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會計出納基本知識問題集錦100問(二)

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第一篇:會計出納基本知識問題集錦100問(二)

5.出納工作的職能是什么?

出納工作,是財會工作的一個重要組成部分,從總的方面來講,其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。

(1)收付職能。

出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過出納人員之手。

(2)反映職能。

出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位,通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此,反映職能是出納工作的主要職能之一。

(3)監(jiān)督職能。

出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

(4)管理職能。

出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管,對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理,對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究,為企業(yè)投資決策提供金融信息,甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。

6.出納人員的職責(zé)是什么?

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié),涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動,而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益,工作出了差錯,就會造成不可挽回的損失。因此,明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限,是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī),出納員具有以下職責(zé):

(1)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍,非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額,超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對,發(fā)現(xiàn)問題,及時查對;銀行存款日記賬與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會計制度的規(guī)定,在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時,要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額。

(3)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件,辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強的工作,隨著改革開放的深入發(fā)展,國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度,及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律,也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理,從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制,如發(fā)生短缺,屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要,在實際工作中,因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對此,出納員必須高

度重視,建立嚴(yán)格的管理辦法。通常,單位財務(wù)公章和出納員名章要實行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用,各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

7.出納人員的權(quán)限有哪些?

根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī),出納員具有以下權(quán)限:

(1)維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行財會制度,抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本大法,是會計人員必須遵循的重要法律?!稌嫹ā?/p>

第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定,為出納員實行會計監(jiān)督、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī),充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用,為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。

(2)參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。

現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。這些法規(guī),實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。例如,為加強現(xiàn)金管理,要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi),多余的要按規(guī)定送存銀行,這便為銀行部門利用社會資金進(jìn)行有計劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此,出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付,不是無足輕重的點點鈔票,其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。

(3)管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納工作每天和貨幣資金打交道,單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián),貨幣資金的來龍去脈,周轉(zhuǎn)速度的快慢,出納員都清清楚楚。因此,提出合理安排利用資金的意見和建議,及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息,也是出納員義不容辭的責(zé)任。出納員應(yīng)拋棄被動工作觀念,樹立主動參與意識,把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中,這樣,既能增強出納自身的職業(yè)光榮感,又為出納工作開辟了新的視野。

第二篇:會計出納基本知識問題集錦100問(三)

8.出納工作的基本要求是什么?

做好出納工作并不是一件很容易的事,它要求出納員要有全面精通的政策水平,熟練高超的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

(1)政策水平。

不以規(guī)矩,不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多,如《會計法》及各種會計制度,現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,成本管理條例及費用報銷額度,稅收管理制度及發(fā)票管理辦法,還有本單位自己的財務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握,是絕對做不好出納工作的。所以,要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度,提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度,明白了自己哪些該干,哪些不該干,哪些該抵制,工作起來就會得心應(yīng)手,就不會犯錯誤。

(2)業(yè)務(wù)技能。

“臺上一分鐘,臺下十年功?!边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等,都需要深厚的基本功。作為專職出納人員,不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識,還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行,要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金,速度要快,又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改,但錢算錯了就不一定說得清楚,不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力,不管你用計算機、算盤、計算器,還是別的什么運算器,都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上,作為出納員,要把準(zhǔn)確放在第一位,要準(zhǔn)中求快。

提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上,打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫,關(guān)鍵又在勤,勤能生巧,巧自勤來。有了勤,就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外,還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字,提高寫作概括能力,使人見其字如見其人,一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

(3)工作作風(fēng)。

要做好出納工作首先要熱愛出納工作,要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道,稍有不慎就會造成意想不到的損失,出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng),概括起來就是:精力集中,有條不紊,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入,不為外界所干擾;有條不紊就是計算器具擺放整齊,錢款票據(jù)存放有序,辦公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì),做到收支計算準(zhǔn)確無誤,手續(xù)完備,不發(fā)生工作差錯;沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機應(yīng)變,化險為夷。

(4)安全意識。

現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒,既要有內(nèi)部的保管分工,各負(fù)其責(zé),并相互牽制;也要有對外的保安措施,從辦公用房的建造,門、屜、柜的鎖具配置,到保險柜密碼的管理,都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作,更要增強自身的保安意識,學(xué)習(xí)保安知識,把保護(hù)自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。

(5)道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng),要熱愛本職工作,敬業(yè)、精業(yè);要科學(xué)理財,充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法,嚴(yán)格監(jiān)督,并且以身作則;要潔身自好,不貪、不占公家便宜;要實事求是,真實客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目;要注意保守機密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù),牢固樹立為人民服務(wù)的思想。

9.出納工作的基本原則是什么?

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?!卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互制約作用。例如,現(xiàn)金和銀行存款的支付,應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn),出納人員付款,記賬人員記賬;發(fā)放工資,應(yīng)由工資核算人員編制工資單,出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資,記賬人員記賬。實行錢賬分管,主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對,提高會計核算質(zhì)量,防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員,根據(jù)復(fù)式記賬原則,每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù),必然引起收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化,或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿,如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理,會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理,如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管,也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然,出納員不是完全不能記賬,只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目,是可以承擔(dān)一部分記賬工作的??傊?,錢賬分管原則是出納工作的一項重原則,各單位都應(yīng)建立健全這一制度,防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生,維護(hù)國家和單位財產(chǎn)的安全。

10.出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德?

出納是一項特殊的職業(yè),它整天接觸的是大把大把的金錢,成千上萬的鈔票,真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德,很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較,出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。

一般會計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是:

(1)敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

(2)熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度,并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。

(3)依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作,保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

(4)客觀公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中,應(yīng)當(dāng)實事求是,客觀公正。

(5)搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能,為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(6)保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密,除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外,不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

除此之外,出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點:

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本,是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款,若要把公款據(jù)為己有或挪作私用,均有方便的條件和較多的機會。同時,外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會在出納員身上打主意,施以小惠,拉其下水。應(yīng)該說,面對錢欲物欲的考驗,絕大多數(shù)出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽。當(dāng)然,也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款,到頭來,害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。

出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任,只有堅持原則,才能正確處理國家、集體與個

人的利益關(guān)系。在工作中,有時需要犧牲局部與個人利益以維護(hù)國家利益,有時需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅持和必須做好的。長期以來,廣大出納員在工作中堅持原則,無私無畏地維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當(dāng)然,也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復(fù),但堅持原則終究會得到社會的理解和支持,打擊報復(fù)遲早會受到處罰。為了保障國家和集體的利益,保護(hù)社會主義公共資財,廣大出納員要真正肩負(fù)起國家賦予的實行會計監(jiān)督的職責(zé),在出納工作中堅持原則,自覺抵制不正之風(fēng),為維護(hù)會計工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。

本主題由 情柔似水 于 2010-5-23 09:38 移動

第三篇:會計出納基本知識問題集錦100問(七)

22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些?

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有:

(1)內(nèi)容記載含糊不清,或故意掩蓋事情真象,進(jìn)行貪污作弊。

(2)單位臺頭不是本單位。

(3)數(shù)量、單價與金額不符。

(4)無收款單位簽章。

(5)開具陰陽發(fā)票,進(jìn)行貪污作弊。

(6)在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。

例如:利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范 的弱點,在進(jìn)行粘貼、整理時,采用移花接木的手法,故意將個別原始憑證抽出,等以后再重復(fù)報銷;或在匯總原始憑證金額時,故意多匯或少匯,達(dá)到貪污其差額的目的。

(7)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。

(8)涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額,或添加內(nèi)容和金額。

23.對于各種有問題的原始憑證怎樣處理?

在審核原始憑證的過程中,會計(出納)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限,堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支,超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項,非法出售材料、物資,任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資,以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證,會計人員應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證,會計人員應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,會計人員在不拒絕辦理的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。

24.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理?

從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

25.如何填制記賬憑證?

會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外,還必須符合下列要求:

(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉、概括,以滿足登記賬簿的要求。

(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會計制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。賬戶使用必須正確,不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。

(3)記賬憑證中,應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

(4)一張記賬憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記賬方法,加計合計數(shù),以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

(5)記賬憑證必

須連續(xù)編號,以便考查且避免憑證散失。

(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對。

26.如何審核記賬憑證?

所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容:

(1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

(3)記賬憑證中的項目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些?

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有:

(1)會計賬戶運用錯誤。

(2)合計金額計算錯誤。

(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。

例如,在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時,故意多匯總,使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額,以達(dá)到貪污其差額的目的。又如,在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時,故意少匯總,使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額,以達(dá)到貪污其差額的目的。

(5)記賬憑證中的“摘要”失真,編造虛假記賬憑證。

28.什么是憑證傳遞?憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項?

會計憑證的傳遞,是指會計憑證從填制或取得時起,經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序,規(guī)定其傳遞時間時,通常要考慮以下兩點內(nèi)容:

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況,以及經(jīng)營管理的需要,從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程,使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù),既符合內(nèi)部牽制原則,又提高工作效率。

(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時間,同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間,以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時間,及時反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

第四篇:會計出納基本知識問題集錦100問(二十二)

97.識別假人民幣的基本方法是什么?

主要識別方法是比較法:

(1)紙張識別。

人民幣紙張采用專用鈔紙,主要成分為棉短絨和高質(zhì)量木漿,具有耐磨、有韌度、挺括、不易折斷,抖動時聲音發(fā)脆晌等特點;而假幣紙張綿軟,韌性差,易斷裂,抖動時聲音發(fā)悶。

(2)水印識別。

人民幣水印是在造紙中采用特殊工藝使紙纖維的堆積而形成的暗記。分滿版和固定水印二種。如現(xiàn)行人民幣1、2、5元券為滿版水印暗記;10、50、100元券為固定人頭像水印暗記。其特點是層次分明、立體感強,透光觀察清晰。而假幣特點是水印模糊,無立體感,變形較大,用淺色油墨加印在紙張正、背字面,不需迎光透視就能看到。

(3)凹印技術(shù)識別。

真幣的技術(shù)特點是圖像層次清晰,色澤鮮艷、濃郁,立體感強,觸摸有凹凸感,如1、2、5、10元券人民幣在人物、字體、國徽、盲文點處都采用了這一技術(shù)。而假幣圖案平淡,手感光滑,花紋圖案較模糊,并由網(wǎng)點組成。

(4)熒光識別。

1990年版50、100元券人民幣分別在正面主圖景兩側(cè)印有在紫外光下顯示紙幣面額阿拉伯?dāng)?shù)字“100”或“50”和漢語拼音“YIBAI”或“WUSHI”的金黃色熒光反應(yīng),但整版紙張無任何反應(yīng)。而假幣一般沒有熒光暗記,個別的雖有熒光暗記但與真幣比較,顏色有較太差異,并且紙張會有較明亮的藍(lán)白熒光反應(yīng)。

(5)安全線識別。

真幣的安全線是立體實物與鈔紙融為—體,有凸起的手感。假幣一般是印上或畫上的顏色,如加入立體實物,會出現(xiàn)與票面皺褶分離的現(xiàn)象。

此外,還可借助儀器進(jìn)行檢測,可用紫外光、放大鏡、磁性等簡便儀器對可疑票券進(jìn)行多種檢測。如鑒定為假幣時,應(yīng)立即通知或送交就近銀行,由銀行開據(jù)沒收憑證。予以沒收處理,如有追查線索的應(yīng)及時報告就近公安部門,協(xié)助偵破。

98.發(fā)現(xiàn)假人民幣如何處理?

(1)單位的財會出納人員,在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣,應(yīng)立即送交附近的銀行鑒別。

(2)單位發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定其真假時,發(fā)現(xiàn)單位不得隨意加蓋假幣戳記和沒收,應(yīng)向持幣人說明情況,開具臨時收據(jù),連同可疑幣及時報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种цb定。經(jīng)人民銀行鑒定,確屬假幣時,按發(fā)現(xiàn)假幣后的處理方法處理,如果確定不是假幣時,應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。

(3)廣大群眾在日常生活中發(fā)現(xiàn)假幣,應(yīng)立即就近送交銀行鑒定,并向公安機關(guān)和銀行舉報及提供有關(guān)詳情,協(xié)助破案。

(4)銀行收到假幣時,應(yīng)按規(guī)定予以沒收,并當(dāng)著顧客面在假幣上加蓋假幣戳記印章,同時開掘統(tǒng)一格式的“假人民幣沒收收據(jù)”給顧客,并將所收假幣登記造冊,妥善保管,定期上繳中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

(5)假幣。

沒收權(quán)屬銀行、公安和司法部門。其他單位和個人如果發(fā)現(xiàn)假幣,按上述辦法處理或按當(dāng)?shù)胤醇賻欧ㄒ?guī)所規(guī)定的辦法辦理。

99.怎樣愛護(hù)與使用人民幣?

人民幣是中華人民共和國的法定貨幣,愛護(hù)使用人民幣是每個公民的義務(wù)。使用人民幣時應(yīng)注意:

(1)收付人民幣要平鋪整理,請不要亂揉亂折。

(2)不得在人民幣上亂涂、亂畫、亂寫和亂蓋印記。

(3)出售油污、污染商品的收款人員,請把手擦干凈再收款,以免弄臟人民幣。

(4)防止化學(xué)藥物對人民幣的浸蝕,在生活中不要將肥皂、洗滌劑與人民幣放在一起。

(5)用機具收付款時,應(yīng)注意避免損傷人民幣。

(6)不要在金屬幣上鑿字、打眼、錘擊、折彎等,以免使硬幣整形和受損。

(8)對在人民幣上亂寫、亂畫的不良行為,要進(jìn)行批評教育。(7)對不宜繼續(xù)使用的殘缺人民幣要及時粘補,隨時到銀行營業(yè)部門辦理兌換。100.怎樣處理損傷、殘缺人民幣?

殘缺人民幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣,稱之為殘缺人民幣。

依據(jù)中國人民銀行頒布的《殘缺人民幣兌換辦法》的規(guī)定,凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者,可持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換:

(1)票面殘缺部分不超過五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假,票面完整或殘缺不超過五分之一,票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

凡殘缺人民幣屬于下列情況者,可半額兌換:票面殘缺五分之—以上至二分之—,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者,應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門照原面額的半數(shù)兌換。但不得流通使用。

凡殘缺人民幣屬于下列情況之—者,不予兌換:(1)票面殘缺二分之一以上者;(2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者;(3)故意挖補、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。

不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀,不得流通使用。

及時回收市場流通中的損傷、殘缺人民幣,保持人民幣的整潔,維護(hù)國家貨幣的信譽,需要企事業(yè)單位、廣大群眾、銀行等各方面的配合。不論是單位還是個人,如果留有不宜流通的損傷、殘缺人民幣,不要再次使用或?qū)ν庹腋?,?yīng)挑揀、粘補整理好,隨時送存銀行或辦理兌換。

第五篇:會計出納基本知識問題集錦100問(十八)

77.單位內(nèi)部怎樣加強對支票結(jié)算的管理?

為了避免發(fā)生丟失、被盜、空頭等情況,防止由于管理不善而給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失,各單位應(yīng)建立健全支票結(jié)算的內(nèi)部控制制度,加強對支票結(jié)算的管理和控制,具體包括:

(1)支票的管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé),指定的出納員專門負(fù)責(zé),妥善保管,嚴(yán)防丟失、被盜。

(2)支票和預(yù)留銀行印鑒、支票密碼單應(yīng)分別存放,專人保管。

途、日期、金額,由經(jīng)辦人員簽章,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

(4)支票由指定的出納員專人簽發(fā);出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支票領(lǐng)用單”按照規(guī)定要求簽發(fā)支票,并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

(3)有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制專門的“支票領(lǐng)用單”,說明領(lǐng)用支票的用

(5)各單位不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定,實際情況又需用空白轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后,出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票:定時(填寫好支票日期)、定點(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣)。各單位簽發(fā)空白支票要設(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”,實行空白支票領(lǐng)用銷號制度,以嚴(yán)格控制空白支票的簽發(fā)?!翱瞻字焙灠l(fā)登記簿”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:領(lǐng)用日期、支票號碼、領(lǐng)用人、用途、收款單位、限額、批準(zhǔn)人、銷號。領(lǐng)用人領(lǐng)用支票時要在登記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋章;領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的:支票交回時,應(yīng)在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期。

(6)建立、健全支票報賬制度。單位內(nèi)部領(lǐng)用支票的有關(guān)部門和人員應(yīng)按規(guī)定及時報賬,遇有特殊情況與單位財務(wù)部門及時取得聯(lián)系,以便財務(wù)部門能掌握支票的使用情況,合理地安排使用資金。

(7)為避免簽發(fā)空頭支票,各單位財務(wù)部門要定期與開戶銀行核對往來賬,了解未達(dá)賬項情況,準(zhǔn)確掌握和控制其銀行存款余額,從而為合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營等各項業(yè)務(wù)提供決策信息。

(8)為避免收受空頭支票和無效支票,各單位應(yīng)建立收受支票的審查制度。為防止發(fā)生詐騙和冒領(lǐng),收款單位一般應(yīng)規(guī)定必須收到支票幾天(如三天、五天)后才能發(fā)貨,以便有足夠的時間將收受的支票提交銀行,辦妥收賬手續(xù)。遇例假日相應(yīng)推后發(fā)貨時間,以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收賬手續(xù)進(jìn)行詐騙。

(9)一旦發(fā)生支票遺失,立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協(xié)助防范。

78.怎樣處理收到的轉(zhuǎn)賬支票?

收款單位出納員收到付款單位交來的支票后,首先應(yīng)對支票進(jìn)行審查,以免收進(jìn)假支票或無效支票。對支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容:

(1)支票填寫是否清晰,是否用墨汁或碳素墨水填寫;

(2)支票的各項內(nèi)容是否填寫齊全,是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒,大小寫金額和收款人有無涂改,其他內(nèi)容如有改動是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒;

(3)支票收款單位是否為本單位;

(5)支票是否在付款期內(nèi);(4)支票大小寫金額填寫是否正確,兩者是否相符;

(6)背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否正確,是否連續(xù)。

收款單位出納員對受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無誤后,即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行審核無誤后即可在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證。

79.支票結(jié)算方式下如何處理銀行退票?

按照規(guī)定,銀行對于簽發(fā)人或收款人提交的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查,對于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款(空頭支票)或者支票填寫不合規(guī)定等情況,銀行將按規(guī)定予以退票。所謂退票就是指銀行認(rèn)為該支票的款項不能進(jìn)入收款人賬戶而將支票退回。銀行將出具“退票理由書”,連同支票和進(jìn)賬單一起退給簽發(fā)人或收款人。

80.怎樣辦理支票掛失?

已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票,如因遺失、被盜等原因而喪失的,應(yīng)立即向銀行申請掛失。

(l)出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等,應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,填寫兩聯(lián)掛失申請書(可以用進(jìn)賬單代替),加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒,向開戶銀行申請掛失止付。銀行查明該支票確未支付,經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費后受理掛失,在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期。

(2)收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等,也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明,填寫兩聯(lián)掛失止付申請書,經(jīng)付款人簽章證明后,到收款人開戶銀行申請掛失止付。其他有關(guān)手續(xù)同上。同時,依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定:“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3月內(nèi),也可以在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請公示催告,或者向人民法院提起訴訟?!奔纯梢员硶D(zhuǎn)讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時,須以書面形式向票據(jù)支付地(即付款地)的基層人民法院提出公示催告申請。在失票人向人民法院提交的申請書上,應(yīng)寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容,并說明票據(jù)喪失的情形,同時提出有關(guān)證據(jù),以證明自己確屬喪失的票據(jù)的持票人,有權(quán)提出申請。

失票人在向付款人掛失止付之前,或失票人在申請公示催告以前,票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的,失票人不得再提出公示催告的申請,付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任。由此給支票權(quán)利人造成的損失,應(yīng)當(dāng)由失票人自行負(fù)責(zé)。

按照規(guī)定,已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等,由于這種支票可以直接待票購買商品,銀行不受理掛失,所以,失票人不能向銀行申請掛失止付。但可以請求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的,由此所造成的一切損失,均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。

81.怎樣更換預(yù)留印鑒?

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損,或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時,應(yīng)填寫“更換印鑒申請書”,由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面,將新印鑒蓋在新印鑒蓋在新印鑒卡的正面,并注明啟用日期,交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。

82.現(xiàn)金管理的原則是什么?

會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金,是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔,包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金,它可以隨時用以購買所需物資,支付日常零星開支,償還債務(wù)等。

在這里,需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞,依國際慣例解釋,是指隨時可作為流通與支付手段的票證,不論是否法定貨幣或信用票據(jù),只要具有購買或支付能力,均可視為現(xiàn)金。所以,現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣,即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金管理的基本原則是:現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》,第一,開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。

第二,不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道,不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。

第三,企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。

第四,收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行,確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

第五,嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金,結(jié)算金額超過起點的,不得使用現(xiàn)金。

第六,不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金,應(yīng)從開戶銀行提取,提取時應(yīng)寫明用途,不得編造用途套取現(xiàn)金。

第七,企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

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