第一篇：集團(tuán)成本管理制度

集團(tuán)成本管理制度

目 錄

第一章 總則

第二章 適用范圍

第三章 管理程序

第四章 附則

第一章 總則

第一條 目的：通過(guò)建立有效的目標(biāo)成本管理體系、責(zé)任成本控制體系和動(dòng)態(tài)成本管理體系，規(guī)范集團(tuán)的成本管理工作。

第二條 術(shù)語(yǔ)與解釋

（一）集團(tuán)：除非特別指出，本制度中集團(tuán)指河南偉業(yè)建設(shè)投資集團(tuán)有限公司；

（二）集團(tuán)總部：指包括集團(tuán)各職能部門(mén)在內(nèi)的行政管理范圍；

（三）城市公司：集團(tuán)下轄的各城市公司；

第二章 適用范圍

第三條 適用于偉業(yè)集團(tuán)所有開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本管理工作（合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可參考執(zhí)行）。

第三章 管理程序

第四條 項(xiàng)目可研階段

（一）根據(jù)城市公司或儲(chǔ)備中心提供的土地信息、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，由營(yíng)銷(xiāo)中心確定擬（或已）取得地塊的項(xiàng)目定位及產(chǎn)品建議書(shū)；且通過(guò)評(píng)審、審批。

（二）根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心確定的項(xiàng)目定位及產(chǎn)品建議書(shū)，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦負(fù)責(zé)完成概念方案設(shè)計(jì)【含產(chǎn)品系列、檔次（建筑、景觀）】并提供《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（可研）》、產(chǎn)品建標(biāo)（或參考對(duì)象），集團(tuán)儲(chǔ)備中心或城市公司工程部負(fù)責(zé)提供周邊市政配套及報(bào)批報(bào)建費(fèi)用情況、提供可供參考的周邊地塊地勘、文勘信息及目標(biāo)宗地現(xiàn)場(chǎng)情況資料，成本部負(fù)責(zé)提供主要材料價(jià)格及當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)信息等；

（三）根據(jù)項(xiàng)目定位、《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（可研）》、周邊市政配套、當(dāng)?shù)馗鞣N費(fèi)用情況及產(chǎn)品建標(biāo)（或參考對(duì)象）及建安造價(jià)信息等，成本部負(fù)責(zé)組織城市公司相關(guān)部門(mén)按照集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)模板的要求，在10個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）各分項(xiàng)編制完成后，成本部負(fù)責(zé)完成《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》的整理、匯總，并提報(bào)集團(tuán)進(jìn)行審核；

（四）項(xiàng)目管理中心成本部根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的審核意見(jiàn)，組織集團(tuán)相關(guān)部門(mén)對(duì)《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》進(jìn)行修訂；

（五）修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，作為項(xiàng)目投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團(tuán)組織評(píng)審，集團(tuán)總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團(tuán)總裁給定一個(gè)成本限值，有關(guān)各方按此限值去重新規(guī)劃和測(cè)算。

（六）若成功獲取目標(biāo)宗地，《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》將作為項(xiàng)目后續(xù)階段目標(biāo)成本設(shè)定的基本依據(jù)；否則由集團(tuán)項(xiàng)目管理中心成本部存檔。

（七）根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員一起研討，最后成本部負(fù)責(zé)根據(jù)統(tǒng)一的模版要求，完成《方案設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，集團(tuán)總裁簽發(fā)執(zhí)行。

（八）根據(jù)《方案設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)完成《方案設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)成本控制附件》，作為《方案設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)》的附件。

第五條 方案設(shè)計(jì)階段

（一）方案設(shè)計(jì)完成后15個(gè)工作日內(nèi)，由城市公司總經(jīng)理組織，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦完成《項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（方案版）》和《項(xiàng)目產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)（方案版）》，并經(jīng)城市公司總經(jīng)理及集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)中心審核后，報(bào)總裁批準(zhǔn)；根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的《項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（方案版）》、項(xiàng)目產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)（方案版）》和《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；

（二）根據(jù)審核意見(jiàn)修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》由城市公司總經(jīng)理審核后，作為《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)任務(wù)書(shū)》論證文件的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團(tuán)組織聽(tīng)證，集團(tuán)總裁審批；若項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）超可研版，須報(bào)集團(tuán)總裁審批。

（三）根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦對(duì)方案設(shè)計(jì)階段所做的成本控制工作進(jìn)行總結(jié)，形成《方案設(shè)計(jì)階段成本執(zhí)行報(bào)告》，報(bào)集團(tuán)總裁審批。

第六條 施工圖設(shè)計(jì)階段

（一）在施工圖設(shè)計(jì)開(kāi)始前10日內(nèi)，根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》，由城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織召集項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、協(xié)調(diào)集團(tuán)項(xiàng)目管理中心開(kāi)會(huì)討論施工圖設(shè)計(jì)階段的成本限額、設(shè)計(jì)要求及成本控制的初步建議，最后由成本部負(fù)責(zé)根據(jù)統(tǒng)一的模版要求，形成《施工圖設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，經(jīng)城市公司總經(jīng)理審核、集團(tuán)總裁審批后，作為施工圖設(shè)計(jì)階段成本控制的依據(jù)，由集團(tuán)項(xiàng)目管理中心具體實(shí)施。

（二）施工圖設(shè)計(jì)完成后35個(gè)工作日內(nèi)，由項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)組織完成施工圖預(yù)算；并根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》和施工圖紙，成本部負(fù)責(zé)組織城市公司相關(guān)部門(mén)按照集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)模板的要求，完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)

銷(xiāo)部負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；項(xiàng)目目標(biāo)成本各分項(xiàng)（執(zhí)行版）編制完成后，成本部負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目施工圖階段《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》的整理、匯總，并提報(bào)集團(tuán)審批。

（三）根據(jù)審核意見(jiàn)修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》，由城市公司總經(jīng)理審核，集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行；若項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）超方案版，須報(bào)集團(tuán)總裁審批。

（四）施工圖設(shè)計(jì)完成后，項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)組織對(duì)施工圖設(shè)計(jì)階段的成本控制工作進(jìn)行總結(jié)，形成《施工圖設(shè)計(jì)階段成本執(zhí)行報(bào)告》，經(jīng)集團(tuán)總裁簽批。

第七條 工程實(shí)施階段

（一）成本分解及合約規(guī)劃

1、項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》編制完成后30日內(nèi)，由成本部項(xiàng)目對(duì)接人負(fù)責(zé)對(duì)《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》進(jìn)行分解，形成《項(xiàng)目目標(biāo)成本分解》；

2、《項(xiàng)目目標(biāo)成本分解》由城市公司總經(jīng)理簽發(fā)執(zhí)行，作為項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任控制的參考依據(jù)；

（二）動(dòng)態(tài)成本跟蹤

1、動(dòng)態(tài)成本的跟蹤由《合同臺(tái)賬》、《合同變更臺(tái)賬》、《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表》（月度）》實(shí)現(xiàn)。

2、根據(jù)簽訂的各類(lèi)分包合同的內(nèi)容確定《合同臺(tái)賬》項(xiàng)目的分類(lèi)明細(xì)，合同金額應(yīng)為合同價(jià)款的真實(shí)值，如簽訂合同為暫定金額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)確定真實(shí)的合同價(jià)款后，填入合同金額表內(nèi)。

3、《合同變更臺(tái)賬》的項(xiàng)目，按照《合同臺(tái)賬》的分類(lèi)明細(xì)進(jìn)行劃分，同《合同臺(tái)賬》建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4、合同變更（包括：設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材差調(diào)整等內(nèi)容）所產(chǎn)生的合同金額變化，按照相關(guān)制度要求進(jìn)行審核及確認(rèn)后7日內(nèi)，由成本人員負(fù)責(zé)錄入成本系統(tǒng)。

5、每月5日前，由項(xiàng)目成本對(duì)接負(fù)責(zé)人對(duì)本項(xiàng)目上個(gè)月未發(fā)生合同金額進(jìn)行清理、預(yù)估，對(duì)己發(fā)生合同金額調(diào)整（如合同預(yù)算調(diào)整、合同變更調(diào)整）、費(fèi)用變動(dòng)情況進(jìn)行確認(rèn)、匯總，完成《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表（月度）》。

6、每季度第一個(gè)月7日前，由成本部對(duì)接人負(fù)責(zé)根據(jù)《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報(bào)告（季度）》，提報(bào)城市公司總經(jīng)理審批。

7、《城市公司成本分析報(bào)告（季度）》由集團(tuán)成本部統(tǒng)一指定模板。

（三）目標(biāo)成本的超支處理與調(diào)整

1、在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，若發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)、預(yù)測(cè)條件發(fā)生改變或因管理不善，導(dǎo)致成本費(fèi)項(xiàng)即將發(fā)生或很可能發(fā)生超出目標(biāo)成本時(shí)，成本部應(yīng)按照要求填寫(xiě)《項(xiàng)目成本費(fèi)項(xiàng)超支預(yù)警表》，向城市公司總經(jīng)理發(fā)出預(yù)警，并按照如下程序進(jìn)行超支額度的審批：

（1）在不需要突破項(xiàng)目目標(biāo)成本總額的前提下，通過(guò)調(diào)劑項(xiàng)目成本的費(fèi)項(xiàng)指標(biāo)得以平衡。

（2）必須要突破項(xiàng)目目標(biāo)成本總額的，由城市公司負(fù)責(zé)經(jīng)辦，報(bào)集團(tuán)總裁審批，同時(shí)，由城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)超預(yù)設(shè)目標(biāo)成本的原因進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化建議報(bào)告，與項(xiàng)目目標(biāo)總成本（執(zhí)行版）調(diào)整申請(qǐng)一同上報(bào)集團(tuán)，總成本追加5%以下的，集團(tuán)總裁審批；總成本追加5%以上的，須報(bào)董事長(zhǎng)審批。

2、項(xiàng)目目標(biāo)總成本（執(zhí)行版）的調(diào)整條件及范圍：

（1）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃調(diào)整（例如：產(chǎn)品形式有調(diào)整、分期開(kāi)發(fā)有調(diào)整等）；

（2）項(xiàng)目本身基本條件發(fā)生重大變化【如：土地面積增減、合作方式改變、規(guī)劃定位改變、建筑面積的增減等】；

（3）重大設(shè)計(jì)變更、政策性調(diào)整。

第八條 工程結(jié)算

（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗(yàn)收后15日內(nèi)，由城市公司工程部提供結(jié)算資料，填寫(xiě)《工程結(jié)算工作交接單》；成本部在收到結(jié)算資料后一個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算。

（二）主體工程竣工驗(yàn)收后30日內(nèi)，由城市公司工程部提供結(jié)算資料，填寫(xiě)《工程結(jié)算工作交接單》；成本部在收到結(jié)算資料后按合同約定完成工程結(jié)算。

（三）對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算價(jià)超合同價(jià)10%或結(jié)算價(jià)減合同價(jià)不小于10萬(wàn)元的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)分管負(fù)責(zé)人審批。

第九條 項(xiàng)目決算

（一）在項(xiàng)目達(dá)到清盤(pán)條件后，由成本部負(fù)責(zé)提供開(kāi)發(fā)建安成本數(shù)據(jù)，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用由城市公司匯總形成《項(xiàng)目竣工成本》。

（二）城市公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將《項(xiàng)目竣工成本》與《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》進(jìn)行對(duì)比分析，形成《項(xiàng)目成本總結(jié)與分析》，并同《項(xiàng)目竣工成本》報(bào)表一起書(shū)面提報(bào)集團(tuán)總裁審批。

第四章 附則

第十條 本制度由項(xiàng)目管理中心進(jìn)行起草與修訂，由各職能中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，總裁批準(zhǔn)后發(fā)布。

第十一條 本制度自發(fā)布之日起生效，原有相關(guān)制度同時(shí)廢止，相關(guān)事項(xiàng)以本制度為準(zhǔn)。

第十二條 本制度的解釋權(quán)屬于項(xiàng)目管理中心。

第二篇：綠城房地產(chǎn)集團(tuán)成本管理制度

附件

綠城房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司 項(xiàng)目工程成本管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目公司的工程成本管理，使各項(xiàng)目的工程成本得到有效控制，明確責(zé)權(quán)，提高工作效率，特制定本制度。

第二條 本制度適用于綠城房地產(chǎn)集團(tuán)范圍內(nèi)各全資、控股項(xiàng)目的工程成本管理。

第二章 人事管理

第三條 項(xiàng)目公司配備兩名及以上工程成本管理人員的，原則上須設(shè)立項(xiàng)目公司工程成本管理部，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的工程成本管理工作。工程成本管理部的設(shè)立需由項(xiàng)目公司提出申請(qǐng)，集團(tuán)公司工程成本管理部及人力資源部審核，項(xiàng)目分管執(zhí)行總經(jīng)理審批。

項(xiàng)目公司只配備一名工程成本管理人員的，作為負(fù)責(zé)人由其負(fù)責(zé)本項(xiàng)目工程成本管理過(guò)程中的相關(guān)工作，其編制可納入項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部，日常行政管理由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)，其余由集團(tuán)公司工程成本管理部按本制度規(guī)定進(jìn)行管理。

第四條 各項(xiàng)目公司工程成本管理（部）負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司工程成本管理部統(tǒng)一招聘或由項(xiàng)目公司協(xié)助集團(tuán)公司人力資源部、工程成本管理部招聘；其余工程成本管理人員由項(xiàng)目公司招聘，集團(tuán)公司人力資源部、工程成本管理部參與。工程成本管理人員的招聘、錄用、定級(jí)等由集團(tuán)公司工程成本管理部按集團(tuán)公司人力資源管理有關(guān)制度執(zhí)行。

報(bào)告》以及《工程成本管理系統(tǒng)分析報(bào)告》，經(jīng)所在項(xiàng)目公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審定后報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理部。

第十一條 各工程成本管理（部）負(fù)責(zé)人須按要求參加集團(tuán)公司每季度工程成本管理工作會(huì)議。對(duì)工作中遇到的困難或其他問(wèn)題，除日常電話聯(lián)系外，也可在工作會(huì)議上提出供會(huì)議討論解決。集團(tuán)公司工程成本管理部應(yīng)針對(duì)各有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)，并及時(shí)給予指導(dǎo)和解決。

第十二條 集團(tuán)公司工程成本管理部各分管人員每年不少于兩次到所管轄項(xiàng)目公司進(jìn)行工程成本管理工作的指導(dǎo)、服務(wù)和檢查，并將檢查情況形成書(shū)面材料,反饋給項(xiàng)目公司。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，項(xiàng)目公司應(yīng)認(rèn)真加以改正，并將整改情況以書(shū)面形式報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理部。對(duì)不積極整改或在檢查中發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問(wèn)題的，集團(tuán)公司工程成本管理部將及時(shí)報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

第十三條 項(xiàng)目公司總經(jīng)理或其授權(quán)人對(duì)本公司工程成本管理人員工作不勝任或出現(xiàn)重大失誤、違紀(jì)等行為的，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司工程成本管理部反映。集團(tuán)公司工程成本管理部將會(huì)同集團(tuán)公司人力資源部組成調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)后視情況進(jìn)行處理。

第十四條 項(xiàng)目公司工程成本管理人員按職級(jí)參加集團(tuán)公司組織的季度和考評(píng)。考核辦法按《績(jī)效考核管理制度》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。所在公司總經(jīng)理或其授權(quán)人對(duì)工程成本管理人員的工作完成情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在考核表中做出考評(píng)意見(jiàn)，作為集團(tuán)公司工程成本管理部考評(píng)的依據(jù)之一。

第十五條 對(duì)于經(jīng)考核結(jié)果優(yōu)秀、做出顯著成績(jī)或特殊貢獻(xiàn)的工程成本管理人員，將給予嘉獎(jiǎng)、晉級(jí)；對(duì)考核不合格的，按《員工退出管理制度》予以降薪、降職、調(diào)崗或勸退等形式的退出處理。

第十六條 各項(xiàng)目公司工程成本管理人員的日常考勤由所在項(xiàng)目公司負(fù)

文本須按規(guī)定報(bào)集團(tuán)公司審核、審批。具體流程按照《綠城集團(tuán)管理審批權(quán)限（E/0版）》執(zhí)行。

6.項(xiàng)目公司工程管理部會(huì)同工程成本管理部根據(jù)審核后的合同文本與施工單位洽談，若有原則性分歧，項(xiàng)目公司須以書(shū)面形式說(shuō)明情況并提出修改意見(jiàn)，報(bào)集團(tuán)公司工程分管領(lǐng)導(dǎo)審核，項(xiàng)目分管執(zhí)行總經(jīng)理審批。

7.招標(biāo)文件和施工合同原則上要求采用集團(tuán)公司統(tǒng)一參考文本。招標(biāo)方案、招標(biāo)文件、決標(biāo)報(bào)告以及合同文本、協(xié)議書(shū)須在合同簽訂后以書(shū)面及電子文檔形式報(bào)送集團(tuán)公司工程成本管理部備案。

（二）施工階段的工程成本管理

1.項(xiàng)目公司按《項(xiàng)目工程成本管理工作規(guī)程》規(guī)定，負(fù)責(zé)審核所在項(xiàng)目變更聯(lián)系單并進(jìn)行費(fèi)用簽證。對(duì)于變更金額在50萬(wàn)元及以上的單項(xiàng)變更，須按規(guī)定報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理部和總工程師辦公室會(huì)簽、集團(tuán)公司工程分管領(lǐng)導(dǎo)審核、項(xiàng)目分管執(zhí)行總經(jīng)理審批。

2.項(xiàng)目公司按《項(xiàng)目工程成本管理工作規(guī)程》規(guī)定，負(fù)責(zé)所在項(xiàng)目工程款的審核與支付，由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于合同外工程款的支付（包括提前、超額以及無(wú)合同支付等）須以書(shū)面說(shuō)明情況和原因，經(jīng)集團(tuán)公司工程成本管理部會(huì)簽，報(bào)集團(tuán)公司工程分管領(lǐng)導(dǎo)審核，項(xiàng)目分管執(zhí)行總經(jīng)理審批后方可支付。

3.項(xiàng)目公司工程成本管理部按集團(tuán)公司統(tǒng)一表式編制《項(xiàng)目支付工程款統(tǒng)計(jì)表》、《材料、設(shè)備及工程款支付匯總表》、《工程成本動(dòng)態(tài)跟蹤表》、《工程成本管理者報(bào)告》以及《工程成本管理系統(tǒng)分析報(bào)告》等報(bào)表，并于次月1日前（節(jié)假日順延）以電子郵件的形式報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理部。

4.項(xiàng)目公司根據(jù)項(xiàng)目交付時(shí)間分期編制《項(xiàng)目工程預(yù)算費(fèi)用表》，原則上在建安工程施工合同簽訂后15個(gè)工作日內(nèi)完成；若采用費(fèi)率招標(biāo)的在收

（四）其它

第十九條 項(xiàng)目公司工程成本管理部以慎重、擇優(yōu)的原則，負(fù)責(zé)工程造價(jià)咨詢(xún)單位的選擇，造價(jià)咨詢(xún)合同在簽訂前須報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理部審核。

第二十條 項(xiàng)目公司工程成本管理部負(fù)責(zé)完成所在項(xiàng)目預(yù)測(cè)銷(xiāo)售面積和測(cè)繪面積的復(fù)核工作，并將核對(duì)情況以書(shū)面形式報(bào)集團(tuán)公司工程成本管理備案，集團(tuán)公司工程成本管理部負(fù)責(zé)指導(dǎo)。

第二十一條 項(xiàng)目公司成本管理部應(yīng)按要求做好工程成本管理資料的歸檔和管理工作。資料要求分類(lèi)歸檔，整潔有序。

第二十二條 集團(tuán)公司工程成本管理部以檢查、抽查的方式審核各項(xiàng)目公司的竣工結(jié)算、聯(lián)系單簽證和招標(biāo)工作，項(xiàng)目公司有關(guān)人員應(yīng)積極配合。若發(fā)現(xiàn)不嚴(yán)格執(zhí)行公司制度和規(guī)程的，將按照公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十三條 集團(tuán)公司工程成本管理部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目工程成本管理工作的指導(dǎo)和服務(wù)工作，進(jìn)行必要的技術(shù)支持。要及時(shí)解答各項(xiàng)目公司提出的問(wèn)題，定期和不定期到項(xiàng)目公司進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)，經(jīng)常性電話溝通了解，重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)。

第二十四條 項(xiàng)目公司工程成本管理部人員對(duì)有關(guān)人員在處理合同、聯(lián)系單以及有關(guān)事項(xiàng)過(guò)程中出現(xiàn)不符合集團(tuán)和項(xiàng)目公司有關(guān)規(guī)定或不合常規(guī)的情況須及時(shí)指出，若不被采納，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司工程成本管理部如實(shí)反映，由集團(tuán)公司工程成本管理部與項(xiàng)目公司進(jìn)行協(xié)調(diào)；若協(xié)調(diào)不成，集團(tuán)公司工程成本管理部須及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；同時(shí)，項(xiàng)目公司工程成本管理部及時(shí)做好備忘錄，以便總結(jié)學(xué)習(xí)。

第二十五條 項(xiàng)目公司和集團(tuán)公司工程成本管理部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程成本管理人員的職業(yè)道德教育。若發(fā)生有違規(guī)違紀(jì)事件，按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定處理。

第三篇：融創(chuàng)集團(tuán)成本管理制度

成本管理制度

第一章 成本管理規(guī)定

第一條 總則

1、所有開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本管理均必須明確目標(biāo)成本，并分階段進(jìn)行成本動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)分析，確保項(xiàng)目成本控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

2、項(xiàng)目公司在項(xiàng)目前期應(yīng)及時(shí)了解當(dāng)?shù)卣囊?guī)費(fèi)情況，用足用活各項(xiàng)政策和資源，努力尋求降低成本的途徑。

3、為保證對(duì)實(shí)際發(fā)生成本的有效監(jiān)督，項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目目標(biāo)成本控制。

4、所有與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)相關(guān)的直接成本支出（不含貸款利息）必須經(jīng)運(yùn)營(yíng)部審核，管理費(fèi)用及貸款利息支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核。

5、天津公司的銷(xiāo)售費(fèi)用支出必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心審核，異地公司的銷(xiāo)售費(fèi)用支出必須經(jīng)過(guò)公司運(yùn)營(yíng)審核。

6、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部人員持續(xù)參與各階段活動(dòng)，統(tǒng)計(jì)分析項(xiàng)目成本變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正異常成本情況，以保證對(duì)項(xiàng)目成本的有效控制。

7、對(duì)于已經(jīng)市場(chǎng)化、社會(huì)化的設(shè)計(jì)費(fèi)用，研發(fā)部門(mén)必須嚴(yán)格控制，確保設(shè)計(jì)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)不高于市場(chǎng)平均水平。

第二條 目標(biāo)成本確定

1、目標(biāo)成本由集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心下達(dá)。集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心、項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部在不同階段制定相應(yīng)的目標(biāo)成本，并完成規(guī)定的報(bào)批程序，包括：

★項(xiàng)目投資決策階段，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心依據(jù)方案編制投資估算，經(jīng)

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集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)審定、批準(zhǔn)，作為項(xiàng)目總目標(biāo)成本；

★方案設(shè)計(jì)階段，依據(jù)總目標(biāo)成本、規(guī)劃方案、建筑方案設(shè)計(jì)，由各項(xiàng)目公司編制目標(biāo)成本表，經(jīng)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心審核后，報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)審批，審批后的目標(biāo)成本作為項(xiàng)目公司的成本控制指標(biāo)；

★施工圖階段，由各項(xiàng)目公司將成本控制表細(xì)分，作為項(xiàng)目公司對(duì)各分項(xiàng)成本考核依據(jù)，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心備案；

第三條 成本動(dòng)態(tài)控制

1、各項(xiàng)目公司必須依據(jù)已批準(zhǔn)的成本指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中各階段的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，制定控制成本的措施方案。

2、項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部必須參與和控制所有影響項(xiàng)目成本的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括，但不限于：

★設(shè)計(jì)方案優(yōu)化； ★業(yè)務(wù)分包（招投標(biāo)）； ★材料設(shè)備采購(gòu)比價(jià)、限價(jià)； ★合同簽訂；

★設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證； ★合同付款等。

3、項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)建立動(dòng)態(tài)成本臺(tái)賬（包括合同臺(tái)帳、設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳和現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳），項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立管理費(fèi)用支出及貸款利息成本臺(tái)賬，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部建立天津公司銷(xiāo)售費(fèi)用臺(tái)帳，登記、審核實(shí)際發(fā)生成本是否在成本控制指標(biāo)規(guī)定范圍內(nèi)。

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第四條 成本核算與分析

1、項(xiàng)目公司必須按《項(xiàng)目成本核算與分析》的規(guī)定，每月進(jìn)行項(xiàng)目成本核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，對(duì)成本指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行階段性的檢查和總結(jié)，分析成本發(fā)生的增減動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，并通過(guò)分析成本細(xì)項(xiàng)超支發(fā)生的原因，及時(shí)采取控制成本的措施。

2、項(xiàng)目公司成本核算與分析報(bào)告，作為項(xiàng)目公司月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的組成部分。

第五條 項(xiàng)目成本超支處理及調(diào)整

1、成本超支的處理措施由項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部按《成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警的范圍和要求》、填寫(xiě)《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警表》，以書(shū)面形式報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心備案或?qū)徟?/p>

★不使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，擬采取降低成本措施補(bǔ)救，由公司總經(jīng)理審批；

★擬使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)彌補(bǔ)，調(diào)整細(xì)項(xiàng)成本，報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部審核后由運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理、集團(tuán)主管副總裁審批；

★需要突破項(xiàng)目目標(biāo)成本時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心管理部及運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理審核后，呈集團(tuán)主管副總裁、集團(tuán)總裁審批。

2、在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整引起成本細(xì)項(xiàng)的目標(biāo)成本的增加或減少，應(yīng)及時(shí)報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心審查，并根據(jù)第五條

1、款規(guī)定進(jìn)行處理。

第二章

項(xiàng)目成本核算與分析

第一條 成本核算及經(jīng)營(yíng)情況分析要求

1、項(xiàng)目公司每月1—3日對(duì)上月度成本核算及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心。

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2、項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)人是直接成本（不含貸款利息）核算和經(jīng)營(yíng)情況分析的的責(zé)任人，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是管理費(fèi)用及貸款利息核算責(zé)任人，其余各部門(mén)均是配合部門(mén)。

3、異地公司運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)人是銷(xiāo)售費(fèi)用核算的責(zé)任人，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部負(fù)責(zé)人是天津公司銷(xiāo)售費(fèi)用核算的責(zé)任人。

第二條 成本差異分析表的編制方法

1、《成本差異分析表》是進(jìn)行成本核算及經(jīng)營(yíng)情況分析的主要文件，由各公司運(yùn)營(yíng)部依據(jù)《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》于每月3日前完成，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部。

2、項(xiàng)目公司在完成《成本差異分析表》的同時(shí)，應(yīng)提出上月成本核算意見(jiàn)，以供進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析使用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

★直接成本和非直接成本上月的總體變動(dòng)情況（超支或節(jié)省）及趨勢(shì)判斷。

★直接成本和非直接成本在上月發(fā)生較大變動(dòng)（超支或節(jié)省）的成本細(xì)項(xiàng)的變動(dòng)情況及趨勢(shì)判斷。

★實(shí)際發(fā)生成本與成本指標(biāo)的比較和說(shuō)明及控制成本的建議。

第三條 動(dòng)態(tài)成本的控制

1、動(dòng)態(tài)成本的控制由《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》、《合同臺(tái)帳》、《設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳》和《現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳》實(shí)現(xiàn)。

2、根據(jù)簽訂的各類(lèi)分包合同的內(nèi)容確定《合同臺(tái)帳》項(xiàng)目的分類(lèi)明細(xì)劃分，合同金額應(yīng)為合同價(jià)款真實(shí)值，如簽訂合同時(shí)為暫定金額，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確定真實(shí)的合同價(jià)款后，填入合同金額表內(nèi)。

3、《設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳》和《現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳》的項(xiàng)目，按照《合同臺(tái)帳》的分類(lèi)明細(xì)進(jìn)行劃分，同《合同臺(tái)帳》建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

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4、《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》根據(jù)《合同臺(tái)帳》、《設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳》和《現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳》匯總而成。

第四條 月度經(jīng)營(yíng)情況分析

1、經(jīng)營(yíng)情況分析的主要內(nèi)容

★項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部對(duì)預(yù)算外工程成本增減情況分析，包括變更設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料差異調(diào)整、工程補(bǔ)充協(xié)議、甲供材料價(jià)格變動(dòng)等方面的控制情況。

★項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)核算期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用和貸款利息，比較與月度計(jì)劃的節(jié)超情況并分析節(jié)超原因。

★異地公司運(yùn)營(yíng)部統(tǒng)計(jì)核算期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，比較與月度計(jì)劃的節(jié)超情況并分析節(jié)超原因，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部統(tǒng)計(jì)天津公司核算期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，比較與月度成本計(jì)劃的節(jié)超情況并分析節(jié)超原因

2、對(duì)超支或即將發(fā)生超支的成本細(xì)項(xiàng)，分析找出原因，制訂相應(yīng)的控制成本措施。

3、針對(duì)節(jié)省成本的成本細(xì)項(xiàng)，提出調(diào)整成本指標(biāo)的意見(jiàn)。

4、項(xiàng)目公司完成月度經(jīng)營(yíng)情況分析報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)對(duì)主要經(jīng)營(yíng)情況（如融資、銷(xiāo)售等）對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)成本和效益的影響做出評(píng)估，并同時(shí)下達(dá)下月度成本管理工作計(jì)劃，明確成本控制重點(diǎn)和主要措施，于每月3日將公司月度經(jīng)營(yíng)情況分析報(bào)告上報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部。

5、集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心于每月6日完成集團(tuán)月度經(jīng)營(yíng)情況分析報(bào)告，提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)。

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第三章 成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警范圍和要求

第一條 成本預(yù)警的適用范圍

1、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生了原先預(yù)見(jiàn)不到的事項(xiàng)或者因管理不善，導(dǎo)致成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生或很可能發(fā)生超出目標(biāo)成本時(shí)，由預(yù)警人向項(xiàng)目公司總經(jīng)理發(fā)出警訊，進(jìn)行成本預(yù)警。

2、不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)范圍：

發(fā)生工程事故或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的事故；

★發(fā)生法律訴訟；

★因經(jīng)濟(jì)合同的對(duì)方不履行合同或與我方在履行合同中有糾紛； ★因政府或其他單位突然以行政手段（如制定法規(guī)、政策）調(diào)整收費(fèi)、稅率、利率標(biāo)準(zhǔn)；

★發(fā)生原先未預(yù)見(jiàn)的情況而增加了經(jīng)濟(jì)合同的補(bǔ)充協(xié)議、對(duì)外承擔(dān)新的責(zé)任；

★出現(xiàn)了未計(jì)劃的對(duì)外捐贈(zèng)； ★目標(biāo)成本預(yù)測(cè)時(shí)不準(zhǔn)確； ★發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更；

★其他經(jīng)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)的意外情況。

3、管理不善的范圍：

★作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理松懈，導(dǎo)致物料被盜或被搶?zhuān)?★計(jì)算不精發(fā)生多余采購(gòu)物資； ★為無(wú)效勞動(dòng)支付了勞動(dòng)報(bào)酬；

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★工作質(zhì)量低劣引起的返工開(kāi)支； ★使用過(guò)程中的浪費(fèi)； ★非必需的計(jì)劃外開(kāi)支；

★未能以市場(chǎng)最合理的價(jià)格購(gòu)物或價(jià)與質(zhì)不匹配； ★工期拖延造成的費(fèi)用增加； ★其他管理不嚴(yán)的情況。

第二條 預(yù)警操作要求

1、只要某個(gè)成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生超支或很大可能超支（如已訂經(jīng)濟(jì)合同總價(jià)已超支，變更設(shè)計(jì)測(cè)算已超支等）就必須預(yù)警，而不是成本科目超支再預(yù)警。

2、運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)人是直接成本（不含貸款利息）超支的預(yù)警責(zé)任人，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人是管理費(fèi)用及貸款利息超支預(yù)警責(zé)任人。

3、異地公司運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)人是銷(xiāo)售費(fèi)用超支的預(yù)警責(zé)任人，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部負(fù)責(zé)人是天津公司銷(xiāo)售費(fèi)用超支的預(yù)警責(zé)任人。

4、直接成本項(xiàng)（不含貸款利息），針對(duì)每一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由運(yùn)營(yíng)部按項(xiàng)目計(jì)劃將目標(biāo)成本分解，設(shè)置階段控制目標(biāo)，若某個(gè)階段成本超該階段成本控制目標(biāo)，就等于超成本細(xì)項(xiàng)，運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行成本預(yù)警。

5、管理費(fèi)用及貸款利息項(xiàng)，由項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部按經(jīng)營(yíng)計(jì)劃設(shè)置階段控制目標(biāo)，只要執(zhí)行中突破該階段控制目標(biāo)，就等于超過(guò)成本細(xì)項(xiàng)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行成本預(yù)警。

6、異地公司銷(xiāo)售費(fèi)用由運(yùn)營(yíng)部按銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃設(shè)置階段控制目標(biāo)，只要執(zhí)行中突破該階段控制目標(biāo)，就等于超過(guò)成本細(xì)項(xiàng)，運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行成本預(yù)警。

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7、天津公司銷(xiāo)售費(fèi)用由集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部按銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃設(shè)置階段控制目標(biāo)，只要執(zhí)行中突破該階段控制目標(biāo)，就等于超過(guò)成本細(xì)項(xiàng)，集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部進(jìn)行成本預(yù)警。

8、所有成本預(yù)警均應(yīng)填寫(xiě)《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警表》并按表中程序進(jìn)行審批。情況緊急時(shí)（如工程事故處理）可先口頭預(yù)警，但必須在三日內(nèi)補(bǔ)辦書(shū)面審批文件。

第三條 預(yù)警處理

成本細(xì)項(xiàng)的超支預(yù)警由項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部或集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部負(fù)責(zé)處理，一般情況可以分別選擇以下三種方式：

1、不使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)調(diào)整目標(biāo)成本，采取有效降低成本措施解決，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。

2、對(duì)已經(jīng)超支的或通過(guò)努力也無(wú)法避免的即將超支，需要使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)調(diào)整目標(biāo)成本，報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部審核后，由運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理、集團(tuán)主管副總裁審批。

3、當(dāng)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)已經(jīng)用完，或?qū)⒉豢深A(yù)見(jiàn)費(fèi)預(yù)留它用，不能在不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)內(nèi)調(diào)整時(shí)，即意味著項(xiàng)目目標(biāo)成本將被突破，此時(shí)應(yīng)編制項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整的專(zhuān)題報(bào)告，報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心管理部及運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理審核后，呈集團(tuán)主管副總裁、集團(tuán)總裁審批。

第四章

項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整范圍和要求

第一條 適用范圍

除成本報(bào)警以外的任何原因引起的成本細(xì)項(xiàng)的目標(biāo)成本的增加和減少。第二條 目標(biāo)成本調(diào)整的范圍

1、因經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整引起成本細(xì)項(xiàng)的目標(biāo)成本的增加或減少，如：

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1）由于市場(chǎng)因素或公司主動(dòng)調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)策略、項(xiàng)目產(chǎn)品定位發(fā)生變化而引起增減； 2）3）4）調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃而使廣告費(fèi)、樣板房、代理費(fèi)等發(fā)生增減； 貸款額度調(diào)整導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增減；

發(fā)生機(jī)構(gòu)重組、公司合并、產(chǎn)業(yè)調(diào)整引起增減。

第三條 目標(biāo)成本調(diào)整的操作要求

1、項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部是直接成本調(diào)整工作的經(jīng)辦部門(mén)，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部是管理費(fèi)用和貸款利息調(diào)整工作的經(jīng)辦部門(mén)，異地公司運(yùn)營(yíng)部和集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心銷(xiāo)售管理部是銷(xiāo)售費(fèi)用調(diào)整工作的經(jīng)辦部門(mén)，具體操作按流程規(guī)定進(jìn)行。2、目標(biāo)成本調(diào)整處理選擇

目標(biāo)成本調(diào)整由項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)部組織，與總經(jīng)理確定處理，一般情況下，可以選擇以下三種方式：

1)不使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，采取有效措施在成本細(xì)項(xiàng)內(nèi)調(diào)整或消化，由公司總經(jīng)理審批。

2)使用不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)調(diào)整目標(biāo)成本，報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部審核，由運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理、主管副總裁審批；

3)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)已用完，或?qū)⒉豢深A(yù)見(jiàn)費(fèi)留做它用而不能在不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)內(nèi)調(diào)整時(shí)，即意味著項(xiàng)目目標(biāo)成本將被突破，此時(shí)應(yīng)編制項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整的專(zhuān)題報(bào)告，報(bào)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中心成本管理部備案，經(jīng)運(yùn)營(yíng)中心總經(jīng)理審核后，呈集團(tuán)主管副總裁、集團(tuán)總裁審批。

第五章

相關(guān)表格

1、項(xiàng)目目標(biāo)成本表

2、項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整表

3、成本差異分析表

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4、項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警表

5、項(xiàng)目月度成本動(dòng)態(tài)控制表

6、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳月度統(tǒng)計(jì)表

7、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳月度統(tǒng)計(jì)表

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第四篇：成本管理制度

萊頓花園酒店成本會(huì)計(jì)職責(zé)

成本會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)酒店各部門(mén)成本控制監(jiān)管職責(zé)，以防微杜漸、堵塞漏洞為工作中心，以降低經(jīng)營(yíng)成本為工作目標(biāo)。具體崗位職責(zé)如下：

1.負(fù)責(zé)對(duì)酒店內(nèi)部所有采購(gòu)、申購(gòu)的物品及原材料的審核工作。所有需采購(gòu)物品由使用部門(mén)提出，必須經(jīng)由部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，庫(kù)房確認(rèn)無(wú)存貨，成本會(huì)計(jì)復(fù)核，（對(duì)于新增加物品審查，根據(jù)部門(mén)情況核實(shí)使用方向，需要加入固定資產(chǎn)的必須在第一時(shí)間通知財(cái)務(wù)部計(jì)入資產(chǎn)賬冊(cè)，對(duì)于損壞物品的處理核實(shí)事宜，客賠的須有賠償單隨申購(gòu)單一起，自賠的須有處罰單隨申購(gòu)單一起）否則，成本會(huì)計(jì)有權(quán)不予批準(zhǔn)采購(gòu)并追究部門(mén)經(jīng)理責(zé)任。

2.負(fù)責(zé)對(duì)酒店低值易耗品申領(lǐng)的審核工作。

酒店各部門(mén)低值易耗品的控制，做到物盡其用，不浪費(fèi)，并做好可回收物品的二次利用的檢查。需定時(shí)對(duì)各部門(mén)的使用情況進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)使用量審核其申領(lǐng)量，對(duì)于多領(lǐng)、冒領(lǐng)的查明具體原因，情節(jié)嚴(yán)重的部門(mén)，部門(mén)經(jīng)理或主管處以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

3.負(fù)責(zé)酒店采購(gòu)物品的價(jià)格審核工作。

庫(kù)管核對(duì)數(shù)量，使用部門(mén)確認(rèn)質(zhì)量，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)采購(gòu)物品的價(jià)格審核。成本會(huì)計(jì)需不定時(shí)的會(huì)同采購(gòu)員對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查工作，以調(diào)查回價(jià)格作為依據(jù)，審核供貨商的送貨價(jià)格，確保酒店購(gòu)回物品的價(jià)格合理，以此來(lái)控制采購(gòu)成本。4.負(fù)責(zé)對(duì)酒店內(nèi)部的成本控制的日常檢查工作。

對(duì)于長(zhǎng)明燈、長(zhǎng)流水現(xiàn)象，偷吃偷拿等損壞酒店利益的現(xiàn)象進(jìn)行處理，并追究其上級(jí)管理層責(zé)任。

5.負(fù)責(zé)酒店?duì)I業(yè)部門(mén)成本核算工作，制作經(jīng)營(yíng)核算表。所有的采購(gòu)票據(jù)、申領(lǐng)票據(jù)及其他票據(jù)，在成本會(huì)計(jì)處以部門(mén)為單位進(jìn)行登記，并根據(jù)營(yíng)業(yè)額計(jì)算出部門(mén)的成本率，對(duì)于成本的升降需要有具體的分析，總結(jié)成本率升降原因，參與行政例會(huì)時(shí)匯報(bào)成本率及變動(dòng)原因，加強(qiáng)和改善成本控制力度。成本率為成本會(huì)計(jì)考核的唯一標(biāo)準(zhǔn)。

第五篇：成本管理制度

成本管理制度

成本管理制度1

總則

第一條為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,通過(guò)實(shí)行項(xiàng)目成本核算制,有效控制項(xiàng)目成本,改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,特制定本辦法。

第二條適用范圍

本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負(fù)責(zé)執(zhí)行的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工及現(xiàn)場(chǎng)管理的工程項(xiàng)目。

第三條本辦法的作用是規(guī)范工程項(xiàng)目的成本核算管理工作,明確公司各部門(mén)、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)系。

成本核算的管理,除應(yīng)遵循本辦法外,還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。

成本核算管理體系

第四條工程項(xiàng)目成本核算管理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各部門(mén)及項(xiàng)目部參與的一種事中控制的成本管理活動(dòng)。

第五條項(xiàng)目成本管理內(nèi)容

項(xiàng)目成本管理是對(duì)工程項(xiàng)目成本運(yùn)行的全過(guò)程管理,包括成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃、成本實(shí)施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)(整理成本資料與編制成本報(bào)告)等,是項(xiàng)目管理的重要組成部分,是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

(一)根據(jù)成本的預(yù)測(cè)和決策,制定工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本,編制成本計(jì)劃,作為降低項(xiàng)目成本費(fèi)用的努力方向,作為成本控制、分析和考核的依據(jù);

(二)根據(jù)成本計(jì)劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度,控制各項(xiàng)成本費(fèi)用,防止浪費(fèi)和損失,促使各項(xiàng)目部執(zhí)行成本計(jì)劃、節(jié)約費(fèi)用、降低成本消耗;

(三)正確及時(shí)地進(jìn)行成本核算,反映各項(xiàng)目部成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,為公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)決策提供成本信息,并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù);

(四)針對(duì)各項(xiàng)目工程成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本限制在計(jì)劃范圍內(nèi),以實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo);

(五)分析和考核各項(xiàng)消耗定額、成本計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果,促使事業(yè)部及項(xiàng)目部改進(jìn)項(xiàng)目管理,挖掘降低費(fèi)用的潛力,提高管理效率。

第六條工程成本管理需要由計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部、與財(cái)務(wù)審計(jì)部密切配合,對(duì)各項(xiàng)目部的工程進(jìn)行成本控制與管理,分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,及時(shí)處理所負(fù)責(zé)的工作。

(一)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部職責(zé)與權(quán)限

1、制定各項(xiàng)生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和分包、采購(gòu)等招標(biāo)制度,建立內(nèi)部模擬市場(chǎng);

2、規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項(xiàng)目成本管理各項(xiàng)工作;

3、編制標(biāo)后預(yù)算,及時(shí)測(cè)定、調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本;

4、核定項(xiàng)目資金使用計(jì)劃和范圍;

5、審核項(xiàng)目獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn);

6、掌握項(xiàng)目決算結(jié)果;

7、隨時(shí)掌握市場(chǎng)投標(biāo)報(bào)價(jià)情況,根據(jù)不同投標(biāo)報(bào)價(jià)體系研究、制定項(xiàng)目責(zé)任制的合理方法與水平;

8、收集項(xiàng)目成本測(cè)算資料,建立成本測(cè)算數(shù)據(jù)庫(kù)。

(二)除塵工程事業(yè)部職責(zé)與權(quán)限

1、組織對(duì)各工程項(xiàng)目進(jìn)行管理,編制項(xiàng)目檔案;

2、建立健全各類(lèi)成本核算臺(tái)帳;

3、指導(dǎo)和組織項(xiàng)目部編制施工圖預(yù)算,進(jìn)行工作包分解和預(yù)算分解;

4、指導(dǎo)項(xiàng)目部制訂資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃;

5、掌握資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款;

6、配合財(cái)務(wù)審計(jì)部合理設(shè)計(jì)成本月報(bào);

7、結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)部提供的項(xiàng)目部資金使用情況、成本信息,分析成本報(bào)表,向項(xiàng)目部發(fā)出異常成本預(yù)警,指導(dǎo)項(xiàng)目部控制成本;

8、組織成本分析,負(fù)責(zé)事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè);

9、組織項(xiàng)目部進(jìn)行工程決算及工程竣工資料的編制工作;

10、考核項(xiàng)目部的業(yè)績(jī)。

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)部職責(zé)與權(quán)限

1、掌握工程合同、標(biāo)后預(yù)算情況,籌備資金;

2、審核資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款;

3、組織資金使用計(jì)劃專(zhuān)題研究會(huì)議;

4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃調(diào)撥資金;

5、管理、合并、匯總核算工程項(xiàng)目全部成本;

6、結(jié)合除塵工程事業(yè)部意見(jiàn),設(shè)計(jì)資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào);

7、審核資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào),審核項(xiàng)目成本核算及成本分析;

8、向除塵工程事業(yè)部反饋?lái)?xiàng)目成本分析建議,提出成本控制建議;

9、進(jìn)行項(xiàng)目的會(huì)計(jì)決算及項(xiàng)目審計(jì),并將結(jié)果提供給計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部;

10、負(fù)責(zé)規(guī)劃、建立公司項(xiàng)目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實(shí)施項(xiàng)目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。

(四)項(xiàng)目部職責(zé)與權(quán)限

1、根據(jù)目標(biāo)成本的范圍,進(jìn)行施工圖預(yù)算,制定項(xiàng)目的計(jì)劃成本和成本控制措施;

2、制訂項(xiàng)目成本計(jì)劃、資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃;

3、參加資金使用計(jì)劃會(huì)議,對(duì)制訂的資金使用計(jì)劃進(jìn)行說(shuō)明;

4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃使用資金;

5、建立健全各類(lèi)設(shè)備材料數(shù)量金額臺(tái)帳、施工統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、機(jī)械使用臺(tái)帳、人工費(fèi)耗用明細(xì)臺(tái)帳等各項(xiàng)成本臺(tái)帳;

6、做好成本記錄,包括人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等;

7、每月做成本計(jì)劃、資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào),報(bào)送事業(yè)部和財(cái)務(wù)審計(jì)部;

8、按月對(duì)各成本核算對(duì)象的各項(xiàng)成本的節(jié)超原因進(jìn)行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料;

9、工程決算及工程竣工資料的編制工作。

第七條公司應(yīng)建立項(xiàng)目成本核算制,包括設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)制度、人工費(fèi)管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤(pán)點(diǎn)和實(shí)物計(jì)量制度、機(jī)械管理及租賃結(jié)算辦法、費(fèi)用開(kāi)支辦法、成本考核與獎(jiǎng)罰制度、工程驗(yàn)工報(bào)量制度等。

第八條事業(yè)部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系,主要包括項(xiàng)目部各崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳細(xì)的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

成本計(jì)劃

第九條公司簽訂工程項(xiàng)目合同后,計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目成本策劃,確定成本核算對(duì)象,進(jìn)行工程成本編碼,通過(guò)測(cè)算向除塵工程事業(yè)部下達(dá)目標(biāo)成本,并與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目責(zé)任書(shū)。

第十條工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段,在目標(biāo)成本范圍內(nèi),除塵工程事業(yè)部應(yīng)組織項(xiàng)目部編制詳細(xì)的施工圖預(yù)算,并進(jìn)行預(yù)算分解,測(cè)算出項(xiàng)目的計(jì)劃成本,作為成本核算的依據(jù)。

第十一條項(xiàng)目成本計(jì)劃包括項(xiàng)目總的成本計(jì)劃、月度或節(jié)點(diǎn)成本計(jì)劃。

(一)項(xiàng)目開(kāi)始前,項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)照目標(biāo)成本和計(jì)劃成本,結(jié)合實(shí)際情況,預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際投入,編制成本計(jì)劃,并制定切實(shí)可行的成本控制措施;

(二)項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目工期要求,將總計(jì)劃成本進(jìn)行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計(jì)劃目標(biāo);

(三)項(xiàng)目部必須按月(節(jié)點(diǎn))編制月度(節(jié)點(diǎn))成本計(jì)劃;

(四)事業(yè)部負(fù)責(zé)匯總各個(gè)項(xiàng)目單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程的成本,編制工程完整的總成本計(jì)劃;

(五)事業(yè)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃平衡各項(xiàng)目成本計(jì)劃,編制當(dāng)月各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃。

第十二條各項(xiàng)目的計(jì)劃成本和各項(xiàng)成本計(jì)劃應(yīng)報(bào)送計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部備案。

成本控制

第十三條項(xiàng)目成本控制應(yīng)按如下基本要求進(jìn)行:

(一)人工費(fèi)的控制:主要通過(guò)總量控制、單價(jià)控制、定額控制和工資含量控制;

(二)材料費(fèi)的控制:實(shí)行'量?jī)r(jià)分離'原則

1、采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度;

2、對(duì)于沒(méi)有消耗定額的材料應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理,按指標(biāo)進(jìn)行控制;

3、對(duì)零星材料的采購(gòu)應(yīng)實(shí)行貨比三家;

4、應(yīng)盡量減少材料采進(jìn)場(chǎng)二次搬運(yùn)與損耗;

5、現(xiàn)場(chǎng)材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄,并定期盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。

(三)機(jī)械費(fèi)的控制:向外單位租賃或購(gòu)置設(shè)備,應(yīng)確定合理的租賃臺(tái)班定額和購(gòu)買(mǎi)價(jià)格;項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備使用臺(tái)班的計(jì)劃管理,減少閑置,提高使用效率。

(四)間接費(fèi)用的控制:

1、項(xiàng)目應(yīng)制定有關(guān)的制度辦法和費(fèi)用開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn),做到有計(jì)劃,有考核;

2、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃和開(kāi)支權(quán)限;

3、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、補(bǔ)貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定;

4、發(fā)放獎(jiǎng)金必須先報(bào)獎(jiǎng)金發(fā)放申請(qǐng)表,經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。

(五)其他費(fèi)用的控制:

1、控制材料轉(zhuǎn)運(yùn)次數(shù),減少材料二次或多次搬運(yùn)費(fèi);

2、合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響;

3、注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用。

第十四條項(xiàng)目成本控制必須認(rèn)真落實(shí)增收節(jié)支、全員控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,實(shí)行歸口管理,并建立定期成本管理匯報(bào)制度。

第十五條在成本控制過(guò)程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場(chǎng)文明施工等之間的關(guān)系,力爭(zhēng)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益兩不誤。

項(xiàng)目成本核算

第十六條公司、事業(yè)部及項(xiàng)目部實(shí)行分級(jí)成本管理與成本核算。

(一)公司負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目責(zé)任書(shū)以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀?

(二)事業(yè)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理核算項(xiàng)目責(zé)任書(shū)范圍內(nèi)的工程成本;

(三)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)原始記錄及各項(xiàng)實(shí)際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和成本分析,并對(duì)工程成本加以預(yù)測(cè)和控制。

第十七條項(xiàng)目成本核算制的原則和基本要求

(一)項(xiàng)目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用配比原則,真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映成本費(fèi)用的開(kāi)支情況,不得以暫估成本、[[計(jì)劃成本或目標(biāo)成本代替實(shí)際成本;

(二)成本核算對(duì)象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應(yīng)與項(xiàng)目目標(biāo)成本、計(jì)劃成本的界定范圍相一致;為集中反映各個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)按每一成本核算對(duì)象設(shè)置工程成本明細(xì)賬,并按成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄,以便計(jì)算各成本核算對(duì)象的實(shí)際成本;

(三)各項(xiàng)目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對(duì)象填寫(xiě);

(四)事業(yè)部及項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進(jìn)行成本核算;

(五)項(xiàng)目成本核算制應(yīng)堅(jiān)持實(shí)際進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)值、實(shí)際成本'三同步'的原則,嚴(yán)格劃清成本界限,即劃清項(xiàng)目責(zé)任書(shū)范圍以?xún)?nèi)的成本與項(xiàng)目責(zé)任書(shū)以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。

第十八條項(xiàng)目成本核算制核算的內(nèi)容(待確認(rèn))

(一)設(shè)計(jì)費(fèi):包括設(shè)計(jì)人工費(fèi)、差旅費(fèi)、圖紙資料費(fèi)、外委設(shè)計(jì)費(fèi)等;

(二)人工費(fèi):包括人員的績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、附加工資等;

(三)設(shè)備費(fèi)

(四)材料費(fèi)

(五)建安費(fèi)

(六)機(jī)械使用費(fèi):包括自有機(jī)械使用費(fèi)和機(jī)械租賃費(fèi)以及安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi);

(七)其他直接費(fèi)用:包括二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。

(八)間接費(fèi)用:是指項(xiàng)目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如:項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、辦公耗材費(fèi)、打印傳真費(fèi)等。

(九)分包工程的結(jié)算支出。

第十九條項(xiàng)目成本核算的基本程序

(一)根據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計(jì)驗(yàn)工報(bào)量,按照項(xiàng)目責(zé)任書(shū)規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目當(dāng)月的收入和成本,編制有關(guān)憑證;

(二)審核當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證,歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用,編制記帳憑證;

(三)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用,編制相關(guān)憑證;

(四)將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照各個(gè)成本核算對(duì)象進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算各工程成本;

(五)對(duì)未完工程進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以確定本期已完工程的實(shí)際成本;

(六)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本;結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用;

(七)結(jié)轉(zhuǎn)損益,計(jì)算工程結(jié)算利潤(rùn);

(八)編制工程成本表。

第二十條項(xiàng)目實(shí)際成本核算的基本方法

(一)事業(yè)部費(fèi)用控制人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,依據(jù)項(xiàng)目部提供的原始憑證(如人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等),按照費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本;

(二)根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書(shū)或企業(yè)規(guī)定不在項(xiàng)目責(zé)任書(shū)范圍核算的費(fèi)用,但又需在項(xiàng)目提取的費(fèi)用,由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部直接計(jì)入公司工程成本。

第二十一條項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,正確計(jì)算項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,正確計(jì)算已完工程和未完工程成本。

第二十二條項(xiàng)目部應(yīng)按月辦理分包單位工程價(jià)款、人工費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等結(jié)算工作,事業(yè)部費(fèi)控人員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒(méi)有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書(shū)面簽字資料,不得隨意估算成本。

第二十三條項(xiàng)目應(yīng)按月登記成本臺(tái)帳,并按月填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目成本管理報(bào)表,提供成本分析資料。

成本分析與考核

第二十四條成本分析應(yīng)以'量?jī)r(jià)分離'為原則

成本分析采用計(jì)劃成本與實(shí)際成本對(duì)比分析等方法,對(duì)實(shí)際工程量與預(yù)算工程量、實(shí)際消耗量與預(yù)算消耗量、實(shí)際價(jià)格與采購(gòu)價(jià)格(或預(yù)算價(jià)格)、各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃發(fā)生額等進(jìn)行對(duì)比分析。

第二十五條項(xiàng)目成本分析應(yīng)按月進(jìn)行

(一)項(xiàng)目部應(yīng)分別對(duì)各成本核算對(duì)象的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等量差節(jié)約、價(jià)差節(jié)約及其原因情況進(jìn)行詳細(xì)分析,提出改進(jìn)措施,編制成本分析資料,并上報(bào)事業(yè)部;

(二)事業(yè)部匯總各個(gè)工程項(xiàng)目的情況,進(jìn)行綜合成本分析,對(duì)比實(shí)際成本與計(jì)劃成本的偏差,分析存在的問(wèn)題和原因,提出改進(jìn)意見(jiàn),提交月度成本分析報(bào)告;

(三)事業(yè)部及項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)成本分析資料,定期或不定期地組織進(jìn)行成本管理活動(dòng)分析,研究成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進(jìn)、制定成本控制對(duì)策與措施等。

第二十六條成本預(yù)警

事業(yè)部根據(jù)資金使用情況月報(bào)、成本月報(bào)并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)部的分析結(jié)果審查資金使用以及項(xiàng)目成本是否正常。

發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用或成本異常時(shí),事業(yè)部應(yīng)向項(xiàng)目部發(fā)出成本預(yù)警通知,并指導(dǎo)和監(jiān)控項(xiàng)目部采取措施控制成本。對(duì)于在某一階段及某一成本核算對(duì)象上實(shí)際成本費(fèi)用超標(biāo)過(guò)高,而又無(wú)正當(dāng)理由者,實(shí)行掛牌警告,并限期整改;對(duì)于嚴(yán)重違反項(xiàng)目成本計(jì)劃的,取消其所擔(dān)任的項(xiàng)目經(jīng)理資格。

在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程,須不斷地進(jìn)行成本預(yù)警與控制,直至工程完工。

第二十七條項(xiàng)目成本考核

項(xiàng)目成本考核按階段可分為節(jié)點(diǎn)考核和竣工考核相結(jié)合的方法:

(一)節(jié)點(diǎn)考核主要根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書(shū)的有關(guān)內(nèi)容,對(duì)責(zé)任人的目標(biāo)成本完成情況按階段進(jìn)行考核,并將考核結(jié)果作為發(fā)放項(xiàng)目階段獎(jiǎng)金的主要依據(jù);

(二)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終實(shí)際成本。竣工考核按如下步驟進(jìn)行:

1、項(xiàng)目部整理匯總有關(guān)成本核算資料,并將工程自開(kāi)工至竣工后的實(shí)際總成本進(jìn)行匯總,填寫(xiě)項(xiàng)目責(zé)任書(shū)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況,報(bào)有關(guān)部門(mén)審核;

2、項(xiàng)目經(jīng)理以書(shū)面形式申請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)、考核與獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn);

3、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部組織成立審計(jì)小組,對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)以后,確定項(xiàng)目實(shí)際成本及成本降低額,起草審計(jì)報(bào)告,提交公司主管副總審定;

4、審核完畢后,計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書(shū),視不同情況予以獎(jiǎng)懲。

附則

第二十八條本辦法由計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

成本管理制度2

第一章總則

第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷(xiāo)售定價(jià)提供依據(jù)，特制定本辦法。

第二章產(chǎn)品分類(lèi)成本的核算對(duì)象

第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過(guò)程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。

第三章成本項(xiàng)目和生產(chǎn)費(fèi)用

第三條原料及主要材料項(xiàng)目：各生產(chǎn)過(guò)程所耗用的原材料。

第四條燃料動(dòng)力：燃料（煤）、電。

第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。

第六條提取的員工福利費(fèi)。

第七條車(chē)間經(jīng)費(fèi)：車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

第八條公司外加工費(fèi)用：因公司外加工項(xiàng)目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計(jì)算，以便掌握此項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支數(shù)額，另外，這部分外購(gòu)件保存在半成品庫(kù)，也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。

第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配

第九條材料

1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。

2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計(jì)入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。

第十條人工

1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本者。

2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。

第十一條制造費(fèi)用

制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。

第五章產(chǎn)品分步成本的計(jì)算方法

第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣(mài)出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項(xiàng)加入成本項(xiàng)目中。

第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項(xiàng)目加在本車(chē)間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時(shí)分配。

第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對(duì)領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí)，其材料成本能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偅渌?xiàng)目按耗用工時(shí)分配。

第十五條組裝成本額核算：材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偂?/p>

第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。

第六章定額制定、分析考核

第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃成本，再按計(jì)劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對(duì)發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。

第七章關(guān)于費(fèi)用的核算管理

第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。

第十九條各車(chē)間直接購(gòu)入的費(fèi)用，除有發(fā)票外，必須附有車(chē)間領(lǐng)料單，寫(xiě)明數(shù)量金額，并要求車(chē)間負(fù)責(zé)人簽章，財(cái)會(huì)與車(chē)間同時(shí)記賬。

第二十條由倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的費(fèi)用，車(chē)間開(kāi)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃，一式三份，車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)同時(shí)記賬，月終28日前倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間核對(duì)后報(bào)財(cái)務(wù)部。

第二十一條各部門(mén)、車(chē)間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車(chē)間、財(cái)務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤(pán)點(diǎn)表金額和各部門(mén)車(chē)間領(lǐng)用的價(jià)值報(bào)到財(cái)務(wù)部。

第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門(mén)計(jì)算費(fèi)用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。

第八章材料成本管理

第二十三條關(guān)于材料的管理

1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價(jià)入賬。

2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫(xiě)用途。

3、材料在領(lǐng)退庫(kù)方面，分四種情況處理：

（1）車(chē)間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車(chē)間，月終由車(chē)間負(fù)責(zé)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，辦理假退庫(kù)手續(xù)。

（2）一般材料歸庫(kù)負(fù)責(zé)管理，每月要清點(diǎn)一次，車(chē)間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車(chē)間領(lǐng)出的料，月未要盤(pán)點(diǎn)退庫(kù)，按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣(mài)出數(shù)領(lǐng)料，車(chē)間賣(mài)出數(shù)開(kāi)半成品入庫(kù)單，連同提貨單一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)記賬。進(jìn)料時(shí)要準(zhǔn)確，要通知倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)數(shù)。

（4）其他價(jià)值較大的材料則要求車(chē)間用多少領(lǐng)多少，車(chē)間月末不辦理假退庫(kù)手續(xù)。如果車(chē)間月終存量過(guò)大，則應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)。

第二十四條關(guān)于半成品的管理

1、半成品庫(kù)應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開(kāi)保管、記賬。

2、半成品入庫(kù)應(yīng)同時(shí)有入庫(kù)單。外協(xié)件入庫(kù)要隨時(shí)開(kāi)放庫(kù)單，月終結(jié)算時(shí)要和發(fā)票對(duì)照無(wú)誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

3、半成品領(lǐng)用和賣(mài)出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

4、半成品庫(kù)要賬、卡、物相符，出入庫(kù)手續(xù)制度健全，建立定期的盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)表。

5、半成品一定要通過(guò)半成品庫(kù)，以便計(jì)算半成品件數(shù)。如果車(chē)間好班組直接轉(zhuǎn)遞時(shí)，可同時(shí)寫(xiě)一張入庫(kù)單（入庫(kù)部門(mén)的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門(mén)的）一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)組記賬。

6、車(chē)間必須對(duì)生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。

7、車(chē)間小組長(zhǎng)必須在月末對(duì)半成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，把盤(pán)點(diǎn)表交車(chē)間核算員。

8、成品庫(kù)組備發(fā)的半成品件月末也須盤(pán)點(diǎn)，并把盤(pán)點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部。

9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。次件要分別盤(pán)點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。

第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬”（略）編制“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼保裕０锤鞣?wù)部門(mén)制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖椋瑁骸霸谥破贰保回洠骸爸圃熨M(fèi)用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細(xì)分類(lèi)賬”（略）及“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)表”（略）。

第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表，制一部生產(chǎn)月報(bào)表、制兩部生產(chǎn)月報(bào)表、制三部生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)

自存，第二聯(lián)送成本室。

第二十七條成本室根據(jù)上列報(bào)表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。

第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕?jì)算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時(shí)編制“成本計(jì)算表”（略）。

第二十九條成本室根據(jù)會(huì)計(jì)編制的“銷(xiāo)貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類(lèi)別損益表”（略）。

第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

第三十一條成本室根據(jù)成本計(jì)算表來(lái)編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細(xì)分類(lèi)賬”及“制成品明細(xì)分類(lèi)賬”（略）。

第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷(xiāo)貨成本”、“推銷(xiāo)費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”；貨：“制成品”。

第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)室，供匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用。

第九章附則

成本管理制度3

1.目的

開(kāi)展以財(cái)務(wù)用語(yǔ)度量質(zhì)量體系活動(dòng)的有效性,是為工廠管理者提供識(shí)別生產(chǎn)過(guò)程中的無(wú)效活動(dòng)和改進(jìn)依據(jù),從而以適宜的質(zhì)量滿足產(chǎn)品的要求,達(dá)到降低成本,提高經(jīng)濟(jì)性的目的。

2.范圍

適用于工廠對(duì)質(zhì)量成本的管理。

3.定義

3.1質(zhì)量成本:將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需的費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)總成本的一個(gè)組成部分。

3.1.1預(yù)防成本:用于預(yù)防產(chǎn)生不合格品或發(fā)生故障所需的各項(xiàng)費(fèi)用。

3.1.2鑒定成本:評(píng)定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所需的費(fèi)用。

3.1.3內(nèi)部損失成本:產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求而支付的有關(guān)費(fèi)用。

3.1.4外部損失成本:產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求,導(dǎo)致索賠、修理、更換或信譽(yù)損失等而支付的費(fèi)用。

3.1.5外部質(zhì)量保證成本:為提供用戶(hù)要求的客觀證據(jù)所支付的費(fèi)用。它包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)、證實(shí)試驗(yàn)和評(píng)定的費(fèi)用。

4.職責(zé)

4.1財(cái)務(wù)部為質(zhì)量成本管理的歸口管理部門(mén)。

4.1.1制訂質(zhì)量成本目標(biāo);

4.1.2確定質(zhì)量成本科目;

4.1.3組織收集質(zhì)量成本數(shù)據(jù),并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算;

4.1.4組織質(zhì)量成本經(jīng)濟(jì)分析,定期向領(lǐng)導(dǎo)和質(zhì)保部提供質(zhì)量成本經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告和有關(guān)資料;

4.1.5編制并提供質(zhì)量成本數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)、核算及經(jīng)濟(jì)分析所需報(bào)表。

4.2質(zhì)保部

4.2.1組織落實(shí)、監(jiān)督、考核質(zhì)量成本目標(biāo);

4.2.2負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的綜合分析工作,定期向領(lǐng)導(dǎo)提供質(zhì)量成本報(bào)告;

4.2.3根據(jù)質(zhì)量成本綜合分析結(jié)果,制訂質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃。

4.3管理者代表

4.3.1負(fù)責(zé)改進(jìn)計(jì)劃的審批和組織落實(shí);

4.3.2對(duì)有爭(zhēng)議的質(zhì)量成本責(zé)任作出仲裁。

4.4各質(zhì)量成本發(fā)生部門(mén)

4.4.1組織落實(shí)本部門(mén)質(zhì)量成本計(jì)劃,實(shí)施改進(jìn)計(jì)劃;

4.4.2收集、核算并提供本部門(mén)質(zhì)量成本數(shù)據(jù),按期上報(bào)。

5.工作程序

5.1質(zhì)量成本的策劃

5.1.1由財(cái)務(wù)部按《戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃控制程序》要求制訂產(chǎn)品質(zhì)量成本計(jì)劃,確定產(chǎn)品質(zhì)量成本目標(biāo)。

5.1.2由財(cái)務(wù)部確定質(zhì)量成本科目設(shè)置,并將質(zhì)量成本分成預(yù)防成本,鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本等共五大類(lèi)二十三項(xiàng)(見(jiàn)附件:質(zhì)量成本構(gòu)成)并明確收集部門(mén)和相應(yīng)內(nèi)容。

5.2質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集

5.2.1各質(zhì)量成本發(fā)生部門(mén)每月按附件-《質(zhì)量成本構(gòu)成》規(guī)定的收集內(nèi)容和職責(zé),收集、核算、統(tǒng)計(jì)本部門(mén)所負(fù)責(zé)的質(zhì)量數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

5.2.2將所統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)列入質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表中,并于次月五日前填報(bào)財(cái)務(wù)部。

5.3質(zhì)量成本報(bào)告的編制和分析、改進(jìn)。

5.3.1財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)填報(bào)的質(zhì)量成本報(bào)表進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì),填寫(xiě)《質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表》,并以質(zhì)量成本總額為比較基準(zhǔn),計(jì)算預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本、外部損失成本、外部質(zhì)量保證成本與質(zhì)量成本總額的比率。具體計(jì)算公式如下:

a.預(yù)防成本率(%)=預(yù)防成本質(zhì)量成本

成本管理制度4

（一）集團(tuán)總部的成本管理職責(zé)

1、制定、修正集團(tuán)成本管理制度，督促、指導(dǎo)各開(kāi)發(fā)企業(yè)建立完善本單位成本管理制度；并跟蹤、檢查執(zhí)行情況，對(duì)成本實(shí)行制度監(jiān)控。

2、進(jìn)行房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)作出分析、判斷，及時(shí)提供、反饋給集團(tuán)和各開(kāi)發(fā)企業(yè)管理層作決策參考；保持對(duì)國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策和集團(tuán)成本管理環(huán)境的了解，協(xié)助房地產(chǎn)公司爭(zhēng)取優(yōu)惠政策、處理有關(guān)政策性問(wèn)題。

3、組織各方面專(zhuān)業(yè)人士對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察、立項(xiàng)聽(tīng)證，按立項(xiàng)審批程序?qū)彶橥顿Y估算，把握投資決策，合理配置資源，幫助房地產(chǎn)公司做好項(xiàng)目前期策劃中的成本控制。立項(xiàng)審查的重點(diǎn)是：

◆立項(xiàng)資料是否齊全、規(guī)范；

◆市場(chǎng)定位是否明確、恰當(dāng)；

◆投資成本估算是否經(jīng)濟(jì)、合理；

◆投資回報(bào)是否符團(tuán)利潤(rùn)目標(biāo)要求；

◆投資風(fēng)險(xiǎn)能否有效控制。

4、跟蹤、落實(shí)各項(xiàng)目成本計(jì)劃及其執(zhí)行情況，適時(shí)了解各項(xiàng)目成本的實(shí)際構(gòu)成，匯編集團(tuán)成本報(bào)表；分析、總結(jié)項(xiàng)目成本控制情況，協(xié)助、督促各開(kāi)發(fā)企業(yè)做好項(xiàng)目操作過(guò)程中的成本控制工作。

5、建立成本信息監(jiān)控中心，及時(shí)收集各項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)資料，為集團(tuán)管理層提供充分、有效的決策依據(jù)，并按要求將有關(guān)意見(jiàn)反饋給各開(kāi)發(fā)企業(yè)。

6、組織集團(tuán)成本管理的信息交流，通過(guò)培訓(xùn)、雙向交流、研修會(huì)等方式，增進(jìn)全員的成本管理意識(shí)，推廣集團(tuán)內(nèi)外成本管理經(jīng)驗(yàn)，尋求降低成本的有效途徑，促進(jìn)集團(tuán)成本管理水平的提高。

7、根據(jù)管理的需要，派出審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行階段審計(jì)和決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目成本發(fā)生的合理性、成本管理的規(guī)范性提出審計(jì)意見(jiàn)。并結(jié)合項(xiàng)目收益情況，考核項(xiàng)目的成本降低率、投入產(chǎn)出率、投資回報(bào)率等指標(biāo)。

8、逐步推行成本管理及其信息交流電腦化，搞好成本管理的綜合服務(wù)。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本管理職責(zé)

1、認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)成本管理制度，結(jié)合實(shí)際制定本單位成本管理制度，并自覺(jué)接受總部監(jiān)督。

2、根據(jù)本單位業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、開(kāi)發(fā)能力和市場(chǎng)情況，確定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃，組織立項(xiàng)調(diào)研、選址和前期策劃，提出立項(xiàng)建議和開(kāi)發(fā)設(shè)想，并按要求向集團(tuán)總部提交立項(xiàng)可行性報(bào)告，履行立項(xiàng)審批程序。

3、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，應(yīng)按市場(chǎng)定位和成本估算準(zhǔn)確把握設(shè)計(jì)方案，組織審查設(shè)計(jì)概算的經(jīng)濟(jì)合理性，使規(guī)劃設(shè)計(jì)既符合規(guī)范，又體現(xiàn)成本控制的意識(shí)和要求。

4、客觀、認(rèn)真地進(jìn)行項(xiàng)目成本費(fèi)用測(cè)算，編制項(xiàng)目成本費(fèi)用計(jì)劃，確定項(xiàng)目及每個(gè)單項(xiàng)工程的目標(biāo)成本，分解成本費(fèi)用控制指標(biāo)，落實(shí)降低成本技術(shù)組織措施。

5、遵循基本建設(shè)程序，進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)際操作，對(duì)房地產(chǎn)成本實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和全員全過(guò)程控制，對(duì)可控成本、變動(dòng)成本和成本異常偏差實(shí)行有效監(jiān)控。保證將成本控制在目標(biāo)成本范圍內(nèi)。

6、正確處理成本、市場(chǎng)、工程質(zhì)量、開(kāi)發(fā)周期、資源、效益之間的關(guān)系，防止和杜絕重大工程質(zhì)量事故，努力縮短開(kāi)發(fā)周期，嚴(yán)格控制項(xiàng)目的質(zhì)量成本和期間費(fèi)用，加速投資回報(bào)，提高投資回報(bào)率。

7、組織項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用核算，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)地反映項(xiàng)目成本、費(fèi)用情況，按規(guī)定編報(bào)成本會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。堅(jiān)持成本報(bào)告制度，保證成本信息交流的及時(shí)、有效。

8、熟悉、掌握國(guó)家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)法規(guī)政策及市場(chǎng)需求、預(yù)算定額水平等成本控制因素，用足用活各種政策、資源，提高成本控制的預(yù)見(jiàn)性，努力尋求降低成本費(fèi)用的途徑。

9、定期或不定期分析成本結(jié)構(gòu)、差異及其原因、監(jiān)控措施及其效果、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，每年至少一次，并將分析報(bào)告報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。

成本管理制度5

第一條:為進(jìn)一步加強(qiáng)中心成本費(fèi)用控制，強(qiáng)化全員成本意識(shí)，嚴(yán)控不合理開(kāi)支，增強(qiáng)財(cái)務(wù)約束能力，使中心財(cái)務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細(xì)化和預(yù)算化，特制定本辦法。

第二條:中心成本費(fèi)用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。

1、成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹(shù)立成本觀念和成本意識(shí)，在設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡，避免盲目投入，重復(fù)建設(shè)、不計(jì)成本、不重效益的隨意行為。

2、統(tǒng)一管理原則。按照財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的思路，中心及關(guān)聯(lián)單位的財(cái)務(wù)管理和計(jì)劃投資工作，由中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費(fèi)用堅(jiān)持“一支筆”審批制度。

3、監(jiān)督制約原則。根據(jù)X部門(mén)預(yù)算管理的要求，通過(guò)預(yù)算分解、定額包干、適度獎(jiǎng)懲、財(cái)務(wù)X的手段，達(dá)到監(jiān)督制約的效果。各部門(mén)班子成員應(yīng)對(duì)部門(mén)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督管理。

4、依法合規(guī)的原則。中心各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律，法規(guī)和規(guī)章制度辦事，做到依法理財(cái)，照章辦事。

第三條:中心成本費(fèi)用項(xiàng)目按X質(zhì)分為變動(dòng)費(fèi)用和剛X費(fèi)用(相對(duì))兩類(lèi)。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施定額包干管理，對(duì)剛X費(fèi)用實(shí)施X約束管理。

第四條:實(shí)施X約束管理的成本費(fèi)用有X總額，職工福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住房公積金、防寒取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、綠化保潔費(fèi)、水電消耗、各類(lèi)稅金及附加等項(xiàng)目。

第五條:實(shí)施定額包干管理的成本費(fèi)用有差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)、燃料動(dòng)力、器材配件、運(yùn)輸費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目。

第六條:剛X費(fèi)用實(shí)施X約束管理，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)全年預(yù)算批復(fù)，協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)制定具體指標(biāo)，報(bào)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施定額包干管理，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)全年預(yù)算批復(fù)及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預(yù)算”與“定基預(yù)算”相結(jié)合方法編制，報(bào)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

第七條:計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)在編制全年預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算批復(fù)情況，考慮中心生產(chǎn)運(yùn)行實(shí)際，預(yù)留部分機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)作為中心總預(yù)備費(fèi)，以應(yīng)對(duì)臨時(shí)X、專(zhuān)題X、實(shí)發(fā)X、大額X的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。動(dòng)用總預(yù)備費(fèi)，必須由使用部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)計(jì)財(cái)部門(mén)匯同其他職能部門(mén)初審后，報(bào)中心批準(zhǔn)后方能實(shí)施。中心領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)費(fèi)用實(shí)施單列，在定額以?xún)?nèi)使用。

第八條:對(duì)各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用定額包干的具體說(shuō)明

1、差旅費(fèi):核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。(部門(mén)核算指標(biāo)中不含境外培訓(xùn)和專(zhuān)題X考察發(fā)生費(fèi)用)凡涉及一個(gè)以上部、室員工共同出差、培訓(xùn)、考察時(shí)，一般按出差人數(shù)平均分?jǐn)偝霾钯M(fèi)用，分別計(jì)入各自所在部、室變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)內(nèi)。(具體報(bào)銷(xiāo)規(guī)定參照及。

2、辦公費(fèi):核算各管理部門(mén)辦公用品的耗用，以及其它應(yīng)列入“辦公費(fèi)"科目的費(fèi)用。不含業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)用(在“業(yè)務(wù)費(fèi)’’科目核算)。集中采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)放的辦公用品，入庫(kù)時(shí)統(tǒng)一計(jì)入采購(gòu)部門(mén)的辦公費(fèi)用，月末計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表，分別計(jì)入各領(lǐng)料部門(mén)的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)中，并相應(yīng)沖減采購(gòu)部門(mén)的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)。

3、業(yè)務(wù)費(fèi):核算各業(yè)務(wù)單位開(kāi)展X技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的辦公用品。

4、修理費(fèi):包含房屋修繕費(fèi)和設(shè)備修理費(fèi)。設(shè)備修理費(fèi)包括車(chē)輛維修費(fèi)、X設(shè)備維修費(fèi)、通用設(shè)備維修費(fèi)、有關(guān)X設(shè)備的維保費(fèi)等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修，涉及費(fèi)用較大可由具體承辦部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)論X，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)平衡預(yù)算后上報(bào)中心批準(zhǔn)，方可動(dòng)用總預(yù)備費(fèi)。

5、燃料動(dòng)力:核算中心各部、室車(chē)輛、設(shè)備耗費(fèi)的各種油耗。其中車(chē)輛在定點(diǎn)加油站簽單加油，將定期根據(jù)車(chē)管部門(mén)提供的各車(chē)輛油耗明細(xì)計(jì)入各部、室的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)中。

6、器材配件:核算業(yè)務(wù)部門(mén)購(gòu)置的未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的零配件和小型設(shè)備、器具。

7、運(yùn)輸費(fèi):核算各部、室車(chē)輛的路橋費(fèi)、租賃費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、以及其他力源費(fèi)等。

8、電話費(fèi):核算中心支付給電訊部門(mén)的固定電話、移動(dòng)電話、以及專(zhuān)線費(fèi)用。此變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)下達(dá)給各部、室的為部、室實(shí)際使用的辦公電話費(fèi)用，其余的在預(yù)備費(fèi)中核算。

9、業(yè)務(wù)招待費(fèi):核算各部、室開(kāi)展管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)、食品費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行，該費(fèi)用下達(dá)指標(biāo)包括直接報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用和定點(diǎn)賓館酒店

第九條:，中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)將定期與部、室核對(duì)有關(guān)變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)使用情況并予以公示。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)按時(shí)間配比超標(biāo)單位，將提出預(yù)X提示。(有關(guān)表格附后)

第十條:各部、室應(yīng)指定專(zhuān)人為成本費(fèi)用核算員。對(duì)部、室發(fā)生的成本費(fèi)用登記流水賬管理并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。

第十一條:為使成本費(fèi)用預(yù)算控制落到實(shí)處，中心將結(jié)合變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)考核情況，酌情進(jìn)行適度獎(jiǎng)懲。

成本管理制度6

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理，降低成本費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，特制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)“成本”是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。

本制度所稱(chēng)“費(fèi)用”是指公司在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

第三條 本制度適用于公司各相關(guān)單位。

第二章 成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和原則

第四條 根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)成本費(fèi)用的要求，成本費(fèi)用的控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：

（一） 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；

（二） 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)合規(guī)合法；

（三） 保證生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)價(jià)、產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確；

（四） 保證在產(chǎn)品安全、完整。

第五條 成本費(fèi)用控制應(yīng)遵循的原則

（一） 全面控制的原則。全面控制原則要求對(duì)以下三個(gè)方面實(shí)施控制。

1、全過(guò)程原則，指成本的內(nèi)部控制貫穿成本形成的全過(guò)程，以最大限度地降低成本。

2、全方位原則，指在實(shí)施內(nèi)部成本控制的過(guò)程中，一方面要精打細(xì)算、節(jié)約開(kāi)支；另一方面要按照成本效益原則實(shí)現(xiàn)相對(duì)的成本節(jié)約。

3、全員原則，指充分調(diào)動(dòng)公司各部門(mén)和全體員工控制成本、關(guān)心成本的積極性，加強(qiáng)員工的成本意識(shí)，建立成本否決制。

（二） 經(jīng)濟(jì)效益原則，指因推行成本內(nèi)部控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過(guò)缺少

控制而喪失的收益。

（三） 責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，指實(shí)施成本內(nèi)部控制必須首先落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，賦予相關(guān)人員與其責(zé)任大小、控制范圍一致的權(quán)利，同時(shí)在定期考核成本績(jī)效的基礎(chǔ)上實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。

（四） 目標(biāo)管理原則，指按目標(biāo)管理要求把公司的目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到各成本責(zé)任中心，分級(jí)歸口管理。

（五） 例外管理原則，指在日常實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，有選擇地分配人力、財(cái)力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本差異。

第三章 分工與授權(quán)

第六條 公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，具體包括：

（一） 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；

（二） 成本費(fèi)用支出與審批；

（三） 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第七條 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置如下崗位：

（一） 價(jià)格管理人員，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、結(jié)算價(jià)格的制度和維護(hù)；提高產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制定的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和結(jié)算價(jià)格的合理性；確保成本核算和成本考核的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（二） 成本費(fèi)用管理人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用支出的申請(qǐng)和分析，確保按預(yù)算控制成本費(fèi)用。

（三） 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)按授權(quán)對(duì)責(zé)任中心的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；負(fù)責(zé)組織責(zé)任中心成本費(fèi)用控制工作，有效降低成本費(fèi)用。

（四） 會(huì)計(jì)核算人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用核算和預(yù)算控制。

（五） 財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)組織編制和審核各責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算；負(fù)責(zé)辦理責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整和追加手續(xù)；負(fù)責(zé)提供責(zé)任中心實(shí)際成本費(fèi)用績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算控制分析。

第八條 公司應(yīng)當(dāng)指定合格人員辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、客觀公正。公司要定期通過(guò)培訓(xùn)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

第四章 實(shí)施與執(zhí)行

第九條 公司各事業(yè)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力資源狀況，以及產(chǎn)品銷(xiāo)售情況等，對(duì)事業(yè)部的成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。

第十條 公司各事業(yè)部對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，針對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。

第十一條 公司各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用決策形成的目標(biāo)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)公司預(yù)算編制原則和相關(guān)管理規(guī)定及歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)編制成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，將成本費(fèi)用的指標(biāo)合理分解落實(shí)至各班各組或個(gè)人，保證成本費(fèi)用預(yù)算得到有效實(shí)施。

第十二條 公司各事業(yè)部成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照《預(yù)算管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司各事業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制造費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。

第十三條 公司各事業(yè)部應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定事業(yè)部成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第十四條 公司成本費(fèi)用的列支必須取得合法、完整的原始憑據(jù)，避免發(fā)生“白條”入賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部在辦理成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

對(duì)不符合要求的發(fā)票或憑據(jù)，財(cái)務(wù)部不得受理。對(duì)各種違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度或有不真實(shí)跡象的成本費(fèi)用，要堅(jiān)決拒絕辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第十五條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用核算工作，定期總結(jié)成本費(fèi)用開(kāi)支情況，及時(shí)向公司提供成本費(fèi)用分析報(bào)告。

第十六條 公司財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行成本費(fèi)用的目標(biāo)分解，并記錄差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。

第十七條 公司財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)

定，正確核算公司成本費(fèi)用，登記有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)賬簿，編制有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條 公司成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。公司按標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。具體成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：

（一） 成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；

（二） 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本；

（三） 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來(lái)決策提供有用信息；

（四） 成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；

（五） 成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；

（六） 成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；

（七） 成本費(fèi)用的歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。

第十九條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)公司的成本費(fèi)用開(kāi)支情況定期進(jìn)行分析，對(duì)出現(xiàn)的差異或異常情況要盡快查明原因、明確責(zé)任，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以便采取有效措施制止和糾正。

第二十條 公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本中心進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各成本中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。

第五章 監(jiān)督與檢查

第二十一條 由審計(jì)部門(mén)行使對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十二條 成本費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)督檢測(cè)的主要內(nèi)容包括如下：

（一） 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；

（二） 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；

（三） 成本費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況；

（四） 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況；

（五） 標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理制度的執(zhí)行情況；

（六） 價(jià)格管理制度的執(zhí)行情況；

（七） 預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況。

第二十三條 完善檢查監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的成本費(fèi)用內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施加以糾正。

第六章 附則

第二十四條 本制度未盡事宜或與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本制度自頒布之日起施行。

成本管理制度7

施工過(guò)程成本管理制度之相關(guān)制度和職責(zé)，利用成本管理制度來(lái)管理人，工程項(xiàng)目成本管理是一門(mén)學(xué)不完的科學(xué)，是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，怎樣抓好項(xiàng)目成本管理，增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員對(duì)成本管理的責(zé)任心、降低成本，取得良好的社會(huì)效率與經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)必須健......

利用成本管理制度來(lái)管理人，工程項(xiàng)目成本管理是一門(mén)學(xué)不完的科學(xué)，是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，怎樣抓好項(xiàng)目成本管理，增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員對(duì)成本管理的責(zé)任心、降低成本，取得良好的社會(huì)效率與經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)必須健全完善的管理機(jī)制。

工程項(xiàng)目成本管理是一門(mén)學(xué)不完的科學(xué)，是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，怎樣抓好項(xiàng)目成本管理，增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員對(duì)成本管理的責(zé)任心、降低成本，取得良好的社會(huì)效率與經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)必須健全完善的管理機(jī)制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。

近幾年來(lái)我公司對(duì)成本管理控制，曾提出多種方法，同時(shí)也制訂過(guò)一些措施制度，最終有的與實(shí)際不符，也有的沒(méi)有可操作性和嚴(yán)肅性，半途而廢。

目前各級(jí)政府、部門(mén)都在提倡建設(shè)節(jié)約型施工企業(yè)，樹(shù)立節(jié)約型行業(yè)形象，針對(duì)我們民營(yíng)企業(yè)來(lái)講應(yīng)該抓在前面，這是直接影響到我們每個(gè)員工的切身利益。遵照胡錦濤“四實(shí)”要求，即“抓實(shí)事、講實(shí)話、出實(shí)招、見(jiàn)實(shí)效”，我們現(xiàn)所訂制度就是出實(shí)招見(jiàn)實(shí)效，使之成為“看得見(jiàn)、摸得著、能實(shí)施”。

一、施工準(zhǔn)備階段：

1、臨時(shí)設(shè)施、文明工地：

臨時(shí)設(shè)施及文明工地的搭設(shè)由項(xiàng)目部根據(jù)工程的實(shí)際情況（工程的周期、總工程量總?cè)藬?shù)）綜合考慮，畫(huà)出平面布置圖并做合理的經(jīng)濟(jì)分析后交總師室、工程部審批簽字后再予搭設(shè)，不得隨意搭建。隨意變更審批方案（無(wú)變更審批手續(xù)）搭設(shè)的按平方面積造價(jià)，對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行處罰。

2、技術(shù)方案

施工技術(shù)方案由項(xiàng)目工程師根據(jù)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)及施工驗(yàn)收規(guī)范要求及項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行編制。編制時(shí)對(duì)施工方法、施工工序、機(jī)械設(shè)備的選型及布置認(rèn)真分析，進(jìn)行優(yōu)化，在準(zhǔn)備階段就把好成本的第一道關(guān)，力求做到經(jīng)濟(jì)合理、操作性強(qiáng)、必須通過(guò)總師室、及有關(guān)部門(mén)審核后方可施工。對(duì)特殊專(zhuān)項(xiàng)的工程應(yīng)有詳細(xì)專(zhuān)項(xiàng)的施工審批方案。凡不按方案施工或無(wú)變更審批手續(xù)擅自施工的，對(duì)有關(guān)主要負(fù)責(zé)人每人處500～5000元罰款。

二、施工階段

1、工程進(jìn)度

工程進(jìn)度與成本之間有著必然的同步關(guān)系，不僅是投資者的效益，也是施工企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益（管理人員、機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料的租賃、損耗等）一律按所簽訂（甲、乙雙方確認(rèn)）合同工期執(zhí)行。如因項(xiàng)目管理問(wèn)題造成工期拖延所產(chǎn)生的費(fèi)用，項(xiàng)目部主要負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理）在工期延誤期間的工資不予計(jì)算。

2、人工核定

為了更科學(xué)合理地安排人工，各項(xiàng)目一律按勞動(dòng)定額用工執(zhí)行，杜絕不合理的非定額用工，由于氣候影響發(fā)生的定額外用工必須與書(shū)面或電傳到預(yù)算科認(rèn)可。為配合房產(chǎn)銷(xiāo)售所用人工每月必須由甲方簽證，再予考勤。對(duì)于因工程銜接不上，項(xiàng)目部為穩(wěn)定工人超出定額用工（補(bǔ)貼人工）等，必須提前打報(bào)告到公司再作決定，否則由項(xiàng)目部自行消化。

三、材料領(lǐng)用

木材、夾板：

1、木材、夾板按預(yù)算員審核項(xiàng)目經(jīng)理簽字控制進(jìn)貨入庫(kù)，憑木工翻樣（施工員兼）對(duì)各班組逐階段的用量數(shù)據(jù)發(fā)料（領(lǐng)料單必須由生產(chǎn)經(jīng)理或預(yù)算員簽字）。

2、倉(cāng)庫(kù)必須把各班組所領(lǐng)用的數(shù)量簽單，在分項(xiàng)工程結(jié)束前匯總后交預(yù)算員，待班組結(jié)帳時(shí)按核定的損耗率結(jié)算，按制度獎(jiǎng)罰。

鋼筋：

1、按施工翻樣，預(yù)算員審核，項(xiàng)目經(jīng)理簽字的申購(gòu)單進(jìn)貨。按項(xiàng)目部劃分的幢號(hào)、區(qū)域，以班組為單位分類(lèi)堆放（班組協(xié)助收貨，廢鋼筋各班組單獨(dú)堆放）。

2、倉(cāng)庫(kù)必須把按批所進(jìn)場(chǎng)的規(guī)格、數(shù)量辦好領(lǐng)料單，領(lǐng)料單必須由班組長(zhǎng)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字，交預(yù)算員，待班組結(jié)帳時(shí)按核定的損耗率結(jié)算，結(jié)算數(shù)量由公司鋼筋翻樣審核，按制度獎(jiǎng)罰。

低值易耗品：

1、除20xx年7月份公司管理制度上所規(guī)定外，對(duì)項(xiàng)目在施工中實(shí)際所發(fā)生的如：燈泡、太陽(yáng)燈管由值班電工、煤鍬、泥桶、掃帚憑自己所在班組長(zhǎng)領(lǐng)條，生產(chǎn)經(jīng)理簽字，領(lǐng)用時(shí)一律以舊換新。

2、對(duì)于勞動(dòng)車(chē)內(nèi)、外胎、漏電器及小型工具等由機(jī)修工、值班電工領(lǐng)用，領(lǐng)用單由項(xiàng)目經(jīng)理簽字。一律以舊換新，倉(cāng)庫(kù)集中堆放、項(xiàng)目倉(cāng)庫(kù)保管員階段性報(bào)基地核實(shí)報(bào)損，否則公司不予報(bào)損。

四、材料耗用

在確保質(zhì)量的前提下，做到物盡其用，增資節(jié)源，對(duì)所有主材，根據(jù)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)類(lèi)型的不同（木材、鋼筋、鋼管、扣件、小型卡）按公司與項(xiàng)目部簽訂的工程承包責(zé)任書(shū)的損耗率進(jìn)行指標(biāo)總量控制。

五、地方材料耗用控制

1、三大主材（木材、夾板、鋼筋）按施工翻樣控制。對(duì)各項(xiàng)目所用的地方材料（黃砂、石子、磚、商品砼）四大類(lèi)按定額耗用逐階段控制，如發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算數(shù)量的，馬上追朔其原因，追究責(zé)任（如供應(yīng)商問(wèn)題，按合同約定條款執(zhí)行，是項(xiàng)目收料問(wèn)題，由收料員負(fù)責(zé)，是操作原因，由施工班組負(fù)責(zé)索賠）。

2、水泥、干粉砂漿、界面劑、粘結(jié)劑一律采取領(lǐng)用制，由班組申請(qǐng)，生產(chǎn)經(jīng)理審核，向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用。

3、對(duì)于項(xiàng)目所用的一般裝飾材料一律按預(yù)算耗用量控制結(jié)算，在班組合同簽訂時(shí)作為約束條款。如大理石、踏步磚、地磚、墻面磚、馬賽克、花崗石一律由供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)翻樣送貨，按實(shí)結(jié)算。

成本管理制度8

1、定期按每月、每季、全年進(jìn)行人工成本統(tǒng)計(jì)。人工成本是酒店在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。人工成本統(tǒng)計(jì)口徑明確為如下內(nèi)容:(1)職工工資總額和生活費(fèi);(2)其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬;(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(包括:養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn));(4)職工福利費(fèi)用;(5)職工教育費(fèi)用;(6)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用;(7)工會(huì)經(jīng)費(fèi);(8)招工招聘費(fèi);(9)其他。

2、在人工成本統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行人工成本指標(biāo)的分析,包括:(1)人工成本總量變動(dòng)情況分析。人工成本增加絕對(duì)值=報(bào)告期人工成本總量-基期人工成本總量;人工成本增長(zhǎng)率=報(bào)告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)增加值*100%。企業(yè)增加值是由經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、人工成本、稅收凈額三部分組成。(4)人事費(fèi)用率的分析。人事費(fèi)用率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入*100%。(5)人工成本的投入產(chǎn)出分析。人工成本的投入產(chǎn)出=報(bào)告期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/報(bào)告期人工成本總量。

3、通過(guò)人工成本指標(biāo)分析和橫向比較,清楚本酒店人工成本在同行業(yè)中所處的地位,對(duì)人工成本的未來(lái)走勢(shì)作出預(yù)測(cè),對(duì)人工成本的不良趨勢(shì)及時(shí)糾正,對(duì)人工成本的優(yōu)良趨勢(shì)加以肯定,從而影響企業(yè)的人工成本決定,及時(shí)調(diào)整人工成本政策,達(dá)到人工成本指標(biāo)優(yōu)質(zhì)化的目標(biāo)。

4、制訂積極進(jìn)取的人工成本戰(zhàn)略。酒店的人工成本戰(zhàn)略應(yīng)該是:絕對(duì)人工成本(人均人工成本)至少要等于并爭(zhēng)取略高于同行業(yè)的平均水平,以保證在吸收人才的競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位,而相對(duì)人工成本(勞動(dòng)分配率或人事費(fèi)用率)至少要等于并力爭(zhēng)盡可能低于同行業(yè)的平均水平。以實(shí)現(xiàn)人工成本投入后產(chǎn)出的最大化。人事費(fèi)用率一般控制在25%左右。要運(yùn)用效益制?原則控制人工成本不適當(dāng)?shù)脑鲩L(zhǎng),實(shí)行人工成本'兩低于'辦法,即:人工成本總額的增長(zhǎng)要低于酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度,人均人工成本的增長(zhǎng)要低于以正常營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的勞動(dòng)生產(chǎn)率。

5、做好人工成本的預(yù)算工作,在預(yù)算人工費(fèi)的支出的基礎(chǔ)上制訂標(biāo)準(zhǔn)人工成本,并著重于過(guò)程控制,按月、按季監(jiān)測(cè)實(shí)際達(dá)到的人工成本與預(yù)算人工成本之間的差距,加以揭示和分析,及時(shí)采取有效措施,把人工成本的超支或浪費(fèi)消滅在人工成本形成過(guò)程中。

成本管理制度9

項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)成本管理作業(yè)指引

1.目的

為保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),本指引規(guī)范了施工圖設(shè)計(jì)的成本管理和控制方法。

2.范圍

項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)成本管理。

3.定義

目標(biāo)成本:通過(guò)確定成本目標(biāo)值,用來(lái)指導(dǎo)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、施工過(guò)程中各階段成本控制的指標(biāo)性文件。

4.職責(zé):

4.1項(xiàng)目公司-工程技術(shù)部

4.1.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計(jì)成本控制建議書(shū);

4.1.2負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書(shū);

4.1.3負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目主要材料(設(shè)備)采購(gòu)方式及成本控制目標(biāo)建議書(shū);

4.1.4負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本目標(biāo)分解運(yùn)作過(guò)程中的總組織與協(xié)調(diào)工作。

4.2項(xiàng)目公司-造價(jià)部

4.2.1負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計(jì)成本控制建議書(shū);

4.2.2負(fù)責(zé)編制總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書(shū);

4.2.3負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目主要材料(設(shè)備)采購(gòu)方式及成本控制目標(biāo)建議書(shū);

4.2.4負(fù)責(zé)與相關(guān)部門(mén)就限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議進(jìn)行溝通,達(dá)成共識(shí)形成《目標(biāo)成本指導(dǎo)書(shū)》。

5.工作程序

5.1制定項(xiàng)目施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制建議書(shū)

在施工圖設(shè)計(jì)開(kāi)始前,造價(jià)部須對(duì)公司審批的項(xiàng)目發(fā)展成本控制目標(biāo)中建安成本進(jìn)一步分解、細(xì)化和完善;

5.2施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制建議書(shū)編制要求具體如下:

5.2.1造價(jià)部根據(jù)發(fā)展成本目標(biāo),結(jié)合施工圖設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段初步方案及市場(chǎng)水平,針對(duì)各分項(xiàng)工程的不同特點(diǎn),分別制定相應(yīng)的限額設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)或?qū)χ饕牧线x型、成本控制點(diǎn)提出建議;對(duì)分項(xiàng)工程中影響成本較大或容易造成成本流失的關(guān)鍵點(diǎn)作為施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)成本控制重點(diǎn),成本建議按專(zhuān)業(yè)具體提出以下幾點(diǎn):

5.2.1.1土方及擋土工程:該工程成本容易流失,建議土方綜合考慮場(chǎng)內(nèi)平衡、擋土墻多方案經(jīng)濟(jì)比選,土方主要控制挖運(yùn)總量、擋土支護(hù)依據(jù)方案提出成本限額指標(biāo);

5.2.1.2樁基工程:不同的樁基形式對(duì)成本及工期影響較大,且成本容易流失,重點(diǎn)建議樁基選型多方案比選,優(yōu)化設(shè)計(jì),據(jù)不同的樁基形式提出相應(yīng)的限額指標(biāo)值或分項(xiàng)成本目標(biāo);

5.2.1.3結(jié)構(gòu)工程:該部分約占建安成本比重較大,且對(duì)銷(xiāo)售沒(méi)有直接的影響,這部分是成本控制的重點(diǎn),在滿足設(shè)計(jì)規(guī)范的最低要求下,盡可能的降低成本,主要對(duì)鋼筋、混凝土技術(shù)含量提出技術(shù)指標(biāo)數(shù)值;

5.2.1.4建筑、裝修工程:其質(zhì)量及效果對(duì)售樓影響較大,占建安成本比重較大,影響成本的主要因素為材料選型,對(duì)外墻磚、鋁合金門(mén)窗、電梯前室裝修、防水工程等制定合適的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值;

5.2.1.5安裝工程:主要控制安裝工程的設(shè)備及材料選型,對(duì)電梯、機(jī)房設(shè)備等建議采用國(guó)產(chǎn)或中外合資優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品,管線選用合適的中檔材料;

5.2.1.6景觀工程:景觀工程成本波動(dòng)性、彈性較大,設(shè)計(jì)質(zhì)量、材料的選型是該部分成本控制的重點(diǎn),;

5.2.1.7分包工程:該部分的特點(diǎn)是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),政府相關(guān)規(guī)定有一定的可操作性,成本控制的重點(diǎn)是方案的深化及優(yōu)化;

5.2.2限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議按格式填寫(xiě),對(duì)其中重點(diǎn)控制點(diǎn)必須加以明示。

5.2.3造價(jià)部就須編制的施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制初稿,充分征求設(shè)計(jì)院及工程技術(shù)部的意見(jiàn)并進(jìn)行完善,必要時(shí)須召集工程技術(shù)部相關(guān)人員開(kāi)會(huì)確認(rèn)。

5.2.4確認(rèn)后的限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議經(jīng)造價(jià)部經(jīng)理審核、報(bào)分管副總經(jīng)理審批后作為設(shè)計(jì)限額要求,提交工程技術(shù)部具體落實(shí)。

5.3施工圖出圖后,造價(jià)根據(jù)施工圖計(jì)算重點(diǎn)控制點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)或技術(shù)指標(biāo)值,與審批的限額設(shè)計(jì)數(shù)值比較,及時(shí)向工程技術(shù)部提出反饋意見(jiàn)。對(duì)超出限額設(shè)計(jì)部分提出預(yù)警,并報(bào)分管副總經(jīng)理綜合決策。

5.4設(shè)計(jì)完成后,由工程技術(shù)部編制設(shè)計(jì)成本控制分析總結(jié)報(bào)告,聘請(qǐng)有豐富設(shè)計(jì)及造價(jià)專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)審,最后由技術(shù)評(píng)審委員會(huì)對(duì)限額設(shè)計(jì)要求完成情況進(jìn)行最終評(píng)定。

成本管理制度10

成本管理不是從項(xiàng)目實(shí)施開(kāi)始的，它貫穿于項(xiàng)目的始終，從最初籌劃投標(biāo)、確定投標(biāo)價(jià)格、簽訂合同、施工、控制施工過(guò)程，直到最后竣工收尾，結(jié)算審計(jì)、每個(gè)環(huán)節(jié)都需要成本管理的參加，只是對(duì)最終成本的影響程度不同而已。

從過(guò)程成本管理來(lái)看，成本管理的關(guān)鍵源頭是投標(biāo)階段，施工準(zhǔn)備工作階段、施工階段直到竣工結(jié)算階段的成本管理和控制則是施工企業(yè)節(jié)流階段，這三個(gè)過(guò)程直接關(guān)系到建筑施工企業(yè)效益的好壞。

1做好投標(biāo)階段成本預(yù)測(cè)工作

1、全面了解招投標(biāo)文件在編制招標(biāo)文件時(shí)既要評(píng)估自己的能力，還要對(duì)工程的工期、質(zhì)量、技術(shù)、資金、投標(biāo)額，材料單價(jià)和價(jià)差、暫估價(jià)材料等做深入細(xì)致的分析工作，同時(shí)還應(yīng)對(duì)采用的定額及有關(guān)規(guī)定及包干費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、鋼筋調(diào)整等詳細(xì)說(shuō)明，工程一旦中標(biāo)，要及時(shí)簽訂施工合同。

2、詳細(xì)的成本預(yù)測(cè)工作在招投標(biāo)階段要做詳細(xì)的成本預(yù)測(cè)、分析工作，由企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員測(cè)算出投標(biāo)工程的制造成本價(jià)，在符合市場(chǎng)行情的基礎(chǔ)上．充分考慮管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等因素。此外，在制造成本預(yù)測(cè)過(guò)程中，還要充分考慮工期、質(zhì)量目標(biāo)、技術(shù)措施等指標(biāo)，通過(guò)技術(shù)評(píng)判、經(jīng)濟(jì)分析評(píng)價(jià)，最終確定可行的投標(biāo)價(jià)。

2實(shí)施成本管理中的合同管理

1、合同的簽訂階段在與國(guó)際市場(chǎng)行業(yè)逐漸接軌的建筑市場(chǎng)中，施工合同對(duì)于施工生產(chǎn)工作尤其重要，這就要求在簽訂合同時(shí)要在合法、公平、公正的基礎(chǔ)上．對(duì)工程信息進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研和反饋，初步制定出一個(gè)嚴(yán)密可行的談判方案；并由公司專(zhuān)門(mén)的合同評(píng)審小組對(duì)合同的文本認(rèn)真研究，逐字逐句逐條的分析評(píng)價(jià)，最終簽訂一份嚴(yán)謹(jǐn)、完整、清晰的合同，為今后更好地履行合同奠定基礎(chǔ)。

2、全面履行施工合同階段在施工過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照工程承包合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)書(shū)等約定項(xiàng)目的施工范圍，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織項(xiàng)目全體人員進(jìn)行書(shū)面的專(zhuān)題交底會(huì)，對(duì)工程承包合同的內(nèi)容、范圍、各方的責(zé)任、義務(wù)、目標(biāo)成本的分解、合同的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、合同存在的風(fēng)險(xiǎn)與履約中應(yīng)注意的問(wèn)題等具體落實(shí)到各職能部門(mén)、各責(zé)任區(qū)，并將目標(biāo)成本控制的指標(biāo)下達(dá)到每位主控人員一項(xiàng)目責(zé)任工程師，由各責(zé)任工程師在工程管理過(guò)程中具體控制，對(duì)主控范圍內(nèi)的費(fèi)用與控制指標(biāo)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)比，對(duì)超指標(biāo)情況及時(shí)反饋并查找原因、及時(shí)調(diào)整，項(xiàng)目應(yīng)有專(zhuān)兼職人員對(duì)合同的履約情況進(jìn)行管理和分析，使工程城本始終處于受控階段。

3、加強(qiáng)合同履行過(guò)程控制與索賠管理項(xiàng)目在履約過(guò)程中，一方面要認(rèn)真分析研究合同，正確行使合同賦予的權(quán)利；另一方面，要重視合同履約過(guò)程中的索賠管理，隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)，做好索賠的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，特別是對(duì)那些變更新增工程項(xiàng)目，必須有建設(shè)單位書(shū)面簽認(rèn)的設(shè)計(jì)圖紙變更，并應(yīng)及時(shí)協(xié)商確定價(jià)格，以便索要工程款。

4、加強(qiáng)分包、分供合同的管理在加強(qiáng)總承包合同管理的同時(shí)，分包、分供的管理尤其重要。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際情況及積累的經(jīng)驗(yàn)，擬訂數(shù)份標(biāo)準(zhǔn)合同文本，充分體現(xiàn)業(yè)主的大合同及工程特點(diǎn)的不同具體要求，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的法律顧問(wèn)和公司各職能部門(mén)的評(píng)審，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入合同管理，保證合同或協(xié)議的質(zhì)量，真正起到事前監(jiān)控、全方位監(jiān)管的作用。

3施工過(guò)程中具體成本控制

1、分包及人工成本的控制對(duì)于企業(yè)自身專(zhuān)業(yè)能力無(wú)法完成的施工項(xiàng)目，需要采取分包方式，對(duì)于分包工程成本的控制，應(yīng)本著“量人為出”的原則，以事先確定的責(zé)任成本為標(biāo)底，由2家以上的分包項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，由公司招標(biāo)審核小組采取無(wú)記名投票的方式綜合評(píng)定后確定最終分包單位。對(duì)于分包工程的結(jié)算，項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照分包合同執(zhí)行，各專(zhuān)業(yè)分項(xiàng)工程都需經(jīng)項(xiàng)目責(zé)任工程師、工程、質(zhì)量部門(mén)驗(yàn)收合格后，由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行結(jié)算額，對(duì)于勞務(wù)分包單位，應(yīng)選擇實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好、工人素質(zhì)較高的外分包隊(duì)，以減少質(zhì)量成本的支出；另一方面根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于勞務(wù)分包單位，應(yīng)選擇實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好、工人素質(zhì)較高的外分包隊(duì)，以減少質(zhì)量成本的支出；另一方面，對(duì)于勞務(wù)分包，通常將一些低值易耗、中小型工具和零星材料采取一次包死的辦法，同時(shí)簽訂材料定額消耗獎(jiǎng)罰制度。

材料成本占整個(gè)項(xiàng)目成本60—70％，且涉及的范圍廣。材料成本控制一般涉及材料采購(gòu)費(fèi)用、購(gòu)置成本和材料消耗成本三個(gè)方面，主要受采購(gòu)費(fèi)用、單價(jià)和數(shù)量三因素的影響。

2、機(jī)械費(fèi)的控制施工機(jī)械配備受現(xiàn)場(chǎng)條件、工期、質(zhì)量、施工方案、工程特征等諸多因素的影響，需要公司專(zhuān)業(yè)部門(mén)和人員對(duì)機(jī)械的性能、配備情況綜合管理，在滿足工期、質(zhì)量的前提下，力求合理配備。在施工過(guò)程中注意提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率。

3、質(zhì)量成本的控制質(zhì)量成本是指為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的一切費(fèi)用，以及為達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用，如何尋求質(zhì)量成本和工程成本的最隹結(jié)合，難度較大，企業(yè)必須在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下建成質(zhì)量進(jìn)度控制系統(tǒng)，對(duì)影響質(zhì)量和進(jìn)度的因素進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，減少機(jī)會(huì)成本的支出，目前制約施工企業(yè)資金回收的重要因素就是質(zhì)量因素。它已經(jīng)直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

4、其它費(fèi)用的控制項(xiàng)目其它費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格控制在目標(biāo)成本確定的范圍內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理確定項(xiàng)目各職能部門(mén)的費(fèi)用指標(biāo)，對(duì)彈性比例較大的辦公、差旅，招待、車(chē)輛等費(fèi)用，建立完善的管理制度，定期分析檢查執(zhí)行情況，獎(jiǎng)罰分明。

4健全竣工決算制度

竣工決算是成本管理的最終結(jié)果，也是企業(yè)盈利的關(guān)鍵。在中標(biāo)價(jià)基礎(chǔ)上確定決算價(jià)的關(guān)鍵就是索賠和洽商工作，這是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全面性、經(jīng)常性的工作，貫穿整個(gè)施工生產(chǎn)過(guò)程，項(xiàng)目應(yīng)對(duì)日常施工中的洽商、會(huì)議紀(jì)要、函文等收集整理。

竣工決算后要附詳細(xì)的原始資料和憑證，以便于公司審核。竣工決算是實(shí)施成本管理的真實(shí)體現(xiàn)，也是保證公司資金及時(shí)回收的關(guān)鍵，它應(yīng)由公司至始至終監(jiān)督審核完成。

成本管理制度11

成本控制是一門(mén)花錢(qián)的藝術(shù)，而不僅是節(jié)約的藝術(shù)。如何將每一分錢(qián)花得恰到好處，我們一直在不斷探索。我們門(mén)店這次在公司組織的成本控制檢查當(dāng)中,獲得了最好的評(píng)價(jià),下面我就門(mén)店成本控制方面的一些管理經(jīng)驗(yàn)、方法、措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的闡述,與大家一起來(lái)共同探討、共同進(jìn)步。

一、用目標(biāo)評(píng)估的方法控制經(jīng)營(yíng)成本

目標(biāo)成本一直是我們關(guān)注的中心，通過(guò)目標(biāo)成本的計(jì)算有利于我們?cè)陂T(mén)店經(jīng)營(yíng)中會(huì)關(guān)注同一個(gè)目標(biāo)：將符合目標(biāo)功能、目標(biāo)品質(zhì)和目標(biāo)價(jià)格的產(chǎn)品投放到特定的市場(chǎng)。因此，在產(chǎn)品進(jìn)貨、推銷(xiāo)、運(yùn)營(yíng)等過(guò)程中，當(dāng)目標(biāo)產(chǎn)品、推銷(xiāo)方案、產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)會(huì)對(duì)產(chǎn)品成本產(chǎn)生巨大的影響時(shí)，我們就采用目標(biāo)成本作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在目標(biāo)成本計(jì)算的問(wèn)題上，沒(méi)有任何協(xié)商的可能。如果沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)成本的產(chǎn)品是不會(huì)也不應(yīng)該被投入大量的成本去推銷(xiāo)、運(yùn)營(yíng)的。目標(biāo)成本最終反映了顧客的需求，以及資金供給者對(duì)投資合理收益的期望。因此，客觀上存在的目標(biāo)完成壓力，迫使我們?nèi)ハ敕皆O(shè)法去尋求和使用有助于達(dá)到目標(biāo)成本的方法。比如，當(dāng)我們面臨著需要增加大幅度的廣告投入的時(shí)候，我們首先想到的是用目標(biāo)來(lái)衡量這個(gè)投入的價(jià)值，而后再做出相應(yīng)的決定。

二、剔除不能帶來(lái)利潤(rùn)卻增加產(chǎn)品成本的環(huán)節(jié)

我們認(rèn)為顧客購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，最關(guān)心的是“性能價(jià)格比”，也就是產(chǎn)品功能與顧客認(rèn)可價(jià)格的比值。任何給定的產(chǎn)品都會(huì)有多種功能，而每一種功能的增加都會(huì)使產(chǎn)品的價(jià)格產(chǎn)生一個(gè)增量，當(dāng)然也會(huì)給成本方面帶來(lái)一定的增量。雖然我們可以自由地選擇所提供的功能，但是市場(chǎng)和顧客會(huì)選擇價(jià)格能夠反映功能的產(chǎn)品。所以，我們?cè)谕茝V產(chǎn)品的時(shí)候，遵循的是積極推廣群眾滿意度高的產(chǎn)品，必須剔除不能為市場(chǎng)帶來(lái)顧客的產(chǎn)品的成本，而同時(shí)增加那些能給我們的業(yè)績(jī)帶來(lái)大量客戶(hù)的產(chǎn)品的成本。

如在我們門(mén)店的經(jīng)營(yíng)中，有兩點(diǎn)一直要堅(jiān)持的，第一點(diǎn)堅(jiān)持倉(cāng)庫(kù)直接送貨，而不通過(guò)商場(chǎng)試機(jī)，這樣就有效剔除了不必要的成本增加。第二點(diǎn)堅(jiān)持一定品類(lèi)的自營(yíng)比例，適當(dāng)擴(kuò)大效益。雖然這兩點(diǎn)對(duì)于消費(fèi)者及供貨商短時(shí)間內(nèi)會(huì)造成一定的誤會(huì)，但只要做好善后工作，認(rèn)真地為消費(fèi)者及供貨商著想，這些誤會(huì)還是可以消除，而由此節(jié)約成本及增加利潤(rùn)較為可觀。

三、增加輔助系統(tǒng)的功能以降低經(jīng)營(yíng)管理成本

增加采購(gòu)人員、工藝人員、生產(chǎn)人員的參與、溝通、學(xué)習(xí)，這樣可以基本上杜絕為了降低某項(xiàng)成本而引發(fā)的其他相關(guān)成本的增加這種現(xiàn)象的存在。因?yàn)樵谶@種內(nèi)部環(huán)境下，不允許個(gè)別部門(mén)強(qiáng)調(diào)某項(xiàng)功能的固定，而是必須從全局出發(fā)來(lái)考慮成本的控制問(wèn)題。作為以盈利性為目標(biāo)的企業(yè)，我們所期盼的往往是價(jià)格性能比最有競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)上最暢銷(xiāo)的產(chǎn)品。我們的所有員工必須在目標(biāo)成本的導(dǎo)向下，開(kāi)發(fā)出、營(yíng)銷(xiāo)出價(jià)格性能比最優(yōu)的產(chǎn)品，而并非是叫好不叫座的產(chǎn)品。

在門(mén)店我們建立商品采購(gòu)進(jìn)價(jià)、采購(gòu)運(yùn)輸成本、商品持有成本、商品銷(xiāo)售費(fèi)用、信息處理成本等控制子系統(tǒng)等。從全面落實(shí)成本控制目標(biāo)和責(zé)任，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，實(shí)施有效的即時(shí)控制和分析，一旦某項(xiàng)產(chǎn)品的成本大大的超過(guò)預(yù)期，我們就將特定的對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行及時(shí)的控制。這一方面有效地避免了損失浪費(fèi)發(fā)生；另一方面也避免了以降低服務(wù)質(zhì)量為前提的減少服務(wù)成本。

四、總結(jié)成本控制結(jié)果，強(qiáng)化成本預(yù)算約束

門(mén)店在實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，成本預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及利潤(rùn)目標(biāo)經(jīng)綜合平衡后而形成的。為了使預(yù)算編制的先進(jìn)合理，確保預(yù)算完成，需要建立各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相關(guān)部門(mén)及責(zé)任者。同時(shí)還能夠根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部變化適時(shí)作出修訂。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，應(yīng)當(dāng)盡可能建立彈性成本預(yù)算，并對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施定期的零基預(yù)算調(diào)整，確保成本預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。

企業(yè)在全員管理的活動(dòng)中，需要按照員工的崗位責(zé)任和職責(zé)，做出相應(yīng)的成本目標(biāo)。在實(shí)施全員成本控制過(guò)程中，首先要?jiǎng)澐殖杀究刂茖?shí)體，應(yīng)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)和職能部門(mén)、各類(lèi)人員的職權(quán)范圍，將企業(yè)內(nèi)部劃分為若干不同層次的責(zé)任實(shí)體，形成一個(gè)縱橫相交的控制體系。企業(yè)的價(jià)值鏈活動(dòng)包括基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)。基本活動(dòng)包括內(nèi)部后勤、市場(chǎng)銷(xiāo)售、外部后勤、服務(wù)等；而輔助活動(dòng)則包括采購(gòu)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等。這些活動(dòng)的成本控制也需要一個(gè)合理的計(jì)劃與鏈接。我們成本的控制理念不是單純地降低成本和片面地追求企業(yè)暫時(shí)的利益，而是以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的視角，將成本控制與保證必要的產(chǎn)品質(zhì)量聯(lián)系起來(lái)，保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

總結(jié)控制成本中的有用作法，從各種成本超支的原因中提出降低成本的因素，這些因素首先應(yīng)當(dāng)是那些成本降低潛力大、各方關(guān)心、可能實(shí)行的因素，包括因素提出的目的、內(nèi)容、理由、根據(jù)和預(yù)期達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益。并發(fā)動(dòng)有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行廣泛的研究和討論。對(duì)嚴(yán)重沒(méi)有控制好成本的項(xiàng)目，要提出多種解決方案，然后進(jìn)行各種方案的對(duì)比分析及成本比較，從中選出最優(yōu)解決方案。方案實(shí)現(xiàn)以后，還要檢查方案實(shí)現(xiàn)后的經(jīng)濟(jì)效益，衡量是否達(dá)到了預(yù)期的成本控制目標(biāo)。

經(jīng)過(guò)以上措施的控制和管理，使得我們門(mén)店的經(jīng)營(yíng)成本控制在一定的范圍內(nèi)，這些經(jīng)驗(yàn)、方法希望與各位一起共同商討，以其達(dá)到更大的效果。

成本管理制度12

工程成本核算是施工企業(yè)成本管理的一個(gè)及其重要環(huán)節(jié)，為了搞好工程成本核算，必須從管理要求出發(fā)，貫徹“算管結(jié)合，算為管用”的原則。加強(qiáng)成本管理，降低費(fèi)用開(kāi)支，及時(shí)反饋，指導(dǎo)施工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1、通過(guò)工程成本核算，將各項(xiàng)施工費(fèi)用按照它的用途和一定程序，直接計(jì)入或分配計(jì)入各項(xiàng)工程，正確算出各項(xiàng)工程的實(shí)際成本，將它與預(yù)算成本進(jìn)行比較，及時(shí)反饋到各相關(guān)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。

2、及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)結(jié)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，從而反映人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，檢查各項(xiàng)費(fèi)用耗用情況和執(zhí)行情況，挖掘降低工程成本的潛力，節(jié)約活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)。

3、各部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)部落實(shí)成本控制的實(shí)施，為修訂預(yù)算定額，施工定額提供依據(jù)。

4、及時(shí)準(zhǔn)確記錄現(xiàn)場(chǎng)施工內(nèi)容的數(shù)量（厚度、高度、寬度等）情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工與圖紙的差異，依據(jù)圖紙?jiān)谑┕ひ?guī)范的范圍內(nèi)指導(dǎo)施工隊(duì)節(jié)約成本。

5、及時(shí)準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度，掌握施工情況，隨時(shí)指出現(xiàn)場(chǎng)施工內(nèi)容。

6、 及時(shí)登記出、入庫(kù)票。及時(shí)分析材料耗用。及時(shí)控制，工程完工后3天內(nèi)做出分項(xiàng)分析、分包分析、棟號(hào)分析。

7、在完成分析、反饋過(guò)程后，召開(kāi)會(huì)議把分析結(jié)果公開(kāi)化，從而指導(dǎo)、督促施工隊(duì)節(jié)約成本。

8、工程竣工，相關(guān)資料齊全，5天內(nèi)核算出實(shí)際成本。

9、在項(xiàng)目施工過(guò)程中，預(yù)算部門(mén)對(duì)單位工程各分部分項(xiàng)工程、材料、人工費(fèi)做好成本預(yù)測(cè)預(yù)控工作。

成本管理制度13

為了加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理，切實(shí)有效地開(kāi)展成本核算，特制定本制度。

一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院成本管理、核算的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全院、科、班組三級(jí)成本核算體系。醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、設(shè)備科及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科（或經(jīng)濟(jì)核算辦公室）應(yīng)配備專(zhuān)職的成本核算人員，一般由專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作

醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到院內(nèi)的所有部門(mén)和人員。因此必須做好與成本核算相關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄，保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。

1.建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤(pán)點(diǎn)制度。

2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強(qiáng)定員定額管理。

3.建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。

4.制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算制度。

三、醫(yī)院成本核算的原則

為了正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應(yīng)遵守以下原則：

（一）合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

（二）可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。

（三）配比的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（四）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。

（五）一致性原則。即成本核算所采取的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。

（六）重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)作重點(diǎn)核算，力求精確。

四、醫(yī)院成本的范圍和項(xiàng)目分類(lèi)

醫(yī)院成本的范圍包括以下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟(jì)用途可分八類(lèi)：

（一）人員經(jīng)費(fèi)：指工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等。

（二）材料消耗費(fèi)用：指衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。

（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)：包括所有固定資產(chǎn)的折舊和日常維修費(fèi)等。

（四）水、電、汽、油、煤等消耗費(fèi)。

（五）公務(wù)費(fèi)：指公務(wù)費(fèi)中應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。

（六）其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。

（七）藥品費(fèi)：指醫(yī)院藥品銷(xiāo)售成本。

（八）其他費(fèi)用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。醫(yī)院要嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費(fèi)用支出的界限，醫(yī)院發(fā)生的下列費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入成本：

（一）醫(yī)療事故賠償支出；

（二）被沒(méi)收的財(cái)物損失及違反法律支付的`各項(xiàng)滯納金、罰款；

（三）超過(guò)規(guī)定額度發(fā)放的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼；

（四）醫(yī)院捐贈(zèng)、贊助支出；

（五）應(yīng)在職工福利基金中開(kāi)支的支出；

（六）國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。

五、醫(yī)院成本核算對(duì)象

醫(yī)院成本核算的對(duì)象包括單位總成本、科室成本、項(xiàng)目總成本和單位項(xiàng)目成本四個(gè)層次。醫(yī)院成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算，在目前條件下，應(yīng)先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫(yī)療成本核算過(guò)渡，有條件的可開(kāi)展單病種成本核算。

目前，醫(yī)院成本核算以科室為具體核算單位，根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)可以分為：臨床科室、醫(yī)技科室、藥劑科室、制劑室、血庫(kù)、供氧中心等，其中臨床科室、醫(yī)技科室各包括一些具體的科室，這些具體科室應(yīng)盡可能細(xì)化，凡能進(jìn)行單獨(dú)核算的部門(mén)、科室、班組都應(yīng)作為獨(dú)立的成本對(duì)象。

六、醫(yī)院成本核算的程序

成本核算程序就是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入成本的過(guò)程。醫(yī)院的成本核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

（一）審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)成本開(kāi)支范圍，確定哪些費(fèi)用計(jì)入成本，哪些費(fèi)用計(jì)入其他支出或?qū)ｍ?xiàng)資金支出。

（二）直接成本直接計(jì)入。對(duì)應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用要編制費(fèi)用分配表（如材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表等），少數(shù)業(yè)務(wù)可根據(jù)原始憑證直接登記成本明細(xì)帳。

（三）輔助服務(wù)費(fèi)的歸集和分配。、對(duì)水、電、氣、供應(yīng)室、洗衣房、維修組等部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對(duì)象和提供的勞務(wù)數(shù)量，編制輔助服務(wù)費(fèi)用分配表，計(jì)入相關(guān)成本明細(xì)帳。

（四）管理費(fèi)用的歸集和分配。對(duì)行政管理科室所發(fā)生的費(fèi)用及全院性費(fèi)用進(jìn)行歸集，月末按一定的方法分?jǐn)傆?jì)入各成本明細(xì)帳。

醫(yī)院成本的核算過(guò)程，實(shí)際上是一定成本核算對(duì)象歸集和分配費(fèi)用的過(guò)程。在歸集和分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：對(duì)能按某種成本對(duì)象直接歸集的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入；對(duì)于不能直接確定的費(fèi)用，則要按受益原則，通過(guò)一定的科學(xué)方法進(jìn)行分配計(jì)入。即直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入。

七、開(kāi)展醫(yī)院責(zé)任成本核算

責(zé)任成本是由特定的責(zé)任中心所發(fā)生的耗費(fèi)。為了進(jìn)一步降低醫(yī)院成本，醫(yī)院應(yīng)把全部成本根據(jù)可控制原則，落實(shí)到各責(zé)任中心，并進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核、獎(jiǎng)懲，以提高醫(yī)院成本管理的效果。

為了減輕核算的工作量，提高核算的準(zhǔn)確性，責(zé)任成本的核算應(yīng)建立在醫(yī)院科室成本核算的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)科室成本數(shù)據(jù)的分析，把屬于該中心可控的部分計(jì)入責(zé)任成本，不可控部分則不計(jì)入，最終形成責(zé)任成本資料。

為了更好地控制各責(zé)任中心的可控成本，應(yīng)定期對(duì)各中心進(jìn)行成本核算。通過(guò)考核，促進(jìn)各責(zé)任中心控制和降低成本各種耗費(fèi)，并借以控制和降低醫(yī)院成本。

八、成本分析

成本分析是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動(dòng)情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。

在成本管理工作中，要定期對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院超成本計(jì)劃的原因；要掌握成本的變動(dòng)規(guī)律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

成本分析可以采取一般方法和專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計(jì)劃完成情況、分析產(chǎn)生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫(xiě)成本分析報(bào)告。專(zhuān)門(mén)方法常用的有比較分析法、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法、本量利分析法等。

（一）比較分析法。即計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比，本期與上期對(duì)比，本院與同型醫(yī)院對(duì)比。

（二）標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。是以預(yù)定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點(diǎn)，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。

醫(yī)院通過(guò)成本分析，可以提供相關(guān)成本資料，作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)估收費(fèi)合理性的依據(jù)；可以作為醫(yī)療資源分配及投資分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)；可以作為醫(yī)院管理者評(píng)估營(yíng)運(yùn)績(jī)效及控制成本的依據(jù)。

所以，成本分析是一項(xiàng)十分重要的工作。

九、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)

醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。

醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識(shí)，做到人人關(guān)心成本核算，個(gè)個(gè)參與成本管理，從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總€(gè)人，所以應(yīng)加強(qiáng)以“人”為中心的管理思想。

十、對(duì)醫(yī)院成本核算實(shí)行計(jì)算機(jī)管理

為提高醫(yī)院成本核算的工作效率和質(zhì)量，應(yīng)積極開(kāi)發(fā)醫(yī)院成本核算的計(jì)算機(jī)軟件，先決條件是基礎(chǔ)核算工作規(guī)范、準(zhǔn)確。成本核算的軟件應(yīng)與原會(huì)計(jì)核算軟件緊密結(jié)合，逐步做到合二為一，最終做到會(huì)計(jì)核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一。

成本管理制度14

一、營(yíng)業(yè)成本管理制度

第一條、酒店成本的主要內(nèi)容:

1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用的成本。

2、客房成本。主要指客房?jī)?nèi)為客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛(wèi)生間用品等等。

3、商品成本。主要指商品的進(jìn)價(jià)加有關(guān)費(fèi)用構(gòu)成的成本。

4、其他成本。除上述項(xiàng)目外的洗衣房、電話業(yè)務(wù)等構(gòu)成的營(yíng)業(yè)成本。

第二條、營(yíng)業(yè)成本核算的原則:

1、月結(jié)成本計(jì)算為每月第一天至當(dāng)月末最后一天。以此統(tǒng)計(jì)核算當(dāng)月的成本支出。

2、財(cái)務(wù)部按營(yíng)業(yè)部門(mén)設(shè)置'營(yíng)業(yè)成本'帳戶(hù),核算各經(jīng)營(yíng)部門(mén)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本。

3、設(shè)置'在產(chǎn)品'帳戶(hù)的部門(mén)(主要指餐飲部),為準(zhǔn)確核算其成本,必須在當(dāng)月末通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn),填報(bào)'盤(pán)點(diǎn)表',按實(shí)調(diào)整所耗用金額。

4、嚴(yán)格按'權(quán)責(zé)發(fā)生制'進(jìn)行核算。凡已發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的所耗費(fèi)用,應(yīng)分期攤?cè)敫髌跔I(yíng)業(yè)成本中。

5、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作,切實(shí)分清各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的界限,以準(zhǔn)確核算成本率。

6、制定正確的核算方法。一經(jīng)確定后,任何部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權(quán)改變,均須嚴(yán)格照章執(zhí)行。

第三條、實(shí)行預(yù)算管理,編制各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本計(jì)劃。

1、成本計(jì)劃應(yīng)在各經(jīng)營(yíng)部門(mén)積極配合下,由財(cái)務(wù)部匯總編制。

2、編制的方法和成本核算的方法應(yīng)一致,以便于成本分析和考核。

3、成本計(jì)劃編制完成后,要按計(jì)劃審批程序報(bào)批,經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)部據(jù)以組織執(zhí)行。

第四條、建立成本分析制度

1、財(cái)務(wù)成本控制部根據(jù)當(dāng)期成本核算資料,編制成本有關(guān)報(bào)表,并定期對(duì)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行分析,完成分析報(bào)表。月度成本分析應(yīng)在每月終了的10天內(nèi)完成。季度的在每季末15天內(nèi)完成。的可以在第二年的1月份內(nèi)完成。

2、定期召開(kāi)成本分析會(huì)議。根據(jù)酒店實(shí)情可按月、季召開(kāi),由總經(jīng)理主持,財(cái)務(wù)部及各部門(mén)經(jīng)理參加。財(cái)務(wù)部向會(huì)議提供各項(xiàng)成本的分析情況,提出存在的問(wèn)題及下階段改進(jìn)的建議與措施。總經(jīng)理針對(duì)成本分析所提出的問(wèn)題,責(zé)成各經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出措施及進(jìn)時(shí)解決,以確保成本計(jì)劃圓滿執(zhí)行。

3、成本分析的辦法。通常可采用對(duì)比分析和因素分析法,也可將幾種方法結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

第五條、餐飲成本核算與控制:

1、財(cái)務(wù)部成本記帳員每天及時(shí)將各餐廳營(yíng)業(yè)成本登記入帳核算。

2、各餐廳營(yíng)業(yè)成本核算必須將食品與酒水分開(kāi)核算,以準(zhǔn)確其成本率。

3、餐飲部各廚房向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的食品原料、飲料及購(gòu)入后直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設(shè)置'在產(chǎn)品'帳戶(hù)內(nèi)核算。月末通過(guò)'食品原料盤(pán)存表'、'飲料盤(pán)存表'計(jì)算出實(shí)際耗用食品飲料的成本。

4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調(diào)撥,一律憑'食品、飲料內(nèi)部轉(zhuǎn)移單'進(jìn)行,并通過(guò)核算予以調(diào)整。

5、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額,制定菜肴標(biāo)準(zhǔn)成本。定期編制'成本日?qǐng)?bào)'、'成本月報(bào)'等報(bào)表。核算食品飲料的成本率與毛利率,并通過(guò)成本分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,找出原因,提出改進(jìn)的建議與措施。

第六條、客房成本的核算與控制:

1、財(cái)務(wù)記帳員將客房?jī)?nèi)一次性消耗品記入'客房成本'中進(jìn)行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因?yàn)榭头康淖畲筚M(fèi)用是'折舊費(fèi)'。

2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。

3、定期對(duì)客房成本進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響成本的問(wèn)題,采取措施予以解決。 第七條商品成本的核算與控制:

1、商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算、實(shí)物負(fù)責(zé)制度。商品的進(jìn)銷(xiāo)調(diào)存一律按零售價(jià)格記帳,同時(shí)設(shè)置'進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)'以核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

2、設(shè)置'商場(chǎng)營(yíng)業(yè)成本'一級(jí)帳戶(hù),按商品種類(lèi)或柜組設(shè)置二級(jí)科目,分別核算各類(lèi)商品的營(yíng)業(yè)成本。

3、商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),在核算期內(nèi)按商品差價(jià)計(jì)算。

4、年終,商場(chǎng)應(yīng)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)各種庫(kù)存商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)并給予調(diào)整,以準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)成本。

5、加強(qiáng)對(duì)商品成本的控制。切實(shí)采取措施降低商品進(jìn)價(jià)成本,銷(xiāo)售適銷(xiāo)對(duì)路的商品,防止商品積壓。加強(qiáng)商品的保管,減少不必要的損耗和浪費(fèi)。

第七條、其他成本的核算與控制:

1、洗衣房營(yíng)業(yè)的成本。財(cái)務(wù)部設(shè)置'洗衣房營(yíng)業(yè)成本'科目。按洗滌熨業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本,分別核算其成本。月末,根據(jù)'在產(chǎn)品'的實(shí)存量,按實(shí)調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。酒店經(jīng)營(yíng)部門(mén)的洗滌成本列入自身部門(mén)的費(fèi)用內(nèi)。酒店外的洗滌業(yè)務(wù)除核算成本外,還要同洗滌收入一起核算利潤(rùn)盈虧。洗衣部門(mén)應(yīng)切實(shí)采取措施,控制洗衣的各項(xiàng)耗用支出。

2、電話業(yè)務(wù)成本。財(cái)務(wù)部設(shè)置'電話業(yè)務(wù)成本'科目。并分設(shè)'國(guó)際直撥'、'國(guó)內(nèi)直撥'、'市內(nèi)電話'明細(xì)科目,分別核算業(yè)務(wù)成本的支出,月末核算,要分清客人與酒店內(nèi)部用電話的有關(guān)成本,并分別列入不同的科目進(jìn)行核算。 控制酒店內(nèi)部使用的長(zhǎng)電費(fèi),按酒店規(guī)定的制度執(zhí)行。

二、費(fèi)用管理制度

第一條、酒店的費(fèi)用可以分為三大類(lèi):

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。主要指客房、餐飲、商場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)生直接費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用。主要指行政管理費(fèi)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)、能源及維修費(fèi)用等

3、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。主要有折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、土地使用費(fèi)、房產(chǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、匯兌損益、利息等。

第二條、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是各經(jīng)營(yíng)部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。管理費(fèi)用是酒店行政管理所發(fā)生的費(fèi)用,不計(jì)入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的費(fèi)用中。

非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用則是酒店經(jīng)營(yíng)者無(wú)法直接控制的費(fèi)用,它是歸屬投資者(業(yè)主)負(fù)責(zé)控制。

第三條、酒店的三大類(lèi)費(fèi)用,一律實(shí)行預(yù)算管理,每年末由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定,經(jīng)總經(jīng)理審批同意后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行,財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用的實(shí)際使用負(fù)有考核、分析和控制的責(zé)任。

第四條、財(cái)務(wù)部按各類(lèi)費(fèi)用核算的要求,設(shè)置'營(yíng)業(yè)費(fèi)用'、'管理費(fèi)用'、'財(cái)務(wù)費(fèi)用'一級(jí)帳戶(hù),按部門(mén)設(shè)立二級(jí)帳戶(hù),按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)帳戶(hù)。以此進(jìn)行核算。

第五條、費(fèi)用歸集和核算的原則:

1、按照'權(quán)責(zé)發(fā)生制'原則,酒店當(dāng)月發(fā)生的全部費(fèi)用均在有關(guān)費(fèi)用中列支,月末結(jié)轉(zhuǎn)后各項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有余額。

2、凡能直接分清費(fèi)用受益對(duì)象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對(duì)象的,選用正確、合理、簡(jiǎn)易的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3、經(jīng)各種計(jì)算和分

配進(jìn)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用,不采用共同分?jǐn)偟霓k法再次分配,均直接進(jìn)入酒店管理費(fèi)用中。

4、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不進(jìn)入酒店經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中,直接在稅前利潤(rùn)列支,不參加分配。

第六條、費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偡椒?

1、各部門(mén)為客人服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入各部門(mén)的有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)。領(lǐng)用的低值易耗品按固定攤銷(xiāo)率分配進(jìn)入各部門(mén),報(bào)廢殘值按原比例沖減有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目。

2、工資和福利由人事部負(fù)責(zé)歸口管理,并由財(cái)務(wù)部月末編制'工資福利分配匯總表'分別計(jì)入各部門(mén)的費(fèi)用中。

3、各部門(mén)因內(nèi)部管理需要所領(lǐng)用的各項(xiàng)物料用品、材料等,以及業(yè)務(wù)需要因公招待費(fèi),分別計(jì)入各有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用中。

4、員工餐廳作為成本單獨(dú)核算各類(lèi)成本支出,月末由人事部進(jìn)行統(tǒng)計(jì),財(cái)務(wù)部制作分類(lèi)表,凡經(jīng)許可在費(fèi)用中列支的,即分別計(jì)入各部門(mén)費(fèi)用中。

5、凡以酒店為主體發(fā)生的行政費(fèi)用,如行政管理費(fèi)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)、能源及維修費(fèi)等,作為酒店費(fèi)用支出,不列入各部門(mén)進(jìn)行攤銷(xiāo)售銷(xiāo)。

6、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不列入各部門(mén)費(fèi)用的核算。

7、對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用,通過(guò)'預(yù)提費(fèi)用'科目分期預(yù)計(jì)入費(fèi)用。

8、對(duì)于本期支付而應(yīng)由以后月份分?jǐn)偟馁M(fèi)用,通過(guò)'待攤費(fèi)用'科目分期計(jì)入有關(guān)費(fèi)用,其分?jǐn)偲谝话銥橐荒?最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

第七條、費(fèi)用的分析與控制。

1、建立和健全定期分析制度。財(cái)務(wù)部定期根據(jù)酒店各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行分析,做出費(fèi)用分析報(bào)告。

2、分析的方法主要采用對(duì)比分析法與因素分析法,將兩種方法結(jié)合起來(lái)做,效果將更好。

3、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的考核與控制。

(1)通過(guò)預(yù)算管理制定各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)。

(2)將費(fèi)用指標(biāo)層層分解落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)。

(3)各部門(mén)切實(shí)采取措施進(jìn)行控制,努力降低費(fèi)用。

(4)財(cái)務(wù)部定期對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的耗用進(jìn)行考核。

(5)通過(guò)對(duì)費(fèi)用的核算與分析、找問(wèn)題、查原因、提建議、積極采取措施進(jìn)行控制。

三、定額管理制度

第一條 定額管理是酒店管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作,是酒店推行計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、經(jīng)濟(jì)核算和勞動(dòng)人事管理的基礎(chǔ),也是推行酒店內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的條件。

第二條定額的制定必須堅(jiān)持'先進(jìn)合理'的原則,即在目前的經(jīng)營(yíng)條件下,經(jīng)過(guò)努力,多數(shù)職工或部門(mén)可以達(dá)到、部分可以超過(guò),少數(shù)的可以接近水平。

第三條酒店定額管理的分類(lèi)及其內(nèi)容:

1、勞動(dòng)定額,是指酒店為賓客提供服務(wù)過(guò)程中勞動(dòng)量消耗的一種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),包括酒店的勞動(dòng)組合,崗位的人員配備及單位時(shí)間內(nèi)所需完成的工作。其計(jì)算公式有:

酒店勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=酒店?duì)I業(yè)收入總額/酒店總?cè)藬?shù)

各經(jīng)營(yíng)部門(mén)勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=該部門(mén)營(yíng)業(yè)收入總額/該部門(mén)人數(shù)

客房服務(wù)員清掃房間定額=客房出租總間天數(shù)/(服務(wù)員人數(shù)工作天數(shù))

洗衣房人員勞動(dòng)定額=按內(nèi)部結(jié)算價(jià)計(jì)量的洗滌量洗衣房職工人數(shù)

2、物資消耗定額。指在酒店現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條件下,為賓客提供一定量服務(wù)所應(yīng)消耗的物資的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),包括:

(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),其計(jì)算公式為:

物料消耗定額=客房物件用品配備標(biāo)準(zhǔn)客房出租間天數(shù)(1-配備未使用系數(shù))

布件消耗量定額=客房布件配備標(biāo)準(zhǔn)出租間的天數(shù)

布件可使用次數(shù)(1-配未使用系數(shù))

物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價(jià)

2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其主要定額有:

食品原料消耗定額=菜點(diǎn)主副料及調(diào)料配料的標(biāo)準(zhǔn)之和

食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)

3、能源消耗定額。它是指酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標(biāo)準(zhǔn)由工程部參照歷史上經(jīng)營(yíng)情況消耗水平予以制定。

4、流動(dòng)資金定額。它是酒店在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量,它依據(jù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)物資消耗水平及市場(chǎng)物資供應(yīng)狀況加以制定,其分類(lèi)定額有:

(1)儲(chǔ)備資金定額。它是在保證酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下用于物資儲(chǔ)備方面的最低消耗量、儲(chǔ)備量。

(2)結(jié)算資金定額。它是依據(jù)目前原結(jié)算方法,酒店與旅行社及其他客戶(hù)結(jié)算狀況,經(jīng)分析調(diào)整而確定的最低限度的資金占用量。

(3)資金利用定額。主要有營(yíng)收資金率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。

5、費(fèi)用定額按照國(guó)家規(guī)定和費(fèi)用開(kāi)支的限額,分費(fèi)用和固定費(fèi)用兩種:

(1)變動(dòng)費(fèi)用。它是指與酒店經(jīng)營(yíng)有直接聯(lián)系,費(fèi)用額隨經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)而變動(dòng)的這部分費(fèi)用,其費(fèi)用定額為: 變動(dòng)費(fèi)用定額=營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)費(fèi)用率

(2)固定費(fèi)用,是指與酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系,費(fèi)用支出相對(duì)固定的這部分費(fèi)用。

第五條酒店定額管理貫徹集中領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、專(zhuān)業(yè)人員與群眾結(jié)合,以專(zhuān)為主的原則,明確酒店、部門(mén)、班組各級(jí)定額管理的責(zé)任和權(quán)限。發(fā)揮他們的工作主動(dòng)性和積極性。

第六條定額管理對(duì)各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)實(shí)行'誰(shuí)主管,誰(shuí)負(fù)責(zé)'原則,具體分工是:

1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各類(lèi)費(fèi)用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。

2、勞動(dòng)人事部負(fù)責(zé)各類(lèi)人員的勞動(dòng)定額及勞動(dòng)生產(chǎn)率。

3、工程部負(fù)責(zé)能源消耗定額。

上述各部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)部門(mén)共同制定各項(xiàng)定額管理的實(shí)施辦法。

第七條、各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人對(duì)分管的定額進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)召集有關(guān)定額管理人員的活動(dòng),協(xié)調(diào)各項(xiàng)定額之間的關(guān)系,平?各類(lèi)定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期,各分管部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)依據(jù)本的執(zhí)行情況和酒店的具體要求,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法,確定明年定額水平作為明年綜合計(jì)劃編制的依據(jù)。

第八條定額執(zhí)行部門(mén)的主要職責(zé)是:

(1)負(fù)責(zé)推行定額的實(shí)施辦法,建立和健全原始記錄、臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)報(bào)表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時(shí)性。

(2)匯集定額管理與執(zhí)行情況,結(jié)合實(shí)際提出分析意見(jiàn)。

(3)協(xié)助專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)修訂下一的各類(lèi)定額。

第九條定額制定的常用方法主要職責(zé)有:

(1)統(tǒng)計(jì)分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統(tǒng)計(jì)資料,經(jīng)過(guò)整理分析,并結(jié)合目前的條件來(lái)確定定額的方法。

(2)工作測(cè)定法。它是通過(guò)對(duì)操作人員的實(shí)際工作測(cè)定而確定定額的一種方法。

(3)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。它是由專(zhuān)項(xiàng)定額管理人員、使用部門(mén)管理人員同員工結(jié)合起來(lái),根據(jù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、歷史狀況及酒店經(jīng)驗(yàn)管理要求,憑工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定定額

的方法。

成本管理制度15

1范圍

本文件規(guī)定質(zhì)量管理體系財(cái)務(wù)資源的需求分析,控制和質(zhì)量管理體系財(cái)務(wù)測(cè)量的范圍、方法和結(jié)果應(yīng)用及其實(shí)施。

本文件適用于企業(yè)內(nèi)各部門(mén)質(zhì)量成本形成過(guò)程中費(fèi)用和損失的統(tǒng)計(jì)分析。

2術(shù)語(yǔ)和定義

下列術(shù)語(yǔ)和定義適用于本文件。

2.1質(zhì)量成本:為獲得顧客滿意的質(zhì)量并對(duì)組織外部做出質(zhì)量保證而發(fā)生的費(fèi)用以及沒(méi)有達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量而造成的損失。

2.2預(yù)防成本:為預(yù)防產(chǎn)品不能達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量所支付的費(fèi)用。

2.3鑒定成本:為評(píng)定產(chǎn)品是否達(dá)到所規(guī)定的質(zhì)量要求,進(jìn)行試驗(yàn)、檢驗(yàn)和檢查所支付的費(fèi)用。

2.4內(nèi)部故障成本:產(chǎn)品在交付前因未能達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量要求所造成的損失。

2.5外部故障成本:產(chǎn)品在交付后因未能達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量所造成的損失。

2.6外部質(zhì)量保證成本:根據(jù)顧客要求,組織向顧客提供證實(shí)質(zhì)量保證能力所發(fā)生的費(fèi)用,包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)、證實(shí)試驗(yàn)和評(píng)定的費(fèi)用。

2.7質(zhì)量損失:由于質(zhì)量不能滿足顧客的要求或合理的期望,從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)或喪失潛在利益所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2.8質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi):指為推行質(zhì)量管理所支付的費(fèi)用和為制定質(zhì)量政策、計(jì)劃、目標(biāo)、編制質(zhì)量手冊(cè)及有關(guān)質(zhì)量體系文件等一系列活動(dòng)所支付的費(fèi)用。質(zhì)量管理咨詢(xún)費(fèi)、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、質(zhì)量情報(bào)費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用。

2.9質(zhì)量審核及評(píng)審費(fèi):是指產(chǎn)品和質(zhì)量管理體系評(píng)審費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及有關(guān)費(fèi)用,包括內(nèi)審、外審費(fèi)用及二方、三方的審核費(fèi)用。

2.10質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi):為達(dá)到質(zhì)量要求或產(chǎn)品質(zhì)量的目的,提高職工的質(zhì)量意識(shí)和技能,以及質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)支付的費(fèi)用,授課人員和培訓(xùn)人員的有關(guān)書(shū)籍費(fèi)、資料費(fèi)、文具費(fèi)及授課補(bǔ)助等費(fèi)用。

2.11顧客服務(wù)費(fèi):為顧客培訓(xùn)使用和維護(hù)人員,進(jìn)行售后服務(wù)和開(kāi)展顧客滿意程度的調(diào)查分析和評(píng)價(jià)等方面的活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

2.12其他預(yù)防費(fèi)用:包括質(zhì)量及可靠性組織機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用,以及零缺陷計(jì)劃、廠房設(shè)備維護(hù)等預(yù)防性措施費(fèi)用。

2.13其他鑒定費(fèi)用:指鑒定產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行試驗(yàn)所需其他費(fèi)用。

2.14廢品損失:報(bào)廢的不合格品所造成的凈損失。

2.15返工/返修損失:對(duì)不合格品進(jìn)行返工、返修所造成的直接損失。

2.16停工損失:由于質(zhì)量問(wèn)題而引起停工,導(dǎo)致設(shè)備、人員、材料閑置,減少產(chǎn)量和影響交付所造成的直接損失。

2.17其他內(nèi)部故障費(fèi)用:其他與內(nèi)部故障成本相關(guān)的費(fèi)用,如因重新設(shè)計(jì)、資源閑置、質(zhì)量事故處理費(fèi)、產(chǎn)品降級(jí)損失等費(fèi)用。

2.18索賠費(fèi):因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),在服務(wù)承諾范圍內(nèi),對(duì)顧客提出的申訴進(jìn)行賠償、處理所支付的費(fèi)用,包括賠償金(罰金)、索賠處理費(fèi)及差旅費(fèi)。

2.19保修費(fèi):根據(jù)保修規(guī)定,為用戶(hù)提供修理服務(wù)所支付的費(fèi)用和保修服務(wù)人員的工資總額及提取的福利等費(fèi)用。

2.20其他外部故障費(fèi)用:其他與外部故障成本相關(guān)費(fèi)用,如客戶(hù)不滿意而發(fā)生的折價(jià)損失等費(fèi)用。

3職責(zé)

財(cái)務(wù)部是質(zhì)量成本控制的歸口責(zé)任部門(mén)。按月匯總質(zhì)量成本各項(xiàng)指標(biāo)、按季度分析,定期寫(xiě)出質(zhì)量成本分析報(bào)告。

4管理程序

4.1質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)

4.1.1質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)的基本要求

a)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分質(zhì)量成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用;

b)劃清各型號(hào)產(chǎn)品之間的質(zhì)量成本、劃清直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限;

c)凡能直接計(jì)入型號(hào)產(chǎn)品的質(zhì)量成本要直接計(jì)入;

d)與幾個(gè)型號(hào)產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用,必須采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn),在各個(gè)型號(hào)產(chǎn)品之間正確分配。

4.1.2質(zhì)量成本的歸集

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的屬于質(zhì)量成本費(fèi)用的各種原始憑證,由各部門(mén)的質(zhì)量檢驗(yàn)人員及有關(guān)人員進(jìn)行歸集質(zhì)量成本的各項(xiàng)費(fèi)用,并上報(bào)本部門(mén)財(cái)務(wù)核算人員。

4.1.3質(zhì)量成本登記臺(tái)帳

各部門(mén)將歸集的質(zhì)量成本費(fèi)用,按科目進(jìn)行登記,并建立質(zhì)量成本登記臺(tái)帳。

4.1.4填制質(zhì)量成本報(bào)表

各部門(mén)每月根據(jù)“質(zhì)量成本登記臺(tái)帳”匯總,按產(chǎn)品類(lèi)別、項(xiàng)目填寫(xiě)《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報(bào)表》及《廢品損失原因統(tǒng)計(jì)表》(見(jiàn)附表a、b、c)。報(bào)表封面分別由各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)核算負(fù)責(zé)人、制表人簽字。

4.1.5質(zhì)量成本報(bào)表匯總

財(cái)務(wù)部每月對(duì)各部門(mén)上報(bào)的質(zhì)量成本報(bào)表進(jìn)行匯總,并登記“質(zhì)量成本臺(tái)帳”。

4.2質(zhì)量成本分析

4.2.1各部門(mén)的質(zhì)量成本分析報(bào)告的上報(bào)時(shí)間

各部門(mén)按季度上報(bào)本部門(mén)的質(zhì)量成本分析報(bào)告,時(shí)間為季度末次月6日前。

4.2.2質(zhì)量成本主要指標(biāo)分析

質(zhì)量成本主要指標(biāo)分析為:基本指標(biāo)分析、各基數(shù)的比較分析、構(gòu)成分析。

a)基本指標(biāo):營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本;

b)比較分析主要指標(biāo):營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量成本率、生產(chǎn)成本質(zhì)量成本率;

c)質(zhì)量成本構(gòu)成分析的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo):為各項(xiàng)成本(預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本)占總質(zhì)量成本的百分比。

4.2.3質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)分析

4.2.3.1各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度,對(duì)本期質(zhì)量成本與上年同期質(zhì)量成本從變化情況、構(gòu)成率等進(jìn)行比較分析。

4.2.3.2財(cái)務(wù)部根據(jù)匯總后的質(zhì)量成本,寫(xiě)出企業(yè)的質(zhì)量成本分析報(bào)告,報(bào)送管理者代表審核。

4.2.3.3廠長(zhǎng)依據(jù)質(zhì)量成本分析報(bào)告,來(lái)評(píng)價(jià)產(chǎn)品質(zhì)量的水平和質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性,做出質(zhì)量改進(jìn)的決策。

4.2.3.4質(zhì)管部依據(jù)廠長(zhǎng)做出的質(zhì)量改進(jìn)決策,會(huì)同相應(yīng)責(zé)任部門(mén)制定和實(shí)施改進(jìn)措施,并跟蹤驗(yàn)證其有效性。

4.3檢查與考核

4.3.1質(zhì)量成本報(bào)表情況

4.3.1.1各部門(mén)在次月6日前報(bào)送《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報(bào)表》,每季末次月6日前另加報(bào)《廢品損失原因統(tǒng)計(jì)表》及《季度質(zhì)量成本分析說(shuō)明》。

4.3.1.2報(bào)表內(nèi)容及《季度質(zhì)量成本分析說(shuō)明》應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)。

4.3.2工作情況。財(cái)務(wù)部每月抽查質(zhì)量成本工作情況。

a)建立質(zhì)量成本登記臺(tái)帳;

b)正確劃分質(zhì)量成本報(bào)表中各明細(xì)項(xiàng)目;

c)質(zhì)量成本報(bào)表與質(zhì)量成本登記臺(tái)帳的數(shù)據(jù)應(yīng)相同;

d)質(zhì)量成本合理計(jì)入產(chǎn)品成本,并劃清各型號(hào)之間質(zhì)量成本;

e)有廢品票的應(yīng)計(jì)入廢品損失;

f)已發(fā)生的返工/返修損失應(yīng)計(jì)入內(nèi)部故障損失。

5附錄

附錄a月份質(zhì)量成本表

附錄b廢品損失月報(bào)表