(fā)展遇到了瓶頸，在具體的監(jiān)理工作中也存在著很多尷尬。

信息系統(tǒng)監(jiān)理單位的工作是“四控、三管、一協(xié)調(diào)”，按道理說在建設(shè)單位授權(quán)的基礎(chǔ)上可以對集成單位進(jìn)行監(jiān)督管理。可是信息系統(tǒng)監(jiān)理單位真的有能力充當(dāng)“執(zhí)法者”嗎？集成單位又是否會賣監(jiān)理單位的帳呢？

信息系統(tǒng)監(jiān)理實際上是根本就無法勝任“執(zhí)法者”這一角色的，在我國，信息系統(tǒng)監(jiān)理頂多充當(dāng)?shù)木褪且粋€“協(xié)調(diào)者”的角色。作為“協(xié)調(diào)者”，監(jiān)理沒有權(quán)利對于集成單位項目管理上的種種問題進(jìn)行處理，最多就是建議權(quán)，只要集成單位沒有出現(xiàn)大的偏離合同的地方，就無法進(jìn)行處理。而等到真的出問題的時候，監(jiān)理也是無力回天。

回看信息系統(tǒng)監(jiān)理本身，在監(jiān)理一線從事信息系統(tǒng)監(jiān)理工作的監(jiān)理工程師的業(yè)務(wù)和技術(shù)

水平不高，無法在監(jiān)理過程中充分發(fā)揮監(jiān)理本來應(yīng)該有的作用，無法充當(dāng)“專家”這一角色。因為監(jiān)理工程師水平不高，造成監(jiān)理工程師在監(jiān)理過程不敢開展工作，因為怕自己做錯反而喪失監(jiān)理工程師的權(quán)威。

之所以信息監(jiān)理公司、包括建設(shè)監(jiān)理都存在著留不住人才的局面。為什么人才會流失？為什么都愿意做開發(fā)而不愿意做監(jiān)理？究其原因還是監(jiān)理工程師待遇太低，目前信息系統(tǒng)監(jiān)理工程師的待遇在2000-4000之間不等，而技術(shù)水平高一點的人去做開發(fā)或者項目管理的話，工資一般可以翻倍，沒有不走之理啊。

再來關(guān)注為什么監(jiān)理工程師工資待遇低，信息監(jiān)理在我國還屬于新生行業(yè)，一個行業(yè)在穩(wěn)定之前必然會要受到市場的考驗，這個過程是一個起伏、適應(yīng)的過程。在商業(yè)競爭中，部分監(jiān)理公司會被淘汰，而競爭力強(qiáng)的最終能夠生存下來。商業(yè)競爭和戰(zhàn)爭一樣殘酷，很多信息監(jiān)理公司為了眼前的利益，而拼命壓低監(jiān)理工程師的待遇，讓人才流失，這也是一個讓人痛心的事實。

既然監(jiān)理目前自己的路都沒有走穩(wěn)，而且在行政上面沒有任何的執(zhí)法權(quán)，法律責(zé)任上面也沒有明確。那么這么一個弱不經(jīng)風(fēng)的信息監(jiān)理，怎么能夠在信息系統(tǒng)建設(shè)中，力挽狂瀾呢？第三方測試還在翹首等待

我國第三方軟件測試的概念推出已經(jīng)有一段時日，隨著中國軟件評測中心的建設(shè)，各省也相繼成立了軟件評測中心，但是目前這些評測中心大多還是在進(jìn)行一些政府要求通過測試的軟件的測試工作，完全沒有帶動第三方測試的市場。

我國計算機(jī)軟件評測與發(fā)達(dá)國家相比非常落后，主要表現(xiàn)為：

1、軟件產(chǎn)品質(zhì)量評測無法可依、無章可循

2、軟件工程技術(shù)審查、復(fù)審流于形式，管理不力

3、軟件過程測試工程目標(biāo)不明確

4、第三方軟件評測、質(zhì)量監(jiān)督剛剛起步，有待發(fā)展。

對于大多數(shù)應(yīng)用軟件，甚至環(huán)境、工具系統(tǒng)軟件，大多數(shù)用戶都不是很熟悉其特性，質(zhì)量評測基本難以進(jìn)行。因此，第三方軟件評測、質(zhì)量監(jiān)督服務(wù)商，對于促進(jìn)軟件產(chǎn)品應(yīng)用維護(hù)，將具有重要意義。在我國一些重要計算機(jī)軟件應(yīng)用領(lǐng)域，如金融、軍方等，都在逐步將軟件評測和質(zhì)量監(jiān)督，通過合同關(guān)系委托第三方承擔(dān)。在已經(jīng)進(jìn)行的一些工程項目當(dāng)中，都取得了確保軟件產(chǎn)品質(zhì)量的預(yù)期效果，逐步被軟件用戶和軟件企業(yè)所認(rèn)可。

目前的信息系統(tǒng)工程既沒有政府備案制度，也沒有質(zhì)量責(zé)任終生制，連一個正規(guī)的竣工

驗收都沒有，只要建設(shè)單位在竣工驗收報告上簽了字，整個項目基本上就結(jié)束了。沒有后繼的評價，沒有責(zé)任追蹤，連來管一管的上級單位都沒有。如何來規(guī)范這個行業(yè)和市場呢？IT審計，你為何還不上？

目前的審計已經(jīng)不再局限于投資的審計，包括過程審計、安全審計等。建筑行業(yè)實行審計制度后，讓建設(shè)成本得到了很好的控制。那些瞞天過海、漫天要價的承建單位最終還是逃不過審計的眼睛，不再那么容易獲取暴利，也讓那些內(nèi)外勾結(jié)、暗箱操作的項目一個個浮出水面。

信息系統(tǒng)審計無疑能夠公正客觀的評價信息系統(tǒng)建設(shè)過程和結(jié)果。在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中引入審計制度，可以讓信息系統(tǒng)建設(shè)過程更加透明，與信息監(jiān)理不同，信息審計只需要發(fā)現(xiàn)問題，并向建設(shè)單位和相關(guān)主管部門匯報，而不是像信息監(jiān)理一樣，要去糾正偏差。因此，審計的工作過程遇到的阻力比較小，發(fā)現(xiàn)問題與處理問題的不是同一個人，可以讓發(fā)現(xiàn)者與執(zhí)行者相互監(jiān)督，有利于項目的實施。

很多信息系統(tǒng)工程驗收時，只關(guān)注系統(tǒng)是否能夠達(dá)到建設(shè)單位所要求顯性要求，而對于系統(tǒng)的安全性等指標(biāo)卻不大關(guān)注。安全審計專門針對信息系統(tǒng)建設(shè)過程中和運行中的安全問題，達(dá)不到安全要求的系統(tǒng)是不合格的。

竣工結(jié)算中，IT審計根據(jù)項目建設(shè)過程中的開銷對項目成本進(jìn)行審計，這個過程讓承建單位的暴利時代徹底結(jié)束，也讓建設(shè)過程中那些偷工減料的過程原形畢露。投資審計有效的保證了建設(shè)單位的有效投資。

只有IT審計的實施，才能夠暴露項目的眾多缺陷與問題，這樣才能夠推動信息監(jiān)理工作的展開，一個有問題的信息項目，監(jiān)理方如果沒有履行他的職責(zé)是要承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任的。監(jiān)理協(xié)同第三方測試再來推動項目的集成單位做好建設(shè)工作。如果監(jiān)理單位的工作到位了，而是由于施工單位的原因造成的問題，由施工單位負(fù)責(zé)。在明確了責(zé)任后，我想任何承建單位都不敢以身試法。如此循環(huán)，則所有的項目關(guān)系人才能夠在自己的責(zé)、權(quán)、利范圍內(nèi)做好自己的工作。信息化主管部門需要權(quán)利

建筑質(zhì)量不合格，有人追查；信息系統(tǒng)項目質(zhì)量不合格，就不了了之。歸根結(jié)底就是沒有人來管，沒有人來查。那么為什么信息系統(tǒng)建設(shè)行業(yè)就變成沒有人管了呢？

建筑質(zhì)量的問題有建設(shè)行政部門，食品衛(wèi)生的質(zhì)量有食品衛(wèi)生監(jiān)督管理部門，質(zhì)量技術(shù)

監(jiān)督局的業(yè)務(wù)范圍太廣，根本就無暇顧及信息系統(tǒng)。唯有本地的信息化主管部門可以來進(jìn)行管理，可遺憾的是，沒有人賦予他們管理的權(quán)利。信息化主管部門的權(quán)利迫切的需要加強(qiáng)，沒有權(quán)的信息化部門等于拔了牙的老虎，要想讓老虎發(fā)揮總用，先給它把牙齒鑲好吧！行業(yè)主管部門的執(zhí)法才是信息系統(tǒng)建設(shè)整個領(lǐng)域的原動力，IT審計的結(jié)果固然可以讓建設(shè)單位找到維護(hù)自己權(quán)利的依據(jù)，但是如果沒有行業(yè)主管部門的法律手段，是不足以讓整個市場走上規(guī)范的道路的。IT審計的火苗還需要信息化主管部門來點燃。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周新玲，我國IT審計的發(fā)展對策，科技進(jìn)步與對策 2004年 03期

[2] 康洪艷IT審計的更新，審計與經(jīng)濟(jì)研究，2005年02期

[3]張琪 IT審計師將成為計算機(jī)審計的主要“生力軍“，會計之友2007年08期

作者簡介：肖燕娟（1967-），女，漢，湖南武岡人，學(xué)士，現(xiàn)為湖南城建職業(yè)技術(shù)學(xué)院信息工程系教師，講師，國家CAD高級繪圖員考評員，研究方向是計算機(jī)應(yīng)用，信息工程監(jiān)理。

楊俊峰（1968-），男，江西上饒人，學(xué)士，講師，現(xiàn)為湖南城建職業(yè)技術(shù)學(xué)院信息工程系教師，研究方向是計算機(jī)應(yīng)用，信息工程監(jiān)理

唐俊（1980），男，湖南湘潭人，學(xué)士，SCJP、軟件設(shè)計師、系統(tǒng)分析師、信息系統(tǒng)監(jiān)理師、軟件評測師，研究方向為面向服務(wù)的軟件體系結(jié)構(gòu)、軟件項目管理、移動軟件開發(fā)、信息工程監(jiān)理理論與方法。

聯(lián)系地址：湖南省湘潭市岳塘區(qū)書院路42號湖南城建職業(yè)技術(shù)學(xué)院信息工程系

郵編：411101

電話：肖燕娟0732-8991603，楊俊峰***唐俊：***

e-mail:xiaoyanjuan1@163.com

第五篇：對提高我國國家審計質(zhì)量的探討

對提高我國國家審計質(zhì)量的探討

摘要：針對目前我國國家審計質(zhì)量存在的問題，做到客觀評價審計質(zhì)量狀況，突出審計項目重點，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、提高審計人員素質(zhì)，充分認(rèn)識審計質(zhì)量的重要性，從而達(dá)到全面提高國家審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量的目的。

關(guān)鍵詞：國家審計；審計質(zhì)量；監(jiān)督

國家審計質(zhì)量與社會審計等其他審計質(zhì)量有一定的區(qū)別，特別是在公共財政理論框架下，國家審計是由審計機(jī)關(guān)向社會公眾、議會、政府、被審計單位提供的一種公共產(chǎn)品，對審計質(zhì)量的研究也應(yīng)全面考慮國家審計供給方和需求方的影響。國家審計質(zhì)量不是一個孤立的概念，隨著我國審計市場的日益成熟和完善，國家審計工作質(zhì)量將會對審計機(jī)構(gòu)和審計人員的審計工作起到引導(dǎo)和促進(jìn)的作用。

審計質(zhì)量是審計機(jī)構(gòu)和審計人員在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、審計方法和程序、審計判斷、審計意見建議及其落實等多方面服務(wù)水準(zhǔn)的綜合體現(xiàn)。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是關(guān)系到審計機(jī)關(guān)權(quán)威和審計事業(yè)發(fā)展的大事，審計質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到社會公眾利益和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的健康運行，對其進(jìn)行系統(tǒng)研究非常必要。由于，提高審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，需要審計機(jī)關(guān)各部門共同努力，齊抓共管，需要全體審計人員扎實工作，奮發(fā)進(jìn)取。因此，圍繞提升審計質(zhì)量這個核心，著重抓好以下工作：

一、審計監(jiān)督到位

審計雖然是一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，但它又是一項規(guī)范化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。文化環(huán)境；全社會文化程度的高低影響著人們對審計的認(rèn)識和理解，進(jìn)而影響著審計作用的發(fā)揮，影響著審計的實施范圍、方式和內(nèi)容，被審計單位的管理人員的文化程度高低直接影響著審計信息的利用，從而影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。社會環(huán)境；審計涉及到許多組織和個人的利益，也會觸犯一些組織和個人的利益，因此審計工作需要得到社會的理解和支持。應(yīng)向人們宣傳審計的重要性和意義，讓人們不斷學(xué)習(xí)和了解審計工作，支持審計工作，積極配合，才有利于審計人員開展審計工作，提高審計質(zhì)量。文化環(huán)境不僅影響審計人員的業(yè)務(wù)能力和審計信息的社會效用，而且在客觀上也構(gòu)成了提高審計質(zhì)量的必備條件。要求人們在充分認(rèn)識審計作用的前提下，以一種正常的心態(tài)來接受審計主體所依法實施的審計作業(yè)，并對其工作給予良好的合作、支持與配合，不可人為地給審計人員的工作設(shè)置障礙，從而保證審計人員能夠在正常的工作環(huán)境下，按照正常的工作程序?qū)嵤徲嬜饔茫ＷC審計證據(jù)搜集上的全面性以及審計結(jié)論的客觀公正性。良好的法制環(huán)境會鼓勵、支持審計人員獨立行使審計職權(quán)，保護(hù)審計人員的利益，激發(fā)審計人員的主觀能動性，從而提高審計質(zhì)量。通過審計檢查幫助和促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到治本的目的。在認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)的同時，注重強(qiáng)化宏觀意識，發(fā)揮審計的整體功能，開展審計調(diào)查和審計科研，注意發(fā)現(xiàn)宏觀管理上的問題，提出加強(qiáng)和改善宏觀管理工作的建設(shè)性意見。

二、貫徹全面審計，突出項目重點

“全面審計”是基礎(chǔ)，“突出重點”是關(guān)鍵，要抓住要害，查深查透。真正發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。制定計劃時，要充分調(diào)查研究，明確審計目標(biāo)，確定審計重點資金，重點內(nèi)容和重點部位，以真實性審計為基礎(chǔ)，要突出審計重點，抓住那些數(shù)額大、危害大的違紀(jì)違規(guī)問題，注重查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重大違法犯罪案件。強(qiáng)化綜合分析，將社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點問題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點問題作為審計重點，切實把問題查深查透，弄清來龍去脈，前因后果，努力提高審計質(zhì)量水平。在對審計項目的評價、定性過程中，審計人員必須保持獨立、客觀、公正的立場，對問題的定性、評價應(yīng)該從實際出發(fā)，做到恰當(dāng)、合理，不枉不縱，尤其是在評判責(zé)

任過程中更應(yīng)該仔細(xì)推敲，客觀分析，作出正確的判斷、描述和定性；加強(qiáng)對重點領(lǐng)域、重點資金、重點項目的審計監(jiān)督。人際環(huán)境；審計的人際環(huán)境是指審計工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾之間合作共事的氛圍，它的形成，在一定程度上有賴于審計人員的個人品質(zhì)、對于審計職業(yè)的奉獻(xiàn)精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系能力。如果他們這方面的能力缺乏，就難以與被審計單位的職工以及審計同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，就不能迅速地打開審計工作局面，就難以取得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任，就難以得到審計同事的支持，那么，就必然會給其順利實施審計作業(yè)帶來一定程度的困難，因而必將會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

三、規(guī)范審計處理環(huán)節(jié)，堅持依法審計

審計處理是指審計人員在獲取審計證據(jù)后，對審計事實的真實性、合法性和效益性作出客觀、公正的評價和判斷，是審計風(fēng)險的高發(fā)區(qū)。我國正處在體制轉(zhuǎn)軌與結(jié)構(gòu)變遷的相互交織期，審計處理要堅持實事求是的基本原則，講究方式方法，正確處理好靈活性與原則性的辯證關(guān)系，對于違反財經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p害國家利益的行為必須嚴(yán)肅處理；對于那些雖然不符合現(xiàn)有規(guī)定，但屬于改革探索、大膽創(chuàng)新，有利于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的行為，要給予適當(dāng)支持；對于工作中或管理上的一般失誤，要幫助被審計單位強(qiáng)化內(nèi)部管理、整改提高；對于那些損害國家和人民利益，搞腐敗的，則要堅決打擊，絕不手軟。

處理必須注意法律效果和社會效果，審計處理要使法律效果和社會效果得以兼顧，必須要把握好一個“度”的問題，對有利于改革、發(fā)展和穩(wěn)定的，盡管不那么合規(guī)，應(yīng)該正確對待；對于一般管理過程中出現(xiàn)的失誤，如果他本意是好的，應(yīng)該幫助糾正，改善管理；對于那些損害國家利益，嚴(yán)重違法亂紀(jì)，甚至是經(jīng)濟(jì)犯罪的重大問題，要堅決抓住不放，以維護(hù)國家和人民的利益。在認(rèn)真執(zhí)行審計法、審計法實施條例以及審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計處理處罰和審計復(fù)核等準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立健全審計質(zhì)量控制機(jī)制，落實審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制，把問題的處理落實到位。為政府提供真實可靠的情況及其決策依據(jù)，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定營造良好的環(huán)境。依法審計是依法行政的必然要求，要履行好審計職責(zé)，堅持原則，敢于審計，牢固樹立法制觀念和紀(jì)律意識，敢于如實揭露和反映問題，敢于依法處理問題，本著對國家負(fù)責(zé)，對人民負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)的態(tài)度，依法處理違法違規(guī)問題。將“依法審計”和“客觀公正”有機(jī)結(jié)合起來，從維護(hù)法律尊嚴(yán)的高度開展審計監(jiān)督，依法揭露違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪行為，又要結(jié)合改革、發(fā)展和穩(wěn)定的實際，實事求是地看待和處理問題，加強(qiáng)和完善審計和相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，為依法審計提供法律保障。

四、加強(qiáng)制度建設(shè)，抓好落實工作

加強(qiáng)審計規(guī)范體系建設(shè)，以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審計工作，提高審計準(zhǔn)則的科學(xué)性和可操作性，嚴(yán)格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制。制定審計方案，要認(rèn)真做好審前調(diào)查，科學(xué)合理的確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點和審計目標(biāo)等。要事實清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確地編制審計工作底稿。堅持審計與審計調(diào)查相結(jié)合的工作方法，充分利用審計調(diào)查宏觀性強(qiáng)，作用范圍大、工作方式靈活的特點，積極開展多種形式的專項審計調(diào)查，為宏觀決策提供依據(jù)、在更高層次上發(fā)揮審計監(jiān)督作用。積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計，堅持真實合法審計與效益審計并重。以揭露管理不善，決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失為重點，促進(jìn)提高財政資金的管理水平和使用效益，維護(hù)國有資產(chǎn)安全。運用先進(jìn)的審計技術(shù)方法，突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，大力開展計算機(jī)審計，提高審計工作的科技含量，擴(kuò)大審計覆蓋面，挖掘?qū)徲嬌疃龋岣吖ぷ餍屎唾|(zhì)量。推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極探索審計工作的新路子，全面提高審計工作水平，保證審計工作質(zhì)量。