第一篇：重慶大學(xué)2009級(jí)計(jì)算機(jī)硬件階段測(cè)驗(yàn)1

2009級(jí)《計(jì)算機(jī)硬件技術(shù)基礎(chǔ)Ⅲ》階段測(cè)試題

姓名班號(hào)

一、選擇題（每小題1分，共10分）

1．?dāng)?shù)據(jù)傳送指令MOV 可實(shí)現(xiàn)（）。

A.2位二進(jìn)制數(shù)之間的數(shù)據(jù)傳送B.4位二進(jìn)制數(shù)之間的數(shù)據(jù)傳送C.16位二進(jìn)制數(shù)之間的數(shù)據(jù)傳送2．ADC指令實(shí)現(xiàn)的功能是（）。

A.加法

B.減法

C.帶進(jìn)位的加法

D.帶借位的減法

D.64位二進(jìn)制數(shù)之間的數(shù)據(jù)傳送

3．下列指令中不屬于傳送類(lèi)指令的是（）

A.MOV AX，BXB．POPCXC．INAL，DX

D．TEST AL，33H

4．指令中直接給出操作數(shù)的尋址方式為（）。

A.寄存器尋址B.直接尋址C.立即尋址D.寄存器間接尋址 5．下列指令中屬于算術(shù)運(yùn)算指令的是()。

A.DECAHB.ANDAL，01HC.SARBL，1 6．指令MOVCX，[BP]中源操作數(shù)的尋址方式是（）。A.立即尋址

B.寄存器尋址C.直接尋址

D.寄存器間接尋址

D.NEGAX

7．若SS=1060H,SP=0010H,AX=1234H,當(dāng)執(zhí)行一條PUSH AX指令時(shí),1234H存放的實(shí)際地址是()。A．(10610H)=12H(10611H)=34HB．(10610H)=34H(10611H)=12HC．(1060EH)=12H(1060FH)=34H

D．(1060EH)=34H(1060FH)=12H

8．下列指令中，執(zhí)行后不影響進(jìn)位標(biāo)志CF的是（）。A.INCAX

B.MOV AL，0C.SUBAL，12H

D.SALAL，CL

9．寄存器間接尋址方式中，操作數(shù)在()中。A.通用寄存器

B.堆棧C.主存單元

D.段寄存器

10．下列指令中，執(zhí)行后影響標(biāo)志位的是（）。A.XLAT

B.PUSH

C.ADD

D.XCHG

二、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共40分）

1.下列程序段執(zhí)行完后AX=？CF=？

MOVAX, BXNOTAXADDAX, BXINCAX

2.閱讀下列程序段，給出該程序執(zhí)行后AH=？，AL=？

MOVAX，0805H MOVCL，04H SHLAH, CLORAL, AH

3.閱讀下列程序段，程序執(zhí)行后AL=？BL=？CF=？

MOVBL, 72HMOVAL, 48HADDAL, BLDAA

4.寫(xiě)出下列程序段的功能

MOVAL，N ANDAL，0FH MOVBH，N SHRBH，4 MOVBL，AL

第二篇：重慶大學(xué)計(jì)算機(jī)硬件基礎(chǔ) 課件參考資料

小額貸款公司的生存與發(fā)展研究

——以重慶市調(diào)查為例

指導(dǎo)老師：彭小兵教授

團(tuán)隊(duì)成員：葉希朝、王佳雯、胡向南、陳松林等人

制作單位：重慶大學(xué)公共管理學(xué)院

1、作品簡(jiǎn)介：近年來(lái)，小額貸款公司試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展，作為一種新興事物，小額貸款公司在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。作為小額貸款試點(diǎn)示范區(qū)域，重慶市目前執(zhí)行著“大規(guī)定，小引導(dǎo)”的措施，形成了“3+2”模式，使得小額貸款公司蓬勃發(fā)展。我們的調(diào)查就是基于這樣的背景，結(jié)合之前的研究成果，通過(guò)問(wèn)卷、訪談等方式，對(duì)重慶市8個(gè)區(qū)縣22個(gè)公司的36人次進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了重慶市小額貸款公司在運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題并提出了切實(shí)可行的解決方案。報(bào)告對(duì)于提供一些原始資料，其他地區(qū)的小額貸款公司問(wèn)題解決具有借鑒意義。

2、作品結(jié)論：

調(diào)查發(fā)現(xiàn)：由于外部法律法規(guī)不完善、金融市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)、內(nèi)部建設(shè)不足等原因，使得小額貸款公司在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了身份定位不明、與服務(wù)“三農(nóng)”目標(biāo)偏離、風(fēng)險(xiǎn)控制和后勁不足等問(wèn)題。

為此，建議政府加快明確小額貸款公司的身份定位，建立“銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、金融辦”的協(xié)同監(jiān)管模式，優(yōu)化小額貸款公司服務(wù)三農(nóng)與小微企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制；建議企業(yè)完善自身的經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3、創(chuàng)新點(diǎn)：

（1）研究視角區(qū)別于之前的個(gè)別案例研究，以整個(gè)重慶市的調(diào)研為基礎(chǔ)，以主城和主城輻射區(qū)位重點(diǎn)，研究周全而且重點(diǎn)突出。

（2）運(yùn)用“三位一體”的調(diào)研方法，以小貸公司為核心，金融辦、貸款人輔助調(diào)查，按照“金融辦→小貸公司”縱向流程和“個(gè)體工商戶(hù)→小貸公司”的橫向流程同時(shí)展開(kāi)。

（3）發(fā)現(xiàn)小額貸款公司身份不明、行業(yè)投資偏向嚴(yán)重，偏離三農(nóng)等問(wèn)題，并提出了切實(shí)可行的方案。

第三篇：審計(jì)學(xué)階段測(cè)驗(yàn)3

1、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決定是否同意銷(xiāo)售。A.銷(xiāo)售單管理部門(mén) B.財(cái)務(wù)部門(mén) C.信用管理部門(mén) D.裝運(yùn)部門(mén)

【正確答案】：A 【您的答案】：A

【答案正確】

【答案解析】：銷(xiāo)售單管理部門(mén)在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷(xiāo)售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷(xiāo)售單管理部門(mén)的主管來(lái)決定是否同意銷(xiāo)售。

2、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售憑證 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：

3、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

4、與“由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在 B.完整性

C.分類(lèi)和可理解性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】 【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

5、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶(hù)采用積極式函證 C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。

6、應(yīng)收賬款詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D.被審計(jì)單位

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的是（）。A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位加大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例

C.認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而出具保留意見(jiàn) D.檢查銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等憑證1 【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：對(duì)于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同或協(xié)議、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

9、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B.被審計(jì)單位性質(zhì)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。

10、對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。A.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

B.獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

C.了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 D.對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。

11、以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B.風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

【正確答案】：B 【您的答案】：B

【答案正確】

【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁(yè)。

12、下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) B.在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù) D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：參考教材Ｐ144中的相關(guān)介紹。

13、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很可能源于（）。A.良好的控制環(huán)境 B.具體的控制活動(dòng) C.薄弱的控制環(huán)境 D.收款控制

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】 【答案解析】：參考教材P14

5（四）中的相關(guān)介紹。

14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16、以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一

B.組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制 D.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

17、以下有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解說(shuō)法中不正確的是（）。

A.詢(xún)問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用

B.對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試

C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)

【正確答案】：B 【您的答案】：B

【答案正確】

【答案解析】：對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的重要因素

C.在對(duì)一段時(shí)期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D，可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)不正確的是（）。

A.如果函證的結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的

B.如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)

D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層予以調(diào)整

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯(cuò)誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，要展開(kāi)進(jìn)一步審查，而不是直接提請(qǐng)管理層予以調(diào)整。

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的 C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函

D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng) E.在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

【正確答案】：BCE 【您的答案】：BCE

【答案正確】

【答案解析】：

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。

A.在粘封詢(xún)證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢(xún)證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B.收回詢(xún)證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款

C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 D.詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉?xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉?xún)證者根本就沒(méi)有收到詢(xún)證函

【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正確】

【答案解析】：詢(xún)證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢(xún)證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項(xiàng)B不正確；詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)D不正確。

3、下列有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序中，難以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B.將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期核對(duì)

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證 D.追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單 E.檢查銷(xiāo)售發(fā)票上是否有相關(guān)授權(quán)人員的簽字

【正確答案】：ADE 【您的答案】：ADE

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A可以實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。從明細(xì)賬追查至原始憑證主要實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)；反方向主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。選項(xiàng)E是控制測(cè)試，不符合題意。

4、下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法中正確的有（）。

A.在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一被審計(jì)單位只能選擇積極式函證或消極式函證中的一種 B.當(dāng)采用積極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函 C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接實(shí)施替代程序

D.在采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

E.當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函

【正確答案】：BDE 【您的答案】：BDE

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函，如果仍未得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些 B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍

C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些 D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍 E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量

【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項(xiàng)D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。

6、如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在問(wèn)題，但不是很重大，還沒(méi)有達(dá)到影響審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的程度

C.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

D.對(duì)管理層的誠(chéng)信問(wèn)題存在較小的疑慮，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

E.通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非常嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)報(bào)

【正確答案】：AC 【您的答案】：AC

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)E，應(yīng)該出具的是否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。

7、導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制 E.簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P146中的相關(guān)介紹。

8、由于下列（）原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解 B.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè) C.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的會(huì)計(jì)原則的理解是一致的 D.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

E.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

【正確答案】：AB 【您的答案】：AB

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)DE屬于與非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征。參考教材P146中的相關(guān)介紹。

9、下列通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào) B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層管理人員舞弊跡象，涉及的金額較大

D.存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小 E.控制環(huán)境比較穩(wěn)定

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P147中的相關(guān)介紹。

10、對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素包括（）。A.認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性

B.管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性

C.在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類(lèi)似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn) D.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 E.審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正確】

1、整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。A.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用 B.顧客提出訂貨要求 C.向顧客開(kāi)具賬單 D.按銷(xiāo)售單供貨

【正確答案】：B 【您的答案】：B

【答案正確】

【答案解析】：

2、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決定是否同意銷(xiāo)售。A.銷(xiāo)售單管理部門(mén) B.財(cái)務(wù)部門(mén) C.信用管理部門(mén) D.裝運(yùn)部門(mén)

【正確答案】：A 【您的答案】：A

【答案正確】

【答案解析】：銷(xiāo)售單管理部門(mén)在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷(xiāo)售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷(xiāo)售單管理部門(mén)的主管來(lái)決定是否同意銷(xiāo)售。

3、下列屬于證明管理層有關(guān)銷(xiāo)售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是此筆銷(xiāo)售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。A.顧客訂貨單 B.銷(xiāo)售單 C.發(fā)運(yùn)憑證 D.銷(xiāo)售發(fā)票

【正確答案】：B 【您的答案】：B

【答案正確】

【答案解析】：

4、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售憑證 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：

5、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

6、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶(hù)采用積極式函證 C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。

7、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B.被審計(jì)單位性質(zhì)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。

8、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守

B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

C.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序

D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守

【正確答案】：A 【您的答案】：A

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P142中的相關(guān)介紹。

10、下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。A.在決策時(shí)，人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤 B.在決策時(shí)，人為判斷一定會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤

C.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 D.由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

【正確答案】：B 【您的答案】：A 【答案解析】：參考教材P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。

11、下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) B.在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù) D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：參考教材Ｐ144中的相關(guān)介紹。

12、下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素是（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.樣本規(guī)模的大小

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】 【答案解析】：參考教材Ｐ150中的相關(guān)介紹。

13、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15、對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估，以下說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【正確答案】：A 【您的答案】：A

【答案正確】 【答案解析】：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。

16、下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中，詢(xún)問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一交易不能同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試 C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不足以說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

D.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

【正確答案】：B 【您的答案】：B

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B，盡管控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的重要因素

C.在對(duì)一段時(shí)期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】 【答案解析】：選項(xiàng)D，可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)不正確的是（）。

A.如果函證的結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的

B.如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)

D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層予以調(diào)整

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯(cuò)誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，要展開(kāi)進(jìn)一步審查，而不是直接提請(qǐng)管理層予以調(diào)整。

20、不可以證實(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。

A.銷(xiāo)貨單 B.銷(xiāo)售發(fā)票 C.商品價(jià)目表 D.發(fā)運(yùn)憑證

【正確答案】：C 【您的答案】：C

【答案正確】

【答案解析】：為驗(yàn)證登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷(xiāo)售明細(xì)賬查至銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)貨單和發(fā)運(yùn)憑證。

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的 C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函

D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng) E.在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

【正確答案】：BCE 【您的答案】：BCE

【答案正確】

【答案解析】：

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。

A.在粘封詢(xún)證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢(xún)證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B.收回詢(xún)證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款

C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 D.詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉?xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉?xún)證者根本就沒(méi)有收到詢(xún)證函

【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正確】

【答案解析】：詢(xún)證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢(xún)證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項(xiàng)B不正確；詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)D不正確。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些 B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍

C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些 D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍 E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量

【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項(xiàng)D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。

4、下列各項(xiàng)稅金及附加中，屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。A.資源稅 B.教育費(fèi)附加 C.增值稅

D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅 E.城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE

【答案正確】

【答案解析】：

5、如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在問(wèn)題，但不是很重大，還沒(méi)有達(dá)到影響審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的程度

C.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

D.對(duì)管理層的誠(chéng)信問(wèn)題存在較小的疑慮，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

E.通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非常嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)報(bào)

【正確答案】：AC 【您的答案】：ACE 【答案解析】：選項(xiàng)E，應(yīng)該出具的是否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。

6、導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制 E.簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P146中的相關(guān)介紹。

7、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的特征 D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P149中的相關(guān)介紹。

8、下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類(lèi)交易記錄難以獲取 B.未決訴訟

C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷(xiāo)售收入的截止認(rèn)定 E.對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試

【正確答案】：BD 【您的答案】：BD

【答案正確】

【答案解析】：某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

9、對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素包括（）。A.認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性

B.管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性

C.在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類(lèi)似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn) D.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 E.審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正確】

【答案解析】：參考教材P158中的相關(guān)介紹。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有（）。

A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作 D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改 E.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正確】

1、整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。A.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用 B.顧客提出訂貨要求 C.向顧客開(kāi)具賬單 D.按銷(xiāo)售單供貨

【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

2、下列屬于證明管理層有關(guān)銷(xiāo)售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是此筆銷(xiāo)售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。A.顧客訂貨單 B.銷(xiāo)售單 C.發(fā)運(yùn)憑證 D.銷(xiāo)售發(fā)票

【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

3、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售憑證 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

4、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

5、與“由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在 B.完整性

C.分類(lèi)和可理解性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

6、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶(hù)采用積極式函證 C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。

7、應(yīng)收賬款詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D.被審計(jì)單位

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：

8、.乙公司在2008年12月11日銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)是20000元，增值稅額3400元。現(xiàn)金折扣的條件為：2/

10、1/20、n/30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。助理人員的建議調(diào)整意見(jiàn)正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響，并假設(shè)乙公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表于2009年3月20日對(duì)外報(bào)出）A.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

19658 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3342 貸：其他應(yīng)付款

23000 B.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表：

借：營(yíng)業(yè)收入

20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400 貸：其他應(yīng)付款

23000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400 C.調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)賬目：

借：以前損益調(diào)整

19658 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3342 貸：銀行存款

23000 D.調(diào)整2008年的會(huì)計(jì)賬目：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400 貸；銀行存款

23400 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：報(bào)告或以前銷(xiāo)售的商品，在終了后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告的收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

9、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守

B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序

D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守

【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：參考教材P142中的相關(guān)介紹。

10、以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B.風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁(yè)。

11、下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) B.在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù) D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：參考教材Ｐ144中的相關(guān)介紹。

12、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很可能源于（）。A.良好的控制環(huán)境 B.具體的控制活動(dòng) C.薄弱的控制環(huán)境 D.收款控制

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：參考教材P14

5（四）中的相關(guān)介紹。

13、下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素是（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.樣本規(guī)模的大小

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：參考教材Ｐ150中的相關(guān)介紹。

14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

【正確答案】：D 【您的答案】：D

【答案正確】

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16、以下有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解說(shuō)法中不正確的是（）。

A.詢(xún)問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用

B.對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試

C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì) 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

17、對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估，以下說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。

18、以下對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是（）。

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或接近期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序 B.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量 C.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的范圍是最重要的

D.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，；選項(xiàng)C，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，而非范圍；選項(xiàng)D，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。

20、不可以證實(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。

A.銷(xiāo)貨單 B.銷(xiāo)售發(fā)票 C.商品價(jià)目表 D.發(fā)運(yùn)憑證

【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：為驗(yàn)證登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷(xiāo)售明細(xì)賬查至銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)貨單和發(fā)運(yùn)憑證。

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。

A.在粘封詢(xún)證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢(xún)證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B.收回詢(xún)證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款

C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 D.詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉?xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉?xún)證者根本就沒(méi)有收到詢(xún)證函

【正確答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：詢(xún)證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢(xún)證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項(xiàng)B不正確；詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)D不正確。

2、下列有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序中，難以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B.將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期核對(duì)

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證 D.追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單 E.檢查銷(xiāo)售發(fā)票上是否有相關(guān)授權(quán)人員的簽字

【正確答案】：ADE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)A可以實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。從明細(xì)賬追查至原始憑證主要實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)；反方向主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。選項(xiàng)E是控制測(cè)試，不符合題意。

3、下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法中正確的有（）。

A.在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一被審計(jì)單位只能選擇積極式函證或消極式函證中的一種 B.當(dāng)采用積極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函 C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接實(shí)施替代程序

D.在采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

E.當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函

【正確答案】：BDE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函，如果仍未得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

4、導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制 E.簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P146中的相關(guān)介紹。

5、由于下列（）原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解 B.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè) C.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的會(huì)計(jì)原則的理解是一致的 D.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理

E.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

【正確答案】：AB 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)DE屬于與非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征。參考教材P146中的相關(guān)介紹。

6、下列通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào) B.控制環(huán)境薄弱 C.存在高層管理人員舞弊跡象，涉及的金額較大

D.存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小 E.控制環(huán)境比較穩(wěn)定

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P147中的相關(guān)介紹。

7、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的特征 D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P149中的相關(guān)介紹。

8、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括（）。A.檢查 B.觀察 C.詢(xún)問(wèn) D.函證

E.重新計(jì)算

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：除此之外，還有重新執(zhí)行和分析程序。參考教材P149中的相關(guān)介紹。

9、下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類(lèi)交易記錄難以獲取 B.未決訴訟

C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷(xiāo)售收入的截止認(rèn)定 E.對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試

【正確答案】：BD 【您的答案】：E 【答案解析】：某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有（）。

A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作 D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改 【正確答案】：ABCD 內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)

E.對(duì)控制的預(yù)計(jì) 【正確答案】：ABCD 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的有（）。A.欠款金額占全部應(yīng)收賬款的20％ B.欠款時(shí)間已達(dá)兩年以上

C.持有被審計(jì)單位30％的股權(quán) D.與被審計(jì)單位為同一董事長(zhǎng) E.被審計(jì)單位的主要客戶(hù) 【正確答案】：ABCDE 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬款函證的正確做法有（）。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到被詢(xún)證者回函的傳真件，要求被詢(xún)證者寄回函證回函原件

C.實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員拿著詢(xún)證函到被詢(xún)證方蓋章 D.當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)所函證項(xiàng)目截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)執(zhí)行測(cè)試程序 E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收詢(xún)證函回函 【正確答案】：ABDE 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在（）關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否依然適當(dāng) B.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包含披露）是否恰當(dāng) C.識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域

D.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

E.審計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

第四篇：審計(jì)學(xué)階段測(cè)驗(yàn)5

1、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任不包括（）。

A.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) C.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B不是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任段說(shuō)明的內(nèi)容，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

2、下列不屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的是（）。A.無(wú)法償還到期的債務(wù)

B.無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用 C.關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代 D.無(wú)法償還即將到期且難以展期的借款 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。

3、當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)該在（）。A.審計(jì)意見(jiàn)段之后 B.審計(jì)意見(jiàn)段之前 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段之前

D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】 【答案解析】：

4、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不包括（）。A.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：

5、N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100 000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A.625 000元 B.635 000元 C.575 000元 D.595 000元 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)本身是一個(gè)正常的情況，但是如果其超過(guò)了重要性水平，那么應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒(méi)有超過(guò)重要性水平，即金額比較小，則不用進(jìn)行調(diào)整。在本題條件中說(shuō)明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

6、N公司某銀行賬戶(hù)的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】

【答案解析】：銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

7、下列工作中，出納還可以從事的工作是（）。A.會(huì)計(jì)檔案保管

B.記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬 C.記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬 D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

8、N公司采購(gòu)了一項(xiàng)大型設(shè)備（金額重大），采購(gòu)已批準(zhǔn)，驗(yàn)收后需要付款，下面有關(guān)支付的內(nèi)部控制最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ.由采購(gòu)員確定是否支付

B.由出納根據(jù)銀行存款存量確定何時(shí)支付 C.由采購(gòu)部經(jīng)理確定審批 D.由經(jīng)理會(huì)議審批 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】

【答案解析】：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。

9、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理 D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

10、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

11、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A.客戶(hù)的銀行貸款余額 B.本期銀行存款增減凈額 C.銀行存款余額為零的賬戶(hù)

D.被審計(jì)單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：

12、下列貨幣資金內(nèi)部控制中，存在重大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

13、下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行 B.對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶(hù)銀行也要進(jìn)行函證 C.對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶(hù)行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時(shí)，不需要對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢(xún)證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證。

14、H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司2008年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能不會(huì)實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.了解銀行對(duì)C公司的授信情況

B.檢查銀行存款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單 C.向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函 D.重新計(jì)算并分析2008長(zhǎng)期借款利息 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，雖然“了解銀行對(duì)C公司的授信情況”是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長(zhǎng)期借款記錄的完整性。選項(xiàng)C，該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以是錯(cuò)誤的。

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該（）。

A.增加交易性金融資產(chǎn)的成本 B.沖減投資收益 C.增加管理費(fèi)用 D.增加營(yíng)業(yè)外支出 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.103 B.100 C.102 D.105 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103－3＝100萬(wàn)元。

17、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利 B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額 C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】

【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理是借記銀行存款，貸記投資收益。

18、在審計(jì)債券發(fā)行交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從（）取得書(shū)面函證。A.債券持有人 B.客戶(hù)的律師 C.內(nèi)部審計(jì)師

D.債券包銷(xiāo)人或承銷(xiāo)人 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲審計(jì)A公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的存在性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。A.華清公司的律師 B.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 C.公司的主要股東

D.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)被審計(jì)單位甲公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬(wàn)元購(gòu)入W公司40％普通股權(quán)，并對(duì)W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)40 貸：營(yíng)業(yè)外收入

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)800 貸：銀行存款 800

D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)40 貸：投資收益

【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】

【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

二、多項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容有（）。

A.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù) B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ) E.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) 【正確答案】：BCE 【您的答案】：BCE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)AD均是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中應(yīng)當(dāng)闡明的內(nèi)容。

2、下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明書(shū)

B.在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)

C.未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了需要被審計(jì)單位予以調(diào)整的事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層拒絕調(diào)整

【正確答案】：ABC 【您的答案】：ABC 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)ABC均是由于審計(jì)范圍受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)E應(yīng)視嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

3、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中屬于控制測(cè)試程序的有（）。A.函證所有銀行存款賬戶(hù)余額

B.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并倒擠出期末截止日庫(kù)存現(xiàn)金的真正余額 C.抽取大額現(xiàn)金支票存根，檢查是否都經(jīng)簽字批準(zhǔn) D.檢查銀行存款收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理 E.對(duì)銀行存款實(shí)施分析程序 【正確答案】：CD 【您的答案】：CD 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)ABE屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。

4、在監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.監(jiān)盤(pán)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行 B.監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)

C.監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)

E.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

【正確答案】：ACD 【您的答案】：ACD 【答案正確】

【答案解析】：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)采用突擊檢查的方式。監(jiān)盤(pán)時(shí)被審計(jì)單位的出納員要在場(chǎng)，除出納員外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng)。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)即可。

5、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括（）。A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額 B.實(shí)施分析性程序

C.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.函證銀行存款余額

E.檢查銀行存款收支的正確截止 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】

【答案解析】：參考教材P260～263中的相關(guān)介紹。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查北方公司的對(duì)外投資內(nèi)部控制中，檢查被審計(jì)單位辦理對(duì)外投資中屬于不相容崗位的有（）。A.有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記 B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批 C.有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批 D.證券部從事證券買(mǎi)賣(mài)與會(huì)計(jì)記錄 E.投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán) 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】

【答案解析】：本題考查的是對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。

7、下列憑證或會(huì)計(jì)記錄中，屬于籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄的有（）。A.債券契約 B.股東名冊(cè) C.經(jīng)紀(jì)人通知書(shū) D.股票或債券登記簿 E.公司債券存根 【正確答案】：ABE 【您的答案】：ABE 【答案正確】 【答案解析】：參考教材P233中的相關(guān)介紹。

8、為了驗(yàn)證被審計(jì)單位投資賬面余額是否為資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在的投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的控制測(cè)試審計(jì)程序包括（）。

A.索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全否 B.觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

C.索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效

D.了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字

E.索取被審計(jì)單位的投資證明，檢查其是否合理有效 【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE 【答案正確】 【答案解析】：參考教材P235中的相關(guān)介紹。

9、交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。

A.對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) B.獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門(mén)的交易記錄，與明細(xì)賬核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)記錄是否完整、會(huì)計(jì)處理是否正確

C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

D.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)

E.復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】

【答案解析】：除此之外，還有“向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過(guò)程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求”。參考教材P242中的相關(guān)介紹。

10、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.對(duì)根據(jù)稅法規(guī)定可用以后稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減所形成的遞延所得稅資產(chǎn)、檢查其計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確

B.對(duì)非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確

C.檢查是否存在因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況

D.檢查被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異 E.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致 【正確答案】：ABCD

1、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告形式的是（）。A.電子文檔形式 B.郵件形式 C.書(shū)面形式 D.傳真形式 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書(shū)面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

2、下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)積累和不斷修正信息的過(guò)程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) C.審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn) 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，在審計(jì)過(guò)程中要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，但不是對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。

3、當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在（）增加說(shuō)明段，描述其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的理由，并在可能的情況下，指出其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之前 B.審計(jì)意見(jiàn)段之前

C.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后 D.引言段之后 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A與B于2009年2月5日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。3月9日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月12日甲公司正式簽署2008財(cái)務(wù)報(bào)表，3月19日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日為（）。A.2009年2月5日 B.2009年3月9日 C.2009年3月12日 D.2009年3月19日 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

5、下列可用于保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的是（）。A.由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛 B.我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表?? C.除??的影響外

D.由于上述問(wèn)題造成重大影響 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

6、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不包括（）。A.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

7、有關(guān)審計(jì)報(bào)告的基本要素，以下說(shuō)法中不正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“××公司××審計(jì)報(bào)告”

B.對(duì)于股份有限公司，審計(jì)報(bào)告收件人一般可用“××股份有限公司全體股東” C.審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D.審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，以突出業(yè)務(wù)性質(zhì)，并與其他業(yè)務(wù)相區(qū)別。

8、N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100 000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A.625 000元 B.635 000元 C.575 000元 D.595 000元 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)本身是一個(gè)正常的情況，但是如果其超過(guò)了重要性水平，那么應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒(méi)有超過(guò)重要性水平，即金額比較小，則不用進(jìn)行調(diào)整。在本題條件中說(shuō)明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

9、N公司某銀行賬戶(hù)的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】

【答案解析】：銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

10、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理 D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

11、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測(cè)試的是（）。A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

12、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A.客戶(hù)的銀行貸款余額 B.本期銀行存款增減凈額 C.銀行存款余額為零的賬戶(hù)

D.被審計(jì)單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

13、下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行 B.對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶(hù)銀行也要進(jìn)行函證 C.對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶(hù)行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時(shí)，不需要對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢(xún)證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證。

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該（）。

A.增加交易性金融資產(chǎn)的成本 B.沖減投資收益 C.增加管理費(fèi)用 D.增加營(yíng)業(yè)外支出 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。

15、在籌資與投資循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)索取被審計(jì)單位關(guān)于籌資和投資相關(guān)的合同、協(xié)議，這主要是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.權(quán)利和義務(wù)

D.準(zhǔn)確性 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：合同、協(xié)議是證實(shí)籌資與投資是否真實(shí)存在的最有利的證據(jù)。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.103 B.100 C.102 D.105 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103－3＝100萬(wàn)元。

17、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利 B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額 C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)處理是借記銀行存款，貸記投資收益。

18、在審計(jì)債券發(fā)行交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從（）取得書(shū)面函證。A.債券持有人 B.客戶(hù)的律師 C.內(nèi)部審計(jì)師

D.債券包銷(xiāo)人或承銷(xiāo)人 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲審計(jì)A公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的存在性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）。A.華清公司的律師 B.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 C.公司的主要股東

D.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu) 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)被審計(jì)單位甲公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬(wàn)元購(gòu)入W公司40％普通股權(quán)，并對(duì)W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)40 貸：營(yíng)業(yè)外收入

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)800 貸：銀行存款 800

D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)760 貸：銀行存款 760

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—W公司(成本)40 貸：投資收益

【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列情形中應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。A.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮

B.如果發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露

D.會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

E.當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要 【正確答案】：ABCE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視影響的重大程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

2、下列描述的情形中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A.銀行貸款余額 B.各銀行存款賬戶(hù)余額 C.銀行貸款擔(dān)保或抵押情況 D.各銀行存款戶(hù)性質(zhì) E.銀行貸款的利率 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P261中的相關(guān)介紹。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入 C.函證銀行存款余額

D.計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例 E.從銀行存款的賬簿記錄追查至相關(guān)的原始憑證 【正確答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)B是銀行存款審計(jì)中的分析程序，主要用于評(píng)估利息收入的合理性；選項(xiàng)D主要是用來(lái)分析這些資金的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

4、下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管，但可以登記收入、支出的賬簿 B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制測(cè)試的內(nèi)容

C.對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)事先告知被審計(jì)單位，以使其協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票則無(wú)需再向這一銀行發(fā)出詢(xún)證函

E.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納參加 【正確答案】：BE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出的賬簿登記；選項(xiàng)C，庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行突擊性盤(pán)點(diǎn)，不能預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)D, 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票仍應(yīng)向該銀行發(fā)出詢(xún)證函，函證銀行存款是必須實(shí)施的一項(xiàng)審計(jì)程序。

5、在監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.監(jiān)盤(pán)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行 B.監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)

C.監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)

E.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

【正確答案】：ACD 【您的答案】：E 【答案解析】：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)采用突擊檢查的方式。監(jiān)盤(pán)時(shí)被審計(jì)單位的出納員要在場(chǎng)，除出納員外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng)。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)即可。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查北方公司的對(duì)外投資內(nèi)部控制中，檢查被審計(jì)單位辦理對(duì)外投資中屬于不相容崗位的有（）。A.有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記 B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批 C.有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批 D.證券部從事證券買(mǎi)賣(mài)與會(huì)計(jì)記錄 E.投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán) 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：本題考查的是對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。

7、下列各種內(nèi)部控制程序中，屬于控制“借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬”的有（）。

A.如保存?zhèn)钟腥说拿骷?xì)資料，應(yīng)同總分類(lèi)賬核對(duì)相符 B.借款或發(fā)行股票經(jīng)過(guò)授權(quán)審批

C.籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)和執(zhí)行等方面明確職責(zé)分工 D.借款合同或協(xié)議由專(zhuān)人保管

E.如由外部機(jī)構(gòu)保存，需定期同外部機(jī)構(gòu)核對(duì) 【正確答案】：ACDE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項(xiàng)B屬于與存在或發(fā)生相關(guān)的控制程序，而不是與完整性相關(guān)的控制程序。參考教材P234中的相關(guān)介紹。

8、為了驗(yàn)證被審計(jì)單位投資賬面余額是否為資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在的投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的控制測(cè)試審計(jì)程序包括（）。

A.索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全否 B.觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

C.索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效

D.了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字

E.索取被審計(jì)單位的投資證明，檢查其是否合理有效 【正確答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P235中的相關(guān)介紹。

9、可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。

A.獲取可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 B.檢查庫(kù)存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 C.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過(guò)程

D.對(duì)期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

E.復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P242中的相關(guān)介紹。

10、遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。A.確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否存在 B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債是否均已記錄

C.確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) D.確定遞延所得稅負(fù)債是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄

E.確定遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào) 【正確答案】：ABCDE

第五篇：審計(jì)學(xué)階段測(cè)驗(yàn)1

1、審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)主體不同，審計(jì)對(duì)象也不完全相同。政府審計(jì)的對(duì)象為（）。A.本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B.國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支

C.委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) D.審計(jì)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員 【正確答案】：B 2、1918年謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——（），這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。A.正林會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.信則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 【正確答案】：B

3、，對(duì)審計(jì)做出的分類(lèi)。A.事中審計(jì) B.事前審計(jì) C.就地審計(jì) D.事后審計(jì) 【正確答案】：C

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)部分，即執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。其中（）是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德準(zhǔn)則 D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 【正確答案】：A

5、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中不包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.預(yù)期使用者 C.責(zé)任方 D.委托人 【正確答案】：D

6、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.得出的結(jié)論是有限保證

B.為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等 C.審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息

D.表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論的方式是肯定式的 【正確答案】：A

7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（），提供（）。A.直接報(bào)告業(yè)務(wù)，有限保證 B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)，合理保證 C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，有限保證 D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，合理保證 【正確答案】：D

8、（）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會(huì)計(jì)師 C.部門(mén)經(jīng)理 D.項(xiàng)目組的所有成員 【正確答案】：B

9、下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，說(shuō)法不正確的是（）。

A.當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧時(shí)，由于時(shí)間的限制，可以先出具審計(jì)報(bào)告，然后再解決問(wèn)題

B.確定復(fù)核人員的原則是：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 【正確答案】：A

10、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2009財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2010年3月10日，則業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為（）。A.2010年5月7日之前 B.2010年5月9日之前 C.2010年6月7日之前 D.2010年6月9日之前 【正確答案】：B

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A.承接了自己代理記賬客戶(hù)（上市公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) B.按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 【正確答案】：B

12、以下說(shuō)法中不正確的是（）。

A.任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金

C.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)

D.為幫助員工和客戶(hù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)他們的要求，將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)的手冊(cè)和其他文件發(fā)放給員工和客戶(hù) 【正確答案】：A

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要 【正確答案】：B

14、報(bào)送審計(jì)一般適用于（）A.情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C.專(zhuān)題（案）審計(jì)

D.行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì) 【正確答案】：D

15、我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）A.潘序論 B.謝霖 C.徐永祚 D.奚玉書(shū) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：1918年9月7日，北洋政府農(nóng)商部頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程》。同年謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。

16、（）時(shí)期我國(guó)就有了審計(jì)萌芽的思想。A.西周 B.秦漢 C.隋唐 D.新中國(guó) 【正確答案】：A

17、（）時(shí)期是我國(guó)審計(jì)定名之始。A.西周 B.秦漢 C.宋代 D.中華民國(guó) 【正確答案】：C

18、下列審查方法中，（）主要適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少或內(nèi)部控制制度較差的單位，并且屬于按審查書(shū)面資料的順序劃分的審計(jì)方法。A.順查法 B.逆查法 C.調(diào)節(jié)法 D.觀察法 【正確答案】：A

19、下列屬于獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）。A.政府審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D.事前審計(jì) 【正確答案】：C

20、下列屬于不會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段的特點(diǎn)是（）。

A.審計(jì)對(duì)象為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料 B.審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)等 C.審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定 D.又稱(chēng)為美國(guó)式審計(jì) 【正確答案】：D

二、多項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（）。A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B.人格獨(dú)立 C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D.生活獨(dú)立 E.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立 【正確答案】：ACE

2、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)區(qū)別的說(shuō)法中正確的有（）。A.審計(jì)方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為受托審計(jì)，政府審計(jì)為強(qiáng)制審計(jì)

B.審計(jì)目標(biāo)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，政府審計(jì)對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行，政府審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度 D.審計(jì)的獨(dú)立性不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位），政府審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，政府審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

【正確答案】：ABE

3、按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為（）。A.盤(pán)點(diǎn)法 B.復(fù)算法 C.審閱法 D.核對(duì)法 E.調(diào)節(jié)法

【正確答案】：BCD

4、下列屬于審閱業(yè)務(wù)特點(diǎn)的有（）。A.針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息

B.使用的程序是有限的，主要使用詢(xún)問(wèn)與分析程序

C.得出的結(jié)論是合理保證的，即在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.提出結(jié)論的方式是消極式的，不從正面來(lái)回應(yīng)鑒證的財(cái)務(wù)信息有無(wú)重大錯(cuò)報(bào) E.表達(dá)方式依保證程度不同而不同 【正確答案】：ABD 【您的答案】：ABE 【答案解析】：選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)得出的結(jié)論是有限保證的，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師使用的程序是有限的，不能指望通過(guò)有限程序來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，因此是有限保證。選項(xiàng)E，是其他鑒證業(yè)務(wù)所具有的特點(diǎn)。

5、下列業(yè)務(wù)中屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。A.歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì) B.代編財(cái)務(wù)信息 C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 D.對(duì)客戶(hù)提供稅務(wù)咨詢(xún) E.管理咨詢(xún) 【正確答案】：BCDE 【您的答案】：BCDE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。

6、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。A.完整性 B.相關(guān)性 C.中立性 D.可理解性 E.可靠性

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】 【答案解析】：

7、威脅獨(dú)立性的情形包括（）。A.自我評(píng)價(jià) B.關(guān)聯(lián)關(guān)系 C.經(jīng)濟(jì)利益

D.被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu) E.外界壓力 【正確答案】：ABCE 【您的答案】：ABCE 【答案正確】 【答案解析】：

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。A.與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往 C.過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù) D.可能與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 E.收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶(hù) 【正確答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性。

9、關(guān)于收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，并不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然收費(fèi)明顯低，但其執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合要求，保持應(yīng)收的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序，并且客戶(hù)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ) B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力做廣告宣傳 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要臨時(shí)招聘了一些高等院校的會(huì)計(jì)研究生作為業(yè)務(wù)助理參與審計(jì)工作

E.得到法律認(rèn)可或作為某種專(zhuān)業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照百分比收取費(fèi)用 【正確答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正確】 【答案解析】：

10、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（）因素，以客觀反映為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)值。

A.提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 B.被審計(jì)單位的管理層的誠(chéng)信 C.所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) D.每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 E.專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 【正確答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正確】

1、審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)主體不同，審計(jì)對(duì)象也不完全相同。政府審計(jì)的對(duì)象為（）。A.本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B.國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支

C.委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) D.審計(jì)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象；選項(xiàng)C是社會(huì)審計(jì)的對(duì)象；選項(xiàng)D是審計(jì)的主體，并不是審計(jì)對(duì)象。

2、以下（）并不是按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，對(duì)審計(jì)做出的分類(lèi)。A.事中審計(jì) B.事前審計(jì) C.就地審計(jì) D.事后審計(jì) 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：就地審計(jì)是按執(zhí)行的地點(diǎn)對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類(lèi)。

3、（）又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的，在審計(jì)發(fā)展的早期（19世紀(jì)以前）應(yīng)用的非常普遍。A.制度基礎(chǔ)審計(jì) B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) C.報(bào)送審計(jì) D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：

4、下列有關(guān)審計(jì)方法的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位 B.順查法的審查順序和會(huì)計(jì)核算的順序完全一致

C.詳查法能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高 D.庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)采用全面盤(pán)存法 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】

【答案解析】：逆查法主要適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，而順查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。

5、以下說(shuō)法中不正確的是（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)

B.在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

6、以下列示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。A.審閱業(yè)務(wù) B.審計(jì)業(yè)務(wù) C.代編財(cái)務(wù)信息 D.其他鑒證業(yè)務(wù) 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：選項(xiàng)ABD均屬于鑒證業(yè)務(wù)。

7、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中不包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.預(yù)期使用者 C.責(zé)任方 D.委托人 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】

【答案解析】：委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

8、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（），提供（）。A.直接報(bào)告業(yè)務(wù)，有限保證 B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)，合理保證 C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，有限保證 D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，合理保證 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：

9、（）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會(huì)計(jì)師 C.部門(mén)經(jīng)理 D.項(xiàng)目組的所有成員 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：

10、下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，說(shuō)法不正確的是（）。

A.當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧時(shí)，由于時(shí)間的限制，可以先出具審計(jì)報(bào)告，然后再解決問(wèn)題

B.確定復(fù)核人員的原則是：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。

11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2009財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2010年3月10日，則業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為（）。A.2010年5月7日之前 B.2010年5月9日之前 C.2010年6月7日之前 D.2010年6月9日之前 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。

12、以下說(shuō)法中不正確的是（）。

A.任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金

C.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)

D.為幫助員工和客戶(hù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)他們的要求，將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)的手冊(cè)和其他文件發(fā)放給員工和客戶(hù) 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果是經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定的收費(fèi)，則不應(yīng)視為或有收費(fèi)。

13、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于（）。A.盈利預(yù)測(cè)審核 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) C.審計(jì)業(yè)務(wù) D.代編財(cái)務(wù)信息 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。

14、丙有限責(zé)任公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，2007年、2008財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲審計(jì)，2009年年初改聘規(guī)模較大的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但C在未完成審計(jì)工作時(shí)又提出解除該審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月該公司只能繼續(xù)聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表述正確的是（）。

A.對(duì)于2007接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)于2009接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲

C.對(duì)于2009接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.對(duì)于2009接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以對(duì)于2009接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)?006A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的是審閱業(yè)務(wù)，而不是審計(jì)業(yè)務(wù)，所以A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是2007接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。尤其是公司成為商品社會(huì)的重要經(jīng)濟(jì)組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因此需要來(lái)自企業(yè)外部的第三方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性與合法性作出判斷。

16、我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）A.潘序論 B.謝霖 C.徐永祚 D.奚玉書(shū) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】

【答案解析】：1918年9月7日，北洋政府農(nóng)商部頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程》。同年謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。

17、不定期審計(jì)一般適用于（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì) C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D.決算審計(jì) 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】

【答案解析】：按是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)就屬于定期審計(jì)。不定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況而隨時(shí)安排的審計(jì)，比如經(jīng)濟(jì)犯罪案件等財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)就屬于不定期審計(jì)。

18、（）時(shí)期是我國(guó)審計(jì)定名之始。A.西周 B.秦漢 C.宋代 D.中華民國(guó) 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：

19、下列屬于獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）。A.政府審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D.事前審計(jì) 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：

20、下列屬于不會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段的特點(diǎn)是（）。

A.審計(jì)對(duì)象為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料 B.審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)等 C.審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定 D.又稱(chēng)為美國(guó)式審計(jì) 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：

二、多項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)職能是由審計(jì)本身的特征和地位所決定的，是審計(jì)本質(zhì)的客觀反映，是不受人們主觀意志支配的，但是，它也不是一成不變的，隨著社會(huì)的進(jìn)步、審計(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)將會(huì)日益深化。目前，多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有（）職能。A.經(jīng)濟(jì)鑒證職能 B.制約作用 C.促進(jìn)作用 D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 E.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 【正確答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)BC體現(xiàn)的是審計(jì)作用，而非審計(jì)職能。

2、下列屬于審閱業(yè)務(wù)特點(diǎn)的有（）。A.針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息

B.使用的程序是有限的，主要使用詢(xún)問(wèn)與分析程序

C.得出的結(jié)論是合理保證的，即在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.提出結(jié)論的方式是消極式的，不從正面來(lái)回應(yīng)鑒證的財(cái)務(wù)信息有無(wú)重大錯(cuò)報(bào) E.表達(dá)方式依保證程度不同而不同 【正確答案】：ABD 【您的答案】：ABD 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)得出的結(jié)論是有限保證的，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師使用的程序是有限的，不能指望通過(guò)有限程序來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，因此是有限保證。選項(xiàng)E，是其他鑒證業(yè)務(wù)所具有的特點(diǎn)。

3、下列業(yè)務(wù)中屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。A.歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì) B.代編財(cái)務(wù)信息

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 D.對(duì)客戶(hù)提供稅務(wù)咨詢(xún) E.管理咨詢(xún) 【正確答案】：BCDE 【您的答案】：BCDE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。

4、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。A.完整性 B.相關(guān)性 C.中立性 D.可理解性 E.可靠性

【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】 【答案解析】：

5、質(zhì)量控制制度要素包括（）。A.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 B.職業(yè)道德規(guī)范

C.客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 D.人力資源 E.證據(jù)

【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD 【答案正確】 【答案解析】：

6、以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自鑒證報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年 B.在任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密 C.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位

D.業(yè)務(wù)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或是其他介質(zhì)形式存在

E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年 【正確答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B，除下列情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密：取得客戶(hù)的授權(quán)；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

7、在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容包括（）。A.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因 C.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題

E.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧 【正確答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)C是接受委托后的溝通內(nèi)容。

8、在為客戶(hù)提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列不屬于自我評(píng)價(jià)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情況有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用

B.在上次審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事宜

C.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶(hù)的董事

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱(chēng)資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱(chēng)其各地分公司和辦事處較多，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其存放于外地的存貨不必過(guò)多費(fèi)心 E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一年為客戶(hù)代編財(cái)務(wù)報(bào)表 【正確答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性；選項(xiàng)BD屬于外界壓力威脅獨(dú)立性；選項(xiàng)C屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性。

9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。

A.與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往 C.過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù) D.可能與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 E.收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶(hù) 【正確答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正確】

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性。

10、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（）因素，以客觀反映為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)值。

A.提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 B.被審計(jì)單位的管理層的誠(chéng)信 C.所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) D.每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 E.專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 【正確答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正確】 【答案解析】：