第一篇：二期景觀預(yù)算分析

二期園林景觀工程預(yù)算分析

二期園林工程概況：

1.本工程景觀園林部分套用《江蘇園林工程計(jì)價(jià)表》2007版；道路雨污水管網(wǎng)

電力管道部分套用《江蘇省市政工程計(jì)價(jià)表》2004版；室外照明工程通用《江蘇省安裝工程計(jì)價(jià)表》2004版。

2.取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)《江蘇建設(shè)工程費(fèi)用定額》2009版，按一類工程計(jì)入。

3.材料價(jià)格按《泰州工程造價(jià)管理》2013年第3期與《泰州市建筑工程材料信

息價(jià)》2013年第一期，以及《江蘇工程造價(jià)管理》2013年第一期執(zhí)行?；◢弾r及苗木按市場(chǎng)價(jià)計(jì)入，種植土單價(jià)按30元計(jì)入。

4.圖紙未說明的做法均在編制說明中注明。

分析說明：

1.定額專業(yè)的套用嚴(yán)格來講沒有錯(cuò)誤。在工程量方面暫時(shí)無法辨別多算或少算，以及部分的定額子目的套用和換算是否正確也無法判斷，建議請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢單位做一份清晰明了的預(yù)算，以便于以后的進(jìn)度款審核和決算，因?yàn)榧追叫枰粋€(gè)相對(duì)合理的分期付款的依據(jù)以及分期付款最終底線。

2.但是從材料方面上講，除了信息價(jià)上有的，相當(dāng)一部分材料價(jià)格是根據(jù)施工

單位的經(jīng)驗(yàn)報(bào)價(jià)或市場(chǎng)詢價(jià)得來，所以價(jià)格的浮動(dòng)會(huì)在甲方審核進(jìn)度款和最終決算時(shí)變動(dòng)較大。比如景觀工程中幾個(gè)主要大的材料陶粒層、仿石型外墻涂料和植草磚價(jià)格偏高；石材的報(bào)價(jià)明顯高于甲方認(rèn)價(jià)。

3.在取費(fèi)方面統(tǒng)一按一類工程計(jì)取不妥，應(yīng)該按照各專業(yè)實(shí)際工程大小難易程

度根據(jù)費(fèi)用定額確定工程類別，統(tǒng)一按一類工程來定會(huì)造成總造價(jià)偏高。措施費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)沒有在預(yù)算中體現(xiàn)。稅金應(yīng)為3.477%

4.人工工資調(diào)整均按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行無誤。

綜上所述，施工單位所報(bào)預(yù)算價(jià)格會(huì)偏高，主要原因是1.工程類別的計(jì)取導(dǎo)致費(fèi)率的偏大。2.占整個(gè)工程造價(jià)60%左右（經(jīng)驗(yàn)估計(jì)）的材料中的主要材料相當(dāng)一部分是甲方市場(chǎng)認(rèn)價(jià)。然而工程量的多少因素還沒有考慮，所以我們從成本角度講，需要咨詢單位編制一份預(yù)算作為我們底線或者紅線是必不可少的，因?yàn)檫@是我們和施工單位談判下浮優(yōu)惠幅度的依據(jù)。

第二篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來看，普遍存在以下幾個(gè)問題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的

54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%。”管理層難以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費(fèi)用支出××萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬元。全年預(yù)計(jì)完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡(jiǎn)單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決各項(xiàng)問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所了解，并對(duì)自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問題及相關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對(duì)比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說明，突出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) , 并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及帶來的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對(duì)重點(diǎn)問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！

第三篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來看，普遍存在以下幾個(gè)問題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費(fèi)用支出××萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬元。全年預(yù)計(jì)完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡(jiǎn)單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算

完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決

各項(xiàng)問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所

了解，并對(duì)自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問題及相

關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)

告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉

及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算

管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)

外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析

報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層

領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基

本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分

析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析

內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)

分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)

告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對(duì)比去年

同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法

通過分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則

可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel

圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異

及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說明，突

出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反

映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超

出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使

分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) ,并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不

僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決

辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通

過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)

分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情

況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及

帶來的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分

析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)

務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決

辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接

體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對(duì)重點(diǎn)問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！

第四篇：預(yù)算分析

預(yù)算的分析

第一條建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算部負(fù)責(zé)組織每季度召開集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及存在問題，研究確保預(yù)算完成的具體措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。各預(yù)算單位要充分利用有關(guān)政策、法規(guī)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的資料和預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)信息，采用科學(xué)的分析方法，從定量與定性兩個(gè)方面全面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力等。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)客觀分析具體原因，找出責(zé)任歸屬及改進(jìn)工作的措施或建議，并針對(duì)問題采取有效措施消除偏差。

各預(yù)算單位都應(yīng)當(dāng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各基層預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異要及時(shí)提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算執(zhí)行情況分析傳集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算管理部；季度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)后單獨(dú)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算管理部。

第二條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)、股東會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算終了，各預(yù)算單位應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行全面總結(jié)分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過后，上報(bào)集團(tuán)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)總部預(yù)算部。

第三條加強(qiáng)各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本公司預(yù)算管理的責(zé)

任落實(shí)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等）對(duì)本公司預(yù)算的日常管理和控制具體負(fù)責(zé)，并分別就預(yù)算編制情況、半年的執(zhí)行和調(diào)整情況以及決算等情況向集團(tuán)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報(bào)告和述職。

李傳剛

第五篇：新式景觀材料分析

景觀材料與細(xì)部

——新型景觀材質(zhì)分析

現(xiàn)代景觀材料中出現(xiàn)的各式材料除植株以為多為無生命材料，如石材、木材、金屬類、混凝土類等等。除此之外水景中多有游魚做陪襯，為景觀添加更多的生命力和親和力。我在此提出一點(diǎn)應(yīng)該被重視的一點(diǎn)，所有生物對(duì)自然景觀的擁有權(quán)是相同的。當(dāng)今世界諸多城市中除動(dòng)物園內(nèi)的飼養(yǎng)與寵物飼養(yǎng)外見不到除人以外的其他陸行生物，當(dāng)然，不刨除昆蟲類。而這些動(dòng)物均不具備持久與長(zhǎng)期觀賞，并且不能與城市相適應(yīng)。性試想如若將動(dòng)物作為景觀元素來布臵我們的城市，會(huì)增添何種效果？

當(dāng)然，想以大量動(dòng)物為城市景觀添加生命力并且協(xié)調(diào)人與自然的關(guān)系這種想法屢見不鮮，但如要達(dá)到此種目的，所要面臨的問題很多。我就此做了如下分析：

1.若想達(dá)到人與動(dòng)物在城市中共存的目的，并且秉著以人為本、生態(tài)美觀的景觀設(shè)計(jì)原則，應(yīng)在城市中形成大面積點(diǎn)狀式布局，如此達(dá)到該景觀元素大面積的應(yīng)用。

2.人與動(dòng)物之間不可能直接接觸，這是城市發(fā)展所導(dǎo)致的必然結(jié)果，若想大面積布臵動(dòng)物生存空間，可能會(huì)浪費(fèi)掉城市十分之一的建設(shè)空間，而且很可能失去了景觀為人所用，供人觀賞的本質(zhì)，我就此的對(duì)策是對(duì)動(dòng)物進(jìn)行小型野生放養(yǎng)式管理，并且成條狀圍欄式布局每個(gè)放養(yǎng)區(qū)。放養(yǎng)區(qū)上空的空間可作為城市高鐵空間，這樣的豎向布局，大大減小了人與動(dòng)物的距離，也節(jié)省空間。

3.基于物種之間食物鏈問題，肉食類與素食類動(dòng)物混養(yǎng)是不可能實(shí)現(xiàn)的，否則人類每天都要為動(dòng)物收尸了吧。就此物種問題，應(yīng)進(jìn)行短期實(shí)驗(yàn)，將溫順的動(dòng)物分組類混養(yǎng)，找出最和諧的組合。至于不適合的物種，只有在動(dòng)物園與野生動(dòng)物保護(hù)區(qū)飼養(yǎng)了吧。

4.城市污染遠(yuǎn)大于城市以外的自然，放養(yǎng)區(qū)的動(dòng)物如何適應(yīng)該環(huán)境會(huì)成為大家慎重考慮的問題。

我就此的分析便是，從人類自身做起，城市綠化、自然化、生態(tài)化，減少城市污染直至野外動(dòng)物可以適應(yīng)城市的空氣、水、土壤、灰塵等變質(zhì)環(huán)境因素。這樣也完全的改善了人類生存的環(huán)境，試想如果年過六旬，不必走出城市便能享受到農(nóng)場(chǎng)般的生活，這樣的長(zhǎng)久之計(jì)為何不去思考。

上述4點(diǎn)問題也許僅僅是諸多問題中的一小部分，若想實(shí)現(xiàn)此景觀元素的大面積應(yīng)用，在我看來應(yīng)從城市的環(huán)境改善做起，這樣才是對(duì)各物種的責(zé)任體現(xiàn)，再通過動(dòng)物放養(yǎng)的形式，循環(huán)性的改變?nèi)祟惿娴目臻g。我想此種有生命的景觀材質(zhì)應(yīng)該可以中和諸多其他材質(zhì)給人類帶來的危害。

郭禎