第一篇：財務盡職調查

財 務 盡 職 調 查

一、財務盡職調查概述

盡職調查(Due Diligence Investigation)又稱謹慎性調查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調查內容

一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產與服務、采購、法律與監(jiān)管、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調查小組的構成——技術與經驗

項目負責人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等

3、盡職調查的目的完成一個盡職調查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預期投資收益的可能的影響。

4、財務盡職調查的定義

在整個盡職調查體系中，財務盡職調查主要是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調查內容。

在調查過程中，財務專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發(fā)現(xiàn)關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內部溝通，調查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務盡職調查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財務盡職調查的重要性

1、能充分揭示財務風險或危機

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預測企業(yè)未來前景

3、了解資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則

三、財務盡職調查原則

1、獨立性原則

(1).項目財務專業(yè)人員應服務于項目組，但業(yè)務上向部門主管負責，確保獨立性。

(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹慎性原則

(1).調查過程的謹慎。

(2).計劃、工作底稿及報告的復核。

3、全面性原則

財務調查要涵蓋企業(yè)有關財務管理和會計核算的全面內容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風險水平重點調查。

四、財務盡職調查內容

1、會計主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖

(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業(yè)務等

(3)、了解目標企業(yè)歷史沿革

(4)、對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關聯(lián)方作適當了解

(5)、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內部控制初步評價

2、財務組織

(1)、財務組織結構（含具控制力的公司）

(2)、財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）

(3)、財務人員結構（年齡、職稱、學歷）

(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據(jù)和方法；

(2)、繳納“四金”的政策及情況；

(3)、福利政策。

4、會計政策

(1)、目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

(2)、近3年會計政策的重大變化；

(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單；

(6)、近3年審計報告的披露。

5、稅費政策

(1)、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

(2)、稅收優(yōu)惠政策；

(3)、稅收減免/負擔；

(4)、關聯(lián)交易的稅收政策；

(5)、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費政策的變化情況。

五、財務盡職調查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財務可行性；

(2)、投資收益財務預測；

(3)、企業(yè)財務風險（財務調查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案

(4)、投資方案的財務風險評價。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價企業(yè)財務人員和內部審計人員；

(2)、推薦財務及內部審計負責人；

(3)、推動財務管理制度建設，可能的話，推動內部控制制度建設；

(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產評估復核

(1)、組織和配合資產評估工作；

(2)、與資產評估機構溝通，確保有利的資產評估結果；

(3)、對資產評估中的重大問題隨時進行報告、建議。

4、投資協(xié)議的風險評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準的投資方案存在重大差異；

(2)、財務調查人員應重新評估投資風險；

(3)、風險的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實施財務盡職調查的意義

面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務陷阱,為盡量減小和避免并購風險,在并購開始前對目標公司進行盡職調查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。

盡職調查是指購并方對目標公司的背景、財務、營業(yè)等進行細致的調查,并以書面或口頭形式報告調查結果。盡職調查是一個非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調查,其一是財務方面盡職調查；

其二是法律方面盡職調查。

兩者各有側重,財務盡職調查的功能主要在于使購并方確定目標企業(yè)所提供會計報表的真實性,在一些易被忽視的方面如擔保責任、應收賬款質量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時通過各種財務數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié),盡職調查的作用具體有以下3個方面。

1.有利于合理評估并購風險

在并購活動中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標企業(yè)各方面的風險。首先,可能面臨目標企業(yè)的道德風險,即目標企業(yè)提供虛假的經營信息和夸大的經營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔保等;其次,可能面臨目標企業(yè)的財務風險,如過高的資產負債率或大量的不良資產等;第三,可能面臨目標企業(yè)的經營風險,如不健全的銷售網絡、過時的生產技術等;第四,可能面臨法律風險,并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識

產權法、環(huán)境保護法等問題。還有其他很難預見的在并購整合中可能存在的其他風險,如企業(yè)文化的嚴重沖突、主要經營者或員工的強烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風險。

通過盡職調查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務、人事、管理、市場等各方面的高質量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風險。

2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點一般集中在收購價格的確定上,然而價格又是基于對目標企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負債和不良資產,收購方在對各項或有負債和不良資產進行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價格進行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應加入一些限制性條款等。

3.便于合理構建整合方案

并購是一項復雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動機,收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關鍵。通過盡職調查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。

第二篇：財務盡職調查工作總結

財務盡職調查工作關注點及總結

一、財務盡職調查工作主要關注點

1.股權問題：中小型高科技企業(yè)在股權問題上通常存在股權單一，股本較小、股本結構不理想。

2.資產問題：資產規(guī)模偏小，資產結構不合理，有形資產較小，無形資產較多，流動資產不足。也就是我們通稱的“輕資產”。

3.財務問題：規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實際調查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財務制度；缺乏合格的財務人員；缺乏有效的財務管理手段；財務內控不健全。應重點核實企業(yè)的資產和負債情況，厘定凈資產以及利潤的真實性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風險。

4.團隊建設：創(chuàng)業(yè)團隊單薄，骨干隊伍不穩(wěn)定，員工激勵機制未形成，企業(yè)文化建設空白。

5.市場營銷模式：缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網絡，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6.今后發(fā)展目標定位問題：缺乏明確的長遠的發(fā)展目標，缺乏明確細分的企業(yè)定位。

二、財務盡職調查報告撰寫總結

1.綜合來看，盡職調查是一個要求比較高的工作，運用到財務分析、審計等知識，需要調查人員耐心細致的工作和對于細節(jié)的關注。

2.財務盡職調查報告和審計報告不同，它側重在調查企業(yè)前3年和最近一個月的財務情況，充分揭示其存在的風險和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調查企業(yè)的歷史沿革、改制與設立、重大股權變動和主要股東、生產銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關聯(lián)交易、高管人員、組織結構與內部控制調查、財務與會計調查、財務比率分析、盈利預測等情況。

3.其中對財務與會計的調查，應對經注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務報告及相關財務資料的內容進行審慎性核查。核查時不僅需關注會計信息各構成要素之間是否相匹配，還需關注會計信息與相關非會計信息之間是否匹配。

4.計算調查單位的各毛利率、資產收益率、凈資產收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動情況，分析利潤結構和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5.計算各資產周轉率、存貨周轉率和應收帳款周轉率等，結合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運能力及變動情況，判斷經營風險和持續(xù)經營能力。

6.計算資產負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內負債、表外負債及或有負債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動情況，判斷償債能力和償債風險。

通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務指標比較，綜合分析企業(yè)的財務風險和經營風險，判斷財務狀況是否良好，是否存在持續(xù)經營問題。

7.對財務各個科目的調查，銷售收入通過查閱銀行存款、應收帳款、銷售收入等相關科目等方法，了解實際核算中確認收入的具體標準，判斷收入確認標準是否符合會計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。核查發(fā)行人在會計期末是否存在突擊確認銷售的情況，分析經營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關注關聯(lián)交易產生的經濟利益是否真正流入企業(yè)。8.關注期末存貨中在產品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉未轉成本的情況。計算利潤率指標，分析其變化并判斷未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷產品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行多因素分析并進行重點核查。9.關注控股股東、實際控制人或關聯(lián)方占用資金的相關費用情況。取得財務費用明細表，對存在較大銀行借款或付息債務的，應對其利息支出情況進行測算，結合對固定資產的調查，確認大額利息資本化的合理性。

10.調查非經常性損益的來源，取得依據(jù)和相關憑證以及相關款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析對財務狀況和經營業(yè)績的影響；結合業(yè)務背景和業(yè)務資料，判斷重大非經常性損益項目發(fā)生的合理性和計價的公允性；計算非經常性損益占當期利潤比重，分析由此產生的風險。

第三篇：財務盡職調查提綱

財務盡職調查提綱

調查期間

此次盡職調查期間為[ ]年、[ ]年、[ ]年以及[ ]年上半年（三年一期）

A財務審慎調查

1公司背景 1.1 營業(yè)執(zhí)照

1.2 各類從事相關行業(yè)的批準證書 1.3 合作/合資協(xié)議 1.4 公司章程 1.5 驗資報告

1.6公司成立以來全部股東/管理層/董事會決議或會議紀要 1.7公司組織結構圖,并注明各獨立法人公司、所占股權百分比及成立地點

1.8詳細說明公司的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃,并說明經營業(yè)務的擴張對未來現(xiàn)金流量需求以及相關的經營風險

1.9股東/管理層/董事會決議,或者重大決議匯總(如改變主營業(yè)務,重大投資、重大清算與收購等)2會計政策和內部管理程序

2.1請簡述主要的會計政策和會計核算方法,并說明在調查期間會計政策是否發(fā)生過變化

2.2請總結主要的內部控制流程,包括現(xiàn)金管理、費用審批權限等 2.3請詳述銷售確認、銷售折扣的政策 2.4請詳述成本以何種方式與原則進行分攤

2.5請簡述公司對客戶的信用授予、發(fā)票開具及款項回籠的程序 2.6請詳述存貨管理的政策包括存貨確認的標準,存貨評估和內部管理程序

2.7審計師發(fā)表的管理意見書/內部控制報告的復印件(若有)

3財務資料

3.1請?zhí)峁┱{查期間各年/期公司財務報表(內部報表及經審計,如有)的復印件

3.2請?zhí)峁┱{查期間各年/期公司所有子公司的財務報表(內部報表及經審計,如有)的復印件

3.3請?zhí)峁┱{查期間各年/期合并財務報表的合并工作底稿(包括內部抵銷分錄)3.4請?zhí)峁┛傎~的簡介和結構圖

3.5請?zhí)峁┱{查期間公司的總賬和科目余額表

4關聯(lián)交易(于調查期間的金額)4.1關聯(lián)方清單及描述關聯(lián)關系

4.2調查期間各年/期關聯(lián)方交易的金額,請以明細列示

4.3調查期間各年/期末由關聯(lián)方交易或資金調撥所形成的余額,請以明細列示

4.4簡述對關聯(lián)方之間的資金調撥的計息方式和后續(xù)的歸還計劃 4.5關聯(lián)交易相關的合同、協(xié)議 4.6請詳述公司關聯(lián)公司的轉移定價政策

5銷售收入(于調查期間)5.1按金額和銷售數(shù)量進行的銷售收入分析 5.2按客戶進行的銷售收入和毛利分析 5.3按主要產品類別進行的銷售收入和毛利分析

5.4按主要銷售地域/分銷地區(qū)進行的銷售收入和毛利分析 5.5按客戶列示的銷售折扣清單

5.6調查期間按銷售額統(tǒng)計的十大客戶清單,列明銷售數(shù)量和金額 5.7調查期間按采購額統(tǒng)計的十大供貨商清單,列明采購數(shù)量和金額 5.8現(xiàn)有訂貨清單

5.9請簡述影響收入和毛利的原因或其他非常因素(包括季節(jié)性因素等)

6生產成本結構(于調查期間)6.1按各類主要產品劃分的生產成本構成,請按原材料、人工成本、制造費等大類分別列示明細 附件股權投資相關模極

6.2固定和變動成本所采用的成本分配方法

6.3 按品種列示的主要原材料現(xiàn)行單價和市場價格趨勢 6.4描述生產成本結轉銷售成本的方法 其他收入/費用(于調查期間)7.1管理費用明細 7.2銷售費用明細 7.3財務費用明細

7.4營業(yè)外收入及支出的明細

7.5請說明對于由母公司統(tǒng)一向各子公司提供的服務如何在各子公司之間分攤成本

8現(xiàn)金流量

8.1請?zhí)峁┱{查期間的現(xiàn)金流量表

8.2管理層定期對現(xiàn)金流量及營運資金需求的估計(如有)現(xiàn)金及銀行存款(于調查期間的余額)9.1現(xiàn)金及銀行存款的詳細資料

9.2所有銀行賬戶的銀行余額調節(jié)表及對賬單

9.3管理層定期對現(xiàn)金流量及營運資金需求的估計(如有)9.4詳述所有現(xiàn)金使用的限制,如用于貸款抵押的現(xiàn)金 貸款及債務(于調查期間的余額)10.1 借款明細,包括貸款用途、年期、利率、資產抵押與擔保等詳細資料

10.2貸款和借債的合同復印件

10.3公司與各金融機構簽訂的信貸額度及在2007年9月底的使用情況

11應收賬款(于調查期間的余額)11.1應收賬款明細和賬齡(可按當期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)11.2對十大客戶的應收款的賬齡信息 11.3管理層對重大過期余額的可收回性的評估

11.4與主要客戶(包括關聯(lián)方)簽訂的合約,重點指出信用條款/限額 11.5壞賬準備計提政策的詳細資料 11.6調查期間內實際壞賬沖銷的詳細資料 應付賬款(于調查期間的余額)12.1應付賬款的賬齡分析(可按現(xiàn)有、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)12.2十大供貨商劃分的賬齡分析 12.3與主要供貨商(包括關聯(lián)方)簽訂的合約的復印件,或描述主要條款(信用條款/限額等)12.4指出重大的采購合同(包括書面和口頭的合約)預提費用(于調查期間的余額)13.1按類別分類的分析并簡述計提依據(jù)及方法 13.2主要準備項目的明細 存貨(于調查期間的余額)14.1按產成品、原材料、在產品、促銷物料、包裝物、在途物品及其他項目進行的分析 14.2按地點的存貨分析

14.3按主要產品劃分的產成品成分組成的分析(如原材料、工資、折舊等)14.4存貨的賬齡分析(可按當期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類)14.5存貨準備計提政策的詳細資料 14.6呆滯損壞存貨的詳情(包括數(shù)量及金額)14.7最近一期賬面記錄與實際存貨盤點結果之間的調整結果 14.8如采用計劃成本,請?zhí)峁v史計劃成本的金額及計算基準,并請?zhí)峁┻^去兩年每月的計劃成本與實際成本的比較 14.9最近一期的產品售價清單 14.10任何以寄售方式持有或向其他人寄售的存貨的詳情 其他應收款及預付款(于調查期間的余額)15.1其他應收款的明細,并按性質進一步提供明細 15.2管理層對這些賬項的可收回性的評估 其他應付款(于調查期間的余額)16.1其他應付款的明細(請按性質歸類后進一步列示明細項目)固定資產(于調查期間的余額)17.1所有固定資產的清單。提供每個固定資產項目的購買日期、投產日期、可使用年限、原始成本、每年折舊額、累計折舊 17.2按類別進行的成本及累計折舊的分析 17.3每年新增和報廢的固定資產清單 17.4所有車間或生產線的生產能力和使用情況

17.5以融資租賃或一般租賃形式租用的設施與設備的清單。提供租賃承擔詳情,包括每年租金、年期、承租單位、續(xù)約權等 17.6最近一次對陳舊/閑置資產的審核報告 17.7重大固定資產的所用權證明及相關文件

17.8最近一期的賬面記錄與實際固定資產實際盤點結果的調整情況 17.9過去三年任何資產永久性減值的沖銷詳情 17.10修理及維護費的詳細資料及資本化政策 17.11最近一期外部獨立評估報告(如有)17.12詳述資本支出的承諾,包括支出性質、支出期間、預計的資金來源（如自有資金、銀行借款、股東借款等)

18土地使用權(于調查期間的余額)18.1土地使用權證和租賃合同復印件(包括年租金、付款方式和續(xù)約權)

19無形及其他資產(于調查期間的余額)19.1按類別進行的分析

19.2沒有合并在投資目標合并報表之內的投資的詳情

19.3管理層對這些資產的可收回性的評估及任何到目前為止的準備金狀況

19.4無形資產的詳情,包括成本、累計攤銷、攤銷政策及最近一期的價值評估

20在建工程(于調查期間的余額)20.1在建工程的詳細資料,包括預項目/工程名稱、預計完工日期、資金需求及到位進度計劃、融資方式及計劃等

20.2詳列主要在建工程項目預計可帶來的設計生產能力的提高

21或有負債/承擔 21.1所有有關資本、租賃、合作協(xié)議、專利經營及其他性質的承諾 21.2簡述各項未決訴訟(如有)21.32007年9月末至今新增的重大或有負債/承擔(如有)擔保

22.1向外提供及獲得的擔保明細 抵押

23.1所有用做抵押用途的資產/收人,包括固定資產及其他資產、股息等 人力資源(于調查期間的資料,屆時希望安排與人力資源部的員工進行訪談)24.1管理層的組織架構圖

24.2根據(jù)實際情況,按部門和職能劃分,提供有關全職和臨時職工的平均人數(shù)和總員工成本(薪金、獎金、津貼等)24.3薪酬和工資結構的詳情,包括工作時間、計薪基準、輪班制度、有薪假期、超時工作安排

24.4詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內部自行提供的退休福利,包括這方面尚未履行的責任

24.5詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內部自行提供的醫(yī)療及其他保險計劃,包括這方面尚未履行的責任 24.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內部自行提供的住房福利,包括這方面尚未履行的責任

24.7詳述獎金和激勵政策,并提供調查期間各年/期支出的獎金明細

25股利分配(于調查期間的資料)25.1股利分配政策、過去已派發(fā)股利金額及未派發(fā)股利余額

26其他(于調查期間的資料)26.1調查期間政府給予的任何津貼和特許合同 26.2調查期間各下屬公司為母公司業(yè)績所作出的貢獻 26.3信息管理系統(tǒng)合同(如有)

B稅務審慎調查 一般資料

1.1國家工商局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照/注冊證明 1.2驗資報告

1.3有關股權、投資總額等變更的申請書及批復 1.4國稅局和地稅局頒發(fā)的稅務登記證

1.5增值稅一般納稅人“確認專章”的稅務登記證副本 1.6出口企業(yè)退稅登記證

1.7國家外匯管理局頒發(fā)的外匯登記證 1.6聯(lián)合年檢報告書 1.9與稅務機關的往來函件

1.10由當?shù)囟悇諜C關發(fā)出的稅務通知,包括有關各項計稅基礎、免稅、減稅等稅收優(yōu)惠及特別稅務處理等 1.11稅務機關及海關發(fā)出的調查報告 1.12任何稅務紛爭的描述

2增值稅(于調查期間各年/期)2.1增值稅月份及申報表和有關的完稅憑證 2.2截至2007年9月30日的“應交增值稅”明細科目

2.3因向本地企業(yè)或進出口公司采購而收取的增值稅專用發(fā)票以用于證明增值稅月份申報表中的進項稅額

2.4主要采購合同復印件(包括同主要供貨商簽訂的合同及數(shù)額較大的采購

2.5進項稅認證結果通知書 2.6銷貨退回的處理方法及相關憑證 2.7有關出口退稅的文件

3營業(yè)稅(于調查期間各年/期)3.1請說明貴公司繳納營業(yè)稅的稅務政策及繳稅流程 3.2營業(yè)稅月份及申報表和有關的完稅憑證 3.3調查期間主要服務合同 3.4各月營業(yè)稅計算表

3.5截至2007年9月30日的“應交營業(yè)稅”明細科目

4企業(yè)所得稅

4.1所得稅申報表(包括附表)及完稅憑證

4.2會計師事務所/稅務師事務所出具的所得稅審核報告 4.3所得稅各項調整明細

4.4由稅務機關發(fā)出以確認企業(yè)能享受稅務優(yōu)惠的通知書

4.5由稅務機關發(fā)出的同意抵扣需批準的企業(yè)所得稅項目(如固定資產處置損失等)4.6企業(yè)虧損彌補情況表

4.7企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況申報表

5個人所得稅及人力資源 5.1職工的標準雇傭合同

5.2外籍雇員的個人所得稅月份申報表和中方人員的扣繳個人所得稅報告表,有關的完稅憑證和工資所得資料 5.3管理層的組織架構圖

5.4根據(jù)實際情況,按部門和職能劃分,提供有關全職和臨時職工的平均人數(shù)和總員工成本（薪金、獎金、津貼等）

5.5薪酬和工資結構的詳情,包括工作時間、計薪基準、輪班制度、有薪假期、超時工作安排、紅利或獎金、福利和認股權證計劃、退休計劃和政策等

5.6詳述所有根據(jù)國家規(guī)定及內部自行提供的各種福利,包括地方政府的有關當?shù)厣绫；鸬奈募肮緝炔坑嘘P文件

5.7公司及員工所繳付的各類國家規(guī)定及內部自行提供的福利費明細 5.8詳述獎金和激勵政策,并提供期間支出的獎金明細

6預提所得稅/營業(yè)稅(于調查期間)6.1如有向外國公司支付款項,請?zhí)峁┐祟惪铐椀拿骷毐砑跋嚓P的合同和發(fā)票復印件

6.2相關的預提所得稅/營業(yè)稅申報表

7印花稅(于調查期間)7.1所有的印花稅申報及完稅憑證

7.2除購銷合同、運輸合同以外的所有合同匯總,如租賃合同、借款合同、技術合同、加工承攬合同等

7.3簽訂的購銷合同、運輸合同、單據(jù)所涉及金額匯總表(未列明金額的，以實際發(fā)生額為準)

8房地產稅

8.1房地產稅申報表及完稅憑證(如有)

9其他資料 9.1其他申報表和有關的完稅憑證，包括土地使用稅、土地增值稅和契稅

9.2調查期間上交稅款情況

第四篇：財務盡職調查工作計劃（定稿）

財務盡職調查方案 1.資產負債表 1.1 資產調查方案

固定資產

1.要求提供公司固定資產（設備,房屋）購買合同 2.查看公司固定資產明細表、折舊方式及依據(jù)、折舊表、固定資產減值、相關資產評估報告

3.固定資產狀況評估、維護、大修相關資料

無形資產

1.土地使用權證書、合同。2.土地使用情況、土地類型、攤銷、減值及明細情況 3.商標商譽、技術專利等無形資產的價值（品牌效應覆蓋面的大小、產品主要銷售地區(qū)、口碑情況）

流動資產

1.調查貨幣資金，要求提供銀行基本結算賬戶、非日常結算賬戶資料。2.調查企業(yè)是否有證券賬戶，有價證券市值； 3.貨幣資金使用情況，包括各月月底明細資料、貨幣資金變動明細資料及變動原因。存貨

1.要求提供存貨明細表

2調查存貨計價方法、跌價準備計提方法及依據(jù) 3.存貨周轉情況，計算存貨周轉率等財務指標。4.存貨保管維護的費用統(tǒng)計資料，保管場地情況

在建工程

1.要求提供在建工程明細表 2.在建工程已完成投資和未來預計投資額、施工進度表、工期表。3.在建工程轉入固定資產條件及依據(jù)

應收賬款

1.應收賬款明細表

2.應收賬款對象公司基本情況、基本財務狀況 3.應收賬款發(fā)生、變動原因。4.公司的壞賬政策 5.是否存在關聯(lián)交易 1.2 負債調查方案

短期負債和長期負債 1.調查銀行貸款合同

2.調查各大銀行對企業(yè)承諾的信貸額度及相關證明 3.調查企業(yè)銀行貸款的還款進度及還款計劃 4.應付款項明細及發(fā)生原因 5.預收賬款明細及發(fā)生原因（合同、協(xié)議）

或有負債

1.調查企業(yè)對外擔保情況

2.調查企業(yè)是否有其他可以確認為負債的情況 1.3 所有者權益調查方案 1.調查企業(yè)出資是否有瑕疵，要求提供相關資料 2.利潤表

主營業(yè)務收入

1.要求提供產品的銷售合同、發(fā)票 2.調查產品存貨清單

3.調查產品銷售對象的構成及變化情況 4.調查產品價格變動趨勢

5.調查行業(yè)競爭情況，了解同質商品的價格、產量、銷量等情況

主營業(yè)務成本

1.要求提供原材料采購的合同、發(fā)票 2.調查原材料供應商是否與公司有關聯(lián)關系 3.調查原材料供應情況，包括供應量、價格變動趨勢、原材料標準等 銷售費用、管理費用、財務費用 1.要求提供以上3類會計賬戶的計算標準及資料 2.提供相關費用的明細

3.調查各項費用占主營業(yè)務收入比重是否合理 4.公司的成本控制計劃 3.現(xiàn)金流量表 1.主要關注經營活動中的現(xiàn)金流量凈額科目，結合利潤表考察應收賬款比率等因素綜合評估企業(yè)的財務狀況篇二：盡職調查具體工作計劃

盡職調查工作具體工作計劃

一、財務盡職調查總體計劃

財務盡職調查一般包括立項與計劃、實地調查、撰寫并提交報告、參與決策討論、歸檔管理、績效考核等六個工作流程：

1、盡職調查計劃。我們在收到投行的財務盡職調查安排后應予以立項并進行部門內部討論，制定初步的調查計劃。（預計1天時間）

2、實地調查。進行實地調查時財務盡職調查人員應根據(jù)進一步了解的情況及時修正調查計劃，并及時與項目經理溝通以協(xié)調實地調查的時間安排。實地調查應嚴格按照盡職調查工作指引的要求實施調查程序，不得回避、遺漏重要的調查程序。實地調查應注意與其他盡職調查小組成員尤其是項目經理的溝通。財務盡職調查人員的調查時間及范圍不應受到限制，因調查時間及范圍受限，財務盡職調查人員應在財務盡職調查報告中提及并闡明其影響。（預計10天時間）

3、復核底稿、撰寫并提交報告。實地調查工作結束時，財務盡職調查人員應獲取必要的資料并完成調查工作底稿的編制。財務盡職調查人員應在掌握充分信息的基礎上認真撰寫財務盡職調查報告，并進行內部復核。定稿的財務盡職調查報告應在提交或由項目經理轉交投行部門會議討論。（預計2天時間）

4、參與決策討論。財務盡職調查人員應參與投行的項目討論會議，匯報財務盡職調查報告的重點內容，解答相關人員疑問。（預計1天時間）

5、歸檔管理。對于成功達成投資的項目，管理咨詢部應歸納整理調查工作底稿及財務盡職報告，形成財務盡職調查檔案，交總裁辦及時歸檔，以備后查。保管年限為自調查報告出具日起五年。

二、財務盡職實地調查計劃

1、了解組織結構 1.1、公司之集團組織結構圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的 子公司等）并列出該些公司的法定名稱 1.2、公司內部管理組織結構，包括各部門名稱、地點、主要活動、員工人數(shù)及

報告結構等

2、了解財務報表和帳簿 2.1、法定的資產負債表，利潤表和現(xiàn)金流量表 2.2、總帳及明細帳

2.3、會計政策及以往的變更

請安排拜訪財務部相關負責人員（預計2個工作日）

3、銷售、產品、顧客和應收帳款 3.1、銷售結構及主要產品系列介紹 3.2、分月各產品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產品或服務的定價政策

3.3、與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關聯(lián)人士收入及采購之金額及明

細（包括名稱、交易性質及金額）3.4、銷售分區(qū)域(出口與國內), 包括數(shù)量及金額 3.5、按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 3.6、毛銷售額、銷售折扣、現(xiàn)金折扣、賒銷和銷貨退回分析 3.7、公司銷售、外匯管制、進出口安排及限制、信用控制、折扣許可及產品保

證方面的主要條款

3.8、分客戶的應收帳款帳齡分析, 主要逾期帳戶分析, 壞帳準備變動表及主

要沖銷 3.9、列出公司的主要顧客（本地及海外），以及給予客戶的信用期限，折扣及

公司接受的付款形式

3.10、列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務的內容

請安排拜訪下列部門及相關人員（預計6個工作日）

主管銷售科目/帳務的財務人員

銷售部下屬的財務部

銷售部負責人

售后服務部負責人 4.銷售成本、采購、供應商和存貨 4.1、存貨記價原則, 制造費用帳務處理及存貨控制政策/程序 4.2、對銷售成本/生產成本按照材料、人工和制造費用等項目進行的分析 4.3、對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費、租賃、服務等 4.4、制造費用明細

4.5、主要供貨方名稱、供應品種、數(shù)量、主要條款一覽表 4.6、存貨分類別及存放地點的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳 4.7、每月存貨余額, 分原材料、在產品、產成品類別, 及最近的存貨帳齡分析 4.8、存貨報廢/損失明細

4.9、最近的存貨數(shù)量調節(jié)表, 調節(jié)財務部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量

請安排拜訪下列部門及相關人員（預計2個工作日）

財務部成本會計人員

物資部負責人及主管倉儲、原材料采購及運輸?shù)娜藛T

參觀主要倉庫并監(jiān)督盤點 5.經營業(yè)績 5.1、銷售費用, 市場及廣告費明細 5.2、管理費用明細 5.3、財務費用明細

5.4、其它業(yè)務收入/支出、營業(yè)外收入/支出明細 6.資產負債表（請?zhí)盍兴奖砀瘢?.1、其余所有資產及負債明細 6.2、固定資產分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期

減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點列示 6.3、固定資產登記簿 6.4、固定資產閑置情況

6.5、在建工程合同、工程預算以及資金安排和預測 6.6、驗資報告

6.7、或有負債情況,包括：所有擔保明細,保證提供,售后服務,員工退休時及退

休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等 6.8、詳細列出并提供已達成合約的資本性支出及提供有關文件 6.9、已經審批但未達成合約的資本性支出 6.10、付息凈負債的組成及到期日 6.11、借款明細,特別是任何與市場條件明顯不同的借款條款 6.12、土地租賃合同 6.13、房屋房產證

6.14、公司的資產評估報告

6.15、所有租賃協(xié)議副本 7.管理人員及員工 7.1、員工分布信息(年齡,、地區(qū)及職能)，按職能/部門/地點分類提供人均人

工費用明細分析，獎勵機制，員工合同 7.2、包括主要部門職能的組織結構圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計劃 7.3、員工及已退休員工所需交納或計提準備的退休金及其它各項福利分析 7.4、人工成本明細分析，包括基本工資、社會保險、工會經費、加班費、福利

費、養(yǎng)老金、醫(yī)療費、住房基金等項目及其他員工福利性項目 7.5、與勞動局往來文件 7.6、高級管理人員雇傭合同 7.7、員工標準合同登記備案 7.8、提供集團之員工手冊、安全和衛(wèi)生及其他公司規(guī)定

請安排拜訪下列部門及相關人員（預計2個工作日）

人事部相關人員

財務部負責薪資有關人員 8.現(xiàn)金流量 8.1、按月的現(xiàn)金流量分析 8.2、資本性支出分析及預算 9.未來業(yè)績預測及現(xiàn)金流量預測 9.1、預測損益表和預測假設基礎 9.2、今年全年預測與預算 10.其它 10.1、面臨的環(huán)境問題，對遵循環(huán)境法律、法規(guī)的意見 10.2、分析重要的保險條款, 列示最近發(fā)生的索賠 10.3、公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔保, 租賃, 投資, 技術 轉讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同 10.4、與銀行間就提供按揭中介服務的合同 10.5、提供與稅務機關的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產稅及其他稅項之稅率，以及相應繳納稅款的憑證 10.6、所有稅務優(yōu)惠及政府批準的其他有關批文 10.7、其它買方應當了解的文件 請安排拜訪下列部門及相關人員（預計2個工作日）

人事部相關人員

財務部負責稅務有關人員篇三：財務盡職調查方案 ××××××公司 財務盡職調查方案

××××××有限公司

財務盡職調查方案

為了能夠提供更專業(yè)、高效的財務盡職調查服務，根據(jù)國內、國際企業(yè)并購慣例，以利于收購方最大限度的規(guī)避投資風險、評價目標企業(yè)的收購價值及確定收購價格，提出如下財務盡職調查方案。

本所概況

××××××會計師事務所全國百強會計師事務所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊會計師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨立、客觀、公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設與品牌經營，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團隊，為社會各界提供了優(yōu)質、高效、滿意的專業(yè)服務。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報審計；完成了××單位離任經濟責任財務審計、××單位清產核資等多家單位的專項審計工作。本所因求真務實的工作作風、獨立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠實守信a級中介企業(yè)”、“ ××民營企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。

操作方案

一、調查目標

判明已有的及潛在財務風險，并揭示其對收購整合及并購后的預期投資收益可能帶來的影響。

二、調查內容

了解目標企業(yè)所有權結構、歷史沿革、人力資源、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，充分揭示其財務風險，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。

二、整體操作思路

首先了解目標企業(yè)的一些基本財務情況。通過取得目標企業(yè)的基本資料如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖、員工花名冊、項目開發(fā)簡介等，了解目標歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項目情況等。了解包括目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關聯(lián)方做適當了解。了解目標企業(yè)的財務系統(tǒng)及內部控制情況。

對目標企業(yè)的××項目開發(fā)情況做詳細了解，了解項目立項情況、建設形象進度、賬面投入情況、債權債務履行情況。對目標企業(yè)的會計政策和稅費政策進行全面了解：現(xiàn)行會計政策及近年重大變化，近年審計披露情況。了解目標企業(yè)的稅費政策，稅收匯算清繳情況。實地察看企業(yè)的生產經營情況，分析、復核財務會計報表，了解相關財務指標異常情況，根據(jù)分析情況進一步調查會計憑證及其他經營、財務資料，判明因經營或財務處理事項的合規(guī)性不足風險所引 起的現(xiàn)時及潛在財務風險。

三、具體操作

（一）涉及到財務有關的目標企業(yè)經營情況調查

1、收集目標企業(yè)歷年的驗資報告、章程及修正案、審計報告、股東會或董事會會議記錄，了解目標企業(yè)的歷史沿革，目標企業(yè)的重大經營決策情況。

2、收集目標企業(yè)的項目基本資料，了解目標企業(yè)的項目立項及建設情況，初步了解目標企業(yè)的生產經營及項目投資情況。

3、收集目標企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡介或述報告，目標企業(yè)內部管理制度，包括經營規(guī)劃、激勵政策、人力資源政策等，評價企業(yè)管理層的經營管理能力、經營管理政策及其對未來盈余可能帶來的影響。

4、訪談企業(yè)管理當局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關人員，從不同層面調查企業(yè)的經營管理情況、財務情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進步一調查收集書面財務資料提供方向。

（二）與財務會計相關的內控調查

1、收集與財務收支相關的內控管理制度和工作流程，了解內控缺陷和固有風險；

2、通過進一步調查各內控制度執(zhí)行情況，了解控制風險，評價內控失效情況。

（三）具體賬務調查方面

1、現(xiàn)金

了解現(xiàn)金支付范圍、審批權限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調查現(xiàn)金收付憑證，關注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場突擊盤點審計當日現(xiàn)金庫存余額，倒軋基準日的現(xiàn)金余額，調查是否存在借條抵庫現(xiàn)象，關注借條審批手續(xù)是否完善；

2、銀行存款

了解銀行支付范圍、審批權限、銀行存款收取與支付流程，調查銀行存款收支憑證，關注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對基準日銀行對帳單，如存在差異，查明原因并調節(jié)相符，同時核實期后入帳情況；

3、其他應收款、其他應付款

調查債權、債務人明細與金額的真實性，重點調查內部職工往來，關注相關審批手續(xù)是否完善，關注債權債務性質以及往來清收的及時性；

4、應收賬款、預收帳款、營業(yè)收入

了解賒銷政策、審批權限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結合起來核實入帳金額的真實性，核對銷售合同及相關單證，關注帳務處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時性；

5、存貨（開發(fā)產品）、預付賬款、應付賬款、營業(yè)成本

了解采購政策、采購流程、供應商信息管理、項目開產管理制度，結合起來核實入帳金額的真實性，核對開發(fā)合同及相關資料，關注帳務處理的合規(guī)合法性；篇四：財務盡職調查

財 務 盡 職 調 查

一、財務盡職調查概述

盡職調查(due diligence investigation)又稱謹慎性調查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調查內容

一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產與服務、采購、法律與監(jiān)管、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調查小組的構成——技術與經驗 項目負責人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等

3、盡職調查的目的完成一個盡職調查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預期投資收益的可能的影響。

4、財務盡職調查的定義

在整個盡職調查體系中，財務盡職調查主要是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調查內容。

在調查過程中，財務專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發(fā)現(xiàn)關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內部溝通，調查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務盡職調查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財務盡職調查的重要性

1、能充分揭示財務風險或危機

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預測企業(yè)未來前景

3、了解資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則

三、財務盡職調查原則

1、獨立性原則

(1).項目財務專業(yè)人員應服務于項目組，但業(yè)務上向部門主管負責，確保獨立性。(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹慎性原則

(1).調查過程的謹慎。(2).計劃、工作底稿及報告的復核。

3、全面性原則

財務調查要涵蓋企業(yè)有關財務管理和會計核算的全面內容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風險水平重點調查。

四、財務盡職調查內容

1、會計主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業(yè)務等

(3)、了解目標企業(yè)歷史沿革(4)、對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關聯(lián)方作適當了解

(5)、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內部控制初步評價

2、財務組織

(1)、財務組織結構（含具控制力的公司）(2)、財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）(3)、財務人員結構（年齡、職稱、學歷）(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據(jù)和方法；(2)、繳納“四金”的政策及情況；(3)、福利政策。

4、會計政策

(1)、目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；(2)、近3年會計政策的重大變化；(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單；(6)、近3年審計報告的披露。

5、稅費政策

(1)、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；(2)、稅收優(yōu)惠政策；(3)、稅收減免/負擔；

(4)、關聯(lián)交易的稅收政策；(5)、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費政策的變化情況。

五、財務盡職調查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財務可行性；(2)、投資收益財務預測；

(3)、企業(yè)財務風險（財務調查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案(4)、投資方案的財務風險評價。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價企業(yè)財務人員和內部審計人員；(2)、推薦財務及內部審計負責人；(3)、推動財務管理制度建設，可能的話，推動內部控制制度建設；(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產評估復核

(1)、組織和配合資產評估工作；(2)、與資產評估機構溝通，確保有利的資產評估結果；(3)、對資產評估中的重大問題隨時進行報告、建議。

4、投資協(xié)議的風險評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準的投資方案存在重大差異；(2)、財務調查人員應重新評估投資風險；(3)、風險的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實施財務盡職調查的意義 面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務陷阱,為盡量減小和避免并購風險,在并購開始前對目標公司進行盡職調查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。盡職調查是指購并方對目標公司的背景、財務、營業(yè)等進行細致的調查,并以書面或口頭形式報告調查結果。盡職調查是一個非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調查, 其一是財務方面盡職調查；

其二是法律方面盡職調查。

兩者各有側重,財務盡職調查的功能主要在于使購并方確定目標企業(yè)所提供會計報表的真實性,在一些易被忽視的方面如擔保責任、應收賬款質量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時通過各種財務數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié),盡職調查的作用具體有以下3個方面。1.有利于合理評估并購風險

在并購活動中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標企業(yè)各方面的風險。首先,可能面臨目標企業(yè)的道德風險,即目標企業(yè)提供虛假的經營信息和夸大的經營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔保等;其次,可能面臨目標企業(yè)的財務風險,如過高的資產負債率或大量的不良資產等;第三,可能面臨目標企業(yè)的經營風險,如不健全的銷售網絡、過時的生產技術等;第四,可能面臨法律風險,并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識

產權法、環(huán)境保護法等問題。還有其他很難預見的在并購整合中可能存在的其他風險,如企業(yè)文化的嚴重沖突、主要經營者或員工的強烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風險。

通過盡職調查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務、人事、管理、市場等各方面的高質量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風險。

2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點一般集中在收購價格的確定上,然而價格又是基于對目標企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負債和不良資產,收購方在對各項或有負債和不良資產進行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價格進行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應加入一些限制性條款等。3.便于合理構建整合方案

并購是一項復雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動機,收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關鍵。通過盡職調查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。篇五：財務盡職調查(指引)(財務盡職調查工作底稿)財務盡職調查指引

一、組織結構? 公司之集團組織結構圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內部管理組織結構，包括各部門名稱、地點、主要活動、員工人數(shù)及報告結構等

二、會計主體概況 財務組織

薪酬、稅費及會計政策

會計報表（損益表、資產負債表、現(xiàn)金流量表）

表外項目（1）會計主體基本情況

取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖

了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業(yè)務等, 圖表的方式描述企業(yè)目前股東名稱、股權比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業(yè)目前內部組織機構的設置現(xiàn)狀和各部門人數(shù)；

了解目標企業(yè)歷史沿革

對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關聯(lián)方作適當了解

對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內部控制初步評價, 請?zhí)峁┢髽I(yè)內部管理制度情況的描述，包括：所執(zhí)行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業(yè)管理中的執(zhí)行情況。

（2）財務組織

財務組織結構（含具控制力的公司）

財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）財務人員結構（年齡、職稱、學歷）

會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況

（3）薪酬政策

薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據(jù)和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會計政策

目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

近3年會計政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）； 現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單； 近3年審計報告的披露。

（5）稅費政策

現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

稅收優(yōu)惠政策；提供與中國稅務機關的通訊文件及所有企業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產稅及其他稅項之稅率，以及相應繳納稅款的憑證 稅收減免/負擔；所有稅務優(yōu)惠及政府批準的其他有關批文。

關聯(lián)交易的稅收政策；

集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費政策的變化情況。?

三、損益表

（一）銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產品系列銷售及毛利, 包括數(shù)量及金額，以及公司各類產品或服務的定價政策近3~10年產品結構變化趨勢，銷售結構及主要產品系列介紹。銷售分區(qū)域(出口與國內), 包括數(shù)量及金額

企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數(shù)量及金額 關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯(lián)營公司或其他有關聯(lián)人士收入及采購之金額及明細（包括名稱、交易性質及金額）成本結構、發(fā)現(xiàn)關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析;對銷售成本/生產成本按照材料、人工和制造費用等項目進行的分析;對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費、租賃、服務等;? 制造費用明細。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）期間費用

近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因 企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化

其他業(yè)務利潤

了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業(yè)外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費用

其他業(yè)務利潤

稅收

六、資產負債表

（一）貨幣資金

可用資金、凍結資金

應收賬款

是否可能被高估（特別關注內部應收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應收賬款分析

大額應收賬款，可調閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發(fā)生業(yè)務的內容

七、資產負債表

（二）其他應收款

賬齡、壞賬及費用性借款分析

大額款項的合同、協(xié)議

是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

存貨：存貨記價原則, 制造費用帳務處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應品種、數(shù)量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點的匯總/含數(shù)量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產品、產成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報廢/損失明細，最近的存貨數(shù)量調節(jié)表, 調節(jié)財務部記錄數(shù)量與倉儲/物流部門記錄數(shù)量 查閱最近一次盤點記錄

存貨分類及趨勢變化

關注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產負債表

（三）長期投資，控股企業(yè)驗證其投資比例及應占有的權益，參股企業(yè)了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設立時間、企業(yè)形式、經營范圍、持股比例和相關期間的經營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

固定資產

固定資產分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點列示；固定資產閑置情況；詳細列出并提供已達成合約的資本性支出及提供有關文件；固定資產分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產（可與設備管理部門核對資料）；生產經營用和非生產經營用的區(qū)分；設計生產能力與實際生產能力比較，以及原因分析

九、資產負債表

（四）在建工程

工程項目預算、完工程度；是否存在停工工程；工程項目的用途；

無形資產

無形資產的種類及取得途徑；無形資產的壽命；計價依據(jù)（關注土地使用權）

十、資產負債表

（五）借款

付息凈負債的組成及到期日，債權人、借款性質、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務重組（關注由資產管理公司接管的銀行債權）

應付賬款

業(yè)務趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應付賬款

賬齡分析；? 預估材料款是否適當

十一、資產負債表

（六）資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產負債結構分析

資產質量分析

十二、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析

特別關注經營凈現(xiàn)金流

經營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額； 結合資產負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源，對經營凈現(xiàn)金流的貢獻如何

調查分析實務——現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是根本，最終代表企業(yè)價值;現(xiàn)金流分析將揭露企業(yè)優(yōu)劣強弱的真相;市場份額是現(xiàn)金流的關鍵;不要對企業(yè)付兩次款

十三、財務報表以外的項目

對外擔保

已抵押資產

貼現(xiàn)

合作意向

未執(zhí)行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟 其他

保證提供,售后服務,員工退休時及退休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔保, 租賃, 投資, 技術轉讓協(xié)議, 主要或長期商業(yè)合同

請?zhí)峁┢髽I(yè)未來期間（根據(jù)企業(yè)實際情況）的發(fā)展規(guī)劃或方案

十四、企業(yè)經營情況及其分析資料

（一）企業(yè)基本經營管理情況的了解（以下資料請各企業(yè)綜合管理部門提供）請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業(yè)的地區(qū)性特點，包括：

請說明截止目前，企業(yè)所屬行業(yè)類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產品或服務，中低端市場所需產品或服務？企業(yè)所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產品或服務，還是向哪些中低端市場提供產品或服務？企業(yè)在同行業(yè)中的地位，如企業(yè)是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業(yè)主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業(yè)相比的企業(yè)規(guī)模、估計的市場占有比例等；其他需要說明的行業(yè)資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關期間的客戶情況，包括： 截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關期間的銷售/服務量、銷售單價/計費標準和銷售收入/營業(yè)收入的明細資料（分列示）；如由于行業(yè)特點致使企業(yè)客戶不明確或比較分散的，請列示相關期間的銷售收入/營業(yè) 收入總量、平均年銷售/服務總量和平均單價/計費標準，仍需分列示。請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關期間的采購與供應商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設備供應商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規(guī)格、相關期間的采購量、平均采購單價/計費標準和采購成本的明細資料（分列示）； 請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業(yè)生產/服務的基本程序，其中資源和生產類企業(yè)（含房地產企業(yè)）請描述基本生產流程，服務類和貿易類企業(yè)請描述從接收客戶到提供服務完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業(yè)在開發(fā)和引進新產品、新技術、新項目或技術改造方面作出的努力和成果。

（二）企業(yè)基本經營情況的財務分析（以下資料請各企業(yè)財務部門提供）

請結合相關期間的財務資料、上述綜合管理部門所提供的經營情況資料，簡要說明下列情況：

相關期間企業(yè)產值的明細資料和變化情況分析，以及對2005 產值總額的預測及其說明；

相關期間企業(yè)毛利情況的分析，包括，分主要產品/服務的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時，生產類（含房地產企業(yè)）和資源類企業(yè)還應依據(jù)銷售情況描述分主要產品的平均單價的波動及其對單位毛利的影響，以及依據(jù)各（2004 為實際數(shù)和預計數(shù)）的成本計算資料描述分主要產品的平均單位成本波動及其對單位毛利的影響。

相關期間企業(yè)利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發(fā)生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關期間資產結構情況（主要指資產中各類資產所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關期間負債結構情況的描述及其變化原因的分析；

相關期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業(yè)財務風險狀況及其分析資料

（一）企業(yè)財務風險狀況的基本了解（以下資料請企業(yè)財務部門提供）截止目前，企業(yè)主要到期債務的明細情況，包括應付款項和到期銀行借款及其預計可能的展期情況的說明；

預計股東增資計劃（如有），以及預計借入資金計劃（指實際可實現(xiàn)部分）的說明；

截止目前，對外擔保、法律訴訟事項、對外賠償情況的說明。

（二）企業(yè)財務風險分析（以下資料請企業(yè)財務部門提供）請對相關期間三年的資產負債率進行比較并分析其變動的原因。

十六、企業(yè)未來期間預測情況的描述

以下資料由企業(yè)綜合管理部門和財務部門共同提供。

請簡要說明預計2009 內，主要經營范圍、產品/服務內容是否會發(fā)生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項，例如，占2008銷售收入30％的產品不再經營而改為生產其他產品，或占2008年末資產總額30％以上的固定資產將出售、報廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內容，并請編制預計2009 的利潤表。

第五篇：財務盡職調查文件清單

財務盡職調查資料清單

湖南雙興鋁業(yè)有限公司 汨羅市雙興高溫耐火材料有限公司

財務盡職調查資料清單

湖南雙興鋁業(yè)有限公司、汨羅市雙興高溫耐火材料有限公司: 本清單涉及的范圍系根據(jù)截至本清單發(fā)出之日我們所掌握的情況而確定的調查內容，隨著項目進程和相關財務盡職調查工作的深化，財務盡職調查的范圍可能會有所增加，可能會要求貴公司對相關問題進行進一步的解釋、說明，以及進一步提供文件和材料。對此，我們希望能夠獲得貴公司的理解和配合，促進財務盡職調查工作的順利開展并完成。

1.基本情況（包括公司及公司的全資、控股、參股子公司和聯(lián)營、合作企業(yè)）1.1、公司歷史沿革的說明；

1.2、公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（包括但不限于公司設立時領取的營業(yè)執(zhí)照、歷次變更的營業(yè)執(zhí)照及經過最新年檢的營業(yè)執(zhí)照）；

1.3、公司設立時的出資協(xié)議、股東協(xié)議（包括但不限于公司設立時的出資協(xié)議、股東協(xié)議，現(xiàn)行有效的出資協(xié)議、股東協(xié)議，以及歷次出資協(xié)議、股東協(xié)議的修改和補充文件）；

1.4、公司股東簽署的公司章程（包括但不限于公司設立時的章程，現(xiàn)行有效的章程，以及歷次章程的修改和補充文件）；

1.5、除公司出資協(xié)議和章程外，請?zhí)峁┕竟蓶|之間簽訂的與公司或公司的經營有關的其他合同、協(xié)議、意向書、備忘錄；

1.6、公司的驗資報告（包括但不限于設立時的驗資報告、歷次資本變更的驗資報告）； 1.7、如果公司曾接受過國有資產占有單位的非現(xiàn)金出資，請?zhí)峁┰摰确乾F(xiàn)金出資的資產評估報告、國有資產管理部門的立項批復、國有資產管理部門對評估結果的核準文件或備案文件（或確認文件）；

1.8、公司歷次工商變更登記的書面情況說明，以及所有工商登記申請文件，包括公司設立時的工商設立登記申請書（表），其后歷次工商變更登記的申請書（表）以及工商局核發(fā)的審核意見書(表)；

1.9、所有與公司增資擴股、減資、股權轉讓、合并、分立、收購兼并、資產置換、資產剝離、對外投資等重大事件相關的協(xié)議/合同；

1.10、公司介紹資料，包括企業(yè)經營宗旨、企業(yè)愿景、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃/構想等等； 1.11、公司股東會歷次決議、股東會會議記錄和會議通知；公司董事會歷次決議、董事會會議記錄和會議通知；公司監(jiān)事會歷次決議、監(jiān)事會會議記錄和會議通知；

1.12、公司完整的組織結構圖，包括公司各股東及公司的全資、控股、參股、聯(lián)營、合作企業(yè)等）、不具備法人資格的下屬企業(yè)或部門（包括于分公司、營業(yè)部、中心等，下同），結構圖應標明控股或參股關系、持股份額、其它持股人名稱及持股數(shù)量；

1.13、政府主管部門向公司核發(fā)的生產經營的許可性文件，或特許權、特許經營等許可性文件、全部通知、決定、批復、復函、許可證、登記備案等文件（如有）；

財務盡職調查資料清單

1.14、請?zhí)峁┧匈Y質證明文件、高科技企業(yè)、國家重點扶持企業(yè)證書/批復、其他政府認定、資助或扶持項目的證書/批復；

1.15、董事會成員及管理要員(包括總經理/廠長及副總經理/副廠長)，有關其背景之簡介，其職位，職責范圍及其持有之學歷、年齡、工作經歷、薪金、福利、津貼、退休福利及雇用合同等。

1.16、各部門之員工數(shù)目及財務部的詳細架構；關鍵管理人員的雇傭合同；勞動保險褔利制度文件，保險費計算標準(包括退休養(yǎng)老保險，待業(yè)保險，工傷保險等等)；

1.17、企業(yè)工商登記信息查詢清單

2、經營范圍及競爭分析 2.1、產品或業(yè)務類別。

2.2、市場產品或業(yè)務范圍及其市場定位。2.3、主要產品或業(yè)務的發(fā)展?jié)摿伴_發(fā)情況。2.4、其它配套業(yè)務的經營情況。2.5、在產品、技術方面與競爭者的比較。2.6、在現(xiàn)有的競爭環(huán)境下的發(fā)展機會及風險。

3、產品生產及市場營銷計劃 3.1、生產設施概況。

3.2、生產程序，有關技術的簡述（請?zhí)峁┥a流程圖）。3.3、各生產線及預計生產能力總計。

3.4、產品定價及提價的基本要素。各產品中的價格有否受到國家有關政策控制。（請?zhí)峁┯嘘P政策的資料或文件）

3.4、產品銷售的季節(jié)性變化對利潤的影響。3.5、現(xiàn)時及計劃中的營銷策略。

3.6、短期及長期的風險或機會，如利率、關貿、國家政策等等。3.7、收購或開發(fā)新產品的可能性及有關的資金要求。3.8、目前的營銷策略及營銷方法。

3.9、促銷的組織，銷售隊伍的劃分及人數(shù)。銷售人員的報酬計算及培訓計劃。

3.10、請?zhí)峁┮韵聰?shù)據(jù)：以地域及品種分類的主要市場銷售額及毛利數(shù)字；以主要客戶分類的營業(yè)額及毛利數(shù)字； 以主要產品分類的營業(yè)額及毛利數(shù)字；業(yè)內主要的競爭對手及其市場占有比率；產品市場占有率與業(yè)內及官方數(shù)字比較；最近三至五年的業(yè)績表現(xiàn)與官方及業(yè)內的比較。

4、主要原料、輔料種類及供應渠道

4.1、采購及供應情況（供應渠道、價格形式），每種主要原材料分類，列出所有主要之供貨商，該些供貨商給予各公司的付款期限及各公司之付款形式，如需進口原輔料說明外匯來源。

4.2、生產主要耗用能源種類及數(shù)量。4.3、主要供應商簽訂之購貨/服務合同副本。4.4、原材料主要運輸方式及運輸能力的保證。財務盡職調查資料清單

5、環(huán)境保護（包括公司及其附屬公司的情況）

5.1、請?zhí)峁┕境钟械南铝兴形募ㄈ缬校号盼墼S可證；取水許可證；環(huán)境保護設施合格證；排污標準合格證；環(huán)境監(jiān)測報告； 排污費繳納憑證；大氣污染、噪聲污染、工業(yè)固體廢體申報登記文件； 由環(huán)保部門出具的關于廢物或危險物質外溢或釋放的報告和通知。

5.2、適用的環(huán)保地方規(guī)章，以及具體須執(zhí)行的環(huán)保標準；

5.3、自行處理污染物，包括但不限于收集、貯存、運輸、處理的全部政府授權、執(zhí)照、批準許可；

5.4、所有項目的防治污染設施、設備的竣工驗收合格證明及其設計和被批準使用年限的文件；

5.5、歷年來接受環(huán)保部門或其他環(huán)保監(jiān)督管理部門監(jiān)督檢查的所有環(huán)保證明和相關文件；

5.6、歷年來繳納排污及其他一切與環(huán)境保護相關的費用的證明或者憑證；

5.7、對外簽署的涉及環(huán)保的所有合同、意向書、承諾書與文件，包括但不限于受讓、轉讓、出租或出借排污設施之合同及意向書，與他人簽訂的環(huán)保諒解協(xié)議、備忘錄；

5.8、請確認最近三年是否有因違反環(huán)保法律、法規(guī)或涉及環(huán)保問題而已經發(fā)生、正在發(fā)生或有明顯跡象表明將可能發(fā)生訴訟、仲裁、行政調查或罰款。如有，請?zhí)峁┯嘘P文件（如行政處罰通知書、判決書、裁決書）。

6、財務資料

6.1、一般資料：近兩年（2013/2014，下同）的各類總賬、分類賬，科目余額試算平衡表；近兩年會計報表及審計報告；主要會計政策詳情

6.2、收入及成本（近兩年情況）

(1)

按客戶所編制之銷售明細分析

(2)

按地區(qū)所編制之銷售分析

(3)

銷售明細表，列示產品名稱、銷售原價、銷售折扣、銷售折讓、以及其他可抵扣的項目明細。

(4)

銷售量及生產量

(5)

生產成本明細表，列示出原材料、人工成本、制造費用以及其他重大的成本項目。

6.3、關聯(lián)方交易

(1)

銷售予關聯(lián)方之金額及明細

(2)

與關聯(lián)方之其它交易之資料，包括交易之性質與金額

6.4、應收賬款

(1)

按客戶分類之明細及其賬齡分析以及期后收款情況

(2)

壞賬計提政策及程序

6.5、應收票據(jù)

(1)

應收票據(jù)明細表及詳細情況

(2)

應收票據(jù)質押情況、未到期票據(jù)的背書情況 6.6、預付款及其它應收款

(1)

各類訂金及預付款項之明細、賬齡分析

(2)

其它應收款之明細分析、賬齡分析 6.7、應收關聯(lián)方款項 財務盡職調查資料清單

(1)

應收關聯(lián)方款項明細表

(2)

列出往來賬性質，還款期，抵押，利息等資料

6.8、其他資產

(1)

其他資產明細表

(2)

列出其他資產的性質及攤銷政策

6.9、長期/短期投資

(1)

長期/短期投資明細

(2)

說明投資成本及可實現(xiàn)價值

6.10、固定資產

(1)

固定資產明細表及產權證書

(2)

固定資產評估報告書

(3)

固定資產資本化政策

(4)

折舊方法，每類固定資產之折舊率及折舊費用

(5)

說明固定資產有否用作抵押并提供有關之文件

(6)

重大租賃資產清單及其核算政策

(7)

固定資產移動表及出售固定資產盈利/損失分析

6.11、在建工程

(1)

大型在建工程的可行性計劃、概預算、建安施工合同、設備采購合同，按工程項目分列的在建工程明細及近三年分別的在建工程變動表

(2)

在建工程項目的完工百分比，預計尚需完工成本及預計完工日期等資料

6.12、無形資產及土地使用權

(1)

無形資產及土地使用權的明細及權證（包括專利證書、土地使用權證等等）(2)

提供無形資產的攤銷政策及價值評估報告（如有）

6.13、應付賬款、預提費用及其他應付款

(1)

按供貨商分類之應付賬款賬齡分析

(2)

預提費用及其他應付款之金額及性質

6.14、應收票據(jù)明細表及詳細情況

6.15、未交稅金

(1)

未交稅金明細

(2)

未交稅金計提方法及有關制度文件

(3)

遞延稅款計算表

6.16、短期/長期借款

(1)

銀行貸款及其它借款等之明細（包括借款單位，借款金額，利率及還本息期限，尚欠本金及利息，抵押物等之明細）

(2)

所有貸款之借貸文件及合約

(3)

貸款卡信息查詢 6.17、或有負債

(1)

截至調查日止的有關任何未決訴訟和仲裁的資料

(2)

截至調查日止的其他或有負債明細表及相關文件 財務盡職調查資料清單

7、稅務

7.1、一般性資料

(1)

地稅及國稅局稅務登記證

(2)

主管稅務機關稅務審查報告

(3)

主管稅務機關關于稅務優(yōu)惠政策的批復或非正式認可（如有）

7.2、企業(yè)所得稅

(1)

企業(yè)所得稅匯算清繳申報表及完稅證

(2)如果任何應納稅所得(或稅務虧損)有異于會計利潤(或會計虧損)，請?zhí)峁┒悇照{整明細表，并對有關稅務調整項目的原因、依據(jù)、金額等逐一說明。

(3)

稅務局發(fā)出有關稅務減免優(yōu)惠的正式批文（如適用）。

(4)

如該公司于某(些)內沒有利潤或享有免稅優(yōu)惠，已呈交的“零稅負”（如適用）。

(5)

企業(yè)虧損彌補情況表（如適用）。

(6)

如果企業(yè)收取任何補貼收入，請?zhí)峁┫嚓P文件

7.3、營業(yè)稅（如適用）

(1)

繳納營業(yè)稅的服務合約

(2)

營業(yè)稅申報表

(3)

營業(yè)稅完稅證

7.4、增值稅

(1)

一般納稅人資格證書

(2)

繳納增值稅的銷售合約樣本

(3)

增值稅月申報表及完稅樣本

(十二月份最宜)

(4)

增值稅出口退稅月申請表

(十二月份最宜)

(5)

增值稅明細賬

(6)

外購貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目(如承接外商來料加工業(yè)務)或免稅項目的進項稅額(如適用)

(7)

將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送、作為投資或分配給股東的銷項稅額

(8)

材料的非正常損失明細（如有）

(9)

如果銷售收入或者采購適用不同稅率，請?zhí)峁┰鲋刀惙侄惵视嬎忝骷毐?/p>

(10)

稅務局發(fā)出有關稅務減免優(yōu)惠的正式批文（如國產設備采購）

7.5、進口關稅及增值稅

(1)

進口機器設備的清關文件

(2)

機器及設備的免繳進口關稅及進口增值稅的書面證明

(3)

進口原材料或貨品的明細單，提供海關歸類、完稅價格和已付進口關稅額

(4)

每年進口原料或貨品的進口報關文件和關稅繳納收據(jù)

(5)

進口報關到岸價格和應付賬款核對賬目

(6)

實行進口執(zhí)照/進口配額許可證規(guī)定的進口貨品以及實行出口執(zhí)照出口配額許可證規(guī)定的出口貨品之明細單（如適用）

(7)

有關海關當局發(fā)出的索取文件、收取罰金或其他處分的通知以及定案處理方法財務盡職調查資料清單

7.6、個人所得稅

(1)

雇員人數(shù)、平均工資

(2)

代扣代繳數(shù)。

7.7、其他稅項(例如房產稅、土地增值稅、契稅、土地使用稅、印花稅等)

(1)

擁有房地產的歷史成本

(2)

轉讓房地產的成本、費用及售價

(3)

有關申報表及完稅證

(4)

由稅務局發(fā)出的免稅證明(如有)

(5)

土地購買合同

8、其他事項 8.1主要股東情況

（1）主要股東的主營業(yè)務、股權結構、生產經營等情況（若為法人股東，提供營業(yè)執(zhí)照）；（2）主要股東之間關聯(lián)關系或一致行動情況及相關協(xié)議；（3）主要股東所持公司股份的質押、凍結和其它限制權利的情況；

（4）控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的公司股份重大權屬糾紛情況。8.2內部職工股等情況

（1）是否有內部職工股的情況，若有，請?zhí)峁簝炔柯毠す傻膶徟募?、募股文件、繳款證明文件等，內部職工股歷年托管證明文件及轉讓情況；

（2）是否存在工會持股、職工持股會持股、信托持股或股東數(shù)量超過二百人的情況，若有，請?zhí)峁┫嚓P股份形成及演變的法律文件；上述股份進行過清理的，請?zhí)峁┫嚓P的協(xié)議文件、決策文件、價款支付憑證等。

8.3核心技術人員、技術與研發(fā)情況

（1）研發(fā)體制、研發(fā)機構設置、激勵制度、研發(fā)人員資歷等資料

（2）專利、非專利技術、技術許可協(xié)議、技術合作協(xié)議等，主要產品的核心技術（僅做了解），與同行相比的優(yōu)勢；

（3）專利及技術等是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他人知識產權的情形。（4）專利技術和非專利技術許可方式、允許使用期限及到期的處理方法；

（5）對于非專利技術或核心技術的相關保密制度及與核心技術人員簽訂的保密協(xié)議等。

（6）核心技術人員的獎勵制度、股權激勵計劃等資料。8.4同業(yè)競爭與關聯(lián)交易

（1）控股股東或實際控制人及其控制的企業(yè)的財務報告及主營業(yè)務構成，提供營業(yè)執(zhí)照等。主要判斷是否存在同業(yè)競爭。

（2）關聯(lián)方及關聯(lián)方交易情況，包括采購、銷售、占用資金等情況 8.5內控制度

內控制度的設置及執(zhí)行情況。包括公司現(xiàn)有的相關制度。財務盡職調查資料清單

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