第一篇：內(nèi)審質(zhì)量控制途徑

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的對(duì)策研究 http:// 2007-10-24 22:24:38互聯(lián)網(wǎng)

[摘要]審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，全面提高審計(jì)質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，不斷提高其財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，同時(shí)也能更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷向前發(fā)展。文章分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題，并提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策，即從控制組織、控制人員、控制手段及控制過(guò)程等四個(gè)方面構(gòu)建保障機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；控制體系

我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度是伴隨改革開放、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要而產(chǎn)生，并在建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中不斷發(fā)展的。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和審計(jì)事業(yè)的興亡，因此，搞好審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作水平的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。

內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵工作是質(zhì)量控制，該控制體系是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)審規(guī)范要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過(guò)程，包括事前的調(diào)查、計(jì)劃，事中的實(shí)施，事后的報(bào)告、檢查等環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)審質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量控制存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動(dòng)的先決條件，是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂，內(nèi)審組織形式是獨(dú)立性的基本保障。但現(xiàn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，如有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在企業(yè)辦公室；有的把內(nèi)審機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門

合并在一起；有的未設(shè)立專職審計(jì)崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)負(fù)責(zé)人；有的貌似設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但在工作上仍聽由原在職崗位部門領(lǐng)導(dǎo)安排等。上述內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在很大程度上影響著內(nèi)審的獨(dú)立性，無(wú)法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性，從而無(wú)法保證內(nèi)審質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)有待提高知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。檢查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的現(xiàn)有內(nèi)審人員多數(shù)只注重財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，但對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，綜合分析能力的把握還有較大差距。復(fù)合型人才少，普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊，因而應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力較弱。職業(yè)素養(yǎng)欠佳。在審計(jì)過(guò)程中，由于內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)查出的問(wèn)題往往不能堅(jiān)持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。內(nèi)審人員安排隨意性較大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在安排錄用內(nèi)審人員時(shí)，考慮內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和勝任能力的較少，安排閑置人員較多，內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為“老弱病閑差”職員 的安置場(chǎng)所，如一個(gè)資產(chǎn)近十億元的大型國(guó)有企業(yè)，只安排了三位審計(jì)人員，且都屬于年屆退休，健康狀況不佳的人員。

（三）內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無(wú)章可循，各單位內(nèi)審運(yùn)行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。在審計(jì)方案編制中，對(duì)人員的組成缺乏科學(xué)的分配控制，使人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)不相匹配，審計(jì)作用難以發(fā)揮。

（四）內(nèi)審質(zhì)量控制手段不全面

有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責(zé)任追究等。但企業(yè)內(nèi)審在這一環(huán)節(jié)上普遍存在以下問(wèn)題。質(zhì)量控制制度建設(shè)比較薄弱，即使已經(jīng)建立的某些制度也形同虛設(shè)。2 未建立分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核制，或督導(dǎo)復(fù)核具體職責(zé)內(nèi)容不明確。內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行，表現(xiàn)為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對(duì)內(nèi)審過(guò)程的控制；考核主觀性太強(qiáng)，缺乏客觀公證性；考核不與獎(jiǎng)懲相結(jié)合等。內(nèi)審責(zé)任追究不到位。有的根本沒(méi)有建立責(zé)任追究制度；有的責(zé)任追究形式化，沒(méi)有切實(shí)得到落實(shí)；有的責(zé)任主體不明確，責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究無(wú)法實(shí)施。

（五）內(nèi)審方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變

內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素，更談不上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用；抽樣

技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用十分欠缺；缺乏對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉，缺乏內(nèi)審人員之間和內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流；計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)審中還較少應(yīng)用。

二、建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制體系的對(duì)策

提高內(nèi)審質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從每項(xiàng)基礎(chǔ)工作、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)抓起，實(shí)施全面質(zhì)量控制。

（一）健全有效的內(nèi)審組織保障機(jī)制

就象美國(guó)針對(duì)安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)丑聞，先后出臺(tái)了《2002年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯-奧克斯萊法案》等一系列 法規(guī)措施，其中都明確規(guī)定，企業(yè)必須成立審計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這為我國(guó)完善內(nèi)審法規(guī)、建立健全內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)起到了示范作用。

內(nèi)審的成功運(yùn)作，首先需要制度健全、運(yùn)行有效的公司治理。為此，應(yīng)從完善獨(dú)立董事制度、合理設(shè)計(jì)經(jīng)理激勵(lì)約束機(jī)制、實(shí)現(xiàn)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分離、明 晰產(chǎn)權(quán)等方面強(qiáng)化公司治理。逐步實(shí)現(xiàn)由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或最高管理者領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。首先，在董事會(huì)下設(shè)立 審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)主要由獨(dú)立董事組成，其中至少應(yīng)有一名為財(cái)會(huì)方面的專家。它的職責(zé)是對(duì)總經(jīng)理的職責(zé)和經(jīng)營(yíng)完成情況進(jìn)行控制監(jiān)督，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) 并報(bào)告工作；其次，在總經(jīng)理層以下設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是對(duì)總經(jīng)理以下的各級(jí)職能管理部門及分公司、業(yè)務(wù)分部經(jīng)理等的職責(zé)和任務(wù)完成情況進(jìn)行監(jiān)督管理，協(xié)助 總經(jīng)理進(jìn)行日常的控制管理活動(dòng)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；最后，在各分公司設(shè)立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)監(jiān)督分公司的各項(xiàng)生產(chǎn)或管理活動(dòng)，并配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行 各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。其中，審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)理層審計(jì)機(jī)構(gòu)及各審計(jì)工作組之間都存在著業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)關(guān)系，以保證審計(jì)工作的順利開展。這種模式的建立能使審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時(shí)又與國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)的《內(nèi)審實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式并不一定要千篇一律，只要能保證內(nèi)審職能的充分發(fā)揮和內(nèi)審質(zhì)量即可。

（二）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的人員保障機(jī)制

全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)人員的素質(zhì)包括學(xué)識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量起著決定性作用。要保證和提高審計(jì)質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)要從以下幾方面著手。建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度。對(duì)進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員要嚴(yán)格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力。建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。建立內(nèi)審人員待遇和晉升制度。由于對(duì)內(nèi)審人員的要求和標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，就要制定政策保證內(nèi)審人員待遇的提高不低于其他部門。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內(nèi)審隊(duì)伍的穩(wěn)定和不斷壯大

發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人才，是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

（三）建立內(nèi)審質(zhì)量控制的手段保障機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，應(yīng)做到：充分發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的督導(dǎo)作用。審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中占有很重要的地位，內(nèi)審質(zhì)量的好壞，在很大程度上取決于審計(jì)組長(zhǎng)的能力與水平。審計(jì)組長(zhǎng)除具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和全面的業(yè)務(wù)能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應(yīng)該放在加強(qiáng)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制方面。抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。所謂三級(jí)復(fù)核制度是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目履行情況進(jìn)行逐級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確其具體復(fù)核內(nèi)容和 承擔(dān)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終都處于適當(dāng)層次的控制之中。實(shí)施三級(jí)復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持“全面復(fù)核，突出重點(diǎn)”的原 則，即在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對(duì)審計(jì)方案的制定和執(zhí)行、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的 復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)。建立責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度。在實(shí)際工作中，對(duì)于既定的審計(jì)項(xiàng)目，如果質(zhì)量檢查跟不上，或者查而不罰，或者處罰力度不夠，再完善的內(nèi)審規(guī)范也會(huì)形同虛設(shè)。如 此，不僅使該項(xiàng)目的質(zhì)量控制失效，其他審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施也會(huì)效仿，負(fù)面示范效應(yīng)得以擴(kuò)大，最終，內(nèi)審質(zhì)量低劣狀況成為普遍。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究 制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級(jí)內(nèi)審人員明確各自承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并將審計(jì)質(zhì)量的高低與 內(nèi)審人員的職務(wù)升降、獎(jiǎng)金提成及相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)掛鉤，將獎(jiǎng)懲制度落實(shí)在內(nèi)審質(zhì)量控制的實(shí)行工作中。

（四）建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制的過(guò)程保障機(jī)制

審計(jì)是一個(gè)過(guò)程，同樣審計(jì)質(zhì)量控制也是一個(gè)過(guò)程。因此要保證內(nèi)審質(zhì)量、不斷提高內(nèi)審工作水平就必須從審前、審中、審后三個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控。審前控制：包括審計(jì)項(xiàng)目選擇控制和審計(jì)方案制定控制

審計(jì)項(xiàng)目選擇要重點(diǎn)放在：（1）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目。（2）與當(dāng)前中心工作相關(guān)而且容易成為熱點(diǎn)話題的項(xiàng)目。（3）選擇內(nèi)審機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審單位接受、支持配合的項(xiàng)目；選擇工作改進(jìn)空間較大，在增值性等方面有潛力的項(xiàng)目；選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料有保障的項(xiàng)目。審計(jì)方案制定控制：應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對(duì)象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)審人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任；其次，應(yīng)使所制定 的審計(jì)方案全面具體、細(xì)化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計(jì)的全過(guò)程要求；最后，應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計(jì)方案調(diào)整的隨意性。審中控制：主要是工作底稿編制控制和審計(jì)技術(shù)方法的控制

從完整意義上講，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)查出的問(wèn)題和審計(jì)工作過(guò)程。審計(jì)查出 問(wèn)題的記錄主要記錄審計(jì)成果，它是編制審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的依據(jù)，需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字；而審計(jì)工作過(guò)程的記錄反映的是內(nèi)審人員實(shí)施審計(jì)檢 查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)審人員工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可。針對(duì)目前內(nèi)審人員注重審計(jì)查出問(wèn)題的記錄而忽視審計(jì)工作過(guò)程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比較恰當(dāng)?shù)淖鞣ㄊ菍?shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本格式，前者登記審計(jì)工作過(guò)程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計(jì)工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。

運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其措施：（1）使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心，兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，其內(nèi)部控制越來(lái)越健全和有效，進(jìn)而就更多地需要使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn)，對(duì)審計(jì) 重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，確定合理的樣本量，作出審計(jì)判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的 審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。當(dāng)前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，迅速提高內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，不斷開發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。以審計(jì)方法的創(chuàng)新，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審后控制：主要是審計(jì)報(bào)告編制復(fù)核和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)向組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)向被審單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)質(zhì)量的綜合體 現(xiàn)，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)施三級(jí)復(fù)核。重點(diǎn)復(fù)核：審計(jì)事實(shí)是否清楚；審計(jì)程序是否合適，是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審 計(jì)

依據(jù)是否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；審計(jì)建議是否利于改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和增加組織價(jià)值；審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否完整、層次分明，用語(yǔ)是否規(guī)范。復(fù)核后，應(yīng)做好復(fù)核標(biāo)識(shí)，以便分清責(zé)任。并根據(jù)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議、處理決定的執(zhí)行情況等對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行信用評(píng)價(jià)并分類，分別建立起各自的信用檔案，實(shí)行分類管 理，并作為今后內(nèi)審工作的參考。

總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)體系，只有從組織、人員、手段和過(guò)程等方面實(shí)施全面控制，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的控制效果。

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第二篇：提高內(nèi)審質(zhì)量,強(qiáng)化內(nèi)部控制

提高內(nèi)審質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制

摘要：內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的生存發(fā)展的根基，是決定內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮好壞的一把尺子，也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前審計(jì)工作者亟待解決的重要課題。本文從內(nèi)審質(zhì)量概念入手，分析了內(nèi)審質(zhì)量不高的原因，進(jìn)而就提高內(nèi)審質(zhì)量、強(qiáng)化內(nèi)部控制提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；提高

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性及其結(jié)果的公允性。它取決于三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力，即內(nèi)部審計(jì)人員能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；二是內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)意愿，即內(nèi)部審計(jì)人員是否有動(dòng)機(jī)作好內(nèi)部審計(jì)工作；三是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，即當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，是否會(huì)公允披露和揭示。

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

近年來(lái)，內(nèi)審部門在提高審計(jì)質(zhì)量方面做了大量工作，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況有了明顯改善，但內(nèi)審質(zhì)量總體水平不高仍是當(dāng)前制約內(nèi)審部門發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵變量和瓶頸因素[1]。影響內(nèi)審質(zhì)量的主要因素有：

（一）執(zhí)業(yè)能力較低

具體說(shuō)來(lái)有四點(diǎn)表現(xiàn)：第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立沒(méi)有完全到位。目前，雖然在內(nèi)審中各單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但基層單位在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，還不夠健全，也沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)制度。有的單位即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但它從屬于財(cái)務(wù)部門，對(duì)下屬單位的檢查流于形式，混同于財(cái)務(wù)檢查。從某種意義講，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立還沒(méi)有真正到位。第二，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。內(nèi)審人員多由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，比較習(xí)慣于對(duì)被審單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻地披露與揭示。第三，缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。我國(guó)雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則以及一些具體準(zhǔn)則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標(biāo)不明確，內(nèi)審工作計(jì)劃帶有一定的盲目性、隨意性。審計(jì)方案脫離實(shí)際，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)；審計(jì)調(diào)查不徹底，審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿缺乏嚴(yán)格規(guī)范；重大問(wèn)題沒(méi)有查深查透，審計(jì)意見(jiàn)缺乏針對(duì)性、可行性。第四，未建立分級(jí)督導(dǎo)制度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)和復(fù)核實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，但是，各單位內(nèi)部審計(jì)部門受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，大多沒(méi)有設(shè)立必要的內(nèi)部督導(dǎo)。內(nèi)審工作是“只有檢查別人，沒(méi)有被人檢查”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的檢查處于真空地帶，客觀上也導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。部分設(shè)立分級(jí)督導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其督導(dǎo)內(nèi)容也僅僅限于編制底稿人員是否簽字、工作底稿是否填寫齊全、報(bào)告結(jié)構(gòu)和用語(yǔ)規(guī)范與否等等，缺乏實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）執(zhí)業(yè)意愿比較弱

相當(dāng)一部分內(nèi)審人員認(rèn)為“內(nèi)審是得罪人的工作”，沒(méi)有動(dòng)力，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作。表現(xiàn)在內(nèi)審計(jì)劃缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和針對(duì)性，很多單位內(nèi)審工作還僅僅局限在“舉報(bào)”“重大事件”等的事后審查，內(nèi)審業(yè)務(wù)本身流于形式，走過(guò)場(chǎng)，缺乏深入的調(diào)查和事后的追蹤。

（三）獨(dú)立性不夠

目前內(nèi)審人員獨(dú)立性還比較差，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，缺乏揭示和披露的勇氣。內(nèi)審人員往往懾于領(lǐng)導(dǎo)壓力或者出于同事關(guān)系的考慮，或者由于其他種種原因，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取賄賂，徇私舞弊。唐建兵認(rèn)為[3]，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高的原因在于：（1）內(nèi)審人員機(jī)構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公，導(dǎo)致了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員受到多方利益的牽制，嚴(yán)重制約其獨(dú)立性。（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，很多工作還處于摸索階段，再加上內(nèi)審工作容易得罪人，直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的員工不愿意從事內(nèi)審工作，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）提高素質(zhì)，整合資源，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)

1.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。在影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。因此要強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范意識(shí)，努力提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，加強(qiáng)審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)培訓(xùn)，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)、法律制度以及現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)、寫作等相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，全力打造適應(yīng)新形勢(shì)需要的復(fù)合型審計(jì)人才。

2.結(jié)合實(shí)際，大力整合審計(jì)資源。目前一方面要著力提高審計(jì)人員素質(zhì)，另一方面要實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用。審計(jì)工作不可能坐等復(fù)合型人才的出現(xiàn)。要對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，優(yōu)化組合，大力整合審計(jì)人才資源，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)講，要自覺(jué)地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制，樹立審計(jì)工作一盤棋的思想，增強(qiáng)配置的預(yù)見(jiàn)性和計(jì)劃性。每年審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)均勻調(diào)配審計(jì)力量。從審計(jì)項(xiàng)目來(lái)講，要根據(jù)項(xiàng)目要求注意選擇最適合的審計(jì)人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計(jì)人員，組成最能滿足項(xiàng)目審計(jì)要求的審計(jì)組。

實(shí)行審計(jì)人員回避，定期輪崗制度，以確保審計(jì)的獨(dú)立、公正原則。

（二）完善制度，嚴(yán)格管理，為審計(jì)質(zhì)量控制提供保證

為保證審計(jì)質(zhì)量控制，需要建立健全相關(guān)制度，并付諸實(shí)施：

1.建立審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)制度。

——審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度。要細(xì)化分解審計(jì)質(zhì)量各項(xiàng)要求和責(zé)任，科室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，實(shí)行審計(jì)組織負(fù)責(zé)制。

——審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度。主要內(nèi)容為，計(jì)劃編制的目的、原則、重點(diǎn)內(nèi)容、組織方式及要求等。

——審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查制度。其目的是促進(jìn)審計(jì)人員正確履職，加強(qiáng)監(jiān)督，保證質(zhì)量。

——審計(jì)復(fù)核制度。規(guī)范審計(jì)復(fù)核行為，促進(jìn)三級(jí)把關(guān)。

——審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。主要是追究審計(jì)人員因主觀故意過(guò)失而出現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2.嚴(yán)格審計(jì)過(guò)程管理

要將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、取證、編制底稿和報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)貫穿于審計(jì)全過(guò)程。

（三）抓住關(guān)鍵，把好關(guān)口，確保審計(jì)質(zhì)量控制上水平

通過(guò)對(duì)各控制環(huán)節(jié)的有效管理，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。主要是控制重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，搞好審計(jì)質(zhì)量控制。具體應(yīng)抓住六個(gè)環(huán)節(jié)，把好四道關(guān)口。

抓好六個(gè)環(huán)節(jié)：

1.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)。這是審計(jì)質(zhì)量控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。編制項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)必須抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)，必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。

2.擬制審計(jì)實(shí)施方案環(huán)節(jié)。要認(rèn)真開展審前調(diào)查。審前調(diào)查可以根據(jù)實(shí)際情況采用靈活的調(diào)查方式（實(shí)地、試審、查閱相關(guān)資料、走訪相關(guān)部門等），安排好時(shí)間和人員，明確審前調(diào)查的內(nèi)容，做好審前調(diào)查記錄。明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容要細(xì)化。一般按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。明確審計(jì)步驟與方法。要突出審計(jì)重點(diǎn)，緊扣影響審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組組成及其分工要合理。

嚴(yán)格審計(jì)方案的審批和調(diào)整。審計(jì)方案要由所在部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重要審計(jì)事項(xiàng)可由機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)審定。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)步驟和方法的，要及時(shí)做出調(diào)整，并按程序報(bào)批。

3.收集審計(jì)證據(jù)環(huán)節(jié)。凡是對(duì)存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題以及審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，必須取得證據(jù)。取證時(shí)必須嚴(yán)格按照取證的范圍和合法有效的方式進(jìn)行。

4.編制審計(jì)日記和底稿環(huán)節(jié)。編寫審計(jì)日記時(shí)，要以進(jìn)場(chǎng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始時(shí)間到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束日為止逐人逐日編寫，真實(shí)反映審計(jì)人員審計(jì)實(shí)施的全過(guò)程（無(wú)論有無(wú)問(wèn)題都應(yīng)在審計(jì)日記中反映），簡(jiǎn)明扼要地記載審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法、查閱資料和審計(jì)人員的分析、判斷及查證結(jié)果。

編制審計(jì)工作底稿時(shí)，首先要明確是在有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的情況下，在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作底稿；其次是要明確工作底稿和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。工作底稿應(yīng)當(dāng)附有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，并以此進(jìn)行專業(yè)判斷，再下結(jié)論。同時(shí)還要注意其八要素不能缺失。

5.撰寫審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完成后，應(yīng)該有征求意見(jiàn)稿、審計(jì)組代擬稿和發(fā)布稿三個(gè)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎(chǔ)上，審計(jì)定性要準(zhǔn)確，事實(shí)要清楚，評(píng)價(jià)要恰當(dāng)，過(guò)程反映要全面、符合方案，審計(jì)意見(jiàn)要具體并具可操作性。

6.建檔立卷環(huán)節(jié)。審計(jì)組主審要及時(shí)將驗(yàn)收的審計(jì)資料，及時(shí)辦理立卷工作，資料要齊全，排列要有序，按時(shí)上交歸檔。

把住“四道關(guān)口”：

1.依法審計(jì)關(guān)。按照法律規(guī)定的權(quán)限、職責(zé)和程序開展審計(jì)。一是要嚴(yán)格按照審計(jì)法第十六條至第三十條規(guī)定確定審計(jì)范圍。二是規(guī)范行使權(quán)限。資料取得權(quán)、審計(jì)查證權(quán)、審計(jì)處理處罰權(quán)、審計(jì)結(jié)果公布權(quán)等運(yùn)用得當(dāng)。三是要按程序開展審計(jì)。尤其要注意通知書、調(diào)查時(shí)必備的證件和審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)時(shí)限告知被審計(jì)單位法律救濟(jì)途徑要按審計(jì)法規(guī)定嚴(yán)格操作。

2.審計(jì)實(shí)施關(guān)。一是要按照方案實(shí)施。要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，做到該履行的程序一定要履行，該查的一定要查。如現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對(duì)賬、賬戶審計(jì)、實(shí)物盤點(diǎn)、跟蹤問(wèn)效、往來(lái)函證等；二是突出重點(diǎn)找線索。一般來(lái)說(shuō)，到一個(gè)單位要先從面上開始審計(jì)，查閱面上資料，如工作總結(jié)、會(huì)議記錄、社會(huì)中介組織審計(jì)報(bào)告。找相關(guān)人員座談，如班子成員、財(cái)務(wù)科、總賬會(huì)計(jì)、要害崗負(fù)責(zé)人等，從中獲取一些有價(jià)值的信息。帶著信息、疑點(diǎn)查詢、核實(shí)，做到“深究細(xì)查”，查“死”賬與“活”賬情況相結(jié)合；三是嚴(yán)格做好取證調(diào)查，一定要充分、嚴(yán)謹(jǐn)，特別是對(duì)審計(jì)確定問(wèn)題的證據(jù)更要重視，該復(fù)印的一定要復(fù)印。所有證據(jù)都必須要求被審計(jì)單位簽字蓋章，防止被審計(jì)單位隨意推翻；四是要利用先進(jìn)的審計(jì)手段。如內(nèi)部控制測(cè)試、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等。

3.審計(jì)復(fù)核關(guān)。一是嚴(yán)格實(shí)行三級(jí)復(fù)核。要按照6號(hào)令要求，層層落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)、科室負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組長(zhǎng)把第一道關(guān)口；科室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)目標(biāo)偏差及審計(jì)事實(shí)不清，證據(jù)不足等問(wèn)題責(zé)成審計(jì)組補(bǔ)充完善；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)一步增強(qiáng)復(fù)核意見(jiàn)的及時(shí)性和有效性，發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、基本格式錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在部門限期補(bǔ)正。發(fā)現(xiàn)3個(gè)以上涉及事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性定量不準(zhǔn)等問(wèn)題的要退回審計(jì)組所在部門限期整改；二是提高復(fù)核意見(jiàn)質(zhì)量。要求三級(jí)復(fù)核人員堅(jiān)持實(shí)事求是、嚴(yán)格把關(guān)的工作態(tài)度，提出實(shí)事清楚、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、措施可行的復(fù)核意見(jiàn)，確保審計(jì)質(zhì)量；要通過(guò)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應(yīng)用等審計(jì)報(bào)告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，減少審計(jì)質(zhì)量缺陷；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T要建立動(dòng)態(tài)管理的審計(jì)復(fù)核平臺(tái)，及時(shí)記錄復(fù)核意見(jiàn)及采納情況，并將復(fù)核意見(jiàn)作為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核依據(jù)。對(duì)未經(jīng)專職機(jī)構(gòu)復(fù)核的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等，一律不予核稿，不予簽發(fā)，項(xiàng)目一律不得進(jìn)行定案處理；三是實(shí)行審計(jì)復(fù)審制。對(duì)審計(jì)查證不深不透，反映問(wèn)題嚴(yán)重失真，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到審計(jì)方案目標(biāo)要求的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，可安排其他科室人員進(jìn)行復(fù)審。

4.審計(jì)處理處罰關(guān)。在審計(jì)處理處罰前，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)書面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，查清被審單位問(wèn)題產(chǎn)生的背景和原因。如果被審單位對(duì)審計(jì)組的報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)提出異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告，如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)處理處罰有意見(jiàn)，應(yīng)做好溝通和說(shuō)明工作。只有這樣，才能合理運(yùn)用好審計(jì)處理處罰的自由裁量權(quán)，才能做到客觀公正，實(shí)事求是。

（四）科學(xué)考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制取得實(shí)效

1.積極開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面提高。近年來(lái)，省、市審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)每年都組織開展了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，并逐步形成了制度，對(duì)促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量起到了很好的作用。我們認(rèn)為，這是一項(xiàng)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量全面提高的良好措施，應(yīng)該長(zhǎng)期堅(jiān)持。

2.結(jié)合調(diào)研，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查、指導(dǎo)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該把審計(jì)質(zhì)量控制作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，列入下基層調(diào)研、指導(dǎo)工作的重要內(nèi)容，并在審計(jì)工作指導(dǎo)思想、重要審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程和審計(jì)質(zhì)量宏觀管理等方面進(jìn)行認(rèn)真檢查，時(shí)時(shí)向大家提醒，敲警鐘，時(shí)刻不忘審計(jì)質(zhì)量生命線。

3.開展評(píng)選審計(jì)能手活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員的審計(jì)技能有著重要的關(guān)系。在審計(jì)人員的敬業(yè)精神、工作態(tài)度和質(zhì)量意識(shí)等因素一定的情況下，高超的審計(jì)技術(shù)技能和方法起著提升審計(jì)質(zhì)量的決定作用。開展評(píng)選審計(jì)能手活動(dòng)，能調(diào)動(dòng)審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)的積極性，從而使廣大審計(jì)人員全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量。

4.組織好審計(jì)工作綜合考評(píng)。審計(jì)質(zhì)量是體現(xiàn)審計(jì)工作優(yōu)劣的重要指標(biāo)。審計(jì)工作綜合考評(píng)，應(yīng)該將審計(jì)質(zhì)量納入考評(píng)內(nèi)容，并應(yīng)該占有較重的份量。在綜合考評(píng)的同時(shí)，還可對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或單項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行個(gè)別評(píng)比，評(píng)出單項(xiàng)審計(jì)工作優(yōu)勝單位，以激勵(lì)大家始終把審計(jì)質(zhì)量控制放在突出位置，將審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程。

5.建立審計(jì)人員工作成果檔案。年終，在總結(jié)一年來(lái)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)成果進(jìn)行一次分類整理。審計(jì)工作成果可分為審計(jì)項(xiàng)目名稱、查處的違紀(jì)違規(guī)事實(shí)、金額、處理結(jié)果、項(xiàng)目引起的反響等，并建好檔案?jìng)洳椋鳛樵u(píng)選先進(jìn)的依據(jù)。

總之，提高審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作永恒的話題。實(shí)施審計(jì)內(nèi)部質(zhì)量的控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高審計(jì)管理水平。

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第三篇：內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

中交四航局第五工程有限公司

方晶

摘要：內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的核心內(nèi)容。全面提高審計(jì)質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，不斷提高其財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，同時(shí)也能更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。文章分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)

質(zhì)量控制

問(wèn)題 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)審規(guī)范要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和企業(yè)改革的不斷深化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量提出了更高的要求。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作亟待解決的重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立沒(méi)有完全到位，有的未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)；有的雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)不清，對(duì)下屬單位的檢查流于形式；有的未設(shè)立專職審計(jì)崗位，由其他崗位人員兼任。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在很大程度上影響著內(nèi)審的獨(dú)立性，無(wú)法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性，從而無(wú)法保證內(nèi)審質(zhì)量。一些企業(yè)未根據(jù)實(shí)際建立健全一套行之有效的內(nèi)審規(guī)章制度，缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。

2、內(nèi)審質(zhì)量控制手段不完善

有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核等。但目前企業(yè)內(nèi)審普遍存在以下問(wèn)題：（1）制度建設(shè)比較薄弱，一些已經(jīng)建立的制度也未參照?qǐng)?zhí)行，形同虛設(shè)。（2）未建立分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核制度，僅僅限于編制底稿人員是夠簽字，工作底稿是否填寫齊全，報(bào)告機(jī)構(gòu)和用語(yǔ)規(guī)范與否等等，缺乏實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行。目前內(nèi)審工作只有檢查別人，未被別人檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的檢查處于真空地帶，客觀上也導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。（4）內(nèi)審責(zé)任追究不到位。

3、內(nèi)審技術(shù)、方法滯后。內(nèi)審方法模式仍然以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素，更談不上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用；缺乏對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉；缺乏內(nèi)審人員之間和內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流；計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)審中還較少應(yīng)用。

4、內(nèi)審人員素質(zhì)亟待提高。很多內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)知識(shí)單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏必要的審計(jì)理論，難以發(fā)現(xiàn)管理方面存在的一些問(wèn)題。現(xiàn)有內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、復(fù)合型人才少，普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻地披露與揭示。

5、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)缺乏適時(shí)有效的過(guò)程控制。由于缺乏對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，致使部分審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，對(duì)個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大漏審現(xiàn)象，給審計(jì)形象造成了不可低估的負(fù)面影響。另外，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)動(dòng)態(tài)。

二、提高內(nèi)審質(zhì)量控制的對(duì)策

1、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)，質(zhì)量控制將無(wú)從談起。因此，要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善管理機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化督導(dǎo)力量。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)堅(jiān)持權(quán)威性和獨(dú)立性原則。一般而言，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，其獨(dú)立性越大，權(quán)威性越高，內(nèi)審的作用發(fā)揮的越充分。

2、為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個(gè)人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎(jiǎng)懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、監(jiān)督復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。要確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終都處于適當(dāng)層次的控制之中。（1）強(qiáng)化內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識(shí)。建立利于質(zhì)量控制責(zé)任履行的書面化質(zhì)量控制單，追蹤全過(guò)程的質(zhì)量控制，使個(gè)人明確執(zhí)業(yè)中應(yīng)該做什么、實(shí)際做了什么，通過(guò)不斷的提示和個(gè)人的隨時(shí)檢查，增強(qiáng)人員參與質(zhì)量控制的意識(shí)，提高自我復(fù)核、自我校正的積極性和主動(dòng)性，使質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作的全過(guò)程。（2）實(shí)施內(nèi)部互查制度。在內(nèi)審人員自查的基礎(chǔ)上實(shí)施內(nèi)部互查，對(duì)審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。（3）做好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度。建立和完善責(zé)任追究制度能夠促使各級(jí)內(nèi)審人員明確各自承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)，有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將獎(jiǎng)懲制度落實(shí)在內(nèi)審質(zhì)量控制的審計(jì)工作中，有效地提高內(nèi)審質(zhì)量。

3、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平

審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)方向，也是內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)邁進(jìn)的一個(gè)重要過(guò)程。首先，加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用，要突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)工作技術(shù)含量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)履蓋面，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高工作效率。其次，采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法。注重引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，加強(qiáng)審計(jì)管理。隨著信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，目前需要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法供內(nèi)部審計(jì)部門借鑒與使用。如：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，大力提高審計(jì)的電算化水平，審計(jì)方法也應(yīng)由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析、流程設(shè)計(jì)等數(shù)字加工技術(shù)方法發(fā)展，靈活多樣，適應(yīng)審計(jì)對(duì)象發(fā)展的需要，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

4、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵是提高審計(jì)人員的素質(zhì)。（1）加大培訓(xùn)力度，加強(qiáng)繼續(xù)教育。審計(jì)工作的對(duì)象之一是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，近幾年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，稅收政策不斷調(diào)整，因此要科學(xué)合理地把審計(jì)工作與培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，安排審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新審計(jì)知識(shí)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，提高業(yè)務(wù)能力。（2）組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，做到依法審計(jì)。（3）應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審人員激勵(lì)制度，對(duì)內(nèi)審人員的工作進(jìn)行考核，然后根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，實(shí)行工資與工作質(zhì)量相掛鉤的制度。

5、要保證內(nèi)審質(zhì)量、不斷提高內(nèi)審工作水平，必須從審前、審中、審后三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控。

一是項(xiàng)目選擇控制和制定審計(jì)計(jì)劃。首先，審計(jì)項(xiàng)目選擇控制要重點(diǎn)放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、資金投入大的項(xiàng)目。其次，要進(jìn)行充分的審前調(diào)查，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)審人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要積極與管理層溝通，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的效益、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題開展審計(jì)活動(dòng)，同時(shí)通過(guò)良好的服務(wù)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)更重視審計(jì)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)審部門在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，特別是內(nèi)部控制的情況。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)項(xiàng)目的可行性、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性、審計(jì)步驟和方法的可操作性、時(shí)間安排的合理性、審計(jì)分工的恰當(dāng)性等進(jìn)行審核，做到有的放矢，不打無(wú)準(zhǔn)備之仗。

二是抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)人員書面記錄。首先，對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行控制。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合充分性、相關(guān)性和可靠性。即審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量是已證實(shí)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)必須是與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)能夠可靠地反映客觀事實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。其次，加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制，從完整意義上來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)查出的問(wèn)題和審計(jì)工作過(guò)程。一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿既要有規(guī)范的格式，又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn)，最重要的是有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門要對(duì)審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行，事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性。

三是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制和復(fù)核工作。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最終結(jié)果，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程中，應(yīng)對(duì)實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽存真，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和事實(shí)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)事實(shí)是否清楚；審計(jì)程序是否合適；是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計(jì)依據(jù)是否正確。復(fù)核后應(yīng)做好復(fù)核標(biāo)識(shí)，以便分清責(zé)任。

四是重視審計(jì)結(jié)論的落實(shí)，做好后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪工作。內(nèi)審人員要追蹤審計(jì)結(jié)論的糾正及實(shí)施情況，要對(duì)被審單位對(duì)審計(jì)建議的采納性情況進(jìn)行定期回訪，檢查整改情況，同時(shí)編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告，使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用。

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來(lái)延續(xù)，而實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是其生命之源。只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能開創(chuàng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的新局面。參考文獻(xiàn)：

1.劉英來(lái)。關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2004（7）

2.王常松。審計(jì)項(xiàng)目全程質(zhì)量控制[J].中國(guó)審計(jì)，2004（7）

3.趙保卿。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探討[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001（1）

第四篇：質(zhì)量?jī)?nèi)審總結(jié)

南陽(yáng)市濟(jì)仁堂大藥房有限公司

2011年質(zhì)量管理制度內(nèi)審總結(jié)報(bào)告

根據(jù)GSP要求及公司制定的質(zhì)量管理制度和質(zhì)量?jī)?nèi)審計(jì)劃要求，公司于2011年12月1日至6日對(duì)公司各部門執(zhí)行質(zhì)量管理制度的情況進(jìn)行了認(rèn)真審核，審核結(jié)果現(xiàn)總結(jié)如下：

此次質(zhì)量?jī)?nèi)審是對(duì)2011年全年執(zhí)行GSP情況和公司制定的質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況的一個(gè)全面檢驗(yàn)，以證實(shí)質(zhì)量體系在我公司運(yùn)行的有效性、及時(shí)性和充分性，以保證所經(jīng)營(yíng)藥品的質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量滿足合同及顧客的需求，以便更優(yōu)質(zhì)的商品和服務(wù)來(lái)滿足廣大消費(fèi)者。此次審核的范圍是公司各個(gè)部門各個(gè)崗位及在實(shí)施GSP的過(guò)程中，影響藥品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的相關(guān)場(chǎng)所及控制程序，此次審核主要依據(jù)是公司的相關(guān)質(zhì)量管理制度和藥品GSP相關(guān)規(guī)定。公司及時(shí)成立了以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的審核小組，成員包括了公司的中層管理人員及辦公室成員，公司于2011年11月25日正式下發(fā)審核通知，通知各部門、各崗位要認(rèn)真、充分準(zhǔn)備來(lái)迎接這次質(zhì)量審核。這次審核要與年底獎(jiǎng)金及個(gè)人績(jī)效獎(jiǎng)金緊密聯(lián)系起來(lái)，在審核前召開的預(yù)備會(huì)議上詳細(xì)講述了此次審核與工資、獎(jiǎng)金掛鉤的具體措施，因此，全體員工都能夠引起足夠的重視，都能夠按照要求認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)認(rèn)真貫徹執(zhí)行GSP規(guī)定的各項(xiàng)要求，為班組及個(gè)人贏得榮譽(yù)。但是百密有一疏，加上個(gè)別員工入職時(shí)間不長(zhǎng)，思想意識(shí)重視不夠人員崗位還不夠穩(wěn)定，人員流動(dòng)性大，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和質(zhì)量意識(shí)還有待進(jìn)一步提高，此次審核還存在這樣那樣的問(wèn)題，綜合審核小組整體審核情況看，存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：

1、藥品采購(gòu)入庫(kù)時(shí)個(gè)別企業(yè)缺乏被委托人員的合法培訓(xùn)情況證明材料及企業(yè)有效資質(zhì)；

2、藥品采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，對(duì)于首營(yíng)企業(yè)沒(méi)有按要求及時(shí)填寫“首營(yíng)企業(yè)審批表”及首營(yíng)品種審批表。

3、4、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所處方柜存放有營(yíng)業(yè)員的個(gè)人生活用品。

營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)效期藥品未按要求懸掛效期標(biāo)志，對(duì)近效期藥品未及時(shí)按月填報(bào)近效期藥品催銷表。

針對(duì)以上內(nèi)審檢查出的問(wèn)題，各相關(guān)柜組、相關(guān)責(zé)任人員要嚴(yán)格按照此次內(nèi)審及公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)于審核出的問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人要認(rèn)真嚴(yán)肅對(duì)待，能當(dāng)場(chǎng)改正的當(dāng)場(chǎng)整改，不能當(dāng)場(chǎng)改正的，必須于3日內(nèi)完成整改并寫出整改報(bào)告。

2011年12月7日

第五篇：質(zhì)量控制

★ 知識(shí)點(diǎn)精要

1.建筑工程施工項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃編制依據(jù)：

（1）工程承包合同、設(shè)計(jì)圖紙及相關(guān)文件；

（2）企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部的質(zhì)量管理體系文件及其要求；

（3）國(guó)家和地方相關(guān)的法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，有關(guān)施工操作規(guī)程；

（4）施工組織設(shè)計(jì)、專項(xiàng)施工方案及項(xiàng)目計(jì)劃。

2.基坑（槽）驗(yàn)槽，應(yīng)重點(diǎn)觀察柱基、墻角、承重墻下或其他受力較大部位。

3.邊坡塌方的原因：

基坑（槽）開挖坡度不夠，或放坡不當(dāng)；有地表水、地下水作用時(shí)，未采取有效的降排水措施，造成涌砂涌泥、涌水；邊坡頂部堆載過(guò)大，或受外力振動(dòng)影響；土質(zhì)松軟，開挖次序、方法不當(dāng)?shù)取?/p>

4.回填土密實(shí)度達(dá)不到要求的原因：

土的含水率過(guò)大或過(guò)小；填方土料不符合要求；碾壓或夯實(shí)機(jī)具能量不夠，達(dá)不到影響深度要求，使土的密實(shí)度降低。

5.工程質(zhì)量不符合要求時(shí)的處理原則是什么？

答：

（1）經(jīng)返工重做，應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收；

（2）經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)鑒定能夠達(dá)到設(shè)計(jì)要求的檢驗(yàn)批，應(yīng)予以驗(yàn)收；

（3）經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)鑒定達(dá)不到設(shè)計(jì)要求、但經(jīng)原設(shè)計(jì)單位核算認(rèn)可能夠滿足結(jié)構(gòu)安全和使用功能的檢驗(yàn)批，可予以驗(yàn)收。

（4）經(jīng)返修或加固處理的分項(xiàng)、分部工程，雖然改變外形尺寸但仍能滿足安全使用要求，可按技術(shù)處理方案和協(xié)商文件進(jìn)行驗(yàn)收。

（5）通過(guò)返修或加固處理仍不能滿足安全使用要求的分部工程、單位（子單位）工程，嚴(yán)禁驗(yàn)收。

6.施工項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃的主要內(nèi)容是什么？

答：主要內(nèi)容是：編制依據(jù)；項(xiàng)目概況；質(zhì)量目標(biāo)；組織機(jī)構(gòu)；質(zhì)量控制及管理組織協(xié)調(diào)的系統(tǒng)描述；必要的質(zhì)量控制手段；關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程的確定；與施工階段相適應(yīng)的檢驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)要求；改進(jìn)和完善質(zhì)量計(jì)劃的程序。

表2-2工程質(zhì)量事故分級(jí)

1.施工單位應(yīng)當(dāng)按照審查合格的設(shè)計(jì)文件和建筑節(jié)能施工標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行施工保證工程施工質(zhì)量。對(duì)未按照節(jié)能設(shè)計(jì)進(jìn)行施工的施工單位，責(zé)令改正，整改所發(fā)生的工程費(fèi)用，由（）負(fù)責(zé)。

A．建設(shè)單位

B．設(shè)計(jì)單位

C．監(jiān)理單位

D．施工單位

【答案】D

【解析】

施工單位應(yīng)當(dāng)按照審查合格的設(shè)計(jì)文件和建筑節(jié)能施工標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行施工保證工程施工質(zhì)量。對(duì)未按照節(jié)能設(shè)計(jì)進(jìn)行施工的施工單位，責(zé)令改正，整改所發(fā)生的工程費(fèi)用，由施工單位負(fù)責(zé)。

2.當(dāng)參加驗(yàn)收各方對(duì)工程質(zhì)量驗(yàn)收意見(jiàn)不一致時(shí)，可請(qǐng)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或（）協(xié)調(diào)處理。

A．驗(yàn)收組織者．

B．工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)

C．建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D．總監(jiān)理工程師

【答案】 B

【解析】

竣工驗(yàn)收時(shí)，當(dāng)參加驗(yàn)收各方對(duì)工程質(zhì)量驗(yàn)收意見(jiàn)不一致時(shí)，可請(qǐng)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)處理。

3.當(dāng)建筑工程質(zhì)量不符合要求時(shí)正確的處理方法是（）。

A．經(jīng)返工重做或更換器具、設(shè)備的檢驗(yàn)批，不需要重新進(jìn)行驗(yàn)收

B．經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)簽定能達(dá)到設(shè)計(jì)要求的檢驗(yàn)批，應(yīng)予以驗(yàn)收

C．經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)鑒定達(dá)不到設(shè)計(jì)要求。雖經(jīng)原設(shè)計(jì)單位核算能滿足結(jié)構(gòu)安全和使用功能的檢驗(yàn)批，但仍不可予以驗(yàn)收

D．經(jīng)返修或加固處理的分項(xiàng)、分部工程，一律不予驗(yàn)收

【答案】 B

【解析】

當(dāng)建筑工程質(zhì)量不符合要求時(shí)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）經(jīng)返工重做或更換器具、設(shè)備的檢驗(yàn)批，應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收。

（2）經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)鑒定能夠達(dá)到設(shè)計(jì)要求的檢驗(yàn)批，應(yīng)予以驗(yàn)收。

（3）經(jīng)有資質(zhì)的檢測(cè)單位檢測(cè)鑒定達(dá)不到設(shè)計(jì)要求、但經(jīng)原設(shè)計(jì)單位核算認(rèn)可能夠滿足結(jié)構(gòu)安全和使用功能的檢驗(yàn)批，可予以驗(yàn)收。

（4）經(jīng)返修或加固處理的分項(xiàng)、分部工程，雖然改變外形尺寸但仍能滿足安全使用要求，可按技術(shù)處理方案和協(xié)商文件進(jìn)行驗(yàn)收。

（5）通過(guò)返修或加固處理仍不能滿足安全使用要求的分部工程、單位（子單位）工程，嚴(yán)禁驗(yàn)收。

4.鋼材、鋼鑄件的（）等應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)要求。

A．品種

B．規(guī)格

C．性能

D．出廠時(shí)間

E．生產(chǎn)單位

【答案】 ABC

【解析】

鋼材、鋼鑄件的品種、規(guī)格、性能應(yīng)符合現(xiàn)行國(guó)家產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)要求。

5.造成挖方邊坡大面積塌方的原因可能有（）。

A．基坑（槽）開挖坡度不夠

B．土方施工機(jī)械配置不合理

C．未采取有效的降排水措施

D．邊坡頂部堆截過(guò)大

E．開挖次序、方法不當(dāng)

【答案】 ACDE

【解析】邊坡塌方原因：

（1）基坑（槽）開挖坡度不夠，或通過(guò)不同土層時(shí)，沒(méi)有根據(jù)土的特性分別放成不同坡度，致使邊坡失穩(wěn)而塌方。

（2）在有地表水、地下水作用的土層開挖時(shí)，未采取有效的降排水措施，造成涌砂、涌泥、涌水，內(nèi)聚力降低，引起塌方。

（3）邊坡頂部堆載過(guò)大，或受外力振動(dòng)影響，使邊坡內(nèi)剪切應(yīng)力增大，邊坡土體承載力不足，土體失穩(wěn)而塌方。

（4）土質(zhì)松軟，開挖次序、方法不當(dāng)而造成塌方。

6.重大事故書面報(bào)告不包括（）等。

A．事故發(fā)生的經(jīng)過(guò)、傷亡人數(shù)和直接經(jīng)濟(jì)損失的初步估計(jì)

B．監(jiān)理單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

C．事故發(fā)生原因的分析結(jié)論

D．事故發(fā)生后采取的措施及事故控制情況

E．事故發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、工程項(xiàng)目、企業(yè)名稱

【答案】 BC

【解析】事故報(bào)告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）事故發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、工程項(xiàng)目名稱、工程各參建單位名稱；

（2）事故發(fā)生的簡(jiǎn)要經(jīng)過(guò)、傷亡人數(shù)（包括下落不明的人數(shù)）和初步估計(jì)的直接經(jīng)濟(jì)損失；

（3）事故的初步原因；

（4）事故發(fā)生后采取的措施及事故控制情況；

（5）事故報(bào)告單位、聯(lián)系人及聯(lián)系方式；

（6）其他應(yīng)當(dāng)報(bào)告的情況。

三、案例題

7.背景資料：

某寫字樓建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工單位簽訂土建和裝飾裝修施工合同，建設(shè)單位委托監(jiān)理單位對(duì)該工程土建施工和裝飾裝修進(jìn)行工程監(jiān)理。在該工程裝飾裝修過(guò)程中發(fā)生了如下事件；

事件1：

裝飾裝修合同中規(guī)定5000m的花崗石石材由建設(shè)單位指定廠家，施工單位負(fù)責(zé)采購(gòu)。當(dāng)?shù)谝慌倪\(yùn)到工地時(shí)，施工單位認(rèn)為是由建設(shè)單位指定用的石材，在檢查產(chǎn)品合格證后即可用于工程。監(jiān)理工程師認(rèn)為必須進(jìn)行石材放射性檢測(cè)。經(jīng)抽樣檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)石材質(zhì)量不合格。事件2：

為了趕工期和避免人員窩工，在屋面防水工程、室內(nèi)輕質(zhì)隔墻、安裝管道和電氣管線敷設(shè)、專業(yè)工程預(yù)埋件、預(yù)留空洞還未完工之前，施工單位就進(jìn)行了室內(nèi)抹灰、吊頂、裱糊、飾面板工程施工。

事件3：

該寫字樓外墻采用隱框玻璃幕墻，幕墻與主體結(jié)構(gòu)采用后置埋件連接，因?yàn)槟粔?gòu)造需要，在填充墻上也采用后置埋件連接。在施工前，施工單位在現(xiàn)場(chǎng)室內(nèi)混凝土構(gòu)件上埋置了兩塊后置埋件，并委托施工單位直屬的有專業(yè)檢測(cè)資質(zhì)的檢測(cè)中心對(duì)這兩塊后置埋件進(jìn)

行了檢測(cè)，作為后置埋件檢測(cè)的依據(jù)。

事件4：

在玻璃幕墻安裝完畢后，由施工單位自己的檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)幕墻進(jìn)行了“三性試驗(yàn)”，符合規(guī)范要求，于是對(duì)該幕墻工程施工質(zhì)量進(jìn)行了合格驗(yàn)收。

問(wèn)題：

（1）對(duì)于事件1，施工單位對(duì)建設(shè)單位指定廠家的裝飾材料進(jìn)場(chǎng)做法是否正確？若施工單位將該批材料用于工程造成質(zhì)量問(wèn)題：，施工單位和建設(shè)單位是否有責(zé)任？說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)建筑裝飾裝修工程相關(guān)規(guī)范的規(guī)定，對(duì)水泥、室內(nèi)用人造木板要進(jìn)行哪些性能指標(biāo)的進(jìn)場(chǎng)復(fù)驗(yàn)？

（3）對(duì)于事件2，請(qǐng)問(wèn)施工單位的施工程序是否正確？說(shuō)明理由。正確的建筑室內(nèi)裝飾工程施工程序是什么？

（4）對(duì)于事件3，填充墻上是否可以作為幕墻的支承點(diǎn)？如必須在填充墻上設(shè)置支承點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采取什么措施？

（5）對(duì)于事件3，施工單位委托的檢測(cè)單位可否承擔(dān)本工程的檢測(cè)任務(wù)？為什么？施工單位檢測(cè)的樣本是否正確？為什么？

（6）對(duì)于事件4，幕墻的“三性試驗(yàn)”是指什么？施工單位對(duì)幕墻進(jìn)行“三性試驗(yàn)”的做法是否正確？若不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處。在幕墻施工過(guò)程中，主要應(yīng)進(jìn)行哪些性能試驗(yàn)？

【解析】

（1）

①不正確。對(duì)到場(chǎng)的建筑裝修材料進(jìn)行檢驗(yàn)，是施工單位進(jìn)行質(zhì)量控制的責(zé)任。

②若施工單位將該批石材用于工程，則應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，建設(shè)單位無(wú)責(zé)任。因?yàn)槭氖鞘┕挝徊少?gòu)的。

（2）抹灰工程應(yīng)對(duì)水泥的凝結(jié)時(shí)間和安定性進(jìn)行復(fù)驗(yàn)；飾面板（磚）和地面工程應(yīng)對(duì)水泥的凝結(jié)時(shí)間、安定性和抗壓強(qiáng)度進(jìn)行復(fù)驗(yàn)；室內(nèi)用人造木板應(yīng)進(jìn)行甲醛含量復(fù)驗(yàn)。

（3）施工單位的施工程序不正確。應(yīng)該在屋面防水工程、室內(nèi)輕質(zhì)隔墻、安裝管道和電氣管線敷設(shè)、專業(yè)工程預(yù)埋件、預(yù)留空洞施工完畢后，才進(jìn)行了室內(nèi)抹灰、吊頂、裱糊、飾面板工程施工。

（4）不可以。如因構(gòu)造要求，必須在填充墻上設(shè)支承點(diǎn)時(shí)，應(yīng)加設(shè)鋼筋混凝土拄、梁等構(gòu)件作為支承點(diǎn)，并經(jīng)設(shè)計(jì)單位認(rèn)可。

（5）

①施工單位的下屬檢測(cè)中心不可以承擔(dān)本工程的檢測(cè)任務(wù)，因?yàn)闄z測(cè)機(jī)構(gòu)不得與所檢測(cè)工程項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位有隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。

②施工單位檢測(cè)的樣本不正確。因?yàn)闄z測(cè)的樣本是施工單位在特定室內(nèi)埋設(shè)的后置埋件，不具有代表性，檢測(cè)數(shù)量應(yīng)根據(jù)不同情況按比例在現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)抽樣檢測(cè)。

（6）

①幕墻的“三性試驗(yàn)”是指規(guī)范要求工程竣工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提供建筑幕墻的風(fēng)壓變形性能、氣密性能、水密性能的檢測(cè)報(bào)告。

②施工單位對(duì)幕墻進(jìn)行。“三性試驗(yàn)”的做法不正確。錯(cuò)誤之處如下：

由施工單位自己的檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)幕墻進(jìn)行“三性試驗(yàn)”不符合應(yīng)委托有資質(zhì)的檢測(cè)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)的相關(guān)規(guī)定。“三性試驗(yàn)”應(yīng)該在幕墻工程構(gòu)件大批量制作、安裝前完成，而不應(yīng)該在幕墻竣工驗(yàn)收時(shí)進(jìn)行。

8.背景資料：

某施工總承包單位承接了某市重點(diǎn)工程，該重點(diǎn)工程的建筑面積為4．5萬(wàn)m2，地

上28層，地下2層，由該市某甲級(jí)工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，結(jié)構(gòu)類型為剪力墻結(jié)構(gòu)，采用大模板施工方案。建設(shè)單位委托本市某甲級(jí)工程監(jiān)理單位進(jìn)行工程施工監(jiān)理。并到該市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站辦理了質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。經(jīng)建設(shè)單位同意，該施工總承包單位將基坑圍護(hù)與基礎(chǔ)工程施工分包給某專業(yè)地基與基礎(chǔ)施工單位，但在簽訂分包合同之前未經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批。

問(wèn)題：

（1）針對(duì)該工程的施工質(zhì)量控制，自控主體和監(jiān)控主體分別是什么？

（2）針對(duì)現(xiàn)澆混凝土工程所用材料、施工過(guò)程和實(shí)體應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

（3）監(jiān)理工程師是否有權(quán)要求施工單位對(duì)已經(jīng)檢驗(yàn)過(guò)的鋼筋隱蔽工程施工質(zhì)量進(jìn)行剝離檢查？由此造成的工期延誤和費(fèi)用增加責(zé)任應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？

（4）施工總承包單位選擇分包單位的做法是否妥當(dāng)？ 正確做法如何？如果在施工過(guò)程中由于地基與基礎(chǔ)施工單位責(zé)任造成基礎(chǔ)施工質(zhì)量問(wèn)題：作為施工總承包單位是否承擔(dān)責(zé)任？原因是什么？

【解析】（1）

①在該工程施工質(zhì)量控制過(guò)程中，施工總承包單位、基地與基礎(chǔ)施工單位為自控主體；建設(shè)單位、監(jiān)理單位、政府工程質(zhì)量監(jiān)督站為監(jiān)控主體。

（2）檢查混凝土主要組成材料的合格證及進(jìn)場(chǎng)復(fù)試報(bào)告、配合比、攪拌質(zhì)量、坍落度、冬季施工澆筑時(shí)入模溫度、現(xiàn)場(chǎng)混凝土試塊（包括制作、數(shù)量、養(yǎng)護(hù)及其強(qiáng)度試驗(yàn)等）、現(xiàn)場(chǎng)混凝土澆筑工藝及方法（包括預(yù)鋪砂漿的質(zhì)量、澆筑的順序和方向、分層澆筑高度、施工縫的留置、澆筑時(shí)的振搗方法及對(duì)模板，支撐的觀察等）、養(yǎng)護(hù)方法及時(shí)間、后澆帶的留置和處理等是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求；混凝土的實(shí)體檢測(cè)應(yīng)檢測(cè)混凝土的強(qiáng)度、鋼筋保護(hù)層厚度等。

（3）監(jiān)理工程師有權(quán)要求對(duì)鋼筋隱蔽工程進(jìn)行剝離檢查。

如果鋼筋隱蔽工程剝離檢驗(yàn)合格，建設(shè)單位承擔(dān)由此發(fā)生的全部追加合同價(jià)款，賠償施工單位損失，并相應(yīng)順延工期；如果剝離檢驗(yàn)不合格，施工單位應(yīng)承擔(dān)發(fā)生的全部費(fèi)用，工期不應(yīng)順延。

（4）

①不妥當(dāng)。

總承包單位選定分包單位后，應(yīng)向監(jiān)理工程師提交《分包單位資質(zhì)報(bào)審表》，經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)總承包單位提交的《分包單位資質(zhì)報(bào)審表》后，再與分包單位簽訂分包合同。

②如果在施工過(guò)程中由于地基與基礎(chǔ)施工單位責(zé)任造成基礎(chǔ)施工質(zhì)量問(wèn)題，作為施工總承包單位應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。原因是地基與基礎(chǔ)施工單位作為分包單位與施工總承包單位簽訂了工程分包合同，作為施工總承包單位應(yīng)對(duì)分包工程施工質(zhì)量承擔(dān)連帶責(zé)任。

9.背景資料：

某辦公樓工程，建筑面積23723㎡，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下1層，地上12層，首層高4.8m，標(biāo)準(zhǔn)層高3.6m。頂層房間為有保溫層的輕鋼龍骨紙面石膏板吊頂，工程結(jié)構(gòu)施工采用外雙排落地腳手架。工程于2007年6月15日開工，計(jì)劃竣工日期為2009年5月1日。

2008年5月20日7時(shí)30分左右，因通道和樓層自然采光不足，瓦工陳某不慎從9層未設(shè)門檻的管道井墜落至地下一層混凝土底板上，當(dāng)場(chǎng)死亡。

問(wèn)題：

（1）本工程結(jié)構(gòu)施工腳手架是否需要編制專項(xiàng)施工方案，說(shuō)明理由。

（2）從安全管理方面分析，導(dǎo)致這起事故發(fā)生的主要原因是什么？

（3）對(duì)落地的豎向洞口應(yīng)采用哪些方式加以防護(hù)？

【解析】

（1）本工程結(jié)構(gòu)施工腳手架需要制專項(xiàng)方案：理由：根據(jù)《危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程安全整理辦法》規(guī)定：要對(duì)危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程編制專項(xiàng)施工方案，腳手架高度24m及以上落地式鋼管腳手架工程屬于危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程。本工程中，用腳手架3.6mm×11m +4.8m=44.4m>24m。必須編制專項(xiàng)方案。

（2）事件導(dǎo)致這起事故發(fā)生的主要原因有：

①樓層管道井豎向洞口無(wú)防護(hù)；

②樓層內(nèi)在自然采光不足的情況下沒(méi)有設(shè)置照明燈具；

③現(xiàn)場(chǎng)安全檢查不到位，對(duì)事故隱患未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改；

④工人的安全教育不到位，安全意識(shí)淡薄。

（3）采取的措施有：墻面等處的豎向洞口，凡落地的洞口應(yīng)加裝開關(guān)式、固定式或工具式防護(hù)門，門柵網(wǎng)格的間距不應(yīng)大于15cm，也可采用防護(hù)欄桿，下設(shè)擋腳板。

10.背景資料：

某市一綜合樓，結(jié)構(gòu)形式為現(xiàn)澆框架一剪力墻結(jié)構(gòu)，地上20層，地下2層，建筑檐高66.75m，建筑面積56000㎡，于2005年3月12日開工口屋面卷材防水層（卷材及其配套材料符合設(shè)計(jì)要求）施工后，直接在上面進(jìn)行剛性保護(hù)層施工。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，變形縫等部位防水層出現(xiàn)裂縫，并逐漸發(fā)展，在女兒墻泛水處出現(xiàn)了滲水現(xiàn)象。

問(wèn)題：

（1）簡(jiǎn)述該建筑施工項(xiàng)目質(zhì)量控制的過(guò)程。

（2）分析屋面卷材防水層開裂的原因。

【解析】

（1）施工項(xiàng)目的質(zhì)量控制過(guò)程是從工序質(zhì)量到檢驗(yàn)批、分項(xiàng)工程質(zhì)量、分部工程質(zhì)量、單位工程質(zhì)量的系統(tǒng)控制過(guò)程；也是一個(gè)由投入原材料的質(zhì)量控制開始，直到完成工程質(zhì)量檢驗(yàn)為止的全過(guò)程的系統(tǒng)過(guò)程。

（2）屋面卷材防水層開裂的原因有：

①變形縫設(shè)置不符合規(guī)定要求，或變形縫節(jié)點(diǎn)構(gòu)造處理不正確；屋面面積較大，溫差變形明顯，防水層產(chǎn)生脹縮現(xiàn)象，引起裂縫。

②剛性保護(hù)層與卷材防水層之間漏設(shè)隔離層，剛性保護(hù)層因脹縮變形，引起防水層裂縫。