第一篇：審計學練習題一

單項選擇題

1．在秦漢時期，()制度日趨完善。

A．監察B．御史C．上計D．下計

2．宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為

()的專用名詞。

A．財會審核B．經濟司法C．經濟執法D．財政監督

3．在國民黨時期，審計機構的設置是在()。

A．司法部B．國會C．監察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府審計機關是()的政府審計機關(?)

A．司法系統B．立法系統C．行政系統D．管理系統

5．目前世界上最大的民間審計專業團體是()。

A．英國愛丁堡會計師協會B．英國蘇格蘭會計師協會

C．中國注冊會計師協會D．美國注冊公共會計師協會

6．沒有()關系，就不可能產生審計行為。

A．剝削B．統治C．受托經濟責任D．經濟利益

7．無論是我國還是外國都承認()的經濟監督活動是審計的屬性。

A．權威性B．獨立性C．客觀性D．合法性

8．審計的最基本的職能是()

A．經濟評價B．經濟監察C．經濟監督D．經濟司法

9．在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）

A．制約性作用B．促進性作用C．建設性作用D．宏觀調控作用

10．審計按其主體和內容的分類，是審計的()。

A．基本分類B．其他分類C．技術分類D．綜合分類

11．對某一特定項目所進行的審計，稱為()。

A．局部審計B．財經法紀審計

C．專項審計D．民間審計

12．按照預先規定的時間進行的審計，稱之謂()。

A．事前審計B．事中審計

C．事后審計D．定期審計

13．一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務審計或經濟效益審計，屬于()。

A．任意審計B．強制審計

C．專項審計D．突擊審計

14.中國第一家會計師事務所是（）

A．潘序倫會計師事務所B．立信會計師事務所

C．正則會計師事務所D．上海會計師事務所

15．關于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內部審計僅強調與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領導關系而言，從審計的獨立性、權威性講，政府審計只能由議會領導；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

多項選擇題

1．秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現在（）。

A．初步形成了統一的審計模式B．上計制度日趨完善

C．審計地位提高D．設置了獨立的審計機構

2．審計關系人是由（）組成。

A．審計主體B．審計載體C．審計客體D．審計委托者

3．為了充分體現審計的屬性應遵循()原則。

A．思想獨立B組織獨立C．經濟獨立D．過程獨立

4．國家審計的目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民間審計的總體目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

6．內部審計的總體目標就是指()。

A．組織目標的實現

B．經營活動適當性、合法性和有效性的評價

C．內部控制適當性、合法性和有效性的評價

D．公允性

E．合法性

7．審計的職能包括()。

A．經濟監督B．經濟建議C．經濟評價D．經濟鑒證

8．審計的制約作用可以概括為(AB)。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經法紀C．改善經營管理

D．提高經濟效益E．加強宏觀調控

9．審計的促進作用可以概括為()。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經法紀

C．改善經營管理 D.提高經濟效益 E．加強宏觀調控

10．按審計主體分類，可分為()。

A．政府審計B．民間審計C．內部審計D．財務審計

單項選擇題

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多項選擇題

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

單項選擇題

1．()設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機構和企事業組織的財務收支，進行審計監督。

A．人大常委會B．財政部C．全國財經委員會D．國務院

2．我國國家審計機關屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨立型

3．按中國證監會的規定，我國上市公司審計委員會隸屬于（）。

A．監事會B．董事會C．股東大會D．總經理

4．審計業務少的單位和小型企事業單位可設置專職的（）而不設獨立的內部審計機構。

A．監察人員B．內部審計人員 C．會計檢查人員D．紀律檢查委員

5．()設立的會計師事務所，不具有法人資格。

A．獨立核算B．注冊登記

C．自收自支D．合伙

6．黃張陳事務所屬于()會計師事務所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

7．對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司B．審計署指導司

C．中國注冊會計師協會D．中國會計學會

8．注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經濟獨立B．思想獨立

C．實質上的獨立D．形式上的獨立

9．注冊會計師執行的下列業務中不屬于鑒證業務的是()。

A．驗資B．財務報表審閱

C．對財務信息執行商定程序D．預測性財務信息審核

10．下列各項業務中，屬于其他鑒證業務的是()。

A．預測性財務信息審核B．年度財務報表審計

C．財務報表審閱D．對財務信息執行商定程序

11．不以財務報表為直接對象的審計業務是（）。

A．辦理企業合并事宜中的審計業務B．驗證企業注冊資

C．本年度財務報表審計D．辦理企業清算中的審計業務

12．注冊會計師執行的下列業務中保證程度最高的是（）。

A．驗資B．財務報表審閱

C．內部控制審核D．對財務信息執行的商定程序

13．鑒證業務要素不包括()。

A．鑒證對象B．鑒證對象信息

C．證據D．鑒證報告

14．注冊會計師執行的下列業務中，對保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財務信息不需要任何程度的保證

B．對財務信息執行的商定程序僅需要有限保證

C．預測性財務信息審核業務可能是有限保證，也可能是合理保證

D．驗資要合理保證

15．關于經營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當的是()。

A．經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

B．審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見

C．審計風險是指財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性

D．審計失敗必然會導致經營失敗

多項選擇題

1、我國組建的審計組織形式，主要有()。

A．政府審計機關B．內部審計機構C．民間審計組織D．財務咨詢公司

2．我國政府審計機關擁有以下權限（）。

A．要求提供資料權B．審計檢查權C．審計處理處罰權D．司法權

3．我國國家審計基本準則的主要內容結構包括（）。

A．一般準則B．作業準則C．報告準則D．處理準則

4．我國政府審計機關開展的審計有以下特征（）。

A．審計監督的強制性B．無償審計

C．審計范圍的廣泛性D．單項獨立性

5．西方國家內部審計機構的隸屬關系，一般有()等類型。

A．受本單位主計長領導B．受本單位總裁或總經理領導

C．受本單位董事會領導D受本單位董事會下屬的審計委員會的領導 E．受AD雙重領導

6．我國內部審計機構的形式包括（）。

A．部門內部審計機構B．審計委員會C．單位內部審計組織D．縣審計局

7．我國內部審計的主要特征有()。

A．服務上的內向性B．審查范圍的廣泛性

C．審計實施的及時性D．相對獨立性

8．我國內部審計組織應遵循的法律規范體系包括（）。

A．審計法B．審計署關于內部審計工作的規定

C．內部審計準則D．內部審計人員職業道德規范

9．我國目前《注冊會計師法》規定的可采用的會計師事務所的組織形式有()。

A．獨資會計師事務所

B．普通合伙制會計師事務所

C．有限公司制會計師事務所

D．有限責任合伙制會計師事務所

10．下列關于不同類型會計師事務所的陳述；恰當的有()。

A．我國目前未采用獨資會計師事務所形式

B．有限責任會計師事務所以其全部資產承擔無限連帶責任

C．合伙會計師事務所的合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任

D．有限責任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執業行為

單項選擇題

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多項選擇題

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第二篇：審計學 練習題

多選題每題2分

1、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應提供給（BCD）

A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會公眾D、稅務機關

2、下列各項中，即使錯報金額較小，但也應視為重要錯報的有（ABD）

A、現金多次被小金額貪污

B、多個資產帳戶小金額虛增

C、無形資產攤銷多計了500元

D、少計提應付債券利息5000元，使資產負債率恰好符合不超過60％的貸款合同規定

3、如果發現被審單位將一筆25800元的不應計入本期的銷售收入計入了本期，則其違反的 認定包括（BD）

A、真實性B、截止C、完整性D、估價

4、下列哪些固定資產應計提折舊（ABD）

A、未使用B、不需用C、融資租出D、經營租出

5、為驗證被審單位外購固定資產的所有權，應獲取的書面證據有（AD）

A、購貨發票B、固定資產總分類帳C、固定資產明細帳D、買賣合同或協議

6、根據獨立審計準則，獨立審計的總目標是對會計報表的（AB）發表意見

A、合法性B、公允性C、客觀性D、正確性

7、某公司2002主營業務收入多計了10000元，該事項與下列（AC）有關

A、真實性B、完整性C、估價D、所有權

8、審計范圍受到嚴重限制時，簽發的審計報告意見類型可能是（BC）

A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見

9、F注冊會計師負責對A公司2005會計報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

1）．針對A公司以下與貨幣資金相關的內部控制,F應提出改進建議的有（BDo）。

A.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節表

2）．A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有（ToABDpSage）。

A.檢查2006年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發詢證函

4）.F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有（TACe）。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證

C.由注冊會計師直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

第三篇：審計學練習題簡答題

內部學習資料，請勿外傳

簡答題

1． 簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情

況進行了解并考慮是否利用其工作成果”。

答案內部審計可以提高審計的效果，內部審計與外部審計在一定程度上具有一致性，內部審計是內部控制的一部分組成部分

（1）內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，雖然不參與單位的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內部控制制度進行測評，就須了解內部審計的設置和工作情況。

（2）內部審計和外部審計在工作上具有一致性。內部審計在審計內容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計利用內部審計工作的成果創造了條件。

（3）利用內部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。

2在相關司法解釋中是如何規定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的？ 答案《司法解釋》第十條規定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：

(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。

(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。

(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。

3、永濤會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。

答案會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：

(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤;

(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;

(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

4．D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8財務報表不存在重大

錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8已審計財務報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

（1）為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。

答案(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見，屬于不實報告；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票，兩者之間存在因果關系。

(2)D注冊會計師提出的免責理由是不正確的。《司法解釋》第二條規定：“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人。”所以股民甲和D注冊會計師構成利害關系人。

(3)D注冊會計師在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明。

5．中國注冊會計師協會會員職業道德守則對獨立性的概念內涵是什么？

答案獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性：

（1）實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業懷疑態度；

（2）形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。

6.A上市公司為彌補2011年第一季度流動資金不足，擬向G銀行申請一筆短期借款，G銀行要求其出具一份2010的簡要財務報表（包括2010年12月31日的簡要資產負債表和2010的簡要利潤表）的審計報告。A公司委托W會計師事務所承接該業務，并出具相應的審計報告，W會計師事務所派T注冊會計師擔任該項業務的項目合伙人。在實施該項業務中，T注冊會計師考慮到審計資源不足，借調了A上市公司設計內部控制的一名員工作為審計項目組成員，并由其負責風險評估中的了解內部控制工作。

請回答下列相關的問題：

(1)當擬承接的鑒證業務具備哪些特征時，W會計師事務所才能承接。

(2)指出該項鑒證業務的類型、注冊會計師應提供的保證程度和表述結論的方式。

(3)指出W會計師事務所在業務執行過程中的不合理之處，并簡要說明理由。

答案（1)擬承接的業務具備下列特征時，會計師事務所才能承接：①鑒證對象適當;②使用的標準適當且預期使用者能夠獲得該標準;③注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論;④注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;⑤該業務具有合理的目的。

(2)該項業務作為鑒證業務，屬于基于責任方認定的歷史性財務信息審計業務;注冊會計師為此應提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見。

(3)借調A上市公司的員工作為審計項目組成員不合理。

理由：鑒證業務的項目組成員要保持獨立性。客戶員工設計內部控制，對于自身設計的內部控制進行評價時，可能由于自身利益、自我評價等影響其獨立性，不滿足獨立性的要求。

7、簡述初步業務活動的目的和內容。

(一)初步業務活動的目的：

第一、確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

第二、確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;第三、確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

(二)初步業務活動的內容

(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

(2)評價遵守職業道德規范的情況;

(3)及時簽訂或修改審計業務約定書。

8、注冊會計師在評價財務報表合法性時，應當考慮哪些內容？

答案

（1)評價選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計

單位的具體情況；

（2)評價管理層做出的會計估計是否合理；

（3)評價財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；

（4)評價財務報表是否做出充分披露，是財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計

單位財務財務狀況、經營成果和現金流量的影響。

9．請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案（1）檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。

（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執行不當，或者錯誤解讀了審計結論等，檢查風險不可能降低為零。

（3）解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業懷疑態度以及監督、指導和復核助理人員所執行的審計工作得以解決。

10.甲會計師事務所承接了乙上市公司2010財務報表審計業務，該公司2010利潤總額為150萬元。甲會計師事務所在審計過程中，關于重要性水平的確定和修訂的工作底稿的內容如下：

（1）在確定重要性水平時，注冊會計師既要考慮針對具體環境對錯報的金額，也要對錯報的性質進行判斷。同時，要滿足個別財務報表使用者對財務信息的特殊需求。

（2）財務報表使用者非常重視公司的盈利能力，注冊會計師決定以X公司稅前利潤作為確定重要性水平的基準。雖然乙公司本年經營情況不穩定，注冊會計師還是決定將本年稅前利

潤作為重要性水平的基準。

（3）審計過程中，發現一些應收賬款金額高估的錯報，因為每筆金額都接近并小于錯報金額，因為每筆錯報單獨考慮影響不大，注冊會計師認為無須提請乙公司調整，將這些錯報視為明顯微小錯報。

（4）注冊會計師將審計過程中確定的重要性水平為200萬元，發現營業收入高估100萬元，營業成本低估80萬元，因為每項錯報都低于重要性水平，注冊會計師沒有將此錯報認定為重大錯報。

要求：針對上述每種情況，請指出注冊會計師做出的與重要性有關的決策或結論是否合理，簡要說明原因。如認為存在不合理之處，請說明理由并提出改進建議。

答案（1)不合理。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

(2)不合理。注冊會計師在確定重要性時，當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，注冊會計師可能認為按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤確定財務報表整體的重要性更加合適。

(3)不合理。明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的。單獨考慮錯報的影響之外，還要將錯報匯總起來考慮。

(4)不合理。雖然從數量方面考慮，錯報的金額小于重要性水平;但是從性質方面考慮，錯報對用于評價被審計單位經營成果的影響程度很大，利潤總額由盈利150萬元變為虧損30萬元，應將改錯報認定為重大錯報。

11．注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據：

（1）銷貨發票副本與購貨發票；

（2）審計助理人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

（3）審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄；

（4）銀行存款余額調節表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠？為什么？

答案（1）購貨發票比銷貨發票副本可靠。因為購貨發票是來自于被審計單位外部，銷貨發票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發票比銷貨發票更可靠。

（2）審計助理人員監盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據，比由被審計單位提供的證據可靠。

（3）審計人員收回的應收賬款函證回函比通過詢問客戶應收賬款負責人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。

（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調節表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調節表是被審計單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠。

12注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關的所有權憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄

答案（1)不能依賴。銷貨發票副本是被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。

(2)可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不

受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，被審計單位內部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。

13.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?答案(1)檢查期后收款記錄。注冊會計師通過檢查被審計單位客戶資產負債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應收賬款的存在性提供部分審計證據；

(2)檢查銷售合同、銷售發票和發貨記錄等證明交易確實已經發生的證據。應收賬款余額是由銷售交易產生的，檢查銷售合同、銷售發票和裝運單據等也能為應收賬款的存在性提供部分審計證據；

(3)檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發現被審計單位與客戶之間交易是否真實發生，是否對應收賬款余額存在爭議。

14甲注冊會計師負責A上市公司的2010的財務報表審計業務，下面是部分抽取的財務報表項目。在此基礎上，需要考慮函證程序對于相關交易或余額的適用性。

要求：

確定甲注冊會計師下列的每類交易與賬戶是否適用函證程序。對于適用函證程序的，請直接在下表相應的位置畫“√”(必須100%函證、一般應抽樣函證或根據具體情況決定是否函證)，并指出適宜的函證方式(在下表相應的空格中填寫積極式或消極式)

15．C和D注冊會計師負責審計Y公司2008財務報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關內部控制：

（1）詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件；

（2）檢查內部控制生成的文件和記錄。

要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了

解相關內部控制。

答案：注冊會計師還可以執行：（1）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況；

（2）選擇若干具有代表性德交易或事項進行“穿行測試”

16．在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素

?

17．請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。答案（1）從審計程序運用的目的來看，對內部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內部控制是否可以信賴，并據以規劃審計工作；控制測試主要是為了評估被審計單位內部控制的運行是否有效，是否可以取得證據以支持被審計單位控制風險處于低水平的證據。

（2）從審計程序的類型來看，對內部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執行程序不適用于對內部控制取得了解。

（3）從審計準則的要求來看，對內部控制取得了解的程序屬于必須執行的程序，而控制測試則需要根據對內部控制了解的結果來判斷是否需要。

（4）從二者的聯系來看，對內部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關內部控制運行的證據，可做為控制測試的證據；對內部控制取得了解的程序通常可以決定是否需要執行控制測試，以及所需要執行的控制測試的性質、時間和范圍。

18．注冊會計師什么時候開展初步業務活動?初步業務活動的目的和內容分別是什么?答案(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。

(2)初步業務活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;③確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

(3)初步業務活動的內容：

①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

②評價遵守職業道德規范的情況;

③及時簽訂或修改審計業務約定書。

第四篇：審計學第19章練習題

第十九章 審計報告

一、單項選擇題

1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是（）。

A、審計報告采用書面形式

B、審計報告由不是注冊會計師的項目經理簽字蓋章

C、審計報告應當具有標題，統一規范為“審計報告”。

D、審計報告應當按照審計業務約定的要求載明收件人。

2、下列關于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師簽發的審計報告是以超然獨立的第三者身份發表意見的B、審計報告是對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見

C、政府有關部門了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是事務所提供的審計報告

D、財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷

3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經審計，則下列說法不正確的是（）。

A、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經審計

B、如果說明財務報表未經審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據的責任

C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任

D、比較報表審計與對應數據在上期報表未經審計的情況下的要求基本相同

4、下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。

A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤

B、被審計單位的會計記錄已被損壞

C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證

D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監盤

5、下列文字摘自某注冊會計師所簽發的審計報告，恰當的表述是（）。

A、我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

B、我們接受委托對貴公司2012資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計

C、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的

D、經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果

第1頁

6、A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012財務報表，3月20日對外公布其財務報表，通常情況下審計報告日是（）。

A、2013年2月8日

B、2013年3月10日

C、2013年3月15日

D、2013年3月20日

7、審計意見段出現下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當的審計證據而發表的保留意見中恰當的是（）。

A、除??可能產生的影響外

B、除??所述事項產生的影響外

C、由于上述措辭

D、受??影響

8、如果注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具的審計意見類型是（）。

A、無保留意見或否定意見

B、否定意見或無法表示意見

C、保留意見或否定意見

D、保留意見或無法表示意見

9、A公司于2011由于失去重要的市場而對其持續經營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續經營假設合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向審計小組提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發現A公司財務報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應出具的審計報告意見類型是（）。

A、保留意見

B、帶有強調事項段的保留意見

第2頁 C、標準無保留意見

D、帶有強調事項段的無保留意見

10、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C、截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監盤

D、外國子公司的存貨無法監盤

二、多項選擇題

1、注冊會計師可能在審計報告中提及對應數據的特定情況有（）。

A、導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期尚未解決

B、上期財務報表存在重大錯報，已經經過更正并重新出具了審計報告

C、上期財務報表未經審計

D、上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發表了無保留意見，且對應數據未經適當重述或恰當披露

2、下列關于其他事項段的說法中，正確的有（）。

A、其他事項段是指審計報告中提及未在財務報表中列報或披露的事項的段落

B、其他事項段是指審計報告中提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項的段落

C、其他事項段中的事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關

D、其他事項段的內容對財務報表使用者理解財務報表至關重要

3、下列關于審計報告引言段的說法中，正確的有（）。

A、如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，注冊會計師應當指出已審計財務報表在該文件中的頁碼

B、審計意見應當涵蓋由使用的財務報告編制基礎所確定的整套財務報表

C、通常情況下，財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。

D、補充信息可能被認為是財務報表的必要組成部分

4、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規定編制時，注冊會計師應當考慮的內容有（）。

A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況

第3頁 B、管理層作出的會計估計是否合理

C、財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D、財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響

5、下列有關審計報告的說法中錯誤的有（）。

A、審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

B、財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果

C、審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師

D、審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告

6、下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有（）。

A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續經營假設的合理性獲取必要的審計證據

C、審計范圍受到限制

D、K公司財務報表整體上沒有按照企業會計準則進行編制

7、下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的有（）。

A、財務報表使用的術語（包括每一財務報表的標題）是否適當

B、被審計單位會計實務的質量

C、表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象

D、財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

8、如果對財務報表發表非無保留意見，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A、如果財務報表中存在與敘述性披露相關的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中解釋該錯報錯在何處

B、如果財務報表中存在與具體金額(包括定量披露)相關的重大錯報，在導致非無保留意見的事項段中說明并量化該錯報的財務影響

第4頁 C、直接在審計意見段之前增加一個段落，并使用恰當的標題，說明導致發表非無保留意見的事項 D、如果發表了否定意見或無法表示意見，就無須對于注意到的、將導致發表非無保留意見的其他事項及其影響加以說明

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】

審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。

【該題針對“審計報告概述”知識點進行考核】

2、【正確答案】 C 【答案解析】

政府有關部門了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是企業提供的財務報表。【該題針對“審計報告概述”知識點進行考核】

3、【正確答案】 C 【答案解析】

C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任 【該題針對“比較信息”知識點進行考核】

4、【正確答案】 C 【答案解析】

C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】

選項B應該是“我們審計了后附的××股份有限公司（以下簡稱××公司）財務報表，包括2012年12月31日的資產負債表，2012的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注”；選項C應該是“我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作”；選項D應該是“我們認為，××公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了××公司2012年12月31日的財務狀況以及2012的經營成果和現金流量”。【該題針對“審計報告的基本內容”知識點進行考核】

6、【正確答案】 C 【答案解析】

注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。

【該題針對“審計報告的基本內容”知識點進行考核】

7、【正確答案】 A 【答案解析】

C、D是不恰當的措辭，B適用于因財務報表存在重大錯報而發表的保留意見。

第5頁 【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

8、【正確答案】 D 【答案解析】

出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當的審計證據，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當的審計證據，此時，注冊會計師要根據受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】

由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應發表保留意見。僅就持續經營假設相關事項而言，應在意見段后增加強調事項段。考慮到強調事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應發表帶強調事項段的保留意見。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

10、【正確答案】 A 【答案解析】

選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ACD 【答案解析】 B選項，由于存在重大錯報的財務報表已經進行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應數據。【該題針對“比較信息”知識點進行考核】

2、【正確答案】 AC 【答案解析】

BD選項是強調事項段的說法。

【該題針對“審計報告的強調事項段與其他事項段”知識點進行考核】

3、【正確答案】 BCD 【答案解析】

A選項，如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務報表在該文件中的頁碼。【該題針對“審計報告的基本內容”知識點進行考核】

4、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的內容。

【該題針對“審計報告的基本內容”知識點進行考核】

第6頁

5、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

選項A，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期；選項B，財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當考慮修正風險評估結果，并據以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍；選項C，如果是合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章；如果是有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當有會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權的副主任會計師；選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。【該題針對“審計報告的基本內容”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】

本題考查的是非標準審計報告。

選項ABC注冊會計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項D應當發表否定意見的審計報告。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

7、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

以上選項均屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的事項。

【該題針對“審計意見的形成和審計報告的類型”知識點進行考核】

8、【正確答案】 ABC 【答案解析】

即使發表了否定意見或無法表示意見，注冊會計師也應當在導致非無保留意見的事項段中說明注意到的、將導致發表非無保留意見的所有其他事項及其影響。這是因為，對注冊會計師注意到的其他事項的披露可能與財務報表使用者的信息需求相關。

【該題針對“審計意見的形成和審計報告的類型”知識點進行考核】

第7頁

第五篇：審計學模擬題一

審計學模擬題一

一．單選

1.下列各項審計工作底稿，應歸入永久性檔案的是（）

A.審計報告書副本B.庫存現金盤點表

C.應收帳款詢證函D.現金收支系統內部控制問題調查表

2.某會計師事務所于2000年3月15日簽發了對甲公司1999財務報表的審計報告。按規定，其在審計過程中填列的各調查表至少應保留至（）

A.2000年12月31日B.2009年3月15日

C.2009年12月31日D.2010年3月15日

3.當應收帳款金額較大、拖欠時間較長時，應當向債務人發生（）

A.肯定式函證

B.否定式函證

C.肯定式函證或否定式函證

D.第一次發出肯定式函證，若沒有回函，第二次發出否定式函證

4.下列各項職能中，不屬于內部審計職能的是（）．

A.監督職能B.管理職能

C.評價職能D.鑒證職能

5.審計人員對審計證據進行鑒定時不應考慮的因素是（）．

A.審計證據的真實性

C.審計證據的重要性B.審計證據的相關性 D.取得審計證據的成本與效益

6．審計檔案的所有權應屬于（）

A．委托單位

C．承接該項業務的會計師事務所 B．編制審計工作底稿的審計師 D．注冊會計師協會

7．“審計證據的數量應能最低程度地支持審計意見的發表”所表達的審計證據的特點是

（）

A．可靠性

C．公允性 B．相關性 D．充分性

8．以下屬于會計師事務所泄密的是（）

A．允許投資人查詢被審查單位的檔案

B．辦理了必要的手續后，允許法院依法查閱審計檔案

C．注冊會計師協會因對執業情況進行審查而查閱審計檔案

D．不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案

9．下列各項審計證據中證據力最不可靠的是（）．．．

A．銀行對賬單

C．盤點清單 B．管理當局的聲明書 D．采購發票

10．如果審計報告里出現“由于上述問題造成的重大影響”等專業術語，那么該報告最應該是

（）

A．無保留意見報告 B．保留意見

C．否定意見 D．拒絕表示意見

11．分期收款銷售時，企業確認銷售收入應按照（）

A．發貨的時間 B．對方付清貨款的時間

C．開發票的時間 D．合同約定的收款日期

12.將審計劃分為國家審計、社會審計和內部審計的分類標準是()

A.審計主體B.審計客體

C.審計內容D.審計范圍

13.從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，社會審計()

A.僅與被審計單位獨立，不與委托人獨立

B.僅與委托人獨立，不與被審計單位獨立

C.與審計委托人及被審計人均不獨立

D.與審計委托人及被審計人均獨立

14.注冊會計師對客戶的責任不應包括()

A.按時按質完成委托業務

B.竭誠為客戶服務

C.保密的責任

D.除法規允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務

15.拒絕表示意見與保留意見的區別在于被審計單位()

A.拒絕進行調整的金額的大小B.不符合一貫性原則的嚴重程度

C.所負會計責任的嚴重程度D.限制注冊會計師審計范圍的大小

16.審計人員進行肯定式函證時，如果沒有收到回函()

A.應進行分析性復核B.應另選樣本函證

C.應放棄對該項會計記錄的審定D.應實施替代程序

17.為驗證被審計單位是否存在產品已發貨、漏記銷售業務的問題，審計人員應將()

A.發貨單與銷售發票存根核對

B.銷售合同與銷售發票核對

C.發貨單、銷售發票存根與銷售收入明細賬核對

D.銷售發票存根與銷售收入明細賬核對

18由于會計內發生的長期負債業務相對較少，但金額巨大，對企業財務狀況具有重大影響，因此，長期負債審查通常采取()

A.順查法B.逆查法

C.抽樣審計D.詳細審計

19.以下有關我國內部審計職能的描述中，不恰當的是()

A.監督B.評價

C.管理D.鑒證

20.如果分析性復核表明產品銷售收入比計劃和預算分別下降了20%和40%，則注冊會計師應（）

A.發表保留意見B.懷疑會計報表中有錯誤

C.認為被審計單位經營業績差D.要求被審計單位在報表的附注中說明 二多選

1.高估資產會直接影響到的會計報表認定的有()

A.存在或發生B.完整性C.權利和義務

D.估價或分攤E.表達與披露

2.發現以下情況，注冊會計師可以出具保留意見審計報告()

A.審計范圍受到重要局部限制，無法取得必要的審計證據

B.會計報表嚴重歪曲被審計單位財務狀況、經營成果和資金變動情況，被審計單位拒絕調整

C.個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則

D.審計范圍受到嚴重限制，無法對會計報表整體發表審計意見

E.被審計單位面臨重大訴訟，且無法適當估計其后果

3．依照《中國注冊會計師法》的規定，社會審計組織可以承接的業務有（）

A．審查企業會計報表，出具審計報告

B．驗證企業資本，出具驗資報告

C．承辦會計服務業務

D．行政法規規定的其他審計業務

E．對未來贏利能力的可實現程度作出保證的業務

4．會計報表中的“管理費用：2500元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?

（）

A．管理費用發生

C．所有應報告的費用均已包括

E．所有費用均已在報表上恰當披露

5．我國社會審計對會計報表審計的總目標是（）

A．公允性

C．合規性

E．真實性

6．關于現金內部控制正確的有（）

A．他人未經授權不得接近現金

C．不得以收抵支 B．及時將收到的支票送存銀行 D．支票的簽發和保管應由同一人負責 B．效益性 D．合法性 B．管理費用的正確余額是2500元 D．所有費用均為本企業的費用 E．支票應根據簽發時間另行編號

7.下列資料中，應當作為永久性檔案予以保存的有()

A.審計業務約定書B.審計計劃

C.審計策略D.符合性測試的工作底稿

E.實質性測試的工作底稿

8.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務范圍的有（）

A.審查企業會計報表，出具審計報告

B.驗證企業資本，出具驗資報告

C.辦理企業合并、分立、清算等業務，出具有關的報告

D.法律法規規定的其他業務

9.在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（）

A.曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年

B.持有被審計單位發行的公司債券

C.接受委托，為被審計單位設計內部控制制度

D.與被審計單位的一名獨立董事有近親關系

10.下列屬于外部書面證據的有（）

A.注冊會計師編制的有關計算表B.銀行對帳單

C.應收帳款函證回函D.購貨發票

三、名詞解釋

1.風險評估程序

2.內部控制

3.特別風險

4.實質性程序

5.細節測試

四、簡答題

1.注冊會計師應當實施哪些風險評估程序以了解被審計單位及其環境？

2.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環境？

五、案例題

1.注冊會計師在實施實質性測試程序時，抽查到被審計的某上市公司銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發貨單、發票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。2002，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在進行電話詢證時，J公司相關人員表示其從未與X公司發生業務往來，不存在欠付X公司債務情況。請指出是否應進一步實施審計程序。若已經證實該項銷售業務系虛構，請指出注冊會計師應當采取哪些措施？

2.XYZ公司是一家設有許多錄像帶租賃連鎖店的大型企業。由于市場占有率降低，近年來連續虧損。注冊會計師李浩在審計XYZ上市公司2004會計報表時，了解到XYZ公司去年公司的虧損等于股東權益的15%，經營和投資活動現金流量為負200萬元。去年發布的是無保留意見審計報告，沒有提及持續經營問題。今年的虧損等于股東權益的35%，經營和投資的現金流量接近負400萬元，且截至2004年12月XYZ公司向銀行貸款共計525萬元到期，今年年初，為了扭虧，XYZ公司構思一種新的市場營銷計劃，即建立自己的計算機系統，從而找出那些經常租賃的顧客，顧客每租賃一次都將獲取獎勵點數，并且一旦他們累積到一定的點數，就將得到特殊的贈品，如免費租賃的贈券和流行新片的優先租賃權。然而，這樣的創新需要注入大量的資金來支付開發和啟動成本，為此，XYZ公司3月1日向其母公司晉美公司借到500萬元款項，基于目前狀況，XYZ公司不可能發行更多股票或取得銀行籌資。

要求：

（1）你認為XYZ公司的持續經營能力是否有問題？解釋原因。

（2）針對XYZ采取的緩解持續經營問題的措施，你認為XYZ公司還會存在什么風險？

（3）如果XYZ公司把應當披露的事項，都在會計報表附注中充分、適當披露，你認為應當出具哪種類型的審計意見？解釋原因。草擬審計意見，只需要意見段及說明段或強調事項段（如有的話）。

（4）如果XYZ公司沒有把以上事項充分、適當在會計報表附注中披露，你認為應當出具哪種類型的審計意見？解釋原因。

3.Y公司系公司發行A股的上市公司，2006年3月20日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2005會計報表的外勤審計工作。假定Y公司2004財務報告于2006年3月28日經董事會批準和管理當局簽署，于同日報送證券交易所。2006年4月30日，Y公司召開2005股東大會，審議通過了2005財務報告。Y公司采用應付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤的10%和5%提取法

定盈余公積和法定公益金。

其他相關資料如下：（1）Z公司系Y公司于2005年1月1日在境外投資設立的聯營公司，其2005以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產總額為45200000元，負債總額為37700000元，所有者權益總額為7500000元，主營業務收入為31200000元，利潤總額為5200000元，凈利潤為4160000元。Y公司出資1336000元占Z公司40%的股權比例，對其財務和經營決策具有重大影響，故在2005會計報表中采用權益法確認了該項投資收益1664000元。Z公司2005會計報表未經其他會計師事務所審計，Y公司也未同意A和B注冊會計師進行審計的要求。

（2）Y公司2005審計后的凈利潤為-3000萬元，2005年12月31日流動負債為38900萬元，資產總額為38600萬元。A和B注冊會計師經實施必要審計程序后認為Y公司編制2005會計報表所依據的持續經營假設是合理的。Y公司只存在此事項，并且只接受A和B注冊會計師對此事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，擬出具審計報告。

（3）Y公司2004會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責Y公司現場審計的L注冊會計師于2005年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續至2005年5月辦理完畢。2006年1月，Y公司決定改聘B會計師事務所審計2005會計報表，并與其簽訂了審計業務約定書。在該審計業務約定書中，Y公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任Y公司2005會計報表審計的外勤負責人，經審計，A會計師事務所出具保留意見的相關事項對本期會計報表的影響已經消除。

（4）Y公司與Z公司均系X公司的子公司，但Y公司與Z公司之間并無投資關系，也不擁有共同的關鍵管理人員。經批準，Y公司與Z公司與2005年8月1日簽訂協議，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當月辦妥相關的法律手續。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬元，當日市價為400萬元，已提跌價準備60萬元。假定不考慮該交易應支付的相關稅費，Y公司對該交易作了如下會計處理：借記“應付賬款———Z公司”800萬元、“短期投資跌價準備”60萬元，貸記“短期投資”500萬元、貸記“資本公積———其他資本公積”360萬元。就Y公司存在的此事項，注冊會計師提請Y公司在其會計報表附注中對這一重大關聯方交易和債務重組事項予以充分披露。但Y公司拒絕接受。

（5）Y公司原采用余額百分比法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款（包括應收賬款和其他應收款）余額的5%計提。2005，為更合理地核算壞賬，Y公司董事會決定改按賬齡分析法核算壞賬，根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定對應收賬款提取壞賬準備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內的，按其余額的10%計提；賬齡1~2年的，按其余額的30%計提；賬齡2~3年的，按其余額的40%計提；賬齡3年以上的，按其余額的50%計提。2005年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額13300萬元（應收賬款賬面價值），其中應收賬款賬面余額為借方余額14000萬元，壞賬準備余額為貸方余額700萬元（原經審計的年初余額為貸方600萬元）；其他應收款項目的年末余額和經審計的年初余額均為零。Y公司尚未根據董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬。應收賬款相關的賬齡資料如下，賬齡1年以內：年初賬面余額12000萬元，年末賬面余額4000萬元；賬齡1年~2年：年初賬面余額為零，年末賬面余額1000萬元；年初賬面余額合計12000萬元，年末賬面余額合計14000萬元。

Y公司拒絕接受A和B注冊會計師的調整建議。

要求：請分別針對Y公司上述問題，在不考慮其他條件的前提下，A和B注冊會計師應當對Y公司2005會計報表出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由（或編制相關

調整分錄）。