第一篇：審計業務操作程序

**市審計局審計業務操作程序

（發稿時間：2004-11-12 16:53:14 閱讀次數：1487）

為進一步規范審計執法行為，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》 及國家審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的規定，結合本局實際情況，制定本程序。

一、審計立項 年度審計項目(含調查項目，下同)由上級審計機關下達項目、地方黨委政府交辦項目和有關部門委托項目 及自定項目組成。審計項目的立項、調整，均以有關文書為準。

二、審前調查 承擔審計項目的處室應當根據項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，通過調查了解、查閱相關資料、試審、走訪有關部門等方法，對審計項目的有關情況進行審前調查，收集與審計項目有關的資料。在審前調查中發現被審計單位不具備審計條件的，應及時向主管領導報告，視情調整審計計劃，或者督促 被審計單位限期完善。審計人員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。

三、編制審計工作方案 凡市、縣同步實施的項目或者組織多個審計組對同類項目實施審計，均應編制審計工作方案。審計工作方 案由相關業務處室編制，報分管局長批準。重要審計項目的審計工作方案應當經審計業務會議審定。審計 工作方案以局行政文書形式印發執行。

四、成立審計組(一)業務處室根據審計項目計劃，報請分管局長同意，選派審計人員組成審計組，指定審計組長。根據需 要，特殊審計項目可同時設組長和主審。有些項目需要抽調其他處室人員和聘請有關專業人員的，由局長 或分管局長決定。審計組實行組長負責制。

(三)審計人員與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當提出回避。審計人員回避，按《中華人民 共和國審計法實施條例》第十一條規定辦理。

五、編制審計實施方案 審計組根據項目要求、審計工作方案、審前調查情況等，編制審計實施方案。審計實施方案由業務處室負 責人審核，報分管局長審批。重要項目的實施方案應在一定范圍內審定。審計組組長對審計內容的適當性、步驟和方法的可操作性負責；審計組所在部門負責人對審計范圍和重點 的適當性負責；分管局長對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責；由于審計實施方案編制、調整 不當，造成重大違規問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。

六、送達《審計通知書》(一)審計組代擬《審計通知書》，經所在業務處室負責人、辦公室審核，由分管局長簽發。凡需要列入審計范圍的單位，應在審計通知書中列明單位全稱，并按規定送達。經濟責任審計的通知書應抄送被審計的個人。(二)審計組在實施審計 3 日（注：必須間隔滿 3 日）前，向被審計單位送達（郵寄）審計通知書，并要求 被審計單位在《審計文書送達回證》上注明收件日期。(三)下列材料可隨《審計通知書》一并送達被審計單位： 1.《**市審計局行政執法公示》； 2.《被審計單位承諾書》； 3.《被審計單位提供資料清單》；

4.要求被審計單位填寫的有關自查表等。(四)專項審計調查通知書的要求按相關準則規定執行。

七、實施審計(一)審計組進點時，需攜帶《廉政行風監督反饋卡》，交被審計單位負責人，并在被審計單位辦公場所醒 目位置張貼《**市審計系統審計組廉政紀律公示》。

(二)審計組應當根據《審計機關內部控制測評準則》對被審計單位內部控制進行測評。根據測評結果或者 掌握的有關情況，需要修改、調整審計實施方案的，應報分管局長批準。(三)審計人員應依據審計實施方案確定的目標、分工和具體步驟實施審計，并根據局規定編寫審計日記。(四)對違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項均應收集審計證據。審計 證據必須符合客觀性、相關性、充分性和合法性的要求。其間應注意的事項有： 1.審計人員取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員 應注明原因； 2.審計證據應注明所要證明的事項，做到一事一證； 3.專項審計調查或延伸審計調查應使用《審計調查記錄》； 4.查詢被審計單位在金融機構的存款時，必須持有局長簽發的《協助查詢存款通知書》； 5.在取證過程中，若有根據

認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄相關資料時，經局長批準，有 權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政、財務收支有關的賬冊資料，或依法申請人民法院采取財產 保全措施； 6.對實現審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據 的，審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據的，應當由審計組組長 確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映； 7.審計組對審計中發現的重大違法違規問題、經濟案件線索疑點及其他重要情況，應隨時向分管局長和局 長報告，不得隱瞞； 8.嚴格保守國家機密和被審計單位的商業秘密。在審計中取得的相關資料不得用于與審計工作無關的事 項。審計人員應當對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任；審計組組 長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。(五)編制審計工作底稿。對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員 應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿應當附有審計證據。審計人員應當將經過分析、判斷和歸納的審計證據，編號排序，附在相 應的審計工作底稿之后。實物證據、視聽資料和電子數據資料等，應編制書面材料，附在相應的審計工作底稿之后。審計人員應當對審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執行審計實施方案導致重大問題未發現的，審 計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。(六)復核審計工作底稿。審計組長或者委托有資格的審計人員對審計工作底稿及所附證明材料進行復核并簽署意見。對審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。審計組組長對復核意見負責，對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

八、匯集審計情況，編審《審計報告》(一)審計實施階段結束后，審計組及所在處室應對審計情況進行集體討論，對審計工作底稿及審計證據進 行梳理，檢查審計目標是否全面完成，并將審計發現的問題全面如實地向分管局長、局長匯報，任何個人 不得截留、隱瞞。(二)審計組編寫《審計報告（征求意見稿）》，概述審計情況和事實，列出對有關問題定性、處理處罰的法律、法規、規章等規定。(三)以審計組名義向被審計單位（包括有關個人，下同）送達《審計報告（征求意見稿）》。被審計單位 對審計認定的事實提出異議的，審計組應進行核實，如有必要，應當修改審計報告，并填制《審計報告反 饋意見說明書》，但向被審計單位征求意見的《審計報告》應予保留；被審計單位在 10 日內未提出書面意 見的，視同無異議，由審計組作出書面說明。(四)審計組以《審計報告（征求意見稿）》為基礎，結合被審計單位反饋意見及核實掌握的有關情況，代 擬審計機關的《審計報告》，本著實事求是的原則，提出對有關問題的初步處理意見和建議。審計組提交《審計報告（代擬稿）》的期限為現場審計結束后 30 日內（以取證材料或者核實情況的最后日 期為準）。審計組組長對其提交的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不 如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。(五)業務處室負責人審核《審計報告（代擬稿）》及所附證明材料，填制《審計報告審核意見書》和《審 計業務會辦會議申請單》。(六)法制處對《審計報告（代擬稿）》及重要的審計工作底稿、審計證據等材料進行審核，提出書面審核 意見，并提出可否提請會辦的意見。(七)分管局長審核《審計報告（代擬稿）》，簽署審核和會辦意見（包括確定會辦范圍等）。(八)召開審計業務（辦公）會議，形成會議記錄。具體要求按《**市審計局重大審計事項集體審議制度》（鹽審發〔2000〕59 號）和《**市審計局一般審計事項集體審議制度》（鹽審發〔2003〕32 號）規定辦 理。審計業務（辦公）會議由法制處負責安排。審計業務（辦公）會議討論過程和決定事項由相關業務處室明確專人負責記錄。

九、聽證和處罰告知(一)聽證告知。本局在作出較大數額罰款（指對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以 上且金額在十萬元以上罰款、對直接責任人員處以兩千元以上罰款）的審計決定前，應制發《審計聽證告 知

書》，告知被處罰人享有要求舉行聽證的權利。聽證的具體事項按審計署《審計機關審計聽證的規定》 辦理。(二)處罰告知。本局在作出警告、通報批評、罰款、沒收違法所得等行政處罰決定前，應當制發《審計處 罰告知書》，告知當事人作出處罰決定的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的權利。本局認為當事 人提出的事實、理由或者證據成立的，應重新會辦。聽證和處罰告知文書須經法制處審核。

十、制發審計法律文書，上報審計情況

(一)審計組根據審計業務（辦公）會議決定的事項，按照有關法律、法規、規章的規定，修改審計機關的 《審計報告》、代擬《審計決定書》、《審計移送處理書》等審計法律文書以及專題（綜合）報告。涉及 稅收或政府基金方面的問題，可單獨制發審計法律文書。(二)業務處室負責人初審。(三)法制處復核把關。(四)辦公室核稿。(五)分管局長審核。(六)簽發。《審計報告》、《審計決定書》、《審計移送處理書》等審計法律文書由局長委托分管局長簽 發；上報省廳和市委、市政府的專題（綜合）報告由局長審閱簽發。復核、審核各環節對審計文書代擬稿的修改，都應如實地反映在原稿之中。(七)審計法律文書由相關業務處室負責送達被審計單位及有關單位，分送局領導、法制處、辦公室，上級 機關由辦公室發送。《審計報告》主送被審計單位，以函的形式送其他有關單位（將《審計報告》附于函后），根據需要抄送 本級政府和上級審計機關。

向本級政府和上級審計機關報送的審計業務工作報告，使用行政公文。(八)《執行審計決定及自行糾正情況回單》隨法律文書一并送達被審計單位。(九)本局應在收到《審計報告》后 30 日內（從審計組所在處室接收審計報告之日計算），將《審計報告》 和《審計決定書》送達被審計單位和有關單位。特殊情況需要延長時間的，應由業務處室作出書面說明，報分管局長批準。(十)及時整理、報送審計信息。(十一)依照有關規定向社會公布審計結果。(十二)相關責任。審計組所在部門負責人對審計組代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組 提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移 送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。法制工作機構負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規、規章不正確、處理處罰不當問題應當發現而沒有發現，造成嚴重后果的行為承擔責任。分管局長對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書與審計業務會議精神的一致性負責。編制的審計信息嚴重失實的，有關人員應當承擔責任。

十一、審計決定執行情況檢查 業務處室應當自審計決定生效之日起即行檢查并跟蹤檢查審計決定落實情況，了解審計意見采納情況，填 寫《審計決定執行及自行糾正情況檢查記錄》；并將被審計單位執行審計決定的回執及有關材料的復印件 等資料，送法制處備案。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，業務處室應及時向分管局長匯 報，同時告知法制處，以便采取相應的法律措施。法制處會同有關處室對重要審計決定的執行情況每半年 抽查一次。審計組長和業務處室負責人對審計決定未落實事項承擔責任。

十二、行政復議、訴訟事項 分別按《審計機關審計復議的規定》和《行政訴訟法》等規定辦理。

十三、立卷歸檔 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工 作。立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。業務處室應當在年度終了后四個月內將檢查合格的審計項目案卷移交辦公室歸檔。業務處室在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。審計組成員對卷內文件材料內容的真實性、完整性負責；立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規 范性負責；審計組組長對審查驗收意見負責；審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

十四、采用送達審計方式的，參照本程序執行。本程序由法制處負責解釋。本程序自印發之日起執行。2004 年 2 月 4 日印發的《**市審計局審計業務操作程序》（鹽

審發〔2004〕 7 號）即行廢止。

市審計局自 2009 年 11 月以來，對總投資 10 億元、建設工期計劃 4 年的先鋒 島整體開發項目實施跟蹤審計。一年來，跟蹤審計取得明顯成效。一是促進節約 了財政資金。在目前概算總價 16400 萬元的基礎上，節約了 7285 萬元，在** 市場價的基礎上，節約了 1260 萬元，核減工程造價 789 萬元；二是規范了招投 標及相關合同。審查招標文件 21 份，提出審計意見 23 條，建設單位全部按照審 計意見修改；審查合同初稿共 16 份，提出跟蹤審計意見 18 條，建設單位按照審 計意見全部進行了修改；三是促進了建設單位建章立制。已經促進建設單位建立 和完善制度 8 條。

第二篇：鹽城市審計局審計業務操作程序

鹽城市審計局審計業務操作程序

（發稿時間：2004-11-12 16:53:14閱讀次數：1487）

為進一步規范審計執法行為，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及國家審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的規定，結合本局實際情況，制定本程序。

一、審計立項

審計項目(含調查項目，下同)由上級審計機關下達項目、地方黨委政府交辦項目和有關部門委托項目及自定項目組成。

審計項目的立項、調整，均以有關文書為準。

二、審前調查

承擔審計項目的處室應當根據項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，通過調查了解、查閱相關資料、試審、走訪有關部門等方法，對審計項目的有關情況進行審前調查，收集與審計項目有關的資料。在審前調查中發現被審計單位不具備審計條件的，應及時向主管領導報告，視情調整審計計劃，或者督促被審計單位限期完善。

審計人員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。

三、編制審計工作方案

凡市、縣同步實施的項目或者組織多個審計組對同類項目實施審計，均應編制審計工作方案。審計工作方案由相關業務處室編制，報分管局長批準。重要審計項目的審計工作方案應當經審計業務會議審定。審計工作方案以局行政文書形式印發執行。

四、成立審計組

(一)業務處室根據審計項目計劃，報請分管局長同意，選派審計人員組成審計組，指定審計組長。根據需要，特殊審計項目可同時設組長和主審。有些項目需要抽調其他處室人員和聘請有關專業人員的，由局長或分管局長決定。審計組實行組長負責制。

(三)審計人員與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當提出回避。審計人員回避，按《中華人民共和國審計法實施條例》第十一條規定辦理。

五、編制審計實施方案

審計組根據項目要求、審計工作方案、審前調查情況等，編制審計實施方案。審計實施方案由業務處室負責人審核，報分管局長審批。重要項目的實施方案應在一定范圍內審定。

審計組組長對審計內容的適當性、步驟和方法的可操作性負責；審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責；分管局長對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責；由于審計實施方案編制、調整不當，造成重大違規問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。

六、送達《審計通知書》

(一)審計組代擬《審計通知書》，經所在業務處室負責人、辦公室審核，由分管局長簽發。

凡需要列入審計范圍的單位，應在審計通知書中列明單位全稱，并按規定送達。

經濟責任審計的通知書應抄送被審計的個人。

(二)審計組在實施審計3日（注：必須間隔滿3日）前，向被審計單位送達（郵寄）審計通知書，并要求被審計單位在《審計文書送達回證》上注明收件日期。

(三)下列材料可隨《審計通知書》一并送達被審計單位：

1.《鹽城市審計局行政執法公示》；

2.《被審計單位承諾書》；

3.《被審計單位提供資料清單》；

4.要求被審計單位填寫的有關自查表等。

(四)專項審計調查通知書的要求按相關準則規定執行。

七、實施審計

(一)審計組進點時，需攜帶《廉政行風監督反饋卡》，交被審計單位負責人，并在被審計單位辦公場所醒目位置張貼《鹽城市審計系統審計組廉政紀律公示》。

(二)審計組應當根據《審計機關內部控制測評準則》對被審計單位內部控制進行測評。根據測評結果或者掌握的有關情況，需要修改、調整審計實施方案的，應報分管局長批準。

(三)審計人員應依據審計實施方案確定的目標、分工和具體步驟實施審計，并根據局規定編寫審計日記。

(四)對違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項均應收集審計證據。審計證據必須符合客觀性、相關性、充分性和合法性的要求。其間應注意的事項有：

1.審計人員取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應注明原因；

2.審計證據應注明所要證明的事項，做到一事一證；

3.專項審計調查或延伸審計調查應使用《審計調查記錄》；

4.查詢被審計單位在金融機構的存款時，必須持有局長簽發的《協助查詢存款通知書》；

5.在取證過程中，若有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄相關資料時，經局長批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規定的財政、財務收支有關的賬冊資料，或依法申請人民法院采取財產保全措施；

6.對實現審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據的，審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據的，應當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映；

7.審計組對審計中發現的重大違法違規問題、經濟案件線索疑點及其他重要情況，應隨時向分管局長和局長報告，不得隱瞞；

8.嚴格保守國家機密和被審計單位的商業秘密。在審計中取得的相關資料不得用于與審計工作無關的事項。

審計人員應當對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任；審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

(五)編制審計工作底稿。

對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。

審計工作底稿應當附有審計證據。審計人員應當將經過分析、判斷和歸納的審計證據，編號排序，附在相應的審計工作底稿之后。

實物證據、視聽資料和電子數據資料等，應編制書面材料，附在相應的審計工作底稿之后。

審計人員應當對審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執行審計實施方案導致重大問題未發現的，審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

(六)復核審計工作底稿。

審計組長或者委托有資格的審計人員對審計工作底稿及所附證明材料進行復核并簽署意見。

對審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。

審計組組長對復核意見負責，對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

八、匯集審計情況，編審《審計報告》

(一)審計實施階段結束后，審計組及所在處室應對審計情況進行集體討論，對審計工作底稿及審計證據進行梳理，檢查審計目標是否全面完成，并將審計發現的問題全面如實地向分管局長、局長匯報，任何個人不得截留、隱瞞。

(二)審計組編寫《審計報告（征求意見稿）》，概述審計情況和事實，列出對有關問題定性、處理處罰的法律、法規、規章等規定。

(三)以審計組名義向被審計單位（包括有關個人，下同）送達《審計報告（征求意見稿）》。被審計單位對審計認定的事實提出異議的，審計組應進行核實，如有必要，應當修改審計報告，并填制《審計報告反饋意見說明書》，但向被審計單位征求意見的《審計報告》應予保留；被審計單位在10日內未提出書面意見的，視同無異議，由審計組作出書面說明。

(四)審計組以《審計報告（征求意見稿）》為基礎，結合被審計單位反饋意見及核實掌握的有關情況，代擬審計機關的《審計報告》，本著實事求是的原則，提出對有關問題的初步處理意見和建議。

審計組提交《審計報告（代擬稿）》的期限為現場審計結束后30日內（以取證材料或者核實情況的最后日期為準）。

審計組組長對其提交的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

(五)業務處室負責人審核《審計報告（代擬稿）》及所附證明材料，填制《審計報告審核意見書》和《審計業務會辦會議申請單》。

(六)法制處對《審計報告（代擬稿）》及重要的審計工作底稿、審計證據等材料進行審核，提出書面審核意見，并提出可否提請會辦的意見。

(七)分管局長審核《審計報告（代擬稿）》，簽署審核和會辦意見（包括確定會辦范圍等）。

(八)召開審計業務（辦公）會議，形成會議記錄。具體要求按《鹽城市審計局重大審計事項集體審議制度》（鹽審發〔2000〕59號）和《鹽城市審計局一般審計事項集體審議制度》（鹽審發〔2003〕32號）規定辦理。審計業務（辦公）會議由法制處負責安排。

審計業務（辦公）會議討論過程和決定事項由相關業務處室明確專人負責記錄。

九、聽證和處罰告知

(一)聽證告知。本局在作出較大數額罰款（指對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款、對直接責任人員處以兩千元以上罰款）的審計決定前，應制發《審計聽證告知書》，告知被處罰人享有要求舉行聽證的權利。聽證的具體事項按審計署《審計機關審計聽證的規定》辦理。

(二)處罰告知。本局在作出警告、通報批評、罰款、沒收違法所得等行政處罰決定前，應當制發《審計處罰告知書》，告知當事人作出處罰決定的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的權利。本局認為當事人提出的事實、理由或者證據成立的，應重新會辦。

聽證和處罰告知文書須經法制處審核。

十、制發審計法律文書，上報審計情況

(一)審計組根據審計業務（辦公）會議決定的事項，按照有關法律、法規、規章的規定，修改審計機關的《審計報告》、代擬《審計決定書》、《審計移送處理書》等審計法律文書以及專題（綜合）報告。涉及稅收或政府基金方面的問題，可單獨制發審計法律文書。

(二)業務處室負責人初審。

(三)法制處復核把關。

(四)辦公室核稿。

(五)分管局長審核。

(六)簽發。《審計報告》、《審計決定書》、《審計移送處理書》等審計法律文書由局長委托分管局長簽發；上報省廳和市委、市政府的專題（綜合）報告由局長審閱簽發。

復核、審核各環節對審計文書代擬稿的修改，都應如實地反映在原稿之中。

(七)審計法律文書由相關業務處室負責送達被審計單位及有關單位，分送局領導、法制處、辦公室，上級機關由辦公室發送。

《審計報告》主送被審計單位，以函的形式送其他有關單位（將《審計報告》附于函后），根據需要抄送本級政府和上級審計機關。

向本級政府和上級審計機關報送的審計業務工作報告，使用行政公文。

(八)《執行審計決定及自行糾正情況回單》隨法律文書一并送達被審計單位。

(九)本局應在收到《審計報告》后30日內（從審計組所在處室接收審計報告之日計算），將《審計報告》和《審計決定書》送達被審計單位和有關單位。特殊情況需要延長時間的，應由業務處室作出書面說明，報分管局長批準。

(十)及時整理、報送審計信息。

(十一)依照有關規定向社會公布審計結果。

(十二)相關責任。

審計組所在部門負責人對審計組代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規、規章不正確、處理處罰不當問題應當發現而沒有發現，造成嚴重后果的行為承擔責任。

分管局長對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書與審計業務會議精神的一致性負責。編制的審計信息嚴重失實的，有關人員應當承擔責任。

十一、審計決定執行情況檢查

業務處室應當自審計決定生效之日起即行檢查并跟蹤檢查審計決定落實情況，了解審計意見采納情況，填寫《審計決定執行及自行糾正情況檢查記錄》；并將被審計單位執行審計決定的回執及有關材料的復印件等資料，送法制處備案。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，業務處室應及時向分管局長匯報，同時告知法制處，以便采取相應的法律措施。法制處會同有關處室對重要審計決定的執行情況每半年抽查一次。

審計組長和業務處室負責人對審計決定未落實事項承擔責任。

十二、行政復議、訴訟事項

分別按《審計機關審計復議的規定》和《行政訴訟法》等規定辦理。

十三、立卷歸檔

審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。

審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。

業務處室應當在終了后四個月內將檢查合格的審計項目案卷移交辦公室歸檔。

業務處室在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

審計組成員對卷內文件材料內容的真實性、完整性負責；立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責；審計組組長對審查驗收意見負責；審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

十四、采用送達審計方式的，參照本程序執行。

本程序由法制處負責解釋。

本程序自印發之日起執行。2004年2月4日印發的《鹽城市審計局審計業務操作程序》（鹽審發〔2004〕7號）即行廢止。

市審計局自2009年11月以來，對總投資10億元、建設工期計劃4年的先鋒島整體開發項目實施跟蹤審計。一年來，跟蹤審計取得明顯成效。一是促進節約了財政資金。在目前概算總價16400萬元的基礎上，節約了7285萬元，在鹽城市場價的基礎上，節約了1260萬元，核減工程造價789萬元；二是規范了招投標及相關合同。審查招標文件21份，提出審計意見23條，建設單位全部按照審計意見修改；審查合同初稿共16份，提出跟蹤審計意見18條，建設單位按照審計意見全部進行了修改；三是促進了建設單位建章立制。已經促進建設單位建立和完善制度8條。（路毅）

第三篇：船代業務操作程序

? 船代業務操作程序

[ 來源： ] [ 編輯：xiaoxue] [ 發布日期：2007-08-19 ]

船代業務流程圖：

委托方---電傳.電報.信函等---委托方---船務公司受理---復函代理確認---致電船長---通告港口.海關.海事.邊防.檢疫.裝卸公司.商檢等業務主管部門及貨主—船舶抵港派員登輪洽談---提出實施方案---委托實施---自行驗收---遞交船方（或船東）---驗收簽字---向委托方收取費用。

一.商務

商務人員負責船舶航次代理中港口使費.備用金的報價.索要；所代理船舶的各種貨運單證以及統計工作。

1． 收到委托方地船舶代理委托后，對其委托進行審核，包括船舶規范，來港任務，和約主要條款，來港，去港，以及預抵時間等，確認無誤后，接收委托書。

2． 商務報價：

(1)船舶使費報價主要項目包括：港務費.拖輪費.檢驗檢疫費.系解纜費.停泊費.交通通訊費.雜費.代理費.等等。因業務需要還可能產生如下費用：租船費（出海檢疫）.移泊費.困難作業費.護航費（船長超過250米/載貨超過80000噸/載運一級危險品）.為油欄費（危險品船）.理貨費等。

(2)船東保護代理報價主要項目：

A 換船員：食宿費.簽證費.交通費.邊防費.代理費等

B 上備件：交通費.租船費.報關.報檢費.倉儲費.代理費等

C 加淡水：淡水費.加水勞務費等

3.催收備用金：發送報價單并得到委托方無異議后確認后，立即將公司FULL STYLE發送至委托方，根據確認金額催收備用金。

4.搜集.整理.核對引航站.理貨公司.裝卸公司.拖輪公司.檢疫站.等送來的費用單，將其逐航次歸納。

5.待費用到齊，制作單航次航次結賬單一式三份，一份連同費用單裝訂成本寄給委托方結算，一份與費用單復印件裝訂成本，作為航次結算檔案，一份留存備查。船舶離港后，30天內把航次結算單制作完畢，費用結算應按照“多退少補”為原則。

6.負責公司合同和協議的管理。

7.負責印章.空白單證的管理。

第四篇：審計業務合同范本

合同編號：

審計業務約定書

項 目 名 稱： 委托方（甲方）： 服務方（乙方）：

簽訂日期： 年 月 日 簽訂地點：

編制及使用說明

1、本示范文本主要適用于聘請有專業資質的審計服務機構對有關審計項目進行審計的委托服務協議，較為傾向于保護委托方權益，適合公司作為委托方時使用。

2、咨詢服務合同的談判和起草簽訂，應以本示范文本為基礎。

3、示范文本中的“_____”空格應根據具體情況填寫，不能空白，不采用或不填寫的條款應刪除，或在相應空格處劃“/”。

4、本示范文本由主合同及相關附件構成，使用中應注意文本的完整性和一致性。

審計業務約定書

根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國合同法》等相關法律法規及甲方相關審計管理規定的要求，本著自愿、平等、誠實信用的原則，經雙方協商一致，達成以下約定。

1.審計項目名稱和審計目的

1.1審計項目名稱：。1.2審計目的：。2.審計服務范圍和服務期限

2.1審計服務范圍：。

2.2審計服務期限：自 年 月 日起至 年 月 日止。2.3根據本審計項目的需要，甲方有權調整審計范圍，乙方應予以配合。3.審計依據及驗收標準 3.1審計依據：

3.1.1國家的法律、法規、財政部頒發的中國注冊會計師審計準則和其他有關的財經制度和規定，萬豐奧特控股集團的內部制度、規定、規范等以及經甲方審查過的審計實施方案。

3.1.2其他依據：。3.2驗收標準

3.2.1乙方對審計服務的組織和質量控制，應按照甲方要求，根據《中國注冊會計師審計準則第1121號--對財務報表審計實施的質量控制》、《質量控制準則第5101號》等審計準則、甲方的《內部審計規范》組織本項目審計。

3.2.2乙方在審計過程中，應做到查證事實準確率100%，不得發生重大漏審事項（重大漏審事項是指通過對被審單位或事項提供的帳表、原始單據等資料進行核對、測算、分析、對比等審計工作，應該發現但未發現的違反國家法律法規、企業會計準則或嚴重違反萬豐奧

第 1 頁 共 10 頁

審計業務約定書

特控股集團有關規定的問題）。

3.2.3其他驗收標準：。4.審計服務人員

為完成該審計項目，乙方應派出由 師（合伙人）人，師 人組成的審計項目組，其中 為審計質量控制督導人，對整個審計項目總體負責。

5.甲方的權利和義務

5.1乙方進場實施審計前，甲方有權審查乙方的審計實施方案、審計項目組組成人員的情況等事項，乙方 通過甲方的審查后方可進場實施審計。

5.2甲方有權要求乙方依據約定的時間、范圍、目的、質量要求等全面完成審計業務，出具合格的審計報告或其他甲方同意的審計成果文件，有權要求乙方出具真實、準確的審計報告或其他審計成果文件。

5.3甲方有權根據需要使用、分發乙方出具的審計報告及其他審計成果文件。5.4為乙方提供或督促下屬單位提供審計所需的會計帳表和其他有關資料，對所提供的會計帳表、會計資料等的真實性承擔責任。

5.5為乙方工作提供配合和必要的工作條件。

5.6根據審計項目具體情況決定是否派駐現場審計代表。

5.7提前向被審計單位下達審計通知書，并將審計通知書抄送乙方。

5.8甲方現場項目經理或工作人員可以與乙方就審計工作進行溝通交流，有權要求乙方不定期匯報審計項目組工作進展情況，有權依照審計實施方案對審計工作進度及重點內容進行質量控制。

5.9按本約定書約定時間及時足額支付審計服務費用。5.10其他：。

第 2 頁 共 10 頁

審計業務約定書

6.乙方的權利和義務

6.1按照本約定書約定收取審計服務費用。

6.2進場實施審計前，將審計實施方案、審計項目組組成人員情況等交甲方審查，審查通過后方可進場實施審計。乙方應該嚴格按照經甲方審查通過的審計實施方案進行審計工作，乙方作為專業審計機構的責任和義務不因甲方審查審計實施方案而免除或減輕。乙方應派出符合相應資質和經驗要求的人員參與審計，不得隨意變更參加審計工作的人員，如確需變更，應經與甲方協商一致后確定。

6.3乙方以及乙方審計項目組成員在審計過程中嚴格執行集團《審計組紀律規定》，保持正直誠信、客觀公正，不得從事影響審計工作客觀性的活動。

6.4乙方應按甲方要求進行審計，不得將全部或部分審計工作轉委托給其他人辦理。6.5按約定的時間、范圍、目的、質量要求等全面完成審計業務，出具合格的審計報告或其他審計成果文件，保證審計資料、審計報告或其他審計成果文件的真實性和準確性。乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除被審計單位管理層的會計責任。

6.6乙方按照審計依據的要求進行審計，在對受托事項進行研究、測試、評價，對會計記錄、實物等進行必要的抽查，按照審計依據的規定編制審計工作底稿、出具審計報告或管理建議書等審計成果，真實反映審計結果，客觀評價審計事項，做到證據充分可靠、定性準確，并提出處理建議及依據。乙方如在審計過程中發現問題，應當及時、全面的告知甲方。

6.7審計工作結束后，乙方應對被審計單位委托事項范圍內的財務會計制度會計處理、會計審計、內控審計、內部控制制度等方面提出改進意見。

6.8乙方在現場審計結束后15日內出具審計報告或管理建議書等審計成果，并向甲方提供支持審計報告或管理建議書的審計底稿等文件資料。

6.9其他：。

第 3 頁 共 10 頁

審計業務約定書

7.審計服務費用及結算

7.1甲方就本審計服務項目向乙方支付的全部審計服務費用為人民幣（大寫）元（￥ 元）（含稅價），除另有約定外，甲方無需就本約定書項下委托事項向乙方另行支付其他任何費用及稅費（包括但不限于流轉稅、所得稅等）。

7.2本項目審計服務費用的結算，按下列第 項方式支付

7.2.1 一次總付：驗收合格，甲方在付款審查審批手續完成后 日內向乙方全額付款。7.2.2 分期支付：

7.2.2.1本合同生效后 日內，支付審計服務費總價 %的預付款； 7.2.2.2按照以下審計服務進度支付： ；

7.2.2.3驗收合格，甲方在付款履行審查審批手續完成后 日內支付至合同結算價款的 %，其余 %作為質量保證金，質保期自項目驗收合格之日起 年，質保期滿且無任何質量問題后 日內支付。

7.3甲方向乙方支付價款前，乙方應先將符合甲方財務要求的發票提交給甲方。7.4乙方應對其指定的下列賬戶信息的真實性、安全性、準確性負責，甲方不承擔此信息外的任何責任。

收款人： 開戶行： 賬 號：

7.5乙方為執行審計任務而發生的食宿、交通、郵電通訊、醫療、保險以及其他費用均自理。乙方應自行對其派出的服務人員進行管理，遭受損害或造成他人損失的，甲方不承擔任何責任。

7.6如因審計服務范圍發生較大調整或者審計工作遇到重大問題，致使乙方實際審計工

第 4 頁 共 10 頁

審計業務約定書

作量有較大幅度的增加或較大幅度的減少，甲乙雙方協商一致后，達成補充協議，可以對審計費用進行增加或者減少。

8.違約責任

8.1乙方未按約定提供審計服務，應支付本約定書審計服務費總額 %的違約金，造成甲方損失的，乙方應予以賠償。

8.2乙方擅自轉讓審計服務項目的，甲方有權單方解除本約定書，乙方應支付本約定書審計服務費總額 %的違約金。

8.3乙方在審計過程中發現除財務問題之外的重大事項而未能及時告知甲方項目經理或工作人員的，乙方應支付本約定書審計服務費總額 %的違約金。

8.4乙方出現重大程序事務、重大事項定性失誤、審計實施方案重大遺漏等重大質量問題，應支付本約定書審計服務費總額 %的違約金，造成甲方損失的，乙方應予以賠償。

8.5甲方要求乙方限期整改，逾期未整改并給甲方造成經濟損失的, 乙方應給予賠償，甲方有權終止本約定書。

8.6甲方未按本約定書約定支付審計服務費用的，就應付金額按照 利率向乙方支付違約金，但最高不超過全部評估服務費用。

8.7任何一方無正當理由提前終止本約定書的，應向對方支付本約定書審計服務費總額 %的違約金,造成損失的應承擔賠償責任。

8.8任何一方不履行本約定書其他義務或履行本約定其他義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施、賠償損失等違約責任，并按本約定書審計服務費總額 %支付違約金。

8.9其他約定：。9.不可抗力

第 5 頁 共 10 頁

審計業務約定書

9.1本約定書所稱不可抗力事件指約定書當事人不能預見、不能避免、不能克服的客觀情況，包括但不限于地震、水災、雷擊、雪災等天災，戰爭、恐怖襲擊、內亂、嚴重威脅健康或安全的情形，火災、極端惡劣天氣。

9.2由于不可抗力原因，使雙方或任何一方不能履行約定書義務時，受到不可抗力影響的一方應采取有效措施，盡量避免或減少損失，將損失降低到最低程度；并在不可抗力發生后 小時內以書面形式通知對方，在其后 日內向對方提供有效證明文件。

9.3因不可抗力不能履行本約定書的，根據不可抗力的影響，部分或全部免除責任，但法律另有規定的除外。如發生延遲履行，在延遲履行期間發生不可抗力事件導致延遲履行方無法履行其約定義務，延遲履行方不能就延遲履行期間的不可抗力事件免責。

9.4因不可抗力致使本約定書無法按期履行或不能履行所造成的損失由雙方各自承擔。一方未盡通知義務或未采取措施避免、減少損失的，應就擴大的損失承擔相應的賠償責任。如果因不可抗力的影響致使本約定書中止履行 日以上時，雙方應就繼續履行本約定書進行協商，協商不成則雙方均有權終止本約定書。當一方因上述原因終止本約定書時，應當以書面的方式通知另一方。通知送達另一方時本約定書終止。

10.約定書的生效、變更、解除或終止

10.1本約定書經雙方法定代表人（負責人）或委托代理人簽字并蓋章之日起生效。10.2本約定書經雙方協商一致，可以變更或解除。約定書變更或解除協議應采用書面形式。

10.3具備下列情形之一的，解除權人可單方解除本約定書，但應向對方發出書面的解除通知。

10.4甲方解除本約定書條件：

10.4.1因不可抗力致使不能實現本約定書目的的。

第 6 頁 共 10 頁

審計業務約定書

10.4.2在履行期限屆滿之前，乙方明確表示或者以自己實際行為表明其不履行本約定書義務的。

10.4.3乙方未按本約定書約定完成審計目標且未按甲方要求在甲方規定期限內整改的，或直接造成甲方經濟損失的。

10.4.4其他約定：。10.5乙方解除本約定書條件：

10.5.1因不可抗力致使不能實現本約定書目的的。

10.5.2在履行期限屆滿之前，甲方明確表示或者以自己實際行為表明其不履行約定義務的。

10.5.3甲方無合理理由拒不支付服務費用，且經乙方書面催告后 個工作日后仍不支付的。

10.5.4其他約定：。10.6有下列情形之一的，本約定書的權利和義務終止： 10.6.1約定書已經按照約定履行完結。

10.6.2雙方協商解除約定書并解除雙方的義務。

10.6.3一方依據法定或約定原因解除約定書并解除雙方的義務。10.6.4其他約定：。10.7合同的變更或終止不影響合同中結算條款的效力。11.保密

11.1保密信息包括但不限于乙方因本項目以任何方式從甲方或其關聯公司或其他甲方的代表機構和甲方正式聘請的中介機構處獲得的任何形式的、任何內容的信息、文件、知識、數據、繪圖、專有技術、分析、計算、編輯、研究以及其它材料和實物，所有這些信息在本

第 7 頁 共 10 頁

審計業務約定書

約定書中總稱為“保密信息”（上述關聯公司、代表機構、中介機構提供的信息視同由甲方提供）。

11.2本約定書規定的保密信息不包括以下信息：

11.2.1在從甲方處獲得前，已經為乙方掌握的且甲方不反對使用或披露的信息； 11.2.2已經為公眾所知的信息，除非該等信息為公眾所知是由于乙方違反本約定書； 11.2.3乙方按照有管轄權的法院、證券監管機關、證券交易所或其他有權機關的合法要求而披露的信息；

11.2.4依甲方的書面授權而向第三方所披露的信息。

11.3乙方只能為本約定書的目的使用保密信息，且只能在乙方審計項目組成員的范圍內披露或使用保密信息，但必須要求獲得保密信息的相關人員對保密信息保密；除此之外，未經甲方書面同意，乙方不得向任何第三方提供或透露部分或全部保密信息。

11.4乙方采取必要的措施（包括建立嚴格的內部保密制度以保存甲方提供的本約定書項下之保密信息的復制件、錄音、文字記錄、電子數據、磁盤、光盤、軟件、錄影帶、照片、文件等載體，在傳送有關文件資料時采取必要的保密措施等），確保適當及安全地儲存并保護甲方向乙方提供之保密信息，并視為機密。

11.5當乙方獲知發生了甲方保密信息因乙方違反本約定書有關條款而被披露的情況，乙方應立即充分調查了解有關情況并告知甲方，并承擔相應的責任（包括但不限于賠償責任），消除相關影響。

11.6乙方應采取必要措施向乙方所有接觸甲方保密信息之人員通告其對所有甲方信息都負有普遍的保密義務，如果該等人員違反保密義務，則由乙方承擔在相關法律法規下的法律責任。

11.7所有保密信息均為甲方的財產。除為進行與本約定書項下的審計工作而查閱、復

第 8 頁 共 10 頁

審計業務約定書

制，或在制作相關文件中使用保密信息的權利外，甲方向乙方披露保密信息之行為不構成甲方向乙方轉讓或授予乙方享有保密信息擁有的權益。

11.8若本約定書項下的審計工作已經完成或因故未能最終完成，或乙方違反本約定書中規定的保密義務時，則根據甲方的要求，乙方應向甲方歸還所有保密信息及其載體，或在甲方同意下，以書面形式確認已銷毀所有其掌握的甲方保密信息。

11.9若乙方或其有關人員違反本約定書規定的保密義務，乙方應賠償由此給甲方造成的全部損失，并負責消除影響。

11.10乙方對所獲的甲方的保密信息負有保密義務的期限為永久，直至保密信息已進入公共渠道或甲方以書面形式明確表示乙方無須再負保密義務為止。

12.爭議的解決

本合同履行過程中如發生的爭議，雙方應協商解決。協商不成的，按照以下 方式解決：

12.1提交 仲裁委員會進行仲裁。仲裁裁決為終局裁決，對雙方都有約束力。12.2向 人民法院提起訴訟。13.通知 甲方：

通訊地址、郵政編碼：

聯系人：

聯系電話/傳真：

乙方：

通訊地址、郵政編碼：

第 9 頁 共 10 頁

審計業務約定書

聯系人： 聯系電話/傳真： 14.其它約定

14.1經甲方審查的審計實施方案作為本約定書的附件，構成本約定書不可分割的一部分，對甲乙雙方具有約束力。

14.2本約定書未盡事宜，甲乙雙方可另行以書面形式簽訂補充協議。補充協議內容與本約定書內容不一致的，以補充協議為準。

14.3本約定書一式 份，甲方執 份，乙方執 份，具有同等法律效力。14.4其他約定：。

甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：

住所地： 住所地：

法定代表人（負責人）： 法定代表人（負責人）：

或委托代理人： 或委托代理人：

第 10 頁 共 10 頁

第五篇：審計業務題

1.ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2008的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函，發現了下列異常情況：

（1）甲客戶，300000，回函日期2009年1月22日，回函內容：購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2008年12月25日用支票支付。

（2）乙客戶，500000，回函日期2009年1月19誒，回函內容：因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2009年1月1日將貨物退回。

（3）丙客戶，640000，回函日期2009年1月19日，回函內容：2008年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。

（4）丁客戶，600000，因地址錯誤被退回。

要求：針對上述異常情況，指出A注冊會計師應分別實施的重要審計程序（1）因甲客戶已于被審計12月25日用支票支付，A注冊會計師應檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對賬單，核實該筆款項是否收到。若對賬單表明Y公司于12月份收到款項，應提請Y公司借記銀行存款、貸記應收賬款；若于次年1月份收到，注冊會計師可以合理確信被審計單位的相關記錄；若1月份月末仍未收到，則應提醒Y公司進行必要的查詢。

（2）A注冊會計師應檢查Y公司2009年1月份的入庫單及存貨明細賬，證實所退產品是否已收到。若已收到退貨，A注冊會計師應提請被審計單位對此期后事項調整2008的會計報表；若未收到退貨，請要求Y公司進行必要的查詢。

（3）會計制度規定，委托代銷的產品應于實現銷售并收到代銷清單后確認主營業務收入及應收賬款，Y公司在代銷產品尚未銷售之前就確認應收賬款，違反了會計制度規定。對此，A注冊會計師應在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎上提請Y公司調整會計報表。

（4）A注冊會計師應核實函證地址與被審計單位應收賬款明細賬戶記錄的地址是否一致，如一致，說明賬戶記錄中地址有誤，無法再按此地址函證，應轉而檢查與銷售有關的文件，如銷售合同、銷售發票副本及貨運文件等，以證實產品確已發出；如函證地址與Y公司明細賬戶的地址不一致，則有可能是地址差錯，A注冊會計師可在確認地址正確后再次發函。

2.資料：注冊會計師對A公司“固定資產”和“累計折舊”項目進行審計。在對固定資產實施了實地觀察審計程序后，作出了一下盤點表：

A固定資產明細賬60000，固定資產卡片60000，實存價值54000，每臺單價6000 B固定資產明細賬90000，固定資產卡片90000，實存價值100000，每臺單價10000 C固定資產明細賬32400，固定資產卡片27000，實存價值32400，每臺單價5400 D固定資產明細賬84000，固定資產卡片70000，實存價值70000，每臺單價7000（1）A設備賬、卡相符，但實物短缺1臺，經過分析，可能存在一下情況：①A設備已報廢1臺，但未作會計處理，固定資產卡片也未注銷。查明后，應當作出相關處理，注銷賬、卡②保管不善，設備被盜。如果確屬此因，應當作出財務處理，并追究保管人員責任③設備出租，但沒有記入“出租固定資產”賬戶。查明后，應當補記。

（2）B設備賬卡相符，但實物多出1臺。經過分析，可能存在以下情況：①設備已作報廢處理，卡片也已注銷，但設備仍在使用②購入設備時未作為固定資產入賬，但盤點時列入固定資產。查明后，應當對照其價值和使用年限，作出相應的調整和賬務處理③將經營性租賃租入的固定資產誤作盤盈。查明后將設備登記在備查賬簿中。（3）C設備賬、實相符，但卡片上少1臺。經分析，可能是購入時未登記卡片，要補記卡片。

（4）D設備卡片和實物相符，但賬上多出2臺。經分析，可能是該2臺設備已出售或報廢，但未作賬務處理。查明后應當作出賬務處理，并將其注銷。

3.注冊會計師在觀察被審計單位存貨實地盤點時，發現下列特殊項目：

（1）產成品倉庫中有數箱產品未掛盤點單，經詢問，這些屬于被審計單位的已售出產品。（2）公司小倉庫中有3中布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點標簽，并且數額與實物相符。

（3）材料明細賬上有一批存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經詢問，得知該批存貨存放在外地。

要求：注冊會計師對這些項目應當進一步采取何種審計程序？

（1）查閱有關購貨協議、結算憑證等，以確定該批產品的所有權。如果該批產品的銷售尚未實現，應將其列入被審計單位的存貨中。

（2）向有關生產主管查詢該批材料是否還能用于生產，如果不能用于生產，屬于報廢或毀損的材料。則不應當列入被審計單位的存貨中。

（3）委托存放地會計事務所盤點，或親自派人前往進行監盤，在存貨量不大時，也可向寄存或寄銷單位函證。

4.資料：注冊會計師對M公司2008年12月產品成本中的直接材料項目進行審計。生產成本中材料費用支出共計37692元，其中期初在產品含材料費用680元。企業“原材料”和“材料成本差異”賬戶資料如下：

“原材料”賬戶期初余額200公斤，金額11000元；本期購進750公斤，金額41200元；本期發出620公斤，金額34100元。

“材料成本差異”賬戶期初借方余額162元；本期借方發生額360元 要求：（1）計算驗證該公司生產成本中直接材料費用的正確性

（2）分析該公司材料核算中可能存在的問題。

（1）計入當月生產成本中的材料費用= 37692—680= 37012元

材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）= 1%

發出材料應負擔差異額= 34100*1%= 341元

發出材料實際成本= 34100+341= 34441元

本月多計材料費用= 37012—34441= 2571元

（2）驗算結果證明，計入當月生產成本中的材料費用不正確，多計入2571元。其原因可能是將庫存的材料成本差異分配到本期生產成本之中，應進一步查明原因，然后再作相應處理。

5.資料：中興公司2007財務報表凈利潤為1800萬元，2008年3月9日對外公布財務報表。注冊會計師李軍審計中興公司2007會計報表時，發現：

（1）由于驗資后中興公司長期占用被投資單位N公司的資金，公司根據占用資金數額沖減了長期股權投資—N公司的賬面價值。

（2）E公司系中興公司于2007年1月1日在國外投資設立的聯營公司，其2007會計報表反映的凈利潤為3600萬元。中興公司占E公司45%的股權比例，對其財務和經營政策具有重大影響，故在2007會計報表中采用權益法確認了該項投資收益1620萬元。E公司2007會計報表未經任何注冊會計師審計。（3）中興公司擁有K公司一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，中興公司與Y公司簽署投資轉讓協議。擬以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續。中興公司以該項長期股權投資正在轉讓中為由，不再計提減值準備。

要求：針對上述事項，注冊會計師應當提出什么建議？

（1）由于中興公司不能隨意沖減長期股權投資，且不同性質的科目不能隨意沖銷。注冊會計師應當建議中興公司把占款與長期股權投資的沖銷原渠道沖回，但需要在財務報表附注中披露關聯方占用資金的事項。

（2）因為E公司2007財務報表未經任何注冊會計師審計且在海外，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據證實2007財務報表中采用權益法確認了該項投資收益1620萬元，審計范圍受到廣泛的限制（中興公司的年利潤才1800萬元），注冊會計師考慮發表無法表示意見的審計報告。

（3）由于尚未辦理產權轉移手續，不知道股權轉讓是否完成。注冊會計師應當追加審計程序，以查明中興公司長期股權轉讓是否真正完成。如果查明股權轉讓確實已經完成了，應當建議中興公司處置該項長期股權投資；如果股權轉讓尚沒有真正完成，應當建議中興公司根據長期股權投資的可收回性計提減值準備。

6.注冊會計師對下列情況應出具何種審計報告

（1）應收賬款項目無法進行函證，也無法實施其他替代審計程序。注冊會計師應出具保留意見的審計報告。應收賬款項目無法進行函證，也無法實施其他替代審計程序，這樣使得注冊會計師的審計范圍受到的局部限制，無法取得應收賬款項目真實、正確的審計證據，注冊會計師無法對此發表意見。

（2）存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法，已在會計報表附注中說明。注冊會計師應出具標準審計報告。

（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A公司如果在3月20日將短期股票投資轉讓，將導致大約300萬元的損失。

注冊會計師應出具帶強調事項的無保留意見的審計報告。被審計單位所持股票如果在3月20日出售將會導致300萬元左右的損失，屬于重大不確定事項，所以注冊會計師應在不改變原審計意見的前提下，在審計意見段之后增加強調事項段對此加以說明。

7.某會計師事務所的注冊會計師在審計時代股份有限公司2006的資產負債表時，發現該公司反映的預付賬款項目為借方余額400萬元，其中：預付賬款—A公司15萬元，B公司—20萬元。其中A公司的15萬元是2006年5月為采購A公司產品所預付，時候獲悉A公司因轉產已不能再提供該產品。壞賬準備20% 要求：針對上述問題應提出何種審計意見？（不考慮稅費、損益的影響）

（1）對已無望再收到貨物的預付賬款，應提請時代公司做如下調整

借：其他應收款—A公司

貸：預付賬款—A公司（2）對預付賬款的貸方明細賬余額，應提請時代公司作如下重分類調整

借：預付賬款—B公司

貸：應付賬款—B公司

20（3）按照時代公司計提壞賬準備的會計政策做如下審計調整分錄

借：資產減值損失

3（15*20%）

貸：壞賬準備

3（15*20）