第一篇：一般納稅人商業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理流程

一般納稅人商業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理流程

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會(huì)計(jì)科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅金——未交增值稅

相關(guān)基本會(huì)計(jì)處理：

1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）

借：應(yīng)收帳款 等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

視同銷售的，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

2、購進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 借：原材料 等科目

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款 等科目

3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：在建工程 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

如果經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會(huì)計(jì)分錄。

5、次月交納增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款 等科目

第二篇：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡易賬務(wù)處理

小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡易賬務(wù)處理

1、取得銷售收入，計(jì)算應(yīng)交增值稅

（1）公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率

（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

主營業(yè)務(wù)收入

例如：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)A當(dāng)期取得含稅銷售額50596元

則：不含稅銷售額=50596/（1+4%）=48650元

應(yīng)交增值稅=48650×4%=1946元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金 50596

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

主營業(yè)務(wù)收入486502、計(jì)提營業(yè)稅金及附加

承上例：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西省）

3、繳納稅金

承上例：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西省）貸：銀行存款219.524、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期利潤

假定：該企業(yè)A當(dāng)期進(jìn)貨成本32000元，營業(yè)費(fèi)用等8000元

則有分錄：

借：本年利潤40233.52

貸：主營業(yè)務(wù)成本32000

營業(yè)費(fèi)用等8000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

第三篇：增值稅一般納稅人賬務(wù)處理分錄

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

1.國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；

按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；

如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；

按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；

按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；

按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；

按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；

按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；

按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；

按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，(一般納稅人是11%，小規(guī)模納稅人是3%）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人依然是3%；

如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、“已交稅金”的賬務(wù)處理

企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。

三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；

按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；

按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

3．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

5．無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。

企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。產(chǎn)生應(yīng)退稅額，企業(yè)借：其他應(yīng)收款-出口退稅，貸：“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款-（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

六“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；

先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。

3種方式取得的時(shí)間是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。這3種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅，購買方也可以按規(guī)定抵扣。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補(bǔ)助的定義，所以，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。會(huì)計(jì)處理如下：

一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、繳納增值稅時(shí)

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

四、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

九、企業(yè)購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的賬務(wù)處理。購進(jìn)月末時(shí)：

借：存在商品（原材料）

借：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

下月論證后：

借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

十、納稅檢查的賬務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù)。

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整?應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記有關(guān)科目?貸記本科目；

凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記本科目?貸記有關(guān)科目；

全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后?應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額?并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

1若余額在借方?全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額?按借方余額數(shù)?借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目?貸記本科目；

2若余額在貸方?且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶無余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目；

3若本賬戶余額在貸方?“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目；

4若本賬戶余額在貸方?“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額?應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出?其差額貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。

關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等）

貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）

3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：長期投資（應(yīng)付利潤、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等）

4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款等

5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：產(chǎn)品銷售收入

6、對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外支出等

7、對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的調(diào)整分錄：

借：以前損益調(diào)整

8、對(duì)納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

9、對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

10、對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：原材料（庫存商品等）

11、對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

第四篇：增值稅一般納稅人賬務(wù)處理完整篇

增值稅一般納稅人賬務(wù)處理完整篇

一、增值稅一般納稅人的概念：

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

二、增值稅一般納稅人賬務(wù)處理完整篇：

每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

一、增值稅稅額計(jì)算

（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。

（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

（一）所得稅

所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

（三）特殊稅種單獨(dú)處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。

四、做賬資料準(zhǔn)備

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。

（三）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤。

根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。

五、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

（三）費(fèi)用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

（四）成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。

（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。

六、納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。

、一般納稅人在銷售貨物時(shí)，不論開的是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都要按照17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。借：應(yīng)收賬款或銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、小規(guī)模納稅人不論是收到增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都不允許抵扣。

3、一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

4、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=銷售收入*3%

第五篇：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項(xiàng)

一般為小規(guī)模納稅人的公司，財(cái)務(wù)處理需要注意的細(xì)節(jié)比較多，這是很多初創(chuàng)業(yè)公司由于沒有經(jīng)驗(yàn)很難解決到的，接下來我們一起學(xué)習(xí)一下，關(guān)于小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項(xiàng)。

一、征收率減按3%計(jì)算

小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計(jì)算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售額時(shí)要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本(費(fèi)用)支出額來確定的，從稅務(wù)實(shí)踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定；而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做賬多少，會(huì)與開具發(fā)票做比對(duì)，也有可能還會(huì)與取得的發(fā)票、進(jìn)貨單據(jù)之類的憑證進(jìn)行比對(duì)來確定你的應(yīng)稅收入額。

核定征收所得稅的計(jì)算公式是：

（1）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額

=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率(會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司)，計(jì)算繳納所得稅。

三、小規(guī)模的納稅申報(bào)表

1、國稅：

（1）按月申報(bào)：《小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表》；

深圳多有米財(cái)稅公司

duoyoumi.com（2）按季申報(bào)：《中華人民共和國企業(yè)/公司所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》文件（B類）；

2、地稅：

（1）按月申報(bào)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)是以綜合申報(bào)表的方式，（即一個(gè)申報(bào)表申報(bào)多個(gè)稅種）；

（2）按月申報(bào)：《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》和《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個(gè)規(guī)定，其中有一條則是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以，建賬建制工作是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的必須做好的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)納稅人的建賬建制的工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，改善經(jīng)營管理。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)調(diào)整征收的方式，實(shí)行查賬征收。

小規(guī)模納稅人的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

一年內(nèi)的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照相關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人我們通常稱之為“小規(guī)模納稅人”。而會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。今天我們就重點(diǎn)說說小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

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小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)或以此為主（且兼營貨物批發(fā)或零售）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以內(nèi)的。

（2）從事貨物零售或批發(fā)的納稅人，并且年應(yīng)稅銷售額在180萬元以內(nèi)的。年應(yīng)稅銷售額達(dá)到小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以上的個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位，等同于小規(guī)模納稅人納稅計(jì)算。

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