第一篇：002財(cái)務(wù)報(bào)告制度

財(cái)務(wù)報(bào)告制度

1.0目的：確保財(cái)務(wù)報(bào)告完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性。2.0 適用范圍：公司財(cái)務(wù)報(bào)告

3.0 職責(zé)：財(cái)務(wù)部編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度、完整性負(fù)責(zé)。4.0內(nèi)容

4.1企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面審核賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表，并根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度進(jìn)行資產(chǎn)清查。

4.1.1核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否正確。

4.1.2依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。

4.1.3檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照會(huì)計(jì)核算制度或公司的財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行。

4.1.4對(duì)于會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量、以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

4.1.5檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

4.1.6在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

4.2公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

4.2.1結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

4.2.2材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面 6

數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。

4.2.3投資是否存在，投資收益是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

4.2.4建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

4.2.5在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

4.2.6要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

4.3會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求

4.3.1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.1.1資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

4.3.1.2負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。

4.3.1.3所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

4.3.2利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.2.1收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活

動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。

4.3.2.2費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

4.3.2.3利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。

4.3.3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；

4.3.3.2投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。

4.3.2.3籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。

4.3.4 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)不符合基本會(huì)計(jì)假說(shuō)的說(shuō)明。

(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果的影響。

(三)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。

(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。

(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。

(六)重大投資、融資活動(dòng)。

(七)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

(八)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

4.3.5財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。

（二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。

(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

4.3.6公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由公司法人代表和財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人員簽名并蓋章；

4.3.7對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)在不違反稅收法規(guī)、法律的原則上，又符合公司利益。

4.3.8相關(guān)部門要求提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有期限規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5.0內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告：

5.1各會(huì)計(jì)崗位按職責(zé)分工按月提報(bào)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并按要求對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出書面報(bào)告。

5.2內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告由財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)合匯總、審核各崗位分析報(bào)告，按月編

報(bào)公司財(cái)務(wù)報(bào)告。

6.0處罰規(guī)定：

6.1 試運(yùn)行處罰規(guī)定：

6.1.1 在試運(yùn)行過(guò)程中,若有不依流程作業(yè)者一律處以每次10元的罰款。

6.1.2 在試運(yùn)行過(guò)程中,若有無(wú)法按照流程執(zhí)行的相關(guān)原因時(shí),須及時(shí)知悉歐博老師或稽核小組人員幫助處理,若沒(méi)有及時(shí)知悉時(shí)，當(dāng)事人一律處以10元/次的罰款。

6.2 正式運(yùn)行處罰規(guī)定；

6.2.1 違反流程作業(yè)者一律處以10元/次的罰款。

6.2.2 相關(guān)單據(jù)未按本流程規(guī)定時(shí)限規(guī)定按時(shí)傳遞的，每延期一天罰款50元。

6.2.3若有人為作弊，謀取私利，導(dǎo)致公司蒙受損失時(shí)，視情況給予30～100元的處罰，情節(jié)嚴(yán)重者一律給予開除或追究相關(guān)法律責(zé)任。

7.0 相關(guān)表單；無(wú)

8.0 相關(guān)程序；無(wú)

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條 本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條 公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見(jiàn)應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見(jiàn)，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見(jiàn)應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)

第二十八條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是指在公司財(cái)務(wù)報(bào)告期末，由公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過(guò)程。第二十九條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的責(zé)任部門，由具體主管財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，由部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；

（二）各分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對(duì)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡(jiǎn)便；分析深入、評(píng)價(jià)客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)的信息要真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范。

第三十條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后的次季15天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；

（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；

2、采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長(zhǎng)期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營(yíng)運(yùn)能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝息稅前利潤(rùn)額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營(yíng)運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序

（一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對(duì)可以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小；同時(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說(shuō)明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來(lái)，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營(yíng)水平。

第七章 評(píng)估評(píng)價(jià)

第三十三條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條 建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒(méi)有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第三篇：10 - 財(cái)務(wù)報(bào)告制度

財(cái)務(wù)報(bào)告制度

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，便于公司內(nèi)、外部信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、中國(guó)化學(xué)工程集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)報(bào)告制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本制度。

第一條 財(cái)務(wù)報(bào)告包括按規(guī)定編制的對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及根據(jù)管理需要編制的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表等。

第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱各單位）要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，要根據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法進(jìn)行編報(bào)。不得存在賬外資產(chǎn)、設(shè)置賬外賬、編造虛假會(huì)計(jì)信息，不得人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員違反本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

（二）各單位要按照有關(guān)規(guī)定，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）各單位應(yīng)遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，按本制度的規(guī)定合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備。

（四）各單位應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。結(jié)賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應(yīng)按規(guī)定充分披露本單位的財(cái)務(wù)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。第三條 財(cái)務(wù)報(bào)告分、半、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第四條

報(bào)送時(shí)間及份數(shù)：

（一）各單位月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)與電子版各一份于次月3日?qǐng)?bào)送至公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)審核匯編，于月度終了5日內(nèi)（節(jié)假日不順延，下同），報(bào)送股份有限公司一份。

（二）季度財(cái)務(wù)報(bào)告（半年報(bào)告與二季度財(cái)務(wù)報(bào)告合并上報(bào)）各單位于季度末次月8日?qǐng)?bào)送至公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一式三份（財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一份、總會(huì)計(jì)師一份、審計(jì)一份）。公司經(jīng)審核匯編后，于季度、半終了12日內(nèi)報(bào)送股份有限公司一份。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各單位依據(jù)年終決算會(huì)議要求的時(shí)間報(bào)送至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部一式三份。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核匯編后，依據(jù)股份有限公司年終決算會(huì)議要求時(shí)間向股份有限公司報(bào)送一份。

第五條 報(bào)告內(nèi)容：

（一）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容、種類和格式等各單位按照財(cái)政部、國(guó)資委對(duì)各月份財(cái)務(wù)快報(bào)編報(bào)工作的要求及股份有限公司根據(jù)管理需要要求報(bào)送的表式的內(nèi)容進(jìn)行填報(bào)。

公司的月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：“快報(bào)”表式二張和“企業(yè)債務(wù)監(jiān)測(cè)補(bǔ)充指標(biāo)表”。

（二）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由各單位按照公司管理的需求進(jìn)行編報(bào)；半中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，其格式和內(nèi)容與上財(cái)務(wù)報(bào)表相一致，并提供中期比較數(shù)據(jù)，合并報(bào)表單位應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須嚴(yán)格按照年終決算會(huì)議布置要求，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和財(cái)政部、國(guó)資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理資料及股份有限公司為滿足合并要求需提供的信息資料等構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。外部報(bào)表又分為主表、附表，主表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、基本情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（公司填列）、企業(yè)辦社會(huì)職能情況表（職工醫(yī)院、物業(yè)公司填列）；附表依據(jù)每年年底股份有限公司會(huì)議的要求作相應(yīng)變動(dòng)。內(nèi)部報(bào)表包括：存貨明細(xì)表、應(yīng)收帳款明細(xì)表、其他應(yīng)收款明細(xì)表、備用金明細(xì)表、預(yù)付帳款明細(xì)表、應(yīng)付帳款明細(xì)表、其他應(yīng)付款明細(xì)表、預(yù)收帳款明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表及續(xù)表（共六張）、期間費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項(xiàng)目情況表（本年累計(jì)數(shù)、自開工累計(jì)二張）、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、賬銷案存統(tǒng)計(jì)明細(xì)表。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告作為公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的必備附件與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送股份有限公司。

除上述內(nèi)容外，對(duì)于各單位向公司上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，公司將根據(jù)股份有限公司實(shí)際管理需要，適當(dāng)補(bǔ)充內(nèi)部報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。

第六條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的工作準(zhǔn)備：

（一）進(jìn)行戶數(shù)清查

各單位對(duì)下屬單位及內(nèi)部核算單位的戶數(shù)、管理級(jí)次、經(jīng)營(yíng)狀況等情況認(rèn)真清理，規(guī)范界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍和應(yīng)納入的匯總單位，并按時(shí)向公司報(bào)送表，不得隨意調(diào)整報(bào)表合并范圍。

（二）全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)、債務(wù)

在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，各單位應(yīng)做好下述工作：

1、清理結(jié)算款項(xiàng)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位 的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

3、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

4、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

5、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

各單位通過(guò)清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司董事會(huì)報(bào)告，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（三）計(jì)提減值準(zhǔn)備

在查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資實(shí)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，合理確認(rèn)減值損失金額。

（四）進(jìn)行賬務(wù)的核對(duì)檢查工作

各單位在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)完成下列核對(duì)工作：

1、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

3、檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行；

4、對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

對(duì)經(jīng)查實(shí)后的賬面資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的定義和確認(rèn)條件進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（五）認(rèn)真梳理本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)口徑變更以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等情況和原因，合理確定需要調(diào)整年初數(shù)或者本期的相關(guān)項(xiàng)目。

（六）清理公司內(nèi)部、本單位內(nèi)部形成的內(nèi)部交易及關(guān)聯(lián)交易，為合并報(bào)表、內(nèi)部交易與往來(lái)抵消及關(guān)聯(lián)交易信息披露奠定基礎(chǔ)。

第七條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的一般要求：

（一）各單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)資委、財(cái)政部的要求，做到“統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求”。

1、要符合財(cái)政部、國(guó)資委規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表、月份財(cái)務(wù)快報(bào)格式、指標(biāo)口徑要求；

2、要使用財(cái)政部、國(guó)資委統(tǒng)一編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表軟件填報(bào)；

3、要按照財(cái)政部、國(guó)資委的要求，報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告及國(guó)有資本保值增值說(shuō)明等資料。

（二）各單位應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注，除有特別規(guī)定者外，一般應(yīng)當(dāng)列示兩期比較數(shù)據(jù)（其中反映某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)報(bào)表應(yīng)列示期初和期末的比較數(shù)據(jù)，反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果或財(cái)務(wù)狀況變化情況的報(bào)表應(yīng)列示本期和上年同期的比較數(shù)據(jù)）。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)填列齊全，不得遺漏。報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，保證構(gòu)稽關(guān)系正確。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)按本制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

（六）內(nèi)部單位發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

單位終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求，全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（七）公司在編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果需要對(duì)下屬非獨(dú)立核算單位的報(bào)表進(jìn)行匯總的，對(duì)于內(nèi)部單位之間發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)（包括內(nèi)部往來(lái)、撥付所屬資金與上級(jí)撥入資金、應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)、上下級(jí)之間結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本、利潤(rùn)，以及上下級(jí)資金繳撥產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等）進(jìn)行抵銷。抵銷的方法和操作程序，可以參照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定。

第八條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間，由股份有限公司按國(guó)資委決算工作安排確定。各單位向公司上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間，按本制度第四條規(guī)定執(zhí)行。

（二）公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)要求填列齊全，并由單位相關(guān)的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

（三）公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 等，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

（四）公司在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上增補(bǔ)的內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)報(bào)表附注，原則上只供公司系統(tǒng)內(nèi)部使用，不對(duì)外提供。

第九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由股份有限公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。報(bào)表審計(jì)由公司統(tǒng)一安排，各單位應(yīng)積極配合，并按審計(jì)交換意見(jiàn)書做相應(yīng)的賬務(wù)處理。審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供、分析利用全過(guò)程的內(nèi)部控制管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的 相關(guān)信息和資料。

第三條 編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

(二)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。(三)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

第四條 公司嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

第五條 公司編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實(shí)。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。

第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第七條

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫工作，公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

第八條財(cái)務(wù)報(bào)告分為、半財(cái)務(wù)報(bào)告。、半財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表；(二)財(cái)務(wù)報(bào)表附注；(三)補(bǔ)充資料。

第九條 公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。公司不得違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令公司違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，改變財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

第十條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法（包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、合并方法、范圍與原則）、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間等。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制單位。

（二）重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)相關(guān)處理:

1、對(duì)重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)應(yīng)予以高度關(guān)注。其中：重大事項(xiàng)通常包括:以前審計(jì)調(diào)整、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的變化、內(nèi)合并報(bào)告范圍的變化等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；非常規(guī)事項(xiàng)是指企業(yè)在以往經(jīng)營(yíng)及帳務(wù)處理中未曾發(fā)生的特殊事項(xiàng)，包括但不限：商譽(yù)、投資性房地產(chǎn)、或有事項(xiàng)計(jì)量、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等。

2、重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)處理：公司財(cái)務(wù)部定期與相關(guān)部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，特別是資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值計(jì)量等涉及重大判斷和估計(jì)，對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理前，由各經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員提供相關(guān)審核批準(zhǔn)文件后，財(cái)務(wù)部編制《XX （半）重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)處理意見(jiàn)的報(bào)告》，依據(jù)《重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)的判斷與處理》的相關(guān)流程操作報(bào)批，并根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）清產(chǎn)核資

編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)工作：

1、確定具體可行的資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實(shí)計(jì)劃。

2、做好各項(xiàng)資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的核實(shí)工作，包括:與銀行核對(duì)對(duì)賬單、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、核對(duì)票據(jù)；核查結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。

3、對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處 理意見(jiàn)并報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審核，針對(duì)存在重大差異的，還應(yīng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（四）對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正及結(jié)賬

公司本部及各分子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在日常定期核對(duì)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上完成對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)，然后實(shí)施關(guān)賬操作。具體管控措施：

1、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。

3、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入、費(fèi)用。

4、檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于調(diào)整項(xiàng)目，需要取得和保留審批文件，作為調(diào)整依據(jù)。

5、公司及分子公司應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。結(jié)賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期記帳，也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬。應(yīng)在當(dāng)期所有交易和事項(xiàng)處理完畢并經(jīng)財(cái)務(wù) 部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。

6、如果在當(dāng)期關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后進(jìn)行。

第十一條

編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告:(一)公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。一是各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各 項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。三是所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構(gòu)成。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。

(二)公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。二是各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。三是利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。

(三)公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。(四)進(jìn)行校驗(yàn)審核工作，包括期初數(shù)核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核、報(bào)表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗(yàn)等。

(五)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注。對(duì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。檢查擔(dān)保、訴訟、未決事項(xiàng)、資產(chǎn)重組等重大或有事項(xiàng)是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告: 分級(jí)收集合并范圍內(nèi)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并審核，進(jìn)而編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

(一)編報(bào)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關(guān)情況，以確定合并范圍符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。

(二)財(cái)務(wù)部門收集、審核下級(jí)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級(jí)次的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

(三)財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部交易事項(xiàng)核對(duì)表，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財(cái)務(wù)部門核對(duì)本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項(xiàng)和金額，如有差 異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來(lái)表交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

(四)對(duì)合并抵銷分錄實(shí)行交叉復(fù)核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應(yīng)復(fù)核人進(jìn)行審核，審核通過(guò)后才可錄入試算平衡表。通過(guò)交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實(shí) 性、完整性。

第三章 報(bào)告的對(duì)外提供

第十三條

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核:(一)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前需按規(guī)定程序進(jìn)行審核，主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；財(cái)務(wù)總監(jiān)審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽 名蓋章；公司負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。

(二)公司應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。(三)財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章。第十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì):(一)公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

(二)公司不得干擾審計(jì)人員的正常工作，并應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)予以落實(shí)。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。第十五條財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供:(一)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審核通過(guò)后向全社會(huì)提供。如確有需要，提前向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的，按內(nèi)幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司負(fù)責(zé)人逐級(jí)把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會(huì)公眾 等各方面的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)報(bào)送時(shí)間的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送流程中的每一步驟設(shè)臵時(shí)間點(diǎn)，對(duì)未能按時(shí)及時(shí)完成的相關(guān)人員進(jìn)行處罰。

(四)相關(guān)人員在編制和傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中負(fù)有保密義務(wù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息在對(duì)外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

(五)公司對(duì)外提供的報(bào)告應(yīng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第四章 報(bào)告的分析利用

第十六條

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面分析公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

(一)編寫時(shí)要明確分析的目的，運(yùn)用正確的財(cái)務(wù)分析方法，并能充分、靈活地運(yùn)用各項(xiàng)資料。分析內(nèi)容包括：一是公司的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù) 債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析公司的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。二是分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。三是分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑臵。

(二)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。同時(shí)負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)確性，判斷是否需要對(duì)特殊事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，并對(duì)財(cái)務(wù)分 析報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要資料、重大事項(xiàng)以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點(diǎn)說(shuō)明。

(三)公司財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門提出的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真分析研究，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(四)修訂后的分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司負(fù)責(zé)人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門或各單位提供材料不及時(shí)或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致定期報(bào)告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽(yù)的，公司將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及規(guī)范性文件執(zhí)行。第十九

條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后生效。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總形成的一個(gè)完整的報(bào)告系統(tǒng)，用以

反映醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表

和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表包括資

產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字

表組成職業(yè)道德

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)

范的主要內(nèi)容包括愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔

自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與

管理、強(qiáng)化服務(wù)

4支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在檢票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款

人或者持票人的票據(jù)。支票上有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票支農(nóng)用于支取現(xiàn)金。支

票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票

只能用于轉(zhuǎn)賬。單位和個(gè)人在用一票據(jù)交換區(qū)

域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。簽發(fā)支

票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣、無(wú)條件很支付的委托、、確定的金額、付款人的名稱、出票日期、出票人的簽章。欠缺記載上

列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的金額、收款

人的名曾，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前

不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳

素墨水填寫。

財(cái)務(wù)電子

財(cái)務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)各類計(jì)算機(jī)維護(hù)管理人

員的職責(zé)、權(quán)限必須分離，應(yīng)做到相對(duì)獨(dú)立、互相監(jiān)督、相互制約。不同類的計(jì)算機(jī)維護(hù)人

員不得授予相同的計(jì)算機(jī)維護(hù)管理權(quán)限。財(cái)務(wù)

電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，應(yīng)建立健全系統(tǒng)分

析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測(cè)試、系統(tǒng)運(yùn)

行等系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料。

財(cái)務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)對(duì)用戶設(shè)置用戶身份

證、用戶操作權(quán)限、用戶登錄時(shí)間及工作限制、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)操作權(quán)限限制。必須建立并保存財(cái)

務(wù)電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全日記、使用日記、審

核日記、數(shù)據(jù)使用、備份及維護(hù)記錄文檔，對(duì)

數(shù)據(jù)修改必須設(shè)立嚴(yán)密的管理操作流程并保存

修改痕跡。應(yīng)建立單獨(dú)的數(shù)據(jù)修改記錄文檔。

所有日記及文檔必須加密。

財(cái)務(wù)電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)食用的財(cái)務(wù)應(yīng)

用軟件進(jìn)行升級(jí)時(shí)，必須對(duì)原先使用的財(cái)務(wù)應(yīng)

用軟件及其運(yùn)行環(huán)境一起進(jìn)行只讀類型的介質(zhì)

載體雙備份，交財(cái)務(wù)檔案管理員存檔保存。

財(cái)務(wù)電子信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須安裝計(jì)算機(jī)

殺毒軟件，合理設(shè)置計(jì)算機(jī)殺毒軟件，定期對(duì)

系統(tǒng)進(jìn)行查，殺毒，定期對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)

維護(hù)

票據(jù)管理

醫(yī)院必須持有發(fā)改委核發(fā)的《收費(fèi)許可證》與財(cái)政廳核發(fā)的票據(jù)另夠本到財(cái)政廳票據(jù)中心購(gòu)買我院使用的門診發(fā)票、住院發(fā)票、行政事業(yè)單位收款收據(jù)、行政事業(yè)單位聽(tīng)一首非票據(jù)等票據(jù)。意愿所有票據(jù)的印刷及購(gòu)買需有財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理。意愿所有票據(jù)的管理、發(fā)放和回收管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)，建立登記薄嚴(yán)格登記管理制度。領(lǐng)用部門需實(shí)行專人領(lǐng)用，專人保管，領(lǐng)用時(shí)需有責(zé)任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。各種票據(jù)在使用時(shí)必須按票據(jù)號(hào)碼順序使用，各聯(lián)復(fù)寫，項(xiàng)目填寫完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或收費(fèi)章。填寫錯(cuò)誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與記賬聯(lián)一并保存。所有發(fā)票（含門診發(fā)票）記賬聯(lián)交由財(cái)務(wù)科二次核對(duì)、保管（門診、住院發(fā)票初次核對(duì)在住院處）定期對(duì)回收的票據(jù)進(jìn)行核銷，移交檔案管理人員，以備查對(duì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因，并及時(shí)處理。專管人員再回收票據(jù)時(shí)，檢查號(hào)碼順序，檢查開出內(nèi)容的合法性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，并制定改正措施。專管人員負(fù)責(zé)有關(guān)票據(jù)的連續(xù)，保證單位各收費(fèi)點(diǎn)的票據(jù)供給，確保使用的連續(xù)性。定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。按會(huì)計(jì)檔案的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀，并取得銷毀證明。對(duì)違反規(guī)定有下列行為的醫(yī)院應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處理1轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開票據(jù)2私售和盜賣票據(jù)3未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用票據(jù)4丟失票據(jù)5損撕毀票據(jù)6未按會(huì)定開具票據(jù)7未按規(guī)定繳銷票據(jù)

1所得稅

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自給率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3資產(chǎn)負(fù)債率=1.46/2.82*100%=51.77% 流動(dòng)比率=5200/4800=1.08

流動(dòng)比率=（5200-800-320）/4800=0.85

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存貨周轉(zhuǎn)率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企業(yè)

借：其他應(yīng)收款（個(gè)人往來(lái)）XXX 2000 貸：銀行存款 2000

2采購(gòu)

借：管理費(fèi)用 1800

現(xiàn)金 200

貸 其他應(yīng)收款（個(gè)人往來(lái)）XXX

3麻醉機(jī)

借：專用基金（修購(gòu)基金）支出 20000 貸：銀行存款 20000

借：固定自殘（專用設(shè)備 20000

貸：固定基金（轉(zhuǎn)入 20000

4西藥

借：藥品（藥庫(kù)藥品）西藥 115000

貸：應(yīng)付賬款（藥品款）XX公司 10000藥品進(jìn)銷差價(jià) 15000

5醫(yī)院貸款

借：其他支出（利息支出 680000

貸：銀行存款 680000

1門診收預(yù)交金流程

先將業(yè)務(wù)管理中的門診收預(yù)交金界面打開，刷病人的卡、核對(duì)姓名輸入金額（注：刷POS機(jī)病人和使用支票病人要調(diào)整付款方式、銀行名稱、支票號(hào)碼（或POS機(jī)票號(hào)），再確定，然后核對(duì)預(yù)交信號(hào)在出票。應(yīng)告知待病人該票據(jù)不能丟失，退錢和打發(fā)票都要憑此預(yù)交金辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

2放擔(dān)保流程

先將醫(yī)院信息系統(tǒng)住院收費(fèi)管理系統(tǒng)打開，登陸后，再進(jìn)入業(yè)務(wù)管理的祝愿擔(dān)保與批準(zhǔn)欠費(fèi)設(shè)置，根據(jù)擔(dān)保人填寫的擔(dān)保合同進(jìn)行放擔(dān)保，本院職工相互不能擔(dān)保，對(duì)于本院職工的家屬（不是本院職工）可以擔(dān)保，擔(dān)保金額為一萬(wàn)元，本院在職職工住院必須交2000uan現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費(fèi)用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許再擔(dān)保，本院退休職工住院必須交1000元現(xiàn)金后方能用住院處名義擔(dān)保，費(fèi)用到36000元以后繼續(xù)交押金，不允許在擔(dān)保，如果是總值班要求對(duì)急救病人放擔(dān)保。由總值班來(lái)?yè)?dān)保，擔(dān)保金額為2000元。最后，放擔(dān)保應(yīng)注意將情況要寫在原因說(shuō)明中，出現(xiàn)問(wèn)題由放擔(dān)保人負(fù)責(zé)。應(yīng)告知擔(dān)保人員要及時(shí)結(jié)算，否組將扣工資

3兵團(tuán)醫(yī)保登記流程

先進(jìn)入病人管理的住院登記中，將病人的各項(xiàng)信息錄入，在錄入門診診斷時(shí)應(yīng)按F8鍵找到相應(yīng)的病，進(jìn)行登記保存，保存后進(jìn)入費(fèi)用管理的住院費(fèi)用轉(zhuǎn)換中，將結(jié)算單位選擇正確（建工師農(nóng)六師兵團(tuán)直屬）再進(jìn)到病人管理的住院修改中做醫(yī)保燈具，不用輸入密碼。進(jìn)入兵團(tuán)醫(yī)保接口將入院留別選普通醫(yī)療住院，就診列別選普通住院，治療方式選一般治療，保存后醫(yī)保登記成功，應(yīng)告知病人醫(yī)保本在我院保存，出院結(jié)算后將以保本退還病人，還應(yīng)告知病人住院預(yù)交金是翻倍使用，所交預(yù)交金用完后還需要繼續(xù)交，出院后多退少補(bǔ)。

4完善退費(fèi)流程

患者在醫(yī)院就診，去的醫(yī)院證實(shí)收據(jù)后，因故需退費(fèi)，須提供正式收據(jù)、退費(fèi)證明、檢查或治療申請(qǐng)單、藥品處方等原始付費(fèi)憑證。以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、醫(yī)療主管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意后退費(fèi)。領(lǐng)取退費(fèi)時(shí)領(lǐng)款人須在退款發(fā)票上簽字，收費(fèi)員要嚴(yán)格遵守退費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格審核退費(fèi)手續(xù)，認(rèn)真核查后予以辦理退費(fèi)。對(duì)違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管人員報(bào)告，收費(fèi)員要將當(dāng)天的提款單據(jù)與相對(duì)應(yīng)的收據(jù)核對(duì)后妥善保管，隨收費(fèi)明細(xì)帳上報(bào)，做到日清日結(jié)。稽核會(huì)計(jì)要逐日、逐筆審核退費(fèi)。相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對(duì)退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)退費(fèi)金額及項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并報(bào)相關(guān)管理部門進(jìn)行綜合分析。異常情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)審計(jì)監(jiān)察部門。