第一篇：開具紅字增值稅專用發票的操作方法

《開具紅字增值稅專用發票通知單》業務培訓材料

一、有關紅字增值稅專用發票的概述

根據國稅發〔2006〕156號 《增值稅專用發票使用規定》，自2007年1月1日起，納稅人凡是開具紅字增值稅專用發票，必須要取得稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，否則不能開具紅字增值稅專用發票。

不論是購貨方還是銷貨方申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》，均要對應銷貨方已開具的單份增值稅專用發票，并且不符合增值稅專用發票作廢條件。

增值稅專用發票作廢條件必須同時具有下列情形：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

二、納稅人《開具紅字增值稅專用發票申請單》的提出

1、由購買方提出申請，具體情形為：“已抵扣”、“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”和“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

2、由銷售方提出申請，共二種情形：“因開票有誤購買方拒收專用發票”和“因開票有誤等原因尚未交付購買方”。

1三、稅務機關《開具紅字增值稅專用發票通知單》的開具及核銷

（一）銷方稅務機關開具《通知單》

1、開具原因為“因開票有誤購買方拒收”，報稅記錄必須為正常發票且未超過90天認證期。

2、開具原因為“因開票有誤等原因尚未交付”，報稅記錄必須為正常發票，并且藍字發票開具日期必須是在當月或上月。

以上兩種開具原因都需要待90天認證期內無認證記錄才能核銷。

在出具通知單時四種情形不能開具：一是無報稅記錄；二是超過認證期；三是尚未交付的藍字發票開具日期不在當月或上月；四是企業狀態不正常。

（二）購貨方稅務機關開具《通知單》

1、認證結果為“認證相符”必須作進項稅額轉出開具通知單的，報稅后立即核銷。

2、認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼不符”，按不需要作進項稅額轉出開具通知單，報稅后立即核銷。

3、無認證記錄自動按“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”處理，需要待90天認證期內無認證記錄才能核銷。

在不需作進項稅額轉出的開具時，有三種類型不能開具：第一類是失控發票，包括認證時失控、認證后失控；第二類為認證不符（原因為日期、金額、稅額、購方稅號、銷方稅號不符）和密文有誤（就是密文無法解讀）；第三類就是認證相符且已申報抵扣進項稅金，但

未做進項稅額轉出。

四、有關系統運行的四點說明

1、自2008年10月1日起，全國國稅系統必須使用紅字發票通知單管理系統開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》；

2、納稅人防偽開票系統升級后，要求在防偽開票系統中開具申請單，防偽開票系統升級最晚時間在2008年11月30日前；

3、對其取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發票的依據。對于按原方式開具的《通知單》在開具紅字增值稅專用發票時，須按16位編碼規則錄入《通知單》編號，編碼規則為：1234569911＋6位原方式開具的《通知單》編號（原方式開具的《通知單》編號若超過6位，則取其后6位；若不足6位，則在原編號前補0）；

4、納稅人報送資料和流程依照原規定執行。

以上資料根據對總局文件和紅字開票管理系統的理解整理而成，如與文件和系統相沖突，以文件和系統要求為準。各單位在實際操作中發現新問題，請及時與我科聯系。

附件：申請指南及文件依據

一、納稅人申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》指南

（一）銷貨單位申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》所需資料及相關事宜

（1）專用發票抵扣聯、發票聯原件。稅務機關應在抵扣聯、發票聯原件上加蓋“不作為購貨方記賬抵扣憑證使用”印戳后交企業留存；

（2）專用發票抵扣聯復印件一份，需加蓋銷貨單位公章；

（3）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，辦理時間為次月內。銷貨單位書面申請報告一份（銷貨單位要寫明具體理由：錯誤具體項目，正確具體內容項），并加蓋銷貨單位公章；

（4）因開票有誤購買方拒收專用發票的，辦理時間為不超過90天。購貨單位拒收證明原件一份（購貨單位要寫明拒收理由：錯誤具體項目，正確具體內容項），且蓋有購貨單位公章；

（5）填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》一式二份，加蓋銷貨單位財務專用章。

（二）購貨單位開具《紅字增值稅專用發票通知單》所需資料及相關事宜

（1）專用發票抵扣聯、發票聯原件。如“無法認證”申請開具《紅字發票通知單》，對應的藍字發票必須經主管稅務機關直接認證并在專用發票抵扣聯原件上加蓋“無法認證”的印章，稅務機關操作人應簽具姓名和操作日期，同時在認證子系統中確認并保存無法認證的結果。對從事進出口經營業務（非免抵退辦法）的企業，申請開具“紅字發票通知單”，由我局稅源管理三科審核確認，并在專用發票抵扣聯原件上加蓋“不予退稅”章，同時簽具稅務機關經辦人姓名和經辦日期；

（2）專用發票抵扣聯復印件一份，加蓋購貨單位公章；

（3）專用發票認證清單復印件一份，加蓋購貨單位公章；

（4）退貨或折讓的：提供雙方的協議或其它書面材料原件和復印件一份，復印件上加蓋購貨單位公章；

（5）開票有誤的：提供銷貨方的開票有誤的書面說明；

（6）填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》一式二份，加蓋購貨單位財務章；(7)對購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，主管稅務機關應在審核專用發票、記賬憑證等材料原件后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并留存專用發票、記賬憑證等材料復印件，復印件上加蓋購貨單位公章。

（8）購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于法定情形的可不作進項稅額轉出。

二、相關文件依據

（1）國稅發〔2006〕156號 《增值稅專用發票使用規定》：

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請

單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

（2）國稅發〔2007〕18號《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

第二篇：增值稅專用發票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發票開具紅字、作廢及丟失的稅務處理

情況一：專用發票已經認證相符并且已經抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應的藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應；發生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應該在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

情況二：專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；銷售方不做進項稅轉出處理。

銷售方應作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當出現認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應作如下處理：

在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

情況六：當出現開票有誤等尚未將專用發票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者,開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發票時：

購買方不需要作處理。

銷售方應作如下處理：銷售須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內容的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

對于前述六種情況在開具紅字專用發票時，購買方和銷售方還應注意：

1、《申請單》一式兩聯（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯由購買方留存，第二聯由購買方主管稅務機關留存；

2、《通知單》一式三聯（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯由購買方主管稅務機關留存，第二聯由購買方交銷售方留存，第三聯由購買方留存；

3、購買方或銷售方應將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第三篇：開具紅字增值稅專用發票申請書

開具紅字增值稅專用發票情況說明

致：廣東省惠州市國家稅務局陳江分局

我公司于2010年11月28日開具給成都優品涂料有限公司的一張增值稅專用發票有誤。發票代碼：4400113140，發票號碼：14273214，金額：13846.15元，稅額：2353.85元，價稅合計：16200.00元。錯誤原因是誤將購貨方納稅人識別號填開為***，正確納稅人識別號應為5101***。上述專用發票購貨方已拒收退回，且未進行認證抵扣。特申請開具紅字增值稅專用發票。

長川化工科技（惠州）有限公司

2011-12-31

第四篇：紅字增值稅專用發票開具詳細操作

紅字增值稅專用發票開具詳細操作

1、點擊“發票管理/紅字發票管理/增值稅專票紅字信息表填開”，顯示選擇界面

2、接下來以銷售方申請為例介紹信息表的具體操作

(1)選擇開具信息表的原因，必須輸入發票代碼與發票號碼,然后點擊“下一步”；

(2)系統確認可以對此張發票開具負數，點擊“確定”；

(3)進入信息表填具界面，系統自動轉換購方及商品信息，確認后點擊“保存”按鈕保存信息表。

(4)再點擊“上傳”按鈕上傳信息表，提交稅局審核，如果一切正常，會即刻顯示審核結果。

3、紅字增值稅專用發票信息表審核下載

(1)點擊“發票管理/紅字發票管理/增值稅專票紅字信息表審核下載”，顯示相關保存路徑選擇

界面

(2)在選擇界面，選擇保存位置，點擊確定按鈕。

(3)系統將會自動下載相關信息表審核結果

4、紅字增值稅專用發票開具

(1)點擊“發票管理/發票填開/增值稅專用發票填開”，顯示發票號碼確認界面，確認無誤，請點擊“確認”；

(2)進入發票開具界面，請點擊“負數”按鈕，下拉菜單共有兩種選擇；無特殊情況，請選擇導入開具。

1、選擇紅字信息表文件，一般為XML后綴的文件，就在前面選擇的下載文件夾中，確認后點擊“打開”按鈕，在下一個界面再次確認。并點擊“確認”按鈕

2、回到開具頁面，之后與正常發票開具一致，點擊“打印”，在下一界面，再次點擊“打印”。

第五篇：開具紅字增值稅專用發票的管理（推薦）

開具紅字增值稅專用發票的管理

更新日期：2015-03-05 來源：廣州市國家稅務局 作者：貨物和勞務稅處

一、概 述

一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票（以下統稱專用發票）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的：

一、對于未使用增值稅發票系統升級版的納稅人，購買方或銷售方可向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》/《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，經主管稅務機關核對并出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》/《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》；

二、對于已使用增值稅發票系統升級版的納稅人，購買方或銷售方可過網絡或辦稅大廳將擬開具紅字專用發票數據采集錄入系統，系統自動進行數據邏輯校驗，通過校驗后生成開具紅字專用發票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發票，無需稅務機關審核后出具通知單。

二、提供資料

（1）《開具紅字增值稅專用發票申請單》或《開具紅字增值稅專用發票信息表》2 份。

（2）載有申請單信息的儲存介質：金稅盤或稅控盤或報稅盤或IC 卡（使用增值稅稅控系統的企業提供）。

三、辦理程序

一、對于未使用增值稅發票系統升級版的納稅人：受理->審核；

二、對于已使用增值稅發票系統升級版的納稅人：無需受理及審核。

四、辦理時限

即時

五、收費標準

無

六、注意事項

一、對于未使用增值稅發票系統升級版的納稅人：

（一）買方納稅人取得專用發票后，發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形，且不符合發票作廢條件，由購買方納稅人向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在《開具紅字增值稅專用發票申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

（二）購買方納稅人必須暫依《開具紅字增值稅專用發票通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發票通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發票代碼、號碼認證不符”以及所購貨物或應稅勞務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉出。

（三）銷售方可憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》在增值稅防偽稅控系統中以銷項負數開具紅字專用發票。

二、對于已使用增值稅發票系統升級版的納稅人：

（一）專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限（180天）內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》，不再需要銷售方向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時不再需要提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

對于購買方為已使用增值稅發票系統升級版的納稅人，而銷售方為未使用增值稅發票系統升級版的納稅人，購買方可將經系統自動校驗通過并帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，下載后發送至銷售方，以便銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票。

（四）已使用增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

七、咨詢及監督電話

12366-1

編輯：外網管理員

發布日期：2015-03-05