第一篇：會(huì)計(jì)管理規(guī)范

會(huì)計(jì)管理規(guī)范

范圍

第一條 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序規(guī)范

第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍

1、原始憑證的核簽；

2、記賬憑證的編制；

3、會(huì)計(jì)賬簿的登記；

4、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制分析和解釋；

5、內(nèi)部審核；

6、會(huì)計(jì)檔案的整理和保管；

7、其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。

第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序

1、根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證；

2、根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿；

3、根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證。

會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范

第四條 原始憑證的合法性

原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：

1、填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；

2、填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符；

3、與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。

第五條 原始憑證的審核

1、支出憑證的審核

（1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票；

（2）對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)：

A、該企業(yè)的名稱、地址；

B、商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；

C、單價(jià)及總價(jià)；

D、交易日期；

（3）對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：

A、該用款人的姓名、住址、身份證號(hào)碼；

B、支付款項(xiàng)事由；

C、實(shí)收金額；

D、收到日期；

2、收入憑證的審核

（1）各項(xiàng)收入無論屬于營(yíng)業(yè)收入或者營(yíng)業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證；

（2）各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)，出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下

列事項(xiàng)：

A、銷售（或出售）日期；

B、客戶名稱及地址；

C、銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；

D、單價(jià)及總價(jià)；

E、企業(yè)的名稱、地址及印章；

（3）收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：

A、收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合；

B、收入與事實(shí)經(jīng)過不符；

C、數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；

D、手續(xù)不全；

E、其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。

第六條 記賬憑證的合法性

記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正：

1、記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫；

2、未依規(guī)定程序編制；

3、記載內(nèi)容與原始憑證不符；

4、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明；

5、依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章；

6、有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正；

7、其他與法律企業(yè)規(guī)章不合的情況。

會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范

第七條 企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證一致。

第八條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

1、賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證；

2、賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符；

3、記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正；

4、其他與法律不符者。

第九條 企業(yè)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：

1、會(huì)計(jì)年度終了；

2、企業(yè)改組合并；

3、企業(yè)解散。

第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄：

1、所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；

2、折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；

3、材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)擦

刮或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正；若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。

數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。

第十三條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章；各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。

第十四條 各種賬簿賬頁編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)。總分類賬及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。

第十五條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長(zhǎng)期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范

第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正：

1、其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符；

2、編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤；

3、編寫計(jì)算等錯(cuò)誤；

4、未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核；

5、其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。

第十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企業(yè)或個(gè)人。

第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致。以便裝訂。

第二篇：湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范

湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)管理行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）和《湖北省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定《湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)范”）。

第二條 本規(guī)范適用于我省國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，實(shí)施會(huì)計(jì)核算，提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度在本單位貫徹執(zhí)行。保證會(huì)計(jì)人員依照國(guó)家的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員管理

第五條 單位依法根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置條件的，可在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。規(guī)模小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量少的單位可委托合法的代理記賬機(jī)構(gòu)代理會(huì)計(jì)事務(wù)。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)代理服務(wù)中心（或合法的代理記賬機(jī)構(gòu)）代理會(huì)計(jì)事務(wù)，并簽訂委托代理協(xié)議書。

第六條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)具體辦法，參與制定單位財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行，檢查指導(dǎo)所屬單位的會(huì)計(jì)工作，辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)等。

第七條 單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量和管理需要，依法合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，可一人一崗，一人多崗或一崗多人。崗位的設(shè)置還應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離的規(guī)定。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）不得兼任出納工作；會(huì)計(jì)人員不得兼任內(nèi)部審計(jì)工作；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作；出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)；記賬人員不得兼任稽核、采購(gòu)員和保管員工作；稽核人員不得兼任會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作員的工作。開通使用網(wǎng)銀賬戶轉(zhuǎn)賬的單位，不得一人辦理網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的全過程。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)管理的單位，錄入和審核必須由兩人以上完成；票據(jù)和印鑒應(yīng)當(dāng)分開保管，在銀行支票上使用的單位財(cái)務(wù)公章和私章應(yīng)當(dāng)由兩人管理。

會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

第八條 符合總會(huì)計(jì)師設(shè)置條件的單位，應(yīng)依照《總會(huì)計(jì)師條例》等規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。總會(huì)計(jì)師直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面工作，參與本單位經(jīng)濟(jì)分析和重大經(jīng)濟(jì)決策研究。

第九條 會(huì)計(jì)人員必須依法取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。任何單位不得任用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。村級(jí)報(bào)賬員任職資格應(yīng)符合《湖北省村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作實(shí)施辦法（暫行）》的要求。

第十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，遵守職業(yè)道德，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職權(quán)：

按照法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督；對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕接受，并向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充；參與擬定并執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度；妥善保管按規(guī)定尚未移交檔案管理部門保管的會(huì)計(jì)檔案；因工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作交接；對(duì)違反法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，向本級(jí)或上級(jí)有關(guān)部門進(jìn)行檢舉；享受國(guó)家法律、法規(guī)賦予的其他職責(zé)權(quán)限。

第十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，同時(shí)還應(yīng)具有三年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較小的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）還應(yīng)具備初級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。

第十二條 按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有控股大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任免之前，應(yīng)送屬地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)其任職資格進(jìn)行審核。第十三條 單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的行政副職，以及總會(huì)計(jì)師的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬也不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納員工作。第十四條 會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的規(guī)定》，每年接受繼續(xù)教育的時(shí)間不少于24學(xué)時(shí)。單位應(yīng)當(dāng)督促會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第十五條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)全部移交給接管人員。交接時(shí)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、收據(jù)、文件及其他會(huì)計(jì)資料，使用計(jì)算機(jī)記賬的單位還應(yīng)當(dāng)移交備份的各種會(huì)計(jì)檔案資料、會(huì)計(jì)軟件資料及用戶操作手冊(cè)等。移交人對(duì)自己經(jīng)辦的會(huì)計(jì)資料合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。擅自離崗的應(yīng)記載于會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案。對(duì)無正當(dāng)理由拒絕辦理交接手續(xù)的要依法依規(guī)處理。

第三章 會(huì)計(jì)賬證與會(huì)計(jì)核算管理

第十六條 單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助賬。除國(guó)家明確規(guī)定需要單獨(dú)建賬外，一個(gè)單位只能按獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體設(shè)置一套會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一核算所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第十七條 單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

第十八條 使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定。所使用的計(jì)算機(jī)應(yīng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作專用，專人管理，與互聯(lián)網(wǎng)相連的應(yīng)采取物理隔離，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

第十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證定期登記會(huì)計(jì)賬簿，結(jié)出各賬戶余額后，進(jìn)行試算平衡。按期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，確保賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按有關(guān)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并按規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)送或及時(shí)對(duì)外披露。

單位在推進(jìn)全面信息化的過程中，采用可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言表述編制要求，生成的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)編制依據(jù)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致。

第四章 會(huì)計(jì)電子信息與會(huì)計(jì)檔案管理

第二十條 單位應(yīng)選擇使用符合國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算軟件。使用自行開發(fā)軟件或?qū)嵤┕芾硇畔⑾到y(tǒng)化的，在符合上述規(guī)定的基礎(chǔ)上還應(yīng)達(dá)到崗位相互牽制的相關(guān)要求。使用電子信息系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)資料與手工生成的會(huì)計(jì)資料具有同等效力。

第二十一條 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實(shí)行備份制度。必要的檢測(cè)、清除記錄應(yīng)當(dāng)形成相關(guān)的文檔資料。非指定的人員不得擅自處理。單位對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中發(fā)生的案件，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上公安機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十二條 會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成或接收的，具有保存價(jià)值并歸檔保存的文字、圖表、圖像、音頻、視頻及電子介質(zhì)等不同形式的會(huì)計(jì)資料。

單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。原始憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等具有永久保存價(jià)值或者其他重要價(jià)值的會(huì)計(jì)資料，必須以紙質(zhì)形式或者微縮制品保存。有條件的單位可以通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備管理會(huì)計(jì)檔案。

當(dāng)年屬于歸檔范圍的會(huì)計(jì)資料，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人（出納除外）保管。如有特殊需要，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長(zhǎng)會(huì)計(jì)檔案的移交期限，但最長(zhǎng)不得超過會(huì)計(jì)資料形成終了后三年。

采用電子會(huì)計(jì)檔案替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔和管理。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度，嚴(yán)格按照有關(guān)制度使用會(huì)計(jì)檔案。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、修改、拆封和抽換。單

位保存的會(huì)計(jì)檔案（法律有規(guī)定的除外）不得借出。

第二十四條 會(huì)計(jì)檔案保管年限按國(guó)家現(xiàn)行檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后由單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見，由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

第五章 銀行賬戶與現(xiàn)金管理

第二十五條 銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶為單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶為單位在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶為單位因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶為單位因特定用途按照相關(guān)規(guī)定需要開立的賬戶。除國(guó)家相關(guān)法規(guī)另有規(guī)定外，單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

單位不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。單位不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。單位的賬戶只能辦理單位本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。銀行支票需按順序號(hào)簽發(fā)，不準(zhǔn)開具空白支票或以空白支票作信用抵押。

第二十六條 預(yù)算單位銀行賬戶管理。

（一）銀行賬戶的審批、備案。預(yù)算單位需開立銀行賬戶時(shí)，應(yīng)以《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請(qǐng)報(bào)告》、《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料，經(jīng)財(cái)政部門審核批復(fù)后辦理開戶手續(xù)。擅自開設(shè)銀行賬戶的，按私設(shè)“小金庫(kù)”處理。

（二）零余額賬戶、基本建設(shè)存款戶、實(shí)撥資金存款戶、黨團(tuán)工會(huì)存款戶和貸款轉(zhuǎn)存款戶開設(shè)、變更、銷戶，按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 單位應(yīng)按現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬支付。不得坐收坐支。

第二十八條 單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由單位向開戶銀行提出申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定核定。

第六章 會(huì)計(jì)管理與財(cái)政監(jiān)督

第二十九條 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各級(jí)政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)，財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)會(huì)計(jì)管理服務(wù)工作。負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的執(zhí)行情況，依法查處違法行為；制定并實(shí)施對(duì)本地有特別要求的符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)人員管理的具體辦法；指導(dǎo)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作。組織實(shí)施會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管；組織本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)資格及初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試和高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審相關(guān)工作；按權(quán)限審批（審核）會(huì)計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立和終止，監(jiān)督會(huì)計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；組織評(píng)選、表彰忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的單位和會(huì)計(jì)人員，向有關(guān)部門推薦選拔會(huì)計(jì)

人員中的青年崗位能手、五四青年獎(jiǎng)?wù)隆⑽逡粍趧?dòng)模范、三八紅旗手和領(lǐng)軍人才；受理并協(xié)同有關(guān)方面查處舉報(bào)單位或個(gè)人違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度以及會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)遭受打擊報(bào)復(fù)的行為或事件；協(xié)同有關(guān)部門查處單位負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人因會(huì)計(jì)工作失職應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分或追究刑事責(zé)任的案件。

第三十條 按規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。

任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

第三十一條 財(cái)政部門依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，其主要內(nèi)容包括：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

第三十二條 依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第三十三條 單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。無法律、法規(guī)依據(jù)而要求單位提供的，單位有權(quán)予以拒絕。

第七章 違規(guī)行為與法律責(zé)任

第三十四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第46條之規(guī)定處理。

第三十五條 單位不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第42條之規(guī)定處理。

第三十六條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第43條之規(guī)定處理。

第三十七條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第44條之規(guī)定處理。

第三十八條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第45條之規(guī)定處理。

第八章 附 則

第三十九條 本規(guī)范與有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度相抵觸時(shí)，以法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。

第四十條 本規(guī)范由湖北省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實(shí)施

第三篇：會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范

第十三章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范

第八十七條 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：

一、會(huì)計(jì)憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、記帳憑證、科目日結(jié)單、同城票據(jù)交換(提出、提入票據(jù)匯總)清單、特殊會(huì)計(jì)處理的各類通知單等。

二、會(huì)計(jì)帳簿：包括總帳、各種明細(xì)帳(分戶帳)、現(xiàn)金收付日記簿和各種登記簿。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告：包括會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、主管部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

四、其他會(huì)計(jì)資料：包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、開戶申請(qǐng)書、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)產(chǎn)清查匯總資料、涉外文件、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料及存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等，均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

五、市商行以各行部為單位建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管。非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由管轄行統(tǒng)一歸檔。

第八十八條 會(huì)計(jì)檔案立卷

一、會(huì)計(jì)憑證：

1、業(yè)務(wù)量大的單位按日裝訂，業(yè)務(wù)量小的單位夠一冊(cè)及時(shí)裝訂。每?jī)?cè)按年統(tǒng)一編流水號(hào)，卷號(hào)與會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)編號(hào)應(yīng)一致。

2、每?jī)?cè)憑證背處應(yīng)注明行、部名稱、所屬、月、日、每?jī)?cè)流水號(hào)、保管期限，并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)憑證保管登記簿”。

3、會(huì)計(jì)憑證一經(jīng)裝訂不得隨意拆封，必須拆封時(shí)應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在重新裝訂進(jìn)做書面記錄。

二、會(huì)計(jì)帳簿：、1、總帳：按月裝訂。

2、活頁明細(xì)帳、登記簿可根據(jù)數(shù)量按月、季、年裝訂，中間結(jié)轉(zhuǎn)帳頁應(yīng)妥善保管。其中實(shí)收資本、盈余公積、資本公積明細(xì)帳因需永久保管應(yīng)單獨(dú)裝訂。

3、各種帳簿的裝訂順序按科目、帳號(hào)排列，裝訂成冊(cè)的帳頁每?jī)?cè)要按頁加編順序號(hào)，每?jī)?cè)帳簿前應(yīng)加填帳頁目錄。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表：

1、日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂，年終決算報(bào)表單獨(dú)裝訂。

2、報(bào)表裝訂順序?yàn)椋贺?cái)務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負(fù)債表及其附表、損益表及其附表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表其他附表。

匯總單位報(bào)表，每一報(bào)表裝訂順序?yàn)楸締挝粎R總表，所屬匯總單位報(bào)表。

3、裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按頁編流水號(hào)。

四、其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)分別單獨(dú)裝訂成冊(cè)，編制卷號(hào)。

五、裝訂成冊(cè)的憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章，然后加具封皮，封面按要求填寫齊全并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”。

第八十九條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類，具體規(guī)定如下：

一、永久保管會(huì)計(jì)檔案：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、資本金、股金及股權(quán)明細(xì)；

3、掛失登記和補(bǔ)發(fā)的憑單收據(jù)；

4、會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

5、機(jī)構(gòu)變動(dòng)交接清冊(cè)；

6、存、貸款開銷戶記錄；

7、有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書；

8、帳銷案存記錄

9、銀行認(rèn)為應(yīng)永久保管的其他會(huì)計(jì)資料；

二、保管期限十五年的會(huì)計(jì)檔案：

1、會(huì)計(jì)憑證及其附件；

2、總帳、明細(xì)分類帳、卡，各種登記簿。

3、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；

4、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

5、重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)、保管和繳銷記錄；

6、銀行認(rèn)為應(yīng)保管15年的其他會(huì)計(jì)資料；

三、保管期限五年的會(huì)計(jì)檔案：

1、下級(jí)行上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、聯(lián)行往來核算資料；

3、密押表使用、保管記錄；

4、對(duì)帳回單；

5、已處置固定資產(chǎn)卡片

6、銀行認(rèn)為應(yīng)保管5年的其他會(huì)計(jì)資料；

四、保管期限三年的會(huì)計(jì)檔案：

1、日?qǐng)?bào)表；

2、計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行日志；

3、流水帳；

4、不定期報(bào)表；

5、銀行認(rèn)為應(yīng)保管3年的其他會(huì)計(jì)資料； 第九十條 歸檔保管：

一、各行部會(huì)計(jì)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。

二、當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在終了后，由各行部會(huì)計(jì)部門填制“會(huì)計(jì)檔案卷內(nèi)目錄表”、“卷內(nèi)備考表”各一份隨會(huì)計(jì)檔案一同上交檔案室。填寫“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄”、“會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)”各一式兩份，向檔案室辦理移交手續(xù)。點(diǎn)交后雙方簽字，各持一份。移交后接收人、監(jiān)交人應(yīng)在檔案保管登記簿中簽章。

三、由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案其保管期限與手工檔案相同。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料，按要求雙備份、異地保管。

四、嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度，做到防盜、防火、防潮、防蟲。磁性介質(zhì)還要防光、防熱、防磁。做到妥善保管、存放有序、查找方便。

五、機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。第九十一條 會(huì)計(jì)檔案的借閱：

一、建立會(huì)計(jì)檔案的借閱。

二、銀行內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，司法部門及由中國(guó)人民銀行認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣以上主管部門的正式公函，注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)方可調(diào)閱。與介紹信內(nèi)容無關(guān)的檔案不予提供。調(diào)閱期間，檔案管理人員不得離開現(xiàn)場(chǎng)。

三、調(diào)閱人可以抄錄、照相、復(fù)印或復(fù)制，但不得將會(huì)計(jì)檔案拆封和借出。銀行會(huì)計(jì)擋案保管部門應(yīng)對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄，并由查閱人簽字確認(rèn)。

第九十二條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀：

一、各行部會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案室提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同鑒定，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，以書面形式報(bào)商行會(huì)計(jì)核算部，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可銷毀。

二、經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)原始憑證或其他未了事項(xiàng)的原始資料，銀行不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。

三、銷毀時(shí)應(yīng)由本行會(huì)計(jì)部門、稽核部門、檔案管理部門共同派人現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)銷，并按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)逐項(xiàng)核對(duì)，嚴(yán)防散失或發(fā)生舞弊。銷毀后由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章，銷毀清冊(cè)一式兩份，一份各行部留存，一份市商行留存，歸檔保管。

第四篇：會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范

會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范

誠(chéng)信是會(huì)計(jì)論文的靈魂，然而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假事件，使會(huì)計(jì)遭遇了歷史性的信任危機(jī)。因此，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理前沿的會(huì)計(jì)工作亟待規(guī)范，會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律規(guī)范的科學(xué)構(gòu)建，將為會(huì)計(jì)工作職能的充分發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制。為順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)逐步建立所有者自主管理為主，政府監(jiān)管和行業(yè)自律管理相配合的會(huì)計(jì) 人員管理體制。在此基礎(chǔ)上，探索不同所有制、不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模下的單位會(huì)計(jì)人員管理模式，其特點(diǎn)是：（1）財(cái)政部門重點(diǎn)管理會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和 會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，檢查會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)紀(jì)律；（2）公有制經(jīng)濟(jì)單位可采取適宜的會(huì)計(jì)委派制形式；（3）非公有制經(jīng)濟(jì)單位可采取自主管理形式，即會(huì)計(jì)人員 的管理權(quán)由企業(yè)掌握，主導(dǎo)權(quán)歸于企業(yè)，保障企業(yè)享有選擇會(huì)計(jì)人員的權(quán)利；

（4）會(huì)計(jì)職業(yè)組織起著聯(lián)系會(huì)員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織 對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律管理的作用

一、會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律

（一）會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的界定。會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是為保證會(huì)計(jì)人員在從事財(cái)會(huì)工作過程中恪守會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)范，由其所屬組織制定的、要求會(huì)計(jì)人員共同遵守的一系列規(guī)定。這一界定明確了紀(jì)律的特質(zhì)，即組織制定，維護(hù)法規(guī)，共同遵守。

會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是連接會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的中介環(huán)節(jié)，起著橋梁作用。會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律運(yùn)用“再規(guī)范”的明示，幫助會(huì)計(jì)人員共同按組織要求的 準(zhǔn)則履行職責(zé)并習(xí)慣化，這必然會(huì)提高會(huì)計(jì)人員恪守會(huì)計(jì)法律法規(guī)的自覺性。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)職業(yè)紀(jì)律的內(nèi)部強(qiáng)制和激勵(lì)作用，也會(huì)養(yǎng)成會(huì)計(jì)人員內(nèi)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德 規(guī)范的主動(dòng)性。

（二）構(gòu)建會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的必要性

1、會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是規(guī)范會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)行為、提高會(huì)計(jì)工作水平最基本的要求。會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，離開這一基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作就無從談起。如果沒有良好的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律，收集、處理、利用和提供會(huì)計(jì)信息就失去可靠保證，會(huì)計(jì)工作水平也就無法提高。

2、會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度的重要保證。正常、有序的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律為保證。會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè) 紀(jì)律混亂無序，必然造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)工作秩序混亂往往從會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律薄弱開始的。由于某些地方的某些單位，會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律制定或執(zhí)行不利，不僅削 弱了會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部財(cái)務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給違法違紀(jì)行為以可乘之機(jī)。這方面的教訓(xùn)非常深刻。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，遵守會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)體系中的重要成分。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，就要從會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律這一最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷提高和改進(jìn)會(huì)計(jì)工作。

4、遵守會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需要。會(huì)計(jì)工作通過提供會(huì)計(jì)信息為改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)。會(huì)計(jì)工作在提供上述服務(wù)中，必須以健全的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律為保證。

（三）會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的內(nèi)容。第一條，必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，才能從事會(huì)計(jì)工作。不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作，不得參 加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。各單位不得聘用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)對(duì)持證人員實(shí)施監(jiān)督 檢查時(shí)，持證人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情

況和材料，予以積極配合；第二條，必須具備會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格，才能擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。擔(dān)任單位總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù) 總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，從事會(huì)計(jì)工作的經(jīng)歷必須在三年以上，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格；第三條，必須 執(zhí)行直系親屬回避制度。單位負(fù)責(zé)人、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員的直系親屬，不準(zhǔn)擔(dān)任單位或下屬單位、控股公司的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)論文機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或 會(huì)計(jì)主管人員。擔(dān)任單位總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬，不準(zhǔn)從事單位或下屬單位、控股公司的會(huì)計(jì)工作；第四條，每年必須參 加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)。從事會(huì)計(jì)工作的人員，每年必須接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)的學(xué)時(shí)不少于24學(xué)時(shí)，并通 過統(tǒng)一考試，成績(jī)合格；

第五條，會(huì)計(jì)工作崗位的分工必須執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不相容的職務(wù)必須分離。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并嚴(yán)格 按照制度執(zhí)行，使之完善、有效；第六條，出納人員必須按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。出納人員必須在職責(zé)范圍內(nèi)，按照規(guī)定的程序（支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、支付辦理）辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；第七條，出納人員必須保證貨幣資金賬實(shí)相符；第八條，必須認(rèn)真審核原始憑證；第九條，不準(zhǔn)隨意使用、亂用會(huì)計(jì) 科目；第十條，必須依法建賬，規(guī)范登記賬簿；第十一條，必須真實(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)、計(jì)量、記錄會(huì)計(jì)要素；第十二條，必須做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符；第十三 條，不準(zhǔn)編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；第十四條，必須保守單位會(huì)計(jì)信息秘密；第十五條，必須遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，具備良好的道德品質(zhì)、會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知 識(shí)和技能；第十六條，必須保管好會(huì)計(jì)檔案，不準(zhǔn)亂堆亂放；第十七條，調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；第十八條，違法違規(guī)會(huì)計(jì)人員不得從事或繼續(xù)從 事會(huì)計(jì)工作。

二.會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的監(jiān)管

怎么實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律操守情況的檢查，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，是政府、職業(yè)團(tuán)體、各個(gè)單位、社會(huì)各界的共同責(zé)任。

（一）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的檢查

1、完善會(huì)計(jì)論文人員繼續(xù)教育工作。這項(xiàng)工作由財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃牽頭，完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育“成績(jī)”的評(píng)定，增強(qiáng)繼續(xù)教育的效果，重 點(diǎn)注意下列幾個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律應(yīng)該規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，每年必須脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，學(xué)時(shí)不得少于24小時(shí)，并通過統(tǒng)一 考試，成績(jī)合格”；（2）由省市財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理部門根據(jù)當(dāng)年繼續(xù)教育的內(nèi)容，進(jìn)行統(tǒng)一命題，建立題庫(kù)，并統(tǒng)一閱卷；（3）財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)派專人 監(jiān)督指導(dǎo)培訓(xùn)單位組織培訓(xùn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并逐步推行培訓(xùn)與考試分開進(jìn)行的辦法；（4）對(duì)考試不及格的會(huì)計(jì)人員，要求培訓(xùn)單位組織其補(bǔ)考，否則，會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu) 不予在繼續(xù)教育手冊(cè)或有關(guān)證明中蓋章確認(rèn)；（5）將每次繼續(xù)教育培訓(xùn)的內(nèi)容和成績(jī)納入“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”檢查監(jiān)督的硬性考核指標(biāo)。對(duì)于按規(guī)定應(yīng)參加而未 參加繼續(xù)教育的會(huì)計(jì)人員，財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)督促其接受繼續(xù)教育，凡不參加繼續(xù)教育人員，一律按違反《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》進(jìn)行 處分。

2、依法把好會(huì)計(jì)論文人員從業(yè)資格證書檢查監(jiān)督關(guān)口。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度保證了會(huì)計(jì)工作人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，為保證會(huì)計(jì)工作 的質(zhì)量把守了第一道關(guān)口。財(cái)政部門依法嚴(yán)格把好會(huì)計(jì)從業(yè)資格檢查監(jiān)督關(guān)口，有利于強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律遵守行為的約束，強(qiáng)制引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守執(zhí)業(yè)紀(jì)律，使會(huì)計(jì)人員像重視自己的從業(yè)資格一樣，重視執(zhí)業(yè)紀(jì)律的操守。

3、建立持證人員操守檔案并上網(wǎng)。目前，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書檔案實(shí)行電子計(jì)算機(jī)管理，這為建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信操守檔案創(chuàng)造了有利條件，可以結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、檢查監(jiān)督、“會(huì)計(jì)法”執(zhí)法檢查和其他行政檢查工作，將會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律遵守

情況的各種量化考核指標(biāo)以及受到的獎(jiǎng)懲情 況，輸入電子檔案，形成會(huì)計(jì)人員操守誠(chéng)信檔案。會(huì)計(jì)論文師人員操守誠(chéng)信檔案可以作為財(cái)政部門監(jiān)管的依據(jù)，還可以向用人單位和社會(huì)公眾開放。會(huì)計(jì)人員操守誠(chéng)信檔案上網(wǎng)將會(huì)約束、激勵(lì)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律、自覺遵守會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律。靈覺睿智論文網(wǎng)編輯

4、將《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律檢查相結(jié)合。財(cái)政部門作為《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，可以依法對(duì)社會(huì)各單位執(zhí)行會(huì)計(jì)法律制度情況及會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行不同形式的檢查或抽查。在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法過程中結(jié)合檢查會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律，應(yīng)該注意的問題是：正確把握違紀(jì)、違法、犯罪的政策界限；可采用 專項(xiàng)檢查的方式檢查會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律；嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)法程序?qū)嵤z查。

5、認(rèn)真組織好會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的檢查。初級(jí)資格、中級(jí)資格必須通過全國(guó)專業(yè)技術(shù)資格考試取得，高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試與評(píng)審相結(jié)合的方式取得。因此，在高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試過程中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的檢查，是很必要。

6、大力表彰獎(jiǎng)勵(lì)遵紀(jì)守法的會(huì)計(jì)人員。心理學(xué)的研究表明，人的行為受自身的需要支配和驅(qū)使。人具有衣、食、住、行等最基本的生存需要和安全、交往、歸屬成就、尊重等高層需要，所以對(duì)自覺遵守會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員，獎(jiǎng)給他們所渴望獲得的，對(duì)滿足自身需要有重大意義的東西，對(duì)不遵守執(zhí)業(yè)紀(jì)律 規(guī)范者，剝奪他們不愿失去的，能滿足他們自身需要的東西。不同行為得到不同的實(shí)際效果，獎(jiǎng)懲對(duì)行為的導(dǎo)向作用是巨大的。

三、會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的自我約束

強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的自我約束，必須要求會(huì)計(jì)人員自覺遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，不斷提高職業(yè)素質(zhì)，提升會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)水平。根據(jù)會(huì)計(jì)人員從事的工作 的特點(diǎn)，有目的、有組織、有計(jì)劃地對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的職業(yè)道德培養(yǎng)，促使其形成優(yōu)良的職業(yè)道德觀念和良好的職業(yè)行為，最大限度地發(fā)揮好會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)作 用。制定會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德守則是進(jìn)行職業(yè)道德教育和培養(yǎng)的有效方法。本文提出會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德守則第一條，為了加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根 據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則；第二條，本準(zhǔn)則所稱會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，是指會(huì)計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職 業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；第三條，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度和企業(yè)、單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；第四條，會(huì)計(jì)人員在工作 中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量；第五條，會(huì)計(jì)論文人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正；第六條，會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù) 知識(shí)，積極拓寬知識(shí)面和提高技能水平，提高職業(yè)判斷能力；第七條，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解、關(guān)心企業(yè)、單位發(fā)展的有關(guān)情況，并運(yùn)用其專業(yè)技能，為企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo) 提供決策所需的信息；第八條，會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷努力做到語言文明、儀表端莊、態(tài)度和藹、主動(dòng)熱情，妥善處理工作中出現(xiàn)的各種問題與矛盾；第九條，會(huì)計(jì)人員要 有良好的全局觀念和團(tuán)隊(duì)精神，工作中互幫互助、積極配合，決不推諉扯皮，敷衍了事；第十條，建立健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)人員的職 責(zé)，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，堵塞管理漏洞；第十一條，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)、單位的商業(yè)秘密；第十二條，自覺接受上級(jí)單位有關(guān)遵守職業(yè)道德情況的監(jiān)督和檢查。

四、會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的自律機(jī)制

會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，是政府、社會(huì)、職業(yè)團(tuán)體、單位的會(huì)計(jì)人員共同的責(zé)任，是執(zhí)業(yè)目標(biāo)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、監(jiān)管法規(guī)、自律環(huán)境共同作用的過程。會(huì)計(jì)論文人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律目標(biāo)是會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律機(jī)制運(yùn)行的目的。在會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律機(jī)制中，基本運(yùn)行目標(biāo)是會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律的遵守和 會(huì)計(jì)人員個(gè)體執(zhí)業(yè)紀(jì)律的遵守，并使其二者有機(jī)統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的自律從本

質(zhì)上看，是行業(yè)整體的自律，要實(shí)現(xiàn)這種行業(yè)整體的自 律，就應(yīng)該建立健全相應(yīng)自律管理機(jī)構(gòu)，以使自律機(jī)制具有一定的組織保證。而會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律組織如何開展工作、會(huì)計(jì)人員如何進(jìn)行執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律都需要有規(guī)章 制度所遵循。因此，會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律需要有一系列相應(yīng)法律、法規(guī)和制度，建立會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律是必要的。會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律的自律機(jī)制，在一定程度上依賴于 其所處的外部環(huán)境，如全社會(huì)的道德教育狀況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化等。因此，會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律的建立一方面要盡可能適應(yīng)特定環(huán)境的要求，另一方面要求社會(huì) 要盡可能為會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律提供更適宜的內(nèi)部、外部環(huán)境條件，在發(fā)揮會(huì)計(jì)人員及組織執(zhí)業(yè)紀(jì)律自律主導(dǎo)作用的同時(shí)，還要發(fā)揮政府財(cái)政部門以及其他管理部門監(jiān) 管作用，動(dòng)員全社會(huì)來支持、關(guān)心、理解會(huì)計(jì)工作，營(yíng)造一種良好的社會(huì)氛圍。

（作者單位：中國(guó)大連國(guó)際合作（集團(tuán)）股份有限公司）

主要參考文獻(xiàn)：

中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法.會(huì)計(jì)論文基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)教材.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第五篇：會(huì)計(jì)書寫規(guī)范

會(huì)計(jì)書寫規(guī)范是指會(huì)計(jì)工作人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中，對(duì)數(shù)碼和文字的一種規(guī)范化書寫以及書寫方法。書寫規(guī)范是衡量會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。

一、阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。字體自右上方向左下方傾斜約60度為宜，字體高度不要超過行高的1/2，要求字跡工整，大小均勻，清晰美觀。

在印有數(shù)位線的憑證、賬簿、報(bào)表上，每一格只能書寫一個(gè)數(shù)字，不得幾個(gè)字?jǐn)D在一個(gè)格子里。也不得在數(shù)字中間留有空格。6、8、9、0等帶有圓圈的數(shù)字，圓圈必須封口；“6”字要比一般數(shù)字高出1/4，“7”和“9”字要向下（過底線）超出1/4。

二、漢字大寫數(shù)字的書寫規(guī)范

中文大寫數(shù)字主要有零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）。中文大寫數(shù)字是用于填寫防止涂改的銀行結(jié)算憑證、收據(jù)等，書寫時(shí)除滿足文字書寫基本要求外，還要求不能寫錯(cuò)。如寫錯(cuò)，則必須作廢重寫。

三、大小寫金額的書寫規(guī)范

阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫幣種單位。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替；只有分位金額的，在元和角位上各寫一個(gè)“0”字，并在元和角之間點(diǎn)一個(gè)小數(shù) 點(diǎn)，如“￥0.06”；元以上每三位要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置書寫，如：￥300 248 120.06。也可以以三位一節(jié)用“分位號(hào)”分開，如：￥300,248,120.06。

在有數(shù)位線的憑證和賬表上書寫數(shù)字，應(yīng)對(duì)應(yīng)固定的數(shù)位填寫，不得錯(cuò)位。只有分位金額的，在元和角位上均不得寫“0”字；只有角位和分位金額的，在元位上也不得寫“0”字；分位是“0”的，在分位必須寫“0”，角、分位都是“0”的，在角、分位各寫一個(gè)“0”字，不得用“—”代替。

四、票據(jù)日期的書寫

銀行結(jié)算的票據(jù)日期必須大寫。如，2007年8月8日，填寫票據(jù)時(shí)必須寫成“貳零零柒年捌月零捌日”。

一、會(huì)計(jì)憑證的填制規(guī)范

（一）原始憑證填制規(guī)范

1.原始憑證的填制內(nèi)容

（1）憑證的名稱。

（2）填制憑證的日期。

（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名。

（4）經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（5）接受憑證單位名稱。

（6）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額。

2.原始憑證的填制方法

原始憑證填制的基本要求：

① 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)合法。原始憑證填制的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)、可靠、完整，同時(shí)必須符合國(guó)家有關(guān)法律、制度和相關(guān)的規(guī)定和要求。

② 填制要及時(shí)。原始憑證必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況完成。及時(shí)填制，并按規(guī)定程序傳遞原始憑證，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。

③ 項(xiàng)目要齊全。原始憑證的基本內(nèi)容要填寫齊全，不得遺漏，填寫手續(xù)要齊備，文字說明要簡(jiǎn)明扼要。

④ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任要明確。自制的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。外來的原始憑證必須有填制單位的公章和填制人員的簽名或蓋章。

原始憑證填制的其他要求：

① 填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

② 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

③ 發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

④ 職工因出差等原因的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證后面。收回剩余款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收款收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。

⑤ 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、日期和文件字號(hào)。

（二）記賬憑證填制規(guī)范

1.記賬憑證的填制內(nèi)容

記賬憑證必須具備下列基本內(nèi)容：

（1）憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或記賬憑證。

（2）憑證的填制日期和編號(hào)。填制日期通常以年、月、日表示，按月編排統(tǒng)一序號(hào)。

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容。針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做不同的文字表述。

（4）會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。包括對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和所屬的明細(xì)科目及其發(fā)生額、合計(jì)數(shù)。

（5）所附原始憑證的張數(shù)。除錯(cuò)賬更正和月末結(jié)賬外，記賬憑證后面都要附有相應(yīng)的原始憑證。同時(shí)附件張數(shù)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)大寫。

（6）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。包括填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員、會(huì)計(jì)主管人員等。如為收款憑證或付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

2.記賬憑證的填制方法

（1）記賬憑證的填制要求。

基本要素填制要求：

① 填制記賬憑證的依據(jù)。填制記賬憑證必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總后填寫在一張記賬憑證上。

② 日期的填寫。記賬憑證的日期一般應(yīng)為填制記賬憑證當(dāng)天的日期。但月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證，按當(dāng)月最后一天的日期填寫。

③ 摘要的填寫。摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明，填寫時(shí)既要簡(jiǎn)明，又要確切。必須針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，要有簡(jiǎn)明扼要的語言，且正確表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

④ 會(huì)計(jì)科目的填寫。必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫，不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。⑤ 金額數(shù)字的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；金額的登記方向、大小寫數(shù)字必須正確，符合數(shù)字書寫規(guī)定；在填寫金額數(shù)字時(shí)應(yīng)平行對(duì)準(zhǔn)借貸欄次和科目欄次，防止錯(cuò)欄串行；在合計(jì)數(shù)字前面應(yīng)填寫貨幣符號(hào)“￥”，不是合計(jì)數(shù)不填寫貨幣符號(hào)。

⑥ 編號(hào)的填寫。記賬憑證的編號(hào)方法有多種，在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用專用記賬憑證的，如現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，可采用分類編號(hào)。例如，現(xiàn)收第×號(hào)、銀收第×號(hào)等。無論采用哪一種編號(hào)方法，都應(yīng)該按月順序編號(hào)，即每月都從1號(hào)編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)。如

業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，就可以編制6，6。

⑦ 注銷憑證空行。記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行或留有空行。對(duì)記賬憑證中的空行，應(yīng)劃斜線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行，注意斜線兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。

⑧ 記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算和填寫。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。如果原始憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)。但報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票據(jù)時(shí)，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他的記賬憑證上注明“原始憑證×張，附在第×號(hào)記賬憑證上”，以便復(fù)核和日后查閱。同時(shí)還可以附上該原始憑證的復(fù)印件。

⑨ 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)按照錯(cuò)賬更正的方法進(jìn)行更正。

⑩ 記賬憑證的簽名蓋章。記賬憑證填制完成后，需要由有關(guān)會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章，以便加強(qiáng)憑證的管理，明確會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，互相監(jiān)督。

（2）記賬憑證的填制方法。

① 通用記賬憑證的填制。采用通用記賬憑證的單位，是將企業(yè)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都填制這一種憑證。日期按填制憑證的日期填寫；“摘要欄”填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；“會(huì)計(jì)科目”欄分別填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的全部總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額在借方科目同行的“借方金額”欄填寫，貸方科目應(yīng)記金額在貸方科目同行的“貸方金額”欄填寫，借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。同時(shí)在憑證上注明憑證的編號(hào)和所附原始憑證，最后由填制憑證人員及有關(guān)人員簽名蓋章。

② 專用記賬憑證的填制。各種形式的專用憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，其格式和填制方法也不盡相同。下面分別介紹各自的填制方法。

現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證的填制。收款憑證應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。收款憑證是以借方科目為主，它的左上方固定為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目，而貸方欄內(nèi)應(yīng)填入與借方科目對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；金額欄根據(jù)原始憑證的實(shí)際金額填寫，合計(jì)欄既表明貸方金額又表明借方金額；賬頁欄內(nèi)標(biāo)明所登記的賬簿頁數(shù)，注明“√”以表示登記入賬；編號(hào)可按“現(xiàn)收字第×號(hào)、銀收字第×號(hào)”分別統(tǒng)一編順序號(hào)；同時(shí)附上附件張數(shù)；最后是有關(guān)人員的簽名或蓋章。

現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證的填制。付款憑證應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制。付款憑證是以貸方科目為主，它的左上方固定為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目，而借方欄內(nèi)應(yīng)填入與貸方科目對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；金額欄根據(jù)原始憑證的實(shí)際金額填寫，合計(jì)欄既表明借方金額又表明貸方金額；賬頁欄內(nèi)標(biāo)明所登記的賬簿頁數(shù)，注明“√”以表示登記入賬；編號(hào)可按“現(xiàn)付字第×號(hào)、銀付字第×號(hào)”分別統(tǒng)一編順序號(hào)；同時(shí)附上附件張數(shù)；最后是有關(guān)人員的簽名或蓋章。

需要注意的是，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行，這兩筆業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只編制銀行存款付款憑證；當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證的填制。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。其填制方法與通用記賬憑證基本一致。在轉(zhuǎn)賬憑證中總賬科目和明細(xì)科目下填寫有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的一級(jí)科目和所屬明細(xì)科目，借方科目反映的金額記在借方科目同行的“借方金額”欄內(nèi)，貸方科目反映的金額記在貸方科目同行的“貸方金額”欄內(nèi)。借方科目在先，貸方科目在后。在合計(jì)欄內(nèi)，借方金額應(yīng)該等于貸方金額。同時(shí)在憑證上注明憑證的編號(hào)和所附原始憑證張數(shù)，最后由填制憑證人員及有關(guān)人員簽名蓋章。轉(zhuǎn)賬憑證的編號(hào)按“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”統(tǒng)一排序編制。

二、會(huì)計(jì)憑證的審核規(guī)范

對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，是確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要措施之一，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第十四條第四款對(duì)審核原始憑證做出了規(guī)定：第一，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，這是法定職責(zé)。第二，會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行，也就是說，審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行。如《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須附有驗(yàn)收證明，以確認(rèn)實(shí)物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核有關(guān)原始憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求查驗(yàn)驗(yàn)收證明。第三，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。《會(huì)計(jì)法》的上述規(guī)定精神，既明確了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和要求，也明確了單位負(fù)責(zé)人、填制或取得原始憑證的經(jīng)辦人員的職責(zé)和要求。

三、會(huì)計(jì)憑證的更正規(guī)范

原始憑證不得涂改。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，如果是自制的原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出原始憑證的單位重新開出正確的或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制人員的簽章。如果是外來的原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)退回原單位重新開出正確的，不得在原始憑證上更正。

記賬憑證如果有錯(cuò)誤，在未記賬之前，重新填制正確的記賬憑證；如果已經(jīng)記賬才發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，必須進(jìn)行正確的更正。

四、會(huì)計(jì)憑證的保管規(guī)范

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。

（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。

（2）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

（3）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加以封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同、保存保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

（4）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（5）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代做原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代做原始憑證。