第一篇：求應收賬款國內外研究現狀

求應收賬款國內外研究現狀

應付賬款舞弊及其審計的國內外研究現狀1403應收賬款是怎樣才能做得更對？6327國內外研究現狀1510，畢業論文開題報告.謝謝幫忙!我找了很多資料，都找不到關于我國和...一、應收賬款現狀

應付賬款舞弊及其審計的國內外研究現狀1403應收賬款是怎樣才能做得更對？6327國內外研究現狀1510，畢業論文開題報告.謝謝幫忙!我找了很多資料，都找不到關于我國和國外的應收賬款的現狀和發展趨勢的!麻煩那個大哥幫忙下，小弟十分感激!這個是在開題報告中要提，開題報告租賃會計的現狀及發展趨勢的國內外研究現狀該如何寫？50求開題報告瑾年ゆ□晴222010，3.2.5應收賬款周轉率分析73.2.6利息保障倍數分析73.3針對具體財務國內外市場調查研究現狀是什么情況320081125腹瀉的國。

二、求應收賬款國內外研究現狀

從研究的理論或變革方面說明。謝謝應收賬款變革企業應收賬款管理研究摘要隨著經濟的不斷發展，企業的安全持續的發展顯得尤為重要。在目前，有許多，如題所述，要一篇完整的，好的話，另外加分，謝謝應收賬款所述論文中小企業幫你找了兩篇關于中小企業應收賬款問題研究的文章，希望對你有幫助！，關于應收賬款評估的探討應收賬款探討評估目前，對于應收款的評估主要分為三種情況處理第一種是有充分理由確信全部能收回的，按清查核實后的賬面值確定評估值，長虹集團應收賬款管理案例研究報告.doc，課程報告長虹。

三、應收賬款舞弊及審計國內外研究現狀

國內外應收賬款的研究狀況應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本，開題報告，請各位幫忙.中小企業財務管理的國內外研究現狀問題我想知道的是國外中小企業的發展狀況極好，公司總量占整個國家公司總量的絕對優勢，其動因主要有，國內企業現在已經越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關舉措，比如設置信用部門或者明確相關部門的信用管理職能、制。

第二篇：淺析應收賬款的現狀及其管理

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淺析應收賬款的現狀及其管理

應收賬款是企業流動資產的一個重要項目，是指企業因對外賒銷商品或勞務而應向購貨單位收取的款項。現代商業社會中，市場競爭日益激烈，越來越多的企業都面臨“銷售難，收款更難”的雙重困境，一方面，為爭取客戶訂單，企業需要越來越多的賒銷；另一方面，客戶拖欠賬款，占壓企業大量流動資金，使企業面臨巨大的商業風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高，因此，越來越多的企業已經意識到應收賬款的重要性，應收賬款管理已成為企業財務管理的一項重要內容。

一、應收賬款的現狀及其影響

（一）我國企業應收賬款的現狀

根據有關部門的統計，我國企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。這其中大部分應收賬款已經逾期，據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

（二）應收賬款對企業的影響

應收賬款對企業的影響具有兩面性，主要有正反兩個方面：正面影

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響和負面影響。

1、正面影響

應收賬款的正面影響即功能，是指它在生產經營過程中的作用，主要有以下兩個方面：（1）增加銷售，增強企業競爭力。在市場競爭日益激烈的今天，企業為了謀得自身的生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場份額。賒銷實際上是向顧客提供兩項交易：一是向顧客銷售產品，二是在一個有限的時期向顧客提供資金。在目前企業資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常明顯的，它為企業爭取了客戶訂單，擴大了銷售，增強了企業的競爭力。（2）減少庫存，降低存貨成本。企業產品銷售后，可以減少產成庫存，降低存貨的管理費、倉儲費和保險費等支出，因此當企業產成品存貨較多時，為節約存活成本，就往往采取較為優惠的信用條件進行賒銷，使存貨轉化為應收賬款，減少庫存，降低存貨成本。

2、負面影響

任何事情都有個度，過猶不及，對于企業的應收賬款來說也是一樣，過高的應收賬款占用將對企業產生很大的不利影響，主要表現在：（1）應收賬款占用過多往往造成企業流動資金不足，容易印發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業包括一些經營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄，卻經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業的應收賬款造成的。由于應收賬款不能及時變現而使企業的現金流入量明顯不足，企業會因流動資金短缺而發生支付困難，納斯信-賬款催收技巧培訓

面臨財務危機，有些甚至瀕臨破產、倒閉。（2）應收賬款加速了企業不得不用自有資金來墊付各種稅費，更加速了企業的現金流出，如：企業產生了利潤，但并未以現金實現，卻要以現金繳納所得稅；企業的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據，即使企業未實際收到現金，也要定期以現金繳納；實現利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業的現金流出，使企業資金緊張的狀況越來越嚴重。（3）應收賬款往往存在很大的壞賬風險，影響企業的盈利狀況。按照權責發生制的原則，企業發生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業賬面利潤，但是應收賬款特別是逾期應收賬款對企業的危害直接體現壞賬風險上，我國許多企業都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業的利潤。（4）延長了企業的經營周期，增加了機會成本。過高的企業應收賬款資金占用，使企業應收賬款回收期變長，整個企業的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產環節，影響了企業資金循環的速度，限制了企業進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業的機會成本。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1、企業負責人對應收賬款管理缺乏足夠重視

許多企業負責人只重視銷售和利潤的增長，將銷售人員的工資報酬與銷售任務相匹配，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重銷售量完成的多少，而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的足夠重視，納斯信-賬款催收技巧培訓

企業往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現象，從而導致企業應收賬款負擔沉重。有的企業負責人對有關債權的法律知識欠缺，對應收賬款管理各環節重視不足，致使應收賬款的追討甚至出現過了追溯實效等不正常的情況；甚至為了政績及個人利益，或者將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算，或者凌駕于企業財務管理制度之上，以賒銷方式銷售給商業信用記錄差的購貨方，形成了大量難以收回的應收賬款。

2、應收賬款管理制度不嚴

有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津，對應收賬款管理責任不清。

3、內部激勵機制不健全

在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

4、企業外部環境的影響

一方面當前市場經濟迅猛發展，市場競爭日益激烈，為擴大市場份額的需要，越來越多的企業采取賒銷這一手段，來增加企業的競爭力，納斯信-賬款催收技巧培訓

這就造成企業間相互拖欠應收賬款的現象更加嚴重；另一方面是很多企業故意拖欠賬款，即使有錢也不還，社會普遍缺乏誠信。

5、企業缺乏風險意識

為了搶占市場擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，忽視了資金大量被客戶拖欠占用，不能及時收回的問題。

三、應收賬款的管理對策

許多企業管理者往往只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，因此企業應不斷加強對應收賬款的日常管理，運用各種方法進行分析、控制，及時發現問題，積極采取對策，盡量減少壞賬損失。

2、建立專門的應收賬款信用管理部門，明確各部門的職責分工

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，須要特定的部門或組織才能完成，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度。各部門的職責分工要明確，信用管理部門要取得財務和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導作用。在工作中信

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用部門、銷售部門和財務部門要互相配合，分清應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

1、對應收賬款的賬齡進行分析，及時調整企業的信用政策。

賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短，分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內，有多少應收賬款超過信用期，將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息，并結合對客戶資信情況的調查，據此調整企業的信用政策，努力提高應收賬款收現率。

2、不斷完善收賬政策，制定必要的激勵措施

企業制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產品質量問題的，應積極與對方有關部門聯系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應過多的干擾，而應積極派人溝通，爭取在增進相互業務關系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質不良的客戶，應加緊催收，必要時應采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權。要制定收賬的目標責任制，原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，按客戶分工，將清理回收目標任務層層分解，落實到人，并嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

3、建立壞賬準備金制度，積極彌補損失

企業要遵循穩健性原則，積極建立彌補損失的壞賬準備制度。定期對應收賬款進行檢查，具體分析各項應收款項的特征、金額大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營狀況等因素，確定各項應收賬款項的

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可收回性，預計可能產生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。通過建立壞賬準備金制度，可以有效化解企業的壞賬風險，積極彌補壞賬損失。

我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視，甚至已經成為我國企業當前必須學習的一門“必修課”，這就需要每個企業都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業競爭實力。企業面對大環境的影響，應保持一定理性，雖然賒銷能給企業帶來更多的銷售收入，但也應在確認收款有保障的情況下進行，否則只會給企業帶來更多的壞賬風險，同時全社會應積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風氣，自覺以誠信經營為榮，以坑蒙拐騙為恥，讓越來越多的企業加入誠信經營隊伍，使企業應收賬款居高不下的狀況得以緩解。

第三篇：企業應收賬款的現狀、問題及對策研究

宏達貿易公司應收賬款管理存在的

問題與對策

隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益至關重要的問題。企業應收賬款管理一方面有利于擴大企業生產管理經營，另一方面也可能造成企業經營困難。本文以宏大貿易公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。

一、應收賬款管理的概述

應收賬款是指企業在生產經營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分。企業在平時的銷售當中提供商業信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業就能擴大銷售，增加利潤。但是同時也帶來了不良的影響。一方面企業應收賬款的增加會導致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業的應收賬款增加又會導致企業的資金過多被占用，造成企業嚴重的經營虧損。

宏達貿易公司成立于1988年，經營范圍涉及機械產品、電視和空調產品、電力設備等方面，宏達電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產品，在我國市場中占領著突出的地位。在1997年，宏達貿易公司通過實行彩電大幅度降價的措施，再次確保了在我國彩電市場的領先地位。然而，隨著宏達貿易公司的迅速發展，其應

收賬款也迅速增加，并逐漸出現了應收賬款管理的危機。這給宏達貿易公司帶來了諸多不良的影響。企業應收賬款的增加不但導致宏達貿易公司壞賬準備的不斷增加，又導致了宏達貿易公司的資金過多被占用，從而引發了嚴重的經營虧損。

二、宏達貿易公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款不斷增加，應收賬款周轉率不斷下降

從1996年開始，宏達貿易公司的應收賬款不斷增加并引發了一系列不良影響。1995年，宏達貿易公司的應收賬款為1900萬元，占資產總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應收賬款竟上升到50億元，占資產總額的比例也上升了23%。隨著應收賬款的逐漸增多，宏達貿易公司的現金流量凈額也出現巨大的反差，1999年到2002年，現金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，宏達貿易公司的應收賬款周轉率也呈現出下降的趨勢。從1999年到2005年，其應收賬款周轉率由4.67%逐漸下降到1.09%。

（二）應收賬款賬期長

宏達貿易公司應收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些發達國家水平。事實上，宏達貿易公司已對美國進口商KR公司超過1年期的應收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了宏達貿易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏達貿易公司對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。若以2003年的凈利潤2.6億元為標準，宏達貿易公司相當于背負了10億的債務，這使得宏達的股價跌落了將近

30%，損失巨大。

（三）壞賬在應收賬款中占據比例較高

企業應定期或于每年年末全面檢查應收款項，對各項應收款項可能發生的壞賬金額進行精確的預計，并對沒把握收回的應收款項進行計提。宏達貿易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，宏達貿易公司已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達的最大債務人是美國進口商KR公司，其應收賬款金額累計達38.38億元，占應收賬款總額的比例為96.4%，預計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，應收賬款達27.75億元，占資產總額18.6%。

（四）應收賬款缺乏管理和有效的監督

目前，國內一些企業對應收賬款的管理制限于數量，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應收賬款大有所在，甚至使得某一個債務人的應收賬款所占比重過高，而公司的監事會報告或會計師事務所的財務報告并沒有及時對此做出特別提醒。宏達貿易公司2002年報告顯示，公司應收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務人，對KR公司的應收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經營性現金流量卻為-29.7%，首次出現了負數。2003年報告顯示，應收賬款上升至49.85億元，KR的應收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務報告卻未對此作出特別提醒。

三、宏達公司加強應收賬款管理的對策

（一）強化應收賬款的日常管理

1.注重合同管理。公司除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，并且將合同備份于信用管理部門及財務部門，以利于對銷售合同的執行、跟蹤、檢查，并能起監督和預警作用。

2.建立賒銷申報制度。公司財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，公司內部應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如需賒銷商品，信用部門應在對客戶資信情況調查后再做出是否賒銷的決定。公司應收賬款列帳后，申報部門負責人以及經辦人員成就了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

3.加強對待應收賬款的賬齡管理。據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因為應收賬款賬齡的分析能夠直觀反應各個時期賬款產生的情況。所以公司必須做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況和相關變化，并通過賬齡的分析結果，指導業務部門和財務部門的工作，以加速營運資金的周轉，減少發生賬款逾期不回的可能性。

4.建立壞賬準備金制度。由于商業信用風險的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業財務應按規定對應收賬款進行及時清算和對賬，從而達到內部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財

務可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。

5.建立審批制度。在面對應收賬款問題時，公司要設立審批制度，根據自身特點來進行有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進行權力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售范圍內進行審批，對于數額巨大的款項可以進行有效管理，從而能夠將應收賬款風險降低到最小限度。

6.建立應收賬款工作責任制度。當前一些銷售人員為了提升自身業績，往往盲目進行銷售，針對這種情況所帶來的風險，公司有必要完善應收賬款工作管理制度，制定嚴格的應收賬款工作責任制度，從而能夠針對銷售的銷售業績進行實際考核，每一個銷售人員都有必要進行系統管理，堅持每一個辦理者認真負責，隨時向負責人報告相關情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，避免出現應收賬款風險問題出現。

（二）制定合理的信用政策

信用政策能夠最大程度上降低風險管理因素，第一，公司內部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠接受的程度進行結算，從而能夠合理確定企業信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進行賬款賒欠的同時，需要附加相關條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩定的了聯系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風險。建立適當的信用條件，可以將信用額度 風險降低到最小限度，避免實際支付存在的問題，能夠減少企業所面臨的風險和損失。

（三）加強應收賬款的內部控制

應收賬款日常管理是為了明晰公司與客戶之間業務往來所發生的業務關系，而對應收賬款的管理工作更重要的一點是如何對應收賬款的產生進行有效控制，而通過對應收賬款的內部控制，一方面可以快速發現問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預警機制，從而規避應收賬款的風險。

1.建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系。建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障公司及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。對于客戶的資信情況作出重新的評定，這不僅僅是管理的要求，同時也是發展的要求，因為客戶的信用石在發生變化的，如果不對客戶的信用情況進行動態的管理和評價，并根據評價情況調整企業貨物的管理辦法，就容易導致呆壞賬的產生。

客戶資信狀態評審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個長期和動態的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個重要的環節，因此公司在實施過程中應做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關信息資料進行調整。

2.建立定期的對賬制度。要制定一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現

象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。

建立定期的對賬制度，企業要對客戶每月發出對賬函，由銷售人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無差錯。

3.建立應收賬款清收責任制。明確劃分責任范圍，對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；明確規定各人的職權范圍，對超過限額賒銷未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此產生的后果；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。

宏達貿易公司應當在應收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應收賬款的事情控制，將應收賬款的難題消滅在萌芽狀態，并在不斷實踐中結合企業自身的實際情況去尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才是公司解決應收賬款難題的最根本和最有效的方法。

參考文獻：

1.丁興良、伯建新：《捂住你的錢袋》，企業管理出版社，2010年出版。

2.靳秀玲：《論應收賬款財務風險的控制問題》，科技信息，2010年第5期。

3.王衛紅：《降低企業應收賬款風險的對策分析》，湖南稅務高等專科學校學報，2010年第4期。

4.居權：《淺析應收賬款控制》，科技與企業，2011年第7期。5.劉茵：《我國中小企業應收賬款的管理問題與對策》，現代企業教育，2009年第8期。

第四篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通常可結合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

6.

第五篇：當前國內外應收賬款保理業務現狀

當前國內外應收賬款保理業務現狀

保理是一種集客戶資信調查、融資、銷售賬戶管理、賬款催收以及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務業務。國際保理有出口保理和進口保理兩種：出口保理是為出口商的出口賒銷提供貿易融資、銷售分戶賬管理、帳款催收和壞賬擔保等服務；進口保理是為進口商利用賒銷方式進口貨物向出口商提供信用風險控制和壞賬擔保。

國內保理又可以分為應收賬款買斷和應收賬款收購及代收兩種：應收賬款買斷是以買斷客戶的應收賬款為基礎,為客戶提供包括貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收和信用風險控制及壞賬擔保等服務;應收賬款收購及代收是以保留追索權的收購客戶應收賬款為基礎,為客戶提供貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收等三項服務。

中國銀行在1993年率先申請加入國際保理商聯合會（FCI）成為其正式會員至今，國內的交通銀行、光大銀行、工商銀行、中信實業銀行、建設銀行和民生銀行也陸續加入到了國際保理業的隊伍中。我國對外貿易發展迅猛，越來越多的企業參與到國際市場的競爭中。應收賬款保理在我國對外貿易發展中發揮著非常重要的作用，這一點突出體現在我國銀行保理業務的迅猛發展上。以中國銀行為例，近年來辦理的國際保理業務量每年都成倍增長，2003年達到17億美元。

在國際保理業務發展的同時，國內保理業務所蘊涵的巨大市場潛力正有待人們的認識和發掘。2003年5月30日中國銀監會公布了《關于調整銀行市場準入管理方式和程序的決定》，調整銀行市場準入管理方式，表明監管當局已經降低了對國內保理業務的市場準入，業務開辦由銀行自主決定。

2003年7月中國建設銀行正式向社會推出國內保理業務，從而成為國內首家經人民銀行批準開辦國內保理業務的中資銀行。作為試點，建行上海市分行為客戶累計提供了近６億元人民幣無追索權保理業務，且到期應收賬款已全部按時回收，無一逾期或發生爭議。建行推出的國內保理業務，包括服務保理、隱蔽保理、有追索綜合保理、到期保理、封閉保理和全保理。目前，國內保理業務已經普遍列入了各銀行的業務范圍。

在保理業務量不斷擴大的同時，保理業務的內容也在逐漸發生變化。2003年11月，中國工商銀行為滿足客戶多樣化的金融服務需求，重新制定并下發了《國內保理業務管理辦法》，將國內保理業務范圍從原來僅限于銷售商與企業之間因購買貨物或接受服務而形成的應收賬款擴大到銷售商與地市級（含）以上國家機關、學校和醫院等事業單位及團體組織之間。此外，出口企業未能及時到賬的出口退稅應收款也被納入了保理業務范圍。工行此次頒布下發的《國內保理業務管理辦法》是在保理業務市場不斷發展的新形勢下，根據國家有關的金融政策、法律法規和商業銀行內控管理制度的要求，對原試行辦法進行了修訂完善。新辦法體現了以市場為導向，以客戶為中心的經營理念，增加了金融服務功能，以切實保障符合保理業務市場準入條件的客戶的融資需求。

與此同時，為保障國內保理業務健康發展，控制融資風險，工行在新管理辦法中對防范控制保理業務風險問題也做出了具體規定。比如對保理業務實行融資額度控制并納入最高綜合授信額度進行管理。對無追索權（非回購型）保理業務，銀行做擔保付款時，要按確認的保理額度與已收回應收賬款的差額部分提取100％的專項準備；銷售商提供付款擔保的，銀行按確認的保理額度提取1％的普通準備。

盡管保理業務有了長足發展，但與我國逐年增長的對外貿易規模和企業龐大的應收賬款數額相比，無論是國際保理還是國內保理，都明顯太微小和單薄，說明我國保理的發展任重而道遠，但也存在著巨大的市場空間。